Descripción: Cuestionario de control Interno: Cuentas por pagar, cobrar y ventas
Descripción: AUDITORIA INTERNA
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cuestionario de control interno
El documento contiene un modelo para realizar un cuestionario de control interno independiente del tipo de organización se este llevando a cabo la auditoríaDescripción completa
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CUESTIONARIO DE IMPUESTOS CUESTIONARIO DE CONTROL TRIBUTARIO EJERCIO GRAV GR AVABLE ABLE 200-DETALLE I.- Informacin G!n!ra" 1. 2. # ' , 0 3 5 16 11 12 1# 1' 1, 10 1
II.II.1. 2 # ' , 0
¿Se ¿Se encuen encuentra tran n sin legali legalizar zar los los libro libros s oficia oficiales les y/o regist registros ros auxiliares de contabilidad? ¿Tiene ¿Tiene la contabilidad un atraso ayor al !eritido !or las noras legales "igente? ¿$stan detallados los acti"os y !asi"os al cierre del e%ercicio& en el libro de in"entarios y balances? ¿Tiene ¿Tiene la la (o!a) (o!a)*a *a con"eni con"enio o de $stabili $stabilidad dad +ur*d +ur*dica ica o Trib Tributari utaria? a? ¿-a (o! (o!a) a)*a *a a cele celebr brad ado o cont contra rato tos s de asoc asocia iaci cin n en !artici!acin& %oint "entures& consorcios y siilares? ¿ Se an !resentado eclaraciones +uradas rectificatorias? rectificatorias? ¿ Se cuenta con alguna exoneracin de tributos? ¿-a ¿-a Adin Adinist istrac racin in Tribu Tributar taria ia a efectu efectuado ado alg4n alg4n !roces !roceso o de re"isin o de fiscalizacin? ¿Se ¿Se an reci recibid bido o ordene ordenes s de !ago& !ago& resol resoluci ucione ones s de deter deterin inaci acin n y/o de ulta? ¿ Se a an !rese esentado recursos de reclaacin o a!elacin? ¿Se ¿Se a solici solicitad tado o el a!lazai a!lazaient ento o y/o fraccio fracciona naien iento to de deudas deudas tributarias? ¿ -a (o!a)*a a !ar !artici!ado ado en alguna fusin o escisin? ¿7an sido declarados los estableciientos anexos? ¿ e aber aber cabia cabiado do su siste sistea a de contabi contabili lidad dad&& a counic counicado ado a la S8NAT? ¿-a (o!a)*a a obtenido autorizacin !ara lle"ar los registros contables en oneda extran%era? 7a soli olicita citado do la (o! (o!a) a)**a a la S8N S8NAT el $stad stado9 o9( (22 de Adeudos? 7a adi:uirido la (o!a)*a (o!a)*a acti"os fi%os nue"os !or los :ue :ue !ueda efectuar rein"ersin de utilidades& !ara gozar de la reba%a de la tasa del i!uesto a la renta? Info Inform rmac aci in n #ri$ #ri$%# %#ar aria ia ¿-a (o!a)*a declara !;rdida tributaria co!ensable de e%ercicios anteriores anteriores? ¿ -a (o! (o!a)* a)*a a tiene tiene cr;di cr;dito to !or !or i!u i!ues esto to a la rent renta a de fuent fuente e extran%era en el !er*odo? ¿Se ¿Se an obte obtenid nido o inden indeniz izaci acione ones s !or sini siniest estros ros de de sus acti acti"os "os? ? ¿-as ¿-as decla declarac racion iones es !ago !ago ensu ensuale ales s <=T <=T>& >& an an sido sido !rese !resenta ntadas das en feca !osterior al cronograa de la S8NAT? S8NAT? ¿-a ¿-a (o!a (o!a)* )*a a efect4 efect4a a el !ago !ago de tribu tributo tos s con !ost !oster erio iori rida dad d a la !resentacin de las declaraciones? ¿-a ¿-a (o!a) (o!a)*a *a efect efect4a 4a co!r co!ras as gra"a gra"adas das dest destin inad adas as a "ent "entas as gra"adas y no gra"adas?
