UNIVERSIDAD DEL CARIBE ESCUELA DE NEGOCIOS CARRERA DE CONTABILIDAD
ANTEPROYECTO DE MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD EL FIDEICOMISO COMO HERRAMIENTA DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIÓN, CASO: CONSORCIO HOYO CLARO DEVELOPING (GRUPO PUNTA CANA), PERÍODO 2016-2017 SUSTENTADO POR: ANA MERCEDES TORRES VALDEZ PAOLY LORENNY FELIZ PÉREZ ALEXANDRA CECILIA HEUREAUX JIMÉNEZ ASESOR: FRANCISCO RENALDINO PÉREZ SENA SANTO DOMINGO, D. N. REPÚBLICA DOMINICANA, ENERO 2018 LOS CONCEPTOS EXPUESTOS EN EL PRESENTE ANTEPROYECTO DE MONO-GRAFÍA ES DE LA EXCLUSIVA RES-PONSABILIDAD DE LA SUSTENTANTE DEL MISMO.
UNIVERSIDAD DEL CARIBE ESCUELA DE NEGOCIOS CARRERA DE CONTABILIDAD
ANTEPROYECTO DE MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD EL FIDEICOMISO COMO HERRAMIENTA DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIÓN, CASO: CONSORCIO HOYO CLARO DEVELOPING (GRUPO PUNTA CANA), PERÍODO 2016-2017 SUSTENTADO POR: ANA MERCEDES TORRES VALDEZ 2014-2745 PAOLY LORENNY FELIZ PÉREZ 2014-0305 ALEXANDRA CECILIA HEUREAUX JIMÉNEZ 2012-1328 ASESOR: FRANCISCO RENALDINO PÉREZ SENA SANTO DOMINGO, D. N. REPÚBLICA DOMINICANA, ENERO 2018
EL FIDEICOMISO COMO HERRAMIENTA DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIÓN, CASO: CONSORCIO HOYO CLARO DEVELOPING (GRUPO PUNTA CANA), PERÍODO 2016-2017
ANTECEDENTES
En Roma existieron dos instituciones que son antecedentes del fideicomiso actual. Estas instituciones son: la fiducia y los fideicomisos testamentarios. 1 El autor Carregal define el Fideideicomiso como “el contrato de fideicomiso o simplemente fideicomiso es aquel por el cual una persona recibe de otra un encargo respecto de un bien determinado cuya propiedad se le transfiere a un título de confianza para que al cumplimiento de un plazo o condición le dé el destino convenido” 2
La existencia de estructuraciones financieras novedosas y figuras contractuales atípicas, y la existencia de todas las operaciones propias de nuestro ordenamiento fiscalizador, antiguamente previsibles y conocidas, se tornan ahora cada vez más complejas, dinámicas e híbridas, por lo que en la actualidad no es una labor fácil para la ley fiscal evolucionar a la misma rapidez con que las relaciones económicas y financieras avanzan en los últimos años. Dicho eso, es inevitable dejar de mencionar el caso del fideicomiso, un contrato de origen civil que ha ocurrido en los últimos años en un vehículo dispuesto a una variedad de propósitos, principalmente el de construcción. En la actualidad se utiliza con más frecuencia el contrato de fideicomiso como una herramienta legal que permite realizar negocios en distintos giros, cuyo propósito fundamental dentro de la planeación fiscal es diseñar perseverantemente estrategias que les permitan garantizar la sostenibilidad de sus empresas, optimizar la carga fiscal, la generación de empleos, y con ello su bienestar personal y el de los diversos grupos sociales que en tales propósitos se involucran.
