Costo de mercancías manufacturadas. El mayor general de la Compañía manufacturera “OPTIMIZA” arrojó los siguientes saldos al 3l de diciembre 20X1, luego de hacerse los ajustes correspondientes.
COSTOS COSTOS Y PRESUPUES PRESUPUESTOS TOS - II
Compras Mano de obra directa Materias primas, enero 01 20X1 Trabajo en proceso. enero 01 20X1 Mercancías terminadas. enero 01 20X1 Impuestos prediales (75% de la fábrica) Reparaciones y mantenimiento Materia, primas utilizadas
S/. 16,100 Devoluciones y rebajas 95,000 en compras Suministros de fábrica 43,000 Mano de obra indirecta Gastos de ventas 15,500 Calefacción luz y energía Depreciación edificio de la fábrica 38,000 Depreciación equipo Seguro (50% a la fábrica) 6,000 Mercancías terminadas. 10,000 diciembre 31 20X1 165,000 Costo de mercancías vendidas
S/. 4,000 5,000 34,000 80,000 25,000 13,000 27,000 12,000 52,000 375,000
Preparar un estado de costos de mercancías manufacturadas para el año.
CONTABILIDA CONTAB ILIDAD D DE COSTOS ( COST ACCOUNTING)
HISTORIA HISTORIA DE LA CONTABILIDAD CONTAB ILIDAD GERENCIAL Contabilidad del Conocimiento
1997
Intellectual Intellectual Capital - Stewart
Características
1987
1950
1900
Contabilidad de Dirección Estratégica Top Manage Management ment Accounting Accounting - Kaplan Kaplan -Cooper -Cooper
Contabilidad de Gestión Manage Management ment Accounting Horngren Horngren
Contabilidad de Costos
En donde Estamos nosotros ?
Siglo XIV calculo de Costos 1925 1925 Inician Inician Du Du Pont y GM Valorización de las Existencias (Balance) Determinación Determinación del Costo de la Producción Vendida. ( P y G) Fijación de Precios Basados en el Costo Apo yo a Decis ion es Operativas.
Variable básica : Producción Aut ores Prin cip ales : (Neuner Cost Accounting: Accounting: Principles Principles and Practice Practice 1939) 1939) Apo rtes Prin cip ales : Costo = MP + MOD + CIF Presupuestos, ROI , Precios de Transferencia
Cost Accounting Accounting - Neuner Neuner
1
CONTABILIDAD DE GESTIÓN (MANAGEMENT ACCOUNTING) Características
Contabilidad analítica Maximizar Maximizar beneficios Racionalizar Racionalizar el cost o Apo yo a d ecis ion es Tácticas y operativas operativas Decisiones Tácticas: Controlar costos y maximizar rendimientos, mejorar eficiencia en procesos.
Variabl Variable e básica: básica: Planea Planeación ción y Control Aut ores Prin cip ales: Keller Keller : Manage Management ment accounting accounting for Profit Profit control. ( 195 1957 7) (Horngren: (Horngren: Cost Accounting: Accounting: A manageria manageriall Emphasis Emphasis ( 1962 1962 ) Apo rtes Prin cip ales : Direct Costing ( Costeo Variable) Variable) Anál isi s Cos to- Volu men- Util idad Costo estándar y variaciones . Áreas de res po nsab ili dad
CONTABILIDAD DE DIRECCIÓN ESTRATÉGICA (STRATEGIC MANAGEMENT MANA GEMENT ACCOUNTING) Características Empresas de alta Tecnología Tecnología (Japon) Búsqueda de Excelencia empresarial. El valor de la información que contribuye a toma de decisiones
Variable Variable básica básica:: Entorno Entorno Competitivo / Mercado glob alizado alizado Inmersión en la organización - Pro actividad Sistemas de Información Gerencial Aut ores Prin cip ales: Johnson - Kaplan Kaplan : Releva Relevance nce Lost. Rise Rise and and Fall Fall of Manag Manageme ement nt accounting. ( 1987 ) Apo rtes Prin cip ales : Cicl o de Vi da, Cadena de Valor, Reingeniería , Target Costing, JIT, TOC TOC Costos ABC y ABM
CONTABILIDAD DEL CONOCIMIENTO (STRATEGIC MANAGEMENT ACCOUNTING) Características Énfasis en el Capital Humano El valor de las relaciones con los Stakeholders Stakeholders -Accionistas -Clientes -Proveedores -El Estado -La Comunidad -El medio ambiente
Variable básica: Propiedad
Intelectual Intelectual - Know How Creación Creación de Ventaja competitiva
2
•
Contabilidad Financiera
•
Contabilidad de Gestión
1. Sumini Suministr strar ar inform informaci ación ón a usuarios externos (accionistas)
1. Sumini Suministr stra a informa informació ción na usuarios internos (directivos)
2. Regist Registro ro de info informa rmació ción n con partida doble
2. No hay regist registro. ro. La información se usa para estudio de costos, presupuestos y toma de decisiones
3. Regula Regulada da (Leyes (Leyes y PC) PC) 4. Princi Principal pales es infor informes mes:: Balance y Estado PyG 5. Refl Reflej eja a el pas pasad ado o 6. Produc Producto to final final:: cuentas cuentas anuales estandarizadas
“QUIEN
NO CONOCE CONOCE SUS SUS COSTOS NO CONOCE SU EMPRESA”
3. No est está á regu regula lada da 4. No se se prepa prepara ra info informe rmes s 5. Expl Explor ora a el fut futur uro o 6. Cada Cada negoc negocio io prod produce uce su su propia información
¿Por ¿Por qué cambiar? cambiar?
Históric amente
Crecimiento en las demandas y expectativas expectativas de los clientes
Competencia global
Cambio rápido en las tecnologías
¿Por ¿Por qué cambiar? cambiar?
Hoy y Futuro
Costo + Margen = precio
PRECIO PRECIO - MARGEN MARGEN = COSTO COSTO OBJETIVO
Presión sobre precio
ENTONCES
Presión sobre precio
Presiónen Presión sobre precio los costos
3
ENTONCES, ¿ PORQUE PORQUE LOS PRODUCTOS PRODUCTOS SON COSTOSOS? COSTOSOS?
¿Por ¿Por qué cambiar? cambiar? MEJORAMIENTO CONTINUO …CADENA DE VALOR
POR LO SIGUENTE..... 1. Demora Demora en los los procesos procesos
ENTONCES
2. Costo de actividades actividades que no agregan agregan valor valor
Presión en los costos
Presión Presión sobre sobre los precio procesos y
recursos
3. Mal Mal uso de los recursos (insumos, (insumos, personal, personal, servicios públicos, materiales, etc) 4. Costo Costo de capa capacida cidad d ociosa 5. Falta de controles (medición de desempeño) desempeño)
Control de desperdicios 1. Sobreproducción • La cantidad producida es mas la que el cliente necesita? 2. Espera • Las personas pierden tiempo esperando que l e entreguen
el material material o insumos 3. Transporte • Cuantas Cuantas veces va un operario en busca de material para
CADENA DE VAL OR INDUSTRIA INDUSTRIA
C. Valor.
C. Valor
C. Valor
C. Valor
C. Valor
Proveedor
EMPRESA
Distribuidor
Comprador
Reciclaje
realizar la tarea, que tanto se desplaza. Reprocesos • Se realiza realiza el trabajo bien hecho desde el comienzo. 5. Inventario • Sobra material en la estación de trabajo? Es razonable? 6. Movimiento Hay orden y correcta ubicación de los materiales? materiales? • 7. Control de procedimientos
CADENA VALOR EMPRESA EMPRESA
4.
DISTRIBUCION DISEÑO
DESA RR RROL LO LO
PRODUCCIÓN
MERCADEO
SERVICIO DISEÑO
AL CLIENTE.
4
MÉTODOS DE COSTEO
TRES ENFOQUES DE COSTOS Enfoque Financiero
1. TRADICIONAL, O ABSORBENTE
Enfoque Estratégico
Enfoque Operacional
2. VARIABLE O DIRECTO O MARGINAL 3. JIT o BACK-FLUSH ACCOUNTING 4. LIFE - CYCLE COSTING 5. THROUGHPUT ACCOUNTING 6. CADENA DE VALOR 7. ACTIVITY-BASED-COSTING A.B.C. TIEMPO DEL ENFOQUE AYER
MAÑANA
HOY
ESTRUCTURA DE COSTOS
CLASIFICACION 100 %
Contabilidad Financiera
COSTOS INDIRECTOS 80 %
Contabilidad de Costos Contabilidad
Contabilidad Anal ític a Contabilidad de Gestión Toma de Decisiones
60 % C O S T O P R I M O
MANO DE OBRA DIRECTA
Planificación y Control Presupuestario Decisiones de c/p, estrategias, de inversión, y de financiación
40 % MATERIA PRIMA
20 %
0%
ANTES
HOY
5
PROBLEMAS COSTOS TRADICIONALES PTO A MAT. DIRECTO M.O.D. CIF
3.000 2.000
500
PTO B
CUANDO SON VALIDOS LOS MÉTODOS TRADICIONALES DE COSTEO
TOTAL
3.000 2.000
1.000
500
5.500 5.500 Se compra máquina p ara el producto B incrementando CIF (Depreciación) S/. 200 y disminuye la MOD S/. 200 B B1 3.000 MAT. DIRECTO M.O.D. 2.000 500 CIF TOTAL 5.500 Distribución de los CIF con base en MOD PTO A 3.000 MAT. DIRECTO 2.000 M.O.D. % 52.6% CIF 631
precio
5.631 5.600
3.000 2.000 – 200 500 + 200
1. 2. 3. 4. 5.
3.000 1.800 700
5.500
5.500
PTO B1
TOTAL
3.000 1.800
3.800
47.4% 569
100% 1.200
6.
