$e%&'lica (oli)ariana !e *enez+ela ,inisterio !el Po!er Po%+lar Po%+lar %ara la !+caci-n ni)ersitaria Pro/rama !e ormaci-n en onta!+ra P&'lica
Contabilidad Hotelera
Prof. Ana YseaPonentes: Salas Alicia; 18.151.488 Jiménez Ana; 12.774.018 12.774.018 Testa Testa !imar; 12.2"4.4#1 12.2"4.4#1
Santa Ana !e oro; J+nio !e 2014 3T$63 La industria hotelera, hotelera, es una actividad mercantil mercantil que consiste en la venta y prestación de servicios de hospedaje, bar, restaurante, salones para cocteles, clubes nocturnos, salones de belleza, tiendas de periódicos y revistas, servicios personales de lavandería, farmacia, piscina, terraza, promoción y ejecución de paquetes turísticos, entre otros, que posee características generales, económicas y financieras esenciales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Esta industria, industria, además de perseguir perseguir un objetivo objetivo con fines de lucro ofrece a sus clie client ntes es el mejo mejorr servi servici cio o con con un trat trato o perso persona naliliza zado, do, un ambi ambien ente te de tranquilidad, comodidad y confort, a travs de un gran n!mero de herramientas y estrat estrateg egia iass que que van van a perm permititir ir ma"i ma"imi miza zarr la efic eficie ienc ncia ia de esto estoss serv servic icio ios, s, basándose basándose en la e"celencia, innovación innovación y comodidad comodidad para los diferentes diferentes estratos estratos sociales. #oy en día, uno de los procedimientos más importantes para el crecimiento de estas empresas tratan sobre el manejo de la contabilidad que rigen este tipo de empresas, lo cual requiere un control e"cesivo de sus operaciones, a fin de determinar determinar su verdadera verdadera ganancia ganancia y situación situación financiera financiera en las que se encuentra, ya que en el medi medio o en que que vivi vivimos mos estas estas indu indust stri rias as camb cambia ian n y evol evoluc ucio iona nan n constantemente, es por ello, que el "ito de estas empresas hoteleras depende de una gran parte de la capacidad de adaptación antes los cambios que se presentan y uno de ellos es la contabilidad.
1. onta'ili!a! 9otelera: La contabilidad hotelera es un área del conocimiento gerencial que se ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar información e"presada en trminos monetarios, monetarios, sobre las operaciones operaciones mercantiles mercantiles del hotel con el fin de interpretar los resultados económicos y financieros de la empresa que facilite la toma de decisiones de la gerencia. $or consiguiente, los gerentes a travs de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia del hotel, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros, de manera que se pueda conocer la capacidad económica y financiera de la empresa. %eg! %eg!n n &ania, nia, '. ()*+ ()*+* * -Es -Es una una enti entida dad d priv privad ada a que que se dedi dedica ca al aloj alojam amie ient nto o de husp husped edes es o viaj viajer eros os brin brinda da los los serv servic icio ioss prim primor ordi dial ales es que que incluyen una cama, un armario, un cuarto de ba/o durante mayor tiempo requerido por el cliente o husped seg!n la categorización del mismo.0 %u importancia radica en que informan una serie de datos !tiles a los ejecutivos para la toma de decisiones, como se detalla a continuación1 Los estados financieros le informan1 •
%ituación financiera del hotel
•
El resultado de la operación del hotel en conjunto durante un mes o ano
•
El origen y aplicación de los recursos
•
2lgunos datos estadísticos del hotel que permiten compararlo consigo mismo en otros periodos y con otros hoteles.
•
Las bases para la determinación del punto de equilibrio
•
El importe de las obligaciones de carácter fiscal
Los estados financieros facilitan1 •
$laneación financiera
•
$laneación fiscal
•
$laneación estratgica
•
$laneación de inversiones
•
3etección de áreas o puestos que requieren capacitación
•
4evisión de precios de los diferentes servicios
•
2plicación de medidas correctivas oportunas en las áreas que lo necesitan
•
2plicación de presupuesto
El Estado de resultado:
%e integran con los informes departamentales en que se determina la utilidad o prdida por cada área y se adiciona con los ingresos y gastos que no son asignados a departamentos específicos sino al hotel en su conjunto. El Balance general:
5recuentemente se confunde con el inventario físico de la mercancía que se encuentra en los almacenes, pero cabe aclarar que el dato que se obtiene en el !ltimo caso se utiliza para determinar el costo de alimentos y bebidas, como medida de control general del inventario. 2 partir del formato ane"o puede presentarse información comparativa mensual, anual, con porcentajes que satisfaga la información de cada hotel en particular. Es importante que al estado de resultado debe ane"arse el detalle de cada una de las cuentas que así lo requieran a juicio de los usuarios de esta información.
2. (ases e/ales +e la conta'ili!a! a%lica en esta em%resa <9otelera=.
