Contoh Pajak Kendaraan Bermotor dan BBNKB 1. Pada bulan Maret tahun 2008 Tuan A membeli mobil baru merk Alphard dengan harga Rp 650.000.000,-. Sebelumnya Tuan A telah memiliki Motor Harley Davidson dengan Nilai KendaraanRp 350.000.000,- atas nama Tuan A, serta mobil Toyota Innova dengan Nilai Kendaraan Rp 220.000.000 atas nama Istri Tuan A. Jika Nilai Jual Kendaraan Bermotor dianggap sama dengan harga pembelian, hitung besarnya PKB dan BBNKB atas kendaraan tersebut pada tahun 2008. 2. Pada tahun 2010, Tuan A tidak membayarkan Pajak Kendaraan Bermotor atas mobilnya. Jika diasumsikan pada 5 tahun pertama kendaraan tersebut mengalami depresiasi 10% per tahun, hitunglah besarnya Pajak Kendaraan Bermotor dan BBNKB atas kendaraan tersebut jika pada bulan Juni 2012 kendaraan tersebut dijual kepada Tuan B. 1. PKB dan BBNKB •
Pajak Kendaraan Bermotor Tuan A =
Tarif Pajak x NJKB = 2% x Rp 650.000.000 = Rp 13.000.000,•
Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Tuan A =
Tarif BBNKB x NJKB = 10% xRp 650.000.000 = Rp 65.000.000,2. PKB dan BBNKB Nilai Jual Kendaraan Bermotor Tahun 2010 = Rp 650.000.000 – (650.000.000 x 20%) = Rp 520.000.000, Tahun 2011 = Rp 650.000.000 – (650.000.000 x 30%) = Rp 455.000.000, Tahun 2012 = Rp 650.000.000 – (650.000.000 x 40%) = Rp 390.000.000,Pajak Kendaraan Bermotor Tahun 2010 Pokok PKB = 2% xRp 520.000.000,- = Rp 10.400.000, Denda Adm = 2% x 15 xRp 10.400.000,- = Rp 13.520.000, Jumlah Pajak dan Denda Tahun 2010 = Rp 23.920.000,Tahun 2011 Pokok PKB = 2% xRp 455.000.000 = Rp 9.100.000, Denda Adm = 2% x 15 xRp 9.100.000 = Rp 2.730.000,-
Jumlah PKB dan Denda Administrasi = Rp 11.830.000,Tahun 2012 Pokok PKB = 2% xRp 390.000.000 = Rp 7.800.000, Denda Adm = 2% x 4 xRp 7.800.000 = Rp 624.000, Jumlah PKB dan Denda Administrasi = Rp 8.424.000,Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Tahun 2012 1% xRp 390.000.000 = 3.900.000,Jumlah PKB dan BBNKB yang dibayarkan pada bulan Juni 2012 : Tahun 2010 = Rp 23.920.000, Tahun 2011 = Rp 11.830.000, Tahun 2012 = Rp 8.424.000, BBNKB 2012 = Rp 3.900.000, Jumlah Total = Rp 48.074.000,SOAL PHH-KB • SPBU A melakukan pemesana npembelian bahan bakar kendaraan kepada PT Pertamina dengan volume sebagai berikut : • Premium : 75.000 liter @ Rp 4.500 • Pertamax : 50.000 liter @ Rp 9.800 • Pertamax Plus : 35.000 liter @ Rp 10.500 Jika harga jual tersebut diatas sudah termasuk PPN dan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, hitunglah jumlah PBB-KB yang harus dibayarkan oleh SPBU A kepada PT Pertamina. PBB-KB Premium per liter : • Tarif Pajakx 100/115 xRp 4.500 • 5% x 100/115 xRp 4.500 • 5/115 xRp 4.500 = Rp 195,65 / liter • Jumlah PBB-KB Premium : 75.000 xRp 195,65 = Rp 14.673.913,PBB-KB Pertamax per liter : • Tarif Pajakx 100/115 xRp 9.800 • 5% x 100/115 xRp 9.800 • 5/115 x Rp 9.800 = Rp 426,08 / liter • Jumlah PBB-KB Pertamax : 50.000 xRp 426,08 = Rp 21.340.000,PBB-KB Pertamax Plus • Tarif Pajakx 100/115 xRp 10.500 • 5% x 100/115 xRp 10.500 • 5/115 xRp 10.500 = Rp 456,52 / liter • PBB-KB Pertamax Plus : 35.000 xRp 456,52 = Rp 15.978.260,Jumlah PBB-KB yang harus dibayar SPBU A kepada PT Pertamina adalah : • Premium : Rp 14.673.913,• Pertamax : Rp 21.340.000,• Pertamax Plus : Rp 15.978.260,-