1
Villagordoa, Lozano José Manuel. (1982). Doctrina general del fideicomiso, Ed. Porrúa, México, p. 1 Carregal, Mario A. (1982). “El Fideicomiso: regulación jurídica y posibilidades prácticas” Universidad de Buenos Aires pág. 47. 2
Lo anterior, sin omitir su responsabilidad de pagar impuestos (contribuir), de acuerdo con las leyes, pero observando siempre el principio de libertad económica, el cual exige la constante evaluación de procedimientos que les permitan optimizar sus recursos económicos (o patrimoniales), de modo que aporten lo justo de acuerdo con su capacidad, lo que constituye una acción natural de toda persona por administrar sus inversiones y procurar su bienestar. El término fiducia (del cual deriva el Fideicomiso), proviene del vocablo fides, que quiere decir tener fe, tener confianza en algo, y en alguien, merced a ciertas cualidades, tales como amistad, integridad, honradez, lealtad, conciencia intachable, genera confianza de una en otra persona 3. El Fideicomiso, se señala que tuvo su comienzo como adeudo de liberalidad mortis causa, sin sanción jurídica, en Roma; luego el emperador Augusto lo sometió a un control jurisdiccional de los cónsules, que pronto fue transferido a unos pretores especiales para las causas fideicomisarias pero su conversión en institución jurídica acabaría por confundirla, en parte, con los legados, de tal suerte que los Fideicomisos de simple disposición directa de bienes singulares acabaron por perder su nombre confundidos con los legados que cumplían el mismo fin, y el término «Fideicomiso» sólo subsistió para designar las substituciones fideicomisarias, pues el fin de estos no resultaba alcanzable con la forma de los legados. Los antecedentes más remotos se encuentras referidos a tres nociones del derecho antiguo y singularmente del derecho romano clásico: el Pactum Fiduciae cum creditore, EL Pactum Fiduciae cum Amico, en la esferea de las convenciones; y del Fideicommissun, en el aspecto de las transmisones Sucesorales 4. El PACTUM FIDUCIAE consistía en el acuerdo entre vivos con la obligación para el adquirente de retransmitir los bienes en determinadas circunstancias. Revistió dos 3
Kiper, Claudio; Lisoprawski, Silvio (2005). Tratado de Fideicomiso. 2da edición actualizada, Buenos Aires, Argentina. Pag 10 4 Calderón; Aquiles (2011). Introducción al Fideicomiso en la Legislación Dominicana: sentido y alcance de la noción. Gaceta judicial año 15 No. 298. Santo Domingo, Rep. Dom. Septiembre pág. 34
formas principales, la llamada FIDUCIA CUM CREDITORE “era un negocio de
garantía, consistía en que el deudor, transfería la propiedad de un bien con cargo de que le fuera retransmitido una vez satisfecha la obligación; esto implicaba que el acreedor figuraba como propietario pleno sin que el deudor gozara de acción alguna en caso de incumplimiento; y, FIDUCIAE CUM AMICO “se celebra en interés del
constituyente, buscaba transferir los bienes para que el fiduciario pudiese disponer de los mismos y ejercitar las facultades inherentes al dueño, adminístralos, celebrar contratos en torno a ellos, defenderlos 5. En Inglaterra, la fiducia romana aparece con el USE: “consistía en que una persona
propietaria de tierras transfería a otra el dominio de ellas, con el entendimiento, entre las partes, que aun cuando el cesionario fuera el legítimo dueño del inmueble, una tercera personal sería quien tendría derecho a disfrutar de todos los beneficios derivados de la tierra. El cesionario tenía un encargo, que se basaba en la buena fe, cuyas normas aplicables eran las normas morales, que consistía en poseer el inmueble para beneficio exclusivo de otra persona” 6.
Esta figura se la utilizo en la edad media como vía de eludir las confiscaciones en los tiempos de la guerra y las prohibiciones a las congregaciones religiosas de tener bienes inmuebles. El. USE fue el antecedente del TRUST muy parecidas a las disposiciones fiduciarias romanas. El TRUST es una relación fiduciaria con respecto a determinados bienes por la cual la persona que los posee (trustee) está obligada a manejarlos en beneficio de un tercero (beneficiario). 7 La fiducia proveniente del ordenamiento jurídico romano, ha servido de paradigma, para la construcción de negocios fiduciarios modernos.
