CASOS PRACTICOS
1
NOTAS IMPORTANTES 1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2009. Dici Di ciem embr bre e 20 2007 07 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre* Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2009, Zona “A” $ 54.80
125. 12 5.56 5640 40 1.13 1. 13% % Año 200 Año 2008 8 Re Rec car arg gos por Mora INPC 126.1460 1.13% 126.5210 1.13% 127.4380 1.13% 127.7280 1.13% 127.5900 1.13% 128.1180 1.13% 128.8320 1.13% 129.5760 1.13% 130.4590 1.13% 131.3480 1.13% 132.8410 1.13% 1. 133. 13 3.61 6115 15 1.13 1. 13% % Año 20 Año 2009 09* * Rec Recar argo gos s por Mora INPC 134.2260 1.13% 134.6269 1.13% 135.6022 1.13% 135.9095 1.13% 135.7626 1.13% 136.3237 1.13% 136.8826 1.13% 138.4430 1.13% 139.2459 1.13% 139.8864 1.13% 140.3060 1.13% 1. 141.3162 1.13%
2
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste
Nov-09
140.306
Oct-09
139.8864 1.0029 1.0000 0.0029
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste
Dic-09
141.3162
Dic-08
133.6115 1.0577 1.0000 0.0577
3. Factor de actualización, Art. 7-II LISR LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente
Jun-09
136.3237
Nov-08
132.841 1.0262
Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) se calculan hasta el diezmilésim diezmilésimo. o. b) cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización será 1.
2
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste
Nov-09
140.306
Oct-09
139.8864 1.0029 1.0000 0.0029
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste
Dic-09
141.3162
Dic-08
133.6115 1.0577 1.0000 0.0577
3. Factor de actualización, Art. 7-II LISR LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente
Jun-09
136.3237
Nov-08
132.841 1.0262
Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) se calculan hasta el diezmilésim diezmilésimo. o. b) cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización será 1.
CASOS PRACTICOS
3
CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS PAGADA S DE MANERA EXTEMPORANEA (Art. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó
120,000.00 Ene-09 17-Feb-09 20-Oct-09
1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-09 139.8864 Entre: INPC IN PC del del mes mes en en que que debi debió ó efec efectu tuar arse se el el pago pago Fe Febb-09 09 13 134. 4.62 6269 69 Factor de actualización 1.0390 Por: Monto histórico de la contribución 120,000.00 Monto ac actualizado de de la la co contribución po por pa pagar 124,680.00 Menos: Monto histórico de la contribución 120,000.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 4,680.00 2. Cálculo de recargos Mes
Tasa por mora
Acumulado
Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS
1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
1.13% 2.26% 3.39% 4.52% 5.65% 6.78% 7.91% 9.04% 10.17% 10.17% 124,680.00 12,679.96
4
EDICIONES FISCALES ISEF
3. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR
120,000.00 4,680.00 12,679.96 137,359.96
CASOS PRACTICOS
6 1
5
0 4 . 4 9 5 , 1 1 1
2 o l p m e j E
S E D A D I ) A L A I 6 6 C , 6 R 3 6 A P F O F S N C A E , C 8 S . O T Z R A A L F P I L A ( O G A P
8
1 o l p m e j E
s e d a d i l a i c r a p n e s o z a l p a o g a P
0 2 . 7 9 7 , 5 5
a r o m r o p s o g r a c e r
3 6 9 0 . 1 4 6 8 8 . 9 3 1
4 9 . 0 4 3 , 2 2 1 0 0 9 5 . 7 2 1
9 0 t c O
8 0 y a M
3 6 9 0 . 1
7 4 . 0 7 1 , 1 6
4 6 8 8 . 9 3 1
0 0 9 5 . 7 2 1
9 0 t c O
8 0 y a M
% 4 3 . 0 2
5 0 1 . 2 . 4 7 8 9 8 , 7 , 4 5 2 5
. . . a ú n i t n o C
8 1
s e s e m
% 4 3 . 0 2
7 0 0 . 6 . 2 8 4 9 4 , 8 , 2 7 1 2
8 1
s e s e m
n s o e c s e y m o d n ) a * n z 1 i ( ó l i % a n e c o t 3 u ó t i u u n 1 . c c e g b i i i 1 r t a u t ( c n n e i o b a r a o r r d t s s c o s u n á á a e e o m l n m d d c m r ó a a a e i o s s s d d c e i l l e p l e a e l e o a d d z m m s i b i l d l l a c o a r n o a a a z e g c l i a ó i u r c i r l r t l i b p r a o p o o c a i c ó a a r r t a i e c u c d a t e i e e s d n i r ) s l a t c e t i h m o p i a n n a d o e r a t r m g r a : a o d o r o : e r t l o C e C t : a s t t e n : r n r a m a a l E m t t c r c ú e o o a P n P o o s e u ) a e u N E I N M P T g R M 1 N D M P F I d I (
6
EDICIONES FISCALES ISEF
0 4 . 4 9 5 , 1 1 1
4 5 0 5 . 1 . 2 . 6 4 7 4 8 9 7 , 8 , 7 , 0 4 5 1 2 5
9 2 . 2 2 0 , 3 0 2
% 0 2
6 4 . 4 0 6 , 0 4
9 2 . 2 2 0 , 3 0 2
6 3 4 . 8 . 4 7 0 1 6 , 4 , 0 2 4 6 1
2 o l p m e j E
% 5 2 . 1
0 2 . 7 9 7 , 5 5 1 o l p m e j E
% 0 0 . 0 2
7 7 0 2 . 0 . 6 . 3 2 8 7 4 9 3 , 4 , 8 , 5 2 7 1 2
4 1 . 1 1 5 , 1 0 1
% 0 2
3 2 . 2 0 3 , 0 2
d u t i c i l o s a l e d o t n n ó i e c m u l o b a i r m c t l s n i a f o o d c o o t u a i g e l d a d e é p o r a d r c g l e l a e o e p i m c d i d n r r r l n ó ó e p i a t l ó t c s m i i s e i o a o r c h T d z g a i p l r o r a l o l l : t : o : a a t g t e a t u c l a n : n s t n e r d t o á c e u u o o u o n M M g M P % g M A R M I I I
4 1 . 1 1 5 , 1 0 1
3 2 2 . 9 . 2 8 0 0 3 , 2 , 0 1 2 8
% 0 0 . 8
% 0 0 . 1
a t i n c ó i i l d c o u a t s i z i c l i l e a o s u s t c e a n l a u ó e i q e d c o y l a d l u e o z t i a c t r n o i i r c n e t o i l u p m a o e l o s u q a o a t m i t o l c l c z a n i s a i a u o f l l o o p s o m i n t s g n e l d a e ú e é s p g m d r r e c e s e u s o n l e q m e g ó d i r l l i r n l a b e c p ó c a a i a t l r c e r n c o e o i i a T : d p l e p z m s a d o o t o t o r i r t e o n n n n : a a t r t s e u o e o o o s a a P T T D a M M M M
. . . a ú n i t n o C
CASOS PRACTICOS
7 5 . 3 8 4 , 2 3 2 o l p m e j E
6 4 1 3 . 1 8 1 , 2 1
6 1
1 7 . 6 9 4 , 6 1 o l p m e j E
3 0 8 . 4 . 7 1 1 0 4 , 9 , 2 4 6 9 1 1
7
2 3 9 . 6 . 8 5 0 0 2 , 7 , 1 7 8 8
% 5 2 . 1
% % 5 0 7 . 5 . 0 0
6 % 1 0 0 . 8
% 0 0 . 1
% % 5 5 7 . 2 . 0 0
8 % 0 0 . 2
8 0 2 . 3 6 9 , 0 1
8
s o z a l p s a o l d n o a o d ó a i p g t i d a i c a c a d c i i t n p l a i l z i a r i r c i o l i a l c s a p t i r o u s t c o i s a e c l d s a o p u o z a e s e a d l m n d a o p a a l c e c l l a t d s e e e o o d d d t o r g o t o : s o e r : t t e a s n n r e : s n t r m c á o o n e o o ú e P N R M M M E M M
a d i c e l b a t s e e r p n ó i n c ó n a i ó l i f c c n a a z i i z l i l e a a d t u u t o c t a c a n a d n i e i o n i c c c s e l r a a b o g g a o t p o z s l o r r a e r l e r ó ó p e r e r l r p i s p a e p r e r d n : o c v o r p s p n s ó i e e o e c r : a a s n s a e r l s f b s a e a i o e f n O T M T D P M I
8
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
1. Resumen del ISR en declaración anual y acred. del IDE A. B.
Total de ingresos acumulables (1) Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) B.1 Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A - B cuando A es mayor) B.2 PTU pagada en el ejercicio C. Utilidad fiscal del ejercicio (A - B cuando A es mayor) D. Pérdida fiscal del ejercicio (B - A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) E. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplica en el ejercicio (sin exceder de C) F. Resultado fiscal (C - E) G. Impuesto Sobre la Renta causado en el ejercicio H. Reducciones de ISR (sin exceder de G) Impuesto del ejercicio (G - H) I. J. Estímulo por proyectos en investigación y desarrollo tecnológico, realizados en el ejercicio (sin exceder de I) K. Pagos provisionales efectuados L. Impuesto retenido al contribuyente (IDE e ISR por intereses bancarios) M. Impuesto acreditable pagado en el extranjero N. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos O. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) P. Q. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) R. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable (sin exceder de P) S. Impuesto por inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes T. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) U. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) Saldo a favor del ejercicio (Q -T) V.
23,231,722 19,545,261 3,686,461 544,308 3,142,153 -
3,142,153 879,803 879,803
422,056 6,120
451,626
451,626
CASOS PRACTICOS
9
2. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma:
22,294,033 135,994 122,405 578,437 679,290 23,810,159
Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
578,437 23,231,722
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones, descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR, IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal antes de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio
126,535 12,030,854 4,132,912 1,425,659 2,275 1,391,438 14,607,279 33,716,951 14,171,690 19,545,261 3,686,461 544,308 3,142,153
10
EDICIONES FISCALES ISEF
9 9 4 , 6 9 2 , 3 2
5 7 4 9 9 5 9 3 4 8 2 3 5 5 5 7 0 4 9 , , , , , 0 , 6 , 8 0 3 6 1 5 U 6 2 9 6 2 4 5 2 T 1 4 , 5 , 8 , 1 , 2 4 , P 1 1 1 1 1 1
5 3 . . . 7 2 a 2 7 , , ú 2 4 i n 3 t 8 , n 7 o 1 C
2 5 1 2 9 , 5 , 2 5 4 3 5
9 6 8 , 0 3 1 , 3 2
5 7 4 5 9 3 4 8 9 3 e 5 7 0 9 l , , , , 9 , b 6 8 0 7 6 a 2 9 6 5 4 t 1 4 , 5 , 9 , 1 , n 1 1 1 o 1 1 C
9 5 6 , 5 2 4 , 1
5 4 7 3 2 , 2 , 2 8 1 7 , 7 1
7 0 0 0 3 , 1 , 0 0 3 5 4
9 3 8 , 2 3 0 , 3 2
