18 Chargesapayer
P.374]
APPLICATION
1. Pres Present entez ez I'ecr I'ecrit itur ur de reguJ reguJar aris isat ationau ionau 31/1 31/12/N 2/N Mont Montan an
ho hors rs taxe taxe prev prev
dela fact factur ure: e:
44586
A c h a t d e r n a titi e re re s p r e m ie ie r e s T V As As u r f a c tu tu re re s n o n p a rv rv e nu nu e s
20
6,80
0,96
833, 833,60 60
€.
31/12/N
4081
F o ur ur n isis se se u r F a c tu tu r e M a x e rn rn s t
7833,60 535,39 535,39
F a c tu tu r e n o n p a rv rv e nu nu e s
9368,99
recevoir
2. Indi Indiqu quez ez Jesecr Jesecritu itures res consearees en N+ autitre autitre de ce oper operat atio ions ns L'ecr L'ecritu iture re de regula regularis risati ation on es contre contrepas passe se 4081
601 44586
F o ur ur n lsls se se u r
F a c tu tu r e n o n p a rv rv e nu nu e s
9368,99
A c h a t d e r n a titi e re re s p r e m ie ie r e s
7833,60
T V A su su r f a ct ct ur ur e s n o n p a rv rv e nu nu e s E x ttoo u rn rn e f ac ac tu tu r e M a xe xe m s t
60
T V As As u a u trtr e s b ie ie n s e t s er er v ic ic e s Fo
F a c tu tu r e M a x e m s
r n i ss ss e
rs
535,39 535,39
recevoir
on ntt an an t d e a ch ch at at s s u l a f ac ac tu tu r
44566
au 1erjan 1erjanvie vie N+1. N+1.
r ec ec u : ( 1 20 20 0
6 ,8 ,8 0
0,95)
80
7832 €.
7832,00 535,07 535,07 9367,07
HAPITRE
IE 3. Calcu Calculez lez I'in I'incid ciden ence ce de cett cett opera operati tion on d'ac d'acha ha su Ieresul Ieresulta ta resultat N+1.
Clie ClientApo ntApoli li (2 00 (5 00
L'in L'incid ciden ence ce su le resultat do doit it teni teni comp compte te de vari variat atio ions ns de stoc stocks ks le stoc stoc de fi d'ex d'exer erci cice ce do donn nn lieu lieu au cred credit it du comp compte te 60 po pour ur 83 833, 3,60 60 et l'annul'annua ti ti o to it eI 7833,60€. Lecomp Lecompte te de resu result ltat at
es do done ne affe affect ct deIa mani manier er
A c h a t s d e r n a titi e r e p r e m ie ie r e s V a r i at at i on on s d e s s t oc oc k s d e rnatieres premieres
10 00 00 0)
500 500,00 ,00
709
7833,60
R e s u ltlt a t d e I ' ex ex . e rc rc i c e
7832,00
4198
,r RlStournes
1.
deregul deregular aris isat atio io C l ie ie n t s - F a c t ur ur e s
Charges
payer
5 0 0 00 00 )
etablir
4533,63
701
100,00 600,00
recevoir
44587 4181
finis
2009,28 680,00 680,00
etabljr
329,28
A r n o , n o n e n c or or e f a ct ct u re re e
Ecri Ecritu ture re decontr decontrep epas assa sati tion on au
Clie Client nt Euge Eugeny ny
( 54 54 5
236,35
au 31 dece decemb mbre re
TVAsur factures Vente
1. Calcule Calcule Iemontant Iemontant des ristou ristourne rne it accord accorder er auxtrois clients clients
'7'0
Produits
ui t Ventes d e p r o d ui
44587
2 0 0 00 00 )
4297,28
E u g en en y , j ac ac / i e t A p o l i n
P.374]
Ecnt Ecntur ur
701
(5 00
accorder
accorder
+.
ecritu ture re Net N+ relatives Presenrez le ecri
4181
10000
salt
Rabais, r e mi mi se se s e t r is is to to u rn rn e s a c co co r de de e s p a r I 'e n trtr e r isis e TVAsur factures
44587
APPLICATfON
Pa lejeu la fois fois de varia variatio tions ns de stock stock et de la regu regular laris isati ation on la charg charg exact exact es do done ne repa repart rtee ee su 1,qui es l'ann l'annee ee effec effectiv tiv deconsom deconsomma matio tio de matie matiere re premieres.