5
http://www.revistajuridicaonline.com/2011/12/fideicomiso-mercantil-concepto-y-breves-antecedenteshistericos/ 6 Maestroni, Alejandro Hernadez; Gutierrez, Gianny; Foti Faroppa, Prieto Fernando. Fideicomiso Aspectos legales, tributario y contable. Editorial Jurídica Amalio M Fernandez. Pag. 16-17 7 idem
En España se recogió el fideicomiso de las fuentes romanas y lo trasladó a sus colonias americanas, Empero, la influencia de los Estados Unidos de América en México por su vecindad y en Panamá, por la construcción" del Canal. Produjo la Implantación
del
"Trust",
el
que
también
fue
introducido
en
Chile,
Ecuador y Colombia gracias al genio de Andres Bello. En República Dominicana desde el año 1994 se introdujo con inusitada fuerza la figura del fideicomiso para llevar adelante determinados negocios, especialmente la actividad agropecuaria y la de construcción. Justificaban esta tendencia dos pilares: la indemnidad patrimonial (siempre ante actuaciones de buena fe) y la transparencia tributaria, que debía evitar al menos erogar mayores cargas que otro proyecto. La figura del fideicomiso comienza a ganar espacio de una forma más activa en el mercado financiero, a partir de la aprobación y puesta en práctica de la Ley 189-11, sobre Desarrollo del Mercado Hipotecario y el Fideicomiso en la República Dominicana8. La Ley 189-11, sobre Desarrollo del Mercado Hipotecario y Fideicomiso, establece la figura del fideicomiso como mecanismo para la atracción de capitales que pueden ser invertidos en proyectos de construcción de viviendas económicas, que no superen los RD$2 millones como valor. Esta iniciativa proporcionará el uso o inversión de los fondos de pensiones en proyectos inmobiliarios de impacto social por estar dirigidos a sectores de clase media baja, o sea, a los propios trabajadores9. En Argentina, con un mercado inmobiliario pequeño en comparación con otras economías del mundo, siempre ha mostrado un importante crecimiento desde el área de la construcción, especialmente en las décadas de los años 50, 60 y 70. En los años 8
Congreso Nacional. (2011). ley 189-11, Santo Domingo. Bolsa de valores de la Rep. Dom. (2013) El Fideicomiso.
9
80 y 90 este incremento se estabilizó contrastando con el natural crecimiento demográfico. Durante los años 90 se observó un crecimiento del sector inmobiliario con niveles equilibrados que comenzó a disminuir hacia el final de la convertibilidad dado el nuevo escenario donde la economía real iba siendo desplazada por la economía financiera. Así el sector comienza a reflejar la recesión al final de la década ya que las inversiones inmobiliarias no resultaban atractivas en un contexto de inversiones financieras accesibles, de bajo costo y de alta rentabilidad. En consecuencia los proyectos de la economía real se ven afectados provocando que aún con niveles extraordinarios de hipotecas otorgadas, los niveles de crecimiento no resultaran significativos10. Según los autores Pertierra Cánepa, Francisco M. y Gómez de la Lastra , en su libro
Vehículos innovadores para desarrollar proyectos productivos definen que el fideicomiso es un contrato cuyo contenido y valor dependerán de la calidad del negocio subyacente y del encargo de confianza que le haya realizado el Fiduciante, dueño de los bienes que se van a transmitir al Fiduciario, que será el propietario de dicho patrimonio durante la vigencia del contrato. Este lo administrará a su mejor saber y entender como un negocio jurídico específico, en función de los Beneficiarios designados contractualmente11 Una investigación realizada en la Universidad Autónoma de Nuevo León para optar por grado de maestría titulada: las implicaciones fiscales del fideicomiso con actividad
empresarial en la ley del impuesto sobre la renta, sustentada por Lcdo. Eduardo Rocha Núñez en el año 1999, concluye que el negocio fiduciario es una figura atípica, es decir no prevista expresamente en la ley, que se asemeja en mucho a la simulación debates jurídicos, porque conlleva una intención aparente de celebrar un acto diferente de la finalidad real de las partes y ésta sólo será efectiva si quién recibe los bienes obra de estricta buena fe y cumple moral y jurídicamente su obligación.
