TARIF PAJAK SINGAPURA Tarif Pajak Tarif Pajak Penghasilan individu di Singapura
Di Singapura, tarif pajak tarif pajak yang diberberlakukan berbeda bagi penduduk (resident) dan bukan penduduk (non resident). Kita akan dianggap sebagai wajib pajak penduduk untuk ‐
suatu tahun penilaian (Year of Assessment of Assessment –YA –YA ) jika dengan syarat: ‐
Warga Negara Singapura, atau
‐
Singapore Permanent Resident (SPR), jika Anda telah mendirikan rumah permanen Anda di Singapura, atau
‐
Warga negara asing yang tinggal / bekerja di Singapura selama 183 hari atau lebih di tahun sebelumnya (termasuk direktur perusahaan).
Jika tidak, Anda akan dianggap sebagai bukan penduduk untuk YA tertentu menurut peraturan pajak Singapura. Pelaporan pajak bersifat self assessment, sehingga wajib pajak harus aktif untuk ‐
melakukan pelapora. Besarnya penghasilan yang
dimiliki untuk dapat dikenai pajak
penghasilan adalah sebesar S$22,000. Untuk pajak penghasilan individu yang dianggap penduduk, Singapura menerapkan pajak progresif dengan progresif dengan tarif sebagai tarif sebagai berikut (untuk tahun 2007 dan seterusnya):
Untuk YA 2009, rabat pajak penghasilan pribadi sebesar diberikan sebesar 20%, sampai jumlah sampai jumlah maksimum sebesar $ 2.000. Tarif pajak Tarif pajak penghasilan Singapura bagi individu non residen, 2009: ‐
1) Penghasilan kerja
Untuk Penghasilan kerja (gaji, upah, honorarium dan sebagainya) dikenakan pajak sebesar 15% atau menurut tarif pajak penduduk, dipilih yang menimbulkan jumlah pajak yang lebih tinggi. 2) Untuk pendapatan Direktur, penghasilan atas konsultasi & semua penghasilan lainnya selain dari penghasilan kerja dan capital gain akan dikenakan pajak sebesar 20% dari YA 2005 dan seterusnya. Pajak penghasilan Singapura tidak melakukan pungutan pajak atas penghasilan tambahan seperti keuntungan dari saham atau obligasi, atau keuntungan dari aset fisik seperti properti. Pengenaan tarif pajak tersebut didasarkan kepada Chargeable Income, dengan perhitungan sebagai berikut :
Tarif Pajak Penghasilan Badan/Perusahaan di Sngapura
Besar tarif pajak penghasilan perusahaan/badan di Singapura adalah 17% untuk tahun 2010. Pajak penghasilan tersebut dikenakan atas penghasilan dari atau berasal dari Singapura atau diterima di Singapura dari luar Singapura dalam bentuk: ‐
Keuntungan atau keuntungan apapun di bidang perdagangan atau bisnis
‐
Dividen, bunga dan diskon
‐
Biaya atau anuitas
‐
Sewa, royalti, premi dan setiap keuntungan lainnya yang timbul dari properti
‐
Laba atau keuntungan pendapatan bersifat tidak tercakup di atas.