5.369 5.600
EL COSTEO A B C REVELA CLIENTES CON COSTOS OCULTOS Y BENEFICIOS APARENTES
PROBLEMAS PRINCIPALES DEL ANÁLISIS TRADICIONAL DE COSTOS 1.
Trabajar con costos globales no permite identificar costos de procesos
2.
Pocos productos o servicios Bajos costos indirectos de fabricación Procesos de conversión homogéneos Clientes y canales homogéneos Bajos costos de administración, distribución, mercadeo y ventas Al to s már gen es
Utilizar una sola base para distribución de CIF (unos
S O S E R G N I
UTILIDAD APARENTE
S O T L U C O S O T S O C
productos son sub sidiados y otros sobre costeados) 3.
Análisis de rentabilidad (ROI), distorsionado
4.
No identifica los costos y actividades
ocultos de los
S O T S O C
productos cuando hay variedad de productos CLIENTE A
CLIENTE B
COSTEO TRADICIONAL
CLIENTE A
CLIENTE B
COSTEO A. B. C.
6
CINCO PREGUNTAS FUNDAMENTALES SOBRE COSTOS ¿QUÉ COSTEAMOS? ¿PARA QUE COSTEAMOS? ¿CÓMO LO COSTEAMOS? ¿QUIÉNES LO COSTEAN? ¿Y CUANDO SE COSTEAN?
DEFINICION DE COSTO
DEFINICION DE COSTO • Corresponde
a la suma de erogaciones y recursos consumidos necesarios para la fabricación de un bien o servicio, desde el momento en que de diseña, hasta que el producto es vendido al cliente, incluyendo el servicio posventa.
• Esto inclu ye toda la cadena de valor de l a empresa.
COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS
Constituye la medida monetaria de los recursos sacrificados por la empresa para obtener los factores q ue se usan para producir bienes y/o servicios, cuyos importes quedan registrados en el activo del balance general, en la forma de:
COSTOS
INVENTARIARSE
• inventarios, • activos fijos tangibles, • activos fijos intangibles y
COSTOS DE OPERACIÓN
CAPITALIZARSE
ACTIVARSE
COSTOS DE INVERSIÓN
GASTARSE
GASTOS OPERATIVOS
• cargas diferidas. BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
7
COSTOS EXPIRADOS Y GASTOS
INVERSIONES, COSTO Y GASTOS
COSTOS
Muchas veces se usa indistintamente los conceptos de inversión, costo y gasto INVENTARIOS a.M ercad erías b. P ro ductos term inad os c. P roductosdesechos y d e sp e r d i ci o s d. M aterias prim as y auxiliares e . E n v a se s y e m b a l a j e s f . S u m i n i st r o s d i v e rs o s
ACT IVOS FIJOS TANGIBLES a.Terrenos b. E dif iciosy otras construcciones c. Maq uin aria y unidadesde transporte d. M uebles y enseres e . E q u i p o s d i v e rs o s
AC TIV OS FIJOS INTANGIBLES
CARGAS DIFERIDAS
a . C o n c e si o n e s y derechos b. P atentes y ma rcas c. Gasto sde : investigación, explotació n, estudios de p ro yectos, prom oció n y pre-operativo s d.Gastosde em isión de obligacion es
a . I n t e re s e s p o r deveng ar b. S eguros y alq uileres paga dos por adelant ado c. E ntreg asa rendir cuenta d. A delanto de remu neracione s e.Otras ca rg as
SE C ONVIERTEN EN GASTOS CUANDO
a.Se venden b. S e venden c. S e vend en d. S e integran al P T y vendido e.Forma parte del P T y vendido f . S e i n t e g ra n a l P T y vendido
a.No se con vierten e n gastos, salvo los terrenos agrícolas b. S e deprecian c. S e d eprecian d. S e deprecian e.S e deprecian
a . S e am ortizan b. S e amo rtizan c. S e a mortiza n d . S e am ortizan
a.Vencenlascuotas interés b. V encen las alí cuo tas c. S e liquidan las entreg as d. S e liquidan los adelant os e.Seliquidan
VALOR DE LOS RECURSOS CEDIDOS
Inversiones son erogaciones relacionadas con la creación de la infraestructura del negocio • Costos se refieren a aquellas erogaciones relacionadas directamente con la producc ión del bien o servicio • Gastos son aquellas erogaciones no relacionadas con la producció n del bien o servicio. • Pérdida Costos de los cuales no se ha recibido ni se espera recibir beneficio alguno, son pérdidas en la participación de la empresa de las que no se ha recibido co mpensación; se aplican a los ingresos en el período que se detectan. •
CLASIFICACIÓN PRIMARIA DE LOS COSTOS DESEMBOLSO O ACUMULACIONES
Beneficio diferido Beneficio recibido
COSTO GASTO No se compara con los ingresos.
Act ivo
Beneficio no generado ni esperado
PÉRDIDA
Se compara con los ingresos generados.
Se compara con los ingresos del período.
Nominal de egreso
Nominal de egreso (Extraordinario)
Costos de fabricación Costos del Producto (Inventariables)
Costos de los productos vendidos
Costos que no son de fabricación
Costos Capitalizables
Costos del Período: Gastos operativos Egresos financieros
Depreciaciones Amor tizac ion es Ago tamien to Consumo
Gastos o Costos del Período
8
COSTOS DEL PRODUCTO Costos asociados con la fabricación de bienes o la provisión de servicios, que conforman el valor de los productos terminados, y no vendidos, (inventarios finales), pero una vez vendidos pasan a formar parte del costo de los productos vendidos .
COSTOS DEL PERÍODO Costos asociados al funcionamiento de la empresa, no incluidos en el valor de los inventarios, por cuanto son consumidos en el mismos período en el cual se incurren, y se enfrentan a los ingresos en dicho período en el Estado de Ganancias y Pérdidas.
COSTOS DEL PRODUCTO O DE PRODUCCIÓN Costos del Producto Materiales Mano de obra Costos indirectos de Fabricación
Costo de producción Costos del Período
Son costos ocurridos en áreas distintas a las de manufactura (gastos operativos y gastos financieros), así como los costos de los productos vendidos.
Gastos operación Otros egresos
GASTOS DE OPERACION Gastos de Ventas
Gastos Admi nis trat ivo s :
Gastos necesarios para comercializar y distribuir productos o servicios, como salarios de vendedores, comisiones, publicidad, servicios y envíos al cliente, almacenamiento de productos terminados.
Gastos generales realizados en las organizaciones para asegurar que las distintas actividades se desarrollen para alcanzar la mis ión gl obal de la empresa. Son todos los que no pueden ser asignados razonablemente como gastos de ventas o de fabricación de un producto o servicio.
Gastos de ventas Gastos de administrativos.
INVERSIONES • En ocasiones se da tratamiento de gasto a una inversión • Una inversión esta destinada al largo plazo y se traduce
en costo o gasto mensualmente mediante depreciación o amortización • Inversiones en;
Equipo Instalaciones Operación inicial
9
PRINCIPALES CLASIFICACIONES
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
RESUMEN CLASIFICACION COSTOS 1. De acuerdo con la función en la que se originan 1.
Costos de producción
2.
Costos de ventas y distribución
3.
Costos de administración
4.
Costos financieros
2. De acuerdo con su identificación con una actividad, departamento o produc to. 1.
Costos directos
2.
Costos indirectos
3. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados 1.
Costos históricos, reales.
2.
Costos predeterminados (Estándar, reposición, estimados)
1. 2. 3. 4.
COSTOS DE PRODUCCIÓN Y OPERACION DE ACUERDO CON LAS AREAS FUNCIONALES DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE FUERON CALCULADOS DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE SE CARGAN O ENFRENTAN A LOS INGRESOS. 5. CON EL CONTROL QUE SE TENGA SOBRE LA OCURRENCIA DEL COSTO. 6. DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO. 7. DE ACUERDO CON SU IMPORTANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES. 8. DE ACUERDO CON EL TIPO DE SACRIFICIO EN QUE SE HA INCURRIDO 9. DE ACUERDO CON EL CAMBIO ORIGINADO POR UN AUMENTO O DISMINUCIÓN DE LA ACTIVIDAD. 10. DE ACUERDO CON SU RELACIÓN A UNA DISMINUCIÓN DE ACTIVIDA DES.
RESUMEN CLASIFICACION COSTOS 4. De acuerdo con su comportamiento
Costos variables
Costos fijos (discrecionales, comprometidos o sumergidos)
Costos mixtos (semivariables, escalonados)
5. De acuerdo con su importancia en la toma de decisiones 1.
Costos relevantes (cambian de acuerdo con una decisión especifica)
2.
Costos irrelevantes (no cambian dependiendo la decisión)
6. De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se ha incurrido. 1.
Costos desembolsables.
2.
Costos de oportunidad.
