AUDITORIA IMPOSITIVA IMPOSITIVA UNIDAD Nº1 Defnición de auditoria impositiva! es impositiva! es una ciencia q investiga hechos de cualquier rubro que tengan tengan rel relaci ación ón co con n la act activi ividad dad de una empresa empresa con el obj objeti etivo vo de enc encont ontrar rar la racionalidad de hechos económicos. Es una auditoria especializada que trata de evaluar la razonabilidad de los estados fnancieros, con el propósito de medir el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las personas naturales y jurídicas Ámbito de aplicación (artículo , código tributario tributario!! hasta donde es competente la auditoría positiva "ass di disp spos osic icio ione ness de dell có códi digo go tr trib ibut utar ario io es esta tabl blec ece e lo loss pr prin inci cipi pios os,, in inst stit ituc ucio ione nes, s, "a procedimientos procedimien tos y la norma #undamental es que regulan el r$gimen jurídico jurídico del sistema trib tr ibut utar ario io bo boli livi vian ano o y so son n ap apli lica cabl bles es a to todo doss lo loss tr trib ibut utos os de ca car% r%ct cter er na naci cion onal al,, departamental, municipal y universitar universitario io Universo de contri"u#entes! Es todo aque aquell conj conjunto unto de pers personas onas natu naturale raless y jurí jurídica dicass que debido a la verifcación de un hecho generador est%n obligadas al cumplimiento del pago de tributos estas personas naturales y jurídicas pueden estar o no registrado en el padrón de contribuyentes de la administración impositiva o tributaria de un país $%ase de divis división ión de% universo contri"u#en contri"u#ente te & esta & esta situación se presenta en países que tienen una baja conciencia tributaria y adem%s donde predomina a gran escala la in#ormalidad del comercio. &or el contrario en países industrializados como Estados 'nidos, lemania, )rancia, *nglaterra y +apón eisten una alta conciencia tributaria tributaria por parte de sus habitantes el comportamiento comportamiento del gr%fco no eiste para estos países ya que que todos los tributos son pagados pagados de acuerdo a ley por sus ciudadanos. 'uente de% derec(o tri"utario $on*reso El organismo principal del estado boliviano donde nacen casi en su .- )% $on*reso totalidad las leyes. Ejemplo/ la constitución política del estado, código penal, código civil, tributario, laboral, comercial etc. +! ,as costum"res! Eist costum"res! Eiste e una clase popular que indica indica que las costumbres hacen leyes, leyes, en ciertas comunidad comunidades es del país en #orma histórica histórica se reci recibe be como rega regalías lías o trib tributos utos un bien o especie como tributo. Ejem Ej empl plo/ o/ &o &orr el #a #aen eno o de an anim imal ales es lo loss ga gana nade dero ross de deja ja n co como mo tr trib ibut uto o o re rega galí lía a a la comunidad el cuero del animal que se llama (corambre!, dicha costumbre no tiene base jurídica. -! .urisprudencia! 0ignifca .urisprudencia! 0ignifca que los hechos del pasado puede aplicarse en el presente en materia tributaria debido a que eiste una base jurídica. Ejemplo/ ley 123 45 de mayo de 617 (gobierno de 8íctor paz Estenssoro! ds 4575 /! ,as normas constituciona%es! "a constituciona%es! "a principal ley o norma que rige el accionar de los bolivianos de la constitución política del estado en varios de sus artículos se relacionan con los tributos principalmente en lo re#erente a los derechos y obligaciones que deben observar las personas. 1
Ejemplo/ una persona que tenga deudas y obligaciones con el estado con sentencia judicial ejecutoriada puede ir a la c%rcel y perder a su condición de ciudadano boliviano 9on#usión ( artículo :; código tributario! por alg
ercosur.- =olivia, rgentina y como 'ruguay, &araguay y 9hile El congreso andina de naciones (9?!.- =olivia, &er<, Ecuador, 9olombia y 8enezuela El grupo @ío de la &lata &lata.- =olivia, =rasil, rgentina, &araguay, 'ruguay. ! ,as %e#es.- Aodas las leyes de la @ep
A Patentes naciona%! 0e tiene patente por la eplotación de los minerales, patentes a la eplotación de hidrocarburos, patente a la eplotación de la madera de la madera, piedras preciosas. =. Patentes municipa%es! &atentes para el #uncionamiento de una empresa o negocio, patentes por los espect%culos p
-! compensación/ rtículo :7 (9A! por alg"%ica a no pa*ar tri"utos art
A= contra"ando eBterno! En la circulación ilícita de mercaderías que ingresan al país y que se comercializan pero que no pagan sus impuestos de acuerdo a ley de ejemplo/ 8ehículos, electrodom$sticos, bebidas, ropa, etc. 5= tra"ando interno o naciona%! En la circulación ilícita de bienes que se #abrica en el país y que no pagan sus tributos de acuerdo a ley ejemplo/ "a cerveza, cigarrillos, embutidos, l%cteos, dulces, etc. c= otros de%itos aduaneros! Este delito es cometido generalmente por un mal #uncionario corrupto de la aduana nacional que se caracterizan en generar etorsión al contribuyente proponiendo la salida r%pida de la mercadería de almac$n a costas de coimas generadas para dicho #uncionarios. $ontravención $oncepto de contravención!Este tipo de in#racción tributaria tiene características de generar una in#ección alterando la norma. "a contravención no necesariamente genera un enriquecimiento ilícito. a! Omisión o inscripción %os re*istros tri"utarios articu%ó 1-! Aoda persona que no se registra en el padrón de la administración tributaria y que tienen negocios o empresa comete contravenciones, generalmente no se inscribe por desconocimiento de la ley en primera instancia el sin proceder con la notifcación posteriormente con la multa y por %timo p4rra:o=! la característica de este contrabando consiste en comercializar bienes de mercadería por los pequeFos comerciantes o minoristas que no generan un enriquecimiento ilícito ya que dicha actividad económica alcanza solamente para sustento de la #amilia este tipo de contrabando se lo conoce como contrabando hormiga. 8ida. e! Incump%imiento de otros de"eres :orma%es articu%ó 1+! todo contribuyente que no cumpla con cierta eigencia de presentación documentación ante a la administración tributaria se hace posible a sanciones de acuerdo al tipo de impuestos. eje/ no presentar los estados contables en #echas establecidas , no presentar los inventarios fnales de bienes o mercaderías al fnal del ejercicio . no presentar la baja de bienes de mercadería en #echa oportuna por deterioro o obsolescencia. #! ,as esta"%ecidas en %e#es especia%es.- son pequeFas contravenciones q comete el contribuyente en no observar ciertos requisitos como el de presentar en lugar visible los avisos y documentación tributarios eigidos por impuestos nacionales eje/ eija su #actura, nI de identifcación tributaria ?*9, la dosifcación de #actura con su orden num$rico.
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