Ada dua basis perpajakan di Singapura: teritorial dan pengiriman uang. Dengan dasar teritorial, penghasilan dapat dikenakan pajak Singapura jika sumber pendapatan adalah di Singapura. Dengan dasar pengiriman uang, pendapatan yang memiliki sumber di luar
Singapura dapat dikenakan pajak Singapura hanya jika diterima di Singapura, kecuali secara khusus dibebaskan dari pajak. Sebuah perusahaan merupakan penduduk di Singapura jika dikelola dan dikendalikan di Singapura. Penduduk non perusahaan yang melakukan usaha di Singapura ‐
adalah pajak atas penghasilan mereka Singapura sumber dan sumber penghasilan asing yang diterima di Singapura kecuali secara khusus dikecualikan. Keuntungan dari cabang asing atas perusahaan Singapura dikenakan pajak jika dikirimkan ke Singapura. Keuntungan dari cabang Singapura sebuah perusahaan asing dikenakan pajak atas dasar yang sama sebagai perusahaan penduduk Singapura. Pajak penghasilan dikenakan pada pendapatan perusahaan di tingkat perusahaan yang berlaku, sementara pajak penghasilan dikenakan atas penghasilan dari individu pada skala tarif progresif. Tahun pajak disebut sebagai tahun penilaian (YA) dan berlangsung dari 1 Januari 31 Desember setiap tahun. Pajak penghasilan untuk YA dihitung berdasarkan ‐
pendapatan yang diperoleh pada tahun kalender dari semua sumber sebelumnya. Dalam kasus perdagangan, bisnis, profesi atau panggilan, ketika tahun akuntansi berakhir pada tanggal lain dari 31 Desember, Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) biasanya menerima tahun akuntansi sebagai tahun dasar bukan tahun kalender. Dalam keadaan seperti itu, pajak dinilai atas penghasilan untuk tahun yang berakhir dalam akuntansi tahun sebelumnya Tahun Penilaian. Perdagangan non pendapatan telah dikenakan pajak berdasarkan tahun takwim di ‐
masa lalu. Dengan efek dari YA 2005, dividen (kecuali untuk Singapura franked pendapatan dividen berasal sebelum 1 Januari 2008 yang akan terus dinilai atas dasar tahun kalender sampai YA 2009 ketika sistem satu tier ini mulai berlaku penuh), bunga, sewa dan ‐
penghasilan pasif lainnya juga dikenakan pajak atas dasar tahun akuntansi. Untuk 2009, tingkat pajak perusahaan di Singapura adalah 18%. Hal ini dikurangi dari 20% di YA 2007. pajak penghasilan badan untuk setiap YA harus diajukan oleh 30 November tahun itu. Sebuah perusahaan diwajibkan untuk memberikan perkiraan pendapatan dibebankan di dalam tiga bulan dari akhir tahun keuangan. Jumlah angsuran yang tersedia untuk pembayaran pajak diperkirakan bervariasi tergantung pada apakah perkiraan pendapatan dikenakan biaya disampaikan dalam waktu satu sampai tiga bulan dari akhir tahun dan juga apakah memperkirakan secara elektronik diajukan atau kertas diajukan. ‐
Skema Pembebasan PPh Badan •
Semua Perusahaan
Sebuah pembebasan pajak parsial berlaku sehubungan dengan $ pertama 300.000 orang dikenakan biaya pendapatan perusahaan. Di bawah skema ini: (1) 75% dari $ pertama 10.000 dari penghasilan yang dikenakan biaya adalah bebas pajak (2) 50% dari $ 290.000 dari pendapatan selanjutnya dibebankan adalah pajak dikecualikan. Secara efektif, ini berarti bahwa jumlah $ 152.500 dari $ 300.000 dari penghasilan pertama dibebankan adalah pajak. pengecualian tidak berlaku untuk dividen Singapura diterima oleh perusahaan, perusahaan yang diberikan insentif pajak dimana penghasilan dikenakan pajak di tingkat lain dari tarif pajak perusahaan, dan pendapatan dari subjek perusahaan non penduduk untuk tingkat pemotongan pajak final. ‐
•
Perusahaan Baru
Yang pertama $ 100.000 dan 50% dari $ 200.000 dari pendapatan selanjutnya dikenakan biaya (tidak termasuk dividen Singapura) adalah bebas pajak apapun YA pertama tiga kali berturut turut. Yang pertama YA mengacu pada YA yang berhubungan dengan ‐
periode dasar di mana perusahaan didirikan. Dari 2005 sampai YA YA 2007, jumlah pajak penghasilan dibebankan dibebaskan adalah $ 100.000. •
‐
Kondisi untuk Pembebasan Pajak:
Perusahaan harus didirikan di Singapura (selain sebuah perusahaan terbatas
dengan jaminan) ‐
‐
Perusahaan harus pajak tinggal di Singapura YA tersebut Perusahaan tidak lebih dari 20 pemegang saham selama periode dasar untuk itu YA
dimana: . semua pemegang saham adalah individu menguntungkan memegang saham dalam nama mereka sendiri; atau . setidaknya satu pemegang saham adalah perorangan menguntungkan memegang setidaknya 10% dari saham biasa yang dikeluarkan perusahaan. * Sebuah perusahaan merupakan penduduk di Singapura jika kontrol dan manajemen bisnis dilaksanakan di Singapura.
