CUENTA 14 16 17

Área Contabilidad y Costos

IV

Análisis y Dinámica de las Cuentas 14,16 y17 del Nuevo Nue vo Plan Conta Contable ble Gener General al Empr Empres esarial arial (Parte I) Ficha Técnica Autor

:

Título

:

C.P.C. Pascual Ayala Zavala Análisis y Dinámica de las Cuentas 14,16 y 17 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I)

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 198 - Primera

Quincena de Enero 2010

Con el propósito de seguir contribuyendo en la divulgación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial, en este artículo tratamos de las cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal a los Accionistas, Directores y Gerentes, 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros y la Cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas. Ha continuación se muestra una breve denición de su contenido a nivel de cuentas y de subcuentas para luego detallar en forma ordenada la dinámica de cada una de estas subdivisionarias, señalando los cargos y abonos que correspondan a cada tipo de op eración; asimismo, en el desarrollo de cada uno de las cuentas, se incluye un breve caso práctico. Creemos que es importante que los con tadores tador es deber deberían ían adopta adoptarr este nuevo plan de cuentas, a pesar que ocialmente ha sido diferido para ser aplicado recién a partir del 1 de enero de 2011de acuerdo a la Resolucion Nº 042-2009-EF/94 del 11 de noviembre del año 2009, por tal razón continuaremos con este tema en las siguientes quincenas.

14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los créditos otorgados al personal a los accionistas (o socios) y directores, representan también la suscripción de capital aún no canceladas, que son diferentes de las cuentas por cobrar comerciales. Subcuenta 141 Personal El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro exigibles al personal de la empresa por préstamos, adelantos, entregas a rendir cuenta. N° 198

Primera Quincena - Enero 2010

Dinámica de la Subcuenta Cargos

———— x —— ———————— vienen... ——

——— —— —————— x —— ———————— DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR COBRAR AL 3,690.00 PERS., A LOS ACCIONIST., DIRECTORES Y GERENTES

142 Accionistas (o socios) 1422 Préstamos

50 CAPITAL

141 Personal 1411 Préstamos 1412 Adelanto de Rem. 1413 Entr. a Rendir Cta.

10 CAJA Y BANCOS BANCOS

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC, DIRECTORES 10,540.00 Y GERENTES

10,540.00

501 Capital Social x/x Por la suscripción del capital de parte de los os accionistas. accionistas. 3,690.00

Abonos

104 Cuenta corriente en instituciones fnancieras

——— —— —————— x —— ———————— DEBE HABER

x/x Por los préstamos, adelantos o entregas a rendir cuentas otorgados al personal personal de la empresa. empresa.


68,500.00

104 Cuentas ctes. en instituciones fnanc.

Abonos ——— —— —————— x —— ———————— DEBE HABER


4,000.00

104 Cuenta corriente en instituciones fnancieras

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

4,000.00

141 Personal 1411 Préstamos 1412 Adelanto de Rem.

68,500.00

142 Accionistas (o socios) 1422 Préstamos x/x Por la cobranza cobranza de los los préstamos préstamos otorgados a los accionistas o socios de la empresa depositados en bancos. ——— —— —————— x —— ————————

10 CAJA Y BANCOS

36,870.00

101 Caja

1413 Entreg. a Rendir Cta. x/x Por la cobran cobranza za de los préstam préstamos, os, devolución de adelanto de remuneraciones o entregas a rendir cuenta otorgados al personal de la empresa depositados en bancos.

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

Subcuenta 142 Accionistas (o Socios) El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos exigibles a los accionistas de la empresa, por préstamos otorgados o cuentas por cobrar por acciones aún no pagadas. Dinámica de la Subcuenta Cargos ——— —— —————— x —— ———————— DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, 98,500.00 DIRECT. Y GERENTES

36,870.00

142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acc. x/x Por el cobro a los accionis tas o socios de de sus acciones acciones suscritas o aportes pendientes pendientes de de cancelación. ón.