SI
NO N/A
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5
16 11 12 1# 1'
1,
10
III.1 2 #
' , 0
IV.1.
¿ $xisten inconsistencias entre lo declarado y lo obtenido !or la AOT <eclaracin de O!eraciones con Terceros>? =ara efectos de los !agos a cuenta del i!uesto a la renta& la (o!a)*a se acogi al sistea de a> (oeficientes b> 2@ de los ingresos netos =ara efectos de la deterinacin de los ingresos netos ensuales& se consideran a> Slo las "entas b> Todos los ingresos contabilizados c> -as "entas y algunos otros ingresos d> Otros . ¿Se an odificado los coeficientas o !orcenta%es a!licables en la deterinacin de los !agos a cuenta ensuales? ¿$l dictaen de auditor*a de los estados financieros& a sido eitido con sal"edades? ¿$n las transacciones entre "inculadas o terceros se consideran !recios !referenciales? Se a e"aluado contar con un estudio de =recios de Transferencias !or las o!eraciones con e!resas "inculadas? ¿ $n la (o!a)*a se an registrado cabios en la a!licacin de los !rinci!ios de contabilidad o cabios en el reconociiento de ingresos& egresos u otros? ¿ -a (o!a)*a a efectuado reesas al exterior a tra";s del sistea financiero nacional !or conce!to de regal*as& utilidades o di"idendos? ¿$l A( de las !artidas no onetarias& no an sido incor!oradas en los registros contables& en el cierre de cada e%ercicio? Ca&a ' $anco( ¿-os desebolsos no tienen un control detallado? ¿Se acen los !agos sin :ue cuenten con co!robantes de !ago a!robados y sin su docuetacin sustentatoria? ¿-os docuentos :ue res!aldan los desebolsos cu!len todas las caracter*sticas necesarias !ara ser considerados coo co!robantes de !ago? ¿ $xisten entregas de dinero !or !arte de los accionistas? ¿Se an oitido los !agos !eridicos de i!uestos o contribuciones? ¿Se an retenido i!uestos y/o contribuciones :ue no ayan sido !agadas en su o!ortunidad? ¿-as retenciones !or intereses& regal*as& ser"icios del exterior se efect4an fuera del !lazo de ley? C%!n#a( )or co$rar ¿-a (o!a)*a tiene cuentas !or cobrar en oneda extran%era? a> ¿$l ti!o de cabio es diferente al de la feca de eisin del co!robante de !ago?
2 #
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3 5 16 11 12 V.1 2 #
b> ¿$n la eisin de notas de cr;dito& se a utilizado el t/c de la feca de eisin de la N/(? c> Al cierre del e%ercicio& ¿utilizan el ti!o de cabio !roedio !ara la ni"elacin de los acti"os? ¿$n la transferencia de bienes uebles& los cobros antici!ados a la entrega del bien no se an gra"ado con IBC? ¿Se an otorgado !r;staos a traba%adores& !ersonas naturales o su%etos no doiciliados? $n tal su!uesto& ¿Se a cobrado intereses? ¿$xisten !ro"isiones gen;ricas de cuentas !or cobranza dudosa? ¿Se a !ro"isonado cuentas !or las :ue no se aya seguido accin %udicial& :ue no tengan una antigDedad ayor de un a)o& o !or los :ue no se aya deostrado su incobrabilidad? ¿$xisten cuentas !ro"isionadas no ace!tadas en e%ercicios anteriores& y :ue sean deducibles tributariaente en el !resente e%ercicio? ¿Se an efectuado castigos directos de cuentas !or cobrar? ¿Se an cobrado cuentas castigadas en e%ercicios anteriores? ¿-a (o!a)*a a efectuado alguna o!eracin de factoring& con res!onsabilidad& o descuento de letras? ¿$xisten transferencias de bienes no !roducidos en !a*s& efectuadas antes de solicitar su des!aco a consuo? ¿Se eite co!robante de !ago :ue acredite la transferencia !or el "alor (IE y el onto adicional? ¿Se an efectuado reebolsos de gastos? In*!n#ario( ¿Son inde!endientes entre s*& las funciones de alac;n& registro contable de in"entarios? ¿$xisten registros auxiliares !ara el control de los ites de in"entarios <aterias !rias& !roductos terinados& etc..>? ¿Se acen las entregas 4nicaente en base a las re:uisiones de alac;n !renueradas?
