Auditoría



Auditoría: La recopilación y evaluación de datos sobre información de una entidad para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente [Gustavo Alonso Cepeda]. Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones [Kell Zeigler].



Servicios de Expresión de Opinión: Se refieren a la diversa gama de servicios que presentan los Contadores Públicos Certificados. Por lo general estos pueden ser de dos clases o tipos: Los que mejoran la confiabilidad de la información, es decir los servicios de auditoría y de expresión de opinión y, Los que presentan la información de manera que faciliten la toma de decisiones, se refieren a los servicios de certificación.





Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Conceptos o normas que establecen organismos facultados para ello y que son aceptados por los contadores como esenciales para preparar reportes financieros adecuados. Tipos de Auditoría Archivo:Tiposdeauditoria.jpg



Tipos de Auditores:

Auditoría Interna: Cuando es ejecutada por unidades de auditoría interna, es decir por auditores internos que tienen la condición de empleados de la entidad. La auditoría interna es un elemento competente del sistema de control interno de una entidad y como tal es un medio al servicio de la alta dirección, destinada a salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información de las operaciones, estimular la observancia de las políticas previstas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Auditoría Externa: Es practicada por profesionales independientes a la entidad sujeta a examen, con el objeto de emitir un juicio sobre la razonabilidad de los estados financieros, la misma que es realizada por auditores de la Contraloría (en el caso del sector público) o por firmas privadas de auditoría contratadas para el efecto. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

Organización mundial a nivel nacional de los contadores públicos certificados que promueven normas profesionales de calidad para asegurarse de que trabajen por el bien común. Esquema de Estudio

A continuación se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripción general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilación de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicación a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutoría y realizar anotaciones. Descripción del Contenido a revisar

Actividades Recomendadas

Definición de Auditoría

Al iniciar el estudio de la asignatura se propone en primer lugar definir el concepto de auditoría, para lo cual deberá referirse a la sección Conceptos Claves

Consulte de otras fuentes bibliográficas o sitios de Internet dos definiciones de auditoría y analícelas

¿Qué son los servicios de expresión de opinión?

Se presentan brevemente los servicios de mejoramiento Lectura comprensiva que prestan los del texto base Contadores Públicos Autorizados o Auditores

Tema a revisar

Planificación Personal del ¿Requiero Anotaciones estudio Tutorial? (fecha)

Auditorías de los Estados Financieros

Explica a qué se refiere este tipo particular de auditoría. Se solicita avanzar Lectura comprensiva en el estudio del texto base hasta la sección quién crea la demanda de auditorías

Se describe la evolución del proceso de auditoría a Principales través del Avances de la tiempo, Auditoría del siglo tomando su XX origen desde la historia misma del comercio y las finanzas públicas.

Tipos de Auditorías

Realice una lectura comprensiva de esta temática identificando y analizando los principales cambios o avances de la auditoría.

Acompañar a la De forma lectura del libro base general se el estudio del cuadro explican los sinóptico de la sección principales Conceptos Clave, en el tipos de cual se han incluido auditorías algunos tipos existentes, sus adicionales de enfoques, auditorías, entre ellas campos de la auditoria acción y informática. objetivos Identifique las diferencias de cada básicos. tipo.

Tipos de Auditores En este apartado se

Se solicita realizar una lectura breve del

presentan los tipos o figuras de auditores calificados para llevar a cabo estas tareas, básicamente son dos grupos: externos o internos; en el libro se presentan dos más pero son aplicables únicamente en EEUU

apartado correspondiente en el libro y tomar la definición de la sección Conceptos Clave

La contaduría pública

Este apartado tiene como propósito el Se presenta a la tener un conocimiento contaduría general de la pública como contaduría pública, no una profesión se detenga en detalles reconocida y a como los datos los principales específicos de los organismos de organismos control que la mencionados, procure regulan. obtener la información más relevante.

Otros tipos de servicios profesionales de los CPA

Se presentan los servicios adicionales que Lectura comprensiva las firmas de del texto base. auditoría pueden brindar.