Los hoteles son empresas cuyo principal servicio es el de alojamiento, el cual se ubica entre unos de los servicios básicos de la actividad turística nacional requerido para satisfacer las necesidades de los viajeros. En lo relacionado
al
sector hotelero y turístico de 6enezuela, se encuentran leyes que rigen estas industrias, entre ellas están1 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:
La norma suprema de 6enezuela en su artículo 7+* establece que -El turismo es una actividad económica primordial para el país en su estrategia de diversificación económica y desarrollo sustentable. El estado velara por la creación y fortalecimiento del sector turístico nacional y dictara las medidas que garanticen el desarrollo del sector y el marco normativo por el cual funcionaran los hoteles0 $ág. (7)*. Ley Orgánica del Turiso:
El presente decreto con rango, valor y fuerza de ley tiene como objeto promover, organizar, y regularizar la actividad turística, la organización y funcionamiento del %istema &urístico 8acional1 En su cuerpo normativo establece puntos importantes que norman la actividad de los hoteles como1 Los hoteles en virtud de los servicios que prestan son calificados $restadores de %ervicios &urísticos. (art. 9:. %eg!n el artículo 99 de la Ley ;rgánica de &urismo -Los hoteles están obligados a inscribirse en el 4egistro &urístico 8acional (4&8 y cancelar la contribución especial equivalente al +< de los ingresos brutos mensuales obtenidos destinados este monto a los planes de promoción turística y de capacitación y de formación de ciudadanos para el desarrollo del turismo0. El prestador del servicio turístico debe realizar la respectiva declaración, registro y demás deberes establecidos por el =nstituto 8acional de &urismo (=82&>4 (2rt. +?. Los hoteles deben mantener actualizada toda la documentación requerida conforme a la actividad desarrollada. (art. 99. @ este mismo articulo contempla
que los hoteles deben cumplir con las normas y tcnicas y los reglamentos respectivos.
Reglaento Ley Orgánica para el estableciiento de !lo"aiento Tur#stico:
Este reglamento tiene como objeto establecer las normas que regulan la actividad y funcionamiento de los establecimientos de alojamiento turístico. En su artículo A+ califica a los hoteles como establecimiento de alojamiento turístico dado que cumplen con la siguiente definición1 $restan al p!blico el servicio de hospedaje en forma temporal, con áreas e instalaciones comunes, que consta de una edificación o conjunto de edificaciones construidas o acondicionadas para tal fin y operadas en forma conjunta, ocupando la totalidad o parte de dichas edificaciones. En su artículo 9 establece los planes por medio de los cuales los hoteles prestarán sus servicios y en su artículo +A establece los recaudos que deben presentar los establecimientos de alojamiento turístico para obtener la clasificación y categorización. La clasificación es el proceso que tiene por finalidad determinar el tipo de establecimiento
en
función
de
sus
características
arquitectónicas
de
infraestructura, su ubicación y de los servicios que ofrece (#otel de &urismo, #otelB 4esidencia de &urismo. La Categorización, es el proceso que tiene la finalidad de medir la calidad y cantidad de servicios que prestan a los huspedes, el cual los ubicará en una categoría determinada, seg!n el &abulador de %ervicios que correspondan a su clasificación. Categorizados mediantes estrellas. Ley de $puesto %obre la Renta &L$%LR':
Los hoteles prestan sus servicios en b!squeda del enriquecimiento, dichos enriquecimientos son gravados en la Ley de =mpuestos sobre la renta que al respecto en su artículo + establece1 -Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o especie, causaran impuestos seg!n las noemas establecidas en esta Ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en 6enezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada dentro del país o fuera de l. (art. +. Código de Coercio(
Los hoteles como organizaciones empresariales que practican el comercio, deben llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenden la obligatoriedad los libros contables1 3iario, mayor y de =nventario, tal como lo establece el artículo 7) del código de comercio. 2demás podrá llevar todos los libros au"iliares que considere necesario para obtener un mejor control de sus operaciones. )inisterio del *oder *opular para el Turiso &)$+T,R':