10
1. COSTOS DE PRODUCCIÓN Y OPERACIONALES (FUNCIÒN)
2. DE ACUERDO CON LAS AREAS FUNCIONALES
1. COSTOS DE PRODUCCIÓN MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION C I F
1. COSTOS DIRECTOS • CON UN CENTRO DE COSTO • CON UN PRODUCTO
2. COSTOS OPERACIONAL ES DE ADMINISTRACIÓN DE VENTAS DE DISTRIBUCIÓN
2. COSTOS INDIRECTOS • ASIGNADOS • COMUNES A VARIAS AREAS
4. DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO CON EL VOLUMEN Y ACTIVIDADES
3. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE FUERON CALCULADOS
1. COSTOS VARIABL ES 1. COSTOS HISTORICOS O REALES O POSTMORTEM 2. PREDETERMINADOS
ESTIMADOS
ESTANDAR
PRESUPUESTADOS O DE REPOSICION
2. COSTOS FIJOS Discrecionales: son susceptibles de ser modificados. Ejm. Sueldos, arriendos Comprometidos. Son los que no aceptan modificaciones (costos sumergidos) ejm. Depreciación de maquinaria. 3. COSTOS MIXTOS COSTOS SEMIVARIALBLES COSTOS ESCALONADOS
11
5. DE ACUERDO CON SU IMPORTANCIA PARA LA TOMA DE DECISIONES
CLASIFICACION DE LA S EROGACIONES DE DINERO
COSTOS Producción
DIRECTOS
VARIABLES
INDIRECTOS
FIJOS
EROGACIONES DE DINERO
1. COSTOS RELEVANTES O DIFERENCIALES se modifican o cambian de acuerdo con la decisión • que se adopte. Ejm. Se produce un pedido especial y existe capacidad ociosa, en este caso los costos que cambian son los variables como MP o energía, o MOD
VARIABLES
DIRECTOS GASTOS
Adm ini str ació n y ventas INDIRECTOS
FIJOS
PERDIDAS
2. COSTOS IRRELEVANTES son aquellos que no cambian sin importar el curso • de acción. Ejm la deprecación del edificio
6. DE ACUERDO CON EL TIPO SACRIFICIO EN QUE SE HA INCURRIDO
SISTEMAS DE COSTEO • COSTOS POR PROCESOS CONTINUOS
1. COSTOS DESEMBOLSABLES son aquellos que implican una salida de efectivo. • Se convierten en costos históricos, y en relevantes o irrelevantes. 2. COSTOS DE OPORTUNIDAD es el que se origina al tomar una decisión • determinada, y que provoca la renuncia a otra alternativa.
productos homogéneos proceso por líneas o activid ades producción estandarizada producción para atender mercados masivos
• COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCIÒN
productos o servicios heterogéneos para pedidos de los cl ientes variedad de productos o servicios cada pedido diferente de otro.
12
CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS PREDETERMINADOS COSTOS
ESTIMADOS COSTOS ESTANDAR COSTOS PRESUPUESTADOS
COSTO REAL
• DEFINCIÓN
Son costos históricos que se han incurrido en un período anterior.
• Una
de las grandes desventajas que tienen los sistemas de costos basados en datos históricos o reales es que la gerencia de una empresa sólo puede hacer un análisis efectivos de los costos, después que se ha terminado una orden de fabricación o ha concluido u n período de trabajo.
COSTOS ESTIMADOS
COSTOS ESTANDAR
• Los Costos Estimados
• DEFINCIÓN
representan la cantidad que según l a empresa, costará realmente un producto o la operación de un proceso, durante cierto período.
• Los Costos Estándar
• DEFINCIÓN
son costos científica y técnicamente predeterminados que sir ven de base para medir la actuación real, en condiciones normales.
13
DIFERENCIAS ENTRE LOS COSTOS ESTANDAR ( Conti nuación…….)
DIFERENCIAS ENTRE LOS COSTOS ESTANDAR
• Los costos estándar se conocen también como costos • La diferencia entre el Costo Real y el • Los costos
estándar se determinan con anticipación a la producción.
Estándar se le ll ama VARIACIÓN. • Las Variaciones indican el grado en que
se ha logrado un determinado nivel de actuación establecido.
planeados, costos pronosticados, costos programados y costos de especificaciones. • Los costos estimados históricamente se ha empleado
como proyecciones de lo que serán los costos unitarios para un periodo, mientras que los costos estándar representan lo que debe ser el costo unitario de un producto.
• Las variaciones pueden agruparse por
departamento, por elemento de cost o.
costo
o
por
• Mientras los costos estimados son simplemente una
anticipación de los resultados r eales, los costos estándar son objetivos fijados por el nivel táctico, que funcionan como cont roles para supervisar los resultados reales.
continuación
TIPOS DE NORMAS O ESTÁNDARES TEÓRICOS.- Están basados en el supuestos de que el personal tenía que alcanzar un nivel IDEAL de eficiencia. En la práctica no s e usa es muy rígido. Permiten un mínimo de tolerancia respecto a materiales, tiempo de trabajo y costos relacionados con la producción de cada producto.
• REGULARES.
• IDEALES O
• PROMEDIOS DE COSTOS ANTERIORES.- Se basa en
un promedio de una actuación pasada, tienden a ser flexibles, no es recomendable porque puede incluir deficiencias que no proc edan.
• TIPOS DE NORMAS
O ESTÁNDARES
Se basa en las futuras probabilidades de costos bajo condiciones económicas y operaciones normales, son recomendadas para la planeación de actividades a largo p lazo.
• ALTO NIVEL DE RENDIMIENTO
FACTIBLE. Conceptualmente este tipo de nor ma representa el mejor criterio para evaluar la actuación, ya que incluyen un margen para ciertas deficiencias de operación que se consideran inevitables.
14
SISTEMAS DE COSTEO ESTÁNDAR
VENTAJAS DE LOS COSTOS ESTANDAR • Control de la producción por que ofrece a la gerencia las
COSTOS REALES INFORMES DE COSTOS
COSTOS ESTÁNDAR
ANÁL ISIS DE DESVIACIONES
• Hace posible que una empresa pueda fijar, antes de que se
INVESTIGACIÓN DE CAUSAS
realice la producción, políticas d e precios de venta. • Ayu da en la prep araci ón de pres upu esto s que tien en el
RETROALIMENTACIÓN
ACTUAL IZACIÓN DE ESTÁNDARES
herramientas necesarias para hacer la confrontación de los datos reales con los predeterminados. Si la diferencia es muy grande, la gerencia puede investigar a tiempo que esta sucediendo y tomar las medidas del caso para remediar la situación.
MEDIDAS CORRECTIVAS
VENTAJAS DE LOS COSTOS ESTANDAR
objetivo presentar los planes futuros de una empresa, y mientras que éstos estén basados en los datos más precisos, mejores serán y más buenos resultados ofrecerán.
VENTAJA DE L OS COSTOS ESTANDAR
• Es un instrumento importante para la evaluación del
desempeño. • Las variaciones de las normas conducen a la empresa a
implantar programas de reducción de costos, concentrando la atención en las áreas que están fuera de control.
• Los Costos Estándar son útiles porque permiten a la
empresa PLANEAR, asignado responsabilidades, políticas y métodos de la evaluación de la actuación. • En una empresa grande, el costo estándar facilita
demasiado las operaciones del costo i nterno.
• Son útiles para la toma de decisiones.
15
DESVENTAJA DE LOS COSTOS ESTANDAR
VARIACIONES ENTRE COSTO ESTANDAR Y COSTOS REALES
• En la práctica es muy difícil adaptarse a una estructura
Para materiales, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación:
conceptual específica, debido a la rigidez o flexibil idad y así los costos no pueden calcularse con precisión.
1. Presupuesto (total del presupuesto) 2. Capacidad (volumen de horas utilizadas o no) 3. Cantidad (horas)
• Otra desventaja es la inflación que obliga a cambiarlos
constantemente.
CÁLCULO DE LA S VARIACIONES Materiales La diferencia entre el Costo Real y el Costo Estándar de los Materiales empleados, se refleja en dos variaciones:
La Variación del Precio de los Materiales, y la Variación del uso de l os Materiales.
En presupuestadas pueden ser
No ejercido o ejercido en exceso
En capacidad
No aprovechadas o sobre aprovechadas
En cantidad
Con eficiencia o ineficiencia
CÁLCULO DE LAS VARIACIONES Materiales
• La variación del Precio de los Materiales, representa la
diferencia entre el Costo Estándar de los materiales comprados y el Costos Real de estos materiales.
• Ant es d e con tin uar qui si era hac er un paus a par a di scu tir
la diferencia que existe entre lo Real y lo Estándar.
16
Variaciones (continuación) Diferencia Costo Real Vs. Costo Estándar
•
Cuando existe una diferencia entre lo Real y el Estándar se dice que existe una VARIACIÓN, ésta puede ser Favorable, cuando lo Real es menor que el estándar, ó Desfavorable cuando el Real es mayor que el Estándar.
•
Pero, que significa los términos FAVORABLE o DESAFAVORABLE
•
Recordamos la definición de Costos Estándar “Son costos CIENTÍFICAMENTE.....”
•
Por lo tanto, para efectos prácticos, no puede haber desviaciones Favorables, todas las variaciones son Desfavorables.
Variaciones (continuación)
Variaciones y su cálculo
MATERIALES • NORMAS ESTÁNDARES DE COSTO DE LOS MATERIALES
• VARIACION DEL
• Aun que la vari ació n del prec io de
PRECIO DE LOS MATERIALES
los materiales puede no ser controlable, es un medio por el cual la Gerencia recibe impo rtante información para fines de Planeación y Toma de Decisiones
El costo estándar de las materias primas consta de dos elementos CANTIDAD Y PRECIO
•
Cantidad. Deben de considerar todo tipo de materia prima y materiales que se utilicen, existen catálogos o relaciones de todos los materiales y materia prima que componen cada producto.
•
PRECIO. Requieren planeación de los materiales y procedimientos de control (precios bajos)
Variaciones (continuación)
Cuando el precio real de materia prima es mayor que el costo estándar existe una variación desfavorable de los materiales .
•
• Volvemos con las
• VARIACIÓN DE
•
• Variación
en Precio * Volumen Real
17
Variaciones (continuación)
variación del uso o cantidad de materiales resulta de emplear mayor o menor cantidad que lo contemplado en los estándares fijados.
Variaciones (continuación)
• La
• VARIACIÓN DEL USO
• VARIACIÓN DEL USO
DE MATERIALES (variación en eficiencia)
• Diferencia en cantidad de
materiales * Precio Estándar de Materiales.
DE MATERIALES • La variación del uso de los
materiales puede deberse a distintos factores; Materiales de inferior calidad, robos, deficiencia de la mano de obra etc.