Organización de Profesión Contable

Describe la jerarquía de firmas que

Lectura comprensiva del texto base

Visitar los sitios web

pueden existir en función de su tamaño y alcance.

de dos de las cuatro grandes firmas de auditoría a su elección y : Servicios Organización/Áreas Departamentos Estándares y prácticas utilizadas Identificar los servicios relacionados con Tecnologías de la Información.

Se describen para cada rol dentro de la Responsabilidades estructura Lectura comprensiva del personal organizativa de del texto base. profesional una firma de auditoría sus principales funciones.

Capitulo 2 : NORMAS PROFESIONALES DE LA AUDITORÍA

Datos Generales: Libro Base

[3] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditoría, Mc. GrawHIll, Décimo Cuarta Edición, 2004.

Anexos

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Páginas

28-43

Horas de estudio empleadas para el 10 horas desarrollo del contenido

Propósito

Las normas son establecidas para medir la calidad del desempeño de los individuos y las organizaciones. El propósito de este capítulo es aclarar la naturaleza de las normas de auditoría generalmente aceptadas y de las de control de calidad. Al explicar las primeras se presentará el informe de auditoría, documento importante que surge como producto final de un trabajo de auditoría. Conceptos Clave

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) El American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) creó un marco básico con las 10 normas de auditoría generalmente aceptadas 

El Informe de Auditoría: Vamos a revisar los fundamentos de un informe de auditoría de los estados financieros, el cual recordará tiene el objeto de dictaminar o expresar una opinión profesional, sobre la razonabilidad de los mismos. En 10mo ciclo podrá conocer el informe de auditoría específico para una auditoría informática. La opinión del auditor se expone mediante un “informe corto” conocido también

como dictamen o como informe estándar, el mismo que comprende la carta de dictamen, estados financieros ajustados y notas aclaratorias. También puede expresarse a través de un “informe largo”, el mismo que contiene comentarios,

conclusiones y recomendaciones sobre la estructura de control interno, contabilidad, actividades operativas, rubros examinados, etc. Básicamente el informe se compone de tres párrafos o secciones: 



Párrafo Introductorio: clarifica las responsabilidades de la gerencia en cuanto a la preparación de los estados financieros, y la de los auditores relacionada con la emisión de una opinión sobre los mismos. Párrafo del Alcance: describe la naturaleza del trabajo del auditor, ejecutado de acuerdo con las NAGA



Párrafo de la Opinión: es una declaración concisa de la opinión del auditor sobre los estados financieros examinados. En el siguiente cuadro sinóptico se resumen los tipos de opinión para un informe de auditoría Archivo:Tiposdeopinion.jpg 





Actos Ilegales: Violaciones de las leyes o regulaciones gubernamentales

Error: Falsedad no intencional en los estados financieros u omisión de un monto o revelación

Fraude: En las auditorías de los estados financieros, el fraude incluye dos tipos de distorsiones intencionales en ellos: las que provienen de informes financieros fraudulentos y las que provienen de la malversación de activos. Desde el punto de vista legal, el fraude es la presentación errónea de un hecho material por una persona, la cual sabe que es falso o cuya veracidad no se verificó en forma responsable. Esquema de Estudio

A continuación se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripción general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilación de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicación a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutoría y realizar anotaciones.

Tema a revisar

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Descripción del Contenido a revisar


Se presentan con detalle las 10 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas promulgadas por el AICPA

Lectura comprensiva del texto base y como complemento de este estudio revisión del cuadro sinóptico Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas que se


incluye como anexo en UTPLONLINE.

