Codigo rio Municipal Id Ad de Alderetes

ORDENANZA N° 1242/10 VISTO El proyecto de Código Tributario Municipal, presentado por el Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de A Alderetes; lderetes; y CONSIDERANDO: Que el artículo 135º de la Constitución de la Provincia de Tucumán establece los recursos con que contarán los Municipios de la provincia. Que por imperio del artículo 24º de la Ley Provincial Nº 5529 y sus modificatorias (Régimen Orgánico de Municipalidades) es facultad del Honorable Concejo Deliberante fijar los impuestos, tasas y contribuciones de conformidad a esta ley y dictar las ordenanzas respectivas; Por ello; EL HONORABLE CONCEJO DELIBERANTE DE LA MUNICIPALIDAD DE ALDERETES SANCIONA CON FUERZA DE

ORDENANZA LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 1º.-Las 1º.-Las disposiciones de la presente Ordenanza, denominada “Código Tributario Municipal” , son aplicables a todos los tributos, tasas, derechos y contribuciones que establezca la Municipalidad de Alderetes de conformidad con los principios consagrados en el artículo 135º y concordantes de la Constitución de la Provincia de Tucumán y demás leyes de su esfera de competencia, mediante la Parte Especial de este Código y también a los que estén contenidos en Ordenanzas Tributarias Especiales. Sus montos serán establecidos de acuerdo a las alícuotas, aforos y otros módulos o sistemas que determine la ordenanza tributaria especial denominada indistintamente “Ordenanza Tarifaria Anual”, Ordenanza Tributaria Anual” u “Ordenanza Fiscal Anual” . ARTÍCULO 2º.-Las 2º.-Las normas contenidas en el Libro Primero de este Código son de aplicación supletoria respecto de las Ordenanzas Tributarias Especiales. Este Código y las Ordenanzas Tributarias Especiales se aplican a los hechos imponibles producidos dentro del radio municipal de la ciudad de Alderetes. También están sujetos a dichas disposiciones, los hechos o actos que se produzcan fuera del ejido municipal, cuando los mismos estén destinados a producir efectos jurídicos o económicos dentro de él, y en la medida que caigan bajo la tutela o el control de la Municipalidad de Alderetes. ARTÍCULO 3º.-Las 3º.-Las denominaciones empleadas en este Código y demás ordenanzas tributarias especiales para designar los tributos, tales como “tributo”, “impuesto”, “contribución”, “tasa”, “derecho”, “gravamen”, “canon”, o cualquier otra similar, deben ser consideradas como genéricas, sin que impliquen caracterizar los tributos tri butos ni establecer su naturaleza jurídica. ARTÍCULO 4º.-Es 4º.-Es hecho imponible todo acto, hecho, operación o situación de la vida económica de losque esta Ordenanza u Ordenanzas Fiscales Especiales, hagan depender el nacimiento de la obligación tributaria.

Ordenanza N° 1242/10 - Código Tributario Municipal

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CAPÍTULO I PRINCIPIOS DE LEGALIDAD ARTÍCULO5º.- En ningún caso se establecerán tributos, ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de los mismos, sino en virtud de lo dispuesto en este Código y en otras ordenanzas tributarias especiales. Ningún tributo puede ser exigido, sino en virtud de Ordenanza. Únicamente por medio de Ordenanza se podrá: 1) Definir el hecho imponible. 2) Indicar el contribuyente, y en su caso, el responsable del pago del tributo. 3) Determinar la base imponible, la alícuota, la tarifa, la tasa, la contribución, el aforo o el monto del tributo. 4) Establecer Establecer exenciones, deducciones, deducciones, reducciones, bonificaciones bonificaciones y otros beneficios beneficios tributarios. 5) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas respectivas sanciones y penalidades. 6) Establecer los procedimientos administrativos necesarios para la investigación, determinación, fiscalización y percepción de la obligación tributaria por los organismos competentes de acuerdo a los preceptos de este Código. Las normas que regulen las materias anteriormente enumeradas, excepto las indicadas en el inciso “6”, no pueden ser integradas por analogía ni supli das por vía de reglamentación. CAPÍTULO II PRINCIPIOS DE INTERPRETACIÓN ARTÍCULO6º.- En la interpretación de las disposiciones de este Código y de las Ordenanzas Tributarias Especiales se aplicarán todos los métodos admitidos en derecho. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones de este Código u otras ordenanzas tributarias, se recurrirá en el orden que q ue se establece a continuación: 1. A los principios del derecho tributario. 2. A los principios generales del derecho. 3. A los de las otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines. Las normas tributarias podrán interpretarse analógicamente, salvo en los supuestos del artículo 5º de este Código. Las normas del derecho público o privado se aplicarán únicamente para determinar el sentido y alcance de los conceptos, formas e institutos a los que este Código u otras ordenanzas tributarias hacen referencia, pero no para establecer sus efectos tributarios. Su aplicación no corresponde cuando los conceptos, formas o institutos hayan sido expresamente modificados en las normas citadas. ARTÍCULO7º.-Para ARTÍCULO7º.-Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. CAPÍTULO III DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 8º.- En la definición de cada tributo, las disposiciones que lo establezcan deberán contener una clara descripción de los siguientes aspectos: a) Identificación del hecho imponible; b) Designación del sujeto pasivo de la relación tributaria; c) Determinación de la base imponible, si así resultara procedente;


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CAPÍTULO I PRINCIPIOS DE LEGALIDAD ARTÍCULO5º.- En ningún caso se establecerán tributos, ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de los mismos, sino en virtud de lo dispuesto en este Código y en otras ordenanzas tributarias especiales. Ningún tributo puede ser exigido, sino en virtud de Ordenanza. Únicamente por medio de Ordenanza se podrá: 1) Definir el hecho imponible. 2) Indicar el contribuyente, y en su caso, el responsable del pago del tributo. 3) Determinar la base imponible, la alícuota, la tarifa, la tasa, la contribución, el aforo o el monto del tributo. 4) Establecer Establecer exenciones, deducciones, deducciones, reducciones, bonificaciones bonificaciones y otros beneficios beneficios tributarios. 5) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas respectivas sanciones y penalidades. 6) Establecer los procedimientos administrativos necesarios para la investigación, determinación, fiscalización y percepción de la obligación tributaria por los organismos competentes de acuerdo a los preceptos de este Código. Las normas que regulen las materias anteriormente enumeradas, excepto las indicadas en el inciso “6”, no pueden ser integradas por analogía ni supli das por vía de reglamentación. CAPÍTULO II PRINCIPIOS DE INTERPRETACIÓN ARTÍCULO6º.- En la interpretación de las disposiciones de este Código y de las Ordenanzas Tributarias Especiales se aplicarán todos los métodos admitidos en derecho. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones de este Código u otras ordenanzas tributarias, se recurrirá en el orden que q ue se establece a continuación: 1. A los principios del derecho tributario. 2. A los principios generales del derecho. 3. A los de las otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines. Las normas tributarias podrán interpretarse analógicamente, salvo en los supuestos del artículo 5º de este Código. Las normas del derecho público o privado se aplicarán únicamente para determinar el sentido y alcance de los conceptos, formas e institutos a los que este Código u otras ordenanzas tributarias hacen referencia, pero no para establecer sus efectos tributarios. Su aplicación no corresponde cuando los conceptos, formas o institutos hayan sido expresamente modificados en las normas citadas. ARTÍCULO7º.-Para ARTÍCULO7º.-Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. CAPÍTULO III DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 8º.- En la definición de cada tributo, las disposiciones que lo establezcan deberán contener una clara descripción de los siguientes aspectos: a) Identificación del hecho imponible; b) Designación del sujeto pasivo de la relación tributaria; c) Determinación de la base imponible, si así resultara procedente;


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d) Determinación del monto del tributo o de la alícuota que permita fijarlo, según corresponda; e) Determinación de las exenciones, deducciones y bonificaciones, si las hubiere f) Tipificación de las contravenciones y sus respectivas sanciones, relativas al tributo en particular. ARTÍCULO 9º.- Las obligaciones tributarias nacen al producirse el presupuesto de hecho establecido por la ley para tipificar el tributo de que se trate. La determinación de la deuda reviste carácter meramente declarativo. La obligación tributaria es exigible aun cuando el hecho acto, circunstancia o situación que le ha dado origen tenga un motivo, objeto o fin ilegal o inmoral; y no será afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto aparentemente perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos gravados tengan en otras ramas jurídicas. Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizadas por sujetos pasivos tributarios entre sí o entre éstos y terceros, no son oponibles al fisco municipal. ARTÍCULO 10º.- La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o de cualquier otro carácter. El hecho imponible ogenerador de la obligación tributaria se considera realizado a todos sus efectos cuando: a) La norma que lo establece contemple preferentemente sus aspectos fácticos oeconómicos, desde el momento en que se hayan cumplido las circunstancias materiales otemporales necesarias para que se produzcan los efectos que le corresponden según el cursonatural y ordinario de las cosas. b) La referida norma atiende preferentemente a sus aspectos jurídicos, desde elmomento en que los actos, situaciones o relaciones jurídicas estén constituidos de conformidadcon el derecho aplicable. ARTÍCULO 11º.-Se 11º.-Se podrá independizar el momento del nacimiento de la obligación tributaria del momento de consumación del hecho imponible o generador, incluso anticipando el primero cuando, en el curso del acto, hecho, situación o relación tipificados, resultara previsible su consumación según el orden natural y ordinario de las cosas y pudiera cuantificarse la materia imponible respectiva. En tal caso, la materia determinada y el tributo liquidado tendrán carácter definitivo. Cuando las normas tributarias respectivas establezcan la percepción o retención de tributos en la fuente, las normas reglamentarias o complementarias podrán hacer uso del método previsto en el párrafo anterior. ARTÍCULO12º.-El ARTÍCULO12º.-El monto de la obligación tributaria se determinará por cualquiera de los siguientes criterios: a) Por aplicación de una alícuota sobre el monto de la base imponible en los periodos fiscales respectivos. b) Por un importe fijo por periodo. c) Por el pago de un importe fijo sobre el personal existente en la l a empresa. d) Por la aplicación de un coeficiente en base a la superficie afectada a la actividad. e) Por la aplicación de un coeficiente de acuerdo con la zona de ubicación del local y/o establecimiento. f) Por cualquier otro índice que consulte las particularidades de determinadas actividades y se adopte como medida del hecho imponible o servicio servi cio retribuido. g) Por aplicación combinada de los incisos anteriores.


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CAPÍTULO IV VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS ARTÍCULO13º.-Las normas tributarias sólo son obligatorias, previa publicación oficial, desde el día que se determinen. Si no designaren tiempo, son obligatorias después de cinco (5) días posteriores a su publicación oficial. ARTÍCULO 14º.-Las normas tributarias no tienen efectos retroactivos. Sin perjuicio de ello, los efectos de actos, hechos, relaciones o situaciones realizados o perfeccionados con anterioridad a la vigencia de las normas tributarias que se prolonguen en el tiempo con posterioridad a ésta, podrán ser alcanzadas, afectadas o modificadas por las mismas. ARTÍCULO 15º.-Los derechos perfeccionados e incorporados definitivamente al patrimonio de contribuyentes y responsables al amparo de la legislación vigente al momento del perfeccionamiento de los actos, hechos, relaciones o situaciones que los originaron, no podrán ser dejados sin efecto por una norma tributaria posterior a su constitución e incorporación patrimonial. ARTÍCULO 16º.-No se considerarán retroactivas las disposiciones normativas que afectaren la existencia o cuantía de las obligaciones tributarias respecto de gravámenes que se determinen o liquiden por ejercicios o períodos fiscales, cuando la vigencia de las mimas sea anterior al momento del vencimiento general del tributo o del pago de la obligación, el que fuere posterior. Las normas sobre infracciones y sanciones podrán aplicarse retroactivamente cuando supriman o establezcan sanciones más benignas. CAPÍTULO V LOS TÉRMINOS ARTÍCULO17º.- Los términos establecidos en este Código y Ordenanzas Tributarias especiales se computarán en la forma establecida por el Código Civil. En los términos expresados en días, se computarán solamente los días hábiles administrativos. ARTÍCULO 18º.-A los fines de calcular los intereses mensuales establecidos por este Código y las Ordenanzas Tributarias Especiales, las fracciones de meses se computarán como meses completos. ARTÍCULO 19º.-Cuando la fecha o término de vencimiento fijados por las Ordenanzas, Decretos del Departamento Ejecutivo o Resoluciones delOrganismo Fiscal, para la presentación de las declaraciones juradas, pago de las contribuciones, intereses y multas, coincidan con días no laborables, feriados o inhábiles, nacionales, provinciales o municipales, los plazos establecidos se extenderán hasta el primer día hábil inmediato siguiente. CAPÍTULO VI EXENCIONES GENERALES ARTÍCULO 20º.- Las exenciones son taxativas y deberán interpretarse en forma restrictiva. Las disposiciones legales que las establezcan especificarán las condiciones para su otorgamiento, tributos que comprenden y personas beneficiadas.


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Sólo serán procedentes a pedido o solicitud de la parte interesada; serán acordadas uotorgadas por tiempo determinado y regirán hasta la expiración del término en que se acuerdan, aunque la norma que las contemple fuese antes derogada. ARTÍCULO 21º.-Están exentos del pago de los tributos establecidos por el presente Código y por las Ordenanzas tributarias especiales, a partir de su solicitud ante el Organismo Fiscal, con las excepciones y previsiones específicas dispuestas en cada uno de ellos: a) El Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades y Comunas, sus dependencias y reparticiones autárquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidas en esta disposición las reparticiones autárquicas, entes descentralizados y los organismos o empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso. b) Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros acreditados ante el Gobierno de la República dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional 13.238. c) Las entidades religiosas debidamente registradas en el organismo nacional competente. d) Las fundaciones, asociaciones civiles de bien público, beneficencia, asistencia social, caridad, mutuales, religiosas, científicas, artísticas, culturales y deportivas, vecinales, gremiales de los trabajadores, representativas de profesiones universitarias, cooperadoras de ayuda a la acción hospitalaria, cooperadoras escolares y las entidades públicas no estatales que conforme a sus estatutos, actas de constitución o documento legal de creación, según corresponda, no persigan fines de lucro y en tanto el patrimonio social y los ingresos que obtengan sean destinados exclusivamente al objeto previsto en dichos instrumentos y en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados, consejeros y/o directivos bajo la forma de utilidades, gratificaciones, honorarios u otros conceptos similares. En todos estos casos se deberá contar con personería jurídica o gremial, reconocimiento o autorización expedida por organismo competente, según corresponda. El beneficio establecido en el presente inciso no alcanza a las entidades que desarrollen en forma habitual -total o parcialmente- actividades comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, bancarias, de servicios en general, de seguros o cuya finalidad se vincule directa o indirectamente con la medicina a cargo del sector privado, medicina prepaga y/o la salud remunerada en general o que tengan recursos provenientes de juegos de azar. ARTÍCULO 22º.- También se podrá eximir del pago de los tributos legislados en este Código o en otras ordenanzas Tributarias especiales, las actividades o bienes de: a. Personas de escasos recursos, pobres o indigentes. Se considerarán tales aquellas en que analizada su situación socio-económica por el Municipio, se concluya en la existencia de real imposibilidad de atender el pago de los tributos. b. Personas jubiladas y/o pensionadas, respecto de las cuales se verificaran extremos similares a los indicados en el inciso precedente. c. Personas o grupos de personas que hubieren sufrido daños por acontecimientos naturales extraordinarios. d. Sujetos que encuadren en situaciones donde se persiga una finalidad de promoción al turismo o al deporte, siempre que se observen los principios de política tributaria y presupuestaria señalados en este Código, en ordenanzas especiales o en planes de fomento para dichos sectores, emanados de autoridades nacionales, provinciales o municipales.


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e. Sujetos que desarrollen una actividad que fuera declarada fundadamente prioritaria en el ejido municipal, en atención a sus especiales características, a las circunstancias o situaciones vigentes que justifiquen tal declaración. En los casos previstos en los incisos a) y b) del párrafo previo, juntamente con los pedidos de exención deberá agregarse: certificado oficial de única propiedad, fotocopia autenticada del último recibo de sueldo, jubilación y/o pensión, y certificado policial de supervivencia, residencia y convivencia actualizados a la fecha de presentación. ARTÍCULO 23º.-La resolución emanada del Organismo Fiscal que acuerde uotorgueuna exención, tendrá carácter declarativo y efecto a la fecha en que se configuró el hecho, acto, circunstancia o situación determinante de la exención, salvo disposiciones en contrario. El Organismo Fiscal no dará curso a ninguna solicitud que además de completar la documentación mencionada en el artículo precedente, carezca del pertinente informe expedido por los organismos técnicos municipales competentes. El Organismo Fiscal deberá resolver la solicitud dentro de los treinta (30) días de formulada. Vencido ese plazo, sin que medie resolución, podrá el interesado considerarla denegada. La denegatoria expresa o tácita será apelable ante el Departamento Ejecutivo dentro de los diez (10) días de notificada o de considerarla denegada con el procedimiento que establece el Título X. ARTÍCULO 24º.-Las exenciones previstas en los incisos b) y siguientes delartículo 21º, deberán ser solicitadas expresamente por los interesados. A dichos efectos, la entidad solicitante deberá cumplimentar, como mínimo, con los siguientesrequisitos: a. Presentar un escrito ante el Organismo Fiscal, solicitando el otorgamiento de la exenciónpara el/ los tributos de que se trate, haciendo expresa referencia a la norma legal y/oreglamentaria en la que esté comprendida, indicando el domicilio real, fijando el legal yacreditando en su caso la personería que se invoca. b. Acompañar copia autenticada del decreto por el que se le otorgó personería jurídica oautorizó su funcionamiento mediante la conformación de sus estatutos, o ejemplar del BoletínOficial en que los mismos hayan sido publicados. c. Acompañar copia del estatuto, acta de constitución o documento legal de creación y susmodificaciones, si las hubiere, firmados en cada hoja por representante debidamenteautorizado. d. Acompañar certificación de la o las inscripciones en las reparticiones provinciales ynacionales que correspondan a su tipo jurídico y/o a su actividad. e. Acompañar copia autenticada de la memoria y estados contables correspondientes al últimoejercicio económico cerrado con anterioridad a la fecha de presentación. Todas las instituciones beneficiarias deberán tener fijado su domicilio legal dentro del ejidourbano del Municipio de Alderetes. No les alcanzará la exención cuando celebrarenconvenios con patrocinadores, empresarios y/o representantes que no se relacionaran con lanatural actividad de la entidad, para usar y publicitar el nombre e identificación de la misma. EXTINCIÓN DE LAS EXENCIONES ARTÍCULO25º.-Respecto de la extinción y caducidad de las exenciones se observará: a) Las exenciones se extinguen por: 1) La derogación de la norma que la establece, salvo el caso del segundo párrafo del artículo 20º. 2) La expiración del término otorgado.


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3) El fin de la existencia de las personas o entidades exentas. b) Las exenciones caducan por: 1) La desaparición de las circunstancias que las legitiman. 2) La caducidad del término otorgado para solicitar su renovación. 3) La comisión de Defraudación Fiscal por parte de quién la está gozando. En este supuesto la caducidad se producirá de pleno derecho el día mismo de la comisión de la defraudación o que esta comenzare, pese a que una resolución la determine posteriormente. 4) El incumplimiento reiterado a los deberes formales que el Organismo Fiscal exija a los sujetos exentos por este Código. TÍTULO SEGUNDO ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL FUNCIONES Y FACULTADES ARTÍCULO 26º: Se entiende por Organismo Fiscal oFisco alaDirección de Rentas de la Municipalidad de Alderetes, quien tendrá competencia para hacer cumplir las disposiciones establecidas en el presente Código y en las Ordenanzas Tributarias Especiales y/o Complementarias, en carácter de Autoridad de Aplicación. ARTÍCULO 27º: El Organismo Fiscal debe ajustar sus decisiones a la real situación tributaria o investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho con independencia de lo alegado y probado por los interesados, impulsando de oficio el procedimiento. ARTÍCULO 28º.-El Organismo Fiscal tiene a su cargo las siguientes funciones: 1) Determinar, verificar, fiscalizar y recaudar las obligaciones tributarias establecidas por el presente Código y por las Ordenanzas Tributarias Especiales. 2) Aplicar las sanciones por infracciones a este Código y demás ordenanzas tributarias. 3) Tramitar las solicitudes de repetición, compensación y exenciones con relación a lastasas,derechos y contribuciones legislados por este Código y demás ordenanzas tributarias. 4) Fiscalizarlos tributos que se determinan, liquidan y/o recaudan por otras oficinas, como así también reglamentar los sistemas de percepción y control de los mismos. 5) Dictar normas generales obligatorias en cuanto al modo, forma, tiempo y recaudos en que deban cumplirse o satisfacerse los deberes formales y materiales establecidos por este Código; tales normas regirán desde el día siguiente al de su publicación, salvo que las mismas dispusieran otra vigencia. 6) Representaciónde la Municipalidad, en los asuntos de su competencia, ante los poderes públicos, contribuyentes, responsables y terceros. 7) Adoptar todas las medidas necesarias y conducentes al mejor cumplimiento de las funciones atribuidas, entre las que se destacan: a. Intervenir documentos y disponer medidas tendientes a su conservación y seguridad. b. Exigir que sean llevados libros, registros o anotaciones especiales y que se otorguen los comprobantes que se indiquen. c. Aplicar sanciones, liquidar intereses y recibir pagos totales o parciales, compensar, acreditar, imputar y disponer la devolución de las sumas pagada de más. d. Solicitar a la autoridad judicial competente órdenes de allanamiento o cualquier medida cautelar tendiente a asegurar el tributo y la documentación o bienes, como asimismo solicitar a las autoridades que corresponda el auxilio de la fuerza pública para efectuar inspecciones de libros, documentos, locales o bienes del contribuyente,


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responsables o terceros, cuando estos dificulten su realización o cuando las medidas sean necesarias para el cumplimiento de sus facultades. e. Emitir constancias de deuda para el cobro judicial de los tributos. f. Solicitar en cualquier momento el embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables g. Verificar las declaraciones juradas (DDJJ) y todo otro elemento para establecer la situación de los contribuyentes o responsables y fijar fechas de vencimientos generales para la presentación de las mismas h. Proponer y/o designar agentes de percepción, retención, recaudación e información. Las funciones enumeradas precedentemente son enunciativas y serán ejercidas única y plenamente por el Organismo Fiscal. ARTÍCULO 29º.-Para el cumplimiento de sus funciones, el Organismo Fiscal tiene las siguientes atribuciones: a) Solicitar o en su caso exigir, la colaboración de los entes públicos, autárquicos o funcionarios de la Administración Pública Nacional, Provincial y Municipal. b) Exigir de los contribuyentes y responsables la exhibición de los Libros y/o instrumentos probatorios de los actos u operaciones que puedan constituir o constituyen hechos imponibles o se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas. c) Enviar inspecciones a todos los lugares donde se realicen actos o se ejerzan actividades que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible, con facultad para revisar los libros, documentos y bienes del contribuyente o responsable. d) Citar a comparecer ante las Oficinas del Organismo Fiscal al contribuyente o responsable o requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales. e) Resolver pedidos de exención. f) Dictar las medidas de cancelación de las licencias municipales concedidas o la clausura de los negocios o establecimientos por los que se adeuden tributos y/o accesorios originados por mora, omisión o evasión. ARTÍCULO 30º.-Todas las funciones y facultades atribuidas por este Código y Ordenanzas Tributarias Especiales al Organismo Fiscal serán ejercidas por el funcionario que con el título de Directordesignará a tales efectos el Departamento Ejecutivo Municipal;el citado funcionario ejercerá la representación del fiscomunicipal ante los poderes públicos, los contribuyentes, responsables y terceros, pudiendo delegar sus funciones y facultades en funcionarios dependiente, excepto en la decisión de los recursos interpuestos y en la determinación de multas e infracciones, en la forma y mediante instrumento que así lo determine. Está facultado para delegar sus funciones en funcionarios dependientes, de manera general o especial, sin quedar por ello relevado de responsabilidad. El acto de delegación en su cargo, deberá ser aprobado por el Departamento Ejecutivo. Las demás Direcciones de la Municipalidad serán autoridad de aplicación en cuanto a las funciones referentes al control y otorgamiento de los servicios y prestaciones del Municipio por los cuales se originen o no, tributos o gravámenes a favor de la Municipalidad TÍTULO TERCERO CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES CONTRIBUYENTES ARTÍCULO 31º.-Son contribuyentes de los tributos establecidos en éste Código y en otras ordenanzas tributarias especiales, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que les


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atribuyan las normas respectivas, obtengan beneficios o mejoras que originen la tributación pertinente, o la prestación de un servicio municipal que deba retribuirse: a) las personas físicas, capaces o incapaces según el derecho civil; b) las personas jurídicas del Código Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho; c) las sociedades, asociaciones, las Uniones Transitorias de Empresas(UTE), entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el inciso anterior, y aún los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las normas tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible; d) las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias las consideren como sujetos para la atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la norma respectiva; e) El Estado, las entidades centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal, así como las empresas estatales y mixtas, están sujetas a los tributos y obligaciones fiscales regidos por este Código, estando en consecuencia, obligadas a su cumplimiento y pago, salvo exención expresa. Los contribuyentes y sus herederos, de acuerdo al Código Civil, están obligados a pagar los tributos en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por intermedio de sus representantes y a cumplir con los deberes formales establecidos en este Código o en Ordenanzas, en Decretos del Departamento Ejecutivo o en Resoluciones del Organi smo Fiscal. RESPONSABLES ARTÍCULO 32º.-Se entenderá por Responsables a aquellas personas respecto de las cuales no se verifique el hecho generador de la obligación tributaria, pero que en virtud de una disposición expresa de la Ley, están obligados a cumplir con las obligaciones atribuidas a los contribuyentes. Quedan comprendidos dentro de esta norma: a) Los representantes legales voluntarios de las personas físicas o jurídi cas. b) Las personas o entidades que este Código y Ordenanzas Tributarias Especiales designen como agente de percepción, retención o recaudación; c) Los funcionarios públicos o funcionarios de registro respecto de los actos en que intervengan o autoricen en el ejercicio de sus respectivas funciones. Los encargados de informar y/o certificar deudas de los contribuyentes, que omitan total o parcialmente sus importes, serán considerados responsables por los montos omitidos, independientemente de las sanciones administrativas o penales que correspondan, salvo que probaren que han informado o certificado por instrucciones escritas de un superior. ARTÍCULO 33º.-Son responsables sustitutos las personas y demás entes descriptos en el artículo 31º, que sin ser contribuyentes deban por disposición de este Código o de las ordenanzas tributarias especiales, sustituirlos en el cumplimiento de los deberes y obligaciones atribuidos a éstos. La responsabilidad personal establecida en este artículo no se configurará, sin embargo, con respecto a quienes demuestren debidamente al Organismo Fiscal que los sujetos sustituidos los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales, y siempre que ello no pueda atribuirse a culpa propia del responsable. ARTÍCULO 34º.-Son responsables por deuda ajena los obligados a pagar el tributo al Fisco con los recursos que administran, perciban o dispongan en cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, etc. en la forma y oportunidad que rijan para aquellos o los que expresamente se