Variaciones (continuación)
ESTÁNDARES DE MANO DE OBRA
El costo estándar de mano de obra consta de dos elementos: La producción estándar por hora y la tasa salarial Estándar. PRODUCCIÓN ESTÁNDAR POR HORA. Frecuentemente aquí se utilizan estudios de tiempo y movimientos, algunas empresas utilizan tirajes de pruebas como base para establecer el tiempo de mano de obra.
Variaciones (continuación)
• TASA • ESTÁNDARES DE
MANO DE OBRA
SALARIAL ESTÁNDAR POR HORA. Es necesario conocer la calidad de la Mano de Obra que lleva el producto y los salarios que intervienen de acuerdo al contrato.
18
Variaciones (continuación)
• VARIACIÓN DE LA
• La variación del Precio de Mano de
TASA DE MANO DE OBRA
Obra representa la diferencia entre el precio real y el precio estándar fijado.
Variaciones (continuación)
Variaciones (continuación)
• VARIACIÓN EN
PRECIO DE MANO DE OBRA
CANTIDAD DE HORAS DE MANO DE OBRA (Variación de eficiencia)
• Diferencia horas de mano
de obra utilizada * Precio Estándar por hora de mano de obra
de mano de obra * Cantidad de horas reales uti lizadas
Variaciones (continuación) •
• VARIACIÓN EN
• Diferencia en precio por hora
• ESTÁNDARES
DE LOS GASTOS INDIRECTOS
Establecer normas para los materiales directos y la mano de obra directa es más sencilla en teoría que determinar los estándares de los gastos indirectos de fabricación .
• Aten dien do
la vari ació n entr e el presupuesto en valores y el total de costos indirectos de produc ción reales
• Aten dien do
la cant idad estándar o reales
de
hor as
• Aten dien do a la capac idad en ho ras
presupuestadas y las horas reales.
19
EJERCICIO
EJERCICIO Hoja de costo estándar para el yogur de fresa (un cuarto de galón) Descripción
Precio estándar
Consumo estándar
Costo estándar
Subtotal
Producción real
Materiales directos Yogur
S/. 0.020
25 onzas
S/. 0.50
Fresas Leche
0.010 0.015
10 onzas 8 onzas
0.10 0.12
Crema batida Gelatina
0.025 0.010
4 onzas 1 onza
0.10 0.01
Envase Total de materiales directos
0.030
1 env.
0.03
8.00
0.01 horas
S/. 0.08
6.00 20.00
0.01 horas 0.01 horas
S/. 0.06 0.20
Informe de producción:
S/. 0.86
: 30,000 cuartos de galón
Consumo real de yogur : 780,000 onzas (sin inventario) Precio real pagado por onza de yogur : S/. 0.025 Horas reales de mano de obra directa : 325 horas Tasa de salarios real : S/. 8.20 por hora
Mano de obra directa: Operadores de máquina
0.08
Total de mano de obra directa
Costos Indirectos Costos Indirectos variables Costos indirectos fijos Total de costos indirectos
0.26
Total del costo estándar unitario
S/. 1.20
EJERCICIO
EJERCICIO
Variación en precio y en consumo materiales directos QR x PR (Cantidad real al precio real) 780,000 x S/. 0.025 = S/. 19,500
QS x PS (Cantidad estándar al precio estándar) 25 x 30,000 x S/. 0.02 = S/. 15,000
QR x PS (Cantidad real al precio estándar) 780,000 x S/. 0.02 = S/. 15,600
Variación en precio S/. 3,900 D
Variación en cantidad S/. 600 D
Hoja de Costos Estándar Materia Prima 10 Kgs. a S/. 6.00 = S/. 60 Mano de Obra 5 Hrs. a 2.00 = 10 Gastos Indirectos 5 Hrs. a 4.00 = 20 TOTAL S/. 90 Presupuesto Gastos Indirectos S/. 2,000.00 Volumen de producción 500 horas labor directa
Variación total S/. 4,500 D
20
EJERCICIO
EJERCICIO
OPERACIONES:
Informe de volumen de Producción:
1. Se compraro n 1,500 Kgs. a S/. 6.20 de materia prima 2. Inventario fin al de M. P. 525 kgs. 3. Mano de obra direct a 450 horas a S/. 2.05 4. Gastos Indirectos Reales S/. 2,200 5. Se venden 30 unidad es a S/. 200.00 6. Gasto s de Operaci ón S/. 2,000.
Producción terminada 75 unidades Producción en proceso 20 unidades (100% materiales y 50% de Costos d e Conversión)
VALORIZACION DE L A PRODUCCIÓN TERMINADA A COSTO ESTÁNDAR
VALORIZACION DE LA PRODUCCIÓN EN PROCESO A COSTO ESTÁNDAR
UNIDADES
UNITARIO ESTÁNDAR (S/.)
TOTAL ESTÁNDAR (S/.)
CIFRAS ESTÁNDAR
MATERIALES
75
60
4,500
750 kGS.
MANO DE OBRA DIRECTA
75
10
750
375 HORAS
GASTOS INDIRECTOS
75
20
1,500
375 HORAS
ELEMENTO DEL COSTO
6,750
UNITARIO ESTÁNDAR (S/.)
TOTAL ESTÁNDAR (S/.)
CIFRAS ESTÁNDAR
20 U AL 100% = 20
60
1,200
200 kGS.
MANO DE OBRA DIRECTA
20 U AL 50% = 10
10
100
5O HORAS
GASTOS INDIRECTOS
20 U AL 50% = 10
20
200
50 HORAS
ELEMENTO DEL COSTO MATERIALES
UNIDADES
1,500
21
DIFERENCIA ENTRE LOS COSTOS ESTÁNDAR Y LOS REALES ELEMENTO DEL COSTO MATERIALES Cantidad Precio M.O.D. Cantidad Precio Gastos Ind., Presupuesto Horas Cantidad
REAL
ESTÁNDAR
S/. 6,045 975 kGS S/. 6.20 S/. 922.50 450 HORAS S/. 2.05
S/. 5,700.00 950 kGS S/. 6.00 S/. 850.00 425 HORAS S/. 2.05
S/. 2,200.00 450 HORAS
S/. 1,700.00 425 HORAS
DIFERENCIA TOTAL S/. 345.00 S/. 72.50 S/. 500.00
ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES Mano de Obra: En precio por hora: Pr ec io es tán dar S/. 2.00 Precio real S/. 2.05 S/. 0.05 x 450 hrs. = S/. 22.50 En Cantidad: Cantidad estándar 425 horas Tiempo real 450 horas. Tiempo empleado de mas 25 horas x S/. 2.00 = S/. 50.00 S/. 72.50
ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES Materias primas En precio por kilo: Precio estándar Precio real En Cantidad: Cantidad estándar Cantidad real
S/. 6.00 S/. 6.20 S/. 0.20 x 975 Kgs. = S/. 195.00 950 Kgs. 975 Kgs. 25 Kgs. x S/. 6.00. = S/. 150.00 S/. 345.00
ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES Gastos Indirectos En Presupuesto Gastos Presupuestados Gastos Reales En Capacidad: Presupuesto horas Horas reales trabajadas En Eficiencia: Tiempo real trabajado Tiempo estándar aplicado
S/. 2,000.00 S/. 2,200.00
S/. 200.00
500 horas 450 horas 50 hor as x S/.4.00 =
S/. 200.00
450 horas 425 horas 25 horas x S/. 4.00 = S/. 100.00 = S/. 500.00
22
EMPRESA, S.A. ESTADO DE RESULTADOS AL FIN DE EJERCICIO (S/.)
COSTOS ESTÁNDAR SU DETERMINACIÓN factores Materia Prima
cantidad
Mano de obra directa
Ventas (-)Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Operación Utilidad de Operación (-) Variaciones En Materiales En M.O.Directa En Gastos Indirectos Utilidad Neta antes de I
precio
unidades
precio cantidad
horas
Precio
C IF
cantidad
6.000.00 2.700.00
3.300.00 2.000.00
1.300.00 345.00 72.50 500.00
917.50
382.50
Utilidad
presupuesto
COSTEO ABSORBENTE Y COSTEO VARIABLE Se considera como costeo absorbente al costeo por medio del cual todos los productos fabricados se absorben hacia los productos terminados y permanecen allí como un activo, hasta que estos se vendan o liquiden. El costeo absorbente es necesario para la determinación de los costos históricos y para los informes financieros dirigidos a los usuarios externos. El costeo variable suele ser útil para los procesos de toma de decisiones, también conocido como cos to directo. En el costeo variable, los costos de la producción solo se componen de costos variables de producción, representando a todos aquellos costos que aumenta o disminuyen, conforme aumenta y crece el volumen de producción.
SISTEMA DE ACUMULACIÓN DE COSTOS VARIABLE Sistema en el cual los costos de producción variables son los únicos considerados como parte de los costos de los productos elaborados, por cuanto los costos fijos sólo representan la capacidad para producir y vender, independientemente que se fabrique. Este sistema también hace la distinción entre costos inventariables y costos del período (Backer, 1997).
23
SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS ABSORB ENTE ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN: Materiales d irectos. Mano de obra directa.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS VARIABLE O DIRECTO ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN: Materiales dir ectos.
Costos del Producto
Mano de obra directa.
Costos de Fabricación Variables
Costos del Producto
Costos de Fabricación Variables
Costos de fabricación fijos
Ventas
Ventas Costos de Fabricación Fijos
Costos del Período (Gasto)
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE COSTEO VARIABLE •
•
•
•
Sistema de acumulación de costos compatible con los siguientes sistemas de costeo: por órdenes específicas, por proceso, histórico, predeterminados, costeo basado en actividades. Es un sistema de acumulación de costos en el cual los costos variables de fabricación son los únicos cos tos inventariables. Sistema de acumulación de costos en el cual los costos fijos (de fabricación y operacionales) son considerados costos del período (gasto). Este sistema de acumulación de costos presente es difundido por el uso debido a necesidades internas de planeación, control y toma de decisiones.