10
http://www.ucema.edu.ar/publicaciones/download/documentos/451.pdf Pertierra Cánepa, Francisco M. y Gómez de la Lastra, Manuel. 2010. “Vehículos innovadores para desarrollar proyectos productivos”. Buenos Aires, Documentos de Trabajo n. 423 Universida d del Cema. 11
Otras investigaciones realizadas dentro de las que cabe mencionar periódicos, libros de textos, estudios y trabajos monográficos realizados en diferentes universidades del país, forman parte del material didáctico consultado y que poseen vínculos directos con el tema que será investigado, dentro de los cuales haremos mención de los siguientes hallazgos: En la Universidad Autónoma de Santo Domingo (UADS) existe una monografía realizada titulada: Incidencia de la contabilidad estratégica, en la implementación
del fideicomiso para el desarrollo de las empresas hipotecarias, aplicado al sector vivienda a bajo costo en la República Dominicana año 2012, cuyos sustentantes son: Soraya Moreno O., Anyi De León Guzman,Winston Batista
Valdez realizada en el año 2013, cuyo objetivo principal fue Analizar la incidencia de la implementación del Fideicomiso para el desarrollo de la empresa hipotecaria aplicada al sector vivienda República Dominicana. La investigación fue Explorativa, y cuyos resultados se presentan a continuación: Al enfrentar la problemática que afecta la mayoría de la sociedad, como lo es obtener una vivienda a bajo costo, es necesario establecer políticas que faciliten el desarrollo de proyectos habitacionales que reduzcan el déficit de este sector en la actualidad. Es que la población de menos ingresos, que en la mayoría de los casos no está sujeta a créditos puede tener acceso a ofertas de viviendas con características y condiciones que sean asequible, lo cual constituye un gran avance para impulsar la economía dominicana, sino también porque revolucionara la forma de hacer negocio de la empresa en el mercado hipotecario y la importancia del mismo. Este resultado aporta conocimiento sobre la implementación del fideicomiso que muchas veces no están en condiciones de llevar a cabo las operaciones del fideicomiso según la ley 189-11, entendemos que por falta de conocimiento sobre lo que promulga la ley no es implementado de la forma adecuada. En la Universidad Tecnológica de Santo Domingo (UTESA) Existe una monografía titulada El Mercado Hipotecario y el fideicomiso, necesidad de modificar la ley
189-11 durante el año 2009, cuyos sustentantes son: Mayelin Rosario Gracias, Melody Bileika Méndez Solís realizada en el año 2013. El objetivo general fue analizar la legislación que regula el fideicomiso y su incidencia en el desarrollo de vivienda de bajo costo en República Dominicana en el año 2009, la metodología fue descriptiva y de campo, cuyo resultado se presentan a continuación: La empresa no implementa el fideicomiso de manera adecuada para el beneficio del cliente, no cuenta con las políticas correspondientes para implementar el fideicomiso en dicha empresa. Se necesita elevar el conocimiento o crear conciencia en la empresa para que se pueda entender la importancia del fideicomiso en la actualidad. Este documento concibe un conjunto recomendaciones para una completa mejoría del mercado Hipotecario y el fideicomiso. Las mismas están basadas en propuestas de mejora o soluciones a la empresa. Fortalecer el manejo de la administración del fideicomiso para el desarrollo de proyecto de vivienda a bajo costo, así como también en la creación de nuevos proyectos que constituyan al sector vivienda en República Dominicana. Es importante que los administradores de la empresa conozcan más a cerca de como la constructoras manejan los proyectos, la estabilidad en la empresa y la efectividad de su servicio al momento de la entrega del proyecto relazado. Continuar brindando un buen servicio en el administración del fideicomiso en las construcciones de las viviendas, ya que de ellos depende que los beneficiarios de estos proyectos obtengan sus viviendas en el tiempo indicado por las constructoras ofertantes. Mantener o fortalecer los proyectos de vivienda a bajo costo, en virtud que las personas de escasos recursos, (La clase media) puedan adquirir su vivienda digna.
