Universidad Tecnológica Tecnológica de Panamá Centro Regional de Coclé Facultad de Ingeniería Industrial Licenciatura en Logística y Transporte Multimodal I emestre
Control de Costos Presupuesto maestro y conta!ilidad por áreas de responsa!ilidad
"studiantes# "step$ania %vila %ngela &on'ales Fátima Pére' %ngel ánc$e' ()*+,)(-./ antiago Flores 0aren Carrera 1le2andra Rodrígue'
Pro3esor# Miguel Lópe'
14o# (./5
Preguntas 6-1¿Cuáles son los cuatro elementos del ciclo presupuestal?
Los cuatro elementos del ciclo presupuestal son# /6 Tra!a Tra!a2o 2o en 3orma 3orma con2un con2unta7 ta7 gerentes gerentes y contad contadores ores administ administrad radores ores de!en planear el desempe4o de la compa4ía y la actuación de sus su!unidades 8departamentos y divisiones96 Tomando en cuenta el desempe4o anterior y los cam!ios anticipados en el 3uturo7 los gerentes de todos los niveles llegan a un entendimiento com:n acerca de lo ;ue se espera6 (6 La alta alta gerenc gerencia ia prop proporc orcion iona a a los los geren gerente tess su!ord su!ordin inad ados os un marco marco de re3e re3ere renc ncia ia77 es deci decirr7 un con2 con2un unto to de e
6-2 Defina el presupuesto maestro.
"l presupuesto maestro es el documento 3uncional ;ue se encuentra en la parte modular del proceso continuo del presupuesto7 e
6-3 “la estrategia, los planes los presupuestos no están relacionados entre s!." ¿#stá usted de acuerdo? #$pli%ue su respuesta.
=o estoy de acuerdo7 los presupuestos tienen una relación con las estrategias por; por;ue ue esto estoss ayud ayudan an a eval evalua uarr los los ries riesgo goss y opor oportu tuni nida dade dess de esta estas7 s7 los los presupuestos y las estrategias se plantean en un periodo de tiempo7 sea de corto o largo pla'o6 Los presupuestos son la e
6-& #l desempe'o presupuestado es un me(or criterio %ue el desempe'o )ist*rico )ist*rico para e+aluar e+aluar a los gerentes “¿#stá usted de acuerdo? acuerdo? #$pli%ue #$pli%ue su respuesta.
=o estoy de acuerdo acuerdo ya ;ue el desempe desempe4o 4o presupu presupuest estado ado o el desempe4o desempe4o $istórico $istórico se utili'an utili'an para evaluar evaluar la empresa y sus di3erentes 3uncionalid 3uncionalidades ades con miras miras a lograr lograr las metas6 metas6 Los gerent gerentes es utili' utili'an an los presupu presupuest estos os para poder comparar dic$os resultados con las metas 3i2adas y así poder tomar decisiones para llegar al é
6-. os erentes de producci*n los gerentes de mar/eting son como el agua agua el acei aceite te.. 0imp 0imple leme mente nte no se pued pueden en mecl meclar ar.. ¿C*m ¿C*mo o aud auda a un presupuesto a disminuir la ri+alidad entre estas dos áreas?
Un presupuesto ayuda en la manera de ;ue promueven la coordinación y la comunicación comunicación entre las su!unidades su!unidades dentro de la compa4ía6 >rindando >rindando un marco de re3erencia para 2u'gar el desempe4o y para 3acilitar el aprendi'a2e y motivan a los gerentes y a otros empleados6
6-6 “los presupuesto presupuestos s satisfacen la pruea pruea de costo eneficio. eneficio. 4ligan 4ligan a los gerentes gerentes a actuar actuar de una manera manera distin distinta" ta" ¿#stá ¿#stá usted usted de acuerd acuerdo? o? #$pli%ue su respuesta.