En 6enezuela hay muchas leyes por la cual hay que regirse para lograr el desarrollo del país. Específicamente el &urismo tiene leyes yDo organismos que se deben aplicar para impulsar esta actividad nacional e internacional, es decir, estos organismos se van a encargar de ayudar a posicionar a 6enezuela a nivel nacional e internacional como destino turístico, creando planes y proyectos de mercadeo y estableciendo actividades de promoción, con la finalidad de fortalecer y dar a conocer lugares o zonas turísticas del país. 2simismo, se encargaran de administrar eficientemente los recursos obtenidos de la recaudación, conforme al artículo +7 y el artículo +: del 3ecreto con 4ango, 6alor y 5uerza de la Ley ;rgánica del &urismo, destinándose a la promoción nacional e internacional de 6enezuela como destino turístico y a la formación de los recursos humanos para la prestación de los servicios turísticos. 2lgunos de estos organismos son1
El inisterio del $oder $opular para el &urismo, fue creado para desarrollar los mecanismos necesarios para la coordinación de las políticas de esta área. $romover una cultura de atención al turismo, la inversión publica y privada, además de la participación coordinada de todos los sectores sociales para el desarrollo de estas políticas forma parte de las prioridades del gobierno en este ámbito. Organisos -ue lo regulan: $nstituto +acional de *rooción y Capacitación Tur#stica &$+!T,R':
&iene personalidad jurídica, está dotado de patrimonio propio y pose autonomía tcnica, financiera, organizativa y administrativa1 funciona como ente ejecutor de las políticas
de promoción y capacitación del 6iceministro de
3esarrollo de productos turísticos del inisterio de &urismo. Venezolana de Turiso &VE+ET,R':
Es la comercializadora de $roductos &urísticos más grande del país, creada para satisfacer y beneficiar a toda la población, usuarios y usuarias de servicios de recreación y esparcimiento, contando para ellos con la mayor plataforma instaladas en hoteles y marinas a nivel nacional permitiendo la promoción de las maravillas geográficas y la variedad de riquezas naturales del país ofreciendo servicios garantizados de calidad, comodidad, seguridad y e"celente ambiente de atención. 6enetur tendrá por objeto desarrollar todas aquellas actividades relacionadas con la comercialización y mercadeo de los productos turísticos nacionales e internacionales la elaboración y comercialización de paquetes turísticos gestión y administración hotelera y alojamiento en general comercialización y organización de eventos, transporte multimodal destinado a la
actividad turística, en fin todo objeto de lícito comercio relacionado con el área turística.
#. Plan !e +entas +e ella a%lica: >n catálogo de cuentas debe ser estructurado atendiendo a las características de las operaciones que realiza la empresa y a la información que se desea obtener. $or ser una herramienta básica para uniformar los criterios de registro y consecuentemente la información que se genera, es indispensable que todas las personas que participan en las labores de registro cuenten con un ejemplar del catálogo y que conozcan su estructura y manejo. Lo anterior se facilita ya que un catálogo de cuentas generalmente incluye su correspondiente instructivo de cuentas donde e"plican los conceptos que deben registrarse en cada una de ellas, su naturaleza y lo que representa su saldo. >n complemento del catálogo lo constituye la guía contabilizadora, la cual muestra los asientos contables de las operaciones típicas de cada empresa. Estas Cuentas pueden ser1 + 2C&=6; +.+ 2C&=6; C=4C>L28&E1 +.+.+ 3=%$;8=FLE +.+.+.+ Caja +.+.+.+.+ Caja 'eneral +.+.+.+.) +.+.*+.*+.**) Cajas 3epartamentales +.+.+.) Fancos +.+.+.).+ Fanco ercantil +.+.*+.*).**? Fanco 6enezuela +.+.*) EG='=FLE +.+.*).*+ Cuentas por Cobrar #uspedes +.+.*).*+.**+ #abB+B++
+.+.*).*) Cuentas por Cobrar Ciudad +.+.*).*).**+ &arjetas de Crdito +.+.*).*).*+* 2gencias de 6iajes +.+.*).*).*7* =>&E +.+.*).*? Cuentas por cobrar Empleados +.+.*).*?.**+ 3olly Cardozo +.+.*).+* 3eudores 3iversos +.+.*).+*.**+ 3aniel 4ico +.+.*).?* Efectos por Cobrar +.+.*).9* =62 Crdito 5iscal +.+.*).HH $rovisión para Cuentas =ncobrables +.+.*7 4E2L=I2FLE +.+.*7.*+ =nventario de alimentos +.+.*7.*) =nventario de bebidas +.+.*7.*7 =nventario de suministros $D #usped +.+.*7.*? =nventario de suministros de limpieza +.+.*7.*A =nventario de suministros generales +.+.*: $4E$2'23; +.+.*:.*+ %eguros +.) $4;$=E323, $L28&2 @ EJ>=$;. +.).*+ &errenos +.).*) Edificios +.).+* obiliario y Equipo de #abitaciones +.).+? obiliario y Equipo de 2limentos +.).)* obiliario y Equipo deFebidas +.).)? obiliario y Equipo de ;ficina +.).7* Equipo de Computación +.).7? Equipo de &ransporte
