ANGGARAN KAS
PENTINGNYA ANGGARAN KAS
Kas adalah alat pembayaran yang dimiliki perusahaan dan siap digunakan untuk investasi maupun menjalankan operasi perusahaan setiap saat dibutuhkan. Kas mencakup semua alat pembayaran yang dimiliki perusahaan yang disimpan di dalam perusahaan maupun di bank dan siap dipergunakan. Kas berfungsi untuk membayar semua aktivitas yang dilakukan [erusahaan, baik dalam operasi sehari-hari maupun untuk investasi. Anggaran kas adalah prediksi aliran keluar masuknya uang yang direncanakan
perusahaan di dalam suatu periode tertentu, beserta penjelasan tentang sumber-sumber penerimaan dan pengeluaran kas tersebut. Rencana perusahaan berupa antisipasi tentang berbagai aktivitas yang memerlukan uang dalam jumlah dan waktu yang diperkirakan serta antisipasi tentang berbagai penerimaan yang menunjukkan sumber penggunaan dan sumber penerimaan. Setiap sumber penerimaan kas dibuat taksiran tentang banyak uang yang akan diperoleh dari setiap sumber dan kapan uang tersebut diterima. Setiap sumber pengeluaran dibuat taksiran tent ang berapa banyak uang yang dibutuhkan untuk aktivitas tersebut dan kapan uang tersebut dibutuhkan. Dari perbedaan jumlah dan waktu aliran dana yang diterima dan aliran dana yang keluar akan terlihat tingkat keseimbangan antara keduanya. Jika jumlah uang yang akan diterima lebih besar dari yang akan dikeluarkan, maka dilihat waktu dibutuhkannya dan waktu dikeluarkannya. Jika jumlah uang yang akan dikeluarkan lebih besar dari jumlah yang diterima maka perushaan harus membuat efisiensi yang memungkinkan, perusahaan juga perlu mengelola waktu diterima dan dikeluarkannya kas tersebut a gar saat dibutuhkan uang tersebut telah tersedia. Tujuan dibuatnya anggaran kas adalah untuk meberikan informasi yang relevan
tentang taksiran penerimaan dan penerimaan kas perusahaan pada suatu periode tertentu dimasa mendatang. Berdasarkan informasi tersebut perusahaan dapat membuat keputusan antisipatif berbagai hal yang berkaitan dengan aliran kas, dari mana datangnya uang kas dan berapa besarnya, bes arnya, berapa yang akan dipergunakan dan untuk apa, berapa perubahan per ubahan di dalam saldo kas selama periode tertentu.
FORMAT ANGGARAN KAS
Format yang dinilai baik dan sistematis tentang penyusunan anggaran kas sekaligus laporan arus kas perusahaan. Format tersebut dibagi kedalam 3 kelompok sumber, yaitu: 1.
Aktivitas operasi: berbagai aktivitas yang berkaitan dengan upaya perusahaan untuk
menghasilkan produk perusahaan sekaligus semua upaya yang terkait dengan upaya menjual produk tersebut yang mencakup beberapa aktivitas utama: a. Penjualan perusahaan perusahaan: semua penerimaan yang berasal dari penjualan tunai semua produk yang menjadi sumber penghasilan perusahaan. b. Penerimaan piutang: penerimaan yang berasal dari penjualan kredit yang dilakukan perusahaan. c. Pendapatan dari sumber di luar usaha utama: pendapatan diluar penjualan produk perusahaan. d. Pembelian bahan baku/barang dagangan: aktivitas pembelian bahan utama dari suatu produk perusahaan yang dihasilkan perusahaan manufaktur. Pembelian baranga dagangan adlah barang yang dibeli perushaan dagang untuk dijual kembai. Pembelian tersebut secara tunai merupakan pengeluaran kas. e. Pembayaran biaya tenaga kerja: semua pembayaran upah orang yang terlibat secara langsung dalam proses produksi yang merupakan aktivitas pengeluaran kas. f. Pembayaran biaya-biaya overhead: pembayaran semua biaya produksi selain biaya tenaga kerja dan biaya bahan baku termasuk semua biaya bahan, tenaga kerja penolong dan biaya pebrikase lainnya. Pembayaran biaya overhead merupakan pengeluaran kas. g. Pembayaran biaya-biaya pemasaran: pembayaran semua aktivitas distribusi produk perusahaan, sejak dari gudang sampai ke tangan konsumen yang merupakan pengeluaran kas. h. Pembayaran biaya-biaya administrasi & umum: semua pembayaran aktivitas kantor dan umum yang merupakan pengeluaran kas. 2. Aktivitas investasi: berbagai aktivitas yang terkait dengan pembelian dan penjualan harta perusahaan yang dapat menjadi sumber pendapatan perusahaan. Seperti pembelian dan penjualan gedung, tanah, mesin, kendaraan, obligasi/saham perusahaan dll. 3. Aktivitas pembiayaan: semua aktivitas yang berkaitan dnegan upaya untuk mendukung operasi perusahaan dengan menyediakan kebutuhan dana dari berbagai sumber beserta konsekuensinya. Misalnya penerbitan surat uatang, obligasi, saham baru, pembayaran dividen, pelunasan utang dll.
