CHAPT! "#: LAP$!A% A!&' A!&' KA' Konten dan organisir dari (hapter "# tentang Laporan Arus Kas adalah se)agai )erikut:
Laporan Arus Kas
Laporan Arus Kas: Manfaat dan Format
Menyiapkan Laporan Arus Kas: Bentuk Metode Tidak Langsung
Menggunakan Laporan Arus Kas untuk mengevaluasi Perusahaan
"* MA%FA MA%FAA AT LAP$!A LAP$!A% % A!&' A!&' KA' Laporan arus kas menggam)arkan arus masuk dan keluar kas + setara kas, )aik dari aktivitas operasional, aktivitas investasi, maupun aktivitas pendanaan oleh entitas dalam satu periode tertentu* Kegunaan Laporan Arus Kas adalah a- &ntuk melihat melihat kemampuan kemampuan entitas entitas dalam dalam menghasilk menghasilkan an arus kas masa masa depan )- Mengetahui kemampuan entitas untuk mem)ayar me m)ayar dividen dan ke.a/i)annya ke.a/i)ann ya (- Menge Mengetah tahui ui alas alasan an per)ed per)edaan aan 0sel 0selis isih ih-- la)a la)a )ers )ersih ih denga dengan n arus arus kas )ersi )ersih h dari dari aktivitas operasi d- Mengetahui Mengetahui transaksi transaksi investa investasi si dan pendanaan, pendanaan, )aik )aik se(ara se(ara kas maupun maupun nonkas* nonkas* 1* P!B2AA% P!B2AA% AKT343T AKT343TA' A' $P!A'3$%AL, $P!A'3$%AL, AKT343T AKT343TA' A' 3%4'TA'3 3%4'TA'3 2A% AKT343T AKT343TA' A' P%2A%AA%
Klasifikasi dalam Laporan Arus Kas: a- Aktivi Aktivitas tas $perasi $perasional onal yang menggam)a menggam)arka rkan n arus arus kas dari aktivit aktivitas as pokok )isnis )isnis perusahaan, yang )iasanya )iasan ya di.akili oleh peru)ahan atas rekening5rekening ) erikut : "- La)a La)a )ers )ersiih 1- Keuntungan6keru Keuntungan6kerugian gian non5operasional non5operasional 0Laporan 0Laporan !ugi6La) !ugi6La)aa#- 2epresiasi, 2epresiasi, amortisasi, amortisasi, deplesi deplesi Aktiva Aktiva lan(ar nonkas 0%era(a0%era(a7- Ke.a Ke.a/i /i)a )an n lan lan(a (ar r Inflows terdiri dari :
"- Penerimaan Penerimaan dari dari pen/ualan pen/ualan )arang6/a )arang6/asa, sa, royalti, royalti, pendapatan pendapatan lain* lain* 1- Penerimaan Penerimaan dari dari pendapatan pendapatan se.a, se.a, restitusi restitusi pa/ak* #- Penerimaan Penerimaan dari pem)erian pem)erian untuk )ank )ank dan pen/ualan pen/ualan sekurit sekuritas as dari perusaha perusahaan an efek Outflows terdiri dari:
"- Pem)ayar Pem)ayaran an kepada kepada pemas pemasok ok )arang )arang dan dan /asa /asa Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age 1
1- Pem)ayaran untuk karya.an* #- Pem)ayaran klaim 0asuransi-, pem)elian efek 0perusahaan efek-, pengem)alian kredit 0)ank7- Pem)ayaran )iaya operasi )- Aktivitas 3nvestasi menggam)arkan arus kas dari kegiatan penyertaan harta perusahaan, )aik pada entitas lain maupun entitias sendiri yang )er/angka .aktu le)ih dari satu periode akuntansi* Inflows terdiri dari : "- Penerimaan pen/ualan aset tetap, aset tidak )er.u/ud dan aset /angka pan/ang lain* 1- Penerimaan kas dari kontrak future6 for.ard, future untuk pendanaan #- Penerimaan pen/ualan instrumen utang atau kas 0selain diperdagangkan7- Penerimaan kas dari pelunasan uang muka dan pin/aman dari pihak lain* Outflows terdiri dari: "- Pem)ayaran kas untuk mem)eli aset tidak tetap, aset tidak )er.u/ud, )iaya pengem)angan dikapiralisasi 1- Pem)ayaran kas dari kontrak future, for.ard, s.ap untuk aktivitas pendanaan* #- Pem)ayaran