Otra monografía de la misma UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO en el Área de Ciencias y Humanidades Carrera de Derecho cuyo tema fue Análisis de la ley
189-11 en cuanto a la figura jurídica del fideicomiso en la república dominicana en el año 2011 Monografía para optar por el título de Licenciadas en Derecho presentada por: PRISCILLA DE LOS SANTOS POLANCO WENDY ARLENY SĖPTIMO PEÑA, la cual tenía como objetivo analizar la Ley 189-11 en cuanto a la
figura jurídica del Fideicomiso en la República Dominicana en el año 2011, arrojó que a pena de nulidad, el fideicomiso debe contener los elementos tales como: declaración expresa de la voluntad del o de los fideicomitentes de constituir un fideicomiso; una declaración jurada del o de los fideicomitentes de que los bienes transferidos tienen procedencia legítima e indicación del estado jurídico de dichos bienes; que el acto que crea el fideicomiso no adolezca de causa u objeto ilícito y que no se constituye con la intención de defraudar derechos de acreedores del o de los fideicomitentes o de terceros. Estas revelaciones coinciden con lo que señala Calderón (2010) de que para que se lleve a cabo el fideicomiso, es necesario que converjan ciertas condiciones de forma y fondo que en caso de no contemplarlas, hace que el fideicomiso sea susceptible de nulidad. Por otro lado, se reveló que otra de las condiciones necesarias para el fideicomiso es que todos los datos suministrados de las personas (físicas) involucradas sean iguales a los documentos suministrados (cédula de identidad o pasaporte, acta matrimonial); y en aquellos casos en que el fideicomitente sea persona jurídica, razón o denominación social, que todos los datos suministrados vayan de acuerdo a como están registrados en el Registro Mercantil, igualmente pasa con las informaciones de los involucrados en la designación del o de los fiduciarios, según lo dispongan los estatutos sociales, la individualización de los bienes objeto del fideicomiso y el plazo o condición a que se sujeta el fideicomiso. según la Dirección Nacional de Impuestos Internos (DGII) en su página virtual http://www.dgii.gov.do/contribuyentes/personasjuridicas/fiduciarias/paginas/fideicomiso. aspx define el fideicomiso como un acto jurídico mediante el cual una o varias personas entregan bienes o derechos a una entidad fiduciaria para crear un patrimonio separado
que será administrado por esa entidad para beneficiar a otra persona o a la persona que entrega dichos bienes.
JUSTIFICACIÓN
Esta investigación es importante porque aportaría conocimientos en el área impositiva enfocada en el sector construcción, identificando los procedimientos correctos que se deben llevar a cabo en este tipo de compañía, basándonos en el modelo usado por el consorcio Hoyo Claro Developing al usar el fideicomiso como herramienta de planificación fiscal, evitando así caer en acciones de riesgos que conlleven a sanciones, penalidades financieras y hasta el cese de funciones. El propósito de la misma pretende ayudar al mejor entendimiento del fideicomiso como una herramienta de planificación fiscal en el sector construcción, caso: consorcio hoyo claro developing (grupo punta cana) y, por ende los beneficios que otorga el mismo tanto para el contribuyente como para aquellos que se benefician dicha facilidad, permitiendo además identificar posibles fraudes, recomendar las acciones preventivas y también las correctivas que permitirán al consorcio obtener más beneficios y ofrecer mejores servicios a sus clientes. La realización de esta investigación surge por diversas razones siendo la principal las disposiciones que ofrece la figura del fideicomiso a la hora de emprender un proyecto de construcción que trae consigo los dolores de cabeza en cuanto a las retribuciones fiscales que podría conllevar dicha actividad, y quizás el desconocimiento de su uso a la hora de poner sobre la mesa las herramientas de planificación fiscal no para evadir impuestos sino para que sea menos abrumadora la carga fiscal. Hasta ahora existen pocos estudios que ilustren sobre el uso del fideicomiso como herramienta de planificación fiscal o el uso que hace el ciudadano común para su propio beneficio y provecho de las facilidades otorgadas tanto por el estado como a la hora de tributar. En segundo lugar, la monografía se justifica por diferentes motivos; lo social, lo práctico, lo teórico y lo metodológico
