ARROZ PILADO

I

Área Tributaria

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (P (Parte arte final) final) a c i t c á r P n ó i c a c i l p A y d a d i l a u t c A

Asientos contables

Ficha Técnica Autor

:

C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas

— ————————— x — ——————————

Título

:

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (Parte final)

40 TRIBUTOS POR PAGAR

HABER

2,482.00

401 Gobierno Central 4012 IVAP 4017 I.R. Cta. Propia.

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 212 - Primera Quincena de Agosto 2010

DEBE

1,700.00 782.00

10 CAJA Y BANCOS BANCOS

Continuamos con el desarrollo del tema sobre el IVAP

2,482.00

109 Fondos sujetos a restricción 1091 Bco. de la Nación (cuenta SPOT) x/x Por el pago de tributos del mes de junio.

16. Mecánica del sistema en caso de arroz producido en territorio nacional MOLINO Servicio de pilado Usuario entrega arroz con cáscara para pilado

Productor de arroz

Usuario retira arroz pilado previo depósito de la detracción, se presume venta del usuario (Primera Vta.) (nace IVAP)

Distribuidores Compran arroz no gravados con IVAP e IGV

Venta exon. de IGV Compra arroz Arroz con cáscara

Usuario del Serv. Pilado

Deposita detracción en su propia cuenta cte. para retirar el arroz pilado del molino

Venta no gravada con IVAP ni el IGV, y así sucesivamente

Bco. Nación

17. El Registro IVAP El contribuyente que se dedica al servicio de pilado (Molino) de bienes propios y/o de terceros debe llevar el "Registro IVAP" debidamente legalizado que se muestra a continuación de acuerdo al modelo disponible en la página web de Sunat.

Registro IVAP - Control de Producción y Salida de Bienes Afectos por Lotes 1. Datos Generales Nombre o Razón Social

N° de Lote

RUC o Doc. Ident.

Fecha de Ingreso

Prestador del Servicio de Pilado Propietario del Molino

Kg. Ingresados Tipo de Bien

2. Del Proceso de Pilado Proceso de Pilado

Comprobante de Pago por el Servicio de Pilado (b) / (a) Rendimiento (%)

Saldo por pilar (Kg)

1

#¡DIV/0!

0.00

2

#¡DIV/0!

0.00

3

#¡DIV/0!

0.00

4

#¡DIV/0!

0.00

Número de pilado

Fecha del pilado

Tipo de pi(a) Volumen de (b) Volumen lado (Tabla Volumen a SubproPilado (kg) 05) Pilar (kg) ductos. (kg)

Totales

0.00

0.00

Tipo de Comprob. de Pago (tabla 02)

Serie y Núm.

Usuario Fecha del serde vicio de emis. pilado

Tipo Doc. (Tabla 01)

0.00

N° Monto de S/. CDP

Total

S/.

-

3. Del Retiro de Bienes de las Instalaciones del Molino Constancia de Depósito Fecha

N° 212

Núm.

Depósito efectuado a nombre de

Documento que sustenta la Salida

RUC

Monto depositado

Total

S/.

Primera Quincena - Agosto 2010

-

Fecha

Tipo Comp. Pago (tabla 02)

Serie y Número

Tipo Doc. (Tabla (T abla 01)

N° doc. Nombre o Monto Indenti- Razón Social del Total S/. dad adquiriente

Volumen (kg)

Totales

0.00

0.00

Actualidad Empresarial

Saldo de arroz pilado

I 9

-

I

Actualidad y Aplicación Práctica 2006-10-054713-01-0-00 numerada el 15.06.10.

Registro IVAP - Control de Producción y Salida de Bienes Afectos por Lotes

En el mismo mes ha realizado las siguien tes ventas:

Período Tributario 1. Datos de Identificación

08.06.10, Factura Nº 001-2636 por 10,000 Kg de arroz pilado (S/. 17,000)

Prestador del Servicio de Pilado

RUC

Propietario del Molino

RUC

12.06.10, Factura Nº 001-2637 por 3,000 Kg de arroz pilado (S/. 5,100.00)

Ubicación del Molino


2. Lotes Ingresados


Del Ingreso de Bienes por Lotes Núm. de Lote

Fecha

Vol. que Ingr. (Kg)

Tipo de Bien (Tabla 04)

Comprobante de Pago que Sustenta el Ingreso de Bienes al Molino

Fecha

Tipo Serie Comp. Pago y Núm. (Tabla 02)

Ruc del Emis.

Nombre o Razón Soc.

Tipo Doc. Ident. (Tabla 01)

N° Doc. Ident.