untuk mem)eli instrumen utang6ekuitas6 ventura selain untuk diperdagangkan (- Aktivitas Pendanaan menggam)arkan arus kas atas kegiatan entitas dalam rangka memperoleh dan menggunakan modal, )aik dari pihak internal maupun eksternal, serta seluruh konsekuensi dari kegiatan perolehan dan penggunaan modal terse)ut 0e8 : dividen se)agai konsekuensi dari pener)itan saham-* Inflows terdiri dari : "- Penerimaan kas dari pener)itan saham* 1- Penerimaan kas dari pener)itan o)ligasi, .esel, pin/aman /angka pendek dan
/angka pan/ang, hipotek Outflows terdiri dari:
"- Pem)ayaran kas kepada pemiliki untuk menarik atau mene)us saham* 1- Pelunasan pin/aman #- Pem)ayaran kas oleh lessee untuk mengurangi saldo lia)ilitas terkait se.a pem)iayaan Hal penting yang harus diperhatikan dalam menyusun Laporan Arus Kas: a- Aktivitas $perasional meli)atkan item5item dalam laporan rugi la)a )- Aktivitas 3nvestasi meli)atkan aliran kas yang dihasilkan dari peru)ahan pada investasi dan item asset tetap (- Aktivitas pendanaan meli)atkan arus kas yang dihasilkan dari peru)ahan pada ke.a/i)an /angka pan/ang dan item5item pada ekuitas* Be)erapa (ontoh aktivitas non5(ash signifikan se)agai )erikut: a )(d-
Mengeluarkan 'aham )iasa se(ara langsung untuk mem)eli asset Konfersi dari surat hutang 0)ond- men/adi saham )iasa Mengeluarkan surat hutang 0)ond- se(ara langsung untuk mem)eli asset Pertukaran asset tetap
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age %
#* M%93APKA% LAP$!A% A!&' KA'5B%T&K MT$2 T32AK LA%'&% 3nformasi yang diperlukan dalam menyiapkan laporan arus kas adalah: "* Laporan posisi keuangan komparasi* 1* Laporan la)a rugi tahun )era/alan* #* 2ata5data lain yang diperlukan seperti di (atatan laporan keuangan* Tata Cara Penyusunan Laporan Arus Kas : "1#7;-
Menyusun nera(a komparatif, minimal dua periode )erturut5turut Menentukan kenaikan6penurunan tiap5tiap rekening dalam nera(a komparatif Mengidentifikasi dan mengklasifikasikan rekening sesuai dengan aktivitas Menentukan arus kas )ersih dari masing5masing aktivitas Menentukan kenaikan6penurunan kas dengan men/umlahkan saldo kas )ersih
masing5masing aktivitas 0harus sama dengan kenaikan6penurunan kas di nera(a<- Menam)ahkan saldo kas a.al atas /umlah kenaikan6penurunan untuk menentukan saldo kas akhir* Bentuk umum dari laporan arus kas menun/ukkan hasil dari tiga aktivitas yang telah di)ahas se)elumnya di atas5operasional, investasi dan pendanaan5plus antivitas non (ash signifikan pada aktivitas investasi dan pendanaan* Beriku t Bentuk format laporan arus kas:
Langkah5langkah penyusunan laporan arus kas: "* Menghitung peru)ahan saldo kas dan setara kas* 1* Menghitung arus kas )ersih dari aktivitas operasi* #* Menghitung arus kas )ersih dari aktivitas investasi dan pendanaan* Penya/ian laporan arus kas di)agi men/adi: "* Aktivitas $perasional
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age 3
Aktivitas $perasional dapat dilaporakan dalam )entuk metode langsung maupun metode tidak langsung 1* Aktivitas 3nvestasi #* Aktivitas Pendanaan Metode langsung dan metode tidak langsung 'e)agai langkah pertama dalam menyiapkan laporan arus kas, perusahaan harus mengu)ah net in(ome dari )entuk )asis akrual men/adi )entuk kas* Bentuk konversi ini dapat dilakukan dengan menggunakan dua metode yang dikenal se)agai 0"- metode langsung dan 01- metode tidak langsung** "- Metode Langsung 02ire(t MethodPenyusunan Laporan arus kas dengan menggunakan metode langsung harus memperhatikan hal5hal se)agai )erikut: kas yang diterima dan dikeluarkan dalam aktifitas operasional*