El objetivo primario no es aprender de memoria todas las normas, sino su organización general, su alcance, estructura por grupos y los conceptos más importantes Esta sección importante describe cuál es la responsabilidad o Responsabilidad la función que Lectura de los Auditores deben desempeñar comprensiva del para detectar los auditores frente texto base omisiones a fraudes o actos ilegales cometidos por parte del cliente

El informe de Auditoría

Es una descripción del contenido del Lectura informe de una comprensiva del auditoría de los texto base estados financieros

Control de Calidad en las firmas de contadores públicos certificados

Se presentan las generalidades sobre el proceso de Control de Calidad Lectura o Revisión que se comprensiva del lleva a cabo en las texto base firmas de auditoría, con el propósito de asegurar la calidad

del trabajo realizado

Capitulo 3 : ÉTICA PROFESIONAL DEL AUDITOR



Referencias

Adicionales||Sitio web de ISACA Internacional: www.isaca.org Sitio web de ISACA Capítulo Ecuador: www.isaca.org.ec Anexos

Ética Informática

Páginas

53-78

Horas de estudio empleadas para el desarrollo del contenido

15 horas

Propósito

Todas las profesiones reconocidas admiten la importancia de la conducta ética y han elaborado códigos de ética profesional. El propósito de este capítulo es presentar la naturaleza de la ética profesional y conocer de manera general el código de conducta profesional del AICPA; adicionalmente se revisarán algunos casos particulares de ética informática. Conceptos Clave



Dilema Ético: Es una situación en que el individuo debe decidir la conducta correcta. Generalmente se refiere a una situación donde el bienestar de uno o más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.

A menudo los dilemas éticos de los auditores influyen en el bienestar de muchos individuos o grupos. Por ejemplo, si toma una decisión no ética respecto al contenido de un informe de auditoría, perjudicará al patrimonio de sus inversionistas y acreedores. 

Necesidad de la Ética Profesional: Precisamente en estos días en que la moral y la capacidad de los hombres tienen que ser vistas de manera estrechamente ligadas, en donde estos deben ser evaluados no solamente por su capacidad sino también por su probidad, y por los aportes a la causa común de no dejar que todos su entorno se mantenga igual, entendiendo que es de hombres poco previsores, pretender obtener resultados diferentes haciendo siempre lo mismo. Toda actividad del hombre ha sido regulada con el objeto de orientar las acciones y uniformar el ejercicio de sus derechos y obligaciones, como consecuencia de este enunciado, y a nivel profesional se han elaborado y puesto en práctica verdaderos códigos de ética y normas profesionales que buscan garantizar la calidad y objetividad en el trabajo. Toda profesión reconocida poseen algunas características comunes, entre las que podemos citar:    



Responsabilidad de servir al público. Un rico acervo de conocimientos. Normas de admisión. Necesidad de contar con la confianza del público.

ISACA (Information Systems Audit and Control Association)

ISACA es la asociación de control y auditoría de sistemas de información, es un organismo sin fines de lucro que agrupa a profesionales alrededor del mundo que son afines a la auditoría informática, seguridad y control de las tecnologías de información en general. Es un organismo regulador para la profesión de auditoría informática o de sistemas, investiga y publica normativas, códigos, mejores prácticas para el desarrollo de la profesión. Promueve una certificación denominada CISA para acreditar a los auditores informáticos. Esquema de Estudio


Tema a revisar

Naturaleza de la ética



Define cuál es el Lectura del texto origen de la ética y su base. importancia.

Explica la necesidad de la ética en el Necesidad desarrollo de las de la ética actividades profesional profesionales de un auditor.

Lectura del texto base.

Lectura del texto base, identifique los conceptos más Presenta y explica las importantes y Código de normas que se asegúrese de Conducta incluyen en el código entenderlos, así por Profesional de conducta ejemplo: del AICPA profesional del AICPA. independencia, integridad, confidencialidad de la información.

Código de Ética del ISACA

Ingrese al sitio web de ISACA: www.isaca.org e Este capítulo no se ha investigue sobre su propósito y incluido en este actividades. estudio, debe ser consultado desde el Consulte y analice sitio web de ISACA.

el código de ética propuesto por ISACA y compárelo con el código del AICPA.