Format anggaran kas dari berbagai sumber penerimaan dan pengeluaran kas. Tabel 8.1 Sumber
Penerimaan
Pengeluaran
Aliran Kas
Penjualan produk
Pembelian bahan/barang dagangan
Pendapatan lain-lain
Pembayaran baiya tenaga kerja Pembayaran biaya overhead
Aktivitas
Pembayaran pemasaran
operasi
Pembayaran biaya administrasi dan umum Pembayaran lain-lain Penjualan Gedung
Pembelian/pembangunan gedung
Penjaulan Mesin
Pembelian mesin
Aktivitas
Penjualan Kendaraan
Pembelian kendaraan
Investasi
Penjualan Tanah
Pembelian tanah
Penjualan Surat berharga
Pembelian surat berharga
Dan lain-lain
Dan lain-lain
Penerbitan saham
Pembayaran dividen
Penerbitan obligasi
Pelunasan obligasi/promes/wesel
Penerbitan promes/wesel
Dan lain-lain
Aktivitas Pembiayaan
Dan lain-lain
Ilustrasi 8.1 berikut ini mungkin dapat memperjelas pemahaman tentang teknik penyusunan anggaran kas. Pada bulan oktober 2008, manajemen PT Nusa Indah menyusun anggaran kass perusahaan untuk tahun 2009. Sedangkan data yang dimiliki manajemen perusahaan berkaitan dengan penyusunan anggaran kas tersebut adalah sbb:
Penjualan tunai tahun 2009 diperkiakan sebesar Rp 400.000.000 per bulan
Sedangkan penjualan kredit diperkirakan sebesar Rp 250.000.000 per bulan. Biasanya pelanggan akan membayar pada bulan berikutnya.
Diperkirakan, saldo piutang usaha pada akhir tahun 2008 sebesar Rp 200.000.000 . dari jumlah piutang tersebut, diperkirakan akan dapat ditagih pada bulan Februari 2009 sebanyak 60% dan sisanya akan dapat ditagih pada bulan Maret 2009.
Saldo kas pada akhir bulan Desember 2008, diperkirakan sebanyak Rp 840.000.000
Pembelian bahan baku langsung dianggarkan sebesar Rp 400.000.000 per bulan . dimana sebesar 60% akan dibayar pada saat terjadinya transaksi dan sisanya akan dibayar pada bulan berikutnya
Pada akhir tahun2008, diperkirakan perusahaan masih mempunyai hutang usaha sebesarRp 400.000.000 dimana sebesar Rp 225.000.000 direncanakan akan dibayar pada bulan Januari 2009 dan sisanya sebesar Rp 175.000.000 direncanakan akan dibayar pada bulan Februari 2009.
