OUTILS DE PRÉVISION ET DE CONTRÔLE
Pr : HASSAINATE Mohammed
2013-2014
Section I :La budgétisation des ventes
Définition
Objectifs
Base de la prévision
Techniques
La prévision de vente consiste à déterminer en avance les ventes futures en quantités et en valeur en tenant compte des tendances et des contraintes imposées à l’entreprise et des décisions de politique générale de celle-ci.
Prévision des quantités : portant sur les volumes (nombre de vente permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux et des services de production). Prévision des prix de ventes : portant sur les valeurs (recettes permettant de déterminer les sources de l’entreprise.
Il en résulte l’établissement d’un chiffre d’affaires prévisionnel dépendant de la composition des ventes et des prix prévus.
Définition
Objectifs
Base de la prévision
Techniques
Objectif principal Aider les entreprises à anticiper la demande des produits ou des services qu'elles offrent c’est pour cette raison qu’elles se doivent d'être le plus fiable possible pour que les entrepreneurs puissent satisfaire la demande et optimiser leurs ressources. Bien prévoir les ventes permet de : Établir quelle capacité de production est requise afin d’ajuster l’offre à la demande; Conditionner l'optimisation des ressources;
Choisir les technologies appropriées;
Orienter la politique et les stratégies de gestion des stocks;
Déterminer les meilleures stratégies de production ….
Définition
Objectifs
Base de la prévision
Techniques
La prévision des ventes est toujours difficile. Elle est établie après une analyse des forces et des faiblesses de l’entreprise ainsi que des contraintes imposées par l’environnement et la conjoncture économique. La prévision des ventes est effectuée à partir d’informations commerciales, économiques et technologiques résultant d’origines différentes.
Définition
Objectifs
Base de la prévision
Techniques
Définition
Méthodes qualitatives
Objectifs
Base de la prévision
Méthodes quantitativ es
Techniques
Techniques
Définition
Objectifs
Base de la prévision
Etudes de marché LES ENQUÊTES D’ACHAT AUPRÈS DES CLIENTS
Techniques
LA MÉTHODE DE SONDAGE D’OPINION AUPRÈS DES VENDEURS
La méthode de Delph ou panel d’expert
Définition
Objectifs
Base de la prévision
Techniques
L’ajustement par la méthode des points extrêmes La méthode des points extrêmes est une méthode d’ajustement linéaire d’équation y= a x + b déterminée à partir des coordonnées des deux points extrêmes d’une série d’observations sur la période analysée.
L’ajustement par la méthode des points extrêmes Soit la série statistique suivante : Rang (Xi) Ventes en milliers d’ € (Yi)
1
2
3
4
120 155 125 202
5
180
6
7
235 240
1. Représenter graphiquement la série par un nuage de points. 2. Déterminer l’équation de la droite de tendance. 3. Représenter cette équation sur le même graphique. 4. Déterminer la prévision pour le rang 8
La droite de tendance est calculée à partir des deux points extrêmes :
Point A (XA = 1; YA = 120) correspondant à la 1re observation.
Point B (XB = 7; YB = 240) correspondant à la 7e observation.
Cela donne le système d’équation suivant : Point extrême (A)
YA = a XA + b
120 = a + b (1)
Point extrême (B)
YB = a XB + b
240 = 7a + b (2)
Ce qui donne : a = 20 et b = 100 Y = 20 X + 100
L’ajustement par la méthode des moindres carrées L’entreprise BETA vous fournit les informations suivantes relatives à ses ventes au cours des périodes 1 à 7. Xi
1
2
3
4
5
6
7
Yi
120
155
182
202
220
235
240
1. Déterminer la droite de tendance de cette série. 2. Prévoir les ventes pour la période 8.
MOYENNE X = 28/7 = 4 MOYENNE Y = 1354/7 = 193.42 a = 558/28 = 19.93 Sachant que la droite d’ajustement passe par les deux moyennes, on a 193.42 = 19.93 * 4 + b d’où b = 113.71
LA CORRELATION LINEAIRE
- IL EST UTILE DE TENTER D’EXPLIQUER LES VARIATIONS D’UN PHENOMENE PAR D’AUTRES VARIABLES.
- L’IDEE EST DE TROUVER LA OU LES VARIABLES EXPLICATIVES PRESENTANT LA MEILLEURE CORRELATION AVEC LE PHENOMENE A PREVOIR.