'
¿(oo consecuencia de los in"entarios !racticados se an deterinado faltantes y/o sobrantes de in"entario?
, 0
¿-a (o!a)*a lle"a alg4n ;todo de "aluacin de in"entarios? ¿Se a cabiado el sistea de "aluacin con relacin al e%ercicio anterior? ¿Tiene la (o!a)*a un sistea de costos !ara deterinar el costo unitario de !roduccin y control de las deFs existencias? ¿-as eras estFn acreditadas !or infore t;cnico? ¿Se an realizado !ro"isiones !or desedros estiados? ¿Se an incinerado o destruido los in"entarios alogrados o con "enciiento ex!irado?
3 5 16
11 12
¿Se cuenta con acta notarial? ¿Se counica a la S8NAT? $n casos de !;rdida !or fuerza ayor& ¿Se a deducido ontos cubiertos !or seguros e indenizaciones? ¿-a (o!a)*a a efectuado transferencia de bienes a t*tulo gratuito& tales coo obse:uios& uestras coerciales&
bonificaciones& entre otros.
1# 1'
VI.1 2 # ' , 0 3
5 16
11 12 1# 1'
VII.1
¿$stas transferencias an sido gra"adas con el IBC? ¿$xiste entrega de bienes en consignacin? ¿$l consignatario realiza li:uidacin !eranente !or las "entas efectuadas? Ac#i*o fi&o ¿$xiste una !ol*tica definida !ara distinguir entre in"ersiones en acti"o fi%o y gastos !or re!araciones o anteniiento? ¿$stan las cuentas del ayor sustentadas !or Gegistros Auxiliares <"alor del acti"o& de!reciaciones& etc.> ¿-os !orcenta%es de de!reciacin contable son diferentes a la de!reciacin tributaria? ¿Se a deducido alg4n onto !or conce!to de de!reciacin :ue no est; registrado contableente? ¿7an "ariado los !orcenta%es de de!reciacin res!ecto a los e%ercicios anteriores? ¿-a de!reciacin de los acti"os ad:uiridos en el e%ercicio& se inicia en el es :ue son registrados? ¿-a deterinacin del "alor co!utable de los acti"os fi%os& la (o!a)*a solo considera el "alor de co!ra? -a diferencia de cabio !ro"enientes de !asi"os en oneda extran%era relacionados con la ad:uisicin de acti"os fi%os& ¿Se a cargado a gastos? ¿ Se a constituido alguna !ro"isin !ara la "aluacin de los acti"os fi%os? -os acti"os fi%os ad:uiridos ediante o!eraciones de arrendaiento financiero se controlan en fora se!arada a los otros acti"os? ¿-a ena%enacin de los acti"os fi%os& se an realizado al "alor contable? ¿$n el caso de "enta de inuebles& se identifica el "alor del terreno y de la construccin? ¿$xisten acti"os re"aluados "oluntariaente? ¿$n las e%oras a inuebles arrendados& se a cargado a gasto la !arte :ue :ue no es reconocida coo reebolsable?
In*!r(ion!( ¿-a (o!a)*a a efectuado in"ersiones en acciones?
2 #
' ,
¿Se an a!licado los l*ites de reex!resin con oti"o del a%uste !or inflacin? ¿-a (o!a)*a a recibido acciones !or ca!italizacin de re"aluaciones de otras e!resas o !or ca!italizacin de de la reex!resin de ca!ital? ¿7an considerado el exceso de la !ro"isin& no ace!tada tributariaente& coo re!aro? ¿$xisten acciones o !artici!aciones ad:uiridas a t*tulo gratuito?
VIII.- O#ro( ac#i*o( 1
¿$l !recio !agado !or los acti"os intangibles de duracin liitada an sido considerados coo gasto?