BTKL dianggarkan sebesar Rp 45.000.000n per bulan
Biaya overhead pabrik dianggarkan sebesar Rp 50.000.000 per bulan. Termasuk di dalamnya biaya penyusutan aktiva tetap sebesar Rp 15.000.000 per bulan
Biaya pemasaran dianggarkan sebesar Rp 25.000.000 per bulan
Biaya administrasi dan umum dianggarkan sebesar Rp 30.000.000 per bulan. Termasuk di dalamnya biaya penyusutan aktiva tetap sebesar Rp 8.000.000 per bulan
Perusahaan merencanakan akan membeli mesin pada bulan April 2009 sebesar Rp Rp 280.000.000 dan pada bulan September 2009 sebesar Rp 400.000.000
Pada awal tahun 2009 diperkirakan perusahaan masih memiliki utang bank yang akan jatuh tempo pada tahun 2009 sebesar Rp 520.000.000 (termasuk bunga). Di mana sebesar Rp 260.000.000 akan dibayar pada bulan April 2009 dan sis anya akan dibayar pada bulan Mei 2009
Perusahaan merencanakan akan membayar pajak pada bulan Maret 2009 sebesar Rp 62.000.000
Biharapkan, bank Danamon akan memberikan kredit modal kerja sebesar Rp 700.000.000 pada akhir bulan Maret 2009. Dengan tingkat bunga pinjaman sebesar 24% per tahun dan bunga akan dibayarkan pada setiap bulan mulai bulan Mei 2009
Perusahaan merencanakan menjual 4 unit kendaraan pick-up yang dimilikinya dengan taksiran harga jual sebesar Rp 35.000.000 per unit. Diperkirakan seluruh mobil tersebut akan dapat terjual pada bulan Februari 2009
Dan untuk mengganti kendaraan yang telah terjual t ersebut, perusahaan merencanakan akan membeli secara tunai sebanyak 5 unit kendaraan baru, seharga Rp 80.000.000 per unit pada bulan Februari 2009
Berdasarkan data diatas jika dibuat anggaran kas PT Nusa Indah untuk 6 bulan pertama tahun 2009, akan menghasilkan anggaran sbb:
Tabel 8.2 Anggaran kas bulanan (dalam ribuan) Keterangan # Saldo Awal # Aktivitas Operasional - Penjualan tunai - Penerimaan piutang - Pembelian tunai - Pembayaran utang usaha - BTKL - Biaya O/H -
Biaya Pemasaran Biaya Adm. Dan Umum Biaya bunga Pajak penghasilan
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
840.000
648.000
336.000
977.000
360.000
211.000
400.000 0 (240.000) (225.000) (45.000) (35.000) (25.000)
400.000 370.000 (240.000) (335.000) (45.000) (35.000) (25.000)
400.000 330.000 (240.000) (160.000) (45.000) (35.000) (25.000)
400.000 250.000 (240.000) (160.000) (45.000) (35.000) (25.000)
400.000 250.000 (240.000) (160.000) (45.000) (35.000) (25.000)
400.000 250.000 (240.000) (160.000) (45.000) (35.000) (25.000)
(22.000)
(22.000)
(22.000)
(22.000)
(22.000) (12.000)
(22.000) (12.000)
(62.000)
# Aktivitas Investasi - Pembelian mesin - Penjualan kendaraan - Pembelian kendaraan
140.000 (320.000)
# Aktivitas Operasional Pembayaran utang bank Kredit bank SALDO AKHIR
(280.000)
(260.000)
(260.000)
360.000
211.000
700.000 648.000
336.000
977.000
322.000
Penjualan kredit diperkirakan sebesar Rp 250.000.000 per bulan. Penjualan pada bulan januari akan diterima uangnya pada bulan februari. Penjualan pada bulan februari akan diterima uangnya pada bulan maret. Demikian seterusnya. Karena perusahaan memperkirakan bahwa piutang usaha dari tahun 2008 sebesar Rp 200.000.000 akan diterima sebanyak 60% atau sebesar Rp 120.000.000 pada bulan februari 2009 dan sisanya sebesar 40% atau sebesar Rp 80.000.000 pada bulan maret 2009. Maka taksiran kas masuk yang berasal dari piutang usaha pada bulan februari 2009 adalah sebesar Rp 370.000.000 di mana sebesar Rp 250.000.000 berasal dari penjualan kredit bulan januari 2009 dan sebesar Rp 120.000.000 berasal dari penerimaan piutang usaha tahun 2008. Sedangkan taksiran kas masuk dari piutang usaha pada bulan maret 2009 adalah sebesar Rp 330.000.000 di mana sebesar Rp 250.000.000 berasal dari penjualan kredit bulan februari 2009 dan sebesar Rp 80.000.000 berasal dari penerimaan piutang usaha tahun 2008.