Los Los presu presupue puest stos os sati satis3 s3ac acen en la prue! prue!a a cost costo) o) !ene !ene3i3ici cio o por;u por;ue e ayud ayudan an a la orientación a un gerentes en la elección de un periodo para dic$o presupuesto6 Todo va a depender de los o!2etivos de la compa4ía6 i ellos desean medir la renta!i renta!ilid lidad ad de un product producto o elegir elegirán án period periodos os más largo largo lo más convenie conveniente nte posi!le para cu!rir el producto y los costos desde el dise4o y la manu3actura $asta las ventas y el apoyo posterior a las ventas para o!tener !ene3icios y cumplir con los re;uerimientos6
6-5 Defina un presupuesto m*+il. encione un e(emplo.
Tam!ién m!ién denomi denominad nado o presupu presupuest esto o contin: contin:o7 o7 ;ue es a;uel a;uel ;ue siempr siempre e está está disponi!le para un periodo 3uturo especí3ico6 ea mediante la acción continua de un mes7 un trimestre o un a4o al periodo ;ue aca!a de terminar6 Por e2emplo7 "lectrolu<7 compa4ía glo!al de electrodomésticos7 ;ue tiene un plan estratégico de tres a cinco a4os7 así como un presupuesto móvil en el cuarto trimestre6 trimestre6 Un presupuesto móvil en el cuarto trimestre para el periodo periodo de a!ril del (.// a mar'o (./(se sustituye en el siguiente trimestre7 es decir 2unio de (.//7 con un presupuesto móvil del cuarto trimestre para el periodo de 2ulio (.// a 2unio (./(7 y así sucesivamente6 iempre $ay un presupuesto vigente de /( meses 8para 8para el a4o siguie siguiente nte96 96 Los presupu presupuest estos os móvile móviless o!liga o!ligan n constan constantem tement ente e a "lectrolu< a pensar en /( meses siguientes7 indistintamente del trimestre en curso6
6-7 #soce los pasos para la preparaci*n de un presupuesto operati+o.
/) 8dentificar el prolema las incertidumres9 el pro!lema es crear una estrat rategia para lograr rar la comercia ciali'ación de un pro producto7 las incertidum!res son todas las dudas o de3ectos ;ue puedan ocasionar ;ue la comerciali'ación no sea e
6-< “#l pron*stico de +entas es la piedra angular para los presupuestos" ¿Por %u=?
"s la piedra angular ya ;ue el pronostico de venta no se puede calcular con e
6-1> ¿C*mo se puede usar el análisis de sensiilidad para incrementar los eneficios de los presupuestos?
e puede utili'ar para reali'ar di3erentes prue!as para determinar cual precio de venta o cuantas cantidades de unidades se de!erean vender para incrementar los !ene3icipos de los presupuestos6
6-11 Defina el presupuesto /aien
Los presupuestos ?ai'en incorporan e
6-12 6-12 Descr escri ia a como como se pued puede e inco incorp rpo orar rar en los pres presup upu uesto estos s los los generadores de costos %ue no están asados en la producci*n.
R6 Los generadores generadores de costos costos se pueden incorporar incorporar a los presupuesto presupuestoss de las siguientes 3ormas# @ Aora Aorass de de man mano o de o!r o!ra a dire direct cta a y $ora $orass de ma mano de de o!ra o!ra par para a la la con con3i 3igu gura ra de má;uinas6 @ Las $oras de man mano de o!ra dir directa son el gen generador del cos costo para la porción varia!le de los costos indirectos de las operaciones de manu3actura6 @ Las $oras de man mano de o!ra de con con3iguración de las las má;uinas son son el gener generad ador or del del cost costo o para para la porc porció ión n varia varia!l !le e de los los cost costos os indi indire rect ctos os en la con3iguración de má;uinas6
6-13 6-13 #$pl $pli%ue i%ue la maner anera a en %ue %ue la elec elecci ci*n *n del del tipo tipo de cent centro ro de resp respo onsa nsaiilid lidad cos costo to,, ingr ingres esos os,, util utiliidade dades, s, in+ in+ersi ersi*n *n@@ afe afecta cta el comportamiento.
R6 La elección de un centro de actividades a3ecta a el comportamiento por;ue pueden in3luir en las acciones ;ue tomé cada gerente ya ;ue ellos son los responsa!les de sus di3erentes centros7 por lo tanto si ellos se ocupan solo de sus centro de responsa!ilidad se puede promover una me2or alineación de las metas individuales y de las compa4ías6
6-1& 6-1& ¿Cuá ¿Cuále les s son son algu alguna nas s cons consid ider eraci acion ones es adic adicio iona nale les s %ue %ue prese present ntan an cuando se preparan presupuestos en las compa'!as multinacionales?