143 Subcuenta Directores El saldo de esta subcuenta muestra el impor te de los de dere recho choss de cob cobro ro a los Di Dire recto ctore ress de la empresa, por préstamos otorgados, gastos a rendir u otros conceptos. Dinámica de la Subcuenta Cargos ——— —— —————— x —— ———————— DEBE HABER

142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o acc.



14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC., DIRECTORES 98,700.00 Y GERENTES 98,500.00

143 Directores

10 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras

98,700.00

104 Cuentas corrientes en instituc. fnanc.

x/x Por los préstam préstamos os otorga otorgados dos a los los accionistass o socios. accionista van...

x/x Por los préstam préstamos os otorga otorgados dos a los los directores de la empresa.

Actualidad Empresarial

IV 11

-

IV

Aplicación Práctica Abonos

Abonos ——————— x ———————

10 CAJA Y BANCOS

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS

6,540.00


6,540.00

x/x Por la cobranza de los préstamos otorgados a los directores de la em presa.

Subcuenta 144 Gerentes El saldo de esta subcuenta muestra el impor te de los derechos de cobro a los Directores de la empresa, por préstamos otorgados, gastos a rendir u otros conceptos. Dinámica de la Subcuenta DEBE

——————— x ———————

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES 6,980.00 Y GERENTES 6,980.00


x/x Por los préstamos otorgados a los gerentes de la empresa.

Abonos ——————— x ———————

DEBE

HABER

18,970.00

104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras


18,970.00

144 Gerentes x/x Por la cobranza de l os préstamos otorgados a los gerentes de la empresa.


x/x Por las cuentas por cobrar al personal, accionistas o directores por diversos conceptos.

Instituto Pacífco

——————— x ———————

DEBE

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. 60,000.00 Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acci.

50 CAPITAL

60,000.00

Capital Social

x/x Por las acciones suscritas pendientes de cancelación.

10 CAJA Y BANCOS

60,000.00

104 Cuentas corrientes en instit. fnancieras

24,890.00

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES

x/x Porlareclasifcacióndecuentas

2. Préstamo efectuado a los accionistas. ——————— x ———————

DEBE

HABER

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA 13,680.00 DUDOSA

3,759.00

DEBE

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. 60,000.00 Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1422 Préstamos

192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

149 Cobranza Dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directos 1494 Gerencia 1498 Diversas x/x Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad.

60,000.00

142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acc. x/x Por el cobro a los accionistas y depósitos en bancos.

141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 148 Diversas

HABER

144 Gerentes

Desarrollo 1. Por los intereses por cobrar.

——————— x ———————


——————— x ———————

1. Se constituye la empresa Karisely S. A. con un capital de S/. 60,000.00 aportando los socios en efectivo el 50% de las acciones suscritas, quedando el 50% restante pendiente de cancelación. 2. La empresa Karisely S. A. efectúa un préstamo a uno de sus accionistas por el importe de S/. 10,500.00.

HABER

149 Cobranza Dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directos 1494 Gerencia 1498 Diversas


14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES 3,759.00 Y GERENTES 10 CAJA Y BANCOS

DEBE

——————— x ———————

Abonos

Dinámica de la Subcuenta Cargos DEBE

Subcuenta 149 Cobranza Dudosa El saldo de esta subcuenta muestra el saldo de las cuentas por cobrar otorgados al personal, accionistas y directores cuya recuperación es considerada por la entidad como incierta.

por cobrar al personal que es considerada como incierta.

Subcuenta 148 Diversas El saldo de esta subcuenta muestra el importe por cobrar por cualquier otro concepto no considerado en las subcuen tas anteriores.

——————— x ———————

79,540.00

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES 24,890.00 Y GERENTES

144 Gerentes

10 CAJA Y BANCOS


Dinámica de la Subcuenta Cargos

Cargos

Caso Práctico

79,540.00

148 Diversas x/x Por la cobr anza al pers onal , accionistas o directores de las deudas pendientes con la empr esa.

143 Directores

-

HABER

en instituciones fnancieras

en instituciones fnanc.