Pembelian kredit diperkirakan sebesar 40% dari pembelian total bulanan, atau sebesar Rp 160.000.000 per bulan. Jumlah tersebut akan dibayar pada bulan berikutnya. Karena itu, transaksi pembelian kredit sebesar Rp 160.000.000 pada bulan januari akan dibayar sebagai pembayaran utang usaha pada bulan februari 2009. Transaksi pembelian kredit
sebesar Rp 160.000.000 pada bulan februari akan dibayar sebagai pembayaran utang usaha pada bulan maret 2009. Demikian seterusnya. Pada bulan januari 2009, jumlah utang usaha yang dibayar sebesar Rp 225.000.000 berasal dari utang usaha tahun 2008. Sedangkan pembayaran utang usaha pada bulan februari 2009 sebesar Rp 335.000.000 adalah gabungan pembayran utang usaha dari pembelian kredit januari 2009 sebesar Rp 160.000.000 dan pembayaran utang usaha 2008 sebesar Rp 175.000.000.
Biaya overhead dianggarkan sebesar Rp 50.000.000 per bulan. Dari jumlah tersebut sebanyak Rp 15.000.000 merupakan biaya penyusutan aktiva tetap. Itu berarti, sebanyak Rp 15.000.000 merupakan biaya yang tidak mengeluarkan uang tunai. Karena itu, biaya overhead yang menyebabkan kas keluar bulanan adalah sebesar Rp 35.000.000 (kas keluar = 50.000.000 – 15.000.000).
Biaya administrasi dan umum dianggarkan sebesar Rp 30.000.000 per bulan. Dari jumlah tersebut sebanyak Rp 8.000.000 merupakan biaya penyusutan aktiva tetap. Itu berarti, sebanyak Rp 8.000.000 merupakan biaya yang tidak mengeluarkan uang tunai. Karena itu, biaya administrasi dan umum yang menyebabkan kas keluar bulanan adalah sebesar Rp 22.000.000 (kas keluar = 30.000.000 – 8.000.000).
Saldo kas awal tahun 2009 sebesar Rp 840.000.000 ditambah seluruh penerimaan kas pada bulan januari dan dikurangi seluruh pengeluaran kas pada bulan januari akan menghasilkan sisa kas pada akhir januari sebesar Rp 648.000.000. saldo kas pada akhir bulan januari akan menjadi saldo kas pada awal februari 2009. Dan saldo kas pada awal bulan februari tersebut akan ditambah dengan seluruh penerimaan kas pada bulan tersebut dan dikurangi dengan seluruh pengeluaran kas pada bulan yang sama akan menghasilkan saldo kas pada akhir bulan februari sebesar Rp 336.000.00. demikian seterusnya, sehingga pada akhir bulan juni atau akhir periode dari 6 bulan pertama tahun 2009, jumlah kas yang tersisa adalah sebesar Rp 322.000.000. Salah satu persoalan yang sering dihadapi di dalam menyusun anggaran kas adalah
membuat taksiran arus keluar-masuknya kas, khususnya yang berkaitan dengan penerimaan kas yang berasal dari pembayaran piutang pelanggan dan aliran kas keluar yang berkaitan dengan pembayaran hutang usaha. Sering kali penjualan produk perusahaan tidak terjadi secara tunai, tetapi secara kredit. Dan kas masuk dari pembayaran piutang pelanggan tidak selalu dapat terjadi di dalam satu kali transaksi, tetapi dalam beberapa kali transaksi pembayaran, sehingga perusahan perlu membuat taksiran aliran kas masuk dari penerimaan oiutang pelangan ini. Demikian pula dengan kas keluar untuk membayar utang usaha.