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establezcan, bajo pena delas sanciones de este Código. Integran esta categoría expresamente los fiduciarios en las operaciones de fidecomiso previstas en la Ley Nacional 24.441 y sus normas complementarias, reglamentarias y modificatorias. TÍTULO CUARTO SOLIDARIDAD SOLIDARIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES ARTÍCULO35º.-Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o más personas o entidades, todas serán contribuyentes y estarán solidariamente obligadas al pago de la deuda tributaria. El hecho imponible atribuido a una persona o entidad, se imputará también a la persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones surja que ambas personas o entidades constituyen una unidad o conjunto económico. En este supuesto ambas personas o entidades serán contribuyentes codeudores solidarios para el pago de la deuda tributaria. ARTÍCULO 36º.- La solidaridad establecida en el artículo anterior tendrá los siguientes efectos: a) La obligación podrá ser exigida total o parcialmente a todos o a cualquiera de los deudores, a elección del Organismo Fiscal. b) La extinción de la obligación tributaria, efectuada por uno de los deudores libera a los demás. c) La condonación o remisión de la obligación tributaria libera o beneficia a todos los deudores, salvo que haya sido concedida u otorgada a personas determinadas, en cuyo caso el Organismo Fiscal podrá exigir el cumplimiento de la obligación a los demás, con deducción de la parte proporcional del beneficiario. d) La interrupción o suspensión de la prescripción en favor o en contra de uno de los deudores, beneficia o perjudica a los demás. ARTÍCULO37º.-En los casos de sucesión a título general o título particular en bienes, o en el activo y pasivo de empresas o explotaciones,en los fondos de comercio, o en las licencias y/o concesiones de servicios públicos, el adquirente responderá solidaria e ilimitadamente con el transmitente por el pago de los tributos e intereses relativos al bien, empresa o explotación transferidos, adeudados hasta la fecha de la transferencia. Cesará la responsabilidad del adquirente cuando: a) El Organismo Fiscal hubiera expedido el Certificado de Cumplimiento Fiscal, salvo lo dispuesto en el artículo 133º. b) El transmitente afianzara a satisfacción del Organismo Fiscal el pago de la deuda tributaria que pudiera existir. c) Hubiere transcurrido un año desde la fecha en que comunicó la transferencia al Organismo Fiscal, sin que éste haya iniciado la determinación de la obligación tributaria o promovido acción judicial para el cobro de la deuda tributaria, salvo los casos de transferencia de fondos de comercio con arreglo a las disposiciones legales en vigor y de inmuebles formalizados mediante escritura pública. ARTÍCULO 38º.- Los convenios realizados entre los contribuyentes y responsables o entre éstos y terceros, no son oponibles a la Municipalidad. TÍTULO QUINTO


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DOMICILIO ARTÍCULO 39º.- Se considera domicilio de los contribuyentes o responsables a los efectos tributarios: 1) En cuanto a las personas físicas o de existencia visible, el lugar donde se ejerza la actividad comercial, industrial o de servicios, donde se realice o verifique el hecho imponible o donde en definitiva se encuentre radicado el bien gravado. 2) En cuanto a las personas jurídicas y demás entidades mencionadas en los incisos b) y c) del artículo 31º: a) El lugar donde se encuentre su dirección y administración. b) En caso de dificultad, el lugar donde desarrollen su actividad principal. c) Subsidiariamente, el lugar donde se encuentren situados los bienes gravados o fuentes de renta. ARTÍCULO 40º.-Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del ejido municipal, está obligado a constituir un domicilio especial dentro del mismo. Si el contribuyente responsable no hubiera fijado domicilio en el ejido municipal o si careciera de un representante domiciliado en el mismo, o no se conociese o no se pudiera establecer el domicilio de éste, se reputará como domicilio tributario de aquellos, el lugar del ejido municipal donde se posean bienes o inmuebles o ejerzan su actividad principal, o el lugar de su última residencia en el ejido municipal, a elección del Organismo Fiscal. ARTÍCULO 41º.-Los responsables están obligados a denunciar su domicilio fiscal ante el Organismo Fiscal, y a consignarlo en las declaraciones juradas y en los escritos que presenten. Dentro de los diez (10) días hábiles administrativos de producido, los contribuyentes y responsables deberán comunicar al Organismo Fiscal el cambio de su domicilio fiscal, quedando en caso contrario sujeto a las sanciones previstas en este Código. El domicilio se reputará subsistente a todos los efectos legales mientras no medie la constitución y admisión de otro, y será el único válido para practicar notificaciones, citaciones, requerimientos y todo acto judicial o extrajudicial vinculado con la obligación tributaria entre el contribuyente o responsable y la Municipalidad. Sólo se considerará que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la traslación del anteriormente mencionado o también, si se tratara de un domicilio legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Código Civil. ARTÍCULO 42º.-Cuando al Organismo Fiscal le resulte necesario conocer el domicilio y este no surgiere de sus registros, podrá requerir informes al Registro Nacional de las Personas, a la Justicia Electoral, al Registro Público de Comercio, a la Administración Federal de Ingresos Públicos, a Organismos Fiscales Provinciales y/o Municipales, a los Registro de la Propiedad del Automotor y, en general, a todo organismo público o privado hábil al efecto. TÍTULO SEXTO DEBERES FORMALES ARTÍCULO43º.- Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir los deberes establecidos por este Código y Ordenanzas Tributarias Especiales. Sin Perjuicio de lo que establezca de manera especial, los contribuyentes, responsables y terceros quedan obligados a: a) Presentar las declaraciones juradas de los hechos imponibles atribuidos a ellos, en la forma, modo y tiempo que establezcan las Ordenanzas, Decretos y Resoluciones del Organismo Fiscal, salvo cuando expresamente se disponga otro medio de determinación.


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La falta de pago total o parcial de los tributos que surjan de las declaraciones juradas, no eximirá al obligado del deber de presentarla; b) Solicitar inscripciones ante el Organismo Fiscal en los registros que a tal efecto se lleven; c) Constituir domicilio tributario y comunicar sus cambios dentro de los diez (10) días; d) Comunicar al Organismo Fiscal dentro del término de quince (15) días de ocurrido o verificado, el hecho imponible o el cambio de situación que pueda originar nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir los existentes; e) Llevar un sistema de emisión de comprobantes y registración de sus operaciones de compra-venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios; locaciones de cosas, locaciones de obras y señas o anticipos que congelen precios, conforme a las disposiciones de la Resolución General Nº 1.415/03 sus modificatorias y normas complementarias dictadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos (o régimen que en el futuro la sustituya). f) Conservar en forma ordenada durante todo el tiempo en que el Organismo Fiscal tenga derecho a proceder a su verificación y/o presentar y exhibir a cada requerimiento del mismo, todos los instrumentos que de algún modo se refieran a hechos imponibles o sirvan como comprobantes de los datos consignados en sus declaraciones juradas. g) Concurrir a las Oficinas del Organismo Fiscal cuando su presencia sea requerida en razón de informaciones o aclaraciones vinculadas con los hechos imponibles o la forma, modo y tiempo en que se haya cumplido total o parcialmente con las obligaciones tributarias a su cargo. h) Contestar dentro de los diez (10) días cualquier pedido de informes por escrito, y formular en el mismo término las aclaraciones que le fueran solicitadas con respecto al contenido de las declaraciones juradas y a las actividades que puedan constituir hechos imponibles. i) Solicitar permisos previos y exhibir los certificados expedidos por el Organismo Fiscal cuando le sean requeridos por empleados y funcionarios encargados del control o vigilancia del cumplimiento de disposiciones legales municipales, sean o no de carácter tributario. j) Permitir la realización de inspecciones a los establecimientos y lugares donde se ejerzan las actividades o se encuentren los bienes que constituyen materia imponible o se realicen los actos previstos por normas tributarias municipales. k) Comunicar dentro de los treinta (30) días de ocurrido todo cambio en los sujetos pasivos de los tributos, ya sea por transferencias, transformación, cambio de nombres o denominación, aunque ello no implique una modificación del hecho imponible. En igual término comunicar cuando por sentencia, prescripción u otra causa se reconociere el dominio. l) Presentar ante el Organismo Fiscal los comprobantes de pago de los tributos, dentro del término de 5 (cinco) días de requeridos. m) Comunicar al Organismo Fiscal la petición de concurso preventivo o quiebra propia, dentro de los 5 (cinco) días de su presentación en sede judicial, acompañando copia legalizada de la misma. ARTÍCULO44º.- El Organismo Fiscal podrá establecer, con carácter general o para determinado tipo de contribuyentes, la obligación de llevar uno o más libros, donde se anoten las operaciones y los actos relevantes para la determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros. Tal obligación estará sujeta a los modos, formas y requisitos que el Organismo Fiscal determine o establezca, teniendo en cuenta la importancia, modo y características de la o las actividades y el interés fiscal cierto y/o presunto que de ellas surjan. ARTÍCULO45º.-El Organismo Fiscal puede requerir de terceros, quiénes quedan obligados a suministrarle, dentro del plazo que en cada caso se establezca, informes referidos a hechos, que


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en el ejercicio de sus actividades, hayan contribuido a realizar o debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles. El contribuyente, responsable o terceros, podrá negarse a suministrar informes en caso de que su información pudiera originar responsabilidad penal contra sus ascendientes, descendientes, cónyuges, hermanos y parientes hasta el segundo grado. La falta de cumplimiento a lo dispuesto en el primer apartado del presente artículo será motivo de sanciones, a tenor de lo establecido en el Título Noveno de este Código (Parte General). TÍTULOSÉPTIMO DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. CAPÍTULO I DECLARACIÓN JURADA Y LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA ARTÍCULO 46º.-La determinación de la materia imponible y de la cuantía de la obligación tributaria, se efectuará sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes y demás responsables presenten o comuniquen al Organismo Fiscal, o de los datos que éste posea o requiera y utilice para efectuar la liquidación administrativa, según lo establecido con carácter general para el tributo de que se trate. Tanto la declaración jurada, como la información exigida para la liquidación administrativa de las obligaciones tributarias, deben contener todos los elementos y datos necesarios para su determinación y liquidación. MONTO DEL TRIBUTO ARTÍCULO 47º.- El importe del tributo que deben abonar los contribuyentes o responsables al vencimiento del plazo general establecido será el que resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al período fiscal que se declare o liquide, las cantidades pagadas a cuenta del mismo en concepto de anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta, consignados en la declaración jurada u oportunamente denunciados en caso de liquidación administrativa. También serán deducibles los saldos a favor ya acreditados por el Organismo Fiscal o que el propio contribuyente o responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores en cuanto éstas no hayan sido impugnadas. No podrán deducirse otras cantidades que las provenientes de los conceptos indicados, sin la conformidad expresa del citado organismo. PROPORCIONALIDAD ARTÍCULO 48º.- Con las excepciones previstas por cada tributo en particular o que dispusiera el Departamento Ejecutivo con carácter general, todo contribuyente o responsable que inscriba una actividad, hecho u objeto imponible, a cuyo registro o autorización estuviere obligado, deberá tributar el gravamen correspondiente, por adelantado en la proporción que señale la Ordenanza Tarifaria Anual, o en su defecto fije el Organismo Fiscal. En este supuesto y cuando se trate de tributos anuales y el empadronamiento o autorización se solicitare en el segundo, tercero o cuarto trimestre del año, el gravamen correspondiente al ejercicio, será reducido en la proporción del veinticinco por ciento (25%), cincuenta por ciento (50%) o setenta y cinco por ciento (75%) respectivamente. Correlativamente, el cese del hecho imponible producido en el primero, segundo o tercer trimestre del año determina que los tributos se rebajan en una proporción, también del veinticinco por ciento (25%) por cada uno de ellos.


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DECLARACIONES JURADAS ARTÍCULO 49º.- Cuando la determinación de la obligación tributaria se efectúe sobre la base de la declaración jurada que suministre el contribuyente o responsable, deberá ser presentada en el lugar, forma y término que el Departamento Ejecutivo o en su defecto el Organismo Fiscal, este Código u Ordenanzas Especiales establezcan. La declaración jurada deberá contener todos los datos y formalidades necesaria que establezca el Organismo Fiscal, para conocer el hecho imponible realizado y el monto del tributo. ARTÍCULO 50º.-Además de los casos de autodeterminación del tributo por contribuyentes y responsables, tienen también carácter de declaración jurada: a. La información exigida para las hipótesis de liquidación administrativa. b. Los instrumentos que acrediten el pago, en tanto los mismos emanen de los contribuyentes y responsables o sean confeccionados con datos que éstos aporten. c. Las informaciones presentadas por contribuyentes y responsables con motivo de solicitudes de prórroga o facilidades de pago, beneficios fiscales u otorgamiento de exenciones, acogimiento a regímenes de presentación espontánea, moratorias y regularizaciones fiscales. d. Las informaciones presentadas por los contribuyentes y responsables referidas al domicilio fiscal. e. Toda otra gestión realizada por los sujetos pasivos, de la que surjan datos o elementos relativos a la determinación de su situación tributaria. Todas las declaraciones juradas previstas en el presente artículo, están sujetas a verificación administrativa y, en su caso, a impugnación. ARTÍCULO51º.-El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que resulte de su declaración jurada, salvo que medie error y sin perjuicio de la obligación que en definitiva determine el Organismo Fiscal. ARTÍCULO 52º.- El contribuyente o responsable podrá presentar declaración jurada rectificativa por haber incurrido en error de hecho o de derecho, si antes por el mismo concepto tributario no existiera denuncia formal ante el Organismo de Aplicación, no hubiera sido objeto de intimación, inspección o verificación, o cualquier otro procedimiento tendiente a determinar de oficio la obligación tributaria. Si de la declaración jurada rectificativa sugiere saldo a favor de la Municipalidad, el pago será conforme a lo establecido en este Código. Si el saldo fuera favorable al contribuyente o responsable, se aplicará lo dispuesto en el Capítulo V del Título X, Parte General. CAPÍTULO II VERIFICACIÓN Y FISCALIZACIÓN ARTICULO 53º.- A los fines que asegurar el cumplimiento de las obligaciones materiales y formales establecidas por el presente Código Tributario Municipal, el Organismo Fiscal podrá disponer de las medidas de Verificación y Fiscalización que resulten conducentes al cumplimiento de los objetivos previamente enunciados, y que podrán concluir en un ajuste de la materia imponible oportunamente declarada, o en el reclamo de obligaciones impagas y en la detección de ciertos incumplimientos formales. Ambas funciones serán ejercidas en forma conjunta y coordinada. A los fines del presente ordenamiento, se entenderá por: a) Verificación: a la comprobación respecto de si se produjo o no el hecho imponible en determinadas operaciones; y


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b) Fiscalización: al control del correcto cumplimiento de las obligaciones y deberes formales que tienen los sujetos pasivos para con la Administración Fiscal. ARTÍCULO 54º.- Las actuaciones de verificación y fiscalización podrán realizarse en locales o domicilios de contribuyentes, responsables y terceros, en la vía u otros lugares públicos y en las oficinas del Organismo Fiscal. En todos los casos el funcionario actuante deberá identificarse como tal mediante la credencial respectiva. ARTÍCULO 55º.- Toda actuación de fiscalización que se realice fuera de las oficinas del Organismo Fiscal, salvo la excepción prevista en el artículo siguiente, deberá estar fundada en una orden de actuación emanada de funcionario competente para dictarla, de la que surja la individualización de los contribuyentes, responsables y terceros involucrados, la materia que ha de verificarse y los lugares en los que ha de llevarse a cabo. ARTÍCULO 56º.- Cuando se trate de la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones formales de los sujetos pasivos, bastará la orden de actuación general respectiva. ARTÍCULO 57º.- Cuando la fiscalización deba realizarse en locales abiertos al público y el ocupante del predio o edificio bajo cuya custodia se hallare el mismo se opusiere al ingreso de los fiscalizadores, éstos podrán llevar a cabo su actuación solicitando por sí mismos el auxilio de la fuerza pública. ARTÍCULO 58º.- Cuando la fiscalización deba realizarse en casas-habitación o en lugares no abiertos al público, ante la negativa del ocupante al ingreso de los fiscalizadores, éstos deberán dejar constancia del hecho y solicitar ante el juez competente la orden de allanamiento y/o secuestro que resultare necesaria. La negativa injustificada al ingreso en la casa-habitación o en otros locales constituirá infracción formal penada por el artículo 156º. ARTÍCULO 59º.- La fiscalización podrá realizarse conjuntamente con funcionarios de otros organismos estatales investidos por las leyes con funciones de poder de policía, en cuyo caso la actuación de éstos se regirá por las normas del presente Código. ARTÍCULO 60º.- Los fiscalizadores efectuarán sus actuaciones mediante requerimientos escritos de información, documentación, registros, acceso a lugares y depósitos, aperturas de cajas, verificación de máquinas, programas informáticos y todos los restantes que fueren necesarios. También podrán requerir de contribuyentes y responsables la exposición de los criterios técnicos, jurídicos y contables utilizados para registrar operaciones o tipificar tributariamente las mismas y las pruebas respectivas. ARTÍCULO 61º.-En los requerimientos se especificará la orden que se notifica, la autoridad que la emitió, lugar y fecha de emisión, plazo y, en su caso, lugar de cumplimiento, y toda circunstancia de conocimiento necesario para quien deba cumplir el mandato. ARTÍCULO 62º.- Cuando el contribuyente o responsable tomare conocimiento de la materia fiscalizada, tendrá la obligación y el derecho de ofrecer a los fiscalizadores toda la prueba de la que disponga referida a los hechos sobre los que existiere cuestionamiento fiscal. Asimismo, tendrá derecho a formular todas las aclaraciones que considere oportunas. ARTÍCULO 63º.- Todas las actuaciones de verificación y fiscalización se instrumentarán mediante actas en las que se harán constar en forma circunstanciada los hechos y omisiones conocidos por los fiscalizadores, la actividad desarrollada por éstos, sus requerimientos y las contestaciones de


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los mismos, las pruebas obtenidas y las aclaraciones u observaciones que quisieren hacer constar los fiscalizados. ARTÍCULO 64º.- Las actas emanadas de los funcionarios fiscales tendrán validez como instrumento público y harán plena fe de los actos, hechos, manifestaciones, constataciones, reconocimientos y demás circunstancias contenidas en ellas, siempre que reúnan los siguientes requisitos: a. Que el funcionario actuante obre dentro de los límites de su jurisdicción y competencia. b. Que en el acta conste el nombre y cargo del agente interviniente, en su caso el nombre o datos de individualización del contribuyente, responsable o tercero, el lugar y fecha en que se realizare el acto, y la descripción detallada de la materia, acto, hecho o circunstancia consignada en la misma. c. En los casos en que en el acto participe o esté presente un contribuyente, responsable o tercero, que conste dicha participación o presencia y que el mismo tuvo la oportunidad de formular las manifestaciones que creyere oportunas. d. Que esté firmada por el agente interviniente y en su caso por el contribuyente, responsable o tercero participante o presente; cuando no pudiere o no quisiere firmar el acta, deberá dejarse testimonio de dicha circunstancia, supliéndose su firma con la de dos testigos o con la intervención de otro funcionario u oficial público, con aclaración de nombre, domicilio y documento de identidad o credencial de los mismos. ARTÍCULO 65º.- Con las mismas condiciones consignadas en el artículo anterior, tendrán también idéntica fuerza probatoria los actos y actas emanadas de otras autoridades, fiscales o no, nacionales, provinciales o municipales. ARTÍCULO 66º.- El contribuyente, responsable o tercero que participe de una actuación de verificación o fiscalización, o que asista a la misma, podrá exigir copia del acta respectiva. Sin perjuicio de la copia del acta que corresponda entregar al contribuyente, responsable o tercero, y de la que deba estar agregada al expediente que instrumente las actuaciones, cada oficina o unidad de fiscalización deberá llevar un registro de las actas que emitiere en cumplimiento de sus funciones y numerar las mismas. ARTÍCULO 67º.- Las actas de fiscalización no podrán ser impugnadas por las partes, funcionarios o testigos que las suscribieron, salvo que se alegare eficazmente la falsedad de las firmas respectivas o que constare en ellas la oposición o impugnación de algún acto o de la instrumentación. Los terceros que no hubieran suscripto las actas, y los superiores jerárquicos de los agentes intervinientes, sólo podrán impugnarlas por las siguientes causales: a) Nulidad: cuando se alegue la ausencia de requisitos esenciales para su validez. b) Falsedad: cuando se aportare plena prueba de dicho extremo. La impugnación de las actas de fiscalización en todos los casos deberá ejercerse mediante las vías recursivas previstas en el presente Código. ARTÍCULO 68º.- Todo procedimiento de fiscalización, excepto cuando se trate de la verificación del cumplimiento de las obligaciones formales de los sujetos pasivos, tendrá como término la formulación detallada de las conclusiones relativas al cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones tributarias o fiscales, y en su caso, a los ilícitos del contribuyente o responsable fiscalizado. Dichas conclusiones deberán estar fundadas en los hechos fiscalizados y en las normas aplicables, y deberán hacer precisa referencia a la prueba obtenida, incluso la aportada por el contribuyente o responsable.


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ARTÍCULO 69º.- Cuando la verificación estuviera dirigida a constatar la observancia de las obligaciones formales y siempre que se detectare un incumplimiento, sea por acción u omisión de los sujetos pasivos, en el acta final de infracción se dejará constancia detallada de los sucesos y de la prueba relativa a los mismos. CAPÍTULO III DETERMINACIÓN DE OFICIO ARTÍCULO70º.- El Organismo Fiscal determinará de oficio la obligación tributaria en los siguientes casos: a) Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaraciones juradas. b) Cuando la declaración jurada presentada resultare impugnable por falsedad, inexactitud o error en los datos consignados o por errónea aplicación de las normas vigente. c) Cuando este Código u Ordenanzas Tributarias Especiales prescindan de la declaración jurada como base de la determinación. ARTÍCULO 71º.- La determinación de oficio será total, respecto a un mismo tributo y comprenderá todos los elementos de la obligación tributaria salvo cuando en la misma se dejare expresa constancia de su carácter parcial y definidos los aspectos que han sido objeto de la verificación. ARTÍCULO 72º.-La determinación de oficio de la obligación tributaria se efectuará sobre base cierta o sobre base presunta. DETERMINACIÓN DE OFICIO SOBRE BASE CIERTA ARTÍCULO 73º.- La determinación de oficio sobre base cierta corresponde cuando el contribuyente o responsable suministre al Organismo Fiscal todos los elementos probatorios de los hechos imponibles, o cuando este Código u Ordenanzas Tributarias Especiales establezcan taxativamente los hechos y circunstancias que el Organismo Fiscal debe tener en cuenta a los fines de la determinación. DETERMINACIÓN DE OFICIO SOBRE BASE PRESUNTA ARTÍCULO 74º.-La determinación sobre base presunta corresponderá cuando no se presenten algunas de las alternativas mencionadas en el artículo anterior y se efectuará considerando todas las circunstancias vinculadas directa o indirectamente con el hecho imponible que permitan establecer la existencia y medida del mismo. A tal efecto, el Organismo Fiscal podrá utilizar, entre otros, los siguientes elementos: 1) Volumen de transacciones y/o ingresos en otros periodos fiscales. 2) Índices económicos confeccionados por organismos oficiales nacionales, provinciales o municipales. 3) Promedios de depósitos bancarios. 4) Montos de gastos, compras y/o retiros particulares. 5) Existencia de mercaderías 6) El ingreso normal de negocio o explotación de empresas similares dedicadas al mismo o análogo ramo. 7) El resultado de promediar el total de ventas o de prestaciones de servicios o de cualquier otra operación controlada por el Organismo Fiscal en no menos de 10 (diez) días continuos o alternados fraccionados en dos periodos de 5 (cinco) días cada uno, con un intervalo entre ellos que no podrá ser inferior a 7 (siete) días en un mismo mes,


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multiplicados por el total de días hábiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios y operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo control durante ese mes. 8) Promedios, índices y/o coeficientes generales que a tal fin haya establecido el Organismo Fiscal, y entre ellos los siguientes: a) Coeficiente de ingresos y gastos en la jurisdicción municipal, confeccionados con relación a empresas similares dedicadas al mismo o análogo ramo. b) Cualquier otro módulo, indicador o elemento probatorio que obtenga u obre en poder del Organismo Fiscal, relacionado con contribuyentes y responsables, y que posibiliten inducir la existencia de hechos imponibles y la medida de bases imponibles, tales como el consumo de gas o energía eléctrica, la adquisición de materias primas o insumos diversos, el monto de salarios pagados, el valor del total del activo propio o ajeno o de alguna parte del mismo. Este detalle es meramente enunciativo y su empleo podrá realizarse individualmente o utilizando diversos índices en forma combinada. Asimismo, podrán aplicarse proyectando datos del mismo contribuyente relativos a ejercicios anteriores o de terceros que desarrollen una actividad similar, de forma de obtener los montos de ingresos proporcionales a los índices en cuestión. PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DE OFICIO SOBRE BASE PRESUNTA ARTÍCULO75º.-La estimación de oficio sobre base presunta se fundará en los hechos y circunstancias que por su vinculación normal con el hecho imponible o generador propio de cada tributo, permitan inducir en el caso particular la existencia y el monto de aquél. ARTÍCULO 76º.- El procedimiento se iniciará con la notificación y traslado al contribuyente o responsable de las conclusiones que surgieren de la fiscalización -cuando ella se hubiera realizado-, y de las observaciones, impugnaciones y cargos fiscales que se le formulen, con detallado fundamento. También se le hará conocer el monto de la obligación estimada por el Organismo Fiscal, con sus accesorios. ARTÍCULO 77º.- El contribuyente o responsable dispondrá de quince (15) días para tomar vista de las actuaciones administrativas, las cuales deberán estar a su disposición en las oficinas del Organismo, e igual plazo para contestar -aceptando o rechazando- las observaciones, impugnaciones y cargos que se le formularen. ARTÍCULO 78º.- Al practicar la contestación, el contribuyente o responsable deberá ofrecer la prueba que haga a su derecho y expresará las razones por las que no la aportó durante el transcurso de la fiscalización. En el mismo escrito deberá ofrecer las pruebas que hagan a su derecho siendo admisible todos los medios reconocidos por la ciencia jurídica, con excepción de la testimonial, y la confesional de funcionarios o empleados municipales. Al evacuar la vista, el contribuyente deberá acompañar comprobante de pago por los importes en que reconociera la legítima pretensión fiscal y tambiénpodrá agregar informes, certificados, o pericias producidas por profesionales con título habilitante. El Organismo Fiscal tendrá facultades para rechazar "in limine" la prueba ofrecida en caso de que ésta resulte manifiestamente improcedente o inconducente, lo que deberá hacerse constar mediante proveído fundado. En caso de duda sobre la idoneidad de la prueba ofrecida, se tendrá por admisible. El interesado deberá dejar constancia de su disconformidad, la que será considerada al resolverse en definitiva.