1- Metode Tidak Langsung 03ndire(t Method-, Pada Metode tidak langsung, net in(ome disesuaikan item5item yang tidak meli)atkan kas* Ke)anyakan perusahaan menggunakan metode tidak langsung karena alas an 0"- Le)ih mudah dan murah dalam menyiapkannya dan 01- fo(us pada per)edaan net in(ome dan net kas dari aktivitas operasional*
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age "
Metode Langsung vs Tidak Langsung Keunggulan metode langsung:
"- Menun/ukkan penerimaan dan pem)ayaran kas dari aktivitas operasi* 1- 3nformasi dalam )entuk penerimaan dan pengeluaran kas le)ih dapat men/elaskan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan arus kas dari aktivitas operasi yang memadai untuk a- mem)ayar utang, )- mem)iayai kem)ali kegiatan operasi, dan (- mem)ayar dividen ke pemegang saham Keunggulan metode tidak langsung:
"- Berfokus pada per)edaan antara la)a atau rugi )ersih dengan arus kas )ersih dari kegiatan operasi* 1- Mem)erikan informasi yang menghu)ungkan laporan arus kas, laporan la)a rugi dan laporan posisi keuangan*
Contoh Latihan: Berikut adalah laporan posisi keuangan komparasi PT Agung untuk tahun )uku 1="7 and 1="# 0dalam ri)uan !p-: 2014
2013
Kas
1>?*===
";#*===
Piutang dagang
";>*===
""?*===
Persediaan
";=*===
"@=*===
Perlengkapan
"@*===
1?*===
Aset tetap
"*1<=*===
"*=;=*===
Akumulasi penyusutan
07;=*===-
0#?;*===-
Hak paten
";#*===
"?7*===
Total
1.587.000
1.326.000
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age (
&tang dagang
153.000
168.000
A((ured lia)ilities
60.000
42.000
esel )ayar /k pan/ang
450.000
Modal saham 5 preferen
525.000
Modal saham 5 )iasa
600.000
600.000
Premium saham preferen
120.000
'aldo la)a
12!.000
66.000
Total
1.587.000
1.326.000
3nformasi lainnya: "*
Peru)ahan saldo akumulasi penyusutan hanya dise)a)kan oleh pen(atatan pengakuan
)e)an penyusutan tahun )er/alan* 1*
Peru)ahan akun saldo la)a dise)a)kan oleh pengakuan la)a )ersih dan pem)agian
dividen tahun )er/alan se)esar !p"#@ /uta* 3nformasi ringkas la)a rugi tahun 1="7 se)agai )erikut 0dalam ri)uan !p-:
Pen/ualan
"*>@=*===
Be)an harga pokok pen/ualan
"*=@>*===
La)a kotor
@>"*===
Be)an operasi
<>=*===
La)a )ersih
1="*===
Penyelesaian: "- 'elisih saldo akun dalam laporan posisi keuangan se)agai )erikut 0dalam ri)uan !p-: 2014
2013
selisi"
Kas
1>?*===
";#*===
"77*===
Piutang dagang
";>*===
""?*===
71*===
Persediaan
";=*===
"@=*===
0#=*===-
Perlengkapan
"@*===
1?*===
0>*===-
Aset tetap
"*1<=*== =
"*=;=*===
1"=*===
Akumulasi penyusutan
07;=*===-
0#?;*===-
0?;*===-
Hak paten
";#*===
"?7*===
01"*===-
Total
1.587.00
1.326.000
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age $
0
&tang dagang
153.000
168.000
0";*===-
A((ured lia)ilities
60.000
42.000
"@*===
esel )ayar /k pan/ang
450.000
07;=*===-
Modal saham 5 preferen
525.000
;1;*===
Modal saham 5 )iasa
600.000
600.000
5
Premium saham preferen
120.000
"1=*===
'aldo la)a
12!.000
66.000
<#*===
Total
1.587.00 0
1.326.000