Representan la capacidad para producir y vender independientemente que se fabrique
Costos del Período (Gasto)
DIFERENCIAS ENTRE EL SISTEMAS DE COSTEO VARIABLE Y SISTEMAS COSTOS ABSORBENTE SISTEMA DE COSTEO VARIABLE Los Costos Fijos están presentes aun cuando no haya producción.
SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Todos los costos son necesarios para la pro ducción.
Los activos r ealizables son valorados en cifras mon etarias moderadas o menores.
Los activos realizables son valorados en cifras monetarias mayores.
El Estado de resultados presenta : COSTOS VARIABLES Y COSTOS FIJOS.
El Estado de resultados presenta : COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS, GASTOS OPERATIVOS.
En este sistema se calcula el MARGEN DE CONTRIBUCIÓN, o rentabilidad marginal.
En este sistema se calcula la UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.
Los costos de fabricación y los gastos operativos variables se deducen de los ingr esos para hallar el margen de contribución.
Los gastos administrativos y de ventas son costos del período (gastos operativos).
24
DIFERENCIAS ENTRE EL SISTEMAS DE COSTEO VARIABLE Y SISTEMAS COSTOS ABSORBENTE SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE SISTEMA DE COSTEO VARIABLE Facilita el análisis de punto de Dificulta el análisis de punto de equilibrio o modelo costos – volumen – equilibrio o modelo costos – utilidad, y el análisis de contribución volumen – utilidad. marginal. Cuando funciona en un sistema de Cuando funciona en un sistema de costeo estándar no se pr esenta la costeo estándar se presenta todas las variación asociada a los costos fijos variaciones asociadas a los (variación volumen). elementos del costos de producción.
Comportamiento de las Utilidades en el SISTEMA DE COSTEO ABSORB ENTE, según el nivel de producción CASO 1:
La Producción del Período
Nivel de ventas
Inventarios finales
Ingresos
El uso del sistema de costeo variable se restringe únicamente para fines internos. Su uso es optativo, como parte de la cont abilidad administrativa.
El uso del sistema de costeo absorbente atiende a fines internos y externos. Su uso es obligatorio como parte de la contabilidad financiera, al cumplir con las n ormas Contables.
Los niveles de utilidades no se afectan por el nivel de producción y por la capacidad presupuestada, al no existir costos fijos en los inventarios.
Costos de producción y ventas Inventario s inic iales Costos de producció n del período Inventario s finales Total Costos de Producción y Ventas
Los niveles de utilidades operativas se afectan por el nivel de prod ucción y por la capacidad presupuestada.
Utilidad Bruta en Ventas
Comportamiento de las Utilidades en el SISTEMA DE COSTEO ABSORB ENTE, según el nivel de producción
>
XXXX XXXX XXXX ( XXXX ) XXXX XXXX
Comportamiento de las Utili dades en el SISTEMA DE COSTEO ABSORB ENTE, según el nivel de producción
CASO 2: La Producción del Período = Nivel de ventas
CASO 2:
La Producción del Período
<
Nivel de ventas
Inventarios finales
Inventarios finales Ingresos Costos de producción y ventas Inventarios iniciales Costos de producción del período Inventario s finales Total Costos de Producción y Ventas Utilidad Bruta en Ventas
XXXX XXXX XXXX ( XXXX ) XXXX XXXX
Ingresos Costos de producción y ventas Inventarios iniciales Costos de producció n del período Inventario s fin ales Total Costos de Producción y Ventas Utili dad Brut a en Ventas
XXXX XXXX XXXX ( XXXX ) ( XXXX ) XXXX
25
Naturaleza de los Costos Fijos y la Necesidad del Costeo Directo Los Costos fijos, de manufactura, por ser indirectos, se los objetos de costos sobre una base arbitraria.
asignan a
Los Costos fijos, son costos ir relevantes al decidir sobre mezclas de productos, y volumen de producción. Aunque pueden ser esperados no difieren en algunas alternativas de decisión, otras veces son costos hundidos.
Limite el análisis a los datos relevantes, donde se concentra la diferencia entre los cursos de acción (Horngren, 1996), para evitar distraccion es y confusion es.
Cálculo del
ALGUNAS DEFINICIONES BÁSICAS Margen de Contribución: es el remanente de los ingresos netos una vez cubierto todos los “… costos variables de cada una de las áreas funcionales de la cadena de valor (diseño de productos; investigación y desarrollo; servicios o procesos; producción, mercadotecnia; distribución; y servicio al cliente)” (Horngren , 1996: 73). Ingresos Costos variables (de producción y operativos) MARGEN DE CONTRIBUCIÓN Costos fijos (de producción y operativos)
Utilidad o Margen Bruto: es el remanente de los ingresos netos una vez cubiertos los costos de los bienes vendidos (Horngren ,1996), incluyendo costos fijos y variables. Ingresos Costos de producción y ventas MARGEN BRUTO O UTILIDAD BRUTA
Margen de Contribuci ón
¿Qué es el Análisis de Contribución Marginal? El análisis de contribución marginal se refiere a que en una buena parte de las decisiones es necesario ubicar la diferencia entre el precio de venta del mercado y el costo correspondiente a un volumen mayor. Este análisis se fundamenta en los reportes basados en datos relevantes arrojados por los Sistemas de Costeo Variable, para fines internos, especialmente para tomar decisiones d e: hacer o com prar cierta pieza o producto, decisiones concernientes a precios de corto plazo y descuentos, a eliminación de productos, diseño de mezcla de producto, y sobre la determinación d e niveles de inventarios. o Directo. Se limita a temas referidos al plazo señalado y n unca puede ser utilizado en proyectos de largo alcance, ya que éstos deben preservar la economía de la empresa, lo cual sólo es posible cuando cuentan con márgenes suficientes para cubrir todos los costos, más una utilidad razonable acorde a los capitales en riesgo.
xxx (xxx) xxx xxx
xxx (xxx) xxx
DETERMINACIÓN DE UTILIDADES Ventas Costos Alq uil er Utilidad
3,000 unid. S/. 20/unid. 3,000 unid. S/. 10/unid. 30,000 10,000
S/. 60,000 (S/. 40.000) S/. 20.000
Por lo tanto, vendió 3,000 unid. y ganó S/. 20,000; es decir, ganó S/. 6.67/unid. vendida, y tuvo un costo promedio (costo de la mercadería + costo de alquiler) de S/. 13.33/unid. Luego: Precio de venta - Costo unitario = Ganancia Unitaria S/. 20/unid. - S/. 13.33/unid. = S/. 6 .67/unid. Este seria el enfoque tradicional de los cost os, que es correcto, pero tiene poca utilidad p ara realizar análisis económicos
26
Continuación Ventas Costos Alqu iler Utilidad
3,000 unid. S/. 20/unid. 3,000 u nid. S/. 10/unid.
EJEMPLO S/. 60,000
30.000 10.000
(S/. 40,000) S/. 20,000 Precio de venta - Costo unitario = Ganancia Unitaria S/. 20/unid. - S/. 13.33/unid. = S/. 6.67/unid
Que hubiera pasado si hubi era vendido una unidad adic ional (3,001). El análisis ingenuo diría: Si se gana S/. 6.67/unid. y vende una unidad más, gana S/.6.67 más, pues es la utilidad unitaria. Pero no es así. El costo de S/. 13,33 o la utilidad de S/. 6,67 son valores promedio para un nivel de ventas de 3.000 u.
Marginalmente el panorama es así: Por unidad adicional que se venda, se cobra S/. 20 sus costos solamente suben S/.10; por la tanto su utilidad aumenta en S/.10. Los fijos no sufren variación
Su costo y la utilidad de S/. 10 se llaman marginales pues lo relacionan a una unidad más.
EJEMPLO DEL ANÁLISIS DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL EL COSTEO ABSORBENTE Ingres os Costo s variab les Costos fijos Utili dades:
Zapatos (5,000 und.) (50.00) 250,000.00 (30.00) 150,000.00 80,000.00 20,000.00
Ingres os Cost os variab les Costos fijos Util idades :
Carteras (70.00) (40.00)
EJEMPLO DEL ANÁLISIS DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL EL COSTEO ABSORBENTE Y LA MAXIMIZACIÓN DE UTILIDADES
Carteras (5,000 und.) (70.00) 350,000.00 (40.00) 200,000.00 160,000.00 (10,000.00)
Total 600,000.00 350,000.00 240,000.00 10,000.00
EL COSTEO ABSORBENTE Y L A ELIMINACIÓN DE PRODUCTOS Zapatos (5,000 und.) (50.00) 250,000.00 (30.00) 150,000.00 240,000.00 (140,000.00)
Una fábrica elabora dos tipos de productos de una misma materia prima: carteras y zapatos. Ambos tipos de producto se presenta bajo el costeo absorbente, el precio unitario de venta y los ingresos asociados por vender 5,000 unidades de cada producto, también se informa sobre los costos variables (cuero y otras materias primas) totales y unitarios por cada tipo de producto elaborado, y sobre la asignación de costos fijos S/. 240,000 por concepto de alquiler, para cada tipo de producto a razón de S/. 100/hm. (en cada unidad de zapatos la fábrica tarda 0.16 hm., y en cada unidad de carteras 0.32 hm.