RB las consideraciones ;ue se toman las compa4ías multinacionales para preparar sus presupuestos son# los contratos a largo pla'o7 los contratos a 3uturo y los contratos de opciones para minimi'ar la e
6-1 “os presupuestos de efecti+o se deen preparar antes del presupuesto de utilidad operati+a". ¿#stá usted de acuerdo? #$pli%ue su respuesta.
RB í estoy de acuerdo7 por;ue la preparación del presupuesto de e3ectivo es de importancias para la planeación y el control de e3ectivo7 ayuda a evitar el e3ectivo ocioso7 innecesario y los 3altantes de e3ectivo inesperados7 así cuando se realice el presupuesto de utilidad operativa no se registrará un e
6-16 Presupuestos Presupuestos de +entas, amiente amiente de ser+icios. ser+icios. En 2011 Rouse&Sons, una una peque pequeña ña empres empresa a dedic dedicad ada a a la explo explora ració ción n ambie ambienta ntal, l, reali realizo zo 12 200 200 pruebas de de radón a un precio de $290 $290 cu! " 1# 00 00 pruebas de plomo a un precio precio de $20 cada una% uesto que las nue'as casas se est(n constru"endo con tuber)as sin plomo, se espera que el 'olumen de pruebas de plomo disminu"a un 10* el próximo año% Sin embar+o, se espera que el conocimiento popular acerca de los ries+os para la salud relacionados con el radón d como resultado un aumento de #* en el 'olumen de las pruebas de radón durante cada año en el -uturo cercano% .im Rouse considera que si disminu"e el precio de las pruebas de plomo a $2/0 por por unidad, tendr( tendr( que en-rentar en-rentar tan solo solo una disminución disminución de * en las 'entas de pruebas de plomo de 2012%
1 repare un presupuesto presupuesto de de 'entas de de 2012 para para Rouse&Sons, Rouse&Sons, suponiendo suponiendo
;ue Rouse mantiene los precios a los niveles de (.//6
2 repare repare un presupu presupuesto esto de 'entas 'entas de 2012 2012 para Rouse&Sons Rouse&Sons,, suponiend suponiend de!eria que Rouse disminu"e el precio de una prueba de plomo a $2/0 6 de!eria
Rouse disminuir el precio de una prue!a de plomo de (./(7 si su meta es ma
/) Presupuesto de ingresos para el a4o ;ue termino el +/ de diciem!re de (./( Producto radon plomo
Prue!as reali'adas /( (.. /, -..
Prec Precio io por por uni unida dad d
Prec Preciios total otales es
D(E. D(-.
D+ 5+ ... D+ E+, ... D* -*- ...
() Presupuesto de ingresos para el a4o ;ue termina "l +/ de diciem!re del (./(
Radón Plomo total
Prue!as reali'adas /( (.. /, -..
Prec Precio io por por uni unida dad d D(E. D(+.
Ingre ngreso soss tot total ales es D + 5+ ... D + **( ... D * +/. ...
i de!ería disminuir su precio de venta7 por;ue así se lograrían vender más cantidades7 en cam!io si el precio es alto la demanda será poco7 lo ;ue dará poco ingreso por parte de ventas6
6-15 Presupuesto de +entas de producci*n. a compañ)a 3endez espera en 2012 'entas por 200 000 unidades de c4arolas de ser'icios% El in'entario inical de
3endez en 2012 es de 15 000 c4arolas " su in'entario -inal -i6ado como meta es de 25 000 c4arolas%
Calcule el n:mero de c$arolas presupuestadas para la producción en (./(6
Presupuesto de producción 8en unidades9 para el a4o Gue termino el +/ de diciem!re de (./( Hentas en unidades presupuestadas Mas Mas inv inven enta tari rio o 3in 3inal al de prod produc ucto toss ter termi mina nado doss 3i2 3i2ad ados os como como meta meta66 Total de unidades re;ueridas Menos inventario inicial de producción Unidades de producción terminadas ;ue se de!erán vender
(.. ...uni6 (5 ...u ...uni ni66 ((5 ...uni6 /5 ...uni6 (/. ...uni6
Inglenoo? oo? Co6 produce produce vino6 La 6-17 Presupu Presupuest esto o de materi materiale ales s directo directos. s. Inglen compa4ía espera producir ( 5.. ... !otellas de dos litros de C$a!lis en (./(6 Inglenoo? compra !otellas de vidrio vacías vacías a un proveedor e
2 500 000uni 80 000uni 2 580 000uni 50 000uni. 2 530 000uni.