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ARTÍCULO 79º.- Contestado el traslado, el Organismo Fiscal mandará producir la prueba que estimare procedente. Cumplido este trámite o vencido el término para el descargo sin que el contribuyente oresponsable lo haya presentado, dictará resolución determinando la obligación tributaria y susaccesorios a la fecha del acto, y requiriendo el pago dentro del término de quince (15) días. ARTÍCULO 80º.-Laresolución deberá contener la indicación del lugar y fecha de emisión, el nombre delcontribuyente, el tributo y período fiscal a que se refiere, la base imponible, las disposicioneslegales que se apliquen, los hechos que la sustentan, examen de las pruebas producidas ycuestiones planteadas por el contribuyente y la firma del funcionario competente.En el supuesto que transcurrieran sesenta (60) días desde la evacuación de la vista o delvencimiento del término establecido en el artículo 77ºsin que se dictare la resolución, elcontribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta (30) días de talrequerimiento sin que la resolución fuere dictada, caducará el procedimiento, sin perjuicio de lavalidez de las actuaciones administrativas realizadas, y el Organismo Fiscal podrá iniciar –poruna única vez- un nuevo proceso de determinación de oficio, previa autorización de su titular,situación que deberá poner en conocimiento de la Secretaría de Hacienda dentro del plazo detreinta (30) días, con expresión de las razones que motivaron el evento y las medidasadoptadas en el orden interno a efectos de establecer las pertinentes responsabilidades. ARTÍCULO 81º.- La determinación administrativa emergente de resolución quemodifique una declaración jurada o que se efectúe en ausencia de la misma, quedará firme alos (15) días de notificado el contribuyente o responsable, salvo que los mismos interpongandentro de dicho término Recurso de Reconsideración ante el Organismo Fiscal con arreglo a las disposiciones contenidas en el Título X del Libro I del presente Código. ARTÍCULO 82º.- Si el contribuyente o responsable, nocancelare la obligación firme, quedará expedita para el Organismo la acción de cobro por vía deapremio, rigiendo a estos efectos las previsiones establecidas en el artículo199º. ARTÍCULO 83º.- El procedimiento establecido en los artículosanteriores del presente Capítulo deberá ser cumplido cuando se pretenda efectivizar lasolidaridad prevista en los artículos 35º, 36º y 37º. ARTÍCULO 84º.- Cuando laobligación tributaria, por imperio de este Código u ordenanzas especiales, deba determinarsemediante liquidación administrativa, el Organismo Fiscal pondrá a disposición del contribuyenteo responsable la liquidación respectiva al menos diez (10) días antes de su vencimiento. Dentrode ese término, o dentro de los diez (10) días posteriores a la fecha en que hubiere o pudierehaber tomado conocimiento de la liquidación, el interesado podrá manifestar sudisconformidad y ofrecer la prueba que haga a su derecho. Se aplicarán en lo pertinente lasdisposiciones de los artículos 78º, 79º,80ºy81º. Cuando dicha disconformidad se limite a errores de cálculo y no se refiera a cuestionesconceptuales o sustanciales, la cuestión se resolverá sin sustanciación. ARTÍCULO 85º.- La determinación de oficio de las obligacionestributarias o fiscales podrá ser parcial, cuando los períodos fiscales y la especie de la obligaciónhubieran sido definidos con precisión por el Organismo Fiscal y éste hubiere dejado expresaconstancia del carácter parcial de la determinación.En tales casos, sólo serán susceptibles de nuevas determinaciones aquellos períodos y especiesno considerados.


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ARTÍCULO 86º.- La inexistencia de los comprobantes y/o registraciones exigidos por la Administración Federal de Ingresos Públicos, (u organismo que en el futuro la reemplazase), la Dirección General de Rentas de la Provincia (u organismo que en el futuro la reemplazase) o el Organismo Fiscal de esta Municipalidad, hace nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada por el Organismo Fiscal sobre la base de los promedios, índices y coeficientes señalados u otros que sean técnicamente aceptables, es correcta y conforme a derecho, salvo prueba en contrario por parte del contribuyente o responsable. ARTÍCULO87º.-El Organismo Fiscal está facultado para no dictar resolución determinativa de deuda, si -antes de ese acto- el contribuyente o responsable prestase su conformidad con los ajustes o liquidación provisoria que se hubiesen practicado, abonando los importes correspondientes a los tributos adeudados con más sus accesorios a la fecha del pago, en forma incondicional y total. No será necesario dictar resolución determinando de oficio la obligación tributaria si el responsable prestase su conformidad a las impugnaciones o carg os formulados. ARTÍCULO 88º.- La presentación y pago de los importescorrespondientes a los tributos adeudados con más sus accesorios a la fecha del pago en forma incondicional y total, y la aceptación del Organismo Fiscal, que se considerará realizada si no media oposición dentro de los 30 (treinta) días, implicará la no aplicación de las penalidades previstas por los artículos 156º y 157º. El beneficio previsto en el párrafo anterior se otorgará por única vez por cada contribuyente o responsable. ARTÍCULO 89º.- En los casos de liquidaciones, quiebras, convocatorias, concursos y transferencias de fondos de comercio regidos por la ley Nº 11.867, la determinación de oficio se realizará sin mediar la vista del presente, notificándose la deuda mediante el cargo tributario respectivo. Igual procedimiento se implementará para las formas de pagos suscriptas por los contribuyentes y/o responsables, que se encuentran decaídas por sus saldos impag os. ARTÍCULO 90º.- La resolución que determine la obligación tributaria, una vez notificada, tendrá carácter definitivo, para el Organismo Fiscal, sin perjuicio de los recursos establecidos contra la misma por este Código, y no podrá ser modificada de oficio en contra del contribuyente, salvo cuando hubiere mediado error, omisión o dolo en la exhibición o consideración de los elementos que sirvieron de base a la determinación. ARTÍCULO 91º.-La “Boleta de Deuda” expedida por el Organismo Fiscalen virtud a la resolución a que se refiere el artículo anterior, constituye título suficiente para la gestión de cobro de los créditos del Fisco Municipal; el citado documento deberá contener obligatoriamente y como mínimo: 1. Número. 2. Identificación inequívoca del deudor, con: a. Denominación de los sujetos pasivos: i. Apellido y Nombre, para las personas físicas; en caso de apellido comunes se deberá indicar el segundo apellido si la Autoridad de Aplicación dispusiera de constancia del mismo. ii. Razón social, para el caso de las personas jurídicas. b. Domicilio fiscal 3. Número de partida, cuenta, patente o padrón, en caso de corresponder.


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4. Clave Única de Identificación Tributaria otorgada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, en caso de registrar constancia de la misma en las dependencias del Organismo Fiscal. 5. Indicación del tributo, tasa o contribución adeudado, y cuando corresponda los períodos fiscales reclamados. 6. Concepto de la deuda, y acto u omisión que se atribuye al presunto autor en caso de corresponder. 7. Importe original de la deuda impaga, discriminando el impuesto, tasa o contribución, Intereses y multas. 8. Lugar y fecha de su expedición. El Documento referido, expedido con los recaudos antes enunciados deberá ser suscripto por el Director de Rentas. CAPÍTULO IV NOTIFICACIONES, CITACIONES E INTIMACIONES ARTÍCULO 92º.- En las actuaciones administrativas originadas por la aplicación de este Código u Ordenanzas Tributarias Especiales, las notificaciones, citaciones o intimaciones de pago se harán: a) Por constancia firmada por el interesado en el respectivo expediente. b) Por cédula, carta certificada con aviso de retomo, o telegrama colacionado, que podrá llevar firma facsimilar del funcionario autorizado. c) Personalmente por medio de un empleado del Organismo Fiscal, quién dejará constancia en la copia de la cédula o notificación de la diligencia practicada, con indicación de día, hora y aclaración de nombre y apellido de quién la firma y reciba, quien deberá exhibir su documento de identidad del que se hará constar su número en la cédula de notificación, como también su vinculación o parentesco con el notificado en su caso. d) Si el destinatario no estuviese, o se negase a firmar, procederá el empleado a fijar en la puerta del domicilio y en sobre cerrado el instrumento de que se hace mención en el párrafo que antecede. Las actas labradas por los agentes del órgano de fiscalización harán fe, mientras no se demuestre su falsedad. e) En caso de que no pudiere practicarse la notificación por los medios previstos en los incisos anteriores, por edictos publicados por 5 (cinco) días, sin perjuicio de las diligencias que el Organismo Fiscal pueda disponer para hacer llegar a conocimiento del interesado la notificación, citación o intimación de pago. CAPÍTULOV ESCRITOS DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES. ARTÍCULO93º.- Los escritos que presenten los contribuyentes y responsables ante el Organismo Fiscal o en las demás instancias previstas por este Código, deberán ser concretos y fundados y en los mismos deberán acompañar u ofrecer todas las pruebas, constancias o certificaciones que sean conducentes o hagan a su derecho. ARTÍCULO94º.- El contribuyente o responsable podrá presentar escritos por sí, con el patrocinio de un letrado o por intermedio de apoderado. Los representantes acreditarán su personería desde la primera gestión que hagan en nombre de sus poderdantes, acompañando el correspondiente testimonio de la escritura de poder otorgada.


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El Organismo Fiscal podrá concederle hasta 2 (dos) días de plazo para que presenten aquel testimonio, bajo apercibimiento de devolver el escrito sin más trámite. La notificación se cursará al domicilio fiscal. El poder conferido para actuar en las instancias administrativas municipales comprende la facultad de interpretar los recursos legales y seguir todas las instancias a que hubiere lugar en lo principal o incidental, a menos de estarle ello prohibido. Mientras continúe el apoderado en su cargo, las notificaciones, citaciones e intimaciones de toda clase que se hagan, incluso la disposición o acto administrativo, tendrán la misma fuerza y efecto que si se hicieran al poderdante. En caso de renuncia o imposibilidad para actuar del apoderado, o remoción o imposibilidad para actuar del poderdante, éste o sus herederos deberán hacer saber tales circunstancias al Organismo Fiscal, siendo válidos todos los actos por éste cumplidos hasta entonces ARTÍCULO95º.- Los contribuyentes, responsables o terceros, que no tengan domicilio constituido dentro del ejido municipal, ni pueda asignárseles uno de acuerdo a las disposiciones de los artículos 39º y 40º del presente Código, podrán remitir sus escritos por carta certificada con aviso de retorno o por telegrama colacionado. En tales casos se considerará como fecha de presentación el de la recepción de la pieza postal o telegráfica en la oficina de correos. CAPÍTULO VI SECRETOS DE ACTUACIONES ARTÍCULO96º.-Las declaraciones juradas, comunicaciones escritas y demás actuaciones del Organismo Fiscal, son secretas en cuanto consignen datos o informaciones referentes a situaciones y operaciones económicas del contribuyente, responsable o terceros. En los demás casos las actuaciones serán públicas, sin perjuicio de las facultades de disponer su reserva que confiere la Ley de Procedimiento Administrativo. ARTÍCULO 97º.-Los funcionarios y dependientes de la Municipalidad están obligados a mantener en estricta reserva todo lo que llegue a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo a persona alguna, ni aun a solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerárquicos. El deber de secreto no obsta a que el Organismo Fiscal utilice las informaciones o actuaciones para verificar situaciones tributarias distintas de aquellas para las cuales fueron obtenidas, ni rige tampoco para los pedidos de los organismos nacionales, provinciales y municipales. ARTÍCULO 98º.- No están alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentación de declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las sanciones firmes por infracciones formales o materiales. ARTÍCULO 99º.-El deber de secreto tampoco regirá con relación a personas, empresas o entidades a quienes el Organismo Fiscal encomiende la realización de tareas administrativas, de computación, de procesamiento de información, de confección de padrones, de relevamientos estadísticos y otras similares que resultaren necesarias para el cumplimiento de sus fines. Serán pasibles de las sanciones penales correspondientes las personas o entes referidos precedentemente o terceros en los supuestos que divulguen, reproduzcan o utilicen la información suministrada u obtenida con motivo o en ocasión de la tarea encomendada por el organismo.


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TÍTULO OCTAVO EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DE LOS MODOS DE EXTINCIÓN EN GENERAL ARTÍCULO100º.- La obligación tributaria se extingue por: 1. Pago 2. Compensación 3. Prescripción 4. Condonación o Remisión CAPÍTULO II DEL PAGO ARTÍCULO 101º.-Este Código, la Ordenanza Tarifaria Anual o, en su defecto, el Organismo Fiscal a través de normas complementarias, establecerán los vencimientos generales de los plazos para el pago de los tributos, anticipos, retenciones, percepciones y otros pagos a cuenta, para la presentación de declaraciones juradas y de toda otra documentación necesaria para la determinación o liquidación de los mismos.Cuando las normas citadas en el párrafo anterior no fijaran un vencimiento específico respecto a determinado tributo, los pagos deberán efectuarse en los siguientes términos: a. Los anuales, hasta el 31 de marzo de cada período fiscal. b. Los semestrales, hasta el 31 de marzo el primer semestre y hasta el treinta (30) de setiembre el segundo semestre. c. Los trimestrales y mensuales, dentro de los primeros cinco (5) días del período respectivo. d. Los semanales, dentro los dos (2) primeros días de cada período. e. Los diarios, por anticipado. f. Cuando deba solicitarse autorización previa para la realización del acto gravado, al presentar la pertinente solicitud. g. Cuando se requieran servicios específicos, al presentar la solicitud. h. Los tributos que deban liquidarse administrativamente, dentro de los quince (15) días de notificada la determinación respectiva. i. En los restantes casos, dentro de los quince (15) días de perfeccionado el hecho imponible. ARTÍCULO 102º.-La mora en el pago de los tributos se producirá por el solovencimiento de los plazos establecidos, sin necesidad de comunicación, notificación o i nterpelación alguna. ARTÍCULO 103º.-El Organismo Fiscal publicará por dos (2) veces dentro del primer trimestre del período fiscal, el calendario íntegro de plazos de los respectivos tributos, sirviendo esta publicación de suficiente notificación, a todos los efectos de ley. Sin perjuicio de ello, en los casos que lo considere conveniente, podrá notificar individualmente al contribuyente o responsable, sin que la falta de esta notificación, lo exima de manera alguna. ARTÍCULO 104º.-El pago de los tributos, su actualización, intereses y multas, se efectuará mediante depósitos en las entidades con las que se convenga su percepción y/o en las oficinas recaudadoras que el Organismo Fiscal determine.


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ARTÍCULO 105º.-El pago de los tributos se efectuará mediante dinero en efectivo o estampillas fiscales o máquinas timbradoras, según corresponda. También podrá efectuarse por medio de cheques o giros postales o bancarios, en cuyo caso el crédito fiscal no se considerará cancelado hasta el momento en que efectivamente los fondos sean ingresados o acreditados en la cuenta del Organismo Fiscal. ARTÍCULO 106º.-Cuando por las modalidades de determinación de los tributos resultara factible, el Organismo Fiscal reglamentará su percepción mediante sistemas de débito automático o directo en cuentas habilitadas en entidades financieras y/o tarjetas de crédito, como así también, por descuentos de liquidaciones de sueldos cuando ello sea posible. ARTÍCULO 107º.-Cuando circunstancias especiales así lo hicieran aconsejable, el Departamento Ejecutivo podrá prorrogar el vencimiento de los plazos generales legislados en el presente Código, en la Ordenanza Tarifaria Anual o en otras normas tributarias. ARTÍCULO 108º.-El Organismo Fiscal, podrá exigir hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentación de la declaración jurada por parte del contribuyente, el que fuera posterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta del tributo que se deba abonar por el período fiscal por el cual se liquidan. A dichos efectos, se encuentra facultado para dictar las normas complementarias que considere necesarias, respecto del régimen de anticipos o pagos a cuenta y en especial las bases de cálculo, cómputo e índices aplicables, plazos y fechas de vencimiento, actualización y requisitos a cubrir por los contribuyentes. En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos o pagos a cuenta que se fijen, el Organismo Fiscal podrá requerir su pago por vía judicial. ARTÍCULO 109º.-La percepción de los gravámenes establecidos en el presente Código o en normas tributarias especiales se hará en la misma fuente, cuando así lo establezcan las disposiciones respectivas y cuando el Organismo Fiscal, por considerarlo conveniente, disponga qué personas y en qué casos intervendrán como agentes de retención y/o percepción. ARTÍCULO 110º.-Cuando un contribuyente o responsable fuere deudor de tributos, actualizaciones, intereses y multas, por diferentes períodos fiscales y efectuara un pago sin indicar a qué deuda deberá aplicarse, el Organismo Fiscal podrá imputarlo de acuerdo al siguiente orden de prelación: multas, intereses, actualizaciones y capital, comenzando por las obligaciones más remotas no prescriptas. El pago efectuado por el contribuyente o responsable deberá ser imputado solamente a deudas derivadas de un mismo tributo. ARTÍCULO 111º.-En el supuesto de que el Organismo Fiscal hiciere uso de la facultad prevista en el artículo anterior, deberá notificar al contribuyente o responsable la liquidación que efectúe con ese motivo. Esta liquidación se equiparará a una determinación de oficio de la obligación tributaria, al solo efecto de la interposición de los recursos a que hubiere lugar. FACILIDADES DE PAGO ARTÍCULO112º.- El Organismo Fiscal podrá, con los recaudos y condiciones que establezca el Departamento Ejecutivo, conceder a los contribuyentes o responsables facilidades para el pago de las obligaciones tributarias y sus accesorios, adeudados hasta la fecha de presentación de la solicitud respectiva, con más el interés que fije la Ordenanza Fiscal Anual.


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ARTÍCULO 113º.-El otorgamiento de formas de pago con facilidades por el Organismo Fiscal, traerá aparejada la suspensión de intereses por mora a partir de la fecha en que se concediera, siempre que el contribuyente cumpla con las obligaciones fijadas en los términos y plazos acordados. ARTÍCULO 114º.- Las facilidades para el pago no regirán para los agentes de retención y de recaudación o percepción, salvo en los casos expresamente autorizados mediante Ordenanza Especial sancionada a esos efectos. ARTÍCULO 115º.- La falta de pago de dos (2) cuotas consecutivas o alternadas de las formas de pago otorgadas por el Organismo Fiscal, implica de pleno derecho la caducidad de las mismas. CARGO TRIBUTARIO Y GESTIÓN DE COBRO ARTÍCULO 116º.- El Organismo Fiscal podrá formular los cargos tributarios desde el momento que los créditos a su favor se encuentren vencidos, determinados en firme y exigibles, incluyendo en tales cargos los intereses y demás accesorios hasta el momento de su formulación. Tal facultad estará relacionada o condicionada al interés fiscal de tales créditos. ARTÍCULO117º.- Una Oficina especial, que funcionará como dependencia delOrganismo Fiscal, será la encargada de intimar el pago y procurar el cobro por vía administrativa de los importes adeudados. El contribuyente o responsable al efectuar el pago lo depositará en todos los casos, en los bancos o agentes de cobranzas designados o habilitados para tal fin. Cumplida sin resultado la gestión de cobro, dicha oficina elevará a la Dirección los cargos tributarios pertinentes para su remisión a la dependencia encargada de gestionar la ejecución tributaria por vía judicial, siempre y cuando el interés fiscal así lo aconseje. CAPÍTULO III DE LA COMPENSACIÓN COMPENSACIÓN DE OFICIO ARTÍCULO118º.- El Organismo Fiscal podrá compensar los saldos acreedores de los contribuyentes o responsables, por los sujetos pasivos o de oficio, comenzando por los más remotos, salvo los prescriptos. ARTÍCULO 119º.-Los importes tributarios abonados indebidamente o en exceso devengarán desde la fecha del reclamo y hasta la fecha de notificación de la resolución que disponga la compensación únicamente un interés equivalente a la tasa pasiva que fija el Banco Central de la República Argentina, en función de los días transcurridos. ARTÍCULO120º.- Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas y de las que surjan un saldo a favor del mismo, podrán compensar dichos saldos con deudas emergentes del mismo tributo. El Organismo Fiscal podrá impugnar dicha compensación si la rectificación no fuera procedente y reclamar los importes indebidamente compensados con los intereses que pudieran corresponder. CAPÍTULO IV DE LA PRESCRIPCIÓN


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ARTÍCULO121º.- Prescriben por el transcurso de cinco (5) años: 1. Las facultades para determinar las obligaciones tributarias, salvo lo dispuesto en el artículo 194º. 2. Las facultades para aplicar las sanciones por infracciones previstas por este Código. 3. La acción de repetición a la que se refiere el artículo 190º y concordantes de este Código. 4. La facultad de promover la acción judicial para el cobro de la deuda tributaria. ARTÍCULO122º.- El término de prescripción establecido en el artículo anterior se computará: a) Para el caso del apartado 1), desde el primero de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada correspondiente, o al que se produzca el hecho imponible generador de la obligación tributaría respectiva, cuando no mediare obligación de presentar declaración jurada; b) Para el caso del apartado 2), desde el primero de enero siguiente al año en que las sanciones fueron impuestas por resolución firme. c) Para el caso del apartado 3) desde la fecha de pago. d) Para el caso del apartado 4) desde que la resolución que determine la deuda quede firme. ARTÍCULO 123º.- El término de prescripción de la acción para hacer efectiva la multa y la clausura previstas en los artículos 136º y 169º, comenzará a correr desde la fecha de notificación de la resolución firme que la imponga. SUSPENSIÓN ARTÍCULO124º.- Se suspende por un año el curso de la prescripción: a) En los casos de los apartados 1) y 2) del artículo 121º, por cualquier acto que tienda a determinar la obligación tributaria o por iniciación del sumario a que se refiere el artículo 162º de este Código. b) En el caso del apartado 4) del artículo 121º, por la intimación administrativa de pago de la deuda tributaria. INTERRUPCIÓN ARTÍCULO125º.- La prescripción de las facultades para determinar la obligación tributaria, se interrumpirá: a) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del contribuyente o responsable. b) Por la renuncia expresa al término corrido de la prescripción en curso. El nuevo término de la prescripción comenzará a correr desde el primero de enero siguiente al año en que ocurre el reconocimiento de la renuncia. ARTÍCULO126º.- La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsable se interrumpirá por la interposición del recurso administrativo de repetición a que se refiere el artículo 193º de este Código. El nuevo término de la prescripción comenzará a correr desde el primero de enero siguiente al año en que ocurra el reconocimiento o la renuncia. ARTÍCULO 127º.-La prescripción de la facultad para promover la acción judicial para el cobro de la deuda tributaria se interrumpirá por la iniciación del juicio de ejecución tributaria contra el


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contribuyente o responsable o por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado. El nuevo término de la prescripción comenzará a correr desde el primero de enero siguiente al año en que se haya iniciado el juicio o se haya realizado el acto judicial. ARTÍCULO 128º.-La prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras, prevista en los artículos 136º y 169º, o para hacerlas efectivas, se interrumpirá por la comisión de nuevas infracciones y/o desde la fecha de notificación de la instrucción del sumario correspondiente, en cuyos casos el nuevo término de la prescripción comenzará a correr el 1º de Enero siguiente al año en que tuvo lugar el hecho o la omisión punible. CAPÍTULO V CONDONACIÓN O REMISIÓN ARTÍCULO 129º.-La obligación de pago de los tributos,actualizaciones, intereses y multas sólo puede ser condonada o remitida por Ordenanza dictada alefecto. En ningún caso se podrá condonar o remitir la obligación de pago de los agentes deretención y percepción por los tributos, actualizaciones e intereses retenidos o percibidos y noingresados al fisco. CAPÍTULO VI CERTIFICADO DECUMPLIMIENTO FISCAL ARTÍCULO130º.-Salvo disposición expresa en contrario de este Código u otras ordenanzas tributarias especiales, la prueba de no adeudarse un tributo consistirá exclusivamente en el Certificado de Cumplimiento Fiscal expedido por el Organismo Fiscal a solicitud o requerimiento expreso del contribuyente. El Certificado de Cumplimiento Fiscal deberá contener todos los datos necesarios para la identificación del contribuyente, del tributo y del período fiscal al que se refiere. Regularmente expedido, tiene efecto liberatorio en cuanto a los datos contenidos, salvo que hubiere sido obtenido mediante dolo, fraude, simulación u ocultación maliciosa de circunstancias relevantes a los fines de la determinación. La simple constancia de haber presentado un contribuyente o responsable la declaración jurada o haber efectuado el pago de un tributo, no constituye Certificado de Cumplimiento Fiscal. El Certificado de Cumplimiento Fiscal deberá contener como mínimo los siguientes datos: a) Nombre y apellido completo del contribuyente o responsable tal como figure inscripto en los registros. En caso de solicitarse la expedición del Certificado de Cumplimiento Fiscal a los fines del otorgamiento de actos de constitución, modificación y/o extinción de derechos reales sobre los inmuebles deberá consignarse también el nombre, apellido matrícula individual y domicilio real del futuro obligado al pago de la contribución municipal. El Organismo Fiscal procederá, por la vía que corresponda, a ordenar la adaptación de los futuros formularios de Cumplimiento Fiscal a expedirse en un todo de acuerdo al artículo precedente. b) Concepto o denominación legal del tributo. c) Período fiscal a que se refiere la certificación. d) Aclaración, en caso de existir en trámite determinaciones de obligaciones tributarias por el mismo tributo o sumarios por infracciones pendientes de resolución, con indicación del expediente, fecha y estado del mismo.