Ética

En el Anexo publicado Estudio detenido del


Informática en UTPLONLINE se presenta un trabajo que resume en qué consiste la Ética Informática y cuáles son las consideraciones más importantes alrededor de ella, entre las que se encuentran:

contenido de la presentación y consultas en fuentes externas sobre los principales conceptos planteados

Ética Profesional del Informático Propiedad Intelectual Privacidad

Capitulo 4 : EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA



Referencias Adicionales

[6] FRANKLIN Enrique Benjamín, Auditoría Administrativa, McGraw Hill, 970-10-3072-9,2001

Páginas

118-149


Propósito

El propósito de este capítulo es estudiar algunos conceptos importantes en la auditoría como son: riesgo de auditoría, evidencia, procedimientos de auditoría y documentación; así como entender su relación y la aplicación que se les da. Conceptos Clave



Riesgo de Auditoría: Consiste en que los auditores involuntariamente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contienen errores materiales, dicho de otra manera, es el riesgo de que los auditores emitan o expresen una opinión limpia o no calificada sobre los estados financieros que contienen desviaciones sustanciales de los PCGA. Las definiciones anteriores se refieren a una auditoría de estados financieros, sin embargo, el riesgo de auditoría puede presentarse en cualquier tipo de auditoría cuando su opinión, su criterio, sus observaciones o su informe sobre la auditoría realizada, contiene desviaciones sustanciales respecto de la realidad del cliente o área/proceso en revisión. El riesgo de auditoría se reduce con la reunión de la evidencia, mientras más competente sea la evidencia, menor es el riesgo de auditoría asumido. Una forma de recopilar evidencia es recopilar evidencia es intensificar los procedimientos de auditoría. El riesgo de auditoría a su vez comprende los siguientes tipos de riesgos:









Riesgo Inherente: consiste en la posibilidad de un error material en una afirmación antes de evaluar o examinar el control interno del cliente. Los factores que afectan el riesgo inherente se relacionan bien sea con la naturaleza del cliente y su industria

Riesgo de Control: es el riesgo de que el control interno del cliente no haya evitado o detectado un error en forma oportuna. Para evaluar el riesgo de control, los auditores identifican los controles del cliente, haciendo énfasis en aquellos controles que afectan la confiabilidad de la presentación de los informes financieros. Riesgo de Detección: es el riesgo de que los auditores no descubran los errores al aplicar sus procedimientos, es decir la posibilidad de que los procedimientos sólo se lleven a concluir que no existe un error material, cuando en realidad sí existe. El riesgo de detección se limita efectuando pruebas sustantivas. Evidencia de Auditoría: La evidencia es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Es la información específica obtenida durante la labor de auditoria a través de las diferentes técnicas de auditoría como: observación, inspección, entrevistas, etc.



Técnicas de Auditoría: Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Como cualquier herramienta unas son empleadas con más frecuencia que otras. Archivo:Tecnicasdeauditoria.jpg



Procedimientos de Auditoría: Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia que les permitan extraer conclusiones razonables sobre lo que están revisando, en el caso de una auditoría financiera por ejemplo, ver si los estados financieros del cliente se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Estos procedimientos hacen uso de las técnicas de auditoría, así por ejemplo: 1. Realizar una inspección del inventario de la compañía. 2. Observar el proceso de producción de materiales. 3. Indagar/Realizar una entrevista para conocer el estado actual de los proyectos estratégicos que lleva la empresa. 4. Comprobar la legalidad de las facturas de venta generadas.

Los procedimientos que les permiten sortear el riesgo de error material(riesgo inherente y de control) son conocidos como Procedimientos de Control o Cumplimiento y se realizan de tres formas:  

Conocer el cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material. Conocer el control interno del cliente.

* Diseñar y realizar pruebas de controles para verificar su eficiencia operativa en la prevención o detección de errores materiales. En cambio, los procedimientos que apuntan a disminuir el riesgo de detección con los Procedimientos Analíticos o Sustantivos, estas son revisiones más detalladas, específicas sobre algún proceso, sistema, informático, cuenta contable, etc. 