En el aspecto social se plantea enseñar sobre las facilidades que proporciona el fideicomiso a la hora pensar en formas legales para disminuir las retribuciones fiscales. En cuanto a la relevancia práctica, sus resultados están orientados a destacar que una correcta planificación fiscal permite a las constructoras una estimación de rendimiento más certera, una disminución de los riesgos operativos y unos resultados impositivos más eficientes. El valor teórico se halla en que las sustentantes para un desglose objetivo de la investigación se ven en la necesidad de incursionar a las obras de prominentes autores que han hecho un significativo aporte sobre el tema. En cuanto a la motivación metodológica la misma edifica sobre los aspectos importantes del fideicomiso y su buen uso como herramienta de planificación fiscal. El fideicomiso es un instrumento que promueve el desarrollo económico y social del sector privado de forma especial. Por ello se debe buscar soluciones teóricas y prácticas que, en un marco fiscal íntegro, permitan su sano manejo. Para la solución del problema se considera regular particularmente su concepto y aplicación fiscal.
DESCRIPCIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA El Consorcio Hoyo claro Developing (grupo punta cana), tiene características comunes con otros proyectos de la misma naturaleza y calidad, pero que generan conflictos y dificultades dentro de sus administrativos y socios del consorcio, se distorsiona el buen uso del fideicomiso al momento de usarlo como una herramienta fiscal, la cual permite manejar inadecuadamente sus propiedades por desconocimiento o por marañas para bajar el peso de la carga impositiva y no presentar ante el fisco sus estados reales como debería tener cualquier empresa privada dominicana para transmitir una mejor transparencia de sus actividades. La causa de todo esto es que la empresa actualmente no posee asesores fiscales capacitados en el buen uso y manejo del fideicomiso y que le permitan orientar a los directivos y socios a manejar de forma correcta esta herramienta fiscal para el desarrollo de sus actividades, de manera que logren el mejor desempeño impositivo adecuado y correcto. La carga fiscal se hace sentir año tras año en los números de los consorcios y empresas; los empresarios y dueños de proyectos se preguntan qué pueden hacer para poder ingresar menos dinero a las arcas del estado dominicano y reducir con esta la obligación impositiva. Sabemos que evadir u omitir recursos no es el procedimiento correcto ni es la mejor de las soluciones, ya que acudir a ellas puede derivar en el pago de considerables sumas en conceptos de multas a la DGII y, en el peor de los casos, hasta cabe la posibilidad de penas de prisión. No obstante, aunque existe este instrumento totalmente legal que permite lograr ese objetivo y reducir las obligaciones fiscales, se debe reconocer que el abuso y su uso indebido traen mayores repercusiones legales y fiscales. Esta misma situación eleva la importancia del presente trabajo investigación “ El
fideicomiso como herramienta de la planificación fiscal en el sector construcción, caso:
consorcio hoyo claro developing (grupo punta cana), pues dejara plasmado el correcto uso y proceso del fideicomiso. Sobre la base de lo anterior y considerando los objetivos de este estudio, esta investigación busca dar respuesta a las siguientes interrogantes: 1. ¿Cuáles son los beneficios que se obtienen al usar el fideicomiso como una herramienta de planificación fiscal? 2. Cuáles son las características particulares del Consorcio Hoyo Claro Developing? 3. ¿Cuáles son los aspectos legales que regulan el fideicomiso? 4. ¿Cuál es el diseño y ejecución de la planificación fiscal en el Consorcio Hoyo Claro Developing en relación al fideicomiso? 5. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias que debe cumplir el consorcio Hoyo Claro Developing ante la DGII? 6. ¿Cuál es el comportamiento tributario del fideicomiso? 7. ¿Cuáles exenciones fiscales cuenta el fideicomiso en República Dominicana? 8. ¿Quiénes están autorizados a utilizar esta herramienta de planificación fiscal? 9. ¿Cuáles son las características fiscales de la figura del fideicomiso? 10. ¿Cuáles son las exenciones fiscales con las que cuenta el fideicomiso? 11. ¿cuáles son las generalidades de la ley 189-11 sobre el fideicomiso en la Rep. Dom.?