5 7 4 9 9 3 4 8 2 0 , 7 , 0 , 4 , 0 , l 5 0 3 1 a 6 8 2 9 6 2 0 c s 1 4 , 5 , 8 , 1 , i 1 1 3 F 1 1
9 3 5 1 5 2 7 6 6 , 5 , 2 , 2 , 5 7 2 5 2 4 4 5 , , 1 9 1
3 4 5 3 9 0 0 , 9 , 4 , 5 2 U 4 9 3 2 T 2 , 1 1 P 2 2
7 0 0 0 3 , 1 , 0 0 3 5 4
3 4 5 3 9 0 e l 0 , 9 , 4 , b 4 5 2 a 9 3 2 t 2 1 1 n , o 2 C 2 3 4 5 3 9 0 , 9 , 4 , l 0 a 4 5 2 9 3 2 c s 2 , 1 1 i F 2 2
0 6 6 , 3 6 2
a i c U n T a P n a A g L a l E 5 y D o O j N i f S O I o A v C i C t A c a N I e M U d T s R P s a E a e a r i e T r n r i e s E a c a i i D p b e b n a s e n n m i e o e t d i l a f b c s b p n a e ó s a e i i v c c o c n a n o a h r o n i c e n c i l a g e d n i a a b j r s C a a r e a e l o a p g n i d u s e s o y d s e i n m r a ó e o s s l r r g l i u o a b a e j v u r s e c c n n i o d a a n a s t j o f o i s i a f s o n n r n c t j e a t n o ó o i l a x s i ó e s n a c o n n e o e a o c s i v e n l s s d a e t r f d e m r o o p c l n s a d i i e a n i i g c a a t e l c i c i r o ó i r i n t d s e e e v i r o o l d c r v r e r i t d p e t p r a e e v a n l p s s e u n n e e a g n i l ó ó d n i i a b u o o n o i / / m e s c c i r a n y y s c e a a l e a o n n u d e s s s d t a s n e e e e a t a e l t e t e j j r m d r r i a a f e s D n n e l t i g a u t i u n n j . e e t c o n U n V I I E E D a A 1 V T
o j i f o v i t c a e d s e n e i b e d U n T ó P i o a ) c r t n a n p a ó e i j p e c a c s n ) i a n e o n c e n C i ó e e n l o c ) r i e b a n p c i i e ó a c c c i d o u c d i u e r a n d d i i c g p e c ( s n u r e e s d e ó d d a d i a r n c e c n s t p n a ó n i e ó a i z d a i l e ( s d c i o s c s t v a r e n a e o r o n l o i n t I d e f d r i s s d o n s a i O i n b ( n m g e i d a r n c i a M ó o i n t y l o s n o c i c n m e e p s e c u v l a v e d n d e v a ó e a c d n e i o i n n l d u u d o e e e c d m ó i s n a i d d r e i c d c e a d e e u s s c t c s e d l e o o o e r u e t s l t t t o a a t v s s s p d r D e s r u t a a e o e e t . o n j C G G D D I A O 2 D T
CASOS PRACTICOS
6 7 7 , U 1 6 T 4 , P 5
3 8 8 , 8 9 1
11
8 0 % 5 0 5 0 3 3 3 , , 1 6 , 4 6 1 4 1 1 5 1 5 , 5
e l b a t n o C
8 7 , l 5 a 7 8 c s 4 , i F 3
o t p e c n o C
U T P a l e d n ó i c a n i m r e t e D . 3
3 8 8 , 8 9 1
8 3 % 3 0 5 8 0 3 , 1 , 2 8 , 4 2 9 4 4 7 5 1 8 , 3
: R S I L a l e d 6 1 o i o l c i u c c í t e r l e r j b e a l a l e a l e e d u n t i n m o d e n r u e a l c t é c a l b l o p a d a a u : d c s o a c i r o i s s l e r : g i e r a d t a s a F p u a t o t a : n o p c o d s e n e : a n i l s r s o N a i á v e U t e T a o a . n M U M I P B P T M 4 D
. o j i f o v i t c a . e . e l d R S b s I a e L l u n a e l i m u b e c e d a d s n n o ó m i ó i c i x a c á l f a n n e m i . s s r j o e o a t n p n n l e i o . i a l a e c c . V u r X c n o r u l e a p o d b X p e o a 2 e l 3 t a d u s d o e s m l u i l j n a u u a e b l c l t t a c í e b . n e a t r d r o i a a o o l a o r r o a c r s e e s i n t e n r d i e r b i ó e g n o s g m n c c d i n i n a i a o l c n n o c e c i ó r e c u d n d d a r i r e a a p s d d i e l f e u c l s a i n d t d i i a e d i l u s r a e b l a l a l o n d a t o a p l o s r l c l e u t e a b r i a é d u e i m l e s n s c u t u c o n n a o i a s o e n d e r o c t s e e d l o g m e s b u s i n o s j a s e a l e r o c s l g á e e u o n m r n m n i o a i o a r u a s c r e c e c d o l a c d d i a a r i o g e e s u s i d n r a d d i n e o t a p o d e s t r n c s c n U a o e a e e T p c s l s v n P i e e o n o l a E N S S N E L ) ) ) ) ) ) ) a b c d e f g
12
N O I C A 9 0 1 0 % N . 5 0 . E i 0 - 0 R l 0 v 2 J o 0 S I ó 0 g 5 A L 0 2 , A , N m - 1 5 2 7 o E 3 t 7 1 3 u 1 1 A O A L L N U 6 0 E C I e 6 L T r A R b O C A S m S e A I S i F c C i O ) J I L D A F I D I S V D O O R V E I M O P ( T C T A U O A A I E D C N A N n ó A i s G r e v n i a n n d n ó n ó ó i a i i c ó c i c c i e a a c s d i n a i e n u l c j e q a e r a j n d i p n a g e e n : a i d e e n e r o e d e ó i d d o a d a t s r h h r o e c n a c l v e o s a e a n F M I T F V
EDICIONES FISCALES ISEF
. . . a ú n i t n o C
o 0 0 0 1 1 - . i 5 5 2 2 c a p i i 7 , 7 , 5 , 0 , c o r c 3 3 5 3 r e p 4 4 2 e r j 1 1 p n e e ó l i D c e d 1 e n l ó d i i v c s ó 0 2 2 7 1 e a z m 1 1 3 s i l o e i t t M u u a - l 6 6 6 6 a a 4 4 4 4 i c n u 6 , 6 , 6 , 6 , e ó s r i n 3 3 3 3 p c e e D m
0 1 9 0 2 7 0 , 0 , 9 , 5 3 1 7 1 6 1 1
0 0 0 0 - l 5 5 5 a e o 5 i i 7 , 7 , 7 , 7 , c d c 3 3 3 3 i e r n r 4 4 4 4 e p ó i j e e c D a e i d c n % % % % ó a e i 5 5 5 5 s r c p 2 2 2 2 a T e d a d a l u m u c a l a c s i f n ó i c a i c e r p e d a l e d n ó i c a n i m r e t e D . 1
0 0 0 0 - 1 l 0 0 0 e e i 0 l d v 0 , 0 , 0 , 0 , b ó 5 5 5 5 i o t c m 7 7 7 7 s u o 1 1 1 1 o t d C u a
O Ñ A
N 6 O I 0 C e r 7 8 9 I A b 0 0 0 C 0 0 0 m e 2 2 2 E i R c i P E D D
r i c u d e d r o p o d l a s l e d n ó i c a n i m r e t e D . 2
) a ( ) o c i r ó t s i h I ) O a b ( d R M ( l a I n u C ó m U i c u D i s c E i u a D q n R d ó a i c O e a P d i c O o e r D t s p L o e A C D S
CASOS PRACTICOS
13
9 7 9 , 1 6
n ó i c a z i l a u t c a e d r o t c a f l e d o l u c l á C . 3
2 2 0 6 . 5 3 1
0 5 5 0 1 2 0 . 1 . 1 1 2 1
9 0 r a M
6 0 c i D
) R S I L 7 3 . t r a ( . o s u e d r e p l e d d a t i m . a 1 n s ó i e c a m z i n l o ó i m c a i u t t l i s c ú i a s u q e e d d m : a r o e t C r C c P t P n N a N I E I F
o d a z i l a u t c a o t n o m l e d o l u c l á C . 4
5 8 0 4 2 4 , 1 . 9 1 6
n O ó i D c A a Z r i z I i L c l u a A u d t U e c T d a C r e A o d p r O T o t o N d : l r c O a o a S P F M
o t i d é r c . U o T d a E I c L i l p s 0 8 2 a a i 5 4 0 r 4 8 l 2 a t o , , , a 1 9 1 y i c 3 6 6 a s s 1 h n i F e a r s T e s u e 9 1 q n e 0 5 7 7 l o s i 9 2 b 2 , , , c o i a l 1 1 9 t 3 6 6 r s n 1 o o o p p s C i 7 D 0 0 e 2 d . e o r t R b x S e I m L e S i o I I c l - i 2 d u c 4 í e t o d r l u 1 A c 3 n í t r y ú a g l 8 e e 9 s e , l n 9 n b ú 1 i e a N t g o b O n e r I s e l o e C n , c r i e e A y c s N e r l u d a a E d c J e 1 n e s A d l j i f e a N a a E e n e o t r d i l R m n a d i n O r x e ó é i P á s o p c L m o m a o s d i o n d A o i r m t i e C d j a n u l a a i z S o q e d n l I i F d d m l a e i l a o t u ) a t e l A u s d e h r c c D a I o a l e e n r r t i p e D i i e e c R b o d m d u í l e l d i d E n l d e P e n ó e e i e d ( r e d c o t r D a r a t b o A r s o e n p o p e d i i e o I D d i n p c t o L m s á e r n n d I s : n t e o o l a T t o a , s r l e C M S U a C T a t D ) c o ) . s a b i 5 N ( ( f
14
EDICIONES FISCALES ISEF
8 6 9 7 . 2 3 1 0 5 5 9 9 0 - 5 - 7 7 8 l , , i o i r 3 5 b 6 n 9 8 u 1 A , J 3
S O O N N E E R R R R E E T T E D N O N I S O I R C E A V ) N N I R E N N J S A N I O L I O A I O L I E C N C 1 C A E I D A 2 7 N S N I L A y E O L A U J E J S V N Q A N I A A 0 D N E G N C 2 I : A E L s N R E E E A E o O O l D D C D u I S O S c : A A R I í T R s t H H F O r o N E L ) A t V C C O ( a E E A A N D I F M F V D I D R E P ( O A I C N A N A G
0 9 5 3 7 5 3 . 7 . 5 3 3
9 5 0 - 9 y r a b M A
n ó i c a z i l a u t c a e d r o t c a f l e d n ó i c n e t b O . 1
) R S I L 1 2 . t r A ( n ó i c a n e j a n e a l N a r O o I i C r t A e Z n I n ó L a i o c A t a a U i z n i T l d ó C e i a c t u A m i s c n i E i a D s u q e e R d d M O : A r o T e t C r C t C c P P n a A N N F I E I F
0 5 7 , 3 6 8
9 1 3 3 5 4 , 7 . 2 3 4 2 , 3
5 7 8 , 5 9 1 , 3
1 ) 3 6 5 4 , 5 , 2 6 4 4 2 , ( 3
n ó i s l r a e c v s i n f I a a l d i e n d ó d r i l é c a p a n n i o e g j i d a r a n O n d e i l ó r o i I i t t N I o s n r O u O p O o e l a I M v n M l l C l a M i n c ó e e i l e A s e l a c d d N d i f a o d o ) z d n E e l i a n d ó J d d a a i A a i ó l z c N i z i a u i l d c n t l a a n E a r a i c i a u u é z g t E t i p l i m r e c ( D r a o d c a e a d : u R s o a t o r o t t d o o t e c t : t i n D O n l L n r A n c i o o e o a . . A o t P F M 3 V M M U 2 M
CASOS PRACTICOS
15
a - d c c u a a z d n i e i ó l a D u c t
4 1 9 4 2 6 2 4 6 1 9 , 0 , 6 , 5 , 8 , 1 3 5 6 6 0 6 2 3 2 1
8 4 8
5 9 2 , 4 6 3 , 2
1 4 7 2 5 , 7 , 6 5 1 3 9 5 , 3
i r l n o a ó t e u i c d t c a a F c a z
3 4 5 9 4 5 0 8 2 1 6 0 2 0 2 1 . 2 . 6 . 0 . 0 . 1 1 1 1 1
1 1 1 2 . 1
7 6 1 0 . 1
4 1 2 0 . 1
n ó e i d i c s C i P u q N I d a
3 6 4 4 7 8 5 6 6 3 9 2 . 5 . 5 8 6 3 4 . 8 . 3 . 1 1 3 9 6 1 1 8 3 3 1 1
4 5 5 . 2 1 1
9 6 2 6 . 4 3 1
7 3 2 3 . 6 3 1
7 7 5 0 9 3 3 9 6 5 2 2 0 0 4 3 . 3 . 9 . 3 . 2 . 6 6 5 0 9 3 3 3 4 3 1 1 1 1 1
7 3 2 3 . 6 3 1
6 2 8 8 . 6 3 1
9 5 4 2 . 9 3 1
9 9 9 9 9
9 0 n u J
9 0 l u J
9 0 p e S
0 0 7
0 6 4 , 5 2 3 , 2
7 5 6 8 3 , 9 , 7 1 9 4 8 4 , 3
2 1
2 1
2 1
% 5
% 0 0 1
% 0 0 1
0 0 0 , 4 1
0 6 4 , 5 2 3 , 2
7 7 6 2 3 , 8 , 7 1 9 7 8 7 , 6
C . d a P a t 1 i N I m .