Documentación de la Auditoría: Los papeles de trabajo o documentación de la auditoría son todos los documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría, que fundamentan y respaldan su informe. Algunos de sus propósitos son:



 





Registrar de forma sistemática las labores o tareas efectuadas al llevar a cabo una auditoría. Registrar la información y evidencia obtenidas. Respaldar el informe de auditoría es decir los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de auditoría. Facilitar la revisión y supervisión del proceso realizado.

Índices, marcas y referencias de los papeles de trabajo

Al preparar los papeles de trabajo de la auditoría es importante agregarles los símbolos necesarios que permitan identificarlos claramente, hacerles seguimiento, conocer su relación con respecto a otro documentos y el tipo de revisión que se realizó, estos símbolos se conocen como índices, referencias y marcas. 

Índices y Referencias: el propósito de las referencias e mostrar en forma objetiva a través de los papeles de trabajo, las conexiones entre cuentas, cédulas, análisis realizados, etc. Y su correspondiente relación con los estados financieros o el contenido del informe de auditoría, para lo cual se utilizan códigos alfabéticos, numéricos y alfanuméricos. Este fin se logra con la anotación de los índices de cada papel de trabajo en forma correspondiente y mutua que represente de donde vienen y a donde van los diferentes datos.



Marcas: son símbolos o señales que utiliza el auditor para representar procedimientos de auditoría o pruebas aplicadas. También podemos decir que estas marcas le permiten al auditor señalar conceptos a los que se refieren las anotaciones constantes de los papeles de trabajo.

Esquema de Estudio


Tema a revisar

Relación entre el riesgo y la


Planificación Actividades Personal del ¿Requiero Anotaciones estudio Recomendadas Tutorial? (fecha)

Se presenta la Lectura definición de riesgo de comprensiva de

evidencia de auditoría

auditoría y sus componentes: riesgo inherente, de control y detección. Los subtemas que deben ser cubiertos son: 





los conceptos presentados tanto en el libro como en la sección Conceptos Claves.

Asegúrese de comprender Riesgo de auditoría en el claramente las definiciones nivel de presentadas, afirmación Ejemplo del estudie la figura riesgo de que le ayudará auditoría en este Medición del propósito. riesgo de auditoría

Evidencia de Auditoría

Presenta tanto la definición de evidencia como una explicación de las características que debe cumplir: suficientes, competentes y pertinentes. También se describen algunos tipos de evidencia

Lectura comprensiva del libro, considere que en la temática presentada no son importantes para nuestro estudio el enfoque hacia la auditoría financiera, sino identificar los conceptos de manera más general y que puedan aplicarse a otros tipos de auditorías, pensemos sobre todo en una auditoría informática

Técnicas de Auditoría

Lectura y análisis de la sección correspondiente en Conceptos Claves, este apartado no lo va a encontrar en el Contiene su libro base, sin correspondiente embargo, se definición y un cuadro considera sinóptico con las importante principales técnicas, incluirlo por la las cuales aplican para generalidad de su cualquier tipo de aplicación en auditoría cualquier tipo de auditoría

Realice breves ensayos mentales para identificar en qué consiste una técnica y otra

Define los Procedimientos procedimientos de de Auditoría control y sustantivos

Leer la sección correspondiente colocada en Conceptos Claves, se ha omitido la lectura del libro en esta temática debido a su enfoque netamente hacia auditorías financieras. Se solicita complementar estos conceptos con consultas en el Internet u otra bibliografía

Se describe con detalle la documentación que se genera en la auditoría también conocida como papeles de trabajo, sus Documentación unciones de los de la auditoría documentos de trabajo, su naturaleza confidencial, los tipos y organización de documentos de trabajo, entre otros

Revisar el contenido del libro base en toda la sección correspondiente a documentación de la auditoría

Capitulo 5 : PLANIFICACIÓN Y PROCESO DE AUDITORÍA




[8] FRANKLIN Enrique Benjamín, Auditoría Administrativa, McGraw Hill, 970-10-3072-9,2001

Páginas

161 - 191


Propósito

El propósito de este capítulo es comprender la importancia de realizar una adecuada Planificación para garantizar los resultados en un proceso de auditoría, así como el proceso general que comprende llevar a la práctica un proyecto de auditoría. Conceptos Clave



Carta de Compromiso: Se refiere a que los auditores deben ponerse de acuerdo con el cliente mediante un documento escrito denominado Carta de Compromiso, en lo referente a los servicios que darán: objetivos del trabajo, responsabilidad de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del trabajo. Cuando la carta de compromiso es aceptada por un funcionario autorizado del cliente, representa un contrato ejecutorio entre el auditor y el cliente.