2
¿$n el caso de aortizarse los bienes intangibles& se utilizan ;todos y !lazos de aortizacin? ¿Se an aortizado intangibles relacionados a arcas de fFbrica o al ayor !agado !or la ad:uisicin de una e!resa en arca ? ¿Se an diferido los al:uileres !agados !or adelantado :ue corres!onden a otro e%ercicio? ¿Se an diferido los intereses !or obligaciones ad:uiridas :ue corres!onden a e%ercicios futuros? ¿$xisten gastos de ex!loracin y de desarrollo diferidos? ¿$xisten !agos a cuenta del i!uesto a la renta desebolsados en a)os anteriores? ¿$stos !agos a cuenta del i!uesto a la renta a!ortados en 1550 155?
#
' , 0 3 I+.1 2 # ' ,
+.1 2 # ' ,
+I.a.
O#ro( )a(i*o( ¿Se an eitido obligaciones de alguna clase bonos& debentures& etc.? ¿Se an constituido !ro"isiones de cual:uier ti!o asuidas contractualente a fa"or de los traba%adores? ¿$xisten !ro"isiones realizadas !or liberalidad de la e!resa? ¿Se an establecido !ro"isiones !or contingencias? ¿$xisten intereses relacionados con !restaos :ue exceden de tres "eces el !atrionio? Pa#rimonio ¿-os libros societarios se encuentran legalizados y actualizados a la feca? ¿(onstan en actas& los estados financieros y las o!eraciones Fs significati"as en la (o!a)*a? ¿Se a co!ensado contableente la !;rdida financiera acuulada con el excedente de re"aluacin? ¿-a (o!a)*a a distribuido utilidades? ¿Se a cu!lido con las counicaciones res!ecti"as a la Adinistracin Tributaria res!ecto a los cabios !atrioniales? Ganancia( ' P,ria( Inr!(o(
1 2 # ' , 0
3 5
$. 1 2 # ' , 0 3 5 16 11
+II.a. 1 2 # '
¿Se an recibido indenizaciones de (*as de seguros !or la re!osicin total o !arcial de bienes del acti"o? ¿Se an !ercibido rentas del extran%ero afectas al I!to a la renta en su res!ecti"o !a*s de origen? ¿Se a !roducido ganancias originadas !or la "enta de "alores con beneficio tributario? ¿$xisten intereses& di"idendos u otras rentas :ue no ayan tributado I!uesto a la Genta o :ue est;n exoneradas del iso? ¿Se an efectuado o!eraciones en Gueda de olsa de Calores y/o olsa de !roductos autorizadas !or la (ONAS$C? ¿$xisten "entas& a!ortes de bienes u otras transferencias de !ro!iedad& realizadas a un "alor distinto al establecido !or el ercado? ¿$xisten ingresos o utilidades no de"engadas al #1de diciebre? ¿Se an !ercibido rentas en es!ecie !or un "alor distinto al de ercado? ¿Se an reconocido ingresos !or o!eraciones de -ease bacJ& realizadas !or la (o!a)*a? Ga(#o( ¿$xisten intereses financieros relacionados a la ad:uisicin de acciones de otras e!resas? ¿Se an registrado !;rdidas !or robo& desfalco o razones siilares en las :ue no se aya efectuado accin %udicial alguna? ¿$xisten gastos de cobranza :ue sean a!licables a rentas no gra"adas o de fuente extran%era? ¿Se an cargado a resultados& gastos de "ia%e en el !a*s no res!aldados con la docuentacin sustentatoria res!ecti"a? ¿Se an efectuado donaciones? ¿Se tiene cargado en resultados el IBC y/o el IS(? ¿Se a asuido I!uesto a la Genta !or cuenta de terceros? ¿Se arrastran !;rdidas de fuente extran%era a fin de deterinar la Genta neta de fuente !eruana? ¿Se a cargado a resultados& gastos relacionados a ingresos o utilidades diferidas? ¿$xisten !agos !or ser"icios de a)os anteriores :ue ayan sido cargados a resultados en el !resente e%ercicio? ¿Se cuenta en todos los casos con la docuentacin adicional a la factura y/o contrato& :ue sustente la !restacin de ser"icios efectuados fuera y dentro del !a*s? Im)%!(#o G!n!ra" a "a( V!n#a( '/o S!"!c#i*o a" Con(%mo Im)%!(#o $r%#o ¿$xisten ingresos !ercibidos !or la (o!a)*a& :ue no se encuentran gra"ados con el IBC? ¿-a (o!a)*a a realizado ex!ortacin de bienes y/o ser"icios? ¿Se a co!ensado y/o solicitado la de"olucin de los saldos a fa"or !or conce!to de ex!ortacin? ¿$xisten transferencias de bienes no !roducidos en el !a*s& efectuadas antes de aber solicitado su des!aco a consuo?