o o a d 0 S 0 0 - 0 - 0 1 d r a o s v p E n n b í s t i r u o e u u N e m e e J J A N S O M p d I S 0 0 0 8 0 E e a 0 0 5 5 5 - n l R L c r e i e b , 5 , 7 , 4 , 2 , o 5 ó r j i E r i B a 2 5 6 6 e p c t t c 7 ó i V 5 8 1 3 2 A l c e a n i o i s e N ) D I T c c h d 4 N 4 E O 2 2 9 2 6 D 8 s o C a s 1 1 e - o s ) 7 t u 1 m s N O N e ( o l 3 e e S O . M c p d I O I t A r C ) C C A % % % % C n 0 % A 5 0 0 5 0 I R a ó l e i a 4 U 1 1 2 3 d s c u C D S a e c n R I E S E L T d u a I R L d ( ( D P E E 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 D D I 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , A O 0 5 0 5 5 Y 5 2 1 7 7 L M 7 , 5 2 8 1 U 1 D E 6 5 9 9 9 e 0 C d i - 9 - 0 - 0 - 0 s t n a i ó i h u q c d c e F a
n ó i c p i r c s e D
5 9 9 0 0 0 e y p c n e n b a n n e u e u O J J F E E S M - - 5 8 0 4 0 5 2 5 1 1 1 1 1 0 0 0 - , - s ) r s a o 3 e i e t r l e ( c e p n b a n e ) s a e s g e a l 2 r r o o e ( i g v j a f v i s r o p i a ó f e o l n a d v n m s y i e i s t a R c o o e s i v s a f t i r r n e s t o u c o e a e i o d p a t p d a i e c a n r o e d o a d i t o l e e r n p e f r e u a c i p o i i p o t a p F u s u i p s d ( s q a i n p s q u s e s a ) e n o í e e q n o o c ( d y r g a 4 n y e a g r i o r t s o e ) n n ) y I i i r a í a a r I I c r o e e c e i n I ó i o c a i e I d v , p r c X a - : r c X u n a o i n n e s r a s i 0 t 0 i t i 4 a o n p s t i i e u d 4 p s s u l a . q n n q b u a s t . a n r m r a s a ó t o a o q t e i r d o A u C M M E O G n M c A A s ( S
. s e r a l u g e r r i s o i c i c r e j e a s e l b a c . i l R p S a I L s a l 2 g . 2 e R 2 r S o I l s L u a l c í a t l n r o e a c d l I e a I l u 2 n e c l 4 l a o a c l u n e o c i s í c t r i s d a e n n a o o ú l i s g u r e e m s í v , t r n s i i c e r u n o d e p e n n d i e ó i a t c o s c e u m t i n d x e e á r d e f a . m i l o d , n t n ó i n s ó c o e i d c c a a u m d d z i e i e l i d c t d e a u p u t u s i a s a í m c e n l l n d i e o c m o l a i r s c u e a i c c d n r i o i e c s o s j n r e i c o e c p o r e e e m j i e t l e s , d ú t s n e i ó y n l i r e v c e s a e r ó t m a i p m t r r l o p e t n l u : e a a o c r s a n a n a t E P E L o . . . . N 1 2 3 4
16
EDICIONES FISCALES ISEF
A M U S
5 7 3 4 8 2 8 3 2 7 4 3 6 5 7 2 7 7 5 7 6 8 0 8 1 , 2 , 7 , 2 , 1 , 4 , 1 , 9 , 2 , 8 , 1 , 1 , 5 1 6 8 9 3 4 8 1 8 8 7 1 4 4 9 8 4 1 0 7 6 9 4 2 , 6 , 7 , 8 , 1 , 4 , 4 , 3 , 0 , 6 , 0 , 4 , 2 4 4 5 7 7 8 8 7 7 9 7
0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 3 - - 0 5 5 5 5 7 5 5 0 0 0 5 n o 5 , 2 , 2 , 2 , 2 , 7 , 2 , 2 , 5 , 0 , 0 , 2 , e c 2 r 2 2 7 2 5 2 2 4 5 5 0 r a 0 2 m 2 2 4 2 6 2 2 6 7 7 9 o u p r 1 2 1 1 2 1 2 2 1 1 1 7 c b o s o D t
) s 2 ( e r s o o d s u r e e v D i d
3 0 9 0 3 , 5 , 6 1 9 5 4
7 8 0 , 0 6
6 0 5 9 9 3 0 4 0 4 2 , 5 , 5 , 2 , 8 , 4 0 4 2 1 2 1 3 8 7
0 7 6 1 1 0 8 7 4 0 8 s 0 1 2 8 9 4 3 0 6 2 4 4 2 s o 1 , 6 , 1 , 4 , 3 , 7 , 2 , 9 , 0 , 1 , 5 , 6 , e r 3 t 4 4 1 6 8 7 9 5 5 6 e j ) 1 3 n 1 1 1 1 1 1 1 N n e a ( i O r S l t I C x C O e I A T L D 7 1 4 4 7 8 9 3 8 5 0 ) E s 5 F 3 3 8 2 8 7 7 1 9 1 1 8 R s e 2 2 7 N , , 1 , 9 , 3 , 7 , 7 , 2 , 2 , 0 , 5 , 9 , l I 4 e a 4 6 3 3 3 8 8 5 6 7 1 3 9 - C t 6 n n 0 2 8 0 1 1 2 8 5 1 8 0 R e o 8 4 O , 4 , 5 , 7 , 7 , 2 , 9 , 9 , 7 , 1 , 6 , 6 , i O l i . S c 1 3 4 5 6 7 7 7 6 6 5 2 t P C a A r n L A C
A R U S I N L A ( E T S U J A
o r i c o u v a f b i r t a n s o e C n s e s n e o r o i l s r a e v v n n e I
1 5 0 , 1 8 1
0 0 0 0 5 , 5 , 1 8 3 3
s o c n a B
8 0 4 5 5 1 0 0 3 0 9 2 8 5 0 9 2 8 3 4 2 0 3 4 1 , 1 , 2 , 4 , 1 , 1 , 9 , 2 , 0 , 6 , 3 , 5 , 9 7 7 2 1 2 4 9 1 5 5 4 9 2 2 3 5 5 6 3 9 0 7 1 5 2 1 2 , 1 , 9 , 1 3 3
S E M
e e r r r e b b e b o m r m r o t e b e m o o o i o o s i t u i i r e r z l i v e r y n i e b r l o p t c a a n e b u u g e c o i E F M A M J J A S O N D
. . . a ú . n V i t y n I o I I C , I I , I s 6 e 7 n 2 , o i 1 c 3 c 7 , a r 2 f , 7 4 o 9 l 1 u 3 c í , t 1 r 3 . a 8 s l e e d m s l o e n 2 d i 9 a m 9 í r , d t é 5 r 3 e s 1 o l m i r n p e l a e s 1 e r t 8 r n a 9 , e a t 2 p s 2 i e x s 5 , e 6 n 6 d a a b d e i r d a e 1 p u 5 0 a q , l 1 a s 8 o 1 n t a n e ú i l a m v i e v s o 0 , m 0 a e 0 r , e n 0 j e 7 n i t a r t n x o e c a o d n e s 7 n o 1 o s 0 r , 0 m e v 7 i n d 6 , e 9 , s s e a r d o u d e u d e y d e s d o t i a t s d n o é e i e s d r c u e A M e s c o a M . m L L U o o r . . S N P 1 2 6 2 3 3 1 5 6 5 , , 2 8 4 7 1 6 , , 0 6 8
CASOS PRACTICOS
A M U S
9 2 4 6 0 5 2 0 7 6 6 3 6 1 1 3 7 4 7 8 8 9 8 0 4 , 0 , 2 , 8 , 0 , 9 , 8 , 1 , 0 , 0 , 5 , 0 , 4 1 3 9 7 5 1 3 2 9 3 4 5 7 6 5 8 0 2 5 3 4 1 2 8 , 6 , 2 , 4 , 2 , 3 , 1 , 1 , 2 , 5 , 6 , 2 , 7 8 7 7 7 8 8 8 6 3 3 1
17 0 2 8 . . . 7 1 4 a 3 9 , , ú 5 7 i n 3 7 t 7 4 , , n 7 6 o C 7
. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 l 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 / m a 0 p u t , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , i . a 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 t ) p 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 r s a 2 o o c ( p r e u A t d u f 1 9 5 4 1 9 0 1 8 9 2 1 0 9 5 6 4 7 5 1 8 7 r 4 8 , 9 , 1 , , 1 , 8 , 6 , 7 , 1 , 6 , 9 , o r 3 4 0 9 2 4 4 6 6 2 0 p a 4 4 9 1 6 0 1 8 7 7 g 1 1 3 1 2 1 A a V I p
0 0 0 , 0 2 4
4 4 6 6 3 6 5 3 6 2 9 5 - r 5 9 4 3 9 0 3 1 4 5 1 2 u o 3 , 4 , 4 , 0 , 3 , 0 , 9 , 6 , 5 , 1 , 8 , 5 , p r b 4 0 9 8 1 6 5 9 2 2 8 i a ) 2 r s 6 6 4 5 2 1 1 1 1 5 4 1 t e g 2 ( n n a o o p S C i A c D U 7 8 4 1 8 0 3 1 9 6 0 3 E s s 7 0 5 9 9 2 8 6 8 3 7 8 5 D o o , 6 , 4 , 5 , 8 , 3 , 7 , 6 , 5 , 5 , 1 , 3 , i 2 3 2 5 0 5 5 1 7 9 1 6 m r 7 4 4 0 3 5 9 8 5 1 2 8 a a t 5 , 6 , 9 , 8 , 7 , 8 , 1 , 7 , 0 , 6 6 9 s c n 6 6 4 4 3 4 4 3 1 é r a b P
9 1 3 , 1 3 4
9 7 5 , 6 1 4 , 1
0 7 5 , 2 1 8 , 2 4
s e r s o o d s e r e e v r i c d A
4 4 7 9 1 5 5 5 0 0 2 4 9 6 4 0 0 7 5 , 2 , 1 , 8 , 9 , 9 , 9 , 7 , 9 , 3 2 8 0 6 3 3 0 1 9 1 3 2 4 6 4 4 6 3 5 5 6 6 7 8 0 , 1 , 1 1
0 6 2 , 2 2 5 , 6
s s e r o o r e d j ) e n 1 ( e a v t r o r x P e
9 9 2 9 7 1 6 3 0 3 2 3 1 8 7 4 4 2 7 0 8 8 4 2 8 , 2 , 2 , 0 , 3 , 4 , 7 , 9 , 8 , 6 , 6 , 1 , 5 2 7 3 0 6 0 9 3 6 7 3 3 4 3 4 4 1 3 2 3 3 3 1
4 0 2 , 7 9 3
- o o i d e c s e e a l v n a o r s n P e r
4 8 0 1 7 2 4 8 1 7 6 0 8 0 6 1 9 2 2 5 0 6 8 , 4 , 7 , 2 , 6 , 0 , 6 , 6 , 3 , 6 , 2 , 1 8 9 6 5 2 4 5 7 9 4 1 2 7 9 8 2 3 4 0 1 0 7 3 , 5 , 8 , 6 , 6 , 9 , 1 , 6 , 6 , 6 , 1 1 1 2 2 2 3 3 2 2
8 3 4 , 5 3 7 , 5 2
S E M
e e r r r e b b b e o m r m o r t e b e m o o o i o o s i t u i i r e r z l i v e r y n i e b r l o p t c a a n e b u u g e c o i E F M A M J J A S O N D
18
EDICIONES FISCALES ISEF l e d a í d , 1 o 1 m i t l ú l e e d s e d . s ) a s d a a d s a u s a u c a s c e r n e o s i c o u n r b i r o 9 2 t p 0 n , - 6 o s c 1 i 3 . c e . s s n D 1 e a i o 4 l c 1 m , n l l e t e a t d i p e a í a r d c e r e y u e d l c m i n r s i o p t l n o n a e ( e m e t n u s r a a e 8 5 t 0 s s g - 1 i 1 o x r a c 6 i e u p . D 3 t n d u a 3 a f 1 b d i e r a r d a a p p e a s u l q e l a n S e o i n S O n a c T ú e A I a t D D l a a r í U E v o d E R e p l D C s a e a a s t R R r a s l O e j a P O n : s h P a a y E r L E t d x u n L B L S A A B e e a S d O S U L I a d O S T N U C d o n o T A I A e U I D A D p M D n m D D E U E U E o o s E U R E e T C c r R E C D S A D m e r C D n r o L U N N e c J L A e i E E E E e A A U s f D D A A e u U a I I : E N N d r q O O l I I C C C D A A u R e S a D D N N P R E E E E E N E T d I L o T s d M M R R I O S T S a o a E R C U O . O E U r L L í I F I O A J J R s R F . . e P V P D D P F A A 1 2 p 3 5 5 , 8 7 6 , 6
8 5 4 0 9 , 6 , 7 0 7 0 4 , 2 6
6 0 5 7 8 . 5 4 0 . 5 0 5
CASOS PRACTICOS
19
6 3 8 6 9 . 7 . 0 1 . 6 8 8 9 9 7 0 . 0 O I 7 , 5 , 0 4 , L 4 4 U 6 3 5 2 J 1 1 2 , , , 2 5 1 1
4 5 . 8 3 0 , 8 6
2 6 . 0 7 3 , 6 5 1 , 1
1 5 . 3 3 9 , 3 2 1
- 3 1 . 4 0 3 , 0 8 2 , 1
5 1 % 6 . 3 . 8 . 8 1 2 5 1 3 8 6 2 4 , 1 3 , 8 8 5 5 3 3
8 1 5 6 7 8 . 4 . 3 . 6 5 1 4 4 5 9 6 , 5 , 0 , 7 4 3 5 0 5 3 3
6 1 . 5 8 4 , 8 5 3
6 7 8 7 9 . 7 . 0 5 . 6 1 8 3 0 9 8 . 9 O I 7 7 0 4 , , , N 4 8 9 U 6 8 4 J 1 0 , 9 , , 2 2 1 1
4 5 . 8 3 0 , 8 6
3 0 . 5 5 4 , 1 8 9
3 7 . 8 2 2 , 6 0 1
- 6 7 . 3 8 6 , 7 8 0 , 1
3 2 % 5 . 0 . 4 . 8 4 2 1 3 8 5 3 1 5 5 , , 4 4 0 0 3 3
9 2 4 8 3 4 . 7 . 6 . 1 9 7 1 7 1 6 3 , 6 , 7 , 4 0 3 0 5 5 3 2
5 4 . 1 5 5 , 4 0 3
6 1 8 7 9 8 0 9
4 5 . 8 3 0 , 8 6
3 4 . 9 3 5 , 6 0 8
4 9 . 3 2 5 , 8 8
- 7 3 . 3 6 0 , 5 9 8
1 3 % 4 . 7 . 0 . 8 7 2 7 0 7 1 1 6 6 , , 0 0 5 5 2 2
3 3 3 0 0 . 8 . 2 . 4 4 9 1 3 7 6 , 7 , 8 , 0 5 4 5 1 3 2 2
4 7 . 7 1 6 , 0 5 2
8 3 . 2 6 6 , 9 9 6
5 1 . 9 1 8 , 0 7
- 3 5 . 1 8 4 , 0 7 7
7 6 % 3 . 5 . 2 . 8 8 2 4 0 4 3 2 1 7 7 , , 5 5 1 1 2 2
6 6 2 4 8 2 . 1 . 1 . 8 1 7 2 0 2 6 , 8 , 8 , 5 1 3 1 6 5 2 1
3 8 . 4 3 7 , 5 1 2
8 7 . 6 4 7 , 4 2 5
6 3 . 4 1 1 , 3 5
- 4 1 . 1 6 8 , 7 7 5
2 0 % 2 . 2 . 9 . 8 1 2 1 7 3 0 1 8 8 7 , , 1 1 6 6 1 1
2 0 5 5 7 9 . 6 . 2 . 1 0 1 1 6 5 7 , 9 , 7 , 1 4 6 6 2 3 1 1
2 1 . 1 0 8 , 1 6 1
6 4 . 8 7 8 , 0 1 4
8 5 . 9 0 4 , 5 3
- 4 0 . 8 8 2 , 6 4 4
4 1 % 5 . 6 . 0 . 8 6 2 0 3 7 6 3 2 9 , 3 6 , 4 4 2 2 1 1
1 1 3 8 0 0 . 3 . 6 . 4 , 6 0 5 1 2 8 4 2 , 4 , 7 , 3 2 0 2 6 6 1
5 6 . 0 6 9 , 4 2 1
3 2 . 9 3 4 , 5 0 2
9 7 . 4 0 7 , 7 1
- 2 0 . 4 4 1 , 3 2 2
7 6 % 3 . 0 . 2 . 8 3 2 0 6 4 8 2 5 4 , 1 3 , 2 2 6 6
9 6 2 2 . 5 5 2 8 , 1 6
3 3 . 0 8 4 , 2 6