Planificación de la Auditoría: Es la función administrativa más importante durante el proceso de auditoría, con la que se puede determinar concretamente hacia donde se quiere llegar y en qué forma se logrará. Recordemos que la tercera norma de auditoría generalmente aceptada relativa a la ejecución del trabajo en el campo “Planificación de la Auditoría” expresa:

La planificación de la auditoría debe estar basada en la comprensión del ente o área a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de información. La planificación de la auditoría comprenderá la planificación preliminar que facilite un enfoque general de la auditoría y la planificación específica dirigida a obtener una programación completa e integral del examen. 

Programa de Auditoría: Es un documento formal que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada; enuncia en forma ordenada, los procedimientos a ser empleados, la extensión y profundidad de su aplicación. Sus propósitos son: 







Proporcionar a los miembros, un plan sistémico del trabajo de cada área o rubro a examinarse. Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendados. Servir como un registro de la actividad de auditoría evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos. Constituir el registro del trabajo desarrollado proporcionando evidencia del trabajo ejecutado.

De acuerdo a lo indicado, es importante puntualizar que durante una auditoría deben prepararse todos los programas necesarios de acuerdo a las áreas o rubros sometidos a revisión. 

Proceso de Auditoría: Si bien de acuerdo al tipo de auditoría existen particularidades en el proceso a seguir, de manera general todas las auditorías en el fondo tienen un proceso similar que contempla las siguientes fases:



 

Planificación y Programación o llamada también fase de Diagnóstico Preliminar y Planificación. Trabajo en el campo o conocido también como Ejecución. Informe de resultados o Comunicación.

Algunas de las actividades más importantes por cada fase son: Planificación y Programación:     

Visita Previa y diagnóstico inicial. Revisión de documentación de auditorías anteriores. Generar el Plan Específico de Trabajo. Elaboración de Cuestionarios de Control Interno. Elaboración de los Programas de Auditoría.

Trabajo en el campo:    

Evaluación del sistema de Control Interno Aplicación y desarrollo de los programas de auditoría. Elaboración y obtención de los papeles de trabajo. Comunicación permanente con funcionarios responsables.

Comunicación de Resultados: 

 

Preparar el borrador del informe incluyendo los hallazgos encontrados y las recomendaciones para poder superarlos. Presentar el informe a los involucrados. Entregar el informe final.

Un informe estándar de una auditoría no financiera tendrá entre otras cosas el detalle de las observaciones o hallazgos encontrados así como las respectivas recomendaciones, los hallazgos para que sean válidos y efectivos en su propósito de comunicar la debilidad encontrada, deben contender en su redacción 4 atributos: condición, criterio, causa y efecto. Atributos de los hallazgos de auditoría Condicion Lo que es

Es la situacion que se presenta

Criterio

Lo que debe ser

Base legal, reglamentos, disposiciones internas, externas, que no se cumplen

Causa

Diferencia entre lo que es y lo que debe ser

Las consecuencias que produjo a la institución, empresa, entidad

Efecto

Por qué sucedió

El motivo por el cual se produjo este hecho o

desviación

Esquema de Estudio


Tema a revisar


Se describe cuál es el proceso para obtener un cliente para la realización de auditoría, incluyendo las principales Obtención actividades a de Clientes realizar y los documentos que deben ser generados y entregados como la propuesta y la carta de compromiso. Describe la importancia de este proceso sus Planeación implicaciones, las de la actividades que Auditoría están involucradas y los factores que pueden afectar el trabajo de


Lectura comprensiva del texto correspondiente en el libro base. Se recomienda poner atención en el significado de la carta de compromiso.

