aDescuentos, n e xImpuestos o y Fletes
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DESCUENTOS, IMPUESTOS Y FLETES
aDescuentos, n e xImpuestos o y Fletes EL PRESENTE CAPÍTULO, TENDRÁ COMO OBJETIVO DAR A CONOCER LOS SIGUIENTES TEMAS:
Analizar el concepto de descuento y cada una de sus clasificaciones que se pueden presentar en los registros contables. Describir la aplicación de los conceptos de impuestos en un movimiento contable. Describir la aplicación del concepto de fletes en un movimiento contable.
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DESCUENTOS, IMPUESTOS Y FLETES
ANEXO
tabla de contenido
pág.
caso de estudio
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1. DESCUENTOS
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1.1 DEFINICIÓN
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1.2 CLASIFICACIÓN
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2. IMPUESTO DE IVA
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3. FLETES
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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DESCUENTOS, IMPUESTOS Y FLETES
1. DESCUENTOS 1.1. DEFINICIÓN Rebajas que se hacen en el precio del producto por diferentes causas (volumen de inventarios, pago de contado, atraer compradores, imperfectos, pronto pago).
1.2. CLASIFICACIÓN Descuentos Comerciales “Los descuentos que se reciben en el instante de la venta no se registran en la contabilidad, ejemplo: Producto cuesta $120’000 pero lo dejo en $110’000”, “se registra por el valor que se adquirió ya descontado”. Aquí encontramos los siguientes descuentos:
Descuento Simple Dan sólo un descuento.
Descuento en cadena Dan más de un descuento (5%,3%… Se aplica el 5%, y al restante se le aplica el 3%).
Es importante mencionar que los vendedores ofrecen descuentos de efectivo para estimular a los clientes a efectuar el pago oportuno de las compras a crédito. Tales como:
2%/10 El comprador puede restar 2% de la factura si la paga antes de 10 días.
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n/30 Después de 10 días y con un máximo de 30 días para el pago no se aplica descuento.
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ANEXO
Los vendedores y los compradores explican los descuentos de efectivo, en forma bastante diferente:
Para el vendedor, los costos asociados con los descuentos de efectivo no son los descuentos perdidos cuando los pagos se retrasan, sino más bien los descuentos aprovechados por los clientes que si pagan dentro del período de descuento.
Los vendedores diseñan sus sistemas de contabilidad para medir los descuentos en ventas aprovechados por sus clientes. Para lograr esa meta, el vendedor registra la venta y la cuenta por cobrar realacionada al precio bruto de la factura.
Ejemplo: Supongamos que el precio de catálogo de una mercancía es de $500 y el descuento comercial es del 40%. El importe del descuento es de $200 y el precio neto que a de figurar en la factura y anotarse en el diario de ventas es de $300.
P r e c i o d e c ata l o g o
$500,00
a deducir 40% de descuento
$200,00
Precio de factura
$300,00
Descuentos Financieros o Pronto Pago Se le dan a la persona por pagar dentro de una fecha determinada previamente establecida. “Se registran en la contabilidad, cuando la persona ha pagado dentro del plazo otorgado”. Notación: 5%/10, 3%/20, n/30… En 10 días toma descuento de 5%.