=umero ero de !ote otellas ;ue de!e comprar Inglenoo? para (./( es de ( 5+. ... unidades6
6-1< Compras de materiales directos. La compa4ía Ma$oney $a preparado un
presupuesto de ventas de -5 ... unidades terminadas para un periodo de +
mese meses6 s6 La comp compa4í a4ía a tien tiene e un inve invent ntar ario io de /, ... ... unid unidad ades es de prod product uctos os terminados disponi!les al +/ de diciem!re7 y tiene un inventario de productos terminados 3i2ado como meta de / ... unidades al 3inal del trimestre siguiente6 e necesitan tres galones de materiales directos para ela!orar una unidad de un producto terminado6 La compa4ía tiene un inventario de ,. ... galones de materiales directos al +/ de diciem!re y tiene un inventario 3inal 3i2ado como meta de 5. ... galones al 3inal del siguiente trimestre6 Cuántos galones de materiales directos se de!erían comprar durante los tres meses ;ue terminaron el +/ de mar'o
6-2> Presupuesto de ingreso de producci*n
Purity ela!ora dos productos / >otell >otellas as de de plást plástico ico desec$a desec$a!le !less de doce doce on'as on'as ( Conten Contenedor edores es de plásti plástico co reutil reutili'a i'a!le !less de cuatro cuatro galone galoness / Proye oyección (./( Hentas mensuales de -..7... !otellas de doce on'as Hentas mensuales de /..7... contenedores de cuatro galones Precio de venta promedio D.6(5 por !otellas de doce on'as D/65. por contenedores de cuatro galones Purity7 Ing Presupuestos para el a4o ;ue terminó el +/ de diciem!re (./( Unidades !otellas de doce -..7... on'as contenedores de /..7... cuatro galones Total
Precio de venta D.6(5
Ingresos totales /..7...
D/65.
/5.7... (5.7...
( Purity Purity empi empie'a e'a con con E..... E..... !otella !otellass de doce on'as on'as en el ;ue ;ue el inventa inventario rio re;uiere ;ue el +/ de diciem!re de (./( ;ue el inventario 3inal de !otellas de doce on'as sea in3erior a ,..7... !otellas6 Presupuesto de producción en unidades Para el a4o ;ue terminó el +/ de diciem!re de (./( Producto Hentas en unidades presupuestadas Más invent inventari ario o 3inal 3inal de product productos os terminados 3i2ados como meta Total de unidades re;ueridas Menos inventario inicial de productos terminados Unidades de productos terminados ;ue de!erán producirse
-.. ...uni ,.. ...uni / ... ...uni E.. ...uni /.. ...uni
+ Pres Presup upues uesto to re;ui re;uier ere e ;ue ;ue Puri Purity ty prod produ'c u'ca a /7+.. /7+..7. 7... .. cont conten ened edore oress de cuatro galones Presupuesto de producción en unidades Para el a4o ;ue terminó el +/ de diciem!re de (./( Producto Hentas en unidades presupuestadas Más invent inventari ario o 3inal 3inal de product productos os terminados 3i2ados como meta Total de unidades re;ueridas Menos enos Unid Unidad ades es de produ roduct ctos os terminados ;ue de!erán producirse inven nventtario ario inic inicia iall de prod produc ucto toss terminados
/.. ...uni (.. ...uni +.. ...uni / +.. ...uni / ... ...uni
6-21 Presupuestos consumo de materiales directos costo de manufactura utilidad ruta.