+.).9* Lencería +.).9? Cubiertos, Cristales y $latos +.).H* >niformes +.).HH 3epreciación 2cumulada +.7 =86E4%=;8E% $E428E8&E% +.7.*+ +.: C24';% 3=5E4=3;% +.:.*+ 'astos de =nstalación +.:.*? $ublicidad y $ropaganda +.:.HH 2mortización 2cumulada +.? ;&4;% 2C&=6;% +.?.*+ 3epósitos en garantía +.?.*? 2ctivos en 3esuso ) $2%=6; ).+ $2%=6; C=4C>L28&E ).+.*+ $roveedores ).+.*+.**+ La 8egrita ).+.*? 3ocumentos por $agar ).+.)* 2creedores 3iversos ).+.)? 3epósitos por 4eservaciones #abitaciones ).+.7* 3eposito por 4eservaciones Fanquetes ).+.A* $ropinas por $agar ).+.9* =mpuestos por $agar ).+.H? =62 por $agar ).+.HH =62 3ebito 5iscal
).) $2%=6; 2 L24'; $L2I; ).).*+ #ipotecas por $agar ).).+* 3ocumentos por pagar L.$. ).7 C4E3=&; 3=5E4=3; ).7.*+ =ngresos Cobradas por 2nticipado ).: 2$24&23;% ).:.*+ 2partados para prestaciones sociales ).? ;&4;% $2%=6;% ).?.*+ >tilidades no reclamadas 7 C2$=&2L 7.+ C2$=&2L %;C=2L 7.+.*+ 2ccionistas comunes 7.) %>$E426=& 7.).*+ 4eservas 7.).*+.**+ 4eserva Legal 7.).*) >tilidades 7.).*).**+ >tilidad de ejercicios anteriores 7.).*).**? >tilidad del ejercicio : =8'4E%;% :.+ =8'4E%;% ;43=824=;% :.+.*+ =ngreso de #abitaciones :.+.*+.**+ #ab+B++ :.+.*+.HHH 3escuento y ajuste en =ngreso pDhabitaciones :.+.*) =ngreso de 2limentos :.+.*).**+ 4estaurant
:.+.*).**) 4oom%ervice :.+.*).HHH 3escuento y ajuste en =ngreso pD 2limentos :.+.*7 =ngreso de Febidas :.+.*7.**+ Febidas :.+.*7.**) 3escorche :.+.*7.HHH 3escuento y ajuste en =ngreso pD bebidas :.+.*: =ngreso de &elfonos :.+.*:.**+ Llamadas larga 3istancia :.+.*:.**) Llamadas =nternacionales :.+.).HHH 3escuento y ajuste en =ngreso pD &elfono :.+.*? =ngreso de Lavandería :.+.*A =ngreso por ;tras ;peraciones :.+.*A.**+ 2lquiler de %alones :.+.*A.**? %ervicio de Catering :.+.*A.HHH 3escuento y ajuste :.) ;&4;% =8'4E%;% :.).*+ 2lquiler de Locales ? '2%&;% ?.+ '2%&;% 3E 23=8=%&42C=K8 ?.+.*+ 'astos de $ersonal ?.+.*+.**+ %ueldos ?.+.*+.**? #oras E"tras ?.+.*+.*+* 2portes %%; ?.+.*+.*?* 2limentación a trabajadores ?.+.*+.+** #onorarios ?.+.*+.++* %eguros ?.+.*+.)** 3epreciación ?.+.*+.7** $ublicidad
?.) '2%&;% 5=828C=E4;% ?.).*+ 'astos de =ntereses ?.).*+.**+ =ntereses pagados ?.7 ;&4;% '2%&;% ?.7.*+ $rdida en ventas de activo ?.7.*+.**+ $rdida en venta de activos A. C;%&;% 3E %E46=C=;% A.+ 3E$24&2E8&; 3E #2F=&2C=;8E% A.+.*+ Costo de alojamiento A.+.*+.*+ =nventario suministros pDhusped utilizado A.+.*+.*+.**+ 2rt. 2seo personal A.+.*+.*) 'astos de personal A.+.*+.*).**+ %ueldos A.+.*+.*).**? #oras E"tras A.+.*+.*).*+* 2portes %%; A.+.*+.*7 'astos de servicio A.+.*+.*7.**+ !sica ambiental A.+.*+.*7.**? Lavandería A.+.*+.*7.*+* 'astos de reposición lencería A.) 3E$24&2E8& 3E 2L=E8&;% @ FEF=32% A.).*+ Costo de 2limentos y Febidas A.).*+.*+ =nventario de 2limentos y Febidas utilizado A.).*+.*+.**+ 2limentos A.).*+.*+.*?+ Febidas A.).*+.*) 'astos de $ersonal A.).*+.*).**+ %ueldos
A.).*+.*).**? #oras E"tras A.).*+.*).*+* 2portes %%; A.).*+.*7 'astos de servicio A.).*+.*7.**+ 'as A.).*+.*7.**? 3ecoración A.).*+.*7.*+* 'astos de reposición lencería A.).*+.*7.*+? 'astos de reposición loza, cubiertos y cristalería C>E8&2% 3E ;43E8 3E>3;42% .+ Cuentas de orden 3eudoras .+.*+ Efectos enviados al cobro .+.*+.+** Efectos enviados al cobro 9 C>E8&2% 3E ;43E8 2C4EE3;42% 9.+ Cuentas de orden 2creedoras 9.+.*+ Efectos enviados al cobro perBcontra 9.+.*+.+** Efectos enviados al cobro perBcontra
4. str+ct+ra !e osto. El costo de la operación de un hotel, es decir el costo de la producción o prestación de sus servicios puede definirse1 como la e"presión monetaria de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atención a los huspedes y usuarios de los servicios del hotel incluye los gastos por concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energía y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, así como los gastos por la remuneración del trabajo, la depreciación de equipos, edificios y otros medios, la promoción y el marMeting, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera. 4.1. Un costo directo
Es aqul que puede identificarse directamente con un proceso, producto, trabajo, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el costo de los comestibles que se consumen en un restaurante o el salario del cantinero de unbar. 4.2. Un costo indirecto:
Es aqul que no puede atribuirse directamente a una producción o servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la depreciación del edificio los costos indirectos se pueden distribuir a las producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una base o índice que refleje la manera en que se supone que se utilizan o aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los que se distribuye. $ero las bases de distribución de los costos indirectos son generalmente arbitrarias (al arbitrio o se fundamentan en bases teóricas o cuestiones de criterios, por lo que actualmente la mayoría de las entidades rechazan la distribución de los costos indirectos y los registran como tales por su naturaleza. En sentido general la mayoría de los hoteles tienen una alta proporción de costos fijos y analizándolo desde el punto de vista de los departamentos productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el área de alojamiento, muchos de los gastos del área de alojamiento son de una naturaleza fija, siendo los principales, la depreciación, la operación y mantenimiento de las instalaciones. Como gastos variables pueden se/alarse el lavado de la lencería, los artículos para los huspedes y otros gastos eventuales, constituyendo estos gastos un porcentaje relativamente peque/o de la producción de alojamiento. (El consumo de agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable.
En cuanto a las operaciones de gastronomía, el porciento de gastos fijos es más bien bajo en relación con el volumen de los ingresos por ese concepto. Los efectos de la inestabilidad de los ingresos y el efecto combinado de un alto porcentaje de costos fijos, fluctuaciones en los vol!menes de ventas y capacidad sobrante o subButilizada, producen una condición de inestabilidad en las actividades que no es com!n en muchas otras actividades. ientras mayor sea el porcentaje de costos fijos, será más difícil mantener una adecuada productividad mediante la manipulación o control de los costos variables. En tales circunstancias, además de prestar una adecuada atención al control de los costos, debe e"istir una mayor preocupación por el incremento de los ingresos del hotel. La mayor implicación de una estructura de costos fijos altos en un hotel, es que el tradicional enfoque de los problemas de registro y control orientado generalmente hacia los costos, (control y su consecuente reducción es solamente parcialmente importante. El análisis de los costos, el control de los costos, los estados de costo, etc., (muchos de esos costos de naturaleza no controlable, no son suficientes para atacar los obstáculos de la productividad hotelera. En vez de esto se debe mirar tambin, hacia la parte de los ingresos en el Estado de 4esultado y buscar soluciones al aumento del volumen total de ventas, la estructura de las ventas, los márgenes de utilidad departamentales, los niveles de ocupación, los ingresos opcionales o de bolsillo, los sistemas de precios, etc., ya que el peso de los costos fijos sólo puede asimilarse productivamente aumentando los ingresos.
5. aso Pr>ctico. %e constituye una empresa cuya actividad se va a centrar en la gestión de un hotel. 3urante el primer a/o de actividad realiza las siguientes operaciones1
+.B Los socios constituyen la sociedad con un capital de )*.***.*** Fs., de los que ?.***.*** Fs. son aportaciones dinerarias y +?.***.*** Fs. es el valor de un inmueble que se va a dedicar a uso hotelero. ).B La empresa solicita a su banco un crdito de 7*.***.*** Fs. a un plazo de ? a/os y amortizaciones anuales constantes. La carga financiera del primer a/o asciende a ).***.*** Fs. 7.B La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de +*.***.*** Fs., de los que, a final de ejercicio, había pagado .***.*** Fs. :.B Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanística correspondiente y la empresa es multada con ).***.*** Fs. La sociedad recurre esta sanción, con lo que el pago de la multa queda pendiente de la decisión judicial. ?.B El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble, una vez reformado, ascienda a :*.***.*** Fs., como refleja una tasación del mismo que la empresa acaba de encargar. A.B La empresa asegura el inmueble y paga la prima correspondiente a los dos primeros a/os, que asciende a +.***.*** Fs. .B La facturación del hotel en este primer a/o de actividad es de +9.***.*** Fs., de los que a final de ejercicio se han cobrado +?.***.*** Fs. quedan pendientes de pago 7.***.*** Fs., pero de estos, +.***.*** Fs. son adeudados por un Ntour operadorN que acaba de presentar suspensión de pago. 9.B La sociedad adquiere una participación del +?< en un restaurante de la ciudad la inversión asciende a 7.***.*** Fs. y recibe unos dividendos en este ejercicio de 7**.*** Fs. El cobro de estos dividendos no tiene lugar hasta el mes de febrero del a/o siguiente. ";tros deudoresN es una cuenta del 2ctivo del Falance que recoge la deuda que el
restaurante tiene hacia esta empresa por el pago de los dividendos. Cuando se paguen los dividendos, esta cuenta se anulará y se incrementará la de NcajaN.
