Application 1 : Ateliers de matériel modulaire La société AMM (Ateliers de Matériel modulaire) est une petite entreprise industrielle qui fabrique des modules d’échafaudages vendus à une clientèle d’entreprises du bâtiment. Elle envisage de diversifier ses ventes en proposant à ses clients, à côté des échafaudages classiques, un produit nouveau : l’échafaudage mobile. On vous fournit un descriptif des deux produits. • Échafaudage classique : produit traditionnel où chaque échafaudage est constitué d’un nombre variable de modules identiques. Chaque module comprend : – quatre tubes métalliques avec équerres ; – une plate-‐forme en plastique ; – une rambarde de protection en plastique. • Échafaudage mobile : produit de conception nouvelle où chaque échafaudage comprend : -‐ une plate-‐forme de base munie de roues et motorisée que la société achète finie chez un sous-‐traitant ; -‐ un nombre variable de modules analogues aux modules classiques, mais utilisant des tubes moins œuvrés (en moyenne prévue : 8 modules mobiles pour une plate-‐forme).
Dans le cadre de la mise en place d’une gestion budgétaire, le contrôleur de gestion vous informe sur les données commerciales des deux produits : Échafaudages classiques Structure saisonnière des ventes N–1 et N 1 er trimestre N 7074 N-‐1 6860 Échafaudages mobiles
2 ème trimestre
3 ème trimestre
4 ème trimestre
14140 13720
12120 11760
7070 6860
En l’absence de toute donnée historique, il a constitué un échantillon de clients de la AMM au sujet de leurs intentions d’achat d’échafaudages mobiles et classiques. Les résultats en sont qu’ils envisagent de substituer à 20 % de leurs achats de modules classiques, des achats en même quantité de modules mobiles. De plus, il est vraisemblable qu’une clientèle nouvelle se porterait sur ces échafaudages mobiles et cette clientèle pourrait être égale à celle évoquée ci-‐dessus. Par ailleurs, il n’y a aucune raison pour que la saisonnalité des ventes soit différente d’un produit à l’autre. Prix de vente prévus en N+1 § Module d’échafaudage classique : 500 € § Module d’échafaudage mobile : 400 € § Plate-‐forme mobile : 2 000 €
QUESTIONS :
1. Sachant que les prévisions de ventes d’échafaudages classiques, faites sur la base de l’évolution du marché et avant mise au point des échafaudages mobiles, étaient pour N+1 de 40 000 modules, en déduire les prévisions de vente compte tenu de l’introduction des échafaudages mobiles sur le marché dès le 1er janvier N+1.
2. Établir le budget des ventes en quantité et en valeur, par trimestre, pour l’année N+1.
Application 2 : Société Tube SA L’analyse des ventes trimestrielles de tubes Y au cours des quatre derniers exercices a permis de dresser le tableau ci-‐après : Volume des ventes trimestrielles (En milliers de tubes Y) Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
N-‐3 524 378 354 636
N-‐2 532 418 378 692
N-‐1 556 426 394 716
N 660 482 434 724
La composante tendancielle des ventes en volume est représentée par la relation : Y = 9t + 460 (origine des temps : 1er janvier N–3). I. Lissage par les moyennes mobiles : QUESTIONS : 1-‐Déterminer, à cette fin, les moyennes mobiles centrées (de longueur 4). 2-‐Représenter graphiquement la suite des observations et celle des moyennes mobiles centrées. Que peut-‐on conclure ? 3-‐Calculer, pour chaque trimestre, l’indice saisonnier égal au rapport de l’observation sur la moyenne mobile centrée (prendre 4 décimales). 4-‐Calculer pour chaque trimestre le « coefficient saisonnier », moyenne pour chaque trimestre des rapports précédents. 5-‐Donner une estimation des ventes en volume pour les quatre trimestres de l’année N+1.
Application 3 : Société Arcturus La société anonyme Arcturus a pour activité exclusive la vente en gros d’articles de sport et de camping. Son exercice se termine le 30 septembre. On vous fournit un relevé des chiffres d’affaires mensuels hors taxes des trois derniers exercices. Chiffres d’affaires mensuels réalisés au cours des trois derniers exercices.
(N-‐1/N-‐2)
(N-‐2/N-‐1)
(N-‐1-‐N)
Octobre
795
1010
1130
Novembre
947
1326
1391
Décembre
1339
1441
1579
Janvier
1054
1361
1560
Février
585
505
417
Mars
724
775
826
Avril
858
913
1122
Mai
1482
1355
1428
Juin
1685
1770
1750
Juillet
1360
1299
1252
Août
826
777
649
Septembre
788
934
866
12443
12469
13978
QUESTIONS :
1. Calculer les coefficients saisonniers (prendre 3 chiffres significatifs après la virgule). Le service commercial prévoit un chiffre d’affaires hors taxes prévisionnel de 15 700 € pour l’exercice à venir. 2. En utilisant les coefficients saisonniers, établir le budget mensuel des ventes de l’exercice clos le 30 septembre N+1. (Arrondir les résultats à l’euro le plus proche.)
Application 4 : Entreprise Pilot Dans l’entreprise Pilot, les principales informations du budget concernant les ventes de trois produits A, B et C sont regroupées ci-‐après :
Prix de vente
Quantité
A B C
34 32 45
8540 9200 5500
Coût de production 25 28 35
Autres charges 3 4 5
La comptabilité analytique fournit pour la même période les informations suivantes :
Prix de vente
Quantité
A B C
35 30 47
8600 9300 5600
Coût de production 215300 265200 193700
Autres charges 25000 35200 27200
QUESTIONS : 1.
Présenter le budget de cette entité.
2.
Sous une présentation similaire, mettre en évidence le résultat réel.
3.Calculer l’écart sur résultat et mettre en évidence les responsabilités de chaque pôle (services fonctionnels, commerciaux et productifs). Commenter. 4.
Décomposer l’écart de marge sur coûts préétablis selon deux méthodes possibles.
5.
Décomposer l’écart de chiffre d’affaires en trois sous-‐écarts.
Application 5 :Leod La société Leod possède une force de vente importante et géographiquement éloignée. Tous les mois, elle reçoit de chaque représentant les résultats de son activité. Ainsi Monsieur Raoul a réalisé au cours du mois un chiffre d’affaires de 20 416 € et effectué 153 visites débouchant sur 58 commandes. Il a dû arrêter de travailler 2 jours pour motifs personnels et a été immobilisé 3 jours de plus suite à une panne imprévue du camion de démonstration. Dans les données budgétaires, il était prévu un chiffre d’affaires de 32 000 €, avec un montant moyen de 400 € par commande. Le taux de conclusion normal attendu des représentants est de 50 %. Un représentant doit effectuer en moyenne 8 visites par jour et il est admis un taux moyen d’absentéisme de 10 % du nombre de jours travaillés (le mois analysé comprend 22 jours ouvrables). QUESTION : Proposer une décomposition de l’écart du chiffre d’affaires qui permette l’analyse des réalisations de M. Raoul en fonction des facteurs explicatifs de la structure du chiffre d’affaires.