Ilustrasi 8.2 berikut ini mungkin dapat memperjelas pemahaman tentang teknik penyusunan anggaran kas tsb. PT Sandang Bersama adalah sebuah perusahaan produsen pakaian yang berkedudukandi Jakarta. Berkaitan dengan pembuatan anggaran tahun 2009, akuntan perusahaan ini pada bulan pertengahan November mengumpulkan berbagai data proyektif yang diperlukan dan meringkasnya sbb: Keterangan
Januari
Februari
Maret
1.200.000.000
1.400.000.000
-
600.000.000
900.000.000
1.500.000.000
Penjualan
3.400.000.000
3.900.000.000
4.300.000.000
Pembelian BB
1.800.000.000
2.200.000.000
2.600.000.000
120.000.000
125.000.000
130.000.000
65.000.000
75.000.000
82.000.000
Biaya Pemasaran
450.000.000
650.000.000
750.000.000
Biaya Adm & Umum
210.000.000
210.000.000
210.000.000
Kredit bank
700.000.000
800.000.000
Penerbitan Saham Baru
400.000.000
500.000.000
500.000.000
Penerbitan Obligasi
200.000.000
300.000.000
400.000.000
Pembelian Tanah
750.000.000
350.000.000
Penjualan Mobil Pembelian Mobil
BTKL Biaya O/H
Beberapa keterangan lain : a. Dari pengalaman selama ini diketahui, dari total penjualan dalam satu buah, sebanyak 20% akan dibayar pada bulan terjadinya transaksi dengan mendapatkan potongan sebesar 5%, sebanyak 50% dibayar pada bulan kedua, dan sisanya dibayar pada bulan ketiga. b. Berkaitan dengan pembelian bahan baku, perusahaan menerapkan kebijaksanaan: sebanyak 25% akan dibayar pada bulan terjadinya transaksi dan biasanya akan memperoleh potongan 10%, sebanyak 60% dibayar pada bulan kedua dan sisanya dilunasi di bulan ketiga. c. Jumlah penjualan pada bulan November dan Desember 2008 masing-masing sebesar Rp 2.900.000.000 dan Rp 3.200.000.000. Sedangkan jumlah pembelian bahan baku pada bulan yang sama sebesar Rp 1.400.000.000 dan Rp 1.600.000.000. d. Saldo kas pada akhir tahun 2008 diperkirakan berjumlah RP 540.000.000. e. Dari total biaya overhead bulanan yang dianggarkan perusahaan sebanyak Rp 25.000.000
merupakan biaya penyusutan aktiva tetap. Dan dari total biaya administrasi yang
dianggarkan setiap bulannya, termasuk di dalamnya biaya penyusutan aktiva tetap sebesar Rp 22.000.000 per bulan. Berdasarkan data diatas, jika dibuat anggaran kas untuk triwulan pertama t ahun 2009 akan terlihat seperti anggaran berikut ini. Januari
Penjualan tunai = 3.400.000.000 × 95% = 646.000.000 Karena perusahaan menetapkan kebijakan penjualan secara kredit, dimana suatu
transaksi penjualan dapat dibayarkan di dalam tiga kali pemba yaran, maka dari total penjualan sebesar Rp 3.400.000.000 yang terjadi dibulan januari, diperkirakan yang akan diterima dibulam januari hanya sebanyak 20% dari nilai transaksi t ersebut, dikurangi dengan potongan tunai sebesar 5%. Maka jumlah uang yang akan diterima perusahaan pada bulan januari dari penjualan tunai adalah sebesar Rp 646.000.000 yang diperoleh dari =(3.400.000.000× 20%) - (3.400.000.000× 20%× 5%). Pembelian tunai = 1.800.000.000× 25%× 90% = 405.000.000 Sedangkan berkaitan dengan pembelian bahan baku, perusahaan menetapkan pembayaran selama tiga kali transaksi pembayaran. Karena itu, dari total nilai pembelian bahan baku yang terjadi di bulan Januari, diperkirakan yang akan dibayar tunai di bulan Januari adalah sebesar 20% dari total transaksi dikurangi dengan potongan tunai sebesar 10%, yaitu sebesar = (1.800.000.000 × 25%) - (1.800.000.000 × 25% × 10%) = Rp 405.000.000. Penerimaan piutang:
November = 2.900.000.000 × 30% = 870.000.000 Desember = 3.200.000.000 × 50% = 1.600.000.000 = 2.470.000.000 Akibat diterapkannya penjualan secara kredit, dimana pembayaran dilakukan dalam
tiga kali pembayaran, maka berkaitan dengan penyusunan anggaran kas di bulan januari, perusahaan akan menerima uang yang berasal dari penjualan di bulan November dan Desember 2008. Maka total penerimaan piutang adalah sebesar Rpa 2.470.000.000. TABEL 8.3 Anggaran kas Januari
Februari
Keterangan Penerimaan #Saldo awal kas
540.000.000
Pengeluaran
Penerimaan 2.433.000.000
Pengeluaran
#Aktiva operasi:
Penjualan tunai
646.00 0.000
741. 000. 000
Pembelian tunai
405.000.000
495.000.000
Biaya tenaga kerja
120.000.000
125.000.000
Biaya overhead
40 .0 00 . 00 0
50 .0 00 . 00 0
Biaya pemasaran
450.000.000
650.000.000
Biaya admin&umum
188.000.000
188.000.000
Penerimaan piutang
2.470.000.000
Pembayaran utang
2.660.000.000 1.170.000.000
1.320.000.000
#Aktivitas investasi: Penjualan mobil
1.200.000.000
1.400.000.000
Pembelian mobil
600.000.000
900.000.000
Pembayaran utang
750.000.000
350.000.000
#Aktivitas keungana: Penerbutan saham baru
400.000.000
500.000 .000
Kredit bank
700.000.000
800.000.000
Penerbitan obligasi
200.000.000
300.000 .000
J u m l a h
6.156.000.000
3.723.000.000 8.834.000.000
Saldo akhir
2.433.000.000
4.078.000.000
4.756.000.000
Pengeluaran Biaya Overhead = Biaya O/H januari – Biaya Penyusutab aktiva tetap = 65.000.000 – 25.000.000 = 40.000.000 Biaya Administrasi & umum = anggaran biaya administrasi&umum – penyusutan aktiva tetap = 210.000.000 – 22.000.000 = 188.000.000
Pembayaran utang:
November = 1.400.000.000 × 15% = 210.000.000
Desember = 1.600.000.000 × 60% = 960.000.000 = 1.170.000.000
Februari
Penjualan tunai = 2.900.000.000 × 20% × 95% = 741.000.000 Karena perusahaan menetapkan kebijakan penjualan secara kredit, dimana suatu transaksi penjualan dapat dibayarkan di dalam tiga kali pembayaran, maka dari total penjualan
sebesar Rp 3.900.000.000 yang terjadi di bulan Februari, diperkirakan yang akan diterima di bulan Februari 2009 hanya sebanyak 20% dari nilai transaksi tersebut, yang masih dikurangi dengan potongan tunai sebesar 5%. Maka jumlah uang yang akan diterima perusahaan pada bulan Februari dari penjualan tunai adalah sebesar Rp 741.000.000 yang diperoleh dari = ( 3.900.000.000 × 20%) - (3.900.000.000 × 20% × 5%). Pembelian tunai = 2.200.000.000 × 25% × 90% = 495.000.000 Sedangkan berkaitan dengan pembelian bahan baku, perusahaan menetapkan pembayaran selama tiga kali transaksi pembayaran. Karena itu, total nilai pembelian bahan baku yang terjadi di bulan Februari, diperkirakan yang akan dibayar tunai di bulan Februari adalah sebesar 20% dari total transaksi dikurangi dengan tunai sebesar 10%, yaitu sebesar = (2.200.000.000 × 25%) - (2.200.000.000 × 10%) = Rp 495.000.000. Penerimaan piutang :
Desember = 3.200.000.000 × 30% = 960.000.000
Januari = 3.200.000.000 × 50% = 1.700.000.000 = 2.660.000.000 Akibat diterapkan penjualan secara kredit, dimana pembayaran dilakukan dalam tiga
kali pembayaran, maka berkaitan dengan penyusunan anggaran kas di bulan Februari, perusahaan akan menerima uang yang berasal dari penjualan di bulan Desember dan Januarin2008. Dari penjualan Desember akan diterima sebanyak 30% dan dari penjualan bulan januari 2009 akan diterima 50%. Jadi total uang yang di terima di bulan janu ari dari piutang adalah Rp 2.660.000.