H.B Los gastos de e"plotación (plantilla, lavandería, calefación, etc. ascienden en este primer ejercicio a +*.***.*** Fs., de los que, a final de ejercicio, se han pagado 9.***.*** Fs. 2parte, la empresa ha dotado unas amortizaciones de ?**.*** Fs. por el edificio y el mobiliario. >tilizamos la cuenta de Notros acreedoresN porque no tenemos desglose de estos gastos diversos (que parte se debe a la plantilla, que parte a proveedores, etc. si lo hubiramos tenido, habría másadecuado utilizar las cuentas correspondientes (Ndeudas con el personalN, NproveedoresN, etc.. +*.B >na cadena hotelera internacional ofrece a los socios 7?.***.*** Fs. por la sociedad y estos deciden vender. %OL,C$O+ Libro .iario: .
Fecha 1-1-13
-1-13
Asiento -----1----Caja Edificio Capital Social !"re#istrar asiento
Debe
Haber
5.000,00 15.000,00 0.000,00 de
aportaciones de socios. ---------------Caja 30.000,00 Cr$dito a corto pla%o Cr$dito a lar#o pla%o !"re#istrar cr$ditos
&.000,00 '.000,00
solicitados a lar#o pla%o (
-1-13
corto pla%o. --------3---------Cr$dito a lar#o pla%o &.000,00 Caja !" re#istrar pa#o de c)ota
&.000,00
-1-13
-1-13
de pr$sta*o a lar#o pla%o. ----------'-------Cr$dito a corto pla%o &.000,00 Cr$dito a lar#o pla%o !"re#istrar pa#o de c)ota de pr$sta*o a corto pla%o. --------5---+astos financieros Caja !"re#istrar pa#o intereses
3-1-13
por
&.000,00
.00,00 .00,00 de
cr$dito
bancario. & Edificio Caja tros acreedores !" re#istrar refor*as
10.000,00 .000,00 3.000,00 a
in*)ebles /)e incre*entan
3--13
s) alor. ---------------Dotacin de !roisiones .000,00 !roisiones !" re#istrar proisin por *)lta
'--13
pendiente
decisin j)dicial. --------2-------!ri*a de Se#)ro +astos Anticipados Caja !"re#istrar el pa#o se#)ro
pa#ado
por
500.000,00 500.000,00 1.000.000,00 de por
anticipado. -3-13
BBBBBHBBBBBB Caja
.000,00
15.000,00
Clientes 6entas $D registrar la facturación del hotel correspondiente al primer a/o de actividad comercial. BBBBBBBBB+*BBBBBBB 3otación de $rovisiones &-5-13 $rovisiones $D registrar la dotación de provisiones en caso de no ser cobradas. BBBBBBBBBBBB++BBBBBBBBBBBB =nversiones financieras -&-13 Caja $D registrar inversiones financieras de la sociedad. BBBBBBBBB+)BBBBBBBB ;tros 3eudores 15--13 3ividendos $Dregistrar dividendos por cobrar. OBBBBBB+7BBBBBBBB 1-02-13 'astos diversos Caja ;tros acreedores $Dregistrar pago de gastos diversos. BBBBBB+:OOOOO 0-0-13 3otación amortizaciones 2mortizaciones $Dregistrar las amortizaciones por el edificio y mobiliario.
3.000,00 12.000,00
1.000,00 1.000,00
3.000,00 3.000,00
3.000,00 3.000,00
10.000,00 2.000,00 .000,00
500.000,00 500.000,00
C,E+T!% /T0 Ca"a .
3EFE ?.***.*** 7*.***.*** +?.***.***
#2FE4 A.***.*** ).***.*** .***.*** +.***.*** 7.***.*** 9.***.***
. . . %2L3; )7.***.***
.
. $nuebles.. .
3EFE +?.***.*** +*.***.*** %2L3; )?.***.***
#2FE4 . . .
..
1astos anticipados .
3EFE ?**.*** %2L3; ?**.***
#2FE4 . . . Clientes .
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#2FE4 . . ..
$nversiones 2inancieras .
3EFE 7.***.*** %2L3; 7.***.*** ..
#2FE4 . .
Otros deudores .
3EFE 7**.*** %2L3; 7**.***
#2FE4 . .
!ortización acuulada
3EFE . .
#2FE4 ?**.*** %2L3; ?**.***.
... .Capital ..
3EFE . .
#2FE4 )*.***.*** %2L3; )*.***.*** ..
Cr3ditos a l4p
-.
3EFE A.***.*** .
#2FE4 ):.***.*** %2L3; +9.***.***
.. Cr3ditos a c4p ...