Lea detenidamente este apartado del libro base y concéntrese en identificar claramente cuál es la necesidad de la planificación de la auditoría.

Comprenda el concepto de materialidad y su


auditoría, como el riesgo de la auditoría y la materialidad.

Riesgo de la Auditoría

Se explica cómo minimizar el riesgo de auditoría es decir, con una adecuada planificación mitigar la posibilidad de no identificar posibles deficiencias importantes.

Se describe brevemente las El proceso actividades que de la deben llevarse a auditoría cabo durante una auditoría

relación con la planificación de la auditoría.

Esta sección requiere más de una lectura para una correcta comprensión. Una vea finalizada revise con detenimiento la figura 6.6 que presenta la relación entre objetivos de auditoría, riesgos de error material y procedimientos de auditoría Lectura comprensiva del libro base y del proceso general planteado en la sección conceptos claves. Una vez terminado este estudio, mapee los dos procesos, es decir identifique sus coincidencias de tal forma que todas las actividades presentadas en el libro encajen dentro de una de las tres fases del proceso de auditoría: Planificación, Producción, Resultados

Se recomienda consultar en otras fuentes sobre formatos para la presentación del informe de auditoría

Capitulo 6 : CONTROL INTERNO



Anexo

Principios del Control Interno


[10] MANTILLA, Samuel Alberto, Control Interno Informe COSO, ECOE Ediciones, 3ra Edición, 958-648-346-0, 2004

Páginas

212-240

Horas de estudio empleadas para el desarrollo del contenido

15 horas

Propósito

El propósito de este capítulo es comprender el significado e importancia del control interno como un elemento escencial en la gestión exitosa de las empresas y por supuesto como un elemento básico que debe ser revisado y evaluado por un proceso de auditoría. Conceptos Clave



Control Interno: En la actualidad los altos ejecutivos buscan maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan con el fin de detectar en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de gestionar adecuadamente los riesgos. El Control Interno constituye un conjunto de normas, métodos y medidas coordinadas, que adopta una organización con el propósito de salvaguardar los recursos, propiciar información de toda clase en forma oportuna, adecuada y confiable, promover la eficiencia operativa, el mejoramiento continuo y estimular las políticas establecidas por la Dirección de la Entidad. Según el Informe COSO (Sponsoring Organization of the Treadway Comisión) el Control Interno se define como:

Proceso realizado por la alta dirección, administradores y otro personal de la organización, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:   



Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la información financiera Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables

Componentes del Control Interno: Según el informe COSO los componentes del control interno son:

Ambiente de control: hace referencia a la conciencia de control que cada colaborador tenga frente a los procesos y funciones de su competencia, A su vez este componente conlleva una serie de factores que permiten su interacción con el proceso administrativo como son: integridad, valores éticos, competencias laborales, y filosofía de la dirección. Valoración de Riesgos: toda actividad, todo negocio conlleva un determinado nivel de riesgos, que es necesario identificar para convivir con ellos, contrarrestarlos y hasta enfrentarlos en un momento determinado. Información y comunicación: El las últimas décadas, la información se ha constituido en un medio de producción que permite a las organizaciones agilizar la toma de decisiones, la atención y el servicio al cliente y a incrementar la competitividad de las empresas. En atención a lo anterior, los esquemas de información y comunicación deben hacer posible la emisión de reportes útiles en el control de las operaciones y en las decisiones de la gerencia, al igual que deben establecerse los canales de comunicación claros y expeditos que permitan conocer oportunamente las decisiones que atañen a cada puesto de trabajo. Actividades de control: son políticas, procedimientos y directrices que ayudan a lograr la ejecución de los planes y programas dentro de los términos previstos y con el uso óptimo de los recursos. Las actividades de control se dan a lo largo y ancho de la organización, en todos los niveles y funciones; incluyen un rango de acciones diversas como la comprobación, aprobación, conciliación, autorización, verificación, segregación de funciones, revisión de desempeño y medidas de seguridad de los activos Monitoreo: Este componente puede catalogarse como el control y el autocontrol de los controles, pues corresponde a la evaluación periódica que debe hacerse a los sistemas recontrol, en procura su actualización permanente y su permeabilidad a los cambios del entorno 