. . . E 6 4 8 7 9 8 0 . 7 D O I Y 7 , 9 , 0 5 , A 4 3 4 L 6 2 7 M E 1 8 ) , 8 , D 7 2 0 1 . t O r T 4 8 8 A 6 9 N . 8 . 0 3 . E 6 7 8 2 E L . 6 I D I 9 8 0 I R 7 , 1 , 0 6 , M L 4 9 9 A , B 6 5 9 A 6 6 T , , I 4 1 1 2 8 D . t E r 6 8 8 8 R A 9 . 8 . 0 7 . C 0 8 6 0 R O 6 0 9 9 . 4 A Z 7 3 0 1 7 , , , S I R 4 Y 4 O A 6 4 L 9 2 ( M S 1 5 R , 4 , A 2 6 S O I C I L 6 2 9 6 E U O 9 D . 9 . 4 4 . J 3 9 8 S - R 6 9 9 0 . 7 E O 7 E , 5 , 0 8 , L 4 9 0 R R B 6 2 1 A E E 1 4 , 3 , N N F 2 4 E O I 6 6 9 3 S I O 9 . 9 . 4 2 . D 6 V 6 9 9 O 9 9 . 3 O R 7 7 0 O I , , 0 4 , R R E 4 4 5 6 6 0 P E N 2 , 1 , P E 1 S 2 2 O G A P
6 2 . 5 2 8 , 1 6
s o e o r r n e e i s i o i c e c s r r n n o a e a i s s r v n n i i e e o o f n f t o i i r O m c e d n a a i o T l l a a d a c a m i m r r d P e u d d s e e e e e a l t t m E d m a a j t o t R i i t b s s e s n d i i a C e u i c S a i s i l l i m I l a s l c i N d c e L l s t t e l u r a E a R R O n a u s n e e l 0 a m a e j i n n A s S D e m 1 o I I C e e l u e c o n l d a a i m i s o i c i s s e s s G a f l o e c d a e e i n d o u i n t i n i s v v A n a n a a P o i i ó c f n i o l i s í s m e o c : i o c o g c a r d t r i r A : : a r o o i d s a c t t a a n n p c c p s l s c a a s n i o : n o d i t e o n r e O f d o p u t e u a o n e r e e o r . e i s e n d l n t U d b á r s g t e n r s : g T f g g o i e v e t T e u i a E e o a a e i e e f é n I n C U n M I M P D S M I P R P T P R D M R D P N
O D A L U M U C A O G A P
20
EDICIONES FISCALES ISEF
3 3 5 . 5 . 3 L 3 6 6 A 5 5 , , T 7 7 O 7 7 T 9 , 9 , 5 5 2 2 6 3 8 3 E 9 . 5 . 0 1 . R 6 3 8 7 B 9 6 0 . 8 , 5 , 0 9 , M 7 4 7 8 E E I 6 7 9 0 D C , 9 , , I 1 I 2 D 2 5 2 L E E 6 7 8 4 D R 9 . 5 . 0 5 . 6 6 8 1 B 9 6 0 . 7 O M 7 T , 7 , 0 0 , E 4 2 4 N I 6 1 2 V 1 8 E 9 , , , I O 2 3 1 M N 2 E A 6 1 8 4 T I R E 9 . 6 . 0 9 . B 9 8 5 D R 6 0 9 6 . 5 M B 7 9 0 E 1 , , , E R 7 9 I U T 4 6 4 4 C C 1 7 I C , 6 , , A O 2 1 1 D 2 Y O E 6 5 8 5 R T R 9 . 6 . 0 3 . S 2 8 0 I S B 6 9 7 0 . 4 O M 7 E , 1 , 0 2 , 4 G E I 4 3 D 6 8 7 T A 5 S , 4 , , P 1 1 E O E 2 9 1 S L
D A 6 9 8 6 O I 9 N . 6 . 0 7 . R O 6 5 8 4 O I E T 9 7 0 . 2 S 7 S , 3 , 0 3 , I P O 4 8 9 V 6 1 9 G 1 3 3 , , , O A 2 7 1 R 1 P S O G A P
6 2 . 0 2 1 , 6
0 0 . 4 0 7 , 5 2
3 4 . 9 2 3 , 6 9 5
9 6 . 3 5 1 , 8 2 6
4 5 . 8 3 0 , 8 6
9 5 . 8 4 9 , 0 3 0 , 2
5 4 . 7 5 4 , 2 1 2
- 4 0 . 6 0 4 , 3 4 2 , 2
3 6 % 9 . 5 . 1 . 8 6 2 3 5 8 5 1 3 1 , 5 , 6 , 8 2 5 2 2 6 6
5 6 8 8 6 1 . 9 . 1 . 5 , 3 9 3 0 7 1 5 1 0 , 2 , 8 , 5 4 0 1 7 4 6 5
9 6 . 3 5 1 , 8 2 6
4 5 . 8 3 0 , 8 6
0 0 . 3 3 0 , 6 5 8 , 1
6 6 . 2 5 7 , 4 9 1
- 6 6 . 5 8 7 , 0 5 0 , 2
0 8 % 8 . 4 . 5 . 8 9 2 9 5 4 1 6 5 2 , 9 , 2 , 4 1 2 7 7 5 5
5 8 8 0 5 5 . 2 . 3 . 2 , 9 6 3 8 9 8 1 9 , 2 , 7 , 3 0 3 6 2 4 5 5
8 9 . 9 1 2 , 4 7 5
4 5 . 8 3 0 , 8 6
0 4 . 7 1 1 , 1 8 6 , 1
7 8 . 7 4 0 , 7 7 1
- 7 2 . 5 6 1 , 8 5 8 , 1
0 8 % 8 . 0 . 2 . 8 2 2 6 0 6 8 2 6 2 , 8 4 , 0 9 2 1 5 5
4 8 7 1 4 2 . 5 . 7 . 4 , 2 2 9 3 2 5 6 0 , 3 , 6 , 6 6 9 1 6 4 5 4
8 2 . 6 8 2 , 0 2 5
4 5 . 8 3 0 , 8 6
1 8 . 1 0 2 , 6 0 5 , 1
9 0 . 3 4 3 , 9 5 1
- 0 9 . 4 4 5 , 5 6 6 , 1
3 4 % 7 . 9 . 6 . 8 5 2 2 2 9 5 8 6 3 2 , , 6 6 6 6 4 4
8 4 7 7 4 6 . 8 . 7 . 3 1 8 2 2 1 0 9 , 4 , 5 , 5 2 3 6 1 5 4 4
7 5 . 2 5 3 , 6 6 4
4 5 . 8 3 0 , 8 6
2 2 . 6 8 2 , 1 3 3 , 1
0 3 . 8 3 6 , 1 4 1
- 2 5 . 4 2 9 , 2 7 4 , 1
2 5 % 7 . 8 . 0 . 8 8 2 8 3 5 1 4 7 4 3 , , 2 2 1 1 4 4
4 5 6 9 8 0 . 1 . 8 . 1 1 5 5 9 8 0 1 , 4 , 7 , 2 8 3 1 5 5 4 3
7 8 . 8 1 4 , 2 1 4
s e o o r r n e e i s i o i c e c s r n r n o a e a i r s s v n n i i e e o o i f n f t o i r O m c e d n a a i d o T l l a a c a a m i m r r d P e u d d s e e t e e e a l t m t E d m a a j o t R i i b s s t e n d i i a C s c s I S i m l i a u l i l e a s s i t i N l c t e L l c e d l u r a a l E s e R u a a R O n n e 0 m j a e n A S D e l e m 1 n I C i s u e c e d o I o n m l i i s c a i a s s i o s e f s G l o a e c d a i e i e n d u n t n i s v n i v A i o a n a a P o ó l c o o f i o s m n o i d í g i r : s t r c c r A i i e : : a c a i r o o d s a c t a a n n c c p p s s t t c d l s n i a o : n o i e o n e f a o p u t e o O u : a o n e r e r i n U d b s e n d r . e d e n e g T r s r g t i e T e u á v e é f f g g o l e t t i e o s e e i a E a a n n n I I C U M P D S M I M P R P T P R D M R D P N
O D A L U M U C A O G A P
CASOS PRACTICOS
21
CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE 1. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (ARTICULO TERCERO FRACCION V DE D.T. PARA 2005)
Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic. 2004 Entre: INPC dic. 1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable
4,600 100% 30 3.33% 153 112.550 3.0436 36.9792 31/12/04 01/01/05
1,989 2,611 96,553
2. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004
107,076 112.550 109.022 1.0323 110,535
3. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS. 2004
Saldo al 31 de dic. 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic. 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia
68,096
55,141 12,955
22
EDICIONES FISCALES ISEF
4. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs. 2004 Inventario acumulable
1,897,000 96,553 110,535 12,955 1,676,957
5. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO
Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio
2002
2003
2004
1,802,150 1,631,420 1,802,150 1,631,420 1,802,150 1,897,000 3,433,570 3,433,570 3,699,150 2 2 2 1,716,785 1,716,785 1,849,575 8,742,915 7,914,639 8,742,915 1,716,785 1,716,785 1,849,575 5 5 5 5 10 1
2
3 5
15
CASOS PRACTICOS
23
6. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO
Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio
EJERCICIO
Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO
Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio
2005
2006
2007
1,676,957 1,676,957 1,676,957 16.67%
12.50%
12.50%
279,549
209,620
209,620
2008
2009
2010
1,676,957 1,676,957 1,676,957 12.50%
12.50%
12.50%
209,620
209,620
209,620
2011
2012
Sumas
1,676,957 1,676,957 12.50% 209,620
8.33%
100.00%
139,691 1,676,960
24
EDICIONES FISCALES ISEF 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 2 0 5 0 5 1 0 7 5 2 0 8 5 7 6 2
0 0 0 , 0 5 8
0 1 0 8 0 , 4 7 4 . 9 0 8 , 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 1 0 0 0 0 1 5 8 0 3 0 8 6 8 7 2
0 0 0 , 0 5 8
0 1 0 8 0 , 4 7 4 . 9 0 8 , 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 0 7 0 7 1 0 2 5 7 0 9 7 8 7 2
0 0 0 , 0 5 8
0 1 0 8 0 , 4 7 4 . 9 0 8 , 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 0 0 0 S 9 0 5 0 0 5 8 8 9 7 O 0 2
0 0 0 , 0 5 8
0 1 0 8 0 , 4 7 4 . 9 0 8 , 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 8 0 7 0 7 0 0 5 5 0 0 9 0 , 8 1 , 2 1 1
0 0 0 , 0 5 8
0 1 0 8 0 , 4 7 4 . 9 0 8 , 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 7 0 8 0 8 0 5 2 0 7 0 9 1 , 9 1 , 2 1 1
0 0 0 , 0 0 9
0 4 0 4 0 , 7 7 4 . 9 0 8 , 1
3 0 0 3 6 0 0 6 4 , 0 , 0 , 4 , 6 1 5 0 6 0 8 2 5 5 0 6 , 3 , 9 0 , 2 1 1 2
0 0 0 , 0 5 9
0 8 0 0 0 , 0 7 5 . 9 0 8 , 1
0 0 3 7 0 0 6 3 0 , 0 , 4 , 5 , 5 7 0 1 5 0 9 5 8 6 0 8 , 2 , 6 , 4 , 2 1 1 1 1
3 6 4 , 1 8 6 , 1
O I l s a C l t a I i a c C i n n i n f e R i E o s o v i e J r a i r d E t a r t a o n p n t e m e s v o v o n C I n C I
s n e e e r e ó l d b o i i b r e c e e e o l a t a t l d b l n d i u e s u a e e c t i o c e m n i m u d s l p s u a u d n e p c s a c t e e u a a o r b n a l u i p q s o r c o o i ó o e e i t i i i s r a d a r r c r r d n c l o a l a : t a r a e o r u u t t ñ : i d o e o i t t j n r n n a e e t m c n e r m : n : e t e p e . n t r r r u o o v o o o o e n o a u v n v r c c n E I n P P n M P P M I I d E N a C a
D I C U D E R S O I R A T N E V N I N O C E L B A L U M U C A O I R A T N E V N I L E D O L U C L A C . 7
0 3 0 . 4 . 7 4 5 4 9 , 4 , 6 1 7 5 6 , 7 1 0 3 0 . 4 . 7 4 5 4 9 , 4 , 6 1 7 5 6 , 7 1 0 3 0 . 4 . 7 4 5 4 9 , 4 , 6 1 7 5 6 , 7 1 0 3 0 . 4 . 7 4 5 4 9 , 4 , 6 1 7 5 6 , 7 1 0 3 0 . 4 . 7 4 5 4 9 , 4 , 6 1 7 5 6 , 7 1 0 0 0 . 4 . 7 8 5 4 9 , 5 , 6 5 7 9 6 , 7 1 0 7 0 . 0 . 7 0 5 2 9 , 8 , 6 9 7 3 6 , 8 1 0 0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1
% 0 0 . 0 5
2 2 . 2 2 7 , 5 7 3
4
1 3 9 , 3 9
% 0 0 . 0 5
2 2 . 2 2 7 , 5 7 3
4
1 3 9 , 3 9
% 0 0 . 0 5
2 2 . 2 2 7 , 5 7 3
4
1 3 9 , 3 9
% 0 0 . 0 5
2 2 . 2 2 7 , 5 7 3
4
1 3 9 , 3 9
% 0 0 . 0 5
2 2 . 2 2 7 , 5 7 3
% 0 5 . 2 6
5 7 . 7 1 2 , 7 9 4
% 0 0 . 5 7
5 0 . 5 6 8 , 9 2 6
% 7 6 . 6 1
0
CASOS PRACTICOS
2 1 0 2
1 1 0 2
0 1 0 2
9 0 0 2
8 0 0 2
7 0 0 2
25
% 3 3 . 8
0
% 0 . 0
% 0 5 . 2 1
1
% 5 . 2 1
% 0 5 . 2 1
2
% 0 . 5 2
% 0 5 . 2 1
4
% 0 . 0 5
% 0 5 . 2 1
4
% 0 . 0 5
% 0 5 . 2 1
5
% 5 . 2 6
% 0 5 . 2 1
6
% 0 . 5 7
6 0 0 2 n ó i c a t 1 % o % r 7 7 5 e 6 6 . . 0 d 6 6 0 1 1 2 e c i d n í l e n o n c o o m d l r a e e e O e d l I u l b c s b C I a a e a c t i c C e l i n l R d p n e e i a ó p E o a t i d J t t o c o n n a E n n t a t l e l e e p u c u i i u s c c : s m d r r r o u o e r o o o ñ c r o t P P P A a P
0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1 0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1 0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1 0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1 0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1 0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1 0 0 . 7 5 9 , 6 7 6 , 1