3EFE A.***.*** . .
#2FE4 A.***.*** A.***.*** %2L3; A.***.*** .. Otros acreedores ...
3EFE .
#2FE4 7.***.***
. .
).***.*** %2L3; ?.***.*** .. *rovisiones ..
3EFE . . .
#2FE4 ).***.*** +.***.*** %2L3; 7.***.***
... Ventas
-.
3EFE . .
#2FE4 +9.***.*** %2L3; +9.***.*** . .ividendos
.-
3EFE . .
#2FE4 7**.*** %2L3; 7**.*** . .
1astos 2inancieros ..
3EFE )**.*** %2L3; )**.***
#2FE4 . . ..
.otación de provisiones
....
3EFE ).***.*** +.***.*** %2L3; 7.***.*** ..
#2FE4 . . .
*ria de seguros
.
3EFE ?**.*** %2L3; ?**.***
#2FE4 . . .
1astos diversos ..
3EFE +*.***.*** %2L3; +*.***.***
#2FE4 . . ..
.otación de aortizaciones ..
3EFE ?**.*** %2L3; ?**.***
#2FE4 . .
.C'Cuenta de Resultados:
Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a Nprdidas y gananciasN. Estado de resultado =ngresos Frutos 6entas 3ividendos Egresos 'astos 5inancieros 3otación provisiones $rima de %eguro 'astos 3iversos 3otación de 2mortizaciones
+9.***,** 7**,** ).***,** 7.***,** ?**,** +*.***,** ?**,** OOOOOOOOOOO
OOOOOOOOO
1&.000,00
12.300,00
$ara ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de Nprdidas y gananciasN en el Libro ayor1 *3rdidas y 1anancias
.. ..
3EFE +A.***.*** .
#2FE4 +9.7**.*** %2L3; ).7**.***
Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de ).7**.*** Fs. .. .' Balance de coprobación :
&rasladamos todos los saldos de las cuentas de 2ctivo y $asivo al Falance.
BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2013 A VALORES HISTORICOS (EXPRESADO EN BOLIVARES) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
Caja Clientes 3eudores diversos =nversiones financieras =nmuebles 2mortizaciones 'astos 2ctivados $2%=6; $2%=6; C;44=E8&E Creditos a cDplazo Creditos a lDplazo ;tros acreedores $rovisiones Capital >tilidad del Ejercicio &;&2LE%1 ?:.7**.***,**
)7.***,** 7.***.***,** ?**.***,** 7.***.***,** )?.***.***,** B)**.***,** ?**.***,** A.***,** +9.***,** ?.***,** 7.***,** )*.***,** ).7**,**
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?. Princi%ios Las bases de la teoría contable en cuanto a principios lo establece en 6enezuela la 3$CB* la misma comprende lo que se ha definido como1 postulados o principios básicos que constituyen el fundamento para la formulación de los principios generales los cuales tienden a que la información logre el objetivo de ser !til para la toma de decisiones económicas y principios aplicables a los estados financieros y a partidas o conceptos específicos que lo integran estos principios son la guía que dictan las pautas para el registro tratamiento y presentación de transacciones financieras o económicas.
+.BEquidad $ostulados o $rincipios Fásicos.
3e 2specto económico
).B$ertinencia.
%upuestos derivados 7.BCuantificación.
+.B Entidad. ).BPnfasis en el aspecto económico. :.B>nidad de medida.
$rincipios 'enerales
$rincipios para cuantificar Las operaciones
$rincipios aplicables a los Estados financieros
+.B6alor histórico. ).B3ualidad económica. 7.B8egocio en marcha. :.B4ealización Contable ?.B$eriodo Contable. +.B;bjetividad. ).B=mportancia 4elativa 7.BComparabilidad. :.B4evelación %uficiente ?.B$rudencia.
Los *ostulados o *rincipios básicos son: E-uidad y *ertinencia(
La E-uidad: está vinculada con el objetivo final de los estados contables
por consiguiente los estados financieros deben estar libres de influencia o sesgo indebido y no deben prepararse para satisfacer a persona determinada alguno con detrimento de otros.
La *ertinencia: e"ige que la información contable tenga que referirse o
estar !tilmente asociada a las decisiones que tiene como propósito facilitar
es decir la información debe ser oportuna y relacionada con las decisiones que están tomando. Los *rincipios 1enerales coprenden tres categor#as coo son: %upuestos derivados del abiente econóico:
Entidad: Es una unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituidas por combinaciones de recursos humanos, naturales y capital combinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los cuales fue creada. $uede ser una persona natural o jurídica o una parte de ellas.
Cuanti2icación: Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda
para comunicar información económica y para la toma de decisiones racionales.