La compa4ía de manu3actura
. D, 5,. ... D* 55. ...
D/5 -.. ... D5 5-. ... D( E. ...
D+-* ...
D/ *.. ...
epreciación tros total de costos presupuestados
D( /.. ... D*(+ ... D/* (. ...
D(*- ... D5 /, ... D+/ ,(. ...
/ "la! "la!or ore e un pres presup upue uest sto o de cons consum umo o de mate materi rial ales es dire direct ctos os tant tanto o en unidades como en dólares6 ( Calc Calcul ule e las las tasas tasas de apli aplica caci ción ón de los los costo costoss indi indirec recto toss presu presupu puest estado adoss para las operaciones de te2ido y de entintado6 + Calcule Calcule el costo unitario unitario presupuest presupuestado ado de de una al3om!ra al3om!ra a'ul a'ul para para el a4o6 - Prepare Prepare un presu presupue puesto sto de ingres ingresos os de las al3om al3om!ra !rass a'ules a'ules para el a4o7 a4o7 suponiendo ;ue
periodo Made2a8* (.. /+ -- ... ...)-5 ...9<( Tinte nte 8/,. 8/,. ...) ...) -...9<, Mater ateriiales ales ;ue ;ue /- -.. ... $a!r $a!rán án de usar sar en este periodo
E+, ... E,. ...
/5 +,. ...
( Tasas# "ntintado Te2ido 8co 8con !ase ase / --. ... 8con !ase /( -.. ... $m9 $mod9 Costos varia!les Materiales indirectos Mantenimiento ervicios generales Costos 3i2os Mano de o!ra indirecta epreciación tros total de costos presupuestados
. , 5,. ... * 55. ...
/5 -.. ... 5 5-. ... ( E. ...
+-* ... ( /.. ... *(+ ... /* (. ...
/ *.. ... (*- ... 5 /, ... +/ ,(. ...
+ Costo unitario presupuestado de una al3om!ra a'ul para el a4o Costo und6 Ins6<6 Und Total Insumo Producción Made2a ( +, *(6.. Tinte , .7 -6. Mano de o!ra /+ ,( .,6.. irecta Cost Costos os Ind6 Ind6 e /56/ 8+/ ,(. / /56/ manu3actura ...B(.. ...9 Cost Costos os ind6 ind6 e ,6-. 8/* (. *7( 8+,<.6(9 ,((6.. con3iguración ...B(.. ...9 Presupuestos de Ingresos
Henta 1 Henta >
Unidades (.. ... /5 ...
Precio de venta ( ... ( ...
Presupuestos de Mano de !ra irecta Te2ido Te2ido Unidades Aoras de Aoras M K6 totales Und Henta 1 (.. ... ( ... /( -.. ... Henta > /5 ... ( ... // -*. ...
Ingresos totales -.. ... ... +*. ... ...
Tasa salarial
Total
/+ /+
/,/ (.. ... /-E //. ...
5 Presupuesto del costo de los !ienes vendidos (.. ... U=I1" Partida Inventario prod6 Terminados Mate aterial riale es direc rectos /5 -.- ... Usados Mano de !ra di directa /,/ (.. .. ... Cost Costos os Indi Indire rect ctos os de - E.. ... manu3actura Cost Costos os de los los !ien !ienes es manu3acturados Cost Costos os de los los !ien !ienes es disponi!les para la venta Menos Menos Invent Inventario ario 3inal 3inal de productos terminados Costo de los !ienes vendidos
Total .
((5 5.- ... ((5 5.- ... . ((5 5.- ...
Presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dólares Para el a4o ;ue terminó el +/ de diciem!re de (./( Material Presupuesto Lana Tinte Total Und6 Físicas Mat6 irec6 Para , ,,. ... /- ... al3om!ras 8/5 ...<+,< .79 Canti6total de , ,,. ... /- ... mat6 Pres Presup upue uest sto o en e3ectivo Inv6 Inicial de M6 disponi!le Made Made2a 2a -5 -5 ... E/, ... und <( Tinte -... gal < , (- ... Para Para comp compra rarse rse durante este periodo Made2a8* (.. /( -.- ... ...)-5 ...9<( Tinte nte 8/,. 8/,. ...) ...) ,- ... -...9<, Mater ateriiales ales ;ue ;ue /+ +(. ... ... /- (. ... $a!r $a!rán án de usar sar en este periodo
Presupuesto del costo de los !ienes vendidos /5 ... U=I1" Partida Inventario prod6 Terminados Mate aterial riale es direc rectos /- (5( ... Usados Mano de !ra directa /-E //. ... Costos Indirectos de - E.. ...