• Jumlah : Rp 51.992.173,Pajak Permukaan Air • Budi memiliki sawah yang memerlukan pengairan sebanyak 1000m3 per bulan . Tarif ditetapkan 10%, harga air baku ditetapkan sebesar Rp100,00 per m3, faktor nilai air sebesar 3. Hitung pajak air permukaan yang harus dibayar Budi bulan tersebut! • Pajak terutang= Tarif X NPA = 10% X 1000 X 3 X 100 = 30000 • Tuan Abu menginap di Hotel “Bintang 5” selama 5 malam (6jt) dan menggunakan layanan hotel berupa: Laundry (250rb), Arabian Lunch (2.5jt), American Dinner (4.5jt). Hitunglah Pajaknya dan total yang harus dibayarkan. • Total Nilai Objek Pajak: 6.000.000 + 250.000 + 2.500.000 + 4.500.000 = 13.250.000 • Pajak yang dikenakan: Service: 5%*13.250.000 = 662.500 Pajak Hotel: 10%*Nilai Objek Pajak+Service = 10%*13.912.500 = 1.391.250 Pajak yang dikenakan = 1.391.250 Total yang dibayarkan = Nilai jasa yang diserahkan + Pajak hotel + Service = 13.250.000 +1.391.250 + 662.500 = 15.303.750 • Nyonya Tania makan di Restoran “Madam Tan” dan memesan menu Mie Aceh Kepiting (60rb), Chicken Saos Mangga (35rb), I Fu Mie + Topping Seafood (28.5rb), Tropical Ice Tea (20rb), Ice Green Tea (10rb) dan Jus Alpukat (12.5rb). Hitunglah total pajaknya dan total yang harus dibayar. • Total Nilai Objek Pajak: 60.000 + 35.000 + 28.500 + 20.000 + 10.000 + 12.500 = 166.000 • Pajak yang dikenakan: Service: 2.5%*166.000 = 4150 Pajak Restoran: 10%*Nilai Objek Pajak+Service = 10%*170.150 = 17.015 Total Pajak yang dikenakan = 17.015 Total yang dibayarkan= Nilai jasa yang diserahkan + Pajak restoran + Service = 166.000 + 17.015 + 4.150 = 187.165 • Tuan Ridho ber-karaoke di Karaoke “Karoaku” dan memesan Ruangan Large (450rb) dan makanan dengan total 300rb. Hitunglah total pajaknya dan total yang harus dibayar. • Total Nilai Objek Pajak: 450.000 + 300.000 = 750.000 • Pajak yang dikenakan: Pajak Hiburan: 10%*Nilai Objek Pajak
• •
•
•
• •
•
• •
• • •
= 10%*750.000 = 75.000 Total Pajak yang dikenakan = 75.000 Total yang dibayarkan= Nilai jasa yang diserahkan + Pajak hiburan = 750.000 + 75.000 = 825.000 Nyonya Tilaar mengambil dan memanfaatkan Marmer untuk usaha sebanyak 500 ton dengan harga/ton 30.000. Hitunglah total pajaknya. Total Nilai Jual Hasil Pengambilan Mineral Bukan Logam dan Batuan (NJHPMBLB): = 500*30.000 = 15.000.000 Pajak yang dikenakan: Pajak Penerangan Jalan: Tarif Pajak* NJHPMBLB = 15%*15.000.000 = 2.250.000 Total Pajak yang dikenakan = 2.250.000 Tuan Stefan pemilik usaha tempat parkir mendapatkan penghasilan dari pengenaan biaya parkir yang diterapkan. Nilai Objek Pajak Parkirnya adalah 15.000.000. Hitung pajak yang harus dibayarkan. Total Nilai Objek Pajak: 15.000.000 Pajak yang dikenakan: Pajak Hiburan: 20%*Nilai Objek Pajak = 20%*15.000.000 = 3.000.000 Total Pajak yang harus dibayarkan = 3.000.000 Tuan Abraham pemilik suatu usaha menggunakan air dari kali Cisadane untuk keperluan usahanya dengan total Nilai Perolehan Air sebesar 4.000.000. Hitung pajak yang harus dibayarkan. Total Nilai Perolehan Air: 4.000.000 Pajak yang dikenakan: Pajak Air Tanah: Tarif Pajak*Nilai Perolehan Air = 20%*4.000.000 = 800.000 Total Pajak yang harus dibayarkan = 800.000 Tuan Dhani mempunyai usaha sarang burung walet dengan total Nilai Objek Pajak Sarang Burung Walet sebesar 30.000.000. Hitung pajak yang harus dibayarkan. Total Nilai Objek Pajak: 30.000.000 Pajak yang dikenakan: Pajak Air Tanah: Tarif Pajak*Nilai Objek Pajak = 10%*30.000.000 = 3.000.000 Total Pajak yang harus dibayarkan = 3.000.000