INTERPRETATION DU COEFFICIENT DE CORRELATION
- CE COEFFICIENT POUVANT VARIER ENTRE +1 ET –1, LA CORRELATION SERA JUGEE SIGNIFICATIVE SI r EST PROCHE DE +1 OU –1 ( I r I > 0,9 )
- TOUTE LA DIFFICULTE CONSISTE A DETERMINER LE DECALAGE ENTRE LA VARIABLE EXPLICATIVE ET LA VARIABLE EXPLIQUEE.
CORRELATION
La corrélation L’entreprise Texas vous résume les montants alloués aux actions publicitaires au cours des dernières années dans le tableau ciaprès : Rang
Dépenses publicitaires (Xi)
Montant du CA (Yi)
1
11
130
2
13
125
3
14
142
4
12
134
5
13
150
6
15
162
1. Calculer le coefficient de corrélation. 2. Un ajustement linéaire paraît-il adéquat ?
Les moyennes mobiles Cette méthode est utilisée pour prévoir les ventes qui présentent des fluctuations régulières. Elle consiste à dégager une tendance générale de ventes et une tendance saisonnière. Elle repose sur le calcul des moyennes mobiles à partir des valeurs observées des ventes. Cette méthode écrête les phénomènes accidentels en permettant un lissage des informations observées, mais elle élimine des informations en début et en fin de série. Par ailleurs, elle ne donne pas une droite d’équation connue qui peut facilement se prêter à des prévisions. C’est pourquoi l’ajustement par la méthode des moindres carrés est préféré.
LA METHODE DES MOYENNES MOBILES - METHODE EFFICACE POUR « LISSER » DES SERIES STATISTIQUES LONGUES SOUMISES A DES VARIATIONS IMPORTANTES D’UNE OBSERVATION A L’AUTRE. -ELLE CONSISTE A REMPLACER CHAQUE OBSERVATION PAR LA MOYENNE DES P DERNIERES OBSERVATIONS.
- IL EXISTE, DONC, AUTANT DE MOYENNES MOBILES QUE L’ON PEUT FIXER DE VALEUR AU PARAMETRE P QUI CONSTITUE L’ORDRE DE CE LISSAGE.
APPLICATION :
LE TABLEAU SUIVANT DONNE L’EVOLUTION D’UN INDICE D’ACTIVITE D’UNE BRANCHE INDUSTRIELLE PENDANT 18 MOIS AINSI QUE LE CALCUL DU CUMUL (CM) ET DE LA MOYENNE MOBILE (MM) DE CET INDICE SUR 3 ET 6 MOIS.
MOIS
Xi
CM3
MM3
CM6
MM6
Janvier
80
-
-
-
-
Février
70
-
-
-
-
Mars
80
230
77
-
-
Avril
90
240
80
-
-
Mai
100
270
90
-
-
Juin
70
260
87
490
82
Juillet
60
230
77
470
78
Août
80
210
70
480
80
Septembre
100
240
80
500
83
Octobre
80
260
87
490
82
Novembre
40
220
73
430
72
Décembre
20
140
47
380
63
Janvier
70
130
43
390
65
Février
80
170
57
390
65
Mars
90
240
80
380
63
Avril
60
230
77
360
60
Mai
90
240
80
410
68
Juin
70
220
73
460
77
REPRESENTATION GRAPHIQUE 120
MM
100 80
Xi MM3
60
MM6
40 20 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 MOIS
LES MOYENNES MOBILES CENTREES - LA METHODE CONSISTE A REMPLACER CHAQUE OBSERVATION PAR LA MOYENNE D’UN GROUPE DE P OBSERVATIONS DONT ELLE EST LE CENTRE.
- LORSQUE L’ORDRE P DU LISSAGE EST IMPAIR, IL N’Y A AUCUNE DIFFERENCE ENTRE LA MOYENNE MOBILE CENTREE ET LA MOYENNE MOBILE NON CENTREE. - LORSQUE L’ORDRE DU LISSAGE EST PAIR, LA MOYENNE MOBILE CENTREE EST CALCULEE SUR P+1 OBSERVATIONS, LES DEUX OBSERVATIONS EXTREMES ETANT PONDEREES DE MOITIE.