OBJETIVOS:
General: Analizar el fideicomiso como herramienta de la planificación fiscal en el sector construcción.
Específicos: Describir los fundamentos teóricos relativos el fideicomiso como herramienta de la planificación fiscal en el sector construcción. Identificar las características generales del Consorcio Hoyo Claro Developing. Analizar el marco legal que regula el fideicomiso. Describir el diseño y ejecución de la planificación fiscal en el Consorcio Hoyo Claro Developing en relación al fideicomiso.
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION Los tipos de estudios a realizar son: En este proyecto se utilizará el tipo de investigación descriptivo, pues muestra preocupación primordial que radica en describir el efecto que ha tenido el fideicomiso como herramienta de planificación fiscal en el sector construcción.
Con este estudio
descriptivo se ampliarán las situaciones o eventos, es decir, se presenta el fenómeno a investigar, mide independientemente los conceptos y ofrece la posibilidad de prever la realidad del evento investigado. Revisión Documental o Bibliográfica: permitirá recopilar todas las informaciones necesarias a través de libros, revistas, folletos, monográficos y leyes, para poder abundar en los conceptos que nos sirva como punto de partida para el desarrollo del trabajo. Los métodos que serán implementados en la investigación que se realizará son los siguientes: Se utilizara el método analítico, pues se estudiara todo lo relacionado con el tema en cuestión, con el propósito de determinar la incidencia del uso del fideicomiso como herramienta de planificación fiscal. Deductivo, se aplicara para analizar el tema partiendo de las informaciones generales hasta llegar a las particulares, además se analizaran los resultados para recomendar conclusiones que solucionen los problemas encontrados en la investigación. Técnica de recolección de datos: Se utilizaran fuentes primarias como entrevistas, visitas a la empresa, y como fuentes secundarias se utilizaran libros, publicaciones, monografías, revistas relacionados al tema y datos internos de la empresa para recoger, organizar, presentar, analizar, generalizar los resultados de las observaciones.
Estudio de campo: visita a la empresa donde se realizara la entrevista a la muestra seleccionada. Entrevistas: se realizarán entrevistas a directivos del consorcio Hoyo claro developing, y a personas con conocimientos sobre el tema, tales como gerentes financieros, y empleados que participen de forma directa e indirecta en la declaraciones de impuestos. Encuesta: se utilizara para cuestionar a un grupo de empleados del Consorcio Hoyo Claro Developing para que contesten preguntas relacionada con la empresa, para determinar el conocimiento de los empleados sobre el buen uso de la herramienta del fideicomiso Histórico: se realizarán investigaciones de los antecedentes más relevantes que servirán de apoyo a la investigación. Se utilizarán estos métodos porque en el momento que sea necesario se partirá de los estudios previamente realizados para verificar su validez en los años posteriores. Además de implementar los métodos anteriormente expuestos, Elementos seleccionados para realizar la investigación En la presente investigación la población considerada está conformada por dos directivos del Consorcio Hoyo Claro Developing, el personal que labora en el departamento de contabilidad integrado por encargado del área y sus dos auxiliares. Debido a que la población en estudio es muy pequeña y se compone de cinco sujetos se trabajara con la población total y no se considerara tomar una muestra del Consorcio.