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e) Anotación marginal con identificación de los empleados o responsables que hayan intervenido en la información del estado de cuenta. f) Firma y aclaración del nombre del jefe o encargado de la oficina expedidora del certificado y sello de la misma. g) Aclaración, en caso de existir las situaciones a que se refiere el inciso d) de que el certificado expedido, deja subsistente la obligación del contribuyente o responsable a responder por los importes que surjan como consecuencia de los trámites de determinación o sumario de los expedientes pertinentes, según corresponda, indicándose en tal caso si el certificado tiene efecto liberatorio definitivo o condicionado, por haberse cumplido o no lo previsto en el artículo 132º. ARTÍCULO131º.-El Certificado de Cumplimiento Fiscal regularmente expedido y en las condiciones que se expresan en el artículo anterior, tiene efecto liberatorio en cuanto a los datos contenidos, salvo que el contribuyente o responsable lo hubiere obtenido mediante dolo, fraude, simulación u ocultamiento malicioso de circunstancias relevantes, a los fines de su otorgamiento y contenido, como autor o cómplice. ARTÍCULO 132º.- Los certificados que contengan la aclaración a que se refiere el inciso g) del artículo 130º, tendrán solo efecto liberatorio condicionado a las resultas de la determinación o sumario que se expresan en dicha disposición, pero serán igualmente eficaces ante los demás poderes públicos y/o terceros, cuando el presunto deudor o infractor afianzara ante el Organismo Fiscal y a satisfacción de este la deuda probable que pudiera arrojar la determinación o sumario. ARTÍCULO133º.-No cesará la responsabilidad del adquirente cuando en el caso del inciso a) del artículo 36º de este Código el mismo fuera notificado por el Organismo Fiscal sobre las causas no imputables a la administración pública que justifiquen la demora o los motivos imputables al deudor o responsable, que hubieran impedido expedir el Certificado de Cumplimiento Fiscal, dentro del término previsto. TÍTULO NOVENO INTERESES, CONTRAVENCIONES Y SANCIONES CAPÍTULO I NORMAS COMUNES ARTÍCULO 134º.-La aplicación de las sanciones previstas en este Título, no obsta a las que para el mismo supuesto pudieran corresponder en virtud de las normas del derecho administrativo, civil, comercial, penal, laboral u otras ramas. ARTÍCULO135º.-Cuando las multas deban aplicarse en función de la cuantía del tributo o de la obligación fiscal, ésta se corregirá, a los efectos de servir de base de cálculo de aquellas, sumándole al monto originario de la obligación el cálculo de las actualizaciones e intereses devengados desde el vencimiento general hasta el momento en que se dicte la sentencia o resolución condenatoria definitiva. ARTÍCULO 136º.-Las multas por las infracciones previstas en los artículos156º, 157º y 160º deberán ser pagadas por los contribuyentes o responsables, en calidad de infractores, dentro de los diez (10) díasde notificada la resolución respectiva, salvo que los mismos optaren por la interposición de alguno de los recursos habilitados.


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Los importes establecidos en concepto de multas devengaran el interés fijados para el pago del impuesto en mora a partir de que adquieran el carácter de líquidos y exigibles. ARTÍCULO 137º.-Para la graduación de la sanción se tendrá en consideración las circunstancias agravantes o atenuantes y la capacidad económica del infractor. El Organismo Fiscal fijará con carácter general las pautas necesarias para la fijación de las multas. ARTÍCULO138º.-Salvo disposición legal en contrario, los sujetos comprendidos como contribuyentes o responsables de la obligación tributaria por los artículos 31°, 32º, 33º y 34º de este Código, son responsables y están sujetos a las sanciones establecidas en este Título, por las infracciones que ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean imputadas por el hecho u omisión en que incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios, o con relación a unos y otros, por el hecho u omisión de sus subordinados en calidad de agentes, factores o dependientes. ARTÍCULO139º.-Están asimismo alcanzados por las responsabilidades y penalidades establecidas en este Título los terceros que participen como coautores o cómplices de las infracciones aquí tipificadas, o los que de cualquier modo faciliten las comisiones u omisiones incriminadas. ARTÍCULO 140º.-Respecto de la aplicación y cumplimiento de las multas, rigen las reglas de solidaridad previstas en los artículos 35º y 37º. ARTÍCULO141º.-No están sujetas a las sanciones establecidas en este Título las sucesiones indivisas, sin perjuicio de la responsabilidad contravencional en que incurran sus administradores o representantes. Tampoco serán imputables los incapaces, los penados que sufran la pena accesoria de interdicción civil, los concursados o quebrados cuando la infracción sea posterior a la pérdida de la administración de sus bienes y siempre que no sean responsables con motivo de actividades cuya gestión o administración ejerzan, sin perjuicio de las responsabilidades de sus administradores, padres, tutores, curadores, síndicos y demás representantes. ARTÍCULO 142º.-Para que exista responsabilidad contravencional es suficiente la atribución de la misma a título de culpa al sujeto imputado. ARTÍCULO 143º.-Las sanciones previstas en este Título no serán de aplicación en los casos en que ocurra el fallecimiento del infractor, aunque la decisión hubiese quedado firme y su importe no hubiera sido abonado. ARTÍCULO 144º.-Las sanciones relativas a contravenciones formales y a contravenciones materiales son independientes entre sí. Reincidencias: Serán considerados reincidentes a los efectos de este Capítulo el que habiendo sido sancionado mediante resolución firme por evasión o defraudación o por tres (3) infracciones a los deberes formales cometiera una nueva infracción. Los reincidentes serán pasible de una multa no menor a tres (3) veces el gravamen omitido o pretendido defraudar debidamente actualizado. Esta sanción no se tendrá en cuenta a los efectos de reincidencia cuando hubiesen transcurrido más de cinco (5) años de su aplicación. ARTÍCULO 145º.-A los fines previstos en el artículo precedente, en jurisdicción del Organismo Fiscal se creará el Registro de Reincidencias de Faltas Fiscales, cuyo cometido será llevar constancia cronológica y sistemática de todos los contribuyentes que hayan sido sancionados en firme por cualquiera de las causales previstas en este Código, como así también de las sanciones reiterativas y de sus respectivas causas. Toda actuación de investigación o sumarial instruida en


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averiguación de las faltas tributarias aludidas deberán contar obligatoriamente con la información actualizada de este Registro, previo a dictarse resolución. ARTÍCULO 146º.-Cuando el infractor o responsable regularizare espontáneamente su situación y, en su caso y estando habilitado para hacerlo-, rectificare sus declaraciones juradas antes de que el Organismo Fiscal le haga saber que se encuentra bajo fiscalización, será eximido de la multa que hubiere correspondido aplicarle. ARTÍCULO 147º.-Cuando el infractor o responsable admitiere la estimación de l a responsabilidad tributaria emergente de las conclusiones de la fiscalización o, en su caso, del acta de infracción, debidamente notificadas y rectificare voluntariamente sus declaraciones juradas antes de corrérsele las vistas del artículo 77º y no fuere reincidente en la infracción, las sanciones previstas en los artículos 157º y 160º se reducirán a un tercio (1/3) del mínimo legal. ARTÍCULO 148º.-Cuando la pretensión fiscal fuere aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince (15) días acordado para contestarla, la multa de los artículos 157º y 160º se reducirá a dos tercios (2/3) de su mínimo legal, excepto para los casos referidos a agentes de retención o percepción y de reincidencia en la comisión de la infracción prevista por el último artículo citado. ARTÍCULO 149º.-En caso de que la determinación de oficio practicada por el Organismo Fiscal fuese consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada en base de los artículos 157º y 160º quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal, con las mismas excepciones que las indicadas en la parte final del párrafo precedente. ARTÍCULO 150º.-En todas las situaciones previstas en los artículos 147º, 148º y 149º, el pago de la obligación parcial o totalmente omitida y/o la regularización de las situaciones de infracción será condición para la reducción o remisión de la multa. En los casos en que la regularización, admisión de responsabilidad o de la pretensión fiscal fuere acompañada de un plan de facilidades de pago, la reducción o remisión de la multa estará condicionada al cumplimiento del mismo. ARTÍCULO 151º.-Podrán ser eximidos de las multas previstas en este Título, los infractores que hubieren incurrido en culpa leve, error excusable en la aplicación de las normas tributarias al caso concreto o incumplimientos derivados de fuerza mayor, o disposición legal, judicial o administrativa. ARTÍCULO 152º.-Cuando las contravenciones surgieran con motivo de impugnaciones u observaciones vinculadas a la determinación de tributos, las sanciones deberán aplicarse en la misma resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera se entenderá que el Organismo Fiscal no encontró mérito para imponer sanciones, con la consiguiente indemnidad del contribuyente o responsable. CAPÍTULO II INTERESESRESARCITORIOS ARTÍCULO 153º.- La falta de pago total o parcial de tributos, sanciones, anticipos, retenciones, cuotas y demás obligaciones tributarias en los vencimientos fijados por las Ordenanzas Fiscales Anuales, Decretos del Departamento Ejecutivo o por el Organismo Fiscal, devengará un interés resarcitorio de la obligación hasta la fecha de pago de la misma, sin necesidad de interpelación alguna.


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El interés establecido precedentemente se determinará sobre los montos adeudados, desde la fecha de vencimiento y hasta aquella en que se paguen, computándose al efecto los días transcurridos entre dichas fechas. ARTÍCULO 154º.-Los intereses se devengarán sin perjuicio de la actualización y de las multas que pudieran corresponder por aplicación de los artículos 148º, 149º y 160º. La obligación de abonar los intereses previstos en el artículo precedente subsiste no obstante la falta de reserva por parte del Organismo Fiscal al percibir el pago de la deuda principal y mientras no haya transcurrido el término de la prescripción para el cobro de ésta. En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin saldarse al mismo tiempo los intereses que dicha deuda hubiese devengado, éstos, transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos en este artículo. ARTÍCULO 155º.- La Ordenanza Fiscal Anual fijará el porcentaje de interés a que se refiere en el artículo 153º, el que se computará mensualmente en función del tiempo transcurrido y que no podrá ser inferior a la tasa de interés bancario que en ese momento perciba por operaciones normales de adelantos en cuenta corriente el Banco de la Nación Arg entina, ni tampoco superior al doble de dicha tasa. CAPÍTULO III CONTRAVENCIONES FORMALES. SANCIONES ARTÍCULO 156º.- Los infractores a los deberes formales establecidos en los artículos 43º,44º,45º y concordantes de este Código, en la Ordenanza Fiscal Anual y/o en las Ordenanzas Tributarias Especiales, así como a las disposiciones emanadas del Departamento Ejecutivo o del Organismo Fiscalde cumplimiento obligatorio, tendientes arequerir la cooperación de los contribuyentes, responsables y terceros, en las tareas dedeterminación, verificación y fiscalización de las obligaciones tributarias, serán penalizados con multas cuyos topes mínimos y máximos serán establecidos anualmente por la Ordenanza Tarifaria. Si existiera resolución condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento delOrganismo Fiscal, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y quetuvieren por objeto el mismo deber formal, serán pasibles en su caso de la aplicación de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en cursode discusión administrativa o judicial. CAPITULO IV OMISIÓN DE TRIBUTOS. SANCIONES ARTÍCULO 157º.-A los efectos de este Capítulo, constituye contravención laomisión total o parcial de pago a su vencimiento, de los tributos, sus anticipos o ingresos acuenta, en tanto no se verificare error excusable en la aplicación al caso concreto de lasdisposiciones de este Código u otras ordenanzas tributarias especiales. También incurrirán en omisión los contribuyentes que no seinscriban debidamente como tales y aquellos que inscriptos, no presenten en término sudeclaración jurada cuando ello fuera necesario para la determinación de la deuda fiscal. ARTÍCULO 158º.-Las contravenciones indicadas en el artículo anterior serán sancionadas con multas graduables desde un 10% (diez por ciento) hasta un 100% (cien por ciento) del monto de la obligación tributaria omitida, siempre que no corresponda la aplicación delas disposiciones del artículo 160º y en tanto no exista error excusable.


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Igual se aplicará para los agentes de percepción o retención que omitieran actuar como tales, constituyendo la base para la determinación de la multa el monto del gravamen dejado de retener o percibir oportunamente. ARTÍCULO 159º.- Las multas por infracciones a los deberes formales y por omisión previstas en los artículos 156º y 157º podrán ser redimidas siempre que medien las siguientes circunstancias: a) Que el contribuyente o responsable no sea reincidente. b) Que el monto omitido no supere el diez por ciento (10%) del total del tributo adeudado. c) Cuando el infractor o responsable regularice su situación, rectificare declaraciones juradas, antes de que el Organismo Fiscal le haga saber que se encuentra bajo fiscalización, será eximido de la multa que hubiera correspondido aplicarle. d) Para el caso que la pretensión fiscal fuera aceptada y abonada una vez corrida la vista antes de operarse el vencimiento del plazo de 15 (quince) días para contestarla. CAPITULO V DEFRAUDACIÓN FISCAL ARTÍCULO 160º.- Incurre en defraudación fiscal el contribuyente o responsableque mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa, sea por acción u omisión, o cualquier otro ardid o engaño, defraudare o intentare defraudar al Fisco. Serán reprimidos con multa de 1 (uno) hasta 10 (diez) veces el importe del tributo evadido, sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes: a) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquiera de las conductas arriba descriptas con el propósito de producir o facilitar la evasión total o parcial de las obligaciones tributarias que a ellos o a terceros les incumbe. b) Los agentes de retención o de recaudación o percepción que mantengan en su poder el importe de los tributos retenidos, después de haber vencido el plazo en que debieron ingresarlos o ponerlos a disposición de la Municipalidad. El dolo se presume por el solo vencimiento del plazo, salvo prueba en contrario. ARTÍCULO 161º.- Se presume, salvo prueba en contrario, la intención de defraudar cuando se presenten cualquiera de las siguientes circunstancias: a) Contradicción evidente entre los libros, sistemas de comprobantes y demás antecedentes, con los datos contenidos en las declaraciones juradas. b) Omisión de las declaraciones juradas de bienes, actividades u operaciones que constituyen objetos y hechos generadores de obligaciones tributarias. c) Producción de informaciones falsas, sobre las actividades o cuantía de los negocios, ventas, compras, gastos, existencia de mercaderías o cualquier dato de carácter análogo o similar. d) Manifiesta disconformidad entre las normas legales y reglamentarias y la aplicación que de ellas se haga en la determinación del tributo. e) No llevar o no exhibir sin causa justificada libros de contabilidad y/o sistemas de comprobantes suficientes, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no justifiquen tal omisión. f) Cuando no se lleven los libros especiales que se mencionan en el artículo 44º de este Código o cuando se lleven 2 (dos) o más juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos o doble juego de comprobantes. g) Cuando el contribuyente o responsable afirme en sus declaraciones juradas poseer libros de contabilidad o comprobantes que avalen las operaciones realizadas y luego no los suministre o no justifique la falta de exhibición en caso de inspección.


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h) i)

Cuando los datos obtenidos de terceros disientan de manera significativa con los registros y/o declaraciones de los contribuyentes o responsables. Cuando los empleados y funcionarios públicos o depositarios de la fe pública certifiquen haberse satisfecho un tributo, sin que ello realmente hubiera ocurrido.

CAPÍTULO VI SUMARIO ARTÍCULO 162º.- El Organismo Fiscal, antes de aplicar las medidas previstas por los artículos 160º, 136ºy 169ºde este Código Tributario, dispondrá la instrucción de un sumario notificando al presunto infractor y emplazándolo para que en el término de diez (10) días alegue su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho siendo admisible todos los medios reconocidos por la ciencia jurídica, excepto la testimonial. Si el imputado, notificado en forma legal no compareciera dentro del término legal el sumario proseguirá en rebeldía. ARTÍCULO 163º.- El interesado dispondrá para la producción de la prueba del término que a tal efecto le fije el Organismo Fiscal y que en ningún supuesto podrá ser inferior a diez (10) días. Asimismo podrá agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales con título habilitante. ARTÍCULO 164º.-No se admitirán las pruebas inconducentes, las que deberán rechazarse por proveído fundado. El interesado podrá dejar constancia de su disconformidad, la que será considerada al resolverse en definitiva. El Organismo Fiscal podrá disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del trámite. ARTÍCULO 165º.-Vencido el término probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, se dictará resolución fundada la que será notificada al interesado. La resolución impondrá la multa correspondiente a la infracción cometida o declarará la inexistencia de la infracción y absolución del imputado. ARTÍCULO 166º.- En cualquier instancia del sumario el presunto infractor podrá actuar asistido o patrocinado por abogados o procuradores debidamente habilitados. ARTÍCULO 167º.- Cuando de las actuaciones tendientes a determinar una obligación tributaria, surja, prima facie, la existencia de infracciones previstas en los artículos 156º, 157º, 158º y 160º, el Organismo Fiscal podrá ordenar la instrucción del sumario mencionado en el presente capítulo, antes de dictar la resolución que determine la obligación tributaria. En tal caso se decretará simultáneamente la vista al presunto infractor por el término de quince (15) días y la notificación y emplazamiento aludido en el artículo anterior. En el supuesto contemplado precedentemente el Organismo Fiscal deberá decidir ambas cuestiones en una misma resolución. ARTÍCULO 168º.- Las resoluciones que apliquen multas o declaren la existencia de las infracciones presuntas, deberán ser notificadas a los interesados y quedarán firmes en el mismo caso previsto en el artículo 90º de este Código. CAPÍTULO VII CLAUSURA


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ARTÍCULO 169º.- Sin perjuicio de la aplicación de las sanciones previstas en los artículos 156º, 157º y 160º, el Organismo Fiscal podrá disponer la clausura por un período de uno (1) a diez (10) días de los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios que incurran en alguno de los hechos u omisiones siguientes: a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicios en la forma, requisitos y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación; como así tampoco llevaren registraciones o anotaciones de las mismas o de sus adquisiciones de bienes o servicios o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la citada Autoridad de Aplicación. b) Los contribuyentes o responsables no se hallaren inscriptos en l os registros fiscales. c) Incumplieran con los deberes formales a que se refiere el artículo 43º. d) Los contribuyentes inscriptos que se hallaren morosos en el pago de seis (6) o más posiciones vencidas de uno o más períodos fiscales y en la medida que no cumplan con la intimación para regularizar su situación fiscal, dentro de los quince (15) días de haberse notificado la misma. ARTÍCULO 170º.-La resolución que disponga la clausura deberá dictarse previa vista a los sujetos infractores o contraventores conforme los plazos fijados por el artículo 77º. El infractor podrá ser eximido de la clausura si abona sin reserva alguna el monto equivalente al tributo omitido dentro de los diez (10) días de notificado de la resolución que disponga la sanción referida. ARTÍCULO 171º.-La resolución de la Autoridad de Aplicación que disponga la clausura establecerá sus alcances y los días en que deba cumplirse. Por medio de los funcionarios autorizados, procederá a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y seguridades del caso. Podrán realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren a la misma. ARTÍCULO 172º.- Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad en los establecimientos afectados, salvo la que fuese habitual para la conservación o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. ARTÍCULO 173º.-Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, será sancionado con una multa equivalente al importe de tres (3) a diez (10) veces el monto de la última posición, cuota o anticipo devengado del tributo que diera origen a la misma, sin perjuicio de la continuidad de la medida si fuere procedente y de que se efectúe la denuncia penal correspondiente. CAPÍTULO VIII DISPOSICIONES ESPECIALES ARTÍCULO 174º.- Las acciones y sanciones por infracciones previstas en los artículos156º, 157º y 160º, se extinguen por la muerte del infractor, aunque la decisión hubiere quedado firme y su importe no hubiere sido abonado. ARTÍCULO 175º.- Las personas jurídicas y entidades mencionadas en los incisos b) y c) del artículo 31º podrán ser sancionadas sin necesidad de establecer la culpa o el dolo de una persona de existencia visible. Dichos contribuyentes serán responsables del pago de las multas.


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ARTÍCULO 176º.- Las infracciones previstas por este Código solo pueden dar lugar a las sanciones que en el mismo se contemplan, salvo que constituyan responsabilidades por el derecho penal y aunque independientemente de su carácter tributario configuren simultáneamente contravenciones o faltas a otras disposiciones legales municipales, sancionadas con comiso, clausura, inhabilitación o privación temporal o definitiva de licencias o permisos. ARTÍCULO 177º.- Los contribuyentes o responsables de tributos municipales, que se presenten espontáneamente ante el Organismo Fiscal, abonando la totalidad de lo adeudado, gozarán de la liberación de intereses por infracciones a las disposiciones vigentes en materia tri butaria. ARTÍCULO 178º.- Están excluidos de los beneficios previstos en el artículo precedente aquellos contra los cuales, a la fecha de su presentación, exista denuncia formal ante el Organismo Fiscal, por el mismo concepto tributario o hubieren sido objeto de intimación, inspección y/o verificación. TÍTULO DECIMO RECURSOS Y ACCIONES EN SEDE ADMINISTRATIVA CAPÍTULO I RECURSO DE RECONSIDERACIÓN ARTÍCULO 179º.- Contra las resoluciones del Organismo Fiscal que determinentotal o parcialmente obligaciones tributarias, impongan multas, decidan sobre acciones derepetición, denieguen exenciones, impongan clausuras y en los restantes casos previstos en este Código, loscontribuyente o responsables podrán interponer Recurso de Reconsideración. ARTÍCULO 180º.- El Recurso de Reconsideración deberáinterponerse por escrito ante el Organismo Fiscal, personalmente o por correo mediante cartacertificada con aviso de retorno, dentro de los ocho (8) días de notificada la resoluciónrespectiva. En dicho escrito se expondrán todos los argumentos contra la resolución impugnada, debiendosólo ofrecerse o acompañarse aquellas pruebas que se refieran a hechos posteriores al actoadministrativo recurrido, o documentación que no pudiera presentarse con anterioridad alOrganismo Fiscal por impedimento justificable. Podrá también el recurrente, en su caso,reiterar la prueba ofrecida al efectuar el descargo previo al dictado de la resolución, cuando lamisma no hubiera sido admitida, o aceptada y estando su producción a cargo del organismo, noresultó oportunamente sustanciada por éste. ARTÍCULO 181º.- El Organismo Fiscal deberá sustanciar laspruebas que considere conducentes y disponer las verificaciones que crea necesarias paraestablecer la real situación de los hechos y dictará resolución dentro de los sesenta (60) díascontados desde el escrito de contestación de la vista o traslado, o en su caso, desde laprovidencia que declare la falta de contestación en término. ARTÍCULO 182º.- Las resoluciones deberán ser notificadas a los interesados, comunicándoles al mismo tiempoíntegramente sus fundamentos y el derecho que pudiera asistirle para interponer RecursoJerárquico ante el Departamento Ejecutivo Municipal, conforme lo previsto en el Capítulo siguiente. Si el Organismo Fiscal no dictara la respectiva resolución dentro del plazo establecido, elcontribuyente o responsable podrá utilizar la vía recursiva mencionada en el párrafoprecedente.


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ARTÍCULO 183º.-Si en el término establecido en el artículo 180º no se interpusiere el recurso autorizado, las resoluciones y/o actos recurridos se tendrán por firmes. En el mismo caso, pasarán en autoridad de cosa juzgada las resoluciones sobre multas y reclamos sobre repetición de tributos y exenciones. La interposición del Recurso de Reconsideraciónsuspende la obligación de pago y la ejecución fiscal de los importes no aceptados, pero nointerrumpe la aplicación de la actualización e intereses respectivos. CAPITULO II RECURSO JERÁRQUICO ARTÍCULO 184º.- La resolución del Organismo Fiscal recaída sobre el Recurso deReconsideración a que se refiere el artículo 179º, quedará firme a los diez (10) días de notificada, salvo que el recurrenteinterponga dentro de este término, Recurso Jerárquico ante el Departamento Ejecutivo Municipal. ARTÍCULO 185º.- En el Recurso Jerárquico, el recurrente no podrápresentar o proponer nuevas pruebas, excepto las referidas a hechos posteriores o sustentadasen documentación que por razones debidamente justificadas no hubiera podido ofrecer enoportunidad de interponer el Recurso de Reconsideración. Podrá también el recurrente reiterar ante el Departamento Ejecutivo la prueba ofrecida que no fue admitida, o que habiendo sido admitida y estando su producción a cargo del Organismo Fiscal no hubiera sido sustanciada. ARTÍCULO 186º.- El Recurso Jerárquico presentado ante el Departamento Ejecutivo será tramitado con arreglo a las disposiciones siguientes: a) Si recibidas las actuaciones el Departamento Ejecutivo, constata que el recurso no fue interpuesto en término, lo rechazará “in límine” por resolución que se notificará al recurrente. b) El Recurso Jerárquico presentado será remitido alOrganismo Fiscal para que dentro de los tres (3) días posteriores eleve las actuaciones al Departamento Ejecutivo Municipal, juntamente con un escrito de contestación a los fundamentos del recurrente. c) Recibidas las actuaciones, el Departamento Ejecutivo ordenará la recepción de las pruebas admisibles conforme al artículo 180º y que considere conducentes, disponiendo quien deberá producirlas y el término dentro del cual deben ser sustanciadas. En caso que el Departamento Ejecutivo resolviera poner la prueba a cargo del contribuyente o responsable, la resolución respectiva será notificada al Organismo Fiscal para que controle su diligenciamiento y efectúe las comprobaciones que estime convenientes. d) El Departamento Ejecutivo podrá disponer medidas para mejor proveer y en especial, convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario para procurar aclaraciones sobre puntos controvertidos. En todos los casos las medidas para mejor proveer serán notificadas a las partes quienes podrán controlar su diligenciamiento y efectuar las comprobaciones y verificaciones que estimen convenientes. e) Vencido el término fijado para la producción de las pruebas, el Departamento Ejecutivo ordenará su clausura y resolverá en definitiva. ARTÍCULO 187º.-El Departamento Ejecutivo dictará su decisión dentro de los sesenta (60) días a computar desde la fecha de presentación del Recurso, acto que será notificado alOrganismo Fiscal y al recurrente, con sus fundamentos.