Pembayaran Utang :
Desember = 1.600.000.000 × 15% = 240.000.000
Januari
= 1.800.000.000 × 60% = 1.080.000.000 = 2.660.000.000
Berkaitan dengan pembelian bahan baku yang dilakukan secara kredit, perusahaan merencanakn untuk membayar tiga kali transaksi pembayaran. Maka pembelian di bulan november 2008 harus di bayar bulan januari sebesar 15%dan nilai transaksi pembelian bulan novemeber (termin pembayaran ke 3). Sedangkan transaksi pembelian di bulan Desember harus dibayar di bulan januari sebesar 60% dari nilai transaksi pembelian bulan Desember (termin pembayaran ke 2). Pada bulan Februari 2009, perusahaan menganggarkan biaya overhead sebesar Rp 75.000.000 sudah termasuk biaya penyusutan aktiva tetap Rp 25.000.000, yang besarnya biaya
anggaran biaya overhead
yang mengeluarkan kas sebesar Rp 50.000.000 (75.000.000 –
25.000.000). demikian pula biaya administrasi & umum dianggarkan Rp 210.000.000 biaay penyusutan aktiva tetap Rp 22.000.000. biaya anggaran administrasi & umum yang mengeluarkan kas Rp 188.000.000 (210.000.000 – 22.000.000). Dari perkiraan arus kas masuk dan kas keluar selama bulan januari – februari 2009, jumlah yang akan diterima bulan Januari sebesar Rp 5.616.000.000 ditambah saldo kas awal januari Rp 540.000.000, total uang yang siap dipergunakan Rp 6.156.000.000. total pengeluaran selama bulan Januari sebesar Rp 3.723.000.000. saldo kas akhir bulan Januari=Rp6.156.000.000 – Rp 3.723.000.000 = Rp 2.433.000.000. Untuk bulan februari 2009, jumlah uang yang akan diterima diperkirakan Rp 6.401.000.000, ditambah saldo kas akhir januari Rp 2.433.000.000, totoal uang yang siap dipergunakan Rp 8.834.000.000. sedangkan total pengeluaran bulan Februari sebesar Rp 4.078.000.000, sehingga
saldo kas yang tersisa pada akhir februari Rp 4.756.000.000
(8.834.00.000 – 4.078.000.000). Ilustrasi 8.3 teknik penyusunan anggaran kas
Pada akhir tahun 2008, manajemen PT. Nusa Gemilang sebuah perusahaan produsen sepatu anak, menyajikan anggaran tahun 2009 sbb: Anggaran penjualan Produk
Volume
Harga
Nilai
1A1
20.000
25.000
500.000.000
2B2
40.000
24.000
960.000.000
3C3
60.000
22.000
1.320.000.000
Total
2.780.000.000
Anggaran Produksi Produk
Volume
Persediaan
Nilai
penjualan
1/1/2009
31/12/2009
1A1
20.000
2.000
3.500
21.500
2B2
40.000
4.000
6.000
42.000
3C3
60.000
6.000
6.000
59.000
Anggaran kebutuhan bahan 1A1 Bahan
2B2
3C3 Total
Per unit
Total
Per unit
Total
Per unit
Total
kain
0,5
10.750
0,5
21.000
0,5
29.500
61.250
Plastik
0,4
8.600
0,4
21.000
0,6
35.400
65.000
Karet
0,7
15.050
0,8
33.600
0,9
53.100
101.750
Anggaran Pembeliam Bahan persediaan
Kebutuhan
Bahan
Pembelian
Nilai
Produksi
1/1/2009
31/12/2009
volume
harga
Kain
61.250
2.250
6.000
65.000
2.000
130.000.000
Plastik
65.000
5.000
8.000
68.000
3.000
201.000.000
Karet
101.750
9.000
7.250
100.000
4.000
400.000.000
Total
734.000.000
Anggaran Biaya Tenaga Kerja Jam kerja Bahan
Tarif per jam
Nilai
Per unit
Total
kerja
1A1
4
86.000
1.000
86.000.000
2B2
3
126.000
1.000
126.000.000
3C3
2
118.000
1.000
118.000.000 330.000.000
Total
Anggaran Biaya Overhead Bahan
Jam kerja
Tarif per jam
Nilai
Per unit
Total
kerja
1A1
4
86.000
600
51.600.000
2B2
3
126.000
600
75.600.000
3C3
2
118.000
600
70.800.000 198.000.000
Total
Anggaran Biaya Komersial Jenis Biaya
Jumlah Parsial
Iklan
64.000.000
gaji dan komisi wiraniaga
124.000.000
Angkut penjualan
48.000.000
#biaya pemasaran
236.000.000
Gaji direksi
120.000.000
Gaji pegawai administrasi
60.000.000
Listrik, air & telepon
36.000.000
Penyusutan aktiva tetap
25.000.000
#biaya administrasi & umum
Total
241.000.000
Total
477.000.000