AINSI, LA MMC4 DE LA i ème VALEUR DE LA VARIABLE X
MMC4 = ½.Xi-2 + Xi-1 + Xi + Xi+1 + ½.Xi+2 4 REMARQUES : - CELA REVIENT A EFFECTUER LA MOYENNE MOBILE D’ORDRE 2 DE LA MOYENNE MOBILE D’ORDRE P NON CENTREE.
- LES RESULTATS OBTENUS CORRESPONDENT AU MILIEU DE LA PERIODE CONSIDEREE AU LIEU D’ETRE AFFECTES A LA DERNIERE PERIODE COMME LES MOYENNES MOBILES NON CENTREES.
Application L’analyse
des ventes trimestrielles a permis de dresser le tableau suivant pour les quatre derniers exercices N-4
N-3
N-2
N-1
1er
524
532
556
660
2ème
378
418
426
482
3ème
354
378
394
434
4ème
636
692
716
724
Effectuer un lissage de la série des ventes en volume (moyennes mobiles d’ordre 4)
• LES SÉRIES CHRONOLOGIQUES Une série chronologique est une série statistique représentant l’évolution d’une variable économique en fonction du temps. Ce type de série est donc utilisé fréquemment dans les prévisions des ventes car ce sont des données statistiques faciles à obtenir.
L’ELIMINATION DES VARIATIONS SAISONNIERES
LA METHODE DES RAPPORTS AU TREND
LA METHODE DES RAPPORTS AU TREND
- METHODE QUI CONSISTE A APPROCHER LA TENDANCE GENERALE, PAR LA METHODE DES MOINDRES CARRES, PUIS A CALCULER POUR CHAQUE OBSERVATION LE RAPPORT ENTRE LA VALEUR OBSERVEE ET LA VALEUR CORRESPONDANTE AJUSTEE.
- LE COEFFICIENT PERIODIQUE EST, ALORS, EGAL A LA MOYENNE DES RAPPORTS CALCULES POUR CETTE PERIODE.
Calcul de l’équation du trend Calcul des ventes ajustée Calcul du coefficient saisonnier
Calcul du coefficient saisonnier moyen
APPLICATION : LE TABLEAU SUIVANT DONNE LES VENTES TRIMESTRIELLES DE JUS DE FRUIT (MILLIERS DE BOUTEILLES) DANS UN HYPERMARCHE.
ANNEES 1°T 2°T 3°T 4°T TOTAL 2001 92 151 306 61 610 2002
125
203
395
95
818
2003
146
232
442
123
943
2004
230
275
566
135
1206
2005
158
312
641
132
1243
751 1173 2350
546
4820
TOTAL
REPRESENTATION GRAPHIQUE
MILLIERS
700 600 500 400 MILLIERS DE BOUTEILLES
300 200 100 0 1 2
3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 TRIMESTRES
PREVISIONS POUR 2006 :
LES PREVISIONS POUR 2006 SONT OBTENUES A PARTIR DES VALEURS AJUSTEES ET DES COEFFICIENTS SAISONNIERS
Xi
1°T
2°T
3°T
4°T
21
22
23
24
VAL.AJUSTEES 349,89 360,26 370,63 381,00 COEFFICIENTS
0,67
1,00
1,90
0,42
PREVISIONS
234
360
704
160
MILLIERS
REPRESENTATION GRAPHIQUE 800 700 600 500
VAL. OBSERVEES
400
VAL. AJUSTEES
300
PREV.AVEC CORRECTION
200
PREV. SANS CORRECTION
100 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 TRIMESTRES
Ajustement par la méthode des totaux mobiles
La méthode des totaux consiste à annuler la composante saisonnière des données pour procéder à l’étude de la tendance.
La méthode des totaux mobiles permet de « lisser » les données c’est à dire d’éliminer l’impact de la saisonnalité sur les variables. Cette méthode est la plus utilisée pour procéder à la correction des variations saisonnières que ce soit par les entreprises ou les instituts économiques.
LES TOTAUX MOBILES
- Le but de la méthode est de dégager une tendance générale dans le cas d’une série chronologique à variations saisonnières.
- Pour cela on effectue l’ajustement, non pas sur les valeurs de la série elles-mêmes mais sur les totaux mobiles obtenus, successivement, à partir des dites valeurs.
Ajustement par la méthode des totaux mobiles Application :
La ventilation du chiffre d’affaire d’une entreprise au titre de l’année N et N+1 se présente ainsi regroupé par trimestre.