ESQUEMA TENTATIVO PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL DEDICATORIAS AGRADECIMIENTOS INTRODUCCIÓN JUSTIFICACIÓN PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA OBJETIVOS: -general -específicos METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN CAPÍTULO I: FUNDAMENTOS TEÓRICOS RELATIVOS EL FIDEICOMISO COMO HERRAMIENTA DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIÓN 1.1.- Concepto de Fideicomiso 1.2.- Importancia del fideicomiso 1.3.- Elementos del fideicomiso 1.4.- Característica del fideicomiso 1.5.-Fideicomiso inmobiliario 1.6.-Características propias del fideicomiso para la construcción 1.7.-La Competitividad de la Industria de la Construcción: Análisis FODA 1.8.-Las claves para un fideicomiso exitoso 1.9.-Comparación entre el fideicomiso y el sistema tradicional de construcción 1.10.- El Fideicomiso en la República Dominicana 1.11.-Aspectos impositivos 1.12.-Definición de Planificación según las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s) 1.13.-Definición de Planificación Fiscal 1.14.-Objetivos de la Planificación Fiscal 1.15.-Ventajas de la Planificación Fiscal 1.16.-Desventajas no utilizar la Planificación Fiscal 1.17.-Riesgos fiscales 1.18.-Herramientas de la Planificación Fiscal CAPÍTULO II. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL CONSORCIO HOYO CLARO DEVELOPING 2.1. Historia del Consorcio Hoyo Claro Developing (grupo Punta Cana) 2.2. Filosofía 2.2.1.- Misión 2.2.2.- Visión 2.2.3.- Valores 2.3.- Estructura organizacional 2.4. Situación actual de la empresa en relación al fideicomiso
CAPÍTULO III MARCO LEGAL QUE REGULA EL FIDEICOMISO. 3.1.- generalidades de ley 189-11 3.2.- objetivos de la ley 3.3.-. Régimen fiscal del fideicomiso 3.4.- Procedimientos que deben cumplirse para el fideicomiso 3.5.- Régimen de nulidades, prohibiciones y terminación del fideicomiso 3.6.-Normas de la DGII aplicables al fideicomiso
CAPÍTULO IV Describir DISEÑO Y EJECUCIÓN DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL CONSORCIO HOYO CLARO DEVELOPING EN RELACIÓN AL FIDEICOMISO. 4.1 4.2
si notas en este punto no tengo la menor idea y fui a la empresa y solo me dieron unos cd con info del proyecto y que no podían darme datos, se le dijo al director de carrera en unicaribe y claramente dijo invéntenselo al final todos hacen lo mismo nadie les dara detalles intimos de su empresa.. en este punto me gustaría me ayudaras a que puedo hacer aqui 4.3 4.4
CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFÍA ANEXOS
BIBLIOGRAFÍA
Villagordoa, Lozano José Manuel. (1982). Doctrina general del fideicomiso, Ed. Porrúa, México, p. 1 Carregal, Mario A. (1982). “El Fideicomiso: regulación jurídica y posibilidades prácticas” Universidad de Buenos Aires pág. 47.
Kiper, Claudio; Lisoprawski, Silvio (2005). Tratado de Fideicomiso. 2da edición actualizada, Buenos Aires, Argentina. Pág. 10
Congreso Nacional. (2011). ley 189-11, Santo Domingo.
Bolsa de valores de la Rep. Dom. (2013) El Fideicomiso.
Calderón; Aquiles (2011). Introducción al Fideicomiso en la Legislación Dominicana: sentido y alcance de la noción. Gaceta judicial año 15 No. 298. Santo Domingo, Rep. Dom. Septiembre pág. 34
Maestroni, Alejandro Hernández;
Gutierrez, Gianny; Foti Faroppa, Prieto
Fernando. Fideicomiso Aspectos legales, tributario y contable. Editorial Jurídica Amalio M Fernández. Pág. 16-17
Haysus, Jorge Roberto. Fideicomiso. Buenos aires, argentina. Pag. 109
Lascala, Jorge Hugo.
(2005), Práctica de Fideicomiso.
Buenos aires,
argentina. Pag. 231
Ley No. 189-11para el Desarrollo del Mercado Hipotecario y el Fideicomiso en la Rep. Dom. Art 56
Pellerano & Herrera (2011). Ley para el Desarrollo del Mercado Hipotecario y el Fideicomiso en la Rep. Dom. Santo Domingo.
ANEXOS