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ARTÍCULO 188º.- Contra la resolución que imponga una clausura de establecimientos, conforme lo previsto en los artículos 162º, 169º, 171º, 172º y 173º,podrá interponerse recurso jerárquico ante el Departamento Ejecutivo Municipal con efecto suspensivo, dentro de los cinco (5) días de su notificación, y siempre que el interesado hubiere presentado descargos en la actuación administrativa previa. El Departamento Ejecutivo Municipal deberá expedirse dentro de los diez (10) días, confirmando o revocando la resolución impugnada.

CAPÍTULO III RECURSO DE ACLARATORIA ARTÍCULO 189º.- Dentro de los 3 (tres) días de notificada la resolución del Departamento Ejecutivo o del Organismo Fiscal podrá el contribuyente o responsable solicitar se aclare cualquier concepto oscuro, se supla cualquier omisión o se subsane cualquier error material de la resolución y/o cuando exista contradicción en la parte dispositiva o entre la motivación y la parte dispositiva del citado acto administrativo. Su interposición interrumpe el plazo para articular otros recursos administrativos. Solicitada la aclaración o corrección de la resolución, el Departamento Ejecutivo, o el Organismo Fiscal resolverán lo que corresponda sin sustanciación alguna. El término para interponer recursoante los alcances de la misma, correrá desde que se notifique la resolución aclaratoria. CAPITULO IV ACCIÓN DE REPETICIÓN ARTÍCULO 190º.- El Organismo Fiscal deberá, de oficio o a pedido de los contribuyentes o responsables, acreditar o devolver la suma que resulte a beneficio de éstos, por pago espontáneo o a requerimiento, de tributos no debidos o abonados en cantidad mayor que la debida. ARTÍCULO 191º.-La devolución solo procederá cuando no se compensare el saldo acreedor a favor del contribuyente o responsable conforme a las normas del Título Octavo de este Código. La devolución total o parcial de un tributo, de oficio o a pedido del interesado, obliga a devolver también sus accesorios que se hubieran ingresado en forma indebida o en exceso, excepto las multas por infracción a los deberes formales previstas en el artículo. ARTÍCULO 192º.-Los saldos a favor de los contribuyentes se calcularán con los intereses previstos en el artículo 153º. ARTÍCULO 193º.- Para obtener la devolución de las sumas que consideren indebidamente abonadas, cuya restitución no hubiere sido dispuesta de oficio, los contribuyentes o responsables deberán interponer reclamo administrativo de repetición por ante el Organismo Fiscal acompañando todas las pruebas. ARTÍCULO 194º.- Interpuesta la acción, el Organismo Fiscal procederá efectuar una nueva determinación de las obligaciones tributarias y a analizar los comprobantes o constancias de pago registrados en su relación con la prueba ofrecida y que se consideren conducentes para establecer la procedencia o no de la acción. ARTÍCULO 195º.-Cuando la acción de repetición se refiere a tributos para cuya determinación estuvieren prescriptos las acciones y poderes de la Municipalidad, renacerán estos por el


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período fiscal a que se impute la devolución y hasta el límite del importe cuya devolución se reclame. ARTÍCULO 196º.- El Organismo Fiscal podrá disponer las medidas para mejor proveer que considere adecuadas y antes de dictarse resolución deberá agregarse al expediente un informe contable administrativo que contenga como mínimo similares datos a los que se exigen en los incisos a) y f) del artículo 130º, en lo que sea pertinente, más la indicación de las fechas, oficina o sucursal bancaria e importe de los montos ingresados que se refieran a la acción de repetición. ARTÍCULO 197º.-El Organismo Fiscal deberá dictar resolución dentro de los sesenta (60) días de iniciada la acción, notificándola con todos sus fundamentos. Vencido dicho plazo sin que el Organismo Fiscal haya dictado resolución, el accionante podrá considerarla como resuelta negativamente e interponer los recursos legislados en este Código. ARTÍCULO 198º.- La acción de repetición por vía administrativa no procederá cuando el pago cuya devolución se reclame, se hubiere hecho a consecuencia de una determinación efectuada por el Organismo Fiscal con resolución o decisión firme, o cuando se fundare en la impugnación de las valuaciones de bienes, establecidas con carácter definitivo por el Organismo Fiscal u otra dependencia administrativa, de conformidad a lo que establezcan la normas legales respectivas. TÍTULO DECIMO PRIMERO EJECUCIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO199º.-El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, sus accesorios y multas ejecutoriados previstos en este Código, se hará conforme al procedimiento que rige la ejecución de los créditos tributarios provinciales, sirviendo de suficiente título a tal efecto la “Boleta Deuda” expedida por el Organismo Fiscal con arreglo a lo dispuesto en los artículos 90º y 91º.Son aplicables subsidiariamente las disposiciones del juicio ejecutivo del Código de Procedimientos Civiles y de la Ley de Apremios Administrativos. ARTÍCULO 200º.-Asimismo, constituyen título suficiente para la ejecución fiscal los pagarés suscriptos por contribuyentes o responsables, a la orden de la Municipalidad de Alderetes, emitidos a raíz de formas de pago de tributos ordinarios o correspondientes a regímenes especiales, otorgados por la Autoridad de Aplicación. ARTÍCULO 201º.-El cobro de los conceptos mencionados en el artículo 199º por vía de apremio, se tramitará independientemente del curso del sumario a que pudiera dar origen la falta de pago de los mismos. ARTÍCULO 202º.- Cuando sea necesario recurrir a la vía judicial para hacer efectivos los créditos y multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarán un interés punitorio equivalente a 1,50 (uno coma cincuenta) veces la tasa de interés establecida por el Organismo Fiscal en virtud de lo dispuesto por el artículo 153º, computable desde la interposición de la demanda. ARTÍCULO 203º.-Los intereses punitorios a que se refiere el artículo precedente, se devengarán sin perjuicio de la actualización y de las multas que pudieran corresponder por aplicación de los artículos 156º, 157º y160º.


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ARTÍCULO204º.- La representación fiscal será ejercida exclusivamente por el Director del Organismo Fiscal, y los letrados integrantes de esa dependencia, apoderados de la Municipalidad, y los agentes judiciales nombrados por el Departamento Ejecutivo. ARTÍCULO 205º.-Facúltase al Organismo Fiscal para dejar en suspenso la iniciación del juicio de ejecución fiscal y toda tramitación del ya iniciado cualquiera sea su estado, cuando las deudas fiscales por tributos, tasas, contribuciones, derechos, multas, con sus actualizaciones e intereses y demás accesorios no superen el monto mínimo de ejecutabilidad fijados para el ejercicio fiscal por la Ordenanza Tarifaria Anual correspondiente.

LIBRO SEGUNDO - PARTE ESPECIAL -


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TÍTULO PRIMERO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS INMUEBLES CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO206º.- Por los inmuebles que reciban o se beneficien con cualquiera de los servicios que se mencionan a continuación, y de acuerdo a los principios consagrados en el artículo 135 inciso 2º y concordantes de la Constitución de la Provincia de Tucumán, se pagará el tributo que establece el presente título, conforme a las alícuotas y mínimos que fije la Ordenanza Tributaria Anual, a saber: barrido, limpieza, riego, desinfección y deshierbe, mantenimiento de la viabilidad de las calles y conservación del pavimento, conservación del arbolado y jardines públicos, conservación de plazas y espacios verdes, inspección de baldíos, nomenclatura urbana o cualquier otro servicio que preste la Municipalidad, no retribuido por una contribución especial, sea éste prestado en forma total o parcial, directa o indirecta y periódicamente o no. ARTÍCULO 207º.-También se pagará el tributo por los inmuebles ubicados dentro de la zona de influencia de espacios verdes parquizados, mercados o cualquier otra obra o servicio municipal. ARTÍCULO208º.- A los fines de la aplicación del presente Título serán considerados como baldíos los siguientes inmuebles: a) Los que no tienen edificación ni construcción. b) Los que, teniendo edificación, se encuadren en los siguientes supuestos: 1. Cuando no sea permanente o esté construida con elementos precarios. 2. Cuando haya sido declarado inhabitable o inutilizable por resolución del Departamento Ejecutivo u Organismo Municipal competente. 3. Cuando la superficie del terreno sea veinte (20) veces superior a la superficie edificada. En este caso el terreno será considerado como baldío, independientemente del tributo que surja de la parte edificada. c) Los lotes que, complementando otra extensión de terreno edificado, no constituyan con éste una única parcela catastral. d) Cuando la construcción no cuenta con final de obra y no se encuentra habitada; una vez que se constate su ocupación el inmueble pasará a revestir en la categoría "Edificado".La Ordenanza Fiscal Anual, establecerá la proporción en que se incrementará el tributo en el caso de baldío. ARTÍCULO 209º.-En caso de tratarse de construcciones edificadas en dos o más terrenos, la tasa se deberá abonar por cada uno de ellos, salvo cuando se acredite debidamente su unificación, mediante el pertinente plano de unificación y nueva mensura, aprobado por la autoridad catastral competente. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO210º.-Son contribuyentes las `personas físicas o jurídicas, que sean titulares de dominio, usufructuarios, poseedores a título de dueño de los inmuebles y/o quienes reciban o se beneficien de cualquiera de los servicios enunciados en el artículo 206º y 207º. ARTÍCULO 211º.-Son responsables en forma solidaria por el pago de los tributos y sus accesorios y están obligados al cumplimiento de los deberes establecidos en los casos previstos por las disposiciones de este Código:


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a. Las personas mencionadas en el artículo 31º y 32º de éste Código. b. Los administradores de sociedades y los síndicos, interventores o liquidadores de quiebra, concursos, sociedades y entidades en general. ARTÍCULO 212º.- Los escribanos, previo a extender escrituras de transferencia o constitución de derechos reales sobre el inmueble situado en el Municipio y a protocolizar contratos que se refieran a los mismos, deberán tener a la vista el correspondiente Certificado de Cumplimiento Fiscal del tributo establecido en el presente título, el que deberá protocolizarse en conjunto. Asimismo en el respectivo instrumento deberá identificarse el inmueble objeto del mismo, con el número de padrón municipal. Los escribanos intervinientes deberán cursar a la Autoridad de Aplicación, de acuerdo a las formalidades que ella establezca, comunicación de toda transferencia o constitución de dominio que se efectuare, referente a inmuebles ubicados en el radio municipal. ARTÍCULO 213º.-Los 213º.-Los contribuyentes están obligados a comunicar dentro de los quince (15) días de producida toda modificación que se introduzca al inmueble por reparación, construcción o mejora; también los cambios que afecten la titularidad de la propiedad o las situaciones que den lugar a exenciones o reducciones. El incumplimiento de estos deberes dará lugar a la aplicación de las sanciones que establece el artículo 156º. La solicitud ante la repartición pertinente, del respectivo permiso de construcción eximirá al contribuyente de la obligación de comunicar las modificaciones que se efectúen durante ese período. CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 214º.- La base imponible está constituida por la valuación del inmueble que fije la Dirección de Catastro y Edificación Municipal, o en su defecto la que fije la Dirección Provincial de Catastro (u organismo que en el futuro la reemplazase). ARTÍCULO 215º.-Cuando 215º.-Cuando el valor por metro cuadrado de un inmueble se hubiera fijado judicialmente en causa seguida por su propietario contra esta Municipalidad, las tasas y derechos que fija esta Ordenanza se calcularán en base a dicha valuación, debiendo el Departamento Ejecutivo adecuar la base imponible en el término de 60 (sesenta) días, a partir de que la resolución judicial hubiera quedado firme. ARTÍCULO 216º.- La Dirección de Catastro y Edificación efectuara el revalúo general de las parcelas cada cinco años.Las valuaciones determinadas en el revalúo general, tendrán vigencia a partir del primero de enero del año siguiente a aquél en que se efectuaron. ARTÍCULO 217º.-La 217º.-La base imponible será actualizada periódicamente en base a la variación del índice del nivel general de precios de bienes y servicios en San Miguel de Tucumán suministradas por la Dirección de Estadística de la Provincia. Hasta la fecha de fijación de los nuevos coeficientes, las valuaciones fiscales mantendrán su vigencia pero las liquidaciones expedidas en igual lapso por el año corriente revestirán el carácter de anticipo, como pago a cuenta del tributo anual. ARTÍCULO 218º.- Las valuaciones podrán ser modificadas: a) De acuerdo a los revalúos indicados en el artículo 216º. b) Por lo dispuesto en el artículo 217º. c) Cuando se modifique el estado parcelario, unificación o división.


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d) Cuando se rectifique la superficie del terreno por haber mediado error en la individualización, mensura o clasificación de la parcela. e) Cuando se hubieren deslizado errores en el cálculo de la valuación. f) Cuando se realicen, modifiquen o supriman mejoras o aparezcan o sobrevengan desmejoras. g) Cuando cambien los valores de la tierra por cualquier circunstancia. h) Cuando se ejecuten obras públicas que inciden directamente dir ectamente en el valor de las parcelas. i) Cuando se produzcan modificaciones en el estado de la parcela por construcción de viviendas individuales, agrupadas, colectivas, locales comerciales, etc. Las nuevas valuaciones regirán desde el 1º de enero del año siguiente de aquél en que se produjeron algunas de las circunstancias aludidas en los incisos anteriores, con excepción del inciso b). ARTÍCULO 219º.- La Dirección de Catastro y Edificación, una vez realizado el procedimiento pertinente, y por resolución, podrá incorporar de oficio, mejoras, edificaciones y /o ampliaciones no declaradas o denunciadas a través de inspecciones, constataciones, relevamientos aerofotogramétricos, fotointerpretación fotointerpretación de vistas aéreas u otros métodos directos. ARTÍCULO 220º.- Previo a emitir la respectiva resolución, deberá dársele vista al contribuyente por el término de 15 (quince) días, a fin que presente el correspondiente descargo y ofrezca la prueba que haga a su derecho, siendo admisible todos los medios reconocidos por la ciencia jurídica, excepto la testimonial. El interesado dispondrá para la producción de la prueba del término que a tal efecto le fije el organismo que en ningún supuesto podrá ser inferior a 10 (diez) días, asimismo podrá agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales con título habilitante. ARTÍCULO 221º.-Vencido 221º.-Vencido el término probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, se dictará resolución fundada la que será notificada noti ficada al interesado. Las valuaciones no impugnadas dentro del plazo de 10 (diez) días siguientes al de la notificación se tendrán por firmes. Una vez concluido el procedimiento por encontrarse firme la resolución de determinación de valuación de oficio, deberá ser comunicada al Organismo Fiscal a todos los efectos. ARTÍCULO 222º.- Las valuaciones resultantes de la aplicación de coeficientes de actualización o por incremento en el costo de los servicios, regirán de pleno derecho sin necesidad de notificación alguna. Las modificaciones, en los casos previstos en el artículo anterior se notificarán a cada interesado de conformidad a lo dispuesto en el artículo 92º de este Código, o en las oficinas Municipales a solicitud del interesado. ARTÍCULO 223º.-Las 223º.-Las valuaciones resultantes de un revalúo general, serán notificadas a los interesados en las oficinas de la Dirección de Catastro y Edificación, previo emplazamiento que se les efectuará mediante publicaciones que se realizarán durante tres (3) días consecutivos en un diario de la ciudad, para que comparezcan a imponerse de las nuevas valuaciones dentro de un plazo no inferior a treinta (30)días a contar desde la última publicación. ARTÍCULO 224º.- Dentro del término del emplazamiento establecido en el artículo anterior, todo contribuyente que considere exagerada la cuota que se le imponga, podrá reclamar de ella ante el Departamento Ejecutivo, el cual tomando consideración el reclamo interpuesto podrá modificar la Clasificación.


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ARTÍCULO 225º.- La impugnación por error en la superficie del terreno, en la individualización o clasificación de las parcelas o en el cálculo de la valuación, podrá ser formulada en cualquier momento y la prueba pesará sobre el impugnante quién deberá facilitar los medios idóneos para su comprobación. Las valuaciones no impugnadas en término t érmino se tendrán por firmes. ARTÍCULO 226º.- Las impugnaciones darán lugar a procedimientos particulares de valuación que efectuará la Dirección de Catastro y Edificación en forma sumaria, la que deberá dictar resolución fundada que será notificada al Departamento Ejecutivo. CAPÍTULO IV LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 227º.- La determinación de la tasa se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de los registros catastrales de la Autoridad de Aplicación, que deberán mantenerse permanentemente actualizados mediante relevamientos practicados al efecto de la forma prevista en el Capítulo III del presente Título, y por toda documentación aportada por los contribuyentes y responsables. En todos los casos, el pago deberá realizarse de conformidad a los vencimientos dispuestos en el calendario anual. CAPÍTULOV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO228º.- El monto del tributo se reducirá en la proporción que determine la Ordenanza Fiscal Anual en los casos que la misma establezca. Cuando a un mismo inmueble correspondan dos o más porcentajes de reducción por distintos conceptos, se aplicará solamente el porcentaje mayor a los efectos de la liquidación del tributo. La tasa establecida en el presente Título podrá resultar parcialmente bonificada a pedido expreso de los interesados, en tanto demuestren fehacientemente situaciones de marcada injusticia en la distribución de la carga tributaria. El Departamento Ejecutivo sólo dará curso a aquellas solicitudes en las que, además de encontrarse debidamente probadas las circunstancias precedentemente manifestadas, se disponga del pertinente informe favorable expedido por el organismo técnico municipal competente y se operará en el próximo vencimiento del tributo. tri buto. ARTÍCULO 229º.-La 229º.-La Ordenanza Fiscal Anualpodrá establecer bonificaciones, que gozarán los contribuyentes que abonen el tributo en forma anticipada, en las l as condiciones por ella dispuesta. ARTÍCULO 230º.-Los 230º.-Los propietarios que retranqueen su inmueble en virtud de las Ordenanzas y demás disposiciones y que renuncien expresamente al cobro que les correspondiera, donando a la Municipalidad el terreno resultante por el retranqueo a la nueva línea de edificación, gozarán durante cinco (5) años de un descuento del 50% (cincuenta por ciento) de lo que deban pagar en concepto de derechos y tasas por la totalidad del inmueble, franquicia que regirá a partir del momento de la donación. Se exceptúa de esta disposición a los propietarios de inmueble que hubieren realizado construcciones o refacciones transgrediendo normas vigentes en materia de edificación. ARTÍCULO 231º.- Están exentos de pleno derecho respecto a los inmuebles de su propiedad y siempre que se den los extremos que se mencionan a continuación: a) El Estado Nacional, Provincial y Municipal y sus reparticiones descentralizadas y autárquicas, salvo aquellos organismos y/o empresas que revistan carácter comercial, industrial, bancario, financiero o de servicios.


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b) Los consulados por los inmuebles donde funcione su sede. c) Las entidades religiosas, debidamente registradas en el organismo Nacional competente, por los inmuebles destinados al culto y/o enseñanza gratuita y/o actividades sin fines de lucro y/u obras de beneficencia. ARTÍCULO 232º.- Están también exentos respecto de los inmuebles de su propiedad: a) Los centros vecinales constituidos conforme a las normas que establezca la Municipalidad, por los inmuebles donde funciona su sede; b) Las asociaciones gremiales, civiles sin fines de lucro, profesionales y deportivas,con personería jurídica, por los inmuebles donde tengan su sede; c) Los asilos, patronatos y demás entidades o instituciones de beneficencia pública que presten servicios en forma gratuita y acrediten el cumplimiento de los fines de su creación; d) Las bibliotecas públicas de entidades con personería jurídica; e) Las cooperadoras escolares; f) Los centros de investigación científica sin propósito de lucro; g) Las entidades mutuales debidamente registradas en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (u organismo que en el futuro lo reemplazase), que presten servicios médicos, farmacéuticos, asistenciales o funerarios, siempre que las rentas y/o ingresos que obtengan se vuelquen al fondo social y tengan como destino la atención de esos servicios; h) Los inválidos con incapacidad total y permanente; los mayores de 60 años, los menores huérfanos, las viudas con hijo menores y losjubilados y/o pensionados y siempre que se acrediten las siguientes circunstancias: 1. Ser titular o poseedor de un único inmueble. Los poseedores a título de dueño deben contar con Boleto de Compraventa del inmueble en cuestión, debidamente inscripto en el Registro Inmobiliario. 2. Que el inmueble tenga una superficie tal que no pueda ser fraccionado conforme a las disposiciones catastrales vigente; 3. Que habiten dicho inmueble; 4. Que los ingresos mensuales del beneficiario, o del grupo familiar que habiten con él, no sean superiores a 2 (dos) jubilaciones mínimas nacionales. En caso de que estos ingresos sean superiores a 2 (dos) pero inferiores a 3 (tres) jubilaciones mínimas nacionales, corresponderá una exención del 50% (cincuenta por ciento) del tributo. En el supuesto de pluralidad de obligación al pago gozarán de la exención solamente los condóminos que reúnan todos los requisitos establecidos en el presente inciso. El resto de los obligados abonarán la parte proporcional que les corresponda. Los sujetos mencionados en el primer párrafo del presente inciso que fueren usufructuarios del inmueble donde habitan, gozarán de idéntico beneficio siempre que no tengan la titularidad del dominio de ningún inmueble y que sus ingresos y los del grupo familiar que habita con él no sean superiores al tope establecido en el apartado 4. i) Los excombatientes de Malvinas, siempre que se acrediten las siguientes circunstancias: 1. Acreditar fehacientemente su condición como ex combatiente de Malvinas. 2. Ser titular o poseedor a título de dueño de un único inmueble, debiendo contar con boleto de Compraventa del inmueble en cuestión, debidamente inscripto en el Registro Inmobiliario. 3. Que el inmueble tenga una superficie tal que no pueda ser fraccionado conforme a las disposiciones catastrales vigente; 4. Que habiten dicho inmueble.


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ARTÍCULO 233º.-Están exentos del pago de la contribución establecida en el artículo 206º las personas o entidades mencionadas en los artículos 231º y 232º de este Código en tanto reúnan las condiciones establecidas en los mismos y se otorgarán a solicitud del Contribuyente. Los importes efectivamente ingresados antes del dictado de la resolución acordando la exención, no darán lugar a repetición. ARTÍCULO234º.-Las exenciones consagradas en el artículo 231º serán otorgadas a solicitud del contribuyente y regirán: A) Para las previstas en los incisos f) y h): 1. Para las solicitudes presentadas antes del vencimiento de los plazos generales para el pago del tributo, a partir del año en que se solicita la exención. 2. Para las solicitudes presentadas con posterioridad a esta fecha la exención entrará a regir a partir del primero de Enero del año siguiente. B) Para las previstas en los demás incisos, retroactivamente al primero de Enero siguiente al año en que se configuró la situación determinante de la exención. ARTÍCULO 235º.-Las facultades del Organismo Fiscal para exigir el pago de la contribución, renacerán cuando se modifiquen las condiciones tenidas en cuenta para el otorgamiento de la exención, siempre que no haya operado el término de la prescripción, en cuyo caso el contribuyente deberá ingresar la totalidad de la deuda sin los intereses previstos en el artículo 153º. TÍTULO SEGUNDO TRIBUTO ECONÓMICO MUNICIPAL CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE NORMA GENERAL ARTÍCULO236º.-Para el cumplimiento de los fines propios del Municipio, y de acuerdo a los principios consagrados en el artículo 135 inciso 1º y concordantes de la Constitución de la Provincia de Tucumán, será gravado con un tributo, cuya alícuota, importes fijos, índices y mínimos, establecidos con criterio de equidad, proporcionalidad y progresividad por la ordenanza tarifaria, el ejercicio de las actividades comerciales, industriales, de servicios, y cualquier otra a título oneroso, siempre que quienes las desarrollen posean locales establecidos o fuente de renta en la jurisdicción del municipio. OPERACIONES EN VARIAS JURISDICCIONES ARTÍCULO237º.- Cuando cualesquiera de las actividades que menciona el artículo anterior se desarrolle en más de una jurisdicción, ya sea que el contribuyente tenga su sede central o sucursal en la Ciudad de Alderetes u opere en ella mediante terceras personas -intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes, consignatarios y/o similares-, con o sin relación de dependencia, e incurra en cualquier tipo de gasto en la jurisdicción municipal, la base imponible del tributo asignable a la Municipalidad de Alderetes, se determinará mediante la distribución del total de los ingresos brutos del contribuyente de conformidad con las normas técnicas del Convenio Multilateral del 18/08/77, independientemente de la existencia del local habilitado. Serán de aplicación, en lo pertinente, los regímenes especiales previstos por el mencionado Convenio. CONCEPTO DE SUCURSAL


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ARTÍCULO238º.- Se considerará sucursal a todo establecimiento comercial, industrial y/o de servicios que dependa de una sede central, en la cual se centralicen las registraciones contables de manera que demuestre fehacientemente el traslado de la totalidad de las operaciones de la sucursal a los registros de la casa central. Tales condiciones deberán comunicarse al momento de la inscripción de la sucursal. EMPADRONAMIENTO ARTÍCULO239º.- La administración fiscal podrá designar padrones de oficio en caso de que los contribuyentes no realicen el correspondiente empadronamiento, sin perjuicio de las penalidades que pudieran alcanzar a los sujetos pasivos y a los responsables por la falta del cumplimiento a las obligaciones formales legisladas por éste código. ARTÍCULO 240º.-El pago de tributos no implica la habilitación del local o autorización a ejercer la actividad en los casos que otras normas municipales exijan determinadas condiciones o requisitos. Cuando por aplicación de tales normas se nieguen o priven en forma definitiva las licencias o permisos correspondientes, o se dispongan clausuras definitivas, será de aplicación respecto del pago efectuado, lo dispuesto respecto del cese de actividad. CESE DE ACTIVIDAD ARTÍCULO 241º.- Las comunicaciones del cese de actividades o traslado fuera del Municipio deberán contener información sobre las bases imponibles obtenidas hasta el cese. La solicitud del cese de actividades deber estar precedida del pago del tributo dentro de los 15 (quince) días corridos, aun cuando el plazo general para su pago no hubiera vencido. La obligación de pago de la contribución subsistirá hasta tanto el contribuyente comunique formalmente el cese de actividades. La suspensión de una actividad estacional no significará cese de actividad sino en el caso que sea definitiva. ARTÍCULO 242º.-Cuando se produzca el cese de una actividad gravada según el presente ordenamiento, el contribuyente o responsable, deberá presentarse ante el Organismo Fiscal, denunciando tal circunstancia. La omisión de tal conducta, sin perjuicio de ser considerada como infracción a los deberes formales establecidos en este Código, lo obligará al pago de los tributos que se devenguen con posterioridad al cese, aunque hubiere desaparecido el hecho imponible. ARTÍCULO 243º.-Cuando se verifique la transferencia de la actividad, hecho u objeto imponible, la autorización pertinente sólo se otorgará si previamente se han pagado los tributos y accesorios que corresponden. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES ARTÍCULO 244º.-Son contribuyentes en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible establecido en el capítulo anterior, los siguientes: a) Las personas físicas y jurídicas, de conformidad al Derecho Privado. b) Las simples asociaciones civiles y religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho. c) Las sucesiones indivisas desde el fallecimiento del causante hasta el momento de la partición aprobada judicialmente o realizada por instrumento público o privado. d) Las uniones transitorias de empresas y sus integrantes. e) Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las disposiciones de la ley Nº 24.441, excepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario. f) Los demás entes respecto de los cuales se verifique el hecho imponible previsto en el capítulo anterior.