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DESCUENTOS, IMPUESTOS Y FLETES
Ejemplo: La tienda del computador vende mercancía a Susan por $1.000, ofreciendo términos de 2%/10, n/30. El ingreso de ventas se registra al precio completo de la factura de la siguiente manera:
Débito CUENTAS POR COBRAR INGRESO VENTAS
crédito
$1.000,00 $1.000,00
Análisis: Como la cuenta en ventas es del Ingreso, para reflejar ese aumento se realiza un registro crédito. Como las cuentas por cobrar a clientes son del Activo, para reflejar su aumento se realiza un registro Debito. Si Susan efectúa el pago después de que el periodo ha expirado. La tienda del computador simplemente registra la entrada de $1.000 en efectivo en pago completo de esta cuenta por cobrar. Si Susan paga dentro del periodo de descuento, descuento, ella pagará solamente $980 para saldar su cuenta. En este caso, la tienda del computador registrará la entrada de pago de Susan de la siguiente manera:
Débito EFECTIVO DESCUENTO EN VENTAS CUENTAS POR COBRAR
crédito
$980,00 $20,00 $1.000,00
Análisis: Se cerró la cuenta por cobrar por $1.000 del cliente, ya que aprovechó el descuento del 2% por pronto pago. De acuerdo a los anteriores ejemplos, se puede evidenciar que los descuentos de ventas, es otra contracuenta de ingreso. Al calcular las ventas netas, los descuentos en ventas se deducen de las ventas brutas junto con las devoluciones y rebajas en ventas. Si el cliente ha devuelto parte de la mercancía se puede aprovechar un descuento solamente sobre el monto bruto después de la devolución. Las contracuentas de ingreso tienen mucho en común con las cuentas de gastos; ambas son deducidas del ingreso bruto al determinar la utilidad neta y ambas tienen saldo débito. Por lo tanto las contracuentas de ingresos (Devoluciones y rebajas en ventas y los Descuentos en ventas), se cierran contra la cuenta del estado de resultados en la misma forma que las cuentas del gasto.
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ANEXO
2. IMPUESTO DE IVA Si yo vendo puedo descontar el IVA
compras
Ventas
Lo paga el usuario final. En las ventas y en las compras se presentan las siguientes aplicaciones: Si yo compro no puedo descontar el IVA
Es importante mencionar que si se compran productos que se van a comercializar más adelante, el comprador paga un IVA que después se puede descontar cuando vende el producto. Además, se presenta las siguientes características adicionales:
Si la empresa en el período cobró más IVA del que pagó le tiene que girar la diferencia a la DIAN.
Por lo contrario, si pagó más IVA del que pagó queda con saldo a favor en la DIAN para el próximo período.
Cualquier descuento, comercial o pronto pago, tiene que ser antes del IVA.
Cuando la compañía paga IVA es una aplicación.
Cuando le pagan a ella, el IVA es una fuente.
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Los impuestos de ventas son aplicados por muchos estados y ciudades sobre las ventas al detal: los impuestos de ventas realmente son impuestos al consumidor, no al vendedor. Sin embargo, el vendedor debe cobrar el impuesto, presentar declaraciones de impuestos en los momentos específicos por la ley y remitir a las agencias gubernamentales los impuestos cobrados.
EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SE REGISTRA EN EL MOMENTO DE LA VENTA.
Para las ventas en efectivo, el impuesto de ventas se cobra al cliente en el momento de la transacción de venta. Para las ventas a crédito, el impuesto de ventas se incluye en el monto cobrado a cuenta del cliente. El pasivo a la unidad gubernamental por los impuestos de ventas se puede registrar en el momento en que se realiza la venta, como lo muestra el siguiente asiento diario:
Débito EFECTIVO IMPUESTA DE VENTA POR PAGAR VENTAS
crédito
$1.070,00 $70,00 $1.000,00
Análisis: Este enfoque requiere un asiento de crédito separado para la cuenta impuesto venta por pagar por cada venta. A primera vista, esto pareciera requerir una labor excesiva de teneduría de libros. Sin embargo, las cajas registradoras electrónicas de hoy registran automáticamente el pasivo del impuesto sobre las ventas en el momento de cada venta.
3. FLETES Gastos que se pagan por el transporte de la mercancía hasta el sitio del comprador (cuando la compañía lo compra), o hasta el sitio del cliente (cuando es un servicio que la compañía está prestando). Cuando los fletes se compran (o sea cuando están a cargo del dueño de la mercancía) se constituyen en un mayor valor del costo de la mercancía (se deben llevar a la cuenta de inventarios). Si el vendedor incurre en costos al entregar la mercancía al cliente, estos costos se debitan a una cuenta del gasto titulada Gastos de entrega. En un estado de resultados, el gasto de entrega es clasificado como un gasto de operación regular, no como parte del costo de los bienes vendidos.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS De Rojas, G. C. (2004). Contabilidad para la gestión empresarial. Thomson. Ortiz Anaya, H. (2003). Finanzas básicas: para no financieros. Bogotá: Thomson. Warren, C. S., Reeve, J. M., & Fess, P. E. (2000). Contabilidad Financiera. Thomson.