7 5 9 , 6 7 6 , 1 5 6 5 . 2 0 0 , 3 3 9 , 8 3 5 , 9 1 1 6 1 . 9 1 0 , 6 9 8 8 , 7 4 , 8 1 1 6 5 6 . 6 1 1 , 9 5 7 , 9 1 3 , 8 1 2 2 5 2 . 3 2 2 , 2 1 7 , 0 5 3 , 7 1 3 5 9 7 . 3 7 7 , 1 9 2 , 7 7 1 , 9 1 4 5 2 0 . 9 5 0 , 6 7 8 4 , 9 0 , 2 1 6 9 4 5 , 9 7 2
0 0 . 6 2 0 , 3 8 5 , 1 0 0 . 6 9 0 , 9 8 4 , 1 0 0 . 5 6 1 , 5 9 3 , 1 0 0 . 5 3 2 , 1 0 3 , 1 0 0 . 9 3 7 , 9 7 1 , 1 0 0 . 2 9 0 , 7 4 0 , 1 0 0 . 9 4 5 , 9 7 2
1 % 7 3 0 5 9 9 , 6 , . 6 3 5 9 7 6 , 1 0 % 6 3 0 2 9 0 , 6 , . 3 3 5 9 8 5 , 1 1 % 6 3 0 9 9 0 , 6 , . 9 3 5 9 8 4 , 1 0 % 5 3 0 6 9 1 , 6 , . 5 3 5 9 9 3 , 1 6 % 5 9 5 3 4 2 , 2 , . 1 1 7 2 0 1 3 , 1 7 % 9 4 1 3 6 7 , 9 , . 9 2 7 3 7 1 1 , 1 3 % 2 4 7 9 5 0 , 7 , . 7 7 5 6 4 4 7 0 , 1 9 % 9 4 7 4 5 5 , 6 , . 9 9 6 7 1 7 2 2
s n o ó i i s c c o i e e c ñ l c a u a b b e r e o e d d j a d e a e l d a t l u d e ñ e e r a n u t e s l a s m e m n d l e u e a e e s i u n c n e n u d r c o a ó s i q e p a n i e s a c r e d o e c r i i e d a r a o c : l a r a r : p a l a s l r n s u i u i o d u e d t o i i e e o r n o t m t u t r n m e n m e n n u t e s u q n t f e c n a u v e o c o i a n M M a p D M A a C c I a % C
26
EDICIONES FISCALES ISEF
CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1. Integración del capital social Fecha
Acciones
13-Oct-66 31-Ago-69
5,600 2,400
1.00 1.00
5,600 2,400
25-Nov-74
6,794
1.00
6,794
25-Abr-95
3,200,000
1.00
3,200,000
3,200,000
30-May-95
1,808,000
1.00
1,808,000
1,808,000
25-Ene-81
Valor Aportación Capitalizanominal ción
1.00
5,600 2,400 1,206 16,000
5,022,794
Sumas
Total
17,206
8,000 16,000
5 ,040,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha
Aportación
INPC Dic. 91
INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación
13-Oct-66 31-Ago-69
5,600 2,400
22. 1010 22.1010
0.021406 0.022736
1,032.475 972.0707
5,781, 818 2,332,970
25-Nov-74
6,794
22. 1010
0.039366
561.4235
3,814, 311
25-Nov-74
1,206
22.1010
0.039366
561.4235
677,077
25-Ene-81
16,000
22.1010
0.126660
174.4907
2,791,851
32,000.00
15,398,027
CASOS PRACTICOS
27
7 1 5 6 9 0 9 4 2 5 7 6 9 0 9 4 0 7 , , 8 , 0 2 3 0 4 0 2 0 , 8 , , 3 7 9 2 2
o 0 , 5 , 4 , 8 , 7 , d 8 6 5 7 2 a o 9 3 1 2 4 t z 3 2 6 9 6 i n l , , , , , o a 5 7 8 9 4 u 1 1 1 1 2 M t c a
0 4 0 0 4 7 0 8 , , 5 , 8 1 2 0 1 4 8 , 8 , 3 , 1 0 6 3 3
n ó e i d c 0 4 0 5 6 0 0 6 r a z 0 9 1 8 7 3 o i l 0 t 0 1 0 0 . . . . 2 . c a 1 a u 1 1 1 1 t F c a
7 1 4 0 . 1
5 9 7 1 . 1
a m n i t i ó l 0 0 0 0 ú c 0 1 1 0 1 5 s a 0 0 4 2 0 z i e 1 7 7 l 1 . . . . 6 . a 2 2 4 6 8 m u 2 2 2 2 2 t C c P a N I
0 5 7 3 . 5 3
0 3 5 8 . 6 3
0 3
0 1
e r r 0 0 0 0 0 e 1 0 1 5 5 C i 4 2 0 7 P c 0 1 . 7 . 7 . 6 . 3 . N s I e 2 4 6 8 5
5 7 5 8 4 9 . . 6 3 c i 2 2 2 2 3 3 4 D m 1 3 l a 7 7 1 5 6 9 4 2 2 5 7 6 9 4 A 0 0 5 4 8 7 8 C , , , , , , , 8 8 6 5 7 2 1 U 9 9 3 1 2 4 1 C o 3 3 2 6 9 8 8 , , , , , , , a t 5 7 8 9 7 5 0 l n 1 5 5 5 1 1 1 1 2 3 5 9 e o 9 - 9 9 d M r y y r a b a o b d A M M l - A - a 0 5 0 0 s 3 2 3 3 l e d n ó i c a a z i l h n n a c e 5 u F 5 ó 1 2 3 4 i l 9 ó i l 5 t 9 c 9 c a 9 c - 9 - 9 - 9 - r t a a y a c A c c c c b t a i i i i i o . : r : r o D d d s o 3 l M l D - D - D - D - A - á - s o p a 1 á p a 1 1 1 1 1 0 3 3 3 3 3 M S 3 M S A A 3
28
EDICIONES FISCALES ISEF
o d o t a z i n l o a u M t c a
8 0 c i D 1 3 l a A C U C a l e d o d l a s l e d n ó i c a z i l a u t c A . 4
0 2 8 0 4 6 0 2 3 8 3 2 4 4 7 6 8 6 3 5 0 9 7 0 2 5 0 9 5 , 4 , 3 , 6 , 7 , 5 , 5 , 9 , 0 , 5 , 4 , 3 , 1 , 1 , 2 9 0 8 8 0 9 6 1 1 3 9 1 9 4 0 0 8 2 3 5 9 1 5 8 1 9 3 3 , 4 , 7 , 6 , 5 , 9 , 3 , 9 , 4 , 0 , 1 , 1 , 8 , 1 , 6 6 3 3 1 7 1 5 9 4 7 1 4 9 3 4 5 6 7 7 8 8 8 9 9 0 0 0 1 1 1
o d o t a z i n l o a u M t c a
3 9 2 1 5 , 6 , 2 8 0 2 7 , 8 , 1 0 1 2 1 1
. 2 0 0 2 e d o r e 6 7 . n 0 0 1 0 1 5 0 0 7 9 3 5 3 5 e 3 1 1 0 7 7 6 3 9 4 7 9 1 3 0 7 0 8 0 e 7 5 8 2 8 4 5 3 5 3 4 3 4 n 0 n 7 0 0 0 d . . ó ó . 2 . 1 . 1 . 1 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . e e i 1 i 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 d c 3 1 d c 1 e l a r a r d e z z o o i i d t l t l e r i r c a c a t b a a u u r t t F F m a c c e a a i p c a i d t e 5 0 a n 5 5 9 4 2 0 6 2 0 0 0 0 0 0 t 3 0 3 3 1 4 7 3 9 1 0 0 0 0 0 0 s e 2 0 g 2 2 3 5 6 4 6 0 0 0 0 0 0 a i n 2 n 1 0 1 1 6 4 6 1 5 3 0 0 0 0 0 0 h v a a 6 1 ó ó 6 0 0 5 7 1 3 0 0 0 0 0 5 i 6 i 0 2 e R 0 0 4 0 4 0 8 4 4 6 0 1 5 0 t m m c c 7 3 i i 7 7 1 4 9 8 4 5 0 9 5 0 1 4 C S n I t t C l a l a 4 5 2 1 5 2 3 9 9 5 3 0 5 . 6 . e L z 4 z 4 . . . . . . . . . . . . . . P P i i ú ú 3 0 g l l 3 3 5 4 6 5 3 7 2 6 2 6 1 5 i a N v l I s a 4 I s a 4 3 4 5 6 7 8 9 9 0 0 1 1 2 2 N u u 1 e e 1 1 1 1 1 1 t t R e c c m m d S I 8 a a L 8 a l o l e u 5 2 5 9 4 2 0 6 2 0 0 0 1 5 1 2 d c 1 6 í 3 1 4 7 3 9 1 0 0 5 0 1 4 3 1 1 0 t r 2 2 3 5 6 4 6 0 0 5 3 0 5 6 . . . . . 6 2 a 1 6 4 6 1 5 3 0 0 2 . 3 . e e 1 5 0 1 l 6 0 0 5 7 1 3 0 0 1 6 3 1 r r 2 2 3 r 0 r 3 4 4 0 4 0 8 4 4 6 1 1 o e l e 7 e 1 1 1 4 9 8 4 5 0 9 1 1 1 1 C C i i u n 4 5 2 1 5 2 3 9 9 P c P c . . . . . . . . . c e í 3 5 4 6 5 3 7 2 6 t N N o s r t I s I 4 5 6 7 8 9 9 0 0 e e a n 1 1 l e m m e n m a e d o t n u 0 3 0 0 2 8 0 4 6 0 2 3 8 3 2 4 n f 7 2 7 7 6 8 6 3 5 0 9 7 0 2 5 0 e n 5 5 5 5 4 3 6 7 5 5 9 0 5 4 3 1 , , , , , , , , , , , , , , , , m o 2 2 2 2 9 0 8 8 0 9 6 1 1 3 9 1 a c 4 0 4 4 0 0 8 2 3 5 9 1 5 8 1 9 o o d , 3 7 t t 3 3 4 7 6 5 9 3 9 4 0 1 1 8 , , n 2 , , , , , , , , , , , , , , n 6 1 u 9 6 6 6 3 3 1 7 1 5 9 4 7 1 4 n f o o 3 1 9 . 3 3 4 5 6 7 7 8 8 8 9 9 0 0 1 1 3 1 1 M M . n o e 7 . c 3 , d r i t 3 1 r 0 9 a 0 9 1 p 2 a a F n n M ó ó i R i c c e a a a a z z d i h h l i l c c a a a l e e u u 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 8 9 g F F t t e 9 0 c - 9 - 9 - 9 - 9 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 r c c c i c i c i c i c i c i c i c i c i c i c i c i c c i c r a a i i i e a a D D - D - D - D - D - D - D - D - D - D - D - D - D - D - D - V L L . . . 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 2 3
CASOS PRACTICOS
a d a N z I i l F a U u t c a e - ) i 1 d ( l r a n o u ó t t i c c c a a a F z
A T E N L A C S I ) F R 3 S D I 1 L A O D 8 I S 8 8 L I . 8 A t T C r 9 1 U A ( a E D 7 7 A 9 T 1 N e E d U s C a d a z i l a u t c a s a t e n s e l a c s i f s e d a d i l i t U . 1
29 7 2 1 7 0 2 4 9 3 1 9 1 7 5 8 4 2 7 9 2 0 8 8 0 6 5 0 9 4 2 4 8 1 2 3 5 , , , , , , , , , , , , 4 1 3 1 8 7 6 3 0 6 4 3 1 8 1 2 3 2 4 4 6 2 1 3 - 0 1 4 4 5 9 7 , 1 , 0 , 7 , 7 , , , , , , , 8 0 5 4 4 6 0 8 9 8 5 1 2 4 5 3 2 1 3 2
5 2 7 8 5 8 2 3 2 2 2 6 9 7 2 6 3 7 2 7 2 8 1 4 4 2 5 2 6 1 8 4 3 5 . 2 . 4 . 5 . 0 . 5 . 7 . 8 . 9 . 3 . 1 . 6 0 3 6 0 1 7 5 1 2 8 3 3 9 1 1 7 0 6 3 1 2 0 7 6 3 1 1 1 1
a t d a e n d l i l a i t c U s i f
5 9 1 9 9 9 7 0 4 4 8 3 8 3 5 3 5 0 8 8 4 9 1 5 7 7 0 1 1 0 4 7 9 , , , , , , , , , , 5 9 6 8 2 6 6 4 3 4 1 1 5 8 1 5 0 6 6 7 1 3 2 7 2 , 2
s e l b i c u d e d o N
9 7 0 1 6 4 7 9 5 5 6 6 5 2 0 6 5 5 3 1 1 2 6 , 2 , 4 , 3 , 8 , 8 , 8 , 5 , 4 , 1 , 1 , 3 5 5 7 0 8 0 8 5 5 5 2 5 6 4 7 2 6 1 1
U T P
1 5 4 0 5 1 4 9 2 3 3 0 7 4 7 6 9 1 7 1 5 1 2 , 9 , 9 , 3 , 2 , 3 , 7 , 8 , 8 , 4 , 4 , 3 3 9 5 1 5 4 3 0 8 5 1 2 2 3 7 7 5 6 1 4
R S I
o d l a a t l c u s i s f e R o i l c a i c c r s i e f j E
5 1 6 1 1 4 0 2 1 9 2 0 7 0 9 4 0 5 9 1 1 9 0 , 8 , 2 , 6 , 6 , 3 , 2 , 2 , 4 , 2 , 5 , 8 0 2 0 1 3 2 0 7 7 8 1 2 5 8 1 3 8 1 9 3 4 1 1 1 3 2 6 8 , 1
0 2 1 1 1 0 8 0 2 1 9 1 9 0 2 1 9 2 9 2 3 2 0 , 6 , 3 , 1 , 8 , 3 , 9 , 7 , 1 , 5 , 1 , 0 9 4 2 5 7 3 8 8 4 4 4 4 2 9 6 1 3 3 0 8 5 1 1 2 3 4 7 7 5 , 6 , 1 4
8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 7 7 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
. s o t s e u p u s s e r o t c a F
) 1 (
30
EDICIONES FISCALES ISEF 2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988
Ejercicio fiscal
Título aplicable
Resultado fiscal
Proporción ISR
1987 1987 Sumas
VII II
1,475,595 2,020,275 3,495,870
80% 20%
1988 1988 Sumas
VII II
5,229,690 3,790,788 9,020,478
60% 40%
Resulta- Tasa do ISR fiscal proporcional 1,180,476 42% 404,055 35% 1,584,531
ISR del ejercicio
3,137,814 42% 1,516,315 35% 4,654,129
1,317,882 530,710 1,848,592
495,800 141,419 637,219
3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal
Título aplicable
Gastos no deducibles
Proporción ISR
Gastos no deducibles proporcionales
1987 1987 Sumas
VII II
25,115 25,115
80% 20%
20,092 5,023 25,115
1988 1988 Sumas
VII II
65,126 65,126
60% 40%
39,075 26,050 65,125
4. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago
Dividendo
Abr-80 Nov-81
8,000 4,720
Factor de actualización (1) 924.5409 814.2215
Dividendo actualizado a dic. 01 7,396,327 3,843,125 11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago
Dividendo
Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82
15,264 18,626 53,890 87,265
Factor de actualización (1) 1177.2797 685.8275 645.3958 310.0565
Dividendo actualizado a dic. 01 17,969,997 12,774,223 34,780,379 27,057,080 92,581,679
(1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.