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' ,
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+""" 1
2 #
¿Se eite co!robante de !ago :ue acredite la transferencia !or el "alor (IE y el onto adicional? ¿Se an efectuado transferencias de bienes coo resultado de una reorganizacin de sociedades? ¿-a (o!a)*a concilia ensualente los ingresos& contabilizados con los ingresos anotados en el registro de "entas? ¿Se otorgan descuentos& considerando situaciones es!eciales de los clientes? ¿Se a renunciado a alguna exoneracin ex!resa del i!uesto? ¿Se cobra la !restacin de ser"icios co!leentarios coo financiaiento& instalacin u otros gastos realizados !or cuenta del co!rador? Cr,i#o fi(ca" ¿Se a utilizado el cr;dito fiscal !ro"eniente de ad:uisiciones de bienes o ser"icios destinadas a o!eraciones !or las :ue no se deba !agar el i!uesto? $n el caso de :ue se realicen con%untaente o!eraciones gra"adas y no gra"adas& ¿$l cr;dito fiscal es calculado de acuerdo a la !ro!orcin de o!eraciones gra"adas y no gra"adas? ¿$xiste alguna o!eracin no gra"ada& :ue no a sido incluida en el cFlculo de la !rorrata?¿Ku;n realiza la !rorrata del cr;dito fiscal& el =T? ¿Se registran o!eraciones con una antigDedad ayor a ' eses? ¿$n el transcurso del e%ercicio se an !roducido desa!ariciones& destrucciones o !;rdida de bienes cuya ad:uisicin gener cr;dito fiscal? ¿Se a!lica el *ntegro del cr;dito fiscal :ue gra"a los gastos de re!resentacin? ¿No existe e"idencia :ue las Notas de (r;dito an sido rece!cionadas !or los clientes? ¿(uFles constituyen las !rinci!ales causas de la eisin de notas de cr;dito !or la (o!a)*a? ¿Se conser"a en !oder la (o!a)*a el original de alguna nota de cr;dito eitida? ¿$l cr;dito fiscal !ro"eniente de la utilizacin de ser"icios del exterior se usa en el es de !ago del i!uesto o de anotacinen el Gegistro de (o!ras? ¿(uando son registrados los !agos !or el IBC de ser"icios !restados !or no doiciliados?& ¿(uFndo son toados coo cr;dito fiscal?& ¿(o son declarados en el =T 021& coo co!ras locales o coo i!ortaciones? O#ro( ¿$fect4a ensualente la conciliacin de los registros contables y las declaraciones ensuales de los tributos "inculados con la !lanilla? ¿No se consideran en la base i!onible de ,ta categ los beneficios adicionales ? ¿$xisten !agos o beneficios es!eciales !ara los traba%adores extran%eros?
'
¿$n la (o!a)*a consideran el de"engo de las gratificaciones y "acaciones del !ersonal en sus fecas de obligacin de !agar?
,
¿$n la (o!a)*a surge la obligacin tributaria en el es de la contabilizacin del co!robante se !ago?
0
$n los casos de !erce!tores de ontos ensuales enores a S/. 66L ¿(uenta la (o!a)*a con la + en las :ue declaran la sola !erce!cin de rentas de cuarta categor*a?