IV 12

DEBE

104 Cuentas corrientes


10 CAJA Y BANCOS

——————— x ———————

10 CAJA Y BANCOS

60,000.00

104 Cuentas corrientes en instit. fnancieras

13,680.00

x/x Por los préstamos otorgados a los accionistas.

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los créditos otorgados a terceros por operaciones conexas, transacciones y otros conceptos distintas a las del objeto del negocio. N° 198


IV

Área Contabilidad y Costos Subcuenta 161 Préstamos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros, por lospréstamos, otorgados, que no tienen relación con la actividad principal del negocio, así como los créditos no comerciales entregados a terceros. Dinámica de la Subcuenta Cargos DEBE

——————— x ———————

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 69,740.00

77 INGRESOS FINANCIEROS

en instit. fnancieras

Abonos DEBE

HABER

Abonos

69,740.00

101 Caja

——————— x ———————

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS

69,740.00

Dinámica de la Subcuenta Cargos DEBE

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 78,050.00 162 Reclamac. a Terc. 1621 Compañías asegur. 1622 Transportadoras 78,050.00

10 CAJA Y BANCOS

DEBE

HABER

995,440.00

101 Caja


995,440.00

164 Depósitos otorgados en garantía 1641 Préstamos de Instituc. no Financ. 1642 Préstamos de Instituc. Financ. x/x Por los intereses ganados por la empresa.

Subcuenta 165 Venta de Activos Inmovilizados El saldo subcuenta muestra los derechos de cobro, por venta de inversión mobiliaria; inversión inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de largo plazo. Dinámica de la Subcuenta Cargos DEBE

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR 666,544.00 DIV. -TERCEROS

85,401.00 163 Intereses, regalías y dividendos 1631 Intereses 1632 Regalías 1633 Dividendos x/x Por los interés ganados por la empresa.

Subcuenta 164 Depósitos Otorgados en Garantía El saldo de esta subcuenta muestra el importe entregado a terceros en garantía por diversos conceptos, como el uso de muebles e inmuebles en alquiler, así como la entrega que se efectúan a terceros para llevar a cabo de un determinado trabajo, depósitos por cartas anza u otras garan tías entregadas a terceros.

Cargos DEBE

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 36,450.00

Abonos DEBE

HABER

987,000.00

101 Caja 987,000.00

162 Reclamaciones a Ter. 1621 Compañías asegur. 1622 Transportadoras x/x Por la cobranza de los préstamos otorgados a terceros.

N° 198

——————— x ———————

——————— x ———————

85,401.00

——————— x ———————

759 Otros ingresos de Gestión x/x Por las reclamaciones efectuadas a nuestros proveedores.


Abonos

165 Venta de Activos inmovilizados

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

666,544.00

756 Enajenación de activos inmovilizados x/x Por la venta de activos inmovili zados.

Abonos ——————— x ———————

10 CAJA Y BANCOS

DEBE

HABER

48,777.00

101 Caja


48,777.00

165 Venta de Activos inmovilizados x/x Por la cobranza proveniente de las ventas de inmovilizados.

Dinámica de la Subcuenta

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

10 CAJA Y BANCOS

HABER


Subcuenta 162 Reclamaciones a Terceros El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros, por reclamos de actividades comerciales y no comerciales hechos por la empresa pendiente de resolver.

——————— x ———————

10 CAJA Y BANCOS

DEBE

101 Caja

161 Préstamos a Terceros 1611 Con Garantía 1612 Sin Garantía x/x Por la cobranza de los préstamos con garantía y sin garantía otorgados a terceros.

——————— x ———————

98,709.00

772 Rendimientos Ganados x/x Por los intereses , regalías, dividendos devengados a favor de la empresa.

x/x Por los préstamos con garantía o sin garantía otorgados a terceros.

——————— x ———————

HABER

1631 Intereses 1632 Regalías 1633 Dividendos

60,000.00


10 CAJA Y BANCOS

———————de x —— — DEBE Dinámica la ———— Subcuenta 16 CUENTAS POR COBRAR Cargos DIVERSAS -TERCEROS 98,709.00 163 Intereses, regalías y dividendos

161 Préstamos 1611 Con Garantía 1612 Sin Garantía

10 CAJA Y BANCOS

Subcuenta 163 Intereses, Regalías y Dividendos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros por concepto de intereses, regalías y dividendos por cobrar, originados por depósitos en entidades nancieras en moneda nacional o extranjera.