CASOS PRACTICOS
1 8
1 4 5 - a 4 7 , a 0 N . , 7 d I u c 9 t a F 9 6 i z 5 8 i U c l d , , a a 2 0
6 5 0 8 5 8 , , 7 6 3 6 2 3 , , 4 7 1
0 8 4 1 3 7 4 6 8 9 1 8 2 5 0 8 8 1 , , , , , , 1 3 6 4 8 6 6 0 2 9 9 5 5 7 2 7 4 , , , , , 7 2 7 8 1 1 4 1 3 1
o t r - n 0 8 ó s 9 2 a o i t u e 9 3 t c u 7 2 c a c a p . . z 6 5 F a i u l s
3 3 3 3 4 0 6 4 . . 3 3
5 7 6 0 0 5 7 7 4 0 1 7 3 4 0 5 2 1 0 0 . . . . . 1 1 1 1 1
d l a a a t d i c e l s i t i f n U
7 6 2 7 3 8 , , 2 7 8 8 3 9 , 3
0 0 6 3 8 6 , , 7 4 0 6 9 1 , , 3 2
9 5 3 0 3 0 1 8 2 1 4 7 7 6 8 , , , , , 0 2 6 1 8 4 7 8 0 9 8 1 3 7 , , , , 5 1 5 8 1 4 1
- s e e l d b i o c u N d
7 5 6 4 6 1 , , 1 1 5 1 1 3
2 5 5 7 9 5 , , 9 1 4 0 6 7 , , 2 1
8 2 2 9 0 3 3 4 2 6 3 3 0 7 1 , , , , , 8 3 0 7 9 2 7 7 7 6 2 2 1
U T P
4 5 5 1 7 1 , , 0 6 0 9 1 7
0 6 3 6 3 7 , , 2 9 9 9 1 6 , 1
6 8 5 2 4 7 0 9 7 0 2 5 6 4 3 , , , , , 2 7 6 4 7 1 9 4 5 7 0 0 1 1 , , , , 1 2 5 2
R S I
8 4 8 1 7 0 , , 2 6 7 6 3 8 , 2
4 6 5 8 1 6 , , 3 1 7 3 1 4 , , 4 2
9 9 4 0 5 3 2 3 0 6 7 5 4 9 7 , , , , , 1 1 3 0 7 4 3 6 1 2 7 1 8 6 , , 3 7
2
1 0 0 2 a 9 8 9 1 e d s a t e n s e l a c s i f s e d a d i l i t U . 6
31
4 8 6 2 8 4 , , 7 9 2 7 2 9 , , 9 9 4 1
E R I F U
o d l a a t l c u s i s f e R l - o a r i e c c j s i i E c f
6 0 3 5 5 1 , , 7 1 0 6 0 9 , , 1 7
6 7 9 5 2 6 , , 3 7 2 9 9 9 , , 1 6 1
2 4 4 5 0 6 8 5 8 7 7 0 9 5 4 , , , , , 2 5 6 2 2 2 7 6 7 5 1 9 4 7 7 , , , , 0 0 0 1 1 2 0 4 1
9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 8 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 0 0 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2
32
EDICIONES FISCALES ISEF
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago
Dividendo
Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00
9,600,000 3,628,800 6,328,000 1,344,000 11,520,000 14,425,600 22,720,320 36,793,600 10,613,120 23,441,600 17,943,360
Factor actualización (1) 4.7209 3.4943 2.7521 1.5999 1.3996 1.2777 1.1665 1.1376 1.1002 1.0855 1.0644
Dividendo actualizado a Dic. 01 45,320,640 12,680,116 17,415,289 2,150,266 16,123,392 18,431,589 26,503,253 41,856,399 11,676,555 25,445,857 19,098,912 236,702,268
(1) Factores supuestos 8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001
235,933,501 11,239,452 247,172,953 92,581,679 154,591,274 131,456,187 286,047,461 236,702,268 49,345,193
CASOS PRACTICOS
33
CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts. 220 y 221 LISR) Datos: Descripción
Dados y troqueles
Fecha de adquisición Monto original de la inversión Por ciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período
Jul-08 Jul-08
Desarrollo: Monto original de la inversión
Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien) MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA * INPC estimado
Jul-08 680,475 89% Dic-09 Mar-09 10
680,475 1.0525 Mar-09 135.6022
Jul-08
128.832 716,200 89% 637,418
34
EDICIONES FISCALES ISEF
CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art. 24 LISR) a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no específica actualización), de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente
“A” “B” 300,000 300,000
“C” 300,000
475,000 475,000
475,000
25,000
25,000
25,000
750,000 750,000
750,000
200,000 200,000
200,000
35,000
35,000
35,000
5,000
5,000
5,000
510,000 510,000
510,000
10,000 10,000 más menos
10,000 sin considerar
100,000 100,000 620,000 420,000
520,000
1,300
1,300
1,300
Costo promedio por acción
477
323
400
Vs.: Ingreso obtenido por acción
452
452
452
25
129
52
Ganancia por enajenación de acciones
-
CASOS PRACTICOS
0 0 0 , 0 4 2
9 6 8 3 8 3 , 3 . 3 1 3 3
% 4 8 3 , 2 3 3 9
0 0 0 , 0 4 2
4 4 3 3 3 , 3 , 3 3 9 3 3
% 4 8 3 , 2 3 3 9
8 0 0 2
0 0 0 , 0 0 0 , 1
9 0 8 0 8 9 , 3 . 8 1 8 3 , 1
% 2 8 9 , 2 8 8 8 3
0 0 0 , 0 0 0 , 1
2 2 9 9 8 , 8 , 8 8 8 8 3 3 , 1
% 0 8 9 , 2 8 8 8 3
7 0 0 2
0 0 . 0 0 0 , 2 7
9 1 8 0 8 0 , 3 . 0 1 0 1
% 0 8 0 , 2 0 8 2
0 0 0 , 2 7
0 0 0 0 0 , 0 , 8 0 2 0 1
% 0 8 0 , 2 0 8 2
6 0 0 2
0 0 . 0 0 0 , 1 7
5 4 8 0 0 0 , 4 . 0 1 0 1
% 1 9 0 , 2 0 9 2
0 0 0 , 1 7
1 1 0 0 0 , 0 , 9 0 2 0 1
% 0 9 0 , 2 0 9 2
5 0 0 2
0 0 . 0 0 0 , 0 7
6 2 8 0 2 0 , 4 . 0 1 0 1
% 1 0 0 , 3 0 0 3
0 0 0 , 0 7
1 1 0 0 0 , 0 , 0 0 3 0 1
% 0 0 0 , 3 0 0 3
4 0 0 2
0 0 . 0 0 0 , 7 6
5 8 2 9 9 9 , 4 . 9 1 9
% 9 3 9 , 3 9 2 3
0 0 0 , 7 6
9 9 9 9 9 , 9 , 2 9 3 9
% 0 3 0 , 3 0 3 3
9 0 0 2 S E D A D I L I T U O S O D N E D I V I D ) N 6 R A 1 S Y I O L U S B 1 I A 1 R . C t T r S I A ( D E U Q S E L A R O M S A N O S R E P
35
s o d i u b i r t s i d R s S I e o L d d a a 0 d d 1 i i l i l t o m l u a a u e r c o i c t í s t p i r n f s a a t o o o d l l d i u e s c n r n i d e e e o c r t d : : a r d i r c i r s v v e R i i j o a o a S E D P F D P T I
. . . a ú n i t n o C
r e o p d a n l s e r d o a d i r i v u e i t d b i n l r e e t s i á r ó d R e y u s S b I e i e b L d r d t a s 0 e i d 1 u i d l i t o q e o l t u u o u u e t r c d q o í n t b s r l a l a t a u a o r l o l c o d u d e l n s n d a m e : e e r d d a c a i s i : r v á R i v o s R n i a S o S D P T D M I I s
36
EDICIONES FISCALES ISEF
6 % 6 4 4 3 3 9 8 0 2 2 . 2 . 0 1 1 2 6 % 8 8 4 8 8 3 8 2 3 0 . 2 . 0 1 1 2 5 % 8 8 0 8 8 9 7 2 3 0 . 1 . 0 1 1 2 5 % 4 8 0 9 0 9 6 2 4 0 . 1 . 0 1 1 2 5 % 5 8 0 0 5 3 2 9 4 0 . 1 . 0 1 1 2 6 % 5 2 7 9 9 4 3 3 4 0 . 1 . 0 1 1 2
o i c i c r e j i t s e c a r a a e d u a a o r q f c s a a r n r p e e á , p o , p f s r a s a o e r d r r e á a m d i e r p a l 0 p . n p 1 1 o a m o 1 2 g l e , , u l o s s c u 1 í 1 l a l t e r a r í c o o a t l c o c t s l r u í a c r s c i e l f í g a a f r a l e t o a r d a s o y i a c c p r r e í s i o t o d v a c l r a t c a i s j e s c d a a a a i s T E T F F v o
a l e d n a g n e v o r p s e d a d i l i t u o s o d n e d i v i d s o l o d n a u c o l u c í t r a e t s e e r e i f e r . e y s e e L u a t q a s e o e t s c e e l u b p a t m s i l e e e d u o q g a a t p e n l l a a o c s d f a i g i l d a b d i o l i t á r u a t e s d e a e t s n o e u N c
0 o 0 r i r 1 o t a c m e i S r p
9 1 1 8
0 0 1
1 6 8 4 3 2 . 1
0 0 1
8 2 2 7
0 0 1
2 8 7 8 8 3 . 1
0 0 1
8 2 2 7
0 0 1
2 8 7 8 8 3 . 1
0 0 1
8 2 2 7
0 0 1
2 8 7 8 8 3 . 1
0 0 1
9 1 2 7
0 0 1
1 4 7 8 0 4 . 1
0 0 1
0 0 3 7
0 0 1
0 5 7 8 2 4 . 1
0 0 1
3 7 3 6
0 0 1
7 5 6 2 9 4 . 1
9 0 0 2
8 0 0 2
7 0 0 2
6 0 0 2
5 0 0 2
4 0 0 2 n ó i c a d i m a r i p e d r o t c a f l e d n ó i c a n i m r e t e D
l o a t t e o t n o o d : d n s n e o e d d i n i v e R i v i S D D M I
o f a r r á p r e m i r p 1 1 o l u l o c a t í t t e r o t n a o o l e d d d n n r e : e o e d r d i t i t v n i v c i a D E D F
CASOS PRACTICOS
37
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art. 11 fracciones I y II) CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2)
2008
2009
2010
Sumas
486,115 625,005 277,780 28% 28% 136,112 175,001
28% 77,778
136,112 175,001 0 0
77,778 0
136,112 175,001
77,778
388,891
0.3888 0.3888 0.3888 350,082 450,105 200,046 1,000,233
Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art. 88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN
2008
2009
2010
486,115 625,005 277,780 136,112 175,001
77,778
350,003 450,004 200,002 1,000,009
350,082 450,105 200,046 1,000,233 - 79 - 101 - 44
Notas: (1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo. (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.
38
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2009 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL. LISR (Arts. 113, 116 y Artículo Octavo que establece el subsidio para el empleo)
CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2009 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual
ENERO FEBRERO DICIEMBRE ANUAL 3,288.00 3,178.40 3,288.00 37,702.40 7,737.00 23,711.00 1,096.00 274.00 1,644.00 1,644.00 1,644.00 658.00 658.00 658.00 7,896.00 11,683.00 3,836.40 5,590.00 73,967.40 -
-
274.00 822.00 1,644.00 1,644.00 658.00 658.00 658.00 7,896.00 658.00 658.00 2,302.00 10,636.00 11,025.00 10,298.36 726.64 19.94%
3,178.40 496.08 2,682.32 6.40%
144.89 1,090.62 1,235.51
171.67 9.52 181.19
178.68 9.52 188.20
1,393.34 2,966.76 4,360.10
0 1,235.51
406.62 0
406.62 0
3,635.42 724.68
0
225.43
218.42
3,288.00 63,331.40 496.08 50,524.93 2,791.92 12,806.47 6.40% 10.88%
3,807.72 3,083.04
CASOS PRACTICOS
L A U N A
7 2 4 2 0 9 9 9 4 , 8 , 7 , 0 , 5 4 0 1 8 7 6 2 7 2 3 4 , 1
S E L E 9 7 8 5 2 A R 4 2 3 1 9 , 8 , 3 , 8 , 0 , N B 6 3 6 6 1 O M 6 9 3 2 5 2 I 1 4 E S I , 1 E C I F O D R 4 7 9 0 9 2 7 4 5 P O 3 9 , 5 , 3 , , 9 , 6 S Z 6 9 6 3 2 E R 5 1 2 0 6 1 3 D A A M D I V 8 7 9 I O 8 2 9 9 3 1 T R 4 5 6 9 , , , 2 , 8 , C E 0 4 2 8 A ) R 7 2 4 8 3 5 L B 1 2 R A E O U F P N 0 6 6 3 3 A O 6 2 9 8 8 R 3 S , 5 , 6 , 5 , 5 , I Y R 4 3 0 0 E 6 2 2 3 2 2 S A N 1 1 E 8 R L E 1 A A P O N A S S A O V V A I E I A I V I L C S s s s I o B o o t V t A c c t O c e V e e f f R A a a f a P í í o R s s n S G M F F O S P P P G O a a a A S s s s P E ( o o o R d d d a t a t a G t s s s N I e e r r e r S p p p s s s O e t e t e L t n n n E e i e i e i D d d d n n n N e e e O p p p I e e e C d d d A n i n i n i N s s s s I o e l e l e d l M a a a l a R n n n u E o o o s s s m T : r r r E e e u S e p p p c D a O s s s S s o i o i o : o E i c i c i c a s i R e S v v v r r r m r G E g e e e u N n M I S S S S I
39 2 4 - 8 1 9 0 0 4 9 4 1 3 0 4 9 8 8 4 4 , 6 , 8 , 2 , 1 , 7 , 5 , 2 , , 8 2 2 3 5 1 1 6 7 0 1 2 4 9 5 2 2 1 5 2 1
7 4 7 , 1 9 0 , 1
2 1 5 5 0 , 5 , 0 8 6 1
9 7 6 1 7 1 7 0 1 3 8 0 3 , 5 , 0 , 2 , 3 , 2 , 4 9 8 5 5 1 1
4 7 2 4 3 , 7 , 2 1 2 9 1 0 , 1
0 2 1 . 1 . 1 5 9 4 4 , 3 , 4 9 3 2 3
6 1 3 5 6 , 5 , 1 8 4 1
6 3 8 8 3 5 8 , 3 , 6 , 3 5 1 1
3 3 8
7 9 9 0 8 , , 5 1 2 8 5 2
0 8 4 . 3 . 2 0 4 5 6 , 8 , 1 9 2 0 1
8 9 9 7 8 9 5 3 6 0 9 3 5 4 8 , 4 , 6 , 7 , 0 , 1 , 7 3 3 6 0 4 4 1
8 2 3 1 4 , 6 , 9 0 8 7 1
9 8 6 . 9 . 8 7 9 0 7 , 2 , 8 8 4 8
3 3 7 7 1 , 1 , 1 1 8 8
9 9 2 . 2 . 9 9 0 0 4 , 4 , 9 9 3 3
2 1 3 5 2 , 5 , 7 8 3 1
5 1 3 5 0 , 5 , 0 8 4 1
7 9 0 4 2 1 7 , 0 , 0 , 3 6 2 1
1 0 8
z e j e v y a í t n s a a l s S d a t S i e c c l : a o , M v s u l I a o o e l t r o n m s n i : e a u t o e p f o u l i d S n p c i r l u i n e I E t a o i c m o a , a q c n N n f ó n o s s c e c s u r e e o l d e e o c o t O l I i n n f e e é a o o e e n o a p i i o d d i C m d d l í s e r s c c t C o a o o t s o s c e a a d c r l e a t U p i p y e t d r t r u u s a u l n i D a o d u u o o e e m g p p z r E u r r q q u a u p p m e t u e D S A E E L P C A A I S O S D
2 1 . 5 4 3 , 9 2 3
s o e d m o r í r o e p p s s e l e l b b a l a l u u m m u u c c a a s s o o s s e r e r g g n I n I
40
EDICIONES FISCALES ISEF
2 1 . 5 4 3 , 9 2 3
9 3 % 1 0 1 4 . 6 . 5 3 . 6 . 9 . 3 1 9 9 1 . 2 4 0 1 8 3 2 2 , 1 , 2 5 , 1 , 7 , 9 0 7 8 5 4 8 1 3 5 2
2 2 7 , 5 5
E 0 2 R 1 . 1 . B 1 5 9 4 M 4 3 , , E I 4 9 3 2 C I 3 D
9 3 % 1 0 1 4 . 6 . 5 3 . 6 . 9 . 3 1 9 2 9 1 . 4 0 1 8 3 2 2 , 1 , 2 5 , 1 , 7 , 9 0 7 8 5 4 8 1 3 5 2
1 3 6 3 9 9 . 9 . 6 . 3 . 9 . 1 4 0 9 9 2 6 4 6 0 7 , 6 , 5 , 6 , 2 , 5 9 8 7 6 5 7 2 0 1
0 8 4 . 3 . O 2 0 Z 4 5 R 6 , 8 , A 1 9 M 2 0 1
0 8 % 7 0 7 5 . 8 . 8 1 . 6 . 7 . 0 9 2 9 5 4 1 3 5 1 7 2 2 , 6 , , 4 , 6 , 8 1 3 7 0 9 1 1 2
7 7 7 1 7 7 . 3 . 1 . 2 . 3 . 4 3 4 5 9 7 9 8 8 6 6 , 6 , 1 , 4 , 6 , 0 5 9 4 3 2 1 2
- 1 2 . 5 8 4 , 4
9 8
7 1 % 1 0 1 6 . 3 . 8 6 . 4 . 0 . 3 4 2 5 0 6 7 3 6 1 7 4 3 , 7 , , 6 , 9 , 5 2 6 1 7 6 2 1 1
1 5 0 4 4 0 . 7 . 8 . 4 . 2 . 6 4 0 7 8 7 5 9 3 2 9 , 0 , 4 , 2 , 7 , 7 7 3 1 4 1 1 1
7 1 7 . 2 . 7 5 4 8 2 , 4 , 3 4
9 9 2 . 2 .