Relación entre control interno y auditoria: El grado de confianza en el control interno constituye la base fundamental para definir el enfoque y alcance de las pruebas de auditoria. Por su parte las normas de auditoria, relativas a la ejecución

del trabajo, exigen que el auditor evalúe y pruebe los controles internos, como punto de partida para definir la extensión de las pruebas. Esquema de Estudio


Tema a revisar


El significado del Control Interno

Analizar los Se presenta una conceptos claves introducción al planteados y el texto Control Interno y relacionado del libro sus definiciones, base, comprender la siendo importante importancia y entre ellas la dada alcance del control por el informe COSO interno en la actualidad

Componentes o Elementos del Control Interno

Breve definición de Lectura comprensiva cada uno de los de la sección cinco componentes Conceptos Claves del Control Interno

Detalla los Principios del principios del Control Interno control interno y su significado

Ambiente de Control

Descripción de los factores que conforman el componente denominado


Lea el Anexo Principios de Control Interno disponible en UTPLONLINE Realice un cuadro sinóptico que resuma los factores del Ambiente de Control


Ambiente de Control Se presenta la definición de este componente, así Proceso de como su evaluación del importancia y los factores que riesgo podrían indicar un mayor riesgo para el cliente

Lectura comprensiva del texto correspondiente en el libro base

Descripción del significado de este componente del Control Interno y de las actividades de Actividades de control que se Control relacionan generalmente con un proceso de auditoría en general.

Lectura comprensiva del texto correspondiente en el libro base.

Monitoreo de los Controles

Breve descripción de las actividades de monitoreo sugeridas para asegurar un efectivo control interno.


Limitaciones del Control Interno

Se presentan algunas limitaciones o situaciones que el control interno podría no detectar o manejar ya que son eventos intrínsecos a ciertas actividades .

Piense en otros ejemplos de limitaciones del Control Interno.

El conocer o evaluar el control interno de Conocimiento un cliente es parte del control de un proceso de interno por auditoría, esta parte de los sección explica el origen de esta auditores actividad y su importancia.


Esta sección es muy importante ya que describe cuál es el proceso a seguir Cómo conocer para evaluar el el control control interno de interno para una empresa como planear la parte de una auditoría auditoría y considerando cada uno de los 5 componentes estudiados.

Realizar un resumen de los temas principales que identifique deben ser revisados por cada uno de los 5 componentes del control interno.

¿Es riesgoso trabajar en un espacio confinado?

Muchos trabajadores se lesionan y mueren cada año cuando están trabajando en espacios confinados. Se estima que un 60% de las fatalidades se han dado entre l os posibles rescatadores. Un espacio confinado puede ser más peligroso que los espacios regulares de trabajo por muchas razones. Para controlar efectivamente l os riesgos asociados con trabajar en un espacio confinado, se debe implementar en su lugar de trabajo un Programa de Control y Evaluación de riesgos de Espacio Confinado. Antes de implementar este programa, asegúrese de revisar las regulaciones específicas que aplican a su lugar de trabajo. Todas las jurisdicciones en Canadá tienen regulaciones que tratan la entrada de espacios confinados. Las regulaciones pueden variar ligeramente de jurisdicción a jurisdicción. Una lista de contactos para las jurisdicciones está disponible en los documentos de respuestas OSH "Departamentos del Gobierno Canadiense responsables del OHS". Existe más información sobre los programas de

control y evaluación de riesgo de espacio confinado en el documento de respuestas OSH "Espacio Confinado - programa". Si el espacio confinado no puede hacerse seguro para el trabajador tomando precauciones, los trabajadores NO deberán entrar al espacio confinado hasta que sea seguro entrar por medio de medios adicionales.

Auditoría

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