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CONTRIBUYENTES CON MAS DE UNA ACTIVIDAD ARTÍCULO 245º.- En el caso de que un mismo contribuyente explote 2 (dos) o más actividades gravadas con distintas alícuotas, tributará en la forma establecida por el artículo 263º de esta ordenanza y deberá determinar en la declaración jurada el monto de los ingresos sometidos a cada alícuota. Si se omitiera esta discriminación o el Or ganismo Fiscal impugnara la efectuada, se aplicará la alícuota de mayor rendimiento fiscal sobre el total de los ingresos. CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE EN GENERAL ARTÍCULO 246º.- La base imponible estará constituida por el monto total de los ingresos brutos devengados por las actividades gravadas en el período fiscal, salvo lo dispuesto para casos especiales. Cuando, por el ejercicio de la actividad, no se registraren ingresos durante el período fiscal, se deberá abonar el mínimo establecido en la Ordenanza Tarifaria Anual. ARTÍCULO 247º.- El ingreso bruto es el valor o monto total -en valores monetarios, en especie o en servicios- devengado por el ejercicio de la actividad gravada, quedando incluidos entre otros los siguientes conceptos: venta de bienes, prestaciones de servicios, locaciones, regalías, intereses, actualizaciones y toda otra retribución por la colocación de un capital. Cuando el precio se pacte en especies, el ingreso estará constituido por la valuación de la cosa entregada, la locación, el interés o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de interés, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento. ARTÍCULO 248º.- Cuando los ingresos brutos integrantes de la base imponible deban resultar de facturas o documentos equivalentes y no existan unas u otros, o en ellos no se exprese el valor corriente en plaza para las operaciones instrumentadas, se presumirá que este último es el valor computable, salvo prueba en contrario, quedando facultado el Organismo Fiscal para efectuar las determinaciones del tributo por los medios que prevé este Código en función de dicho valor corriente en plaza. ARTÍCULO 249º.- Se entenderá que los ingresos brutos sehan devengado: a) En caso de venta de Inmuebles: desde la fecha del boleto de compra-venta, de la posesión oescrituración lo que fuere anterior; b) En el caso de venta de otros bienes desde el momento de la facturación, entrega del bien oacto equivalente, lo que fuera anterior; c) En el caso de prestaciones de servicios y locaciones de obras y de servicios, excepto los d) comprendidos en el inciso d): desde el momento en que se factura o termina, total oparcialmente la ejecución o prestación pactada, lo que fuera anterior, salvo que las mismas seefectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el ingreso se considerarádevengado desde el momento de la entrega de tales bienes. e) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros: desde el momento de la aceptación delcertificado de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio o de lafacturación, lo que fuera anterior. f) En el caso de intereses: desde el momento en que se generan y en proporción al tiempotranscurrido hasta cada período de pago del tri buto. g) En el caso de recupero total o parcial de créditos, deducidos con anterioridad comoincobrables, en el momento en que se verifica el recupero.


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h) En los demás casos, desde el momento en que se genere el derecho a la contraprestación. Aestos fines se presume que el derecho a la percepción se devenga con prescindencia de laexigibilidad del mismo. ARTÍCULO 250º.-Se entenderá que los ingresos brutos se hanpercibido: a. Cuando se cobren en efectivo o en especie. b. Cuando, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo se han reinvertido, acumulado capitalizado, puesto en reserva o dispuesto de ellos en cualquier otra forma. BASE IMPONIBLE EN CASOS ESPECIALES ARTÍCULO 251º.- Para las siguientes actividades la base imponible se determinará de la siguiente manera: a) Por la diferencia entre los precios de compra y venta en los siguientes casos: 1. Comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarrillos, cigarro y tabacos manufacturados destinados al consumo final, excepto productores de tabacos. 2. Las operaciones de compraventa de oro y divisas desarrolladas por sujetos autorizados por el Banco Central de la República Argentina. 3. Comercialización de productos agrícolas ganaderos efectuada por cuenta propia por los acopiadores de estos productos. 4. Comercialización mayorista de azúcares, excepto fábrica de azúcares y productos cañeros maquileros. 5. La intermediación en la compraventa de combustibles líquidos derivados del petróleo y del gas natural. 6. La comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y venta sean fijados por el Estado. 7. Reparto mayorista directamente de fábrica, con precio de venta fijado por el proveedor excepto la venta al menudeo. 8. Cospeles para boletos de ómnibus. 9. Las ventas por cuenta y orden de terceros que realicen las empresas de viajesy turismo y agencias de turismo. b) Compañías de seguros, reaseguro y aseguradoras de riesgos de trabajo: por la suma de los conceptos que integran la póliza - prima tarifa, adicionales administrativos y recargos financieros- devengados en el periodo fiscal; destinados a cubrir los riesgos sobre los bienes olas personas, excepto impuestos y tasas incluidos en el premio. c) Agencias financieras: por los intereses y todo otro ingreso bruto devengado que se haya originado en su intervención en cualquier forma de concertación de préstamos o empréstitos de cualquier naturaleza. d) Entidades financieras:para las entidades financieras comprendidas en la ley Nº 21.526 y sus modificatorias, la base imponible estará constituida por la suma de todas las cuentas de ingresos, sin deducción de los resultados negativos generados por operaciones de igual naturaleza a la que generaron los ingresos. Sólo podrán deducirse los intereses pasivos devengados por la captación de fondos de terceros. Asimismo se incorporarán como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas en el artículo 3º de la ley Nº 21.572 y los cargos determinados de acuerdo al artículo 2º, inciso a) del citado texto legal. Las entidades citadas deberán presentar declaración jurada en la forma, plazo y condiciones que establezca el Organismo Fiscal. Se consignarán los totales de las diferentes cuentas, agrupadas en exentas y gravadas por el tributo y dentro de estas últimas, de las cuentas de resultado con las deducciones permitidas en los párrafos


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e)

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g)

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precedentes, sin perjuicio de las normas técnicas establecidas en el Convenio Multilateral. Operaciones de préstamo de dinero: en los casos de operaciones de préstamo de dinero, realizados por personas físicas o jurídicas que no sean contempladas en la ley Nº 21.526, la base imponible será el monto de los intereses y ajustes por desvalorización monetaria. Cuando en los documentos donde consten esas operaciones no se mencione la tasa de interés o se fije una inferior a la que establezca la Ordenanza Tarifaria, se computará esta tasa para determinar la base imponible. Ventas financiadas: los intereses y/o cargos administrativos y/o financieros de las ventas financiadas, directa o indirectamente por el propio vendedor, están gravadas por la misma alícuota aplicable a la actividad que lo genera. Martilleros, intermediarios y otros casos especiales:para los martilleros, rematadores, administradores de bienes inmuebles o intermediarios en su compraventa, comisionistas, consignatarios u otra forma jurídica de características similares, la base imponible estará constituida por las comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones análogas devengadas. Los consignatarios computarán además el alquiler de espacios, envases, derechos de depósito o cualquier otro concepto si milar. Distribución de películas cinematográficas: la base imponible será el total de lo percibidode los exhibidores cinematográficos en concepto de sumas fijas, porcentajes y cualquier otrotipo de participación. Comerciantes de automotores: los contribuyentes cuya actividad sea la venta de vehículosautomotores sin uso y que reciban en parte de pago automotores usados, liquidarán el tributode la siguiente manera: 1. Por los automotores sin uso: sobre el ingreso bruto que surge del importe facturado. 2. Por los automotores usados recibidos en parte de pago de unidades nuevas: sobre elingreso bruto que surge de la diferencia entre el precio neto de la venta del usado y el valorque se le asignó al momento de recibirlo como parte de pago. En ningún caso en que la venta del automotor usado diera quebranto, se disminuirá elingreso bruto declarado por ese periodo. Venta de automotores por gestión, mandato o consignación-compraventa de automotoresusados: cuando para la venta de automotores usados se utilice la figura de gestión para suventa de consignación, mandato o cualquier otra similar, la base imponible estará formada porla comisión obtenida sobre el precio de venta. A los fines de establecer este precio, se estará a la valuación que sobre las unidades avender fije la tabla de los valores de la Superintendencia de Seguros de la Nación o laestablecida contractualmente, la que fuera mayor. Igual tratamiento para la fijación del precio,recaerá por la venta de automotores usados por quien lo realice por cuenta propia, habiendoadquirido los vehículos para tal fin. En este caso, la base imponible está constituida por ladiferencia entre el precio de compra y el de venta. Quienes desarrollen esta actividad encualquiera de los supuestos anteriores, deberán llevar un registro especial, cuyascaracterísticas deberán ser reglamentadas por el Organismo Fiscal. Agencias de publicidad: para las agencias de publicidad, la base imponible estará dada porlos: 1. Ingresos brutos provenientes de los servicios de agencia. 2. Las bonificaciones y/o descuentos por volúmenes. 3. Los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen.


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Cuando laactividad consista en la simple intermediación, los ingresos provenientes de lascomisiones recibirán el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios,mandatarios, corredores y representantes. l) Empresas constructoras y otras: para las empresas de pavimentación, construcción, tendidode redes cloacales, agua corriente u otras y en el caso que la obra comprenda más de unperiodo fiscal, se tomará como base imponible el valor de las cuotas, intereses y demás sumasdevengadas por la obra en el ejercicio fiscal con prescindencia del valor total de la misma. m) Compañías de capitalización, ahorro y préstamo: la base imponible será toda suma queimplique una remuneración por los servicios prestados por l a entidad. Se considera remuneración, entre otras, la parte proporcional de las primas, cuotas,aporte que afecten a gastos generales de administración, pago de dividendos, distribución deutilidades, pago de intereses y otras obligaciones a cargo, los que provengan de lasinversiones del capital y reservas, así como las utilizadas en la negociación de títulos oinmuebles y en general, todo aquello que represente reintegro de gastos en las sumas que acriterio del Organismo Fiscal, excedan de lo real. n) Tarjetas de compra y/o crédito: para los administradores, emisores y/o pagadores detarjetas de compra y/o crédito la base imponible estará dada por la retribución que cada unode ellos reciba por la prestación de su servicio. o) Operaciones efectuadas por bolsas de comercio, valores mobiliarios y divisas: por la diferencia entre el precio de compra y de venta o comisiones, bonificaciones y remuneraciones, según el tipo de operación de que se trate. CAPÍTULO IV DEDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 252º.-Podrán deducirse del monto de los ingresos los siguientes conceptos: a) El importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado. b) El importe correspondiente a las notas de crédito por devolución de mercaderías. c) Los descuentos y bonificaciones sobre ventas, el importe facturado por envases con carga a retorno y fletes de envío a cargo del comprador. d) El importe de los impuestos internos y de los impuestos con destino al Fondo Nacional de Autopistas y para el Fondo Tecnológico del Tabaco, que incidan en forma directa sobre el producto aumentando el valor intrínseco de la mercadería, abonados directamente por el sujeto pasivo de este tributo, matriculado e inscripto especialmente para el pago de esos gravámenes o que hayan sido ingresados por intermedio de agentes de retención y/o percepción. e) En la actividad de fabricación de productos derivados del petróleo, el impuesto nacional que grava los combustibles derivados del petróleo. f) Los ingresos brutos provenientes de las exportaciones. La deducción no comprende a las actividades conexas, tales como transporte, ensilaje, estibaje, depósitos. g) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su producción en la cooperativa o secciones a que se refiere el apartado c), inciso 5 del artículo 42 de la Ley Nº 20.337 y el retorno respectivo. Cuando así ocurra, el ramo o actividad respectiva se encuadrará como intermediación y similares para la determinación de la alícuota de aplicación.La norma precedente no será de aplicación para las cooperativas o secciones que actúan como consignatarios de hacienda. h) En la cooperativa de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas asociadas de grado inferior por la entrega de su producción y el retorno respectivo con la aplicación de la alícuota como en el caso del inciso g).Las cooperativas citadas en los incisos g) y h) podrán pagar el tributo deduciendo los conceptos mencionados o bien


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i)

podrán hacerlo aplicando la alícuota pertinente sobre el total de sus ingresos brutos. Efectuada la opción en el término del vencimiento del primer trimestre en forma expresa, ésta se mantendrá por todo el ejercicio.Si la opción no se efectuare en el plazo establecido, se considerará que el contribuyente ha optado por el método de liquidar el gravamen sobre la totalidad de los ingresos brutos.Cualquier otro ramo o actividad que explote la cooperativa que no sea sobre los que se permitan las deducciones en los incisos f) y h) tributarán con la alícuota correspondiente que establezca la Ordenanza Tarifaria.El importe de los impuestos a que se refieren los incisos d) y e) sólo podrán deducirse una vez y por parte de quien lo hubiera abonado al Fisco en el periodo considerado; El importe de los créditos cuya incobrabilidad se haya producido en el transcurso del ejercicio fiscal y que hayan sido computados como ingresos devengados gravados en cualquiera de los ejercicios fiscales. A tales efectos, se reputarán índices justificativos de incobrabilidad, la cesación de pago, la quiebra, la desaparición del deudor, la prescripción, la iniciación del cobro compulsivo y otros índices que a criterio del Organismo Fiscal fueren demostrativos de incobrabilidad. La percepción total o parcial de los créditos incobrables deducidos con anterioridad será considerada como ingreso bruto gravado imputable al ejercicio fiscal en el que el hecho ocurra.

ARTÍCULO 253º.- Estarán exentos de este tributo: a) Los organismos o empresas pertenecientes al Estado Nacional, Provincial o Municipal excepto los que realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso. b) Los establecimientos educacionales privados incorporados a planes de enseñanza oficial reconocidos como tales por la autoridad competente, en tanto acrediten anualmente que la actividad se ejerce sin fines de lucro. c) Las asociaciones, obras sociales, colegios profesionales, entidades o comisiones de fomento, de asistencia social, deportivas, religiosas, científicas, artísticas y culturales, de educación e instrucción reconocidas por autoridad competente y/o con personería jurídica conforme a la legislación vigente, que no persigan fines de lucro y los ingresos estén destinados exclusivamente a sus fines. En aquellos casos que se vendan bienes o presten servicios, los mismos deberán estar destinados exclusivamente a sus afiliados. d) Las fundaciones constituidas de acuerdo con la legislación vigente siempre que los ingresos obtenidos estén destinados exclusivamente a sus fines. e) Las sociedades cooperativas de trabajo. f) Las entidades mutualistas constituidas de acuerdo con la legislación vigente, con excepción de las actividades de seguros, colocaciones financieras, préstamos de dinero o ayudas económicas, cualquiera sea el origen de los fondos. g) Los planes de fomento del trabajo establecidos por leyes nacionales, provinciales y municipales. h) La explotación de juegos de azar realizados por organismos estatales de otras jurisdicciones a condición de reciprocidad. No corresponderá la exención prevista en este inciso a las personas de carácter privado que dentro del Municipio se dediquen a la venta y/o distribución de rifas, bonos, cupones, billetes o cualquier otro instrumento similar, salvo loterías oficiales que mediante sorteo otorguen derecho a premios o beneficios de cualquier naturaleza. i) Los profesionales universitarios que no estuvieren organizados bajo alguna de las formas societarias previstas en la ley Nº 19.550. j) La edición, distribución y venta de libros, diarios, periódicos y revistas.


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k) Toda producción de género pictórico, escultórico, musical y cualquier otra actividad artística siempre que no esté unida a una explotación comercial. l) Los servicios de radiodifusión y televisión abierta. m) La venta al menudeo directamente al consumidor o la prestación de servicio en forma ambulante, sin clientela fija ni escritorio, local o depósito comercial establecido y que se ofrezca a viva voz. n) Las cantinas, quioscos, confiterías, explotadas directamente por asociacionesgremiales, profesionales, deportivas, mutuales, cooperadoras escolares y estudiantiles, quegocen de personería jurídica y estén legalmente constituidas. No corresponde la exencióncuando estas explotaciones se efectúen a través de concesionarios. En estos casos a lasinstituciones les será aplicable el principio de solidaridad de los contribuyentes ante la falta depago de los concesionarios. o) Las actividades desarrolladas por quienes revistan la condición de inscriptos en elRegistro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio deDesarrollo Social de la Nación. p) Los ingresos provenientes de la locación de inmuebles en tanto que, lo devengado por la sumas de dichos conceptos no superen la suma de $ 5.000 (pesos cinco mil) mensuales. q) El Servicio Público de Pasajeros en Automóvil de la Ciudad de Alderetes (SePPA Ordenanza Nº 1207/08 o régimen que en el futuro la reemplazase), excepto las agencias del mismo. ARTÍCULO 254º.-También estarán exentos del tributo de este Título, siempre que el capital aplicado al ejercicio de la actividad (sin computar inmuebles) y los ingresos brutos no superen los mínimos que se fijen en la Ordenanza Tarifaria Anual, los contribuyentes impedidos, inválidos, sexagenarios y valetudinarios que acrediten fehacientemente su incapacidad, enfermedad o edad mediante la documentación idónea expedida por las autoridades Municipales. La actividad de tales contribuyentes deberá ser ejercida directamente por el solicitante o en forma de núcleo familiar con su mujer o hijos menores, sin empleados, dependientes o ayudantes de cualquier tipo. En Estos casos, la exención regirá desde el año en que se presentare la solicitud, por el período de dos (2) años, la que podrá ser renovada mientras subsistan las condiciones por las que se otorgó dicha exención. VENCIMIENTO DEL TÉRMINO DE EXENCIONES ARTÍCULO 255º.- Las empresas que se hallaren acogidas a cualquiera de los regímenes de exención de industrias nuevas, al vencer el término de la dispensa, quedan sometidas a lo que dispone el presente artículo. Dichas empresas están obligadas a declarar los ingresos brutos mensuales durante el período que dure la exención presentando la Declaración Jurada correspondiente en los plazos que determine la Ordenanza Tarifaria y a los fines de información y estadística municipal. CAPÍTULO V PERIODO FISCAL Y LIQUIDACIÓN ARTÍCULO 256º.-El año fiscal comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre para todos los contribuyentes. ARTÍCULO 257º.-El período fiscal será el mes calendario. Por razones de economía en materia de administración tributaria, el Departamento Ejecutivo podrá establecer períodos bimestrales o trimestrales de acuerdo con la categoría de contribuyentes a implementar, conforme a la


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capacidad de pago, la que estará en función del tipo de actividad y de los niveles de ingresos brutos. ARTÍCULO 258º.-La liquidación del tributo se efectuará sobre la base de declaraciones juradas mensuales en la forma prevista en este Código y cuyas fechas de presentación serán establecidas por el Organismo Fiscal. La Ordenanza Tarifaria Anual fijará la alícuota general del gravamen, las alícuotas especiales y los montos mínimos y fijos que por rubros o actividades se establezcan para cada período fiscal. ARTÍCULO 259º.-Los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones juradas y abonar los importes resultantes en la forma y plazos que fije la ordenanza impositiva. Sin perjuicio de ello, dichos responsables también se encuentran obligados a presentar una declaración jurada impositiva anual. ARTÍCULO 260º.-En el caso de sucesión a título particular en fondos de comercio que no cumpla con las exigencias de la Ley Nacional Nº 11.867, se reputa que el adquirente continúa las actividades del transmitente y le sucede en las obligaciones fiscales, sin perjuicio del cese de su responsabilidad conforme lo dispuesto por el artículo 37º de éste Código. ARTÍCULO 261º.-El Organismo Fiscal podrá eximir de la obligación de presentar declaraciones juradas en los supuestos que resulte conveniente, a los contribuyentes que hayan sido declarados exentos y a aquellos que se encuadren dentro de la categoría de pequeños contribuyentes otorgada por el Organismo Fiscal. LIQUIDACIÓN PROPORCIONAL ARTÍCULO 262º.- A los efectos de la liquidación proporcional del tributo al tiempo de actividad desarrollada, ya sea cuando se inicien o cesen actividades, los importes mínimos se calcularán por anticipo completo aunque los períodos de actividad fueren inferiores al mes. ARTÍCULO 263º.-Cuando un contribuyente ejerza más de una actividad gravada, tributará de la siguiente manera: a) Por la actividad principal: El monto de los ingresos brutos del período considerado porta alícuota a la que está sujeta la actividad. Se considerará actividad principal la que produce los mayores ingresos en el ejercicio fiscal anterior al que se liquida. b) Por la otra u otras actividades: El monto de los ingresos brutos del período por la alícuota que corresponda. El importe a pagar por la suma de las operaciones anteriores no podrá ser inferior al mínimo de mayor rendimiento fiscal que establezca la Ordenanza Tarifaria Anual. ARTÍCULO 264º.-El pago de las obligaciones determinadas de la forma prevista en el presente título, se efectuará por el sistema de anticipos y ajuste final anual sobre ingresos calculados sobre base cierta, en las condiciones y plazos que determine la Ordenanza Tarifaria Anual y el Calendario Tributario que determine el Organismo Fiscal. CAPÍTULO VI CONTRAVENCIONES Y SANCIONES ARTÍCULO 265º.- El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos 242º y 259º presente título dará lugar a la aplicación de sanciones por incumplimiento de deberes formales previstas por el artículo 156º de este Código.


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ARTÍCULO 266º.-En los casos de contribuyentes que no ingresen uno o más anticipos o no presenten declaraciones juradas por uno o más períodos fiscales, y el Organismo Fiscal conozca por Declaraciones Juradas anteriores presentadas o determinaciones de oficio practicadas la medida en que les ha correspondido tributar en anticipos o períodos fiscales anteriores, se los emplazará para que dentro del término de quince (15) días presenten las Declaraciones Juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los contribuyentes no regularizan su situación, el Organismo Fiscal sin más trámite podrá exigirles por vía de ejecución fiscal el pago, a cuenta del tributo que en definitiva les corresponda ingresar. TÍTULOTERCERO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS, DIVERSIONES Y EVENTOS DEPORTIVOS CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 267º.- Por las diversiones, espectáculos públicos, deportivos o de cualquier otra naturaleza, actividades desarrolladas en casino, hipódromos, autódromos, y otros lugares situados dentro del Municipio de Alderetes, y en virtud de los servicios de inspección y fiscalización en cuanto a salubridad, seguridad e higiene de los locales donde se realicen y en resguardo de la moralidad de la población, se pagará el tributo del presente Título, conforme lo establezca la Ordenanza Anual o el Organismo Fiscal. Corresponderá el tributo cuando los hechos imponibles a que se refiere el primer párrafo, se efectúen en lugares a los que tenga acceso el público, se cobre o no entradas y aun cuando tales hechos sean de carácter ocasional, temporario o permanente. CAPÍTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 268º.-Son contribuyentes los que realicen, organicen o patrocinen las actividades indicadas en el artículo precedente. ARTÍCULO 269º.- Los propietarios de locales o lugares donde se efectúen las actividades gravadas, son solidariamente responsables con los empresarios y patrocinadores, por el cumplimiento de las obligaciones tributarias. ARTÍCULO 270º.- Los contribuyentes o responsables están obligados a contar con la habilitación de los locales donde se realicen las diversiones y espectáculos públicos y a proporcionar, previa a la autorización de los mismos, la suficiente información y/o exhibición de sus elementos, características y contenido moral, conforme lo requieran las autoridades municipales competentes. ARTÍCULO 271º.- Cuando dentro de las salas o locales donde se efectúen diversiones o espectáculos públicos se desarrollen en forma permanente actividades previstas en el capítulo anterior, los empresarios y patrocinadores responderán solidariamente por el pago de los tributos que el mismo contemple, igualmente responderán por el pago de los tributos previstos en el presente Título, que establezca la Ordenanza Tarifaria Anual. ARTÍCULO 272º.-No podrán llevarse adelante las actividades gravadas sin la previa autorización del Organismo Municipal competente y sin haberse abonado el tributo del presente Título.