(2 00
TTC'
-1,60
V a r i at at i on on s d e s s t oc oc k s d e rnatieres premieres
P.374]
53 5336 36
MONTANTS
premieres
APPLICATION
accor accorde der: r: 4297,28
533,63/1,0 533,63/1,055 55
0,00
CHARGES
rnatieres
(118 9 4
Total des ristournes ristournes
Lecomp Lecompte te deresul deresulta ta N+ indu indu Lachar charge ge cons consom omme mee. e. Lecomp Lecompte te 60 et ereeredite dite de7 83 833, 3,60 60 et debi debite te de7832, de7832,00 00 enre enregis gistre tre do done ne au titre titre del'exer del'exercic cic ,u en e-
A c h at at s d e
600,00
................................................................................................. 3147,25
~7 833,60 833,60
ResuItatde I'exercice
5 0 0 00 00 )
Indi Indiqu quez ez I'in I'inci cide denc nc de lavent lavent su Ieresu Ieresult ltat at de Net
2.
7833,60
100,00
( 10 10 0 0 0
suiv suivan ante te pa l'ac l'acha hat: t: MONTANTS
CHARGES
00 20 00
V e n tete s d e p r od od u itit s f in in i s u r f a c tu tu r e s etablir C l ie ie n t s
er janvi janvier er
1/01/N+1 680,00 680,00
F a c t ur ur e s it etabhr
329,28 2009,28
Extourne Extourne regularisat regularisation ion Arno
136,38
Enre Enregi gist stre reme ment nt dela fact factur ur
devente devente
C li li en en t J a cl cl i (2 00
1 0 0 00 00 )
100,00
(425 (42500 00
20 2000 000) 0)
450,00
411 701 44571
Facture
12241
Introduction
6/01/N
Clients
Arno
V e n tete s d e p r od od u itit s f in in i TV collectee
2009,28 1680,00 329,28
la comptabilite comptabilite le rE'igular i gularisa isatio tions ns d'inve d'inventa ntaire ire
225
CHAPrnu
Indi Indiqu quez ez I'inc I'incid iden ence ce de la vent vent su Ie resul~a~ ~e 2 . L e re re su su lt lt a
~t de N+l.
b ie ie n e t a ug ug me me nt nt e d e l a v e nt nt e r ea ea hs hs ee ee , s or or t d e
result ltat at Le resu
relatif relatif
c et et t
p er er at at i
Pl.1CAT Pl.1CAT IO
68
de prod produi uits ts
eco
credit credit du meme meme monta montant. nt.
enreg regis istr treme ement nt Procedez au en Facture d'achat d'achat a) Facture
4081
recevoir
8 40 40 )
41'00 .... ...... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ..
VA: 941
----~-
b) Reductions
s'im s'impo pose sent nt au 31/12/N.
recevoir
F o u rn rn i ss ss e ur ur s recevoir
8200,00 607,20 607,20
F a c tu tu r e n o n p a rv rv e n ue ue s
9807,20
accorder 31/l2/N
709
R a b a i s r e m i se se s , r i stst o u rn rn e s a c c o r de de s l V A s u r f a c tu tu r e s etablir
44587 4198
R a b a i s r e m i se se s , r i stst o u r ne ne s R e dduu c ttii o n s u r o p e r a ti o n d e d e ccee m b r
............................................. 112544
19,6
I'exercice ce resultar de I'exerci
A c h at at s d e m a t ieie r e p r em em i er er e s T V As As u r f a c tu tu r e n o n p a rv rv e n ue ue s Facture
Calcule Ie montan montan de I'avoi I'avoi auquel auquel aur droit droit I'entr I'entrepri eprise se M~.~~~·o,oo 1. Calcule
comp compta tabl bles esqu qu
de ch rges rges et
31/12/N
601 44586
a ba ba i : ( 2 86 86 0
Ra tach tachem emen en
375]
2500,00 490,00
accorder
2990,00
Produits ts finis finis no livres livres c) Produi
2. Presentez l'ecrieure du 31/12/N
et
I'ecriturede I'ecriturede contrepassati contrepassation on au 1/01/N+l.
L a v en en t h o orr s t ax ax e e s d e collectee.
Ecritu Ecriture re de regula regularis risati ation on 31/12/N
4098
R a b a isis , r e m i se se s , r i stst o u rn rn e s it o b te te n i e t a u trtr e s a v oi oi r n o n
125,44 125,44
e n co co r e r e cu cu s 609
Avoir
recevoir
Contrep Contrepassa assation tion
609 44586 4098
A c h a t s d e r n a r ch ch a n d isis e s R a b ai ai s r e m isis e s r ls ls to to u rn rn e s o b te te n u
surachat
l V A s u r f a ct ct u re re s n o n p a rv rv e n ue ue s R a b a i s r e m i se se s , r i stst o u rn rn e s
486
101,00
616
A c h at at s d e m a r ch ch a n di di se se s R a b ai ai s r e m isis e s r is is to to u rn rn e s o b te te n u l V A s u r a u trtr e s b i en en s e t s e rv rv ic ic e s
609 44566
la cornptabilite
10/ 12 12:: ::;: ;:12 12 00
s'agit s'agit d'une d'une
31/12/N 12 000,0
Primes d'assurances P a r d e p rrii m c on on ccee