22.06.10, Factura Nº 001-2640 por 15,000 Kg de arroz pilado (S/. 25,500) 25.06.10, Factura Nº 001-2641 por 8,000 Kg de arroz pilado (S/. 13,600) 25.06.10, Factura Nº 001-2642 por 8,000 Kg de arroz pilado (S/. 13,600) 30.06.10, Factura Nº 001-2643 por 8,000 Kg de arroz pilado (S/. 13,600)

Se pide determinar quién es el sujeto del IVAP y el importe que deberá pagar por dicho impuesto, el llenado del Registro de Ventas y del Registro de Compras, determinar cuánto es el importe de la detracción a depositar, el cálculo del IGV a pagar y los asientos contables de "El Chino S.R.L.". Total

0.00

Solución

Página _____ de ____ Período

Caso N° 2

Nº 002-1259 al proveedor "El Choco E.I.R.L." por un monto de S/. 200.00 más IGV. El 12.06.10 compra con Factura Nº 0012368 al proveedor "Politrans S.A.C." una camioneta para el transporte de sus mercaderías por un monto de S/. 58,000 más IGV.

Empresa que se dedica a comercializar exclusivamente arroz importado La empresa "El Chino S.R.L." se dedica exclusivamente a la comercialización de El 14.06.10 recibe el comprobante y paga arroz importado, el 5 de junio de 2010 ha los servicios de transporte del arroz al realizado la importación de 25,000 kilos transportista "El Checo S.A." con Factura de arroz pilado, cuyo valor en aduanas Nº 001-5812 de fecha 14.06.10 por un más los tributos que gravan la importamonto de S/. 1,000.00 más IGV. ción es de S/. 35,000. El número de la DUA es 235-2006-10-054712-01-0-00 El 15.06.10 importa 30,000 kilos de arroz numerada el 07.06.06. pilado, cuyo valor en aduanas más los tributos que gravan la importación es de Asimismo, el 08.06.10 ha realizado la S/. 42,000. El número de la DUA es 235compra de útiles de oficina con Factura

a. Determinamos quién es el sujeto del IVAP: El sujeto del IVAP es la empresa "El Chino S.R.L." por ser el importador y por realizar la primera venta en el territorio nacional del arroz pilado, pagará el IVAP al realizar la importación y al realizar la primera venta del arroz pilado. b. Determinamos el importe a pagar por concepto de IVAP por la importación: F. de Import.

Base imponible

4% IVAP S/.

09.06.10

35,000

1,400.00

15.06.10

42,000

1,680.00 3,080.00

c. Llenado del Registro de Ventas y del Registro de Compras:

Registro de Ventas del mes de junio de 2010

I 10

-

Fecha

Codigo

Ser. y Núm.

RUC cliente

Vta. No Grav.

08.06.10

01

001-2636

xxxxxxxxxxx

12.06.10

01

001-2637

15.06.10

01

20.06.10

IGV

Base Imp. IVAP

17,000

0.00

17,000

680.00

17,680.00

xxxxxxxxxxx

5,100.00

0.00

5,100.00

204.00

5,304.00

001-2638

xxxxxxxxxxx

8,500.00

0.00

8,500.00

340.00

8,840.00

01

001-2639

xxxxxxxxxxx

20,400.00

0.00

20,400.00

816.00

21,216.00

22.06.10

01

001-2640

xxxxxxxxxxx

25,500.00

0.00

25,500.00

1,020.00

26,520.00

25.06.10

01

001-2641

xxxxxxxxxxx

13,600.00

0.00

13,600.00

544.00

14,144.00

Instituto Pacífico

Vtas. Grav.

N° 212

IVAP

Total S/.


I

Área Tributaria Fecha

Codigo

Ser. y Núm.

RUC cliente

Vta. No Grav.

27.06.10

01

001-2642

xxxxxxxxxxx

30.06.10

01

001-2643

xxxxxxxxxxx

IGV

Base Imp. IVAP

6,800.00

0.00

6,800.00

272.00

7,072.00

13,600.00

0.00

13,600.00

544.00

14,144.00

0.00

110,500.00

4,420.00

114,920.00

110,500.00

Vtas. Grav.

0.00

IVAP

Total S/.

Nota: Por efectos ilustrativos sólo se ha tomado las columnas necesarias del Registro de Ventas.

Asientos contables

— ————————— x ———————————

DEBE

— ————————— x ———————————

12 CLIENTES

10 CAJA Y BANCOS

HABER

4,424.42

12 CLIENTES

121 Facturas por cobrar 4,420.00

401 Gobierno Central 4015 IVAP

70 VENTAS

HABER

109 Fondos sujetos a restricción

114,920.00


DEBE

110,500.00

701 Mercaderías 30/06 Por las ventas del mes según registro.

4,424.42

121 Facturas por cobrar 30/06 Por los depósitos de la detracción efectuada por los clientes. — ————————— x ——————————— 10 CAJA Y BANCOS 110,495.58 101 Caja