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CAPÍTULOIII BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 273º.- Constituirá la base para la determinación del tributo, el precio de la entrada, la capacidad o categoría del local, la naturaleza del espectáculo o cualquier otro índice que consulte las particularidades de las diferentes actividades y se adopte como medida del hecho imponible en la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 274º.- El Departamento Ejecutivo queda facultado para reducir total o parcialmente los tributos establecidos en el presente título, a los espectáculos y diversiones que se organicen con motivo de los festejos del 9 de Julio y 24 de Setiembre en la semana correspondiente a los mismos. ARTÍCULO 275º.- Quedan eximidos de la contribución establecida en el presente Título: a) Los espectáculos artísticos, culturales y deportivos organizados o patrocinados por el Superior Gobierno de la Nación y/o de la Provincia y/o de la Municipalidad de Alderetes; b) Los torneos deportivos que se realicen exclusivamente con fines de cultura física; c) Los conciertos, ballets y espectáculos teatrales de carácter vocacional; d) Los cine-clubes o cine-arte pertenecientes a entidades civiles sin fines de lucro legalmente constituidas, cuyas funciones sean gratuitas y estén destinadas exclusivamente a sus socios teniendo por único objeto la difusión de películas artísticas o culturales; e) Las funciones cinematográficas, bailes, veladas artísticas y otros espectáculos similares que a su total beneficio realicen las escuelas nacionales, provinciales y municipales, comisiones vecinales y centro de fomento reconocidos por el Departamento Ejecutivo, Instituciones religiosas o de beneficencia, cooperadoras escolares y centro estudiantiles reconocidos por la Dirección del Establecimiento de donde proceden, mutuales u obras sociales debidamente inscriptas en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (u organismo que en el futuro lo reemplazase), y Bibliotecas Públicas de entidades con personería jurídica, cuando lo realicen con el exclusivo fin de obtener fondos para el cumplimiento de los objetivos de su creación y siempre que la programación, organización y explotación sea efectuada por la propia Institución. En todos los casos deberán adjuntar a la solicitud de eximición, fotocopia del Acta donde se decide la realización de la función benéfica, autenticada por las autoridades de la solicitante habilitadas estatutariamente para la firma de documentación, la que obrará como constancia en los efectos legales que hubiere. f) En caso en que los espectáculos fueran organizados, auspiciados y/o explotados por intermediarios, agencias, empresas, etc. en sociedad formal o de hecho con alguna entidad prevista en el presente artículo, se deberá pagar, sin ninguna excepción la totalidad de las contribuciones establecidas por la Ordenanza Fiscal Anual, perdiéndose el derecho de exención. De contravenir las disposiciones de la presente Ordenanza, la entidad infractora y el agente organizador deberán abonar a la Municipalidad -en forma solidaria- además de las contribuciones correspondientes, otra suma equivalente al doble de éstas en concepto de penalidad. En caso de reincidencia, la entidad prestataria del nombre será pasible, además de la sanción económica, a la suspensión por el término de un (1) año del otorgamiento de permisos municipales para la realización de espectáculos de distinta naturaleza. g) Los espectáculos que se realicen en los locales donde desarrollen su actividad habitual las emisoras, radiodifusoras televisoras; h) Las calesitas cuando constituyan el único juego.


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ARTÍCULO 276º.- También estarán exentos los espectáculos deportivos de fútbol, básquet, natación, tenis, rugby y similares en los cuales se cobre entrada, a condición de que se permita el acceso a niños de hasta quince (15) años de edad inclusive, abonando únicamente el valor que corresponda al seguro por entrada. ARTÍCULO 277º.-No habrá exenciones para estos espectáculos deportivos cuando se trate de torneos o competiciones de carácter profesional, organizados por Federaciones o asociaciones que no sean las locales. ARTÍCULO 278º.-Las Organizaciones, Clubes o Asociaciones estarán obligados a comunicar al Organismo Fiscal de Aplicación por los menos con 48 horas hábiles de anticipación, si se permitirá o no el acceso gratuito de los menores de 15 años. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 279º.-El pago de la obligación Tributaria se efectuará con carácter de declaraciónjurada en base a la liquidación formulada por el contribuyente o determinada de oficio, segúnlo estipule o determine la Ordenanza Tarifaria Anual. Los obligados y/o responsables deberán presentar garantías a satisfacción del Organismo Fiscalprevio a la realización del hecho imponible, en los casos que a criterio del mismo resultaren procedentes. TÍTULOCUARTO TRIBUTO A LA PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 280º.- Por la Publicidad y Propaganda Comercial, cualquiera fuera su característica, realizada en la vía pública o visible desde ella, sitios con acceso al público, en el espacio aéreo o en el interior de salas o locales de espectáculos, campos de deportes, vehículos de transporte y cualquier otro medio y/o sistema de comunicación comercial y la publicidad y propaganda oral, realizada en la vía pública o lugares públicos o que por algún sistema o método, alcance a la población, se pagarán las alícuotas e importes fijos y mínimos que establezca la Ordenanza Tarifaria. ARTÍCULO 281º.- A los efectos de la aplicación del tributo establecido en el presente Título se considerará como: a) Propaganda: la difusión selectiva o masiva por cualquier medio para atraer, dar a conocer, divulgar o promover comercialmente, nombre, denominación, marca, aptitud, opinión, hecho, producción, mercadería o servicio. b) Anuncio: el medio colocado en sitio o local de terreno, privado o en espacios públicos, para efectuar propaganda. c) Vidriera: el plano de vidrio, cristal o similares que hace visible desde la vía pública las mercaderías o productos que se exponen o comercializan o muestre la actividad que se desarrolla en el interior del local, excepto las puertas de acceso y las vitrinas, mesas o repisas colocadas en la entrada o vestíbulo del mismo, siempre que no sobresalgan de la línea de edificación.


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ARTÍCULO 282º.- La publicidad y/o propaganda efectuada sin permiso o autorización previa, conforme lo exijan las normas legales municipales vigentes, no obstará al nacimiento de la obligación tributaria y el pago del tributo legislado en este Título no será repetible, sin perjuicio de las sanciones que correspondieran. El pago del tributo aludido, no exime a quien la efectúe de la obligación de cumplir con los requisitos y exigencias que establezcan otras disposiciones legales municipales sobre la materia. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 283º.- Los comerciantes, industriales, profesionales, agentes de publicidad y todo aquel a quien la propaganda beneficie directa o indirectamente, así como el propietario u ocupante del local, que tuviera una relación jurídica con la publicidad, serán responsables solidariamente del pago de los derechos, recargos y multas. Las firmas comerciales, industriales o particulares de fuera del Municipio, que deseen realizar propagandas, deberán tener representantes o constituir domicilio especial en el mismo". CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 284º.- La base imponible para este tributo tendrá en cuenta cualquiera de los siguientes criterios: a) Superficie, tipo de anuncio, ubicación, posición y otras categorías que establezca la Ordenanza Tarifaria. En el caso de superficie, esta será determinada en función al trazado del rectángulo de base horizontal, cuyos lados pasan por tas partes de máxima saliente del anuncio, incluyendo colores identificatorios, marcos, revestimientos, fondo y todo otro adicional agregado al anuncio. b) Tipo de publicidad y/o particularidades de la actividad de que se trate. c) Por cualquier otro método o sistema que establezca la Ordenanza Tarifaria. ARTÍCULO 285º.- Cuando la publicidad y propaganda no estuviera expresamente contemplada, se abonará la tarifa general que al efecto se establezca en la Ordenanza Tarifaria. CAPÍTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 286º.- Están exentos del pago del tributo: a) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y Municipales y sus organismos descentralizados o autárquicos, salvo aquellos que revisten carácter comercial, industrial, bancario o financiero. b) La publicidad y propaganda de carácter religioso, político, estudiantil o gremial. c) La publicidad y propaganda efectuada por entidades o instituciones patrióticas, culturales y benéficas, por cooperadoras escotares y centros estudiantiles y vecinales y por asociaciones o clubes deportivos sin fines de lucro. d) Los avisos y anuncios que fueran obligatorios por ley u ordenanza. e) La publicidad que se refiere a mercaderías o actividades propias del establecimiento, siempre que se realicen en el interior del mismo. f) Los anuncios indicadores de tumos de farmacias. g) Los anuncios que indiquen profesiones liberales. h) Los anuncios que indiquen el ejercicio de una artesanía u oficios individuales.


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Las actividades desarrolladas por quienes revistan la condición de inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nación.

CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 287º.- El tributo se abonará por los períodos que fije la Ordenanza Tarifaria. Cuando el mismo se determine en base a un importe fijo anual, se abonará no obstante la realización temporaria de la Publicidad y Propaganda. TÍTULOQUINTO CONTRIBUCIONES SOBRE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN FERIAS, MERCADOS Y ESPACIOS SIMILARES CAPÍTULO I HECHOS IMPONIBLES ARTÍCULO 288º.-Por el ejercicio de actividades comerciales, artesanales, de servicios y cualquiera otra desarrollada a título oneroso, en puestos, boxes, depósitos, locales, calles, veredas, pasillos, solares y todo otro espacio físico existente dentro de predios feriales, mercados populares y lugares de similares características, situados en el territorio de la Municipalidad de Alderetes, se pagará la contribución establecida en el presente Título. El tributo será aplicable a las actividades desarrolladas en los mencionados predios, sean éstos de propiedad privada del municipio o de los particulares. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES ARTÍCULO 289º.-Son contribuyentes los sujetos mencionados en el Artículo 31º del presente Código, que desarrollen las actividades previstas en el artículo anterior, en espacios dentro del ejido municipal, habilitados al efecto. Son responsables sustitutos, en los términos del Artículo 33º de este Código, los sujetos previstos en dicha norma, que alquilen, arrienden, concesionen, otorguen permiso o cedan bajo cualquier otra figura jurídica -inclusive gratuita- los puestos, boxes y demás espacios físicos mencionados en el Artículo precedente, sea en forma permanente o transitoria. Son responsables solidarios con los sustitutos aludidos en el párrafo anterior, los patrocinantes de las ferias y los propietarios -si no fueren los locadores directos- de los predios donde se realicen las actividades gravadas, resultándoles aplicables las previsiones del Artículo 37º. En ningún caso se admitirá excusación de los responsables basada en la falta de existencia de la percepción del impuesto CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 290º.-La base imponible para liquidar la contribución está constituida por cada metro cuadrado de superficie del puestos, boxes, depósitos, locales, calles, veredas, pasillos, solares y todo otro espacio físico, o por cualquier otra base de medición que estableciera la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULO IV


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LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 291º.-La determinación de la contribución se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables.El pago de la contribución se efectuará de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. TÍTULOSEXTO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LA OCUPACIÓN Y/O UTILIZACIÓN DE LA SUPERFICIE, EL ESPACIO AÉREO Y EL SUBSUELO DE LA VÍA PÚBLICA CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 292º.- Por el uso, goce y usufructo de los bienes del dominio público artificial de la Municipalidad, sea como producto de permisos o de concesiones o de locaciones o bien incluso de ocupaciones autorizadas informalmente, y por los servicios municipales de ordenamiento del espacio público urbano; por la selección de los sitios adonde será emplazado el tendido de cables, redes, conductores y/o toda otra instalación en el suelo, subsuelo o espacio aéreo; por el relevamiento y registro permanente de planos y documentos de ubicación y descripción técnica de las mencionadas instalaciones; y por la ubicación de futuras instalaciones de servicios en el espacio público urbano, tales como conductores, cañerías, puntos de derivación y/o maniobra, subestaciones transformadoras, puestos de encendido, medición, regulación y comando, columnas, postes, cámaras subterráneas, gabinetes aéreos, cámaras de inspección, bocas de registro, y cualquier otro elemento anexo o accesorio, y de acuerdo a los principios consagrados en el artículo 135 inciso 7º y concordantes de la Constitución de la Provincia de Tucumán, se abonará la contribución legislada por el presente título. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES ARTÍCULO 293º.-La obligación de pago estará a cargo de los concesionarios, permisionarios, prestatarios o usuarios de espacios del dominio público municipal, ya sea transitoria o permanentemente, incluyendo los casos en que aún no mediare la autorización municipal, pero se detecten hechos imponibles por este tributo. CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 294º.-Fíjanse como bases imponibles las siguientes unidades de medidas, según la naturaleza de los hechos imponibles: a) Los metros cuadrados de superficie. b) Los metros cúbicos de capacidad. c) Los metros lineales o longitud. d) El número de unidades o elementos. e) Cualquier otra unidad de medida que establezca la Ordenanza Tarifaria. CAPÍTULO IV EXENCIONES ARTÍCULO 295º.-Están exentos del pago de la contribución establecida en el presente Título, por la ocupación o utilización de espacios de dominio público municipal.


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1) En forma permanente: a) El Estado Nacional, Provincial y Municipal y sus reparticiones descentralizadas y autárquicas, salvo aquellos organismos que revisten carácter comercial, industrial, bancario, financiero o de servicio. b) La Iglesia Católica y demás instituciones religiosas debidamente registradas en el organismo nacional competente; c) Carteles que identifiquen tas entidades sin fines de lucro. d) Toldos, techos y marquesinas ubicados en inmuebles donde no se desarrolla actividad comercial, industrial y/o de servicios. e) Actividad de venta de diarios, revistas y afines. 2) En forma transitoria, y mientras dure la vigencia de normas específicas: a. Las Empresas prestatarias delos Servicios de Telefonía, mientras dure la vigencia de las exenciones que establece el artículo 39º de la Ley Nacional Nº 19.798 y modificatorias. 3) En forma transitoria y solicitándola con 15 (quince) días de antelación a la fecha de utilización u ocupación: a) Las asociaciones y entidades de beneficencia, religiosas y culturales que instalen stands o similares para exposición o feria de platos. b) Los artesanos individuales que exhiban o vendan productos de artesanía regional. c) Los partidos políticos reconocidos legalmente. Los centros y asociaciones estudiantiles reconocidos por la dirección del establecimiento de donde procedan. Los centros vecinales reconocidos por el Departamento Ejecutivo y las asociaciones de vecinos, que instalen tarimas, palcos u otras instalaciones para la realización de actos públicos y festejos especiales. 4) En forma transitoria y solicitándola antes del plazo para el pago de la contribución: se eximirá en un 50% (cincuenta por ciento) a los circos que den un mínimo de 3 (tres) funciones gratuitas patrocinadas por la Municipalidad. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO296º.-La determinación de la contribución se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables.El pago del tributo se efectuará de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Tarifaria, y en los vencimientos que fije el Organismo Fiscal. CAPÍTULO VI DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 297º.- La autoridad de aplicación queda facultada para fijar, en cada caso las condiciones, término y lugar de la utilización u ocupación. TÍTULOSÉPTIMO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS CEMENTERIOS CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 298º.- Por la concesión, arriendo o permiso de uso de terreno por inhumaciones, ocupación de nichos, mausoleos y sepulturas en general, apertura y cierre de nichos, fosas, urnas y bóvedas, depósitos, traslados, exhumación y reducción de cadáveres, colocación de lápidas, placas, plaquetas, monumentos y demás actividades referidas a los cementerios, se


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pagará conforme a las alícuotas o importes fijos mínimos que establezca la Ordenanza Fiscal Anual, en virtud de los servicios de vigilancia, limpieza, desinfección e inspección, exhumación y reducción de restos y otros similares que se presten en los cementerios. CAPÍTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 299º.-A los fines del presente ordenamiento se considerarán; 1. Contribuyentes: a) Los propietarios, concesionarios o permisionarios de uso, de los terrenos y sepulturas en general pudiendo recaer tal calidad en persona de existencia física, sociedades o asociaciones. b) Las personas que soliciten los demás servicios indicados en el artículo anterior. 2. Responsables: a) Las personas que construyas, fabriquen y/o coloquen planos, plaquetas y monumentos, dentro de los cementerios. b) Las empresas de servicios fúnebres. CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 300º.- La base imponible estará constituida por la valuación del inmueble, la categoría del servicio fúnebre, el tipo de féretro o ataúd la categoría del sepulcro, la clase de servicios prestado o autorizado, el lugar de inhumación, el tipo de lápida o monumento, la ubicación. CAPÍTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 301º.- Las sociedades de Socorros Mutuos y Obras Sociales inscriptas en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (u organismo nacional que en el futuro lo reemplazase) gozarán de una reducción del cincuenta por ciento (50%) sobre la contribución. Respecto de los derechos por los servicios de vigilancia, conservación, limpieza, desinfección e inspección que se presten en los cementerios, la Ordenanza Fiscal Anual establecerá las bonificaciones que gozarán los contribuyentes que paguen el tributo en forma anticipada a la fecha de su vencimiento general. ARTÍCULO 302º.- Están exentos de la contribución establecida en este Título con las excepciones consignadas en este artículo: a) Cuando se trate de funcionarios, empleados y obreros municipales, personal perteneciente a las Fuerzas Armadas de la Nación y el resto del personal de las fuerzas de seguridad nacional y/o provincial, cuyo deceso se haya producido en o por acto de servicio. La exención será por el término máximo en que se acuerden las concesiones y servicios; podrán solicitar la renovación de la exención por otro período igual, el cónyuge, ascendientes o descendientes en primer grado y en línea directa del fallecido. b) Los que acrediten extrema pobreza conforme a la reglamentación que dicte el Departamento Ejecutivo. c) La reducción de restos sepultados en tierra gratuita. d) Los traslados de restos dispuestos por autoridad municipalidad competente. e) La exhumación de cadáveres por orden judicial para su reconocimiento y autopsia.


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f) Las sociedades de socorros mutuos y obras sociales inscriptas en el Instituto Nacional de Acción Mutual y/o la Dirección Provincial de Mutualidades, que no persigan fines de lucro y cuyos servicios estén destinados exclusivamente a sus asociados. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 303º.-La determinación de la contribución se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables.El pago de la contribución se efectuará conforme lo establezca la Ordenanza Fiscal Anual o el Organismo de Aplicación. CAPÍTULO VI CONTRAVENCIONES Y SANCIONES ARTÍCULO 304º.-La comprobación de haber abonado un derecho de conducción de restos menor al que correspondiera, así como la omisión del pago respectivo por adelantado, serán sancionados con las multas previstas en los artículos 156º, 157º y 160º -según corresponda, constituyendo su base de cálculo el monto del derecho fijado en la Ordenanza Tarifaria Anual para los servicios de primera categoría. Será responsable la empresa fúnebre encargada del correspondiente sepelio, a quién, en caso de reincidencia en cualquiera de esas infracciones, se le cancelará automáticamente la matrícula. TÍTULOOCTAVO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LA CONSTRUCCIÓN DEOBRAS PRIVADAS Y FRACCIONAMIENTO DE PARCELAS CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 305º.- Por los servicios municipales técnicos de estudios de planos y demás documentos, inspección y verificación de la construcción de edificios, sus modificaciones, ampliaciones y reparaciones, construcciones en los cementerios y los vinculados con el fraccionamiento de parcelas, se pagará la contribución cuya alícuota, importe fijo o mínimo establecerá la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 306º.- Son contribuyentes los propietarios de los inmuebles donde se realicen las construcciones o de las parcelas que se fracciones.Son responsables los profesionales que intervengan en el proyecto, dirección o construcción de las obras. CAPÍTULOIII BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 307º.- La base imponible está constituida por los metros cuadrados de superficie total o cubierta, por el monto de los honorarios que deben abonarse a los profesionales intervinientes, por la tasación de la obra a construir que fije el Consejo Profesional de la Ingeniería y Arquitectura, por metro cuadrado de terreno valuado conforme a las normas


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establecidas para el pago de la contribución que incide sobre los inmuebles, por metro lineal o metro cuadrado, o por cualquier otro índice de medición que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. ARTÍCULO 308º.-A los efectos del presente Título, se considerará superficie cubierta al plano comprendido entre la línea exterior del parámetro de fachadas, los ejes de las paredes medianeras y el parámetro exterior de los muros que limitan los espacios abiertos. Asimismo, el área ocupada por galerías, aleros o pórticos será considerada como superficie semi-cubierta. CAPÍTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 309º.- El monto de la contribución se reducirá en las mismasproporciones en que se reduzca la Contribución que Incide sobre los Inmuebles (artículo 213º del presente Código Tributario), conforme lo establezca la Ordenanza Fiscal Anual en los mismos casos y condiciones, en lo que sea pertinente. Las reducciones nos son acumulativas y solo corresponderá la reducción mayor. EXENCIONES ARTÍCULO 310º.- Corresponderá la exención a las mismas personas y en las mismas condiciones que las legisladas en los artículos 231º y 232º de este Código. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 311º.-La determinación de la tasa se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables. En todos los casos, su pago deberá realizarse con anterioridad a la aprobación de los planos respectivos. TÍTULONOVENO CONTRIBUCIONESQUE INCIDEN SOBRE LA PROVISIÓN, MANTENIMIENTO, M EJORAS, AMPLIACIÓN Y OBRAS NUEVAS EN EL SERVICIO DE ALUMBRADO PÚBLICO CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 312º.- Por los servicios relativos al mantenimiento de alumbrado público, constituido por el consumo de energía eléctrica, el mantenimiento preventivo y correctivo en general del sistema de alumbrado público, reposición de lámparas, limpieza de artefactos y pintura de torres y columnas, por la ejecución de obras nuevas, ampliaciones y mejoras de dicho servicio, se pagará el tributo establecido en el presente título, el que se determinará de conformidad con las alícuotas que se establezcan en la pertinente ordenanza tributaria anual.CAPÍTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 313º.-Son contribuyentes en la contribución general establecida en el artículo anterior los consumidores de energía eléctrica. Son responsables sustitutos, en los términos del artículo 33º de este Código, las personas, empresas generadoras, proveedoras y/o distribuidoras de energía eléctrica


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Los sujetos enumerados en el párrafo anterior actuaran como agentes de percepción de la contribución legislada por el artículo precedente, y deberán incluir en las facturas que emitan el importe de la contribución, estando obligados al ingreso del mismo en los plazos y condiciones que establezca el Organismo Fiscal. En ningún caso se admitirá excusación de los responsables basado en la falta de existencia de la percepción del impuesto, el que de no encontrarse discriminado, se considerará incluido en el importe total facturado. CAPÍTULOIII BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 314º.- La base imponible será el importe total facturado por la Empresa proveedora, generadora y/o distribuidora a todo consumidor de energía eléctrica según las tarifas vigentes, neto de cualquier impuesto. CAPÍTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 315º.- Están exentos del pago de la contribución establecida en el presente Título las personas o entidades mencionadas en los artículos 231º inciso c) y 232º de este Código en tanto reúnan las condiciones establecidas en los mismos.CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 316º.-El pago lo hará el contribuyente a la empresa proveedora, generadora y/o distribuidora de energía eléctrica junto con la tarifa que deba abonar por su consumo eléctrico, debiendo estas últimas incluir en las facturas que emitan el importe de la contribución. Dentro del plazo máximo e improrrogable de treinta (30) días de cerrado cada periodo de facturación, los responsables sustitutos citados en el artículo 313º, depositarana favor de la Dirección de Rentas de la Municipalidad, el importe resultante de la contribución, adjuntando la pertinente liquidación en carácter de declaración jurada. A efectos de instrumentar las disposiciones citadas en el párrafo anterior, los agentes de percepción suscribirán convenios con el Municipio, por medio de los cuales se establecerán los procedimientos de deducción del costo de la energía eléctrica consumida por la prestación del servicio establecido en el presente Titulo. TÍTULO DECIMO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LA INSTALACIÓN,TRANSPORTE, SUMINISTRO y DISTRIBUCIÓNDE AGUA POTABLE Y/O GAS NATURAL POR REDES Y DEL SERVIC IO DE CLOACAS CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 317º.-Por los servicios municipales de vigilancia e inspección destinadas a la circulación, suministro y distribución de agua potable y gas natural por redes y del servicio de cloacas, se abonará la tasa legislada por la presente ordenanza y conforme lo establezca la ordenanza tarifaria anual. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES


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ARTÍCULO 318º.-Son contribuyentes: a) Los consumidores de agua potable y gas natural por redes. b)Los Usuarios del servicio de cloacas. c) Los propietarios de inmuebles donde se conecten la red proveedora de agua potable, del servicio de gas natural, y del servicio de cloacas. Son responsables sustitutos, en los términos del artículo 33º de este Código, las personas, empresas productoras, transportadoras, proveedoras y/o distribuidoras de gas natural y/o agua potable, como así también las prestatarias del servicio de cloacas. Los sujetos enumerados en el párrafo anterior actuaran como agentes de percepción de la contribución legislada por el artículo precedente, y deberán incluir en las facturas que emitan el importe de la contribución, estando obligados al ingreso del mismo en los plazos y condiciones que establezca el Organismo Fiscal. En ningún caso se admitirá excusación de los responsables basado en la falta de existencia de la percepción del impuesto, el que de no encontrarse discriminado, se considerará incluido en el importe total facturado. CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 319º.-La base imponible estará constituida por: a) El importe neto total facturado por las empresas proveedoras de agua potable y/o gas natural y por la atención del servicio de cloacas. b) El monto fijo que se establezca para cada conexión domiciliaria a la red proveedora de agua y gas, servicio de cloacas y adicional por rotura de pavi mento. CAPÍTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 320º.-Están exentos del pago de la contribución establecida en el presente título las personas o entidades mencionadas en el artículo 231º inciso c) y 232º de este código en tanto reúnan las condiciones establecidas en los mismos. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 321º.-La contribución cuyo monto surja por aplicación de los incisos a) y b) del artículo 319º, los consumidores y usuarios la abonarán conjuntamente con el importe que corresponda por el uso de los servicios en la forma y oportunidad en que se pague a las empresas proveedoras y administradoras del sistema. Dentro del plazo máximo e improrrogable de treinta (30) días de cerrado cadaperíodo de facturación, los responsables sustitutos citados en el artículo 318º depositarán a favor de la Dirección de Rentas de la Municipalidad, el importe resultante del tributo, adjuntando lapertinente liquidación en carácter de declaración jurada. TÍTULO DECIMO PRIMERO TASAS DE ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE


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ARTÍCULO 322º.- Por todo trámite o gestión realizada ante la Municipalidad que origine actividad administrativa, se abonará los derechos de oficina y las contribuciones cuyos importes fijos establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 323º.- Son contribuyentes los peticionantes o beneficiarios y destinatarios de la actividad administrativa mencionada en el artículo anterior. Por la tasa para transferencia de inmuebles oficiarán de agentes de retención los escribanos intervinientes. CAPÍTULO III BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 324º.-La contribución se determinará teniendo en cuenta el interés económico, las fojas de actuación, el carácter de la actividad o cualquier otro índice que establezca para cada caso la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULO IV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 325º.- Están exentos de la tasa prevista en el presente Título: a) Las solicitudes y las actuaciones que se originen en su consecuencia, presentadas por: 1 - El Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades. 2 - Los acreedores municipales, por gestión tendiente al cobro de sus créditos, devolución de los depósitos constituidos en garantía y repetición de tributos abonados indebidamente o en cantidad mayor que la debida. 3 - Los vecinos, centros vecinales o asociaciones de vecinos por motivos de interés público. 4 - Los ciudadanos que estén cumpliendo el servicio militar, por las licencias para conducir vehículos de propiedad del Estado. 5 - Los obreros, empleados, las asociaciones profesionales cualquiera fuera su grado, por asuntos relacionados con las leyes laborales o previsionales. 6 - Los conductores, por las licencias para conducir vehículos o maquinarias de propiedad de la Municipalidad de Alderetes. 7 - Los inválidos con incapacidad total y permanente, los mayores de 60 (sesenta) años, los menores huérfanos, las viudas con hijos menores y los jubilados y o pensionados que gestionen la exención prevista en el artículo 232º inciso h) b) Los oficios judiciales, cualquiera fuese su jurisdicción. c) Las denuncias referidas a infracciones que importen un peligro para la salud, higiene, seguridad pública o moral de la población u originadas en deficiencia en los servicios o instalaciones municipales. d) Los trámites realizados por personas en situación de extrema pobreza, acreditada conforme a la reglamentación que dicte el Departamento Ejecutivo. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 326º.-La determinación de la tasa se efectuará por liquidación administrativa, sobrela base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables, cuando elloresultare