Total .
manu3actura Cost Costos os de los los !ien !ienes es manu3acturados Cost Costos os de los los !ien !ienes es disponi!les para la venta Menos Menos Invent Inventario ario 3inal 3inal de productos terminados Costo de los !ienes vendidos
(/( (,( ... (/( (,( ... . (/( (,( ...
, Utilidad >ruta# 1l3om!ras 1'ules 1'ules (.. ... Ingresos -.. ... ... Costo de los !ienes ((5 5.- ... Hendido Utilidad >ruta /*- -E, ...
/5 ... +*. ... ... (/( (,( ... /5* *+ ...
6-22 Presupuesto de ingreso, de producci*n de compra.
La compa4ía u'u?i de Napón tiene una división ;ue manu3actura motocicletas de dos ruedas6 us ventas presupuestada presupuestadass para el Modelo Modelo & en (./+ son de E..... unidades6 "l inventario 3inal 3i2ado como meta .... unidades7 y su inventario inicial es de /..... unidades6 "l precio de venta presupuestado de la comp compa4í a4ía a para para sus sus dist distri! ri!ui uidor dores es y sus conc conces esio iona nari rios os es de -... -....O .O por motocicleta6 u'u?i compra todas sus ruedas a un proveedor e
• • • • • • •
Hentas Hentas presupuestadas E..... unidades Inventario 3inal 3i2ado como meta .... unidades Inventario inicial /..... Precio de venta presupuestado-....O Inventario 3inal 3i2ado como meta,.... ruedas Inventario inicial 5.... ruedas Precio de compra presupuestado/,...O
/ Ingr Ingreso esoss presu presupue puest stad ados os en O Unidades E.....
Precio de venta -.....
Ingresos totales +,..........
( =:mero =:mero de de motoc motocicl icleta etass ;ue se tendr tendrán án ;ue ;ue vender vender Hentas presupuestadas Inventario 3inal 3i2ado como meta eta Total de unidades re;ueridas )Inv )Invent entari ario o inic inicia iall de produc producto toss totales Unidades de motocicletas ;ue se tendrán ;ue vender6
E..... ... .... E.... /..... ....
+ Compras Compras de ruedas ruedas presupu presupuest estado ado en en unidade unidadess y yenes yenes )Presupuesto de Consumo Materiales directos ;ue se re;uiere cantidad total de materiales directos ;ue se usarán /..... ruedas )Presupuesto de compras 1 usarse en producción /.... ruedas Inventario 3inal 3i2ado como meta ,.... ruedas =ecesidades totales /,.... ruedas Inventario inicial 5.... ruedas Compras por reali'arse //..... ruedas )Presupuesto en e3ectivo //..... ruedas Q /,...O (E,.......O (+ 3atimaaa 3alta
6-2& Presupuesto asados en las acti+idades
cual es l costo indirecto total presupuestado en la tienda C$elsea6 cual ea el costo total de cada productos6 ;ur categoría de productos tiene la 3raccion mas grande de costos totales indirectos presupuestad Costo total presupuestado de cada actividad6 actividad ordenamiento entrega a!astecimiento apoyo al cliente
gaseosas /(,. E++, (
vegetales (/,. 5.+,/( ,/5,
alimentos /(,. /55 /E*/E+5
Costo indirecto de cada categoría de productos6
gaseosas /(,. E++, ( +-.
categorías vegetales (/,. 5.+,/( ,/5, /*./(
alimentos /(,. /55 /E*/E+5 ,*(*
total -,. *,(, 5E(( E/E
20000 15000 10000 5000 0 1
H63rescos /*./(
16 empacado ,*(/