4 5 % 9 0 9 8 . 4 . 8 2 . 2 . 4 . 6 2 2 8 5 3 3 7 6 0 7 7 8 , 6 , , 8 , 6 , 2 6 1 5 7 3
9 4 4 4 . 0 . 0 . 3 6 6 7 3 3 6 , 4 , 4 , 7 6 6
4 4 4 . 4 . 7 7 3 3 2 , 2 , 1 1
L S A E U L N A A
N O I S E F O R P S E D A D I V I T C A R O P O I C I C R E J E 9 1 L E O D S A Y C S E L A N O I S I V O R P S O G A P R S I L E D N O I C A N I M R E T E D
O 6 . 9 . R 8 7 E 9 0 R 7 , 2 , B 8 8 E 4 8 F
O 9 9 R 0 0 E 4 , 4 , N 9 9 E 3 3
s o e d m í o r r o e p p s s e l e l b b a l a l u u m m u u c c a a s s o o s s e r e S r E g g n I n M I
r o i r e f n i e l t i a a n m i f í i l g r / r r s a a t o i e r e l m n e t b o a ú f a t j i n n i c s f g e i l e d a e e s t i e p u t c A p o R m u í x S m C I L E % I
1 9 9 4 6 9 . 5 , 6 , 9 8 7 0 7 2 2 , 6 0 1
4 0 . 6 3 4 , 6
9 0 . 8 8 4 , 0 5
n a z i l a e r e s o l ó s o d n a u c o o d d o s l a í s r r e u a i o l e d r p a m a t e l l n u o c u n e i a d s a o r m l l f e l g u a a a r o c n v n o r n a o a o o a c f i p i s s i s s s i s a a i e e i v e v l l n n v o o a a o i o o r r d i a r c c p : p p u u n d i o n n n o a o a a v e t e g m g i t g t R e e a u a a R R S R R P S P c S I S a P I I
CASOS PRACTICOS
L A T O T
S E L A N O I S I V O R P S S E O L G A A N P O I E S D E F U T O E I R P A S R E A D P 0 A 2 S D I E O V L S I B T A A C C L A U R M O U P C A O I S C I O C S R E E R J G E N I L E E D D Y N O I C A N I M R E T E D
E R B M E I C I D
O Z R A M
O R E R B E F
O R E N E
41
7 0 4 , 5 8 7
2 9 8 , 4 7 2
4 9 7 , 0 6 3
3 9 0 , 1 2 4 , 1
4 1 6 , 2 2 2
8 1 9 3 0 4 8 , 8 , 2 , 3 5 1 4 9
9 4 2 , 0 1
1 5 7 , 3 7 3
9 4 6 , 6 9
7 2 8 , 3 3
8 3 3 , 6 2
4 3 1 9 8 , 0 , 6 1 5 2 1 4 , 1
1 5 5 , 8 1
9 7 7 0 3 , 5 , 4 9
1 0 2 , 1
8 1 3 5 6 , 7 , 3 3 3 7 3
6 2 7 4 1 , 3 , 3 7 2 4 1 0 , 1
4 3 9 , 6 5
7 2 9 , 9 1
9 7 6 , 6 2
0 0 4 6 5 , 3 , 3 2 0 6 1 3
1 5 5 , 8 1
6 3 8 3 8 , 3 , 3 5
3 3 8
3 3 0 4 6 , 9 , 8 0 2 9
7 7 3 1 9 , 4 , 4 1 7 7 2
8 4 5 , 0 7
2 9 6 , 4 2
8 9 9 , 2 4
8 0 3 2 2 , 8 , 8 8 3 5 1 2
1 5 5 , 8 1
8 9 9 3 6 0 8 , 4 , 6 , 3 3 6
5 4 7
2 0 1 4 2 , 3 , 3 2 3 6
6 0 2 8 0 , 4 , 5 6 0 9 1 1
0 6 3 , 4 6
6 2 5 , 2 2
6 9 6 , 3 3
2 2 8 8 5 , 5 , 0 0 2 2 1 1
1 5 5 , 8 1
7 9 4 2 7 , 0 , 3 6
1 0 8
8 8 2 2 1 , 1 , 9 9 2 2
4 4 5 5 4 , 4 , 1 1 9 9
2 4 3 , 7 4 0 , 1
s s o t o c t e c c f e a e f f a a o í í n s s F F M P P P a a a s s s o o o d d d a a t a t t s s s e e e r r r p p p s s s z e e t e t e t j n n n e e e i e v i i d s o d d n y e d n n e a e e p í m o t í p p e n s r r e e d o e a a l d d n S s d p p a n i n i t e S i i a s c s : l e s v c e o s s s M s u l l o l , I a e o e e e l t d b l l l n o o n m b s r : e u a a a a a a i a o l l l e f p i t i o u l n n n n p c u u u S d i n e a l u o o o c I r E a o c m m N t n s s a q c m m s s s i f ó o : r r r u o e e c e u s u n O S e e e o c n r e u c o l c c e O t d o l T p p p a I i e e f a n n e e n a a o o é P O s s s o a p o d d i s s i i t d d l í s C m E S i a o o i o i o : o C s e r s c c s o s c o o t e a t A s U o a t a e r d o c s s l C E i c c c a p p i i d n V e i i y e t r r u u s a u e l N R r v r v r v I r r e r D a e o d u u m e o o m g p t z p u r O G e A e A e s u g E u r e g g q q e u r p p a u N S o S I V V n D m n I n C I I S I S t S A E E L P C A A I S O S D I
42
EDICIONES FISCALES ISEF 8 2 % 4 7 4 3 , , 1 0 8 7 7 4 1 0 , 1
8 4 0 , 8 7 1
3 5 5 9 5 , 4 , 4 3 8 9
2 3 9 0 1 , 3 , 9 4 2 6
6 2 8 E 7 4 % 7 4 R 1 , 3 , 1 0 , B 3 7 8 4 7 M 2 1 0 1 , E I 1 C I D
8 4 0 , 8 7 1
3 5 5 9 5 , 4 , 4 3 8 9
2 3 9 0 1 , 3 , 9 4 2 6
6 7 0 7 6 3 3 0 2 , 2 , , 9 5 5 5
8 9 6 6 2 , 9 , 1 3
7 7 % 1 3 1 7 4 9 , 4 , 1 1 , O 4 6 Z 7 1 7 4 R 2 A M
1 4 1 , 6 4
9 2 1 2 6 , 5 , 9 6 1 2
6 6 1 0 1 , 4 , 5 1 2
4 2 5 7 8 2 6 5 1 , 2 , 8 3 , 9 2 1 1
8 9 6 8 2 , 1
6 0 % 2 2 8 7 0 O 0 4 , , 1 4 , R 5 6 3 E 0 9 3 R 1 1 B E F
2 0 4 , 3 3
9 3 4 5 7 , 6 , 2 0 1 2
2 1 8 7 9 , 6 , 1 8 1
1 0 9 8 4 , 1 , 3 5 1
7 3 9 8 1 , 9 4
8 0 6 2 , 1
4 4 % 7 5 5 7 4 4 4 , , 1 5 , O 1 1 5 R 9 9 1 E N E
7 4 5 , 5 1
6 1 0 1 0 4 4 6 9 , 9 , , 6 8 8
6 5 3 0 4 , 5 , 6 2
7 8 3 6 2 , 2 , 1 1
8 6 2 , 1
L A T O T
U T E I A R A P O I C I C R E J E S L E E L A D N Y O I S S E L E F A 1 O N 2 O I R O P S S I S A V E C O D R A P D I S V I O T G C A A P R S O O P L E D N O I C A N I M R E T E D
3 0 3 , 4 6
2 1 2 8 7 , 5 , 5 8 5
7 3 2 , 5
4 4 3 , 3
. s e r o i r e t n a o r o i r e t n a o i c i c r s e j o e d l a e r d e t l . n a c e u o n s e t a . n g n e e s o ó i s ) e d s m c o 1 o a e m ( a o v d d r d i r í r o t í o a a a o l o e s o c d v v r i g p p e a g e e r c t a f e r n a g r a p s s e g o a a c d g e l e i c s l l e p e s n c b b e d a ú n o a e a l i a l a t o g t l a l i r r o e o u u n d n a i a c e o d s l e o i o n c s p a m m o a í í o r o b s a s i m r i r u O u o s e d r r a e v i c e r T c d a i v p o v j a a o a o a o a i p e i n t P s s r o l l p i p i p i n i e c : c l p r e t e : o c : o c : o c : t e E o o : e e n n n n p s s s s s s d d d t t t f b s C s s i i i e e e e e o o r o d r o r r o e o o o O N e : a U n d r r e r r n e n d f e n f e n f e n U g U T e é T e g T ) O g g o s r f i e é r i e é r i e R i e R a a a 1 n I n P E M S S E E ( C I T I C D M C D M C D M I D M I I M P P I
CASOS PRACTICOS
43
CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO INGRESOS
Casa habitación Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com usados por PF Suma Personas Físicas Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com usados por PM SUMA Personas Morales Suma total Ingresos Acumulado
ENERO
FEBRERO DICIEMBRE (3)
ANUAL
15,807
15,807
15,971
191,160
9,571
9,571
10,528
121,551
18,239
18,239
19,152
224,346
13,511
13,511
13,984
164,024
41,321
41,321
43,664
509,921
10,351
10,351
11,386.00
131,457
19,728
19,728
20,714.00
242,652
14,614
14,614
15,125.00
177,412
44,693
44,693
47,225
551,521
101,821 106,860 203,642 1,252,602
1,252,602
101,821 101,821
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA) Uso o goce en Casa habitación 5,532 Uso o goce cobrado a personas físicas 14,462 Uso o goce cobrado a personas morales 15,643 Predio Suma total Deducciones 35,637 Acumulado 35,637
5,532
5,590
66,906
14,462
15,282
178,472
15,643 49,194
16,529 51,815
193,032 303,111
84,831 120,468
89,216 741,522
741,521
Continúa...
44 INGRESOS
Ingresos Base por mes Acumulado Período anual Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR(1) Retención 10% (2) Diferencia Menos: Impuesto a los Depósitos en Efectivo Diferencia Menos: Pagos provisionales
EDICIONES FISCALES ISEF ENERO
66,184
FEBRERO DICIEMBRE (3)
16,990
66,184 83,174 32,736.84 10,298.36 33,447.16 6,691.64 28% 20%
ANUAL
17,644 511,081 511,081 10,298.36 392,841.97 7,345.64 118,239.03 28% 20%
9,365.20 5,805.20 15,170.40
1,334.31 1,090.62 2,424.93
1,464.72 33,106.93 1,090.62 69,662.40 2,555.34 102,769.33
4,469 10,701
2,425 0
2,555 0
55,152 47,617
316 10,385
0
0
3,823 43,794
10,385
0
0
66,100
ISR anual a cargo cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes
0 22,306
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo. (3) Los pagos provisionales se hacen por cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio de las operaciones, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio.
CASOS PRACTICOS
45
CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO INGRESOS
Casa habitación Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com usados por PF Suma Personas Físicas Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com usados por PM SUMA Personas Morales Suma total Ingresos Acumulado
ENERO
FEBRERO DICIEMBRE
ANUAL
15,807
15,807
15,971
191,160
9,571
9,571
10,528
121,551
18,239
18,239
19,152
224,346
13,511
13,511
13,984
164,024
41,321
41,321
43,664
509,921
10,351
10,351
11,386
131,457
19,728
19,728
20,714
242,652
14,614
14,614
15,125
177,412
44,693
44,693
47,225
551,521
101,821
101,821
106,860
1,252,602
101,821
203,642 1,252,602
DEDUCCIONES
Predio Suma total deducciones Acumulado Ingresos base por mes
101,821.00
49,194
51,815
303,111
49,194 49,194
51,815 303,111
303,111
52,627.16
55,045.17 949,491.14
46
EDICIONES FISCALES ISEF INGRESOS
ENERO
FEBRERO DICIEMBRE
ANUAL
Acumulado período anual 101,821.00 154,448.16 949,491.14 949,491.14 Por: Tasa 17% 17% 17% 17% IETU del período 17,310 26,256 161,413 161,413 Menos: Crédito por base negativa (1) Diferencia 17,310 26,256 161,413 161,413 Menos: Crédito por Salarios Gravados 0 0 0 0 Diferencia 17,310 26,256 161,413 161,413 Menos: Crédito por aportaciones de seg. soc. 0 0 0 0 Diferencia 17,310 26,256 161,413 161,413 Menos: 55,152 ISR retenido 4,469 8,939 55,152 Diferencia 12,840 17,318 106,261 106,261 Menos: ISR efectivamen66,100 te pagado 10,701 10,701 66,100 Diferencia 2,139 6,617 40,162 40,162 Menos: Pagos provisionales efectivamente 40,162 enterados 2,139 31,054 Pago provisional del período 2,139 4,477 9,107 IETU del ejercicio a cargo 0 (1) Obtenido según declaración anual del ejercicio anterior o anteriores desde 2008.
