COMPTABILITE
PARTIE I : Les travaux de fin d’exercice
Synthèse 2- La régularisation des stocks Les écritures relatives à la régularisation des stocks sont de deux types : - Annulation des stocks initiaux : Au début de l’exercice comptable pour le stock initial - Constatation des stocks finals : À la fin de l’exercice comptable pour le stock final Régularisation des stocks
Stocks Classe 3
Variation de stock
Classe 6
311- Marchandises 312- Matières et fournitures
Classe 7 7131- Variation des stocks de produits en cours 7132- Variation des stocks de biens produits 7134- Variation des stocks de services en cours
6114- Variation des stocks
consommables
de marchandises
313- Produits en cours
6124- Variation de stocks
314- Produits intermédiaires
de matières et fournitures
et produits résiduels
consommables
315- Produits finis
Débiteur : augmentation de charges (+) Charges (M/ses, MP, Met FC,…)
Créditeur : diminution de charges (-) Débiteur : diminution de produits (-)
- Le solde de la variation du stock Produits (PI, PR, PF)
Créditeur : augmentation de produits (+) Illustration par des comptes schématiques : - Exemple de charges : marchandises 3111-
Marchandises
Au 31/12/N-1 SI
6114- Variation des stocks de marchandises
SI
SI Au 01/01/N : Annulation du stock initial
SF
SF Au 31/12/N : Constatation du stock final Solde débiteur : SF
SC si SF> SI
SD si SI >SF
Stockage des charges
Déstockage des charges
- Exemple de produits : Produits finis 3151 Produits finis Au 31/12/N-1 SI
71321- Variation des stocks de produits finis
SI
SI Au 01/01/N : Annulation du stock initial
SF
SF Au 31/12/N : Constatation du stock final Solde débiteur : SF
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SC si SF> SI
SD si SI >SF
Stockage des produits
Déstockage des produits
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EXERCICES EXERCICE 1 : Dans le Compte des Produits et les Charges (CPC) de la société « VATO-2000 », vous avez relevé les renseignements suivants. - Variation des stocks de matières premières : …………………………............................... – 28 000 DH - Variation des stocks de produits finis : …………………………………………………….+ 52 000 DH On vous fourni un extrait du Bilan au 31/12/2013, à compléter en ce qui concerne les stocks. Exercice 2013 Exercice 2012 Matières premières 175 000 ? Produits finis ? 368 000 TRAVAIL A FAIRE : 1. Calculez les valeurs des stocks manquants dans le tableau. 2. Reconstituez les écritures concernant les stocks effectuées au cours de l’exercice 2013. 3. Présentez les comptes de variation de stock au 31/12/2013. 4. Quel est l’effet de chacun de ces éléments sur le résultat de l’entreprise ? EXERCICE 2 : L’entreprise « AMINE » vous communique les renseignements suivants au 31/12/2013 afin de procéder à la régularisation comptable de ses stocks : - Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013 : Comptes Solde Débiteur Solde Créditeur N° Libellé 6111 Achats de marchandises 456 300 6114 Variation de stock de marchandises 25 280 6119 RRR obtenus sur achats de Marchandises 8 750
-
6121 6123
Achats de matières premières Achats d’emballages
875 300 85 200
61241 6125 61291 7111 7119 71211 71321 7143 7161
Variation des stocks de matières premières Achats non stockes de matières et fournitures RRR obtenus sur achats de matières premières Ventes de marchandises RRR accordés par l’entreprise Ventes de produits finis Variation des stocks de produits finis Immobilisations corporelles produites Subventions d’exploitation reçues de l’exercice
43 120 25 000 15 400 1 263 400 13 200 1 615 600 37 900 73 500 16 500
De l’inventaire extra- comptable, on tire les données suivantes : Stocks de marchandises Stocks de matières premières Stocks de produits finis
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35 350 30 600 50 800
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TRAVAIL A FAIRE : 1Etablir les comptes de variation de stock et calculer les soldes. 2Calculez le montant des achats revendus de Marchandises. 3Calculez le montant des achats consommés de matières et fournitures. 4Passez au journal les écritures de régularisation relatives aux stocks au 31/12/2013. 5Présentez l’extrait du CPC au 31/12/2013. EXERCICE 3: De la comptabilité de l’entreprise « YASSINE », on tire les données suivantes relatives aux stocks : Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2013 N° de compte
Intitulés du compte
Solde débiteur
3121
Matières premières
334 500
3151
Produits finis
375 000
6121
Achats de matières premières
6125
Achats non stockés de matières et fournitures
61291
RRR obtenus sur achats de matières premières
71211
Ventes de produits finis
7129
RRR accordés par l’entreprise
7143
Immobilisations corporelles produites
61241
Variation des stocks de matières premières
71321
Variation des stocks de produits finis
Solde créditeur
1 305 450 15 800 21 750 2 625 900 25 350 65 900 105 000 120 000
TRAVAIL A FAIRE : 1- Retrouvez les montants des stocks initiaux. 2- Déterminez le montant des achats consommés de matières et fournitures. 3- Reconstituez les écritures de régularisation des stocks 4- Présentez l’extrait du CPC au 31/12/2013.
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