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necesario. En todos los casos, su pago deberá efectuarse en el momento de iniciar oproseguir el trámite o gestión, según corresponda y de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o el Organismo Fiscal. CAPÍTULO VI OTRAS DISPOSICIONES ARTÍCULO 327º.- El desistimiento del interesado, en cualquier estado del trámite o la resolución denegatoria al pedido formulado, no dará lugar a la devolución de los importes abonados ni eximirá al contribuyente, de los que pudieran adeudarse, salvo que medie expresa resolución en contrario del Departamento Ejecutivo. TÍTULO DECIMO SEGUNDO CONTRIBUCIONES QUE INCIDEN SOBRE LOS SERVICIOS DEASISTENCIA PUBLICA Y PROTECCIÓN SANITARIA CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 328º.- Por los servicios especiales de asistencia pública y protección sanitaria prestados por la Municipalidad dentro de su ejido, se pagará la contribución cuyos importes fijos establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULOII CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 329º.- Son contribuyentes las personas o entidades beneficiarias de los servicios especiales mencionados en el artículo anterior. Son responsables los dueños de negocios o establecimientos, de inmuebles, de vehículos o bienes muebles o empleadores de personas a quienes se exijan servicios de protección sanitaria. CAPÍTULOIII BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 330º.- La base imponible para la liquidación de la contribución está constituida por: a) Cada persona sometida a examen, observación o atención médica o que reciba servicio médico determinando de cualquier naturaleza. b) Cada unidad mueble objeto del servicio. c) Cada metro cuadrado o metro cúbico de los inmuebles objeto del servicio. d) Cualquier otra unidad de medida que fije la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULOIV REDUCCIONES Y EXENCIONES ARTÍCULO 331º.- Están exentos del pago de la contribución aquellos que reciban la prestación de los servicios de desinfección y desinsectización dispuestos de oficio por la Municipalidad, cuando el estado sanitario de la población o de grupos determinados de personas o sectores de modesta condición a juicio del Departamento Ejecutivo, lo hagan necesario. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO


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ARTÍCULO 332º.-La determinación de la contribución se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables, cuando ello resultare necesario. En todos los casos, su pago deberá efectuarse de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o el Organismo Fiscal. CAPÍTULO VI DEBERES FORMALES ARTÍCULO 333º.- Los contribuyentes y responsables están obligados a: a) Obtener el Libro foliado y sellado por la autoridad municipal pertinente de "Registro de Inspecciones" por cada uno de los establecimientos, locales o depósitos destinados a las actividades comerciales o de servicios. b) Obtener el "Carnet de Sanidad" por cada una de las personas que desempeñen actividades, en forma temporaria o permanente, en los establecimientos, locales o depósitos comerciales, industriales y de servicios, o realicen tareas como trabajadores con relación de dependencia en casas de familia. c) Obtener el libro foliado y sellado por la autoridad municipal pertinente de "Inspección y Desinfección Automotores" por parte de los propietarios de vehículos destinados al transporte público de pasajeros. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el presente artículo los hará pasibles de las sanciones contempladas en el artículo 154º del presente Código Tributario. TÍTULO DECIMOTERCERO CONTRIBUCIONES POR SERVICIOS DIVERSOS CAPÍTULOI CONSTRUCCIONES Y REPARACIONES ARTÍCULO 334º.- Por la rotura y reparación de calzadas y veredas, para la instalación, conexión o arreglo de servicios sanitarios, eléctricos, de gas, de telefonía y cualquier otro no mencionado expresamente, el propietario del inmueble o las Empresas concesionarias o titulares de servicios públicos y/o contratistas, en el momento de efectuar la correspondiente solicitud, abonarán los importes que fije la Ordenanza Tarifaria respectiva. El citado importe deberá contemplar el costo real de los materiales y demás gastos necesarios para dejar la calle en el mismo estado en que se encontraba a la fecha de comenzar los trabajos.ARTÍCULO 335º.- Por la construcción o reparación de veredas que realice la Municipalidad cuando el propietario o poseedor del inmueble a que correspondan o las empresas contratistas y/o concesionarias de servicios públicos no cumplan con su obligación de construirlas o repararlas o mantenerlas en estado transitable, se pagarán los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o la Ordenanza Tributaria Especial. El Departamento Ejecutivo queda facultado para exigir a los obligados, el importe que resulte del trabajo a realizar y de los costos por metro cuadrado o lineal, incrementados con el recargo que establezca la Ordenanza Especial. ARTÍCULO 336º.- Por la modificación del cordón de la acera y/o su adaptación para entrada de vehículos que efectúe la Municipalidad, el propietario del inmueble abonará, en el momento de efectuar la correspondiente solicitud, los importes que fije la Ordenanza Fiscal Anual.


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ARTÍCULO 337º.- Por la construcción o reparación de cercas tapias o muros de cerramiento de baldíos que realice la Municipalidad, cuando el propietario o poseedor del inmueble o las empresas contratistas y/o concesionarias de servicios públicos no cumplan con su obligación de construirlas o repararlas o mantenerlas en condiciones de seguridad o cuando no se ajusten al aspecto edilicio que se exija en la zona, se pagarán los importes que fije la Ordenanza Fiscal Anual. ARTÍCULO 338º.- La base imponible para determinar las contribuciones establecidas en el presente Capítulo, consistirá en el valor promedio por metro cuadrado, lineal o cúbico, según resulte aplicable, que establezca la Ordenanza Fiscal Anual o la Ordenanza Tributaria Especial. CAPÍTULOII ANIMALES EN LA VÍA PÚBLICA ARTÍCULO 339º.- Por la manutención de los animales alojados en corralones municipales que hayan sido conducidos hasta los mismos por encontrarse sueltos, abandonados o sin los requisitos que se exijan para estar o transitar en la vía pública, se pagarán los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual, independientemente de la multa que se determine para cada caso. ARTÍCULO 340º.-Los perros que por carecer de bozal y collar sean secuestrados por la Municipalidad en la vía pública, podrán ser rescatados por sus dueños dentro de las veinticuatro (24) horas de su secuestro, previa vacunación antirrábica gratuita y pago de la manutención y multa correspondiente. ARTÍCULO 341º.-Los equinos, bovinos y otros animales secuestrados por la Municipalidad en la vía pública podrán ser rescatados por sus dueños dentro de los tres (3) días de su secuestro, previo pago de la manutención y multa correspondiente. ARTÍCULO 342º.- Transcurridos los plazos que se establecen en los artículos 340º y 341º sin que sean rescatados por sus dueños, los animales podrán ser sacrificados, vendidos o donados por la Municipalidad. El dueño únicamente podrá reclamar, en el caso de venta, la diferencia entre el importe de ésta y los montos que se adeuden por manutención. CAPÍTULOIII REGISTRO DE PERROS - VACUNACIÓNANTIRRÁBICA ARTÍCULO 343º.- Será la facultad de obligatorio el registro anual de los perros, previa vacunación antirrábica.Por este concepto los propietarios de los mismos pagarán los importes que fije la Ordenanza Fiscal Anual. La Comisión vacunadora labrará el acta correspondiente, en caso de negativa del dueño a facilitar la vacunación del animal o de no concurrencia a los locales de vacunación, en caso de ausencia en el momento de la visita domiciliaria. Con dicha acta el Organismo Fiscal iniciará el sumario por infracción a los deberes formales que corresponda. La Comisión vacunadora entregará al dueño la constancia de haber sido vacunado el animal, con la identificación precisa del mismo, fecha e importe abonado por el registro. ARTÍCULO 344º.- Los dueños de animales que los oculten en los casos de visitas domiciliarias, o no los pongan a disposición de las Autoridades de Aplicación en los lugares y fechas que la misma indique para el cumplimiento de la vacunación, pagarán la multa que establezca la Ordenanza Fiscal Anual.


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CAPÍTULOIV SERVICIOS VARIOS CON MAQUINARIAS MUNICIPALES ARTÍCULO 345º.-Por el uso y aprovechamiento de las maquinarias de propiedad municipal para efectuar trabajos específicos que se soliciten, se pagarán los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. Los importes deberán comprender el precio por hora o por día de trabajo de las maquinarias, incluido el jornal del maquinista o chofer. ARTÍCULO 346º.-No encontrándose ocupadas y estando las máquinas en condiciones de uso, la Municipalidad dará curso inmediatamente a las solicitudes de los interesados, quienes deberán abonar los importes en forma anticipada. ARTÍCULO 347º.- Mientras las máquinas se encuentren en uso del interesado éste asume la responsabilidad establecida en los casos del artículo 1113º del Código Civil y a tal efecto el maquinista o chofer será considerado dependiente del usuario en tales supuestos. CAPÍTULO V COBRANZAS Y RETENCIONES ARTÍCULO 348º.- Por las tramitaciones y tareas contables administrativas derivadas de la cobranza y/o retenciones que la Municipalidad efectué a su personal, a solicitud y beneficios de terceros, estos pagarán el porcentaje sobre lo cobrado o retenido que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. El pago se efectuará en el momento en que los terceros reciban los importes cobrados o retenidos. ARTÍCULO 349º.Están exentos de la presente contribución, las retenciones solicitadas por: a) El Estado Nacional, Provincial y Municipal. b) El Sindicato de Obreros y Empleados Municipales. c) Las Cooperativas, Mutuales, Clubes y/o Asociaciones sin fines de lucro constituidas por losempleados municipales. d) Los partidos políticos. e) Las Fundaciones, Mutuales y Asociaciones sin fines de lucro. f) Los sindicatos y/o instituciones gremiales debidamente autorizadas por ley. g) El Poder Judicial. CAPÍTULO VI EXTRACCIONES DIVERSAS DE LOS DOMICILIOS ARTÍCULO 350º.- Por los servicios especiales de extracción y de retiro de árboles, escombros, animales muertos, etc. desde el interior de los domicilios, se abonarán los importes que en cada caso establezca la Ordenanza Fiscal Anual. Será obligatorio el retiro especial de residuos en horarios distintos a los habituales para los negocios o actividades que por su índole así lo requieran. La determinación de los negocios o actividades que deberán inscribirse para este servicio será fijada anualmente por la Ordenanza Fiscal Anual, como también los valores mensuales se cobrarán por año y por adelantado. Estos servicios serán de prestación exclusiva de la Municipalidad, quedando terminantemente prohibida la extracción por otros medios. ARTÍCULO 351º.- La extracción y retiro de árboles de la vía pública cuando sea solicitada para edificar, refaccionar o librar de obstáculos a las cañerías sanitarias, a las entradas de vehículos o


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evitar peligros para la seguridad de las personas, la estabilidad de los tendidos eléctricos o telefónicos o de la edificación, será efectuada por la Municipalidad previo estudio de su conveniencia que realizarán las Direcciones de Obras Públicas y Espacios Verdes. En los casos que afecten la seguridad pública serán extraídos sin cargo. Cuando contemplen solamente el interés de los particulares, el pago de la contribución será de acuerdo a lo que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULO VII CONTROL SANITARIO E INSPECCIÓN DE SELLOS SOBRE CARNES Y SUS DERIVADOS ARTÍCULO 352º.- Por la carne faenada en mataderos, frigoríficos autorizados, ubicados dentro o fuera del radio del Municipio, y cuya inspección veterinaria sea efectuada por la Municipalidad, se pagará en concepto de control sanitario e inspección de sellos, los importes que en cada caso establezca la Ordenanza Fiscal Anual. Los introductores de carne enfriada de frigoríficos autorizados de otras provincias, estarán también obligados al pago de este tributo de acuerdo a los índices e importes fijos que se establezca en cada caso. ARTÍCULO 353º.-Por los productos derivados de carnes que se produzcan y/o introduzcan al Municipio, y cuya inspección veterinaria sea efectuada por la Municipalidad, se pagará en concepto de control sanitario e inspección de sellos, los importes que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. ARTÍCULO 354º.-Se consideran obligados o responsables del pago de este tributo, los introductores, consignatarios o matarifes y demás acopiadores, como así toda persona o entidad que opere en matadero frigorífico autorizado en las inspecciones sobre carnes y sus derivados. CAPÍTULO VIII VENTA Y RECARGA DE TUBOS EXTINTORES ARTÍCULO 355º.- Por el control de calidad y cantidad en la venta y recarga de tubos extintores a fin de verificar el cumplimiento de las normas IRAM, se pagará en concepto de fiscalización los importes que en cada caso establezca la Ordenanza Tarifaria. ARTÍCULO 356º.-Se consideran obligados o responsables del pago de esta contribución las empresas encargadas de la venta y/o recarga de dichos elementos. TÍTULO DECIMO CUARTO OTROS DERECHOS MUNICIPALES CAPÍTULO I LICENCIA DE CONDUCIR HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 357º.-Por el otorgamiento de licencia de conductor que involucra tareas de contralor, Administrativas y de evaluación de las aptitudes del solicitante se pagará los importes que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. CONTRIBUYENTES ARTÍCULO 358º.-Son contribuyentes las personas físicas que soliciten el otorgamiento de la licencia pertinente.


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BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 359º.-Constituirá la base imponible el costo del servicio. La Ordenanza Tarifaria Anual fijará los precios que regirán para cada tipo y/o categoría de licencia. LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 360º.-La determinación se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables, cuando ello resultare necesario.El precio se abonará en forma inmediata al momento de gestionar lalicencia de conducir previa liquidación administrativa. CAPÍTULO II LICENCIAS DEL SERVICIO PÚBLICO DE PASAJEROS EN AUTOMÓVIL -SePPA HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 361º.-Por el otorgamiento de licencia del Servicio Público de Pasajeros en Automóvil de la Ciudad de Alderetes (SePPA) instituido por Ordenanza Nº 1207/08 (o régimen que en el futuro lo modificase o reemplazase), sus adjudicaciones y renovaciones, actuaciones y cánones; además de las inscripciones, transferencias y actuaciones realizadas por las agencias habilitadas del servicio, se pagará los importes que establezca la Ordenanza Tributaria Anual. CONTRIBUYENTES ARTÍCULO 362º.-Son contribuyentes las personas físicas que soliciten el otorgamiento de la licencia pertinente, como así también las personas físicas o jurídicas que soliciten su inscripción como agencia habilitada del servicio, con arreglo a las disposiciones de la Ordenanza N º 1207/08 BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 363º.-Constituirá la base imponible el costo delaslicencias y actuaciones del servicio. La Ordenanza Tarifaria Anual fijará los precios que regirán para cada tipo y/o categoría de licencia. LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 364º.-La determinación se efectuará por liquidación administrativa, sobre la base de la documentación aportada por los contribuyentes y responsables, cuando ello resultare necesario.El precio se abonará en forma inmediata al momento de gestionar la licencia de conducir previa liquidación administrativa. CAPÍTULO III VENTA DE PUBLICACIONES MUNICIPALES HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 365º.-Por la venta de cada ejemplar de la Ley Orgánica de Municipalidades, Código Tributario Municipal, Ordenanza Fiscal Anual, Boletines Municipales y cualquier otra publicación y/o impresión municipal, se abonarán los derechos que fije la Ordenanza Tarifaria. CONTRIBUYENTES ARTÍCULO 366º.-Son los contribuyente los sujetos mencionado en el artículo 31º del presente Código que adquieran publicaciones o impresiones municipales. BASE IMPONIBLE- IMPORTE FIJOS


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ARTÍCULO 367º.-Por cada ejemplar publicación o impresión deberá abonarse el precio, que para cada caso fije la Ordenanza Tarifaria Anual. LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 368º.-La determinación se efectuará por liquidación administrativa- El precio se abonará en forma inmediata en las oficinas de recaudación habilitadas por el Organismo Fiscal. TÍTULO DECIMO QUINTO RENTAS ESPECIALES CAPÍTULO I EXTRACCIÓN Y/O INTRODUCCIÓN DE ARENA, RIPIO Y VARIOS ARTÍCULO 369º.- Por la extracción y/o introducción de arena, ripio, cascajo, tierra y áridos en general de parajes públicos o privados, con autorización municipal, se pagará la contribución cuyo importe establecerá la Ordenanza Fiscal Anual. La base imponible estará dada por el precio o valor del volumen total de lo extraído o por cualquier otro índice de medición que establezca la Ordenanza Fiscal Anual. CAPÍTULO II RENTAS VARIAS ARTÍCULO 370º.-Por todo otro tipo de Renta no prevista en forma específica en los artículos precedentes del Título, se pagará la contribución que determine la Ordenanza Fiscal Anual. TITULO DECIMO SEXTO CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE ARTÍCULO 371º.- Por los beneficios directos o indirectos obtenidos por los propietarios de inmuebles situados dentro del territorio municipal, como resultado de la realización de obras públicas, tales como: pavimentación, repavimentación, apertura, remodelación o ensanche de calles, avenidas y otras vías públicas, tendido de redes de agua potable, cloacas, construcción de puentes, plazas, parques , paseos públicos, primer establecimiento de alumbrado público y trabajos de similares características, efectuados total o parcialmente por el Municipio, y de acuerdo a los principios consagrados en el artículo 135 inciso 5º y concordantes de la Constitución de la Provincia de Tucumán,se tributará la contribución prevista en el presente Título. CAPÍTULO II CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ARTÍCULO 372º.- Son contribuyentes los sujetos enumerados en el artículo210º, que por cualquier título fueran propietarios de los inmuebles que obtengan los beneficios indicados en el artículo anterior. ARTÍCULO 373º.- Cuando por las particulares características de cada proyecto, terceras personas intervinieran en carácter de organizadores, promotores o generadores de las obras, prestando su aval para la realización de las mismas, estos sujetos resultarán solidariamente responsables


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con los propietarios de los inmuebles, por las obligaciones y sanciones derivadas de su incumplimiento, establecidas en el presente Título. CAPÍTULOIII BASE IMPONIBLE ARTÍCULO 374º.- El importe de la contribución que se liquide a cada contribuyente deberá ser dispuesta por Decreto Acuerdo del Departamento Ejecutivo, Ad Referéndum del Concejo Deliberante, a cuyo efecto se realizará una completa valoración cualitativa y cuantitativa de los beneficios individuales generados por la mejora, teniendo en cuenta la zona de influencia de la obra y de todo otro aspecto que derive relevante, en atención a las peculiaridades del caso, garantizando una distribución proporcional, equitativa e igualitaria de la carga tributaria. ARTÍCULO 375º.- En todos los casos se procurará que el costo total de la obra, instalación o implantación del servicio, sea íntegramente financiado por la recaudación proyectada de la contribución que se determine para el conjunto de los contribuyentes beneficiarios. Cuando la posibilidad de realizar el traslado íntegro resultara materialmente imposible, a mérito de las circunstancias fácticas y la realidad socio-económica del sector poblacional hacia el que la mejora estuviera dirigida, previa fundamentación y acreditación de dichos extremos por el Departamento Ejecutivo, el tributo global a determinar deberá cubrir como mínimo el cincuenta por ciento (50%) del costo total de los trabajos. En todos los supuestos, para determinar el costo total, deberán incluirse los gastos por estudios, proyectos, expropiaciones, ejecución y mayores costos, en su caso. CAPÍTULOIV LIQUIDACIÓN Y PAGO ARTÍCULO 376º.- La determinación de la contribución emergente de cada mejora se efectuará por liquidación administrativa, que deberá incorporarse al expediente de la obra, con carácter previo al dictado de la norma citada en el artículo 374º. ARTÍCULO 377º.-Para practicar la distribución individual de la carga tributaria, deberán respetarserigurosamente los factores y principios establecidos en el artículo precedentemente citado, además de otros aspectos que resultaran objetivamente relevantes para cada caso concreto. En general dicha prorrata se realizará sobre la base de los metros lineales que compongan el frente de cada inmueble beneficiado. Los terrenos -edificados o no- ubicados en esquinas, cuyo ángulo interno entre las líneas de edificación determinantes, no sea mayor de ciento treinta y cinco grados (135º) tendrán hasta los diez (10) metros computados a partir del vértice de dicho ángulo, un descuento del cuarenta por ciento (40%) de la longitud sobre la que les correspondiere abonar el tributo, por cada frente. ARTÍCULO 378º.- La modalidad de pago de la contribución será establecida en el acto administrativo citado en el artículo 374º, debiendo preverse todos los aspectos conducentes a resguardar la íntegra y oportuna percepción del tributo. CAPÍTULOV EXENCIONES


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ARTÍCULO 379º.- Ninguna de las exenciones previstas en el artículo231º y 232ºde este Código, resultarán de aplicación respecto de la contribución de mejoras prevista en el presente Título. CAPÍTULOVI OTRAS DISPOSICIONES ARTÍCULO 380º.- Con carácter general -sujeto a excepciones debidamente fundamentadas-, en las situaciones previstas a continuación, la contribución de mejoras se distribuirá: a) pavimentación, repavimentación, apertura, remodelación o ensanche de calles, avenidas y otras vías públicas: entre los inmuebles situados a ambas márgenes, los que tuvieren acceso a las arterias mejoradas (internos) y los que se encuentren en las prolongaciones de las mismas, hasta los cien (100) metros computados desde cada límite de obra, en este último caso siempre que el requerido beneficio no resultare objetivamente inexistente o irrelevante. b) creación, ampliación, remodelación o significativo mejoramiento de parques, plazas, plazoletas, paseos, espacios verdes y jardines públicos y otros sitios destinados a esparcimiento o recreación: entre los inmuebles que tengan frente a las vías que los circundan o limitan y los que se encuentren en el polígono o en sectores de influencia, hasta un radio de quinientos (500) metros computados desde perímetro de obra. c) por el primer establecimiento de alumbrado público o mejoramiento integral del mismo entre los inmuebles situados en ambas márgenes. d) por el tendido de redes de agua potable y cloacas entre los inmuebles situados a ambos márgenes. TITULO DECIMO SÉPTIMO AGENTES DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN, RECAUDACIÓN E INFORMACIÓN ARTÍCULO 381º.-Son responsables en carácter de agentes de información, de retención, de percepción y/o recaudación los sujetos designados por el presente Código o por el instrumento correspondiente, según la autorización legal prevista en los artículos siguientes y en otras Ordenanzas Tributarias Especiales, que por sus funciones públicas o por razones de su actividad, oficio o profesión intervengan en actos y operaciones en las cuales puedan efectuar la retención, percepción o recaudación de los Tributos, Tasas, Contribuciones y/o Derechos legislados por este Código Tributario Municipal. AGENTES DE RETENCIÓN ARTÍCULO 382.- Se encuentran obligados a actuar como Agentes de Retención los sujetos a que se refiere el artículo 31ºde este Código. ARTÍCULO 383º.- Son pasibles del presente régimen todos aquellos sujetos pasivos de tributos municipales alcanzados por el régimen de recaudación previsto en el presente Capítulo. ARTÍCULO 384º.-El Organismo Fiscal, queda facultado para designar agentes de retención y/o percepción y/o recaudación y/o información. No serán pasibles de designación como agentes de retención y/o percepción los contribuyentes o entes a los que exima de actuar como tales el Departamento Ejecutivo Municipal. AGENTES DE PERCEPCIÓN


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ARTÍCULO 385º.-Organismo Fiscal podrá imponer a determinados grupos o categorías de contribuyentes y de personas que en razón de su actividad abonen sumas de dinero o intervengan en el ejercicio de actividades y que resulten contribuyentes delosTributos, Tasas, Contribuciones y/o Derechos legislados por este Código Tributario Municipal, la obligación de actuar como Agentes de Percepción con relación alos mencionadosgravámenes, estableciendo asimismo las formas, plazos y modalidades de actuación. ARTÍCULO 386º.- Los agentes de recaudación instituidos por la presente, deberán proceder al ingreso de los importes retenidos y/o percibidos de acuerdo a las modalidades y plazos que al efecto disponga el Departamento Ejecutivo. ARTÍCULO 387º.- Los agentes de recaudación, serán pasibles de las sanciones establecidas en el Capítulo I del TítuloIX del Código Tributario Municipal. ARTÍCULO 388º.- Los agentes de recaudación serán solidariamente responsables en la medida en que hubieran omitido actuar como tales, excepto que demuestren haber sido colocados en la imposibilidad de cumplir con sus obligaciones. ARTÍCULO 389º.- En todos los casos, el monto de las retenciones y percepciones sufridas, deberán ser imputadas como pago a cuenta en el período fiscal en que fueron practicadas. En caso de resultar un remanente, éste podrá ser imputado a los períodos fiscales inmediatos siguientes. ARTÍCULO 390º.- Los agentes de retención o percepción son responsables ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas indebidamente, o sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si la retención o percepción indebida fue extinguida, la acción podrá ser dirigida contra el agente o el Organismo Fiscal, a decisión del sujeto pasible de la retención o percepción. ARTÍCULO 391º.-Los agentes de retención o de percepción no podrán efectuar compensaciones con las sumas que hubiesen retenido o percibido. TITULO DECIMO OCTAVO CAPITULO I DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS ARTÍCULO 392º.-El Organismo Fiscal, por conducto del Departamento Ejecutivo podrá celebrar convenios de colaboración, cooperación y coordinación con organismos nacionales, provinciales, municipales y con entidades privadas, tendientes a optimizar los sistemas de recaudación y a aunar y compatibilizar esfuerzos que contribuyan a la administración fiscal. En particular, por medio de dichos instrumentos se tenderá a eliminar o superar conflictos con relación a la materia o hechos imponibles, que pudieran presentarse con otras jurisdicciones y/o municipios de la Provincia. ARTÍCULO393º.- En caso de infracciones a las normas tributarias municipales anteriores a la vigencia de este Código y que se encuentren pendientes de resolución, se aplicarán las sanciones de este último o de aquellas, según resulten más benignas para el infractor. ARTÍCULO394º.- Los actos y procedimientos cumplidos durante la vigencia de normas legales anteriores al presente Código, conservan su vigencia y validez.


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Codigo rio Municipal Id Ad de Alderetes

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