164 Depósitos otorgados en garantía 1641Préstamos de Instituc.no Financ. 1642 Préstamos de Instituc. Financ.

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras

x/x Por la entrega de depósitos en garantía.

Subcuenta 166 Activos por Instrumentos Financieros Derivados El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los derivados nancieros, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros. Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

36,450.00

DEBE

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR 987,785.00 DIV. -TERCEROS 165 Venta de Activos inmovilizados

van...

Actualidad Empresarial

IV 13

-

IV

Aplicación Práctica

vienen... ———— x ————————

77 INGRESOS FINANCIEROS

987,785.00

777 Ganancia por medición de activos y pasivos

Abonos

vienen... ———— x ————————

———————— x ———————— DEBE HABER


10 CAJA Y BANCOS

221,035.00

101 Caja

fnancieros al valor


razonable x/x Por los efectos favorables relacionados con la medición al valor razo-

221,035.00

168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las cuentas por cobrar diversas.

nabledelosderivadosfnancieros.

Abonos 887,410.00

101 Caja


887,410.00

166 Activos no fnancieros

derivados x/x Por la cobranza de las cuentas por cobrar relacionados con los activos fnancierosderivados.

Subcuenta 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas El saldo de esta subcuenta muestra los importes de los recursos por cobrar que se obtienen por conceptos no considerados en las divisionarias anteriores, como el caso de la venta de activos jos, entregas a rendir cuenta y otros activos no corrientes. Dinámica de la Subcuenta Cargos ———————— x ———————— DEBE HABER

tas por cobrar diversas como cobranza udosa.

168 Otras cuentas por cobrar diversas

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 755 Servicios en benefcios

del personal x/x Por otros ingresos diversos por cobrar, como los servicios a favor de los trabajadores no subsidiados por la empresa.

Subcuenta 169 Cobranza Dudosa El saldo de esta subcuenta muestra el importe de cuentas por cobrar diversas diferentes de los del objeto del negocio que se hallan vencido y que la entidad debido al tiempo transcurrido y otras informaciones lo haya calicado como cuentas de cobranza dudosa. Dinámica de la Subcuenta Cargos ———————— x ———————— DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR 457,000.00 DIVERSAS -TERC. 169 Cobranza Dudosa 1691 Préstamos 1692 Reclam. a Terceros 1693 Int. regalías y divi. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras Ctas. por cobrar diversas


16 CUENTAS POR COBRAR 33,440.00 DIV. -TERCEROS

33,440.00

161 Préstamos 162 Reclamac. a terceros 163 Int., Regalías y Div. 164 Deps. otorg. en gar. 165 Vta. de Acti. Inmo. 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Porlareclasifcacióndelascuen-

tas por cobrar diversas como cobranza dudosa.

161 Préstamos 162 Reclamac. a terceros 163 Int., Regalías y Div. 164 Dep.s otorg. en gar. 165 Vta. de Acti. Inmo. 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Porlareclasifcacióndelascuen-

———————— x ———————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS

457,000.00

Abonos ———————— x ———————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS

684,000.00

101 Caja


684,000.00

169 Cobranza Dudosa 1691Préstamos 1692 Recl. a t erceros 1693 Int.s, Reg. y Div. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las deudas que se encontrabanreclasifcadas como

dudosa. ———————— x ————————

19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA 754,000.00 194 Cuentas por Cobrar Diversas - terceros 457,000.00


754,000.00

169 Cobranza Dudosa 1691Préstamos 1692 Recl. a te rceros 1693 Int.s, Reg. y Div. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las deudas que

se encontrabanreclasifcadas como

dudosa. continuará en la siguiente edición...

IV 14

-

Instituto Pacífco

N° 198


CUENTA 14 16 17

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