CASOS PRACTICOS
47
0 5 1 1 3 2 6 4 1 n 4 1 0 2 6 8 4 3 6 ó i 4 6 9 5 5 6 c , , , , , , 8 , 0 , 2 , c 4 1 6 3 0 5 8 7 0 u 5 2 6 5 6 3 4 1 1 r 9 1 1 4 t , 7 , 0 , s 1 4 1 n o c y 3 9 6 0 7 o 0 0 8 3 l n 8 2 n e 1 u . . 3 r u J r J 4 6 e 0 3 2 T 8 2 1 1 1
) 1 ( S E N E I B E D ) R N S O I I L 4 C 4 2 A 5 N 1 O E l S J a A A 6 C N 4 1 E . A s t L r A R ( O P S O S E R G N I
8 1 6 , 8 2 4
3 9 0 - 0 n i o u n J - u 8 J 1
n ó i c a n ) e 1 j ( a n n ó i e c i a l s i a u n t q s ó i d a c h ) a a n r n 1 n n ó ( o i ó e i ó j c i n p c a c c ó i c i s n ) c a u s u r i e 1 i t r t o ( i s d o u s a s n u a l q n n n n ó g e d i o a q e r o r c a a c r a r t c r i d p e s a a o n l a t l e i i a t s r l r e l a l u o e t v e e e e t e e q p n n d d d a n d d d e l o s i a v a s n r n n e n n n e o c ó ó ó d o e n ó ó i i o n a ó i i t i i d h e i d p c c s ó i a c i c i i c d c c i a a a o s s c b i e e n o n n s i s e r i d s i d l i e ú i s l l e j e r i e e a l j e u u u a e m j a u m a r d q q q i r d y a i r v a q i d d n n u n n y a a a s c d n d t t a a e e a e s e s ó e a s o o i e e e n e e n o e n t o n d : c e e d s s d d a r d p d d d s s i S i m t s r e o o o o a a o u i o t o i i s O c h i i t t h C C c c c c T s c s p m c s s o P A e e e r e r a m o e a a e r e r ñ P N I N D D F P P G I C F G G P P A I
) R S I L R l e d 1 0 2 o l u c í t r a r e v ( l a n o i s i v o r p o g a p l e d R S I
. n ó i c i s i u q d a a l e d s e m o m s i m l e n e n o r a z i l a e r e s s o t s a g s o L
: A T O N ) 1 (
48
EDICIONES FISCALES ISEF 0 0 . 8 0 8 , 5 9 8 , 1
0 0 . 6 7 1 , 7 3 8 , 1
0 0 . 4 4 5 , 8 7 7 , 1
0 0 . 2 1 9 , 9 1 7 , 1
0 0 . 0 8 2 , 1 6 6 , 1
0 0 . 8 4 6 , 2 0 6 , 1
n a ó i d c l a u u n i m m u s c i D a
2 3 6 , 8 5
4 6 2 , 7 1 1
6 9 8 , 5 7 1
8 2 5 , 4 3 2
0 6 1 , 3 9 2
2 9 7 , 1 5 3
n ó i o c d l u o e n í i d r m e s p i D
2 3 6 , 8 5
2 3 6 , 8 5
2 3 6 , 8 5
2 3 6 , 8 5
2 3 6 , 8 5
2 3 6 , 8 5
o d i o t u n n i o M m s i d
s o e s s u e e M d
2 9 7 , 1 5 3
0 4 4 , 4 5 9 , 1
2 9 7 , 1 5 3
8 4 6 , 2 0 6 , 1
2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 7
6 6 6 6 6 6 n 8 8 8 8 8 8 ó 8 i l , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , a c u 4 4 4 4 4 4 u s n n i e A m s m i D I D T I 3 3 3 3 3 3 M n 3 3 3 3 3 3 R ó i i 6 o , 6 , 6 , 6 , 6 , 6 , E c c 8 8 8 8 8 8 l i P u 5 5 5 5 5 5 e c n r L i d e A m j s e C i S I D F ) n % % % % % % % I N ó 3 3 3 3 3 3 8 i I , O 1 I e c 1 u 5 C d n i 1 U . t N % m I s r i a M d ( S I 0 0 0 0 0 0 D 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . A 0 0 0 0 0 0 L I 4 4 4 4 4 4 4 E O , 4 , 4 , 4 , 4 , 4 , 4 4 4 4 4 4 D M 5 5 5 5 5 5 N 9 , 9 , 9 , 9 , 9 , 9 , O 1 1 1 1 1 1 I C 4 5 6 7 8 9 A - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 l 0 N I A n n n n n n u u u u u u M J J J J J J R E 3 4 5 6 7 8 T 0 l 0 - 0 - 0 - 0 - 0 E O e n n n n n n D Ñ D u u u u u u . A J J J J J J 1
O D I U N I M S I D R O L A V L E D N O I C A N I M R E T E D . 2
n a ó i d c a l c u O u r I t m D s u U n c N o a I c n M a ó l i S I c D e d : u s n R o o i O t s n m s L o e i A C M D V
CASOS PRACTICOS 3 7 1 7 A 1 5 0 3 2 8 0 - - D 6 1 9 C , , 5 , 0 , 0 , 7 , C A 4 A 6 7 0 0 8 U Z 4 9 8 7 1 0 I N D 2 4 L 9 0 , , E O 2 3 I A D U C T 4 4 4 4 4 A N 8 8 8 8 8 R 0 0 0 0 U O 0 3 O I T . 3 . 3 . 3 . 3 . T C 1 1 1 1 1 C C A A A Z I E F L D 7 7 7 7 - N 7 3 3 3 3 3 E 2 2 2 2 2 C O J I 3 P . 3 . 3 . 3 . 3 . A C 6 6 6 6 6 N I N A 3 3 3 3 3 E N 1 1 1 1 1
49 2 6 5 8 4 3 6 , 8 , 2 , 5 8 3 3 4 9 1 5 , 3 5 9 2 , 7 2 4 , 5
5 0 6 7 3 3 6 7 8 2 6 , 0 , , 3 , 3 4 5 8 9 3 0 2 5 3 5 , 8 , , 3 1 1
4 1 3 6 0 , 2 , 7 0 1 1 4 , 0 , 4 1
8 8 8 8 8 I N 8 8 8 8 8 C U . 1 . 1 . 1 . 1 . O 1 I P 4 4 4 4 4 Q 0 0 0 0 0 C N I 1 1 1 1 1 I D S A N O I C C U D E D I O M S A D A Z I L A U T C A S E N O I C C U D E D S A L E D N O I C A N I M R E T E D . 3
O T P E C N O C
0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . . 0 . 0 5 8 1 1 3 8 1 4 0 2 6 4 6 , 6 , 9 , 5 , 5 , 2 , 1 2 6 3 0 5 2 0 6 5 6 0 7 6 1 6 , , 1 2 0 0 0 . 0 . 5 0 1 4 6 , 4 , 1 4 2 5 7 9 , 1
) 1 ( n ó i c i s i u q d ) a 1 ( r o n p ó s ) i c a 1 ( i s d n i u a ó i q g a a c d t i s a p n i s r a u o e t e q p n n v s a a d i e l a s o v r d a c o z e i e o i a d h d p r c d o s e s t e o e r m e l ú u l l e a a a a i r d y r v s n i y a a ó s i t t a e c o s e o e n o o n l c n t n d i o a i s o u s s c r s e s t t n s o i o : o o c t u t t t u e r s p m b s s s d r n e o a m o u á a a e T C G I C S M G G D
N O I C A N E J A N E A L N E A I C N A N A G A L E D O L U C L A C . 4
) I I 7 4 1 . t r a n ( ó o i c ñ a a l n e e d j a s n e e l a b a l l y u n m ó i u c c i s a i s u o q s d e n a r ó i g a i c n l c e s u r á r t t o n m s e e n n o e s d r c r o e d s a t i l o r l r l s e e u a a d d c a d s n n a n m ó z i ó i i a u r c c : r s t s o a a t s e n n o u s s e e o j j e a l e a ñ a a r t s a u n n g e o e e i n n t e q a d i a e e e i o i d d d o c : c c r s c n : o i o a o a e n i a u r e c c m n d n t m n e e e a ú e n a r r u P P S M D G E N G
) I I I 7 4 1 . T R A ( E L B A L U M U C A O N A I C N A N A G
50
EDICIONES FISCALES ISEF 0 0 . 0 8 2 , 7 7 5 , 7 1
E L B A L U M U C A O N A I C N A N A G A L E D O T S E U P M I L E D N O I C A N I M R E T E D . 5
) 7 4 1 . t r a l e d ) a o s i c n I (
0 0 . 9 1 7 , 0 7 4 , 1
0 0 0 . 0 . 0 1 9 7 5 , 9 , 1 4 6 4 5 , 5 , 9 6
7 3 9 . 0 . 1 9 4 2 8 , 1 , 2 2 9 5 3 1 , 6
3 % . 8 1 2 6 9 5 , 2 2 7 , 1
0 3 4 . 5 . 2 8 6 5 6 , 2 , 9 2 6 9 7 , 1
9 5 2 , 2 9 7 , 1
1 % 7 8 9 , 3 . 4 7 4 2 5 , 6
3 7 8 2 . 3 , 1 8 7 2 4 , 5 , 8 1 1 4
) l a u n a n ó i c a r a l c e d a l ) 6 n 7 e ( 1 . s t r o a s l e r e g d n I s i I I e l s s y b o á I a s m I l , u e r e I . m g d c n s u c c i o a s l a r á f o m a o n e l e t p s d b e o a e t s l c s s n t x o u e e l r e e e l ( g a m d n a t n e u s e e i d o l c c a t a b a x e e d c s l e a o a e l l e b i l x z l u n a e e b l r b a l a i m u o a e e t l c r u c i l u m u : n c 7 b r e : p a e a a 7 o b e a m u r c l l n s 1 s u a o b R o a o i e b c e n r o a a s l l g n o e a e t v S b o j a a f I o v a u i a a s : n : i n t l a i c n r r : i e í c e o s o s c c s f t : g d n e s o s o c g s l e : t a r e d i u e o i t a d e e e u e p e : : r s a r a r n r n d s n c r a p s o s o n g e g e e a e í á u R R t a R m x o a n a n M n M m S I S E B T P G S I I D B M L E P % I M C I I
CASOS PRACTICOS
) N O I C A R E D E F A L N O C O I N E V N O C E N E I T I S ( A V I T A R E D E F D A D I T N E A L N E R A G A P A R S I L E D N O I C A N I M R E T E D . 6
51
0 6 0 , 4 3 8 , 1
% 3 5 0 7 , 1 9
) * n ó i c a r e p o r o p o g l a a t P ( o T l a a t i a c t n s a : a e n r s R a o a S G P T I
a h c e f a l a s e t n e i u g . i s n s ó a i c í d a r 5 e 1 p s o o a l e m s i d m o r a t l n r e d o s p a e ú d a t c z e . i r f s o e l e t e u s t a a n s e e a u d q i n l i c c c i f a a o n o s i s s t o i a l v c e o r a t n p s o a o l n g e á d r a p o a l t r n e t e a n s t r e e r n d p o e s e c r e a u l r q b e d a i n t i s ó i c d e n o a r r c a c a r l c á o e r p d e U e s T t y n a E I a i r e u d d i e t r o c t m s j e á r e u a e r d s s e t n a e e m r o e i f N S e ) * d 1 (
52
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art. 155-I LISR) (1)
El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo, de acuerdo con lo siguiente (art. 155): Valor de avalúo 1. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos por juicio de prescripción Gastos de avalúo Gastos notariales Suma:
3,420,270 81,231 384,780 100,470 151,774 718,255
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO ART. 109, XIX SMG Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento 3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido Menos Ingreso exento Ingreso gravable Menos: Deducciones autorizadas (art. 156) Ingreso acumulable 4. RETENCION DEL NOTARIO (ART. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional
54.80 20,002
365
3 60,006 3,420,270 60,006 3,360,264 718,255 2,642,009 3,420,270 20% 684,054
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO (COMO UNICO INGRESO) Base gravable 2,642,009.00 Límite inferior 392,841.97 Excedente 2,249,167.03 % s/excedente 28% Impuesto marginal 629,766.77 Cuota fija 69,662.40 ISR anual 699,429.17 (1) No es sujeto de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.
CASOS PRACTICOS
53
0 4 9 , 2 3 6
8 8 2 8 2 , 2 , 6 3 3 6
S O S E E D R O I G N C I I C S R O E J S R E E L V I E D D 6 N 2 R O S O I C S L A S E A C D C I N S O I I F C S A A N I N M O R S E R T E E P D S A L S E L B A L U M U C A S O S E R G N I . 1
0 8 0 , 1 1 5
2 0 6 , 2 5 2 , 1
1 1 1 1 1 , 4 , 3 8 0 3 3 4
8 0 1 , 1 5
O I C I V R E S N U E D N O I C A T S s E o R d a P l i A m i L s a R O s o P t p L e A c n R o E c N y E s G o i r N a E l a s Y , S O s o O D d I A l R s e N e A I u l s L D r s b A a e R o l l S b u O p a B s s l m R o u u U o t O c S s n m a P e e u L r x c o S g A n e a n O N i s s s S e o o o O d E s s S l s R e e e a r r r R t G E o g g g N n I n I n I P T I
E D L A R O P M E T E C O G O O S U L E R A G R O T O R s O o P s e L r A g n R i E s N o l E a G s n o N s e a d E d a d r s e Y S b a e c l l z x E o i a b e r O L c n o r T a B s s t i o l e i N u u u E o t o u c q b E U s n a I p m s i r e s o u e t M r e M e s x c g i N n n n A e a I n o ó s i o d D i s i i S e o c l c o c r o N E d s c i a c s c p E u u u e N l r d d d e r d U R a E e e e I t R r e g o g n D P n D T D I P A B T I
A B C D
E F G H I J K L