(0 und.) 0.00 0.00 0.00 0.00
Total 250,000.00 150,000.00 240,000.00 (140,000.00)
Ingres os Cost os variab les Costos fijos Util idades :
Zapatos (7,500 und.) (50.00) 375,000.00 (30.00) 225,000.00 144,000.00 6,000.00
Carteras (2,500 und.) (70.00) 175,000.00 (40.00) 100,000.00 96,000.00 (21,000.00)
Total 600,000.00 325,000.00 240,000.00 (15,000.00)
EL COSTEO VARIABLE Zapatos (5,000 und.) Ingres os (50.00) 250,000.00 Costos variables (30.00) 150,000.00 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 100,000.00 Costos fijos Utilidades: Índice de Contribuc ión 40% Margen de Contribuci ón Unitario S/. 20.00
Carteras (5,000 und.) Total (70.00) 350,000.00 600,000.00 (40.00) 200,000.00 350,000.00 150,000.00 250,000.00 240,000.00 10,000.00 42.86% S/. 30.00
27
MEZCLA DE PRODUCTOS PARA LA MAXIMIZACION DE UTILIDADES
EJEMPLO DEL ANÁLISIS DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL
EL COSTEO VARIABLE Y LA MAXIMIZACIÓN DE UTILIDADES Zapatos (2,500 und.) Carteras (7,500 und.) Ingres os (50.00) 125,000.00 (70.00) 525,000.00 Costos variables (30.00) 75,000.00 (40.00) 300,000.00 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 50,000.00 225,000.00 Costos fijos Utilidades: Índice de Contribuc ión 40% 42.86% Margen de Contribuc ión Unitario S/. 20.00 S/. 30.00
Total 650,000.00 375,000.00 275,000.00 240,000.00 35,000.00
Max (Z) = 20 X1 + 30 X2 X1: Cantidad de zapatos X2: Cantidad de carteras Sujeto a : 0.5 X1 + 1.5 X2
≤
18,000 metros de cuero
1.75 X1 + 075 X2
≤
23,000 horas máquina
X1 X2 X1 ,
≤
7,500 unidades ofrecidas
≤
8,.800 unidades ofrecidas
X2 ≥
0
En análisis marginal de rentabilidad no indica exactamente qué cantidad de cada producto se debe producir y vender cuya combinación sea capaz de maximizar utilidades, tampoco lo indica el modelo costo – vol um en – uti lid ad, lóg ic ament e exis ten rest ric cio nes asociadas a la capacidad de pr oducción de la empresa y a los ni veles de demanda. Para ello se debe hacer una combinación de productos, de manera tal que al respetarse las restricciones se maximicen las utilidades.
VENTAJAS DEL SISTEMA DE COSTEO VARIABLES Facilita el Cálculo del Margen de Contribución , para: Decidir que productos eliminar. Seleccionar la combinación de líneas de productos que maximicen utilidades. Decidir reducción de precios y descuentos. Realizar el análisis de costo – volumen –utilidad. No amerita la selección de bases para la asignación de costos indirectos fijos. El comportamiento de las utilidades no es manipulado por el nivel del volumen de producción. El margen de contribución refleja la verdadera rentabilidad del producto, al no presentar las asignaciones arbitrarias de los costos fijos (algunos s on indir ectos, irrelevantes, hundidos, inevitables).
28
DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE COSTEO VARIABLES
ANÁL ISIS DE REGRESIÓN PARA CALCUL AR EL COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS
Su uso esta restringido a fines internos (toma de decisiones, planificación y control), dado que no cumple con los Estados Financieros. Genera cifras de activos realizables con servadoras. El margen de contribución es poco exacto en algunas decisiones de largo plazo, al no considerar a a todos los costos.
RECTA DE REGRESIÓN LINEAL Y=a+bX a = ( Y)*( X) – ( X)( XY) n ( X²) – ( X)² b = n ( XY) - ( X)*( Y) n ( X²) – ( X)² Y: Costos (S/.)
Requiere analizar el comportamiento de cada uno de los c ostos (operativos y de producción) incurridos en la empresa, para clasificarlos en fijos y variables antes de ser contabilizado.
Y=a+bX Costos fijos
a
0
X : Niveles de actividad
MÉTODO GRÁFICO DE LA RELACIÓN COSTO VOLUMEN UTILIDAD
SISTEMA DE COSTEO VARIABLE Y SU RELACIÓN CON EL MODELO COSTO VOLUMEN UTILIDAD
Método de la Ecuación
Costos y Utilidades
Margen de Contribución PE
Costos fijos Costos variables PE
Método Gráfico
Unidades produci das o nivel de actividad
PE = Punto de equilibrio (nivel de actividad donde los ingresos cubren los costos totales). Nivel de Costos fijos Nivel de Costos Variables Nivel de Costos Totales Nivel de Ingresos
29
MÉTODO DE LA ECUACÍÓN
VENTAS = COSTOS
Punto de Equilibrio en Unidades
Pu. Qx = Cf + Cv.Qx
V = CT Pu.Qx – Cv.Q x = Cf P x (Pu – Cv) = Cf
Qx = Cf / (Pu – Cv) Qx = Cf / CM Cv= Costo variable unitario Pu= pr ecio unitario de venta
Qx= cantidad de unidades. CM = Margen de contribució n
Qxe = producción de equilibrio f ísico, representa las cantidades (kilos, cajas, docenas, etc.) que se deben fabricar y vender para cubrir los costos fijos y variables.
MÉTODO DE LA ECUACÍÓN Punto de Equilibrio en Unidades Monetarias
CF Qxe.Pu = -------------1 - (Cv/Pu)
Qxe = cantidad de producto vendida Pu = Precio unitario de venta. Cv = Costo variable unitario Cf = Costo fijo total Qxe.Pu = Punto de equilibrio en unidades monetarias (S/. de ingresos requeridos para cubrir el nivel de costos totales)
EL MODELO COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD Y LA PLANEACIÓN DE UTILIDADES: Utilidades Deseadas:
CF + R Qx = ------------Pu – Cv
CF = costos fijos R = Utilidad deseada Qx = Unidades por vender Al in tro duc ir el as pec to fi scal : Px = [CF + (R / (1 – t))] / (Pu – Cv) (1 – t) complemento de la tasa de impuestos.
Margen de Seguridad: Ms = Vn – Ve Ms = margen de seguridad Vn = venta normal Ve = venta de equilibrio. Incremento de Utilidades después del Punto de Equilibrio: UDPE = (Incremento de uni dades) * (Pv – Cv) * (1-t) UDPE = Incremento de Utilidades. t = Tasa de impuestos. Pv – Cv = Margen de Contribución Unitario.
30
VARIABLES CONDICIONANTES DE LOS PRECIOS • El precio es uno de los elementos más importantes que
condicionan la cuota de mercado de la empresa y su rentabilidad.
FIJACION DE PRECIOS
• Existen
empresas que aún no han resuelto convenientemente el problema de los precios. Los errores más frecuentes son los siguientes: precio demasiado orientado a los costos, no se revisan con la necesaria frecuencia a fin d e tener en cuenta los cambios experimentados en el mercado, se fijan independientemente del resto de las variables del marketing (producto, distribución y promoción de ventas), sin considerar que es una variable en el posicionamiento del mercado.
SELECCIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL PRECIO • Maximización de los beneficios: Mediante la estimación
Los posibl es objetivos que puede perseguir una empresa a través de sus precios son los s iguientes:
•
Supervivencia: Las empresas persiguen este objetivo si sufren de un exceso de capacidad, una competencia intensa a los deseos cambiantes de los consumidores. Para mantener la empresa en funcionamiento, a menudo se reducen los precios, puesto que los beneficios son menos importantes que la supervivencia. Es objetivo a corto p lazo.
de demanda y de los costos asociados con distintas alternativas de precio, eligen aquel que maximice el beneficio. Es necesario que la empresa conozca sus funciones de demanda y de costos, pero en la realidad, son difícil de estimar.
• Maximización de los ingresos. Solamente se necesita la
estimación de la función demanda. Se opina, generalmente, que esta maximización permitirá la de los beneficios a largo plazo, así como el crecimiento de la cuota de mercado.
31
DECISIONES SOBRE PRECIOS • Maximización de las ventas: Un mayor volumen de ventas
permitirá reducir los costos unitarios y elevar los beneficios a largo plazo por medio de precio más bajo, suponiendo qu e el mercado sea sensible a los precios. Este bajo precio desanima a los competidores actuales y potenciales.
Las decisiones sobre precios vienen condicionadas por el tipo de produc to que ofrece la empresa o, en definitiva, por la estructura del mercado correspondiente. Determinación de precios en diferentes tipos de mercado:
• Liderazgo en la calidad del producto: Una empresa puede
pretender ser líder en su mercado en lo que respecta a la calidad de su producto. Este liderazgo estará condicionado al logro de unos ni veles satisfactorio de beneficios.
¿COMO ESTABLECER EL PRECIO DE UN PRODUCTO? Compradores
Muchos Pocos
Uno
Vendedores Muchos
Pocos
Uno
Concurrencia perfecta
Oligopolio
Monopolio
Oferta
Oferta
Oligopolio
Oligopolio
Demanda
Bilateral
Monopolio limitado
Monopolio Demanda
Monopolio Limitado Demanda
Oferta Monopolio
No debemos de olvidar que el precio es nuestra mejor imagen en muchos de los casos, por tanto es importante tener el cuidado y la diligencia para evitar trastornos a la hora de vender, ya que el precio es el resultado final de nuestro negocio.
Sacrificable No sacrificar
Riesgo
Margen
Precio
Bilateral
Recuperar el 100%
Costo
32
¿COMO FIJO MI PRECIO DE VENTA?
METODOS DE MERCADO
Basado en el mercado
Métodos basados en la demanda
Basado en el costo adicional Basado en el costo meta
Métodos basados en la competencia
Basado en el margen deseado
METODOS DE MERCADO Los administradores que utilizan estos métodos se refieren al mercado externo para determinar el precio. Deben de investigar el mercado, revisar si se han registrado cambios en la oferta y la demanda del sector al que pertenece.