Beberapa keterangan lain yang berkaitan sbb: 1. Diperkirakan saldo kas pada akhir desember 2008 Rp 1.250.000.000 2. Sebesar 75% dari total nilai penjualan yang dianggarkan diperkirakan akan dapat pembayarannya pada tahun 2009. 3. Sebesar 60% dari nilai total pembelian direncanakan akan dibayar pada tahun 2008 dan sisanya akan dibayar pasa tahun 2009. 4. Di bidang pembiayaan, pada tahun 2009 perusahaan memiliki beberapa rencana sbb: a. Perusahaan merencanakan akan menerbitkan obligasi senilai Rp 500.000.000 berbungan 24% per tahun. b. Perusahaan merencanakan akan menerbitkan saham baru sebanyak 600.000 lembar dengan nilai nominal Rp 1.000 per lembar. Diperkirakan akan terjual dengan harga 1.500 per lembar. c. Salah satu Bank BUMN merencanakan akan memberikan kredit sebesar Rp 400.000.000 kepada perusahaan d. Di tahun 2009 perusahaan merencanakan membayar utang usahanya sebesar Rp 425.000.000 dan membayar utang bank sebesar 600.000.000. e. Perusahaan merencanakan dapat menagih piutang usahanya kepada para pelanggan sebesar Rp 600.000.000 sepanjang tahun 2009. 5. Berkaitan dnegan aktivitas investasi terdapat beberapa aktivitas yang direncanakan perusahaan sepanjang tahun 2009: a. Perusahaan merencanakan membeli mesin baru untuk mengganti mesin lama, sebesar Rp 750.000.000. sedangkan mesin lama direncanakan akan dijual dan dapat menghasilkan uang sebesar 200.000.000 b. Perusahaan merencanakan menjual 5 unit kendaraan bak terbuka yang dimilikinya dan diperkirakan akan menghasilkan penerimaan kas sebesar Rp 150.000.000. untuk mengganti kendaraan yang dijual perusahaan merencanakan membeli 5 unit kendaraan bak terbuka yang baru seharga Rp 80.000.000 per unit. c. Perusahaan merencanakan membeli sebidang tanah dan sekaligus membangun gudang di atasnya. Diperkirakan membutuhkan dana Rp 900.000.000. 6. Di dalam anggaran biaya overhead tersebut terdapat biaya penyusutan aktiva tetap (bangunan pabrik & mesin) Rp 48.000.000. Anggaran kas PT. Nusa Gemilang:
Keterangan Saldo awal kas
Jumlah penerimaan
pengeluaran
1.250.000.000
Aktivitas operasi: Penjualan tunai
2.085.000.000
Pembelian tunai
440.400.000
Biaya tenaga kerja
330.000.000
Biaya overhead
198.000.000
Biaya pemasaran
236.000.000
Biaya administrasi & umum
241.000.000
Biaya penyusutan aktiva
73.000.000
Penerimaan piutang
600.000.000
Aktivitas investasi: Penjualan mobil
150.000.000
Pembelian mobil
400.000.000
Pembelian tanah & bangunan
900.000.000
Penjualan mesin
200.000.000
Pembelian mesin
750.000.000
Aktivitas pembiayaan: Penerbitan saham baru
900.000.000
Kredit bank
400.000.000
Penerbitan obligasi
500.000.000
Pembayaran utang usaha
425.000.000
Pembayaran utang bank
600.000.000
Jumlah
6.158.000.000
Saldo akhir kas
1.637.600.000
4.520.400.000
Penjualan tunai = Rp 2.780.000.000 x 75% = Rp 2.085.000.000
Pembelian tunai = Rp 734.00.000 x 60% = Rp 440.400.000
Biaya penyusutan aktiva tetap menjadi “sumber penerimaan kas” karena merupakan biaya yang tidak mengeluarkan kas. Biaya penyusutan aktiva = penyusutan aktiva tetap overhead + penyusutan aktiva tetap administrasi & umum = Rp 48.000.000 + Rp 25.000.000. cara lain yaitu dengan mengurangkan biaya overhead dan biaya administrasi dengan biaya
penyusutan aktiva tetap di masing-masing biaya tersebut dan dicantumkan di dalam pengeluaran kas dengan jumlah bersih setelah dikurangi dengan biaya penyusunan aktiva tetap.
Saham baru yang diterbitkan akan menghasilkan jumlah penerimaan kas sebesar Rp 900.000.000 yang merupakan pengalian dari jumlah saham yang akan diterbitkan 600.000 lembar dengan harga jual saham per lembarnya sebesar Rp 1.500.