,nidad de edida: El dinero es el com!n denominador de la actividad
económica y la unidad monetaria constituye una base adecuada para la medición y el análisis e"presando los intercambios de bienes y servicios y los efectos económicos de los eventos que afectan a la entidad. Los *rincipios para cuanti2icar las operaciones son:
Valor 5istórico: Las transacciones y eventos económicos que la
contabilidad cuantifica se registran seg!n las cantidades de efectivo que afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento que se consideren realizados contablemente.
.ualidad econóica: $ara una adecuada comprensión de la estructura de
la entidad y de sus relaciones con otras entidades, es fundamental la presentación contable de los recursos económicos de los cuales dispone para la realización de sus fines y las fuentes de dichos recursos.
+egocio en arc6a o continuidad:
8ormalmente la entidad es
considerada como un negocio en marcha, es decir, como una operación que continuará en el futuro previsible. %i e"istiesen fundados indicios de
intención en liquidarse o reducir sustancialmente la escala de sus operaciones deberá ser revelada.
Realización Contable: Establece que una transacción económica debe ser
registrada en los libros solo cuando se halla perfeccionado la operación que lo origina.
*er#odo contable: >na entidad considerada en marcha o de e"istencia
continua, esta obligada a dividir su vida en periodos convencionales identificando los hechos contables en el período en que ocurren. *rincipios !plicables a los Estados 7inancieros:
Ob"etividad:
establece que solo deben presentarse las cifras o
estimaciones cuando se tengan las bases razonables para su cuantificación.
$portancia relativa: >na partida tiene importancia relativa, cuando un
cambio en ello, en su presentación, valuación, descripción o cualquiera de sus elementos, pudiera modificar la decisión de algunos de los usuarios de los Estados 5inancieros.
Coparabilidad: es necesario que las políticas contables sean aplicadas
consistentemente y uniformemente de manera tal que puedan comparar la situación financiera y resultado en operación en diferentes períodos, conocido por otros autores como consistencia.
Revelación su2iciente: establece que todo Estado financiero debe tener la
información necesaria y prestada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados en sus operaciones.
*rudencia: e"ige que los estados financieros muestren el escenario mas
conservador, menos optimismo, reflejando la menor utilidad o el mayor costo o gasto sin anticipar ganancias o utilidades que realmente no se hayan realizado conocido por otros autores como conservatismo.
S3 La Contabilidad #otelera trata sobre el control, manejo y registro de los ingresos, costos, y gastos de un hotel, sobre la base de los principios y normas de Contabilidad generalmente aceptados. &rata de suministrar informaciones precisas con la finalidad de que sirvan de herramienta y guía para la toma de decisiones y futuras proyecciones. La
actividad
de hotelería,
es
una
actividad
mercantil
de venta de servicios de alojamiento y gastronomía fundamentalmente, sta tiene características generales y económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. 2lgunas de las características generales de este sector son1 gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores e"ógenos y demanda elástica. En la actualidad la actividad hotelera y el turismo tienen gran importancia ya que se encarga de prestar distintos servicios trayendo como consecuencia un beneficio tanto para la empresa como para la sociedad, logrando obtener ingresos y brindando a la sociedad diferentes formas de entretenimiento, ya que la principal fuente de ingreso de los hoteles es el alquiler de habitaciones, la venta de alimentos y bebidas y tambin presta servicio de piscina, tiendas de revistas, entre otros. Es por ello que es importante que nosotros como estudiantes de Contaduría p!blica
conozcamos el manejo contable que estas empresas hoteleras y
aprovechando el espacio geográfico donde vivimos, ya que el estado 5alcón es una tierra privilegiada donde gozamos de e"celentes clima tanto seco como de monta/a.
(i'lio/rafa 2samblea 8acional de la 4ep!blica Folivariana de 6enezuela ()**?. 4eglamento $arcial de la Ley ;rgánica de &urismo sobre Establecimientos de 2lojamiento &urísticos. 'aceta ;ficial 8o. 7A.A* y 3ecreto 8o. 7.*H:, publicados el )+ de diciembre del a/o +HH9. 3isponible en1 QQQ. asambleanacional.gov.ve 2venda/o, del ;lmo, $uleo y 4amírez ()**A. Entrevista personal no estructurada. 'erentes de hoteles de turismo del unicipio Libertador del Estado rida, febrero. Frice/o, 5. ()***. &urismo )*)*. Ediciones =E%2. Caracas. Elías Lara floresDLeticia Lara 4amírez. ()**9 $rimer curso de contabilidad, Ed. &rillas. Enrique Iubillaga Colín. ()**? Contabilidad #otelera, Ed. Fanca y Comercio Ros 2polonio =llescas $acheco. ()**) Contabilidad, Ed. 8ueva imagen )da edición. Ley ;rgánica de &urismo de 6enezuela ()**? 'aceta ;ficial E"traordinario 79.)+?. Runio )7, )**? iguel LucMie 'arcía. (+HHH Contabilidad #otelera, Ed. &rillas + edición. 4amírez, 4. ()**A. 3efinición del turismo. 6enezuela, conciencia, turismo y desarrollo.
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