METODOS BASADOS EN LA DEMANDA Este método determina el precio conforme a la demanda del producto, si existe una demanda elevada para el producto, entonces se puede determinar un precio alto y viceversa, ejemplo: las empresas de telecomunicaciones, las empresas proveedoras de electricidad, etc.
33
METODOS DEL COSTO ADICIONAL
METODO BASADO EN L A COMPETENCIA Este método determina el precio con base al precio que ofrecen los competidores, ej em pl o s i l a competencia reduce el precio, entonces quizá la administración deberá ajustar el precio para hacerle frente a la competencia. - S/.
Costo total
Costo variable total
+ S/.
Costo total de producción
METODO DEL COSTO TOTAL Consiste en determinar el costo total de adquirir el producto incluyendo fletes, maniobras e impuestos de importación, todos disponibles en los registros con tables. El paso siguiente es sumar los gastos de ventas y administrativos estimados al costo total de adquirir el producto. Después se calcula el costo unitario (costos totales /unidades totales que se espera vender). Posteriormente es determinar el margen de utilidad, el c ual se expresa como un porcentaje del costo. Por último, la cantidad de margen de utilidad se suma al importe del costo u nitario para obtener el precio de venta.
EJEMPLO Supuestos: Precio de comp ra S/. 100,000.00 Fletes y acarreos S/. 10,000.00 Gastos de venta S/. 30,000.00 Gastos de adminis tració n S/. 40,000.00 Total de costo s y gastos S/. 180,000.00 Unidades a vender
600
Margen de ganancia
40%
Costo unitario (180,000 / 600)
= S/. 300.00
Margen unitario (300.00 x 40%) = S/. 120.00 Precio de venta (300.00 + 120.00) = S/. 420.00
34
¡¡CUIDADO CON LA INTERPRETACION!! Si así fijo mi precio, cuidado por que al presentar los datos de la siguiente manera, no se obtiene el 40% de margen de ganancia deseado: Precio S/. 420
100%
Costo S/. 300
71%
Margen S/. 120
29%
CONCLUSIONES •
Una de las bases más usadas para obtener la tasa fija es la capacidad normal, que es un promedio d e la producción de los años pasados, tomando en cuenta las fluctuaciones de la demanda, lo que genera la estabilidad en el precio dentro del mercado.
•
No toma en cuenta la elasticidad de la demanda, ya que no se puede negar que la cantidad demandada depende de gran parte del precio.
•
No toma en cuenta el papel que juega la competencia, lo cual es importante para la fijación del precio al que se cotiza el producto.
•
No es correcto que a todos los productos se les exija un porcentaje igual, ya que la capacidad de generar ingresos de cada producto es diferente.
• La dificultad que se presenta que debe tomarse en
consideración: en la distribución y prorrateo de los costos fij os, el precio a cotizar dependerá del volumen de producción, lo que llevaría a fijar diferentes precios, dependiendo de dicho volum en.
• El problema debe ser resuelto determinando cuál será la
capacidad normal que servirá de base distribuci ón de los costos fijos. Ejemplo
para
la
COSTO VARIABL E TOTAL Este método hace énfasis en la distinción entre costos variables y fijos al determinar el precio del producto. Cuando se utiliza este método, sólo los costos variables se inclu yen en la cantidad a la cual se agrega el margen de utilidad. Todos los conceptos variables de producción, como los de ventas y administrativos, están incluidos en el importe de los costos. Los costos fijos de producción, venta y administrativos y la utilidad deseada se incluyen en el margen.
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Este método, conocido también como marginal, es válido únicamente bajo las siguientes circunstancias: • Que la empresa tenga capacidad instalada ociosa.
Continua…. El % de margen de utilidad se determina aplicando la fórmula siguiente:
• Que las ventas y las utilidades se vean incrementadas
por aceptar pedidos a un precio más bajo del normal sobre la base del costo total, a clientes diferentes del mercado normal. • Que los pedidos no perturben el mercado actual.
% de Mgut = Utilidad deseada + Costo s fijos totales Costos variables totales
• Estas condiciones obl igan a pensar que sobre esta base
sólo puede operarse a corto plazo y es conveniente aprovecharla capacidad oci osa para no dejar de ganar.
COSTO TOTAL DE PRODUCCION Utilizando este concepto, sólo los costos de producción del producto, considerados como costo del producto s e incluyen en la cantidad de costos a la cual se agrega el margen de utilidad. Los gastos de ventas y administrativos estimados y la utilidad deseada están incluidos en el margen de utilidad. El % de margen se determina con la siguiente fórmula: % Mgut = Utilidad deseada + Gastos vta.y Adm vos. Costos de producción to tales
METODO DEL COSTO META Una variante de los conceptos de costo, es el de costo meta, bajo este concepto, que los japoneses utilizaron por primera vez, se supone que el mercado determina el precio d e venta. El costo meta se obtiene restando la utilidad deseada al precio de venta. Por consiguiente, la administración debe diseñar y fabricar el producto para lograr el costo meta. Este concepto se utiliza en mercados altamente competitivos que exigen reducciones continuas de costos del producto para mantenerse en competencia.
Precio S/. 500
Mercado
Margen S/. 200
Dueños
Costo S/. 300
Admin istr ación
36
¿COMO LOGRAR EL MARGEN DESEADO? El paso inicial es tomar el dato del costo unitario y dividirlo entre el % que resulte de restar al 100%, el % de margen deseado. El resultado obtenido es el precio de venta. Y al verificar el cálculo observo que obtengo el 40% de margen de ganancia deseado.
¿EXISTEN OTROS METODOS PARA FIJAR PRECIOS DE VENTA? Costo promedio
Precio S/. 500
100%
Costo S/. 300
60%
Margen S/. 200
40%
Precio de venta (300/0.60) = S/. 500.00 Esto es posible si el mercado soporta el precio determinado.
METODO BASADO EN UN RENDIMIENTO DESEADO A dif erenc ia de los méto dos anter ior es, este part e de que el precio debe ser fijado en func ión del rendimiento que desean las empresas sobre la inversión total; en otras palabras, se basa en el principio de que el pr ecio debe garantizar una jus ta remuneración al capital invertido. Para ello se utiliza la siguiente fórmu la: Precio = CT + (r) (If) / U 1 – (r) (Iv ) Donde: CT = costo total de un idades vendidas If = inversión fija (activos no circulantes) Iv = Inversión Variable (capital de trabajo) expresado como % de ventas r = rendimiento deseado U = unidades vendidas
Anál is is marginal Rendimiento deseado Fórmula escalatoria
CAPACIDAD NO UTILIZADA La idea tradicional que se ha tenido, es que tener capacidad no utilizada es malo, pues erróneamente se piensa que con esto los costos operativos se incrementan, los ciclos de vida de los productos se han acortado, la capacidad no utilizada es una poderosa opción de mercado que brinda a las empresas flexibilidad estratégica para poder emplearla en nuevos productos o en nuevas opciones. Es buena si la empresa la puede emplear, constit uyéndose de esta forma en un activo valioso para emprender nuevos negocios, pero es mala sino se puede utilizar, convirtiéndose entonces en un pasivo y costos adicionales.
37
CAPACIDAD NO UTILIZADA
METODO BASADO EN EL COSTO TOTAL
Entre las causas de contar con capacidad no uti lizada se cuentas las siguientes:
Si se calcula la tasa fija con base exclusiva en la unidades vendidas, no se conoce la cantidad real que se venderá; tampoco es correcto que el consumidor pague los costos fijos de la capacidad instalada excedente, que es responsabilidad del fabricante reducir.
• • • • • •
Tiempos muertos en la producción Retrasos en la programación y cambios de producción Aver ías in esper adas Escasez de suministr os Act ivi dades que n o agr egan v alor Otros
La principal ventaja de este método es que asegura la recuperación total de los costos y por lo tanto necesaria para remplazar la capacidad instalada cuando ello se requiera.
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
METODO BASADO EN EL COSTO VARIABLE
Régimen Tributario Promocional dirigido a:
Las condiciones obligan a pensar que sobre esta base sólo puede operarse a corto plazo, por que la empresa podría caer en el error de aceptar todos los pedidos que cubran los c ostos variable, y cuando exista la necesidad de reemplazar la m aquinaria e instalaciones, no se tenga los suficientes fondo, lo que significa una descapitalización. A cor to plazo es con veni ente apro vech ar la capac idad ociosa para no dejar de ganar. Pero no debe convertirse en una práctica normal.
C A T E G O R I A S
RUS
RER
GENERAL
Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. Personas naturales no profesionales, domiciliadas en el País, que perciban rentas de cuarta categoríaa únicamente por actividades de oficios.
Régimen especial dirigido a personas naturales, jurídicas y sucesiones indivisas dedicadas a actividades de comercio , industria y de servicios
Régimen Tributario que comprende a personas naturales y jurídicas que generen rentas de tercera categoría
38
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
RUS
superen los S/. 360,000 •Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000 •Realicen actividades en mas de una unidad de explotación, sea esta de su propiedad
Contribuyentes que provengan del régimen General o Régimen Especial .:
o la explote bajo cualquier forma de posesión.
Declarar y parar la cuota correspondiente al periodo tributario en el que se efectúa el cambio, dentro de la fecha de vencimiento ubicándose en la categoría que corresponda.
•Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
Haber dado de baja, como máximo hasta el último día del periodo tributario precedente al que efectúa el cambio de régimen, a:
•Presten servicio de transporte de carga de mercaderías en vehículos cuya capacidad
a) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para crédito tributario.