1
2612
2
2890
3
2482
4
3396
5
3130
6
3290
7
2936
8
3926
TAF : Faire l’ajustement de l’année N+2 par la méthode des totaux mobiles.
x
y
X
Y
XY
XX
1
11380
-2
-942
1884
4
2
11898
-1
-424
424
1
3
12298
0
-24
0
0
4
12752
1
430
430
1
5
13282
2
960
1920
4
15
61610
0
0
4658
10
a = 465,8 , b = 10 924,6 Rang
Prévisions N + 2
6
13719,4
7
14185,2
8
14651
9
15116,8
3290 + 2936 + 3926 + x 6 = 13719,
x6 = 3567,4 2936 + 3926 +3567,4 + x 7 =14185,2 x7 = 3755,8
3926 + 3567,4 +3755,8 + x 8 = 14651 x8 = 3401,8 3567,4 +3755,8 + 3401,8 + x 9 = 15116,8 x9 = 4391,8
LES TOTAUX MOBILES APPLICATION N°2 SOIT UNE SERIE STATISTIQUE DE VENTES TRIMESTRIELLES PORTANT SUR TROIS ANNEES DONNEE DANS LE TABLEAU CI-DESSOUS.QUEL CHIFFRE D’AFFAIRES PEUT- ON PREVOIR POUR LE PREMIER TRIMESTRE SUIVANT?
1°T
2°T
3°T
4°T
2002
90
92
70
92
2003
93
94
72
96
2004
98
100
75
99
Budgétisation des ventes
Budgétisation des charges de distribution
Souvent, les prévisions des vendeurs servent de base pour le budget des ventes. Les informations recueillies subissent en général un traitement mathématique et statistique à l’aide d’outils informatiques dans le but de prévoir à court, moyen ou long terme les ventes. Lorsque les prévisions de ventes sont établies (c’est-à-dire le programme des ventes), il est nécessaire de passer au budget des ventes, c’est-à-dire à « une ventilation en valeur des objectifs à réaliser ».
Budgétisation des ventes
Ventilation par produits
Ventilation par période
Ventilation par zone géographique Ventilation multicritères par zone et par produits
Budgétisation des charges de distribution
• Cette analyse se fera par article ou par catégorie de produits. L’élément déterminant est ici l’étendue de la gamme. Si la gamme est peu étendue, il sera possible de présenter un document pour chaque produit particulier, si non des regroupements seront effectués.
• Compte tenu de la situation spécifique de l’entreprise, une ventilation sera fournie par trimestre, par mois, par semaine… La période la plus généralement retenue est le mois.
• Cette répartition a une très grande importance pratique car c’est celle qui sert à fixer les « quotas » (objectifs) des vendeurs et, par conséquent, qui est déterminante pour leur rémunération.
• Ventilation qu’on peut se permettre aujourd'hui, tant au plan de la budgétisation qu‘a celui du contrôle, qui n'était guère envisageable avant l'ère de l'informatique.
Budgétisation des ventes
Budgétisation des charges de distribution
Au sens large, il s’agit de la totalité des coûts concernant l’action commerciale et marchéage de la firme. Les charges de marchéage dépendent prioritairement des objectifs commerciaux de l’entreprise. Au sens étroit, les charges de distribution sont celles qui sont entraînées directement par la vente et la mise à disposition des produits vendus.
Pour faciliter les calculs, la prévision distingue les charges variables des charges fixes
Budgétisation des ventes
Budgétisation des charges de distribution
• CHARGES VARIABLES (des emballages et des frais de manutention, des frais de transport sur ventes, des commissions sur ventes...). Pour ces charges, la liaison avec le niveau de l’activité est souvent claire et les budgets peuvent être modélisés sous la forme classique, à savoir une partie fixe et une partie variable proportionnelle à l'activité. • CHARGES FIXES : Ces charges dépendent en priorité des objectifs commerciaux de l’entreprise. Les fais tels que ceux concernant la publicité, la promotion des ventes, etc., ne dépendent pas directement du volume des ventes.
PRESENTATION DU BUDGET DES VENTES
- PLUSIEURS DOCUMENTS SONT EN GENERAL PRESENTES COMPTE TENU DE LA TYPOLOGIE RETENUE.