1- Arus kas )ersih dari aktivitas operasi metode langsung0dalam ri)uan !p-: #rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi ' metode langsung(dalam ri$uan )&*:
Kas diterima dari: "*>#@*==="
Pelanggan Kas dikeluarkan untuk pem)ayaran: 'uplier
"*=?7*===1
Be)an operasi
;
#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi
"*<7"*=== 2!7.000
Catatan: "
Pen/ualan kenaikan piutang dagang "*>@=*=== 71*===
1
HPP penurunan persediaan D penurunan utang "*=@>*=== #=*=== D ";*===
#
Be)an operasi )e)an penyusutan )e)an amortisasi penurunan perlengkapan kenaikan accured liabilities <>=*=== ?;*=== 1"*=== >*=== "@*===
#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi ' metode tidak langsung(dalam ri$uan )&*:
La)a )ersih +/
1="*=== Be)an penyusutan
?;*===
Be)an amortisasi
1"*===
Penurunan perlengkapan
>*===
Penurunan persediaan
#=*===
Kenaikan accured liabilities
"@*===
Kenaikan piutang dagang
71*===
Penurunan utang dagang
";*===
+
-/-
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age )
";#*===
;?*===
#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age *
2!7.000
#- Arus Kas dari aktivitas 3nvestasi #rus kas $ersi" dari akti%itas in%estasi (dalam ri$uan )&*:
Kas yang diperoleh
5
Kas yang dikeluarkan untuk: Pem)elian aset tetap
1"=*===
#rus kas $ersi" untuk akti%itas in%estasi
1"=*=== 210.000
7- Arus Kas dari aktivitas Pendanaan: #rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan (dalam ri$uan )&*:
Kas yang diperoleh: Pener)itan saham preferen
<7;*===
Kas yang dikeluarkan untuk: Pelunasan .esel )ayar
7;=*===
Pem)ayaran dividen
"#@*===
#rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age &
;@@*=== 57.000
PT* A&% Laporan Arus Kas &ntuk periode yang )erakhir #" 2esem)er 1="7 0dalam ri)uan !p#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi:
Kas diterima dari: "*>#@*==="
Pelanggan Kas dikeluarkan untuk pem)ayaran: 'uplier
"*=?7*===1
Be)an operasi
;
"*<7"*===
#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi
2!7.000
#rus kas $ersi" dari akti%itas in%estasi:
Kas yang diperoleh
5
Kas yang dikeluarkan untuk: Pem)elian aset tetap
1"=*===
1"=*===
#rus kas $ersi" untuk akti%itas in%estasi
210.000
#rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan:
Kas yang diperoleh: Pener)itan saham preferen
<7;*===
Kas yang dikeluarkan untuk: Pelunasan .esel )ayar
7;=*===
Pem)ayaran dividen
"#@*===
;@@*===
#rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan
57.000
Kenaikan saldo kas
144.000
+aldo awal kas
153.000
+aldo ak"ir kas
2!7.000
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age 1#
4. A%AL3'A LAP$!A% A!&' KA' 'e(ara tradisional, investor dan kreditor umumnya menggunakan ratio )erdasarkan akuntansi
)er)asis akrual* 'aat ini, ratio )asis kas digunakan dalam menilai uang masuk*
,ree -as" ,low 2alam Laporan arus kas, kas yang disediakan dari aktivitas operasional dinilai se)agai kas yang mampu dihasilkan oleh perusahaan* Men/adi (atatan )agi Para Analist )ah.a )agaimanapun, kas yang dihasilkan oleh aktivitas operasional gagal dala m mengadakan asset tetap yang harus diinvestasikan untuk mempertahankan level operasional* ,ree as" flow dideskripsikan se)agai sisa kas dari kegiatan operasional setelah digunakan untuk )elan/a kapitalisasi dan pem)ayaran dividen*
Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat !M. 1"#$%1#3#%& 'age 11