•Presten servicio de transporte terrestre publico nacional o internacional de
b) Los establecimientos anexos que tengan autorizados
COMO ACOGERSE
•Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos
Ahora el acogi miento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier peri odo del año
vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000 sea igual o mayor a 2TM pasajeros.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE
•Organicen cualquier t ipo de espectáculo publico. •Efectúen yo tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto los
contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan los 500 USD por mes, de acuerdo a lo que señala el reglamento. •Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de
Si recién va a iniciar operaciones durante el año 2008, puede acogerse en el momento de inscribir se en el Registro Unico de Contribuyentes.
productos, de bolsa de valores y/o operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros •Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Es impor tante tener en cuenta que el acogim iento al NUEVO RUS tendrá carácter permanente, salvo que el contri buyente opte por ingresar al R. General o al R. Especial, o se encuentren obli gados a incluirse en el Régimen General por no cumplir con los parámetros establecidos para el régimen
COMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA
RUS
•Realicen venta de inmuebles •Entreguen bienes en consignación •Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento •Realicen operaciones gravadas con el Impuesto selectivo al consumo •Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta de Arroz Pilado.
RUS
• UBICARSE EN UNA CATEGOGIA DE ACUERDO A
SU REALIDAD ECONOMICA • NO CATEGORIAS
Total Ingresos Brutos Mensuales ( Hasta S/. )
Total Adquisiciones Mensuales ( Hasta S/. )
1
5,000
5,000
2
8,000
8,000
3
13,000
13,000
4
20,000
20,000
5
30,000
30,000
QUE VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS
1
CUANDO DEBEN CAMBIAR DE CATEGORIA
CUOTA MENSUAL ( S/. )
• NO HAY OBLIGACION DE PAGAR I. RENTA NI
IGV. SOLO SE DEBE PAGAR LA CUOTA MENSUAL • PERMITE REALIZAR PAGOS SINFORMULARIOS
MONTO DE LA CUOTA A PAGAR CATEGORIAS
HAY OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS CONTABLES
SI EN EL CURSO DEL EJERCICIO OCURRIERA ALGUNA VARIACION EN LOS INGRESOS O ADQUISICIONES MENSUALES , QUE PUDIERA UBICAR AL CONTRIBUYENTE EN UNA CATEGORIA DISTINTA AL NUEVO RUS DE ACUERDO A LA TABLA ESTABLECIDA PARA ESTE REGIMEN, ESTE SE ENCONTRARA OBLIGADO A PAGAR LA CUOATA CORRESPONDIENTE A SU NUEVA CATEGORIA A PARTIR DEL MES EN QUE SE PRODUJO LA VARIACION
20
2
50
3
200
4
400
5
600
EL CAMBIO DE LA CATEGORIA SE REALIZARA, MEDIANTE EL PAGO DE LA CUOTA DE LA NUEVA CATEGORIA EN EL CUAL SE DEBE UBICAR, A PARTIR DEL PRIMER MES EN QUE SE PRODUCE EL CAMBIO
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RUS
CATEGORIA ESPECIAL DEL NUEVO RUS
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
ESTA DIRIGIDA A AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE SE DEDICAN EXCLUSIVAMENTE A LA VENTA DE FRUTAS, HORTALIZAS, LEGUMBRES, RAICES, SEMILLAS, ENTRE OTROS, EN UN MERCADO DE ABASTOS, Y SUS INGRESOS NO EXCEDA A LOS 60,000 NUEVOS SOLES
Régimen especial dirigido a personas naturales, jurídicas y sucesiones indivisas dedicadas a actividades de comercio , industria y d e servicios
EN ESTA CATEGORIA NO SE PRESENTA DECLARACIONES NI NI SE EFECTUAN PAGOS MENSUALES -PARA EL EJERCICIO 2007 CON LA PRESENTACION DEL FORM
2010 EN LA FECHA QUE INICIEN ACTIVIDADES -FORM 2010 CORRESPONDIENTE AL PERIODO TRIBUTARIO
COMO SE ACOGEN
EN QUE SE PRODUCE EL CAMBIO – CONTRIBUYENTES DE OTRAS CATEGORIAS DEL NUEVO RUS -FORM 2010 CORRESPONDIENTE AL PERIODO TRIBUTARIO EN
QUE SE PRODUCE EL CAMBIO – PARA PROVENIENTES DEL REGIMEN GENERAL O ESPECIAL
RER
RER INGRESOS NETOS NO SUPERIORES A S/. 240,000 DURANTE EL EJERCICIO 2005
PARA EL 2006 SI QUIERE CONTINUAR EN ESTE REGIMEN Y PERTENECE A OTRO Y DESEA INCORPORARSE AL RER, TENIAN PLAZO HASTA LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PERIODO ENERO 2006, SEGÚN ULTIMO DIGITO DEL RUC, CUMPLIENDO CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
NO TENER MAS DE 8 TRABAJDORES POR TURNO DE TRABAJO NO DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES EN MAS DE 2 LOCALES, Y QUE EL AREA DE TOTAL DE DICHOS LOCALES NO SUPERE EN CONJUNTO LOS 200 M2 (*)
- PRESENTAR LA DECLARACION Y EFECTUAR EL PAGO
VALOR DE LOS ACTIVOS DESTINADOS A LA ACTIVIDAD (CON EXCEPCION DE PREDIOS ) NO SUPEREN LAS 15 UIT
DE LA CUOTA MENSUAL - HABER DECLARADO Y PAGADO SUS OBLIGACIONES
COMO ACOGERSE
TRIBUTARIAS PERIODO DICIEMBRE 2005 (EN EL CASO QUE PROVENGAN DE CUAL QUIER OTRO REGIMEN) DE NO CUMPLIR ESTOS REQUISITOS, NO PODRA CONTINUAR NI INCORPORARSE A ESTE REGIMEN Y PERDERA EL DERECHO DE PERTENECER AL RER, DEBIENDO ESPERAR HASTA EL AÑO SIGUIENTE SI INICIAN OPERACIONES EN EL 2006, PUEDEN ACOGERSE DESDE EL INICO DE SUS OPERACIONES, CON SU DECLARACION CORRESPONDIENTE SEGÚN VENCIMIENTO DEL CRONOGRAMA
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
CONSUMO DE ENERGIA ELECTRICA NO SUPERE LOS 2,000 KILOVATIOS HORA CONSUMO DE TELEFONOS NO EXCEDA EL 5% DEL TOTAL DE LOS INGRESOS EL TOTAL DE LAS ADQUISICIONES EN TRES MESES CONSECUTIVOS NO EXCEDA EL TOTAL DE INGRESOS NETOS ACUMULADOS EN DICHOS MESES (*) EL PRECIO UNITARIO DE VENTA DE LOS BIENES EN LA REALIZACION DE ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA, NO SUPERE LOS S/. 3,000 NUEVOS SOLES.
(*) NO APLICABLE PARA LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS QUE DESARROLLEN CULTIVOS Y/O CRIANZAS
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RER
RER IMPUESTOS A PAGAR Tributo
Actividad
Si realizan exclusivamente actividades de Comercio y/o Industria
Impuesto a la Renta - Tercera Categoría
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal
REGISTRO DE VENTAS Tasa
Balance de comprobación anual Detalle anual de saldos de las ctas. Contables
1.5% de sus ingresos netos mensuales
Si realizan exclusivamente actividades de Servicios
2.5% de sus ingresos netos mensuales
Si realizan conjuntamente actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios
2.5% de sus ingresos netos mensuales
Cualquiera de las señaladas líneas arriba
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE DEBEN LLEVARSE
Régimen Tributario que comprende a personas naturales y jurídicas que generen rentas de tercera categoría
CONTRIBUYENTES, PUEDEN INCORPORARSE A ESTE REGIMEN EN CUALQUIER MOMENTO DEL AÑO. SI PROVIENEN:
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE SUELDOS Y SALARIOS
SISTEMAS DE CONTROL
LIBRO DE RETENCIONES INCISO E) ART. 34 D.LEG. 774
OBLIGACIONES
TERCERA CATEGORIA RUS
RER
PAGA IMPUESTO UNICO MENSUAL
PAGA IMPUESTO IGV Y RENTA MENSUAL, RETENCIONES TRIBUTARIAS Y LABORALES
TENER ARCHIVO COMPRAS Y VENTAS
TENER ARCHIVO COMPRAS Y VENTAS, CONTROL DE CAJA, CONTROL TRIBUTARIO, CONTROL LABORAL
REGISTRO DE VENTAS Y COMPRAS PLANILLAS Y RETENCIONES, INVENTARIOS: -Balance comprobación anual -Control mensual de caja y bancos -Control anual de los stocks -Control mensual de los activos Propios y de terceros
PERSONAS JURIDICAS:
* PRIMER DIA CALENDARIO DEL MES EN QUE CAMBIO SU CAMBIO, O
- DEL RER, CON LA PRESENTACION DE LA DECLARACION PAGO CORRESPONDIENTE AL MES EN QUE SE INCORPOREN, UTILIZANDO EL PDT FORM 621 O EL FORM. 119 SEGÚN CORRESPONDA.
Control anual de la cta. 20 y 21 Control mensual de los bienes de activo fijo propios
- DEL NUEVO RUS, COMUNICACIÓN FOR. 2127 PUDIENDO OPTAR POR:
* EL PRIMER DIA CALENDARIO DEL MES SIGUIENTE AL DE DICHA COMUNICACIÓN
Control mensual de la cuenta 10. Caja y bancos
Control mensual de los bienes de activo fijo de terceros
19%
REGIMEN GENERAL
REGISTRO DE COMPRAS
GRAL
PAGA IMPUESTO IGV Y RENTA MENSUAL, RETENCIONES TRIBUTARIA Y LABORALES
Contabilidad completa (Todos los libros incluyendo los laborales y de organización)
TENER ARCHIVO DE TODOS LOS CONTROLES
PERSONAS NATURALES Hasta 100 UIT año anterior (solo Libro de Caja, reg. Ventas y compras, Inventarios y balances) Mayor a 100UIT, llevan contabilidad completa
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