PAJAK BARANG DAN JASA SINGAPURA
Di Singapura Pajak Pertambahan Nilai dikenal dengan nama Pajak Barang dan Jasa (Goods and Services Tax). Besarnya tarif pajak barang dan jasa adalah sebesar 7%. Pajak GST adalah pajak tidak langsung yang dibebankan kepada konsumen akhir GST sehingga umumnya tidak menjadi biaya bagi perusahaan. Pajak Barang dan Jasa (GST) merupakan nilai tambah pajak yang dikenakan atas barang dan jasa di Singapura dan diimpor ke dalam wilayah Singapura. Input pajak yang dibayar biasanya dikompensasi dengan hutang pajak keluaran. Tarif pajak yang meningkat dari 5% sampai 7% dari 1 Juli 2007. Objek pajak dari pajak GST ini adalah seluruh barang atau jasa yang dihasilkan di Singapura kecuali, penjualan dan penyewaan properti perumahan dan jasa keuangan. Pemungut pajak ini adalah perusahaan perusahaan yang sudah mendaftar secara ‐
resmi kepada IRAS. Pendaftaran ini dibagi menjadi 2 kategori yaitu wajib dan sukarela. Pemungut pajak wajib mendaftar ketika : •
Omset bisnis lebih dari 1 juta SGD untuk beberapa bulan terakhir 12 dikenal ‐
sebagai dasar retrospektif. •
Melakukan penjualan dan omset bisnis/penjualan akan melebihi 1.000.000 SGD untuk bulan berikutnya 12 dikenal sebagai dasar prospektif ‐
Pemungut pajak bisa mendaftar secara sukarela jika : •
Omset tahunan Anda tidak lebih dari 1 juta SGD, atau
•
Perusahaan hanya memasok barang di luar Singapura (diluar dari persediaan), atau
•
Perusahaan membuat produk yang dikecualikan dari jasa keuangan yang juga dianggap sebagai layanan internasional.
Perusahaan yang sudah terdaftar diminta untuk mengumpulkan pajak GST dari pelanggan untuk barang dan jasa yang diberikan oleh perusahaan dan kemudian membayar pajak dikumpulkan untuk otoritas pajak. Misalnya, jika dikenakan biaya S $ 100 untuk layanan atas barang atau jasa perusahaan kepada pelanggan di Singapura, faktur pelanggan S $ 107 (S $ 100 untuk layanan Anda plus 7% pajak GST). Jumlah ini dikumpulkan GST faktur atas nama otoritas pajak dari pelanggan kemudian harus dikirim ke departemen pajak Singapura setiap tiga bulan melalui pengisian formulir pajak GST
Cara penarikan pajak GST Sebagai pedagang GST terdaftar anda harus menunjukkan dan harga penawaran GST inklusif pada semua harga yang ditampilkan, diiklankan, ‐
dipublikasikan dan dikutip secara lisan atau secara tertulis. Kegagalan untuk menampilkan harga GST inklusif kepada masyarakat adalah pelanggaran dan membawa hukuman. ‐
Namun, untuk barang dan jasa dikenakan biaya layanan (industri makanan dan minuman), harga yang ditampilkan akan GST eksklusif. ‐
Dalam melakukan penarikan pajak GST dilakukan pembuatan faktur pajak untuk pelanggan, faktur pajak harus dikeluarkan bila pelanggan adalah entitas terdaftar GST sehingga keduanya dapat menggunakannya sebagai dokumen pendukung untuk klaim pajak masukan pada standar nilai pembelian. Ini berisi informasi tentang apa yang dijual dan GST ‐
yang dibebankan masing masing dan dapat digunakan untuk mengganti faktur normal. ‐
Faktur Pajak harus disimpan sedikitnya lima tahun sebagai bagian dari catatan bisnis sebuah perusahaan. Catatan bahwa faktur pajak tidak diharuskan untuk diserahkan bersama dengan pengembalian GST Perusahaan. Secara umum faktur pajak, dikeluarkan dalam waktu 30 hari dari waktu pasokan. Sebuah faktur pajak tidak perlu dikeluarkan untuk persediaan nol nilai, dibebaskan dan dianggap atau ke pelanggan non GST terdaftar. ‐
‐
Bila pembayaran telah dilakukan untuk Anda, Anda harus mengeluarkan tanda terima serial dicetak ke Wajib jika faktur pajak atau faktur pajak sederhana belum diterbitkan oleh Anda. Perusahaan harus menyimpan catatan dari seluruh transaksi bisnis Anda yang mempengaruhi GST Anda. Selain itu, pemeliharaan rekening GST (ringkasan dari jumlah pajak masukan dan pajak keluaran untuk setiap periode akuntansi) akan memfasilitasi penyelesaian pengembalian GST. Perusahaan harus melakukan klaim pajak masukan dalam periode akuntansi sesuai dengan tanggal faktur pajak atau izin impor.
Perbandingan pajak penghasilan Indonesia dengan pajak penghasilan Singapura
Perbandingan antara pajak penghasilan dan pajak penghasilan di Indonesia tidak memiliki banyak perbedaan. Penerapan yang didasarkan untuk penetapan WP PPh di
Indonesia dan Singapura, masih berdasarkan kepada kewarganegaraan dari WP tersebut serta wilyah tempat WP tersebut mendapatkan penghasilan. Untuk objek pajaknya di Singapura penghasilan yang bersifat capital gain (berasal dari pendapatan investasi seperti deviden saham dan obligasi) tidak ditarik pajaknya. Sedangkan di Indonesia, pendapatan pribadi yang bersifat capital gain termasuk ke dalam penghasilan yang ditarik pajaknya. Perbedaan juga terletak kepada besarnya tarif dan cara penghitungan yang dikenakan untuk pendapatan WP, walaupun keduanya menggunakan tarif yang bersifat progresif. Di Indonesia tarifnya bertingkat dari mulai 5% hingga 30% yang dikenakan menurut Pendapatan kena pajak yaitu jumlah pendapatan bruto dikurangi pendapatan tidak kena pajak WP. Sementara di Singapura tarif yang dikenakan dari 3,5% 20% yang ditarik ‐
dari Chargeable Income. Untuk pph jenis Badan, keduanya tidak jauh berbeda kecuali dalam hal pengurangan pajak. Pengurangan pajak untuk PPh badan di Singapura lebih banyak daripada di Indonesia. Sementara untuk di Indonesia, pengurangan tarif berlaku jika badan berbentuk PT mengeluarkan sahamnya sebesar 40% di Bursa Efek Indonesia dan setelah melalui persayratan tertentu mendapat pengurangn tarif lebih rendah sebesar 5%. Perbandingan PPn Indonesia dengan PPn Singapura
Perbedaaan dalam pengelolaan PPn Indonesia dan Singapura tidak banyak berbeda. Dalam penetapan wajib pajak dan pengelolaannya hampir sama. Kecuali dalam objek pajaknya, di Indonesia, tidak ada PPN untuk beberapa produk (kebutuhan dasar, makanan yang disajikan di hotel dan restoran, layanan medis, seni dan jasa hiburan, dll), sementara di Singapura hampir seluruhnya dikenai pajak. Dalam penarikan pajaknya, kedua negara memperhitungkan besarnya pajak masukan dan pajak keluaran yang dilakukan oleh penarik pajak. Yang menjadi perbedaan selain besarnya tarif adalah di Indonesia PPn saat ini masih dimasukan ke dalam pajak daerah, sementara di Singapura menjadi pajak pusat yang dikelola oleh IRAS serta tidak adanya PPn Barang Mewah, sehingga semua objek dianggap sama.