- TOUS CES DOCUMENTS SONT REGROUPES DANS UN BUDGET GLOBAL QUI PRECISE L’ENSEMBLE DES OBJECTIFS.
EXEMPLE DE BUDGETISATION
UNE ENTREPRISE FABRIQUE 3 PRODUITS ( A,B ET C ) QU’ELLE VEND DANS 3 ZONES ( Z1, Z2 ET Z3 ). ELLE BUDGETE TRIMESTRIELLEMENT ( P1, P2, P3 ET P4 ). PRESENTER : - LE BUDGET DE LA ZONE 1 - LE BUDGET DU PRODUIT A - LE BUDET DE LA LA PERIODE 1
BUDGET DE LA ZONE 1
PERIODES
TOTAUX PAR PRODUIT
P1
P2
P3
P4
A
8
10
10
12
40
B
2
1
3
4
10
C
5
6
6
5
22
TOTAUX PAR PERIODE
15
17
19
21
72
PRODUITS
BUDGET DU PRODUIT A PERIODES P1
P2
P3
P4
TOTAUX PAR ZONE
Z1
8
10
10
12
40
Z2
10
8
4
8
30
Z3
10
8
12
10
40
TOTAUX PAR PERIODE
28
26
26
30
110
ZONES
BUDGET DE LA PERIODE 1 ZONES Z1
Z2
Z3
TOTAUX PAR PRODUIT
A
8
10
10
28
B
2
8
6
16
C
5
4
11
20
TOTAUX PAR ZONE
15
22
27
64
PRODUITS
DOCUMENT DE SYNTHESE
ZONES
TOTAUX
ZONE 1
ZONE 2
ZONE 3
PERIODES
PERIODES
PERIODES
PERIODES
P
PDTS
P1
P2
P3
P4
P1
P2
P3
P4
P1
P2
P3
P4
P1
P2
P3
P4
A
8
10
10
12 10
8
4
8
10
8
12
10 110 28
26
26
30
B
2
1
3
4
8
6
10
8
6
8
10
12
78
16
15
23
24
C
5
6
6
5
4
6
5
5
11
10
12
12
87
20
22
23
22
15
17
19
21 22 20 19 21
27 26 34 34 275 64 63 72
76
72
82
121
ZONES
Section II :Le contrôle budgétaire
Définition Selon M. Gervais, le contrôle budgétaire de définit comme étant « la comparaison permanente des résultats réels et des prévisions chiffrées figurant aux budgets afin de : Rechercher la (ou les) causes(s) d’écart ; Informer les différents niveaux hiérarchiques ; Prendre les mesures correctives éventuellement nécessaires ; Apprécier l’activité des responsables budgétaires. »
Utilité • Utile aux opérationnels, car il constitue un guide dans leur action quasi quotidienne ; • Permet également aux dirigeants d’obtenir une synthèse de l’activité de l’entreprise et de prendre du recul par rapport aux décisions opérationnelles ; • Permet de connaître le sens et l’importance des écarts par rapport aux prévisions dans les domaines essentiels de la gestion. Il permet de constater la marche de l’unité par rapport à la route prévue. Il a un rôle d’alerte pour le pilote de l’unité ; • Permet d’améliorer la productivité et la rentabilité de l’entreprise.