12 CLIENTES

110,495.58

121 Facturas por cobrar 30/06 Por la cobranza de las ventas.

Llenado del Registro de Compras mes de junio 2010

Fecha de emisión

. c i . v v r r e e S S . o m g i c a n P e V e e d d a a h c h e c F e F

. c o d o . p m o c e d o p i T

l e . d p o m o i g l e a d p e o d g . a p p e m o d c . l m e d r o º f N

. p m o c l e d e i r e S

RUC del proveedor

Nombre, denominación o razón social del proveedor

. o e c u s / y q fi . . . v s a i d r u é g . r . t q c d c r a a r a o p e o e x d h p e . c o e e p r a d m e . i d n i e n t s s a a e d B d

. . o v e c u s / a y r q fi . g . . v s a i r o u d é g n r . . q c d c r a a r a e p e o e o d h p a . c o y p e r a . m e . p i d n x i e t s n s e a a e e d d B d

. . e c s r u fi e q . p o . . d s i é a p u r . x e q c t s a d e e a o d d e h r / o d c e a y . r t . p e s v d e a m r i n o g e a n s d r a o B o p n

235-200610-05412- xxxxxxxx SUNAT 01-0-00

Valor del las adquisiciones no grav.

. C . S . I

. n l a a v a d c s r e fi g . u . c d q r . é a q r c e d a p a o e o a . d h n i . c e t V s . r e e G . d d I

. t . v n s a a e r d d l g e a o c n u s q y . fi . . q v d d é a r a r g c e a . d o c r . h a V . c e p G . e r o I e a d

l

. o a c v n s a e fi r u . g q d o n . é r . s i c u c a q a r d o e a h p c o e e d r e a . d . V . n t s e G a . d I d

35,000.00

s o g r a c o . s p o m t u i b o i r n t

Total Adquisic. S/.

s o r t O

07.06.10

50

08.06.10

01

002

1259

xxxxxxxx El Choco E.I.R.L.

200.00

38.00

238.00

12.06.10

01

001

2368

xxxxxxxx Politrans S.A.C.

58,000.00

11,020.00

69,020.00

14.06.10

01

001

5812

xxxxxxxx El Checo S.A.

1,000.00

190.00

1,190.00

15.06.10

50

236-200610-054713- xxxxxxxx SUNAT 01-00

Total S/.

1,400.00

42,000.00 0.00

0.00

59,200.00 77,000.00

1,680.00 0.00

0.00

a t . o n n N a ó o . a . t t n i i l s c s ó b e é n c i a ó c d D o c p c r . a t e e a p o r . l d d t m e d e e o d o é d t d C r o i a a l C r s h e e e ó c l p e e d d d m e . F r ú D e f N e R

36,400.00

43,680.00

11,248.00 3,080.00 150,528.00

Nota: Por efectos ilustrativos sólo se ha tomado las columnas necesarias del Registro de Compras.

Asientos contables — ————————— x ———————————

60 COMPRAS

DEBE

HABER

78,190.00

601 Mercaderías 77,000.00 609 Gastos vinc. con las compras 1,190.00 6092 Fletes 1,190.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

d. Determinamos el importe a pagar por concepto de IVAP por la primera venta en territorio nacional: IVAP por ventas de arroz pilado IVAP pagado por la importación Monto a pagar S/.

69,020.00

4,420.00 -3,080.00 1,340.00

334 Unidades de transporte


3,080.00

e. Llenado del PDT 621

401 Gobierno Central 4015 IVAP

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

238.00

659 Otras cargas diversas de gestión

42 PROVEEDORES

150,528.00

421 Facturas por pagar 30/06 Por la provisión de las compras del mes según registro. — ————————— x ——————————— 20 MERCADERÍAS 78,190.00 201 Almacén

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

78,190.00

611 Mercaderías 30/06 Por el destino de las compras. — ————————— x ———————————

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

xxxx xxxx 238.00

30/06 Por el destino de los gastos.

N° 212


Actualidad Empresarial

I 11

-

I

Actualidad y Aplicación Práctica

— ————————— x ———————————


HABER

4,310.00

401 Gobierno Central 4015 IVAP 2,100.00 4017 IR 2,210.00

4,310.00

10 CAJA Y BANCOS

Nota: Se asume que la empresa realiza pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en base al sistema b).

DEBE

4,310.00

109 Fondos sujetos a restricción 1091 Banco de la Nación x/x Por el pago a cuenta del Impuesto a la Renta y del IVAP.

Mecánica del sistema en caso de importación de arroz pilado Para una mejor comprensión mostramos el siguiente gráfico.

Vendedor del exterior del arroz pilado

Vende el arroz pilado

Importador del arroz pilado

Venta gravada con IVAP Inafecta de IGV

Paga el IVAP al nacionalizar el arroz pilado (Crédito contra el IVAP de las ventas)

Aduana

I 12

-

Instituto Pacífico

Distribuidores (El IVAP pagado es costo)

Sucesivas ventas no gravadas con IVAP

Minoristas

Inafectas de IGV

Detraen al impor tador el 3.85% del precio de venta

Banco de la Nación

N° 212


ARROZ PILADO

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