ECARTS SUR CA (ECART GLOBAL)
ECRT/CA = CAR – CAS = QR*PR – QS*PS (DEUX SOUS-ECARTS)
ECRT/CA = (CAR – CAP) + (CAP – CAS) E/P + E/Q TROIS SOUS-ECARTS
ECRT/CA = (CAR – QR*PP) + (QR*PP - QR*PS) + (QR*PS – CAS) E/P
E/C
ECART/CA = E/P + E/Q = E/P + E/C + E/V
E/V
ECARTS SUR CA (ECART GLOBAL) ECRT/CA = CAR – CAS
(ANALYSE EN SOUS ECARTS)
SOIT:
PS : PRIX MOYEN STANDARD (∑ PS*QS/ ∑QS) PP : PRIX MOYEN PREETABLI (∑PS*QR/ ∑QR) PR : PRIX MOYEN REEL
(∑PR*QR/ ∑QR)
ECRT/CA = QR.PR – QS.PS ECRT/CA = QR.PR – QR.PS + QR.PS – QR.PP+ QR.PP- QS.PS
ECRT/CA = (QR.PR-QR.PP) + (QR.PS – QS.PS) + (QR.PP- QR.PS) ECRT/CA =
ECRT/P
+
ECRT/V
+
ECRT/M
ECARTS SUR CA ECART SUR VOLUME
(QR-QS) * PS ECART SUR PRIX
(PR-PP) * QR ECART SUR COMPOSITION
(PP-PS) * QR
ECARTS SUR CA : Exemple DONNEES RELLES PRT A
PRT B
PRT C
QTE
110
260
330
P.V
990
950
810
DONNEES STANDARDS PRT A
PRT B
PRT C
QTE
120
250
300
P.V
1000
900
800
CALCUL DES PRIX MOYENS PDT A
PDT B
PDT C
CA TOT
QT
PRIX MYN
CAR
108900
247000
267300
623200
700
890,29
CAS
120000
225000
240000
585000
670
873,13
CAP
110000
234000
264000
608000
700
868,57
ECART GLOBAL = CAR - CAS = 623.200- 585.000 = 38.200 ECART SUR VOLUME = QR.PS- QS.PS = 26194,02 ECART SUR PRIX = QR.PR- QR.PP = 15200
ECART SUR COMPOSITION = QR.PP- QR.PS = -3194,02
ECART SUR RESULTAT RR-RS = (CAR-CRR)
- (CAS-CRS)
= (CAR-CRR)
- (CAS- CRS) + CRP-CRP
= (CAR-CRP)
- (CAS-CRS) + (CRP-CRR)
= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT = ECART/MRG + ECART/COUT
ECART SUR RESULTAT
= (CAR-CPR-ACR)
- (CAS-CPS-ACS)
= (CAR-CPR) - (CAS- CPS) + (ACS- ACR) + CPP-CPP = (CAR-CPP)- (CAS-CPS)+(CPP-CPR)+ (ACS- ACR)
= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT = ECART/MRG + ECART/COUT
ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE DONNEES RELLES PRT A
PRT B
PRT C
QTE
110
260
330
P.V
990
950
810
C.R
890
780
610
DONNEES STANDARDS PRT A
PRT B
PRT C
QTE
120
250
300
P.V
1000
900
800
C.R
900
770
630
ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE ECART SUR RESULTAT
RST REEL
_
RST STDR
25700
121200
_
95500
ECART SUR COUT
C.R.P
_
C.R.R
5100
507100
_
502000
MRG REELLE
C.A.R
_
C.R.P
116100
623200
_
507100
MRG STDR
C.A.S
_
C.R.S
95500
585000
_
489500
ECART SUR MARGE
MRG REELLE
_
MRG STDR
20600
116100
_
95500
ECARTS SUR CA DONNEES DE VENTES BUDGETEES PRODUITS
QUANTITES
PRIX
CHIFFRE D’AFFAIRES
A
40
8000
320000
B
50
12000
600000
C
25
15000
375000
D
15
20000
300000
DONNEES DE VENTES CONSTATEES PRODUITS
QUANTITES
PRIX
CHIFFRE D’AFFAIRES
A
30
7500
225000
B
45
11500
517500
C
20
14500
290000
D
16
20000
320000
TRAVAIL A FAIRE: procéder à une analyse approfondie de ces données de ventes 1. Calculer l’écart global sur CA et décomposer le en écart sur prix et en écart sur volume. (commenter) 2. Décomposer l’écart sur volume en deux sous écarts et commenter vos résultats.
ECARTS SUR RESULTATS : CAS PILOT
(DCG11, P:396)
DONNEES DE VENTES BUDGETEES PRODUITS
PRIX DE VENTE
QUANTITES
COUT DE PRODUCTION
AUTRES CHARGES
A
34
8540
25
3
B
32
9200
28
4
C
45
5500
35
5
DONNEES DE VENTES CONSTATEES PRODUITS
PRIX DE VENTE
QUANTITES
COUT DE PRODUCTION
AUTRES CHARGES
A
35
8600
215300
25000
B
30
9300
265200
35200
C
47
5600
193700
27200
TRAVAIL A FAIRE: 1. Présenter le budget de cette entité. 2. Sous une présentation similaire, mettre en évidence le résultat réel. 3. Calculer l’écart sur résultat et mettre en évidence les responsabilités de chaque pôle (services fonctionnels, commerciaux et productifs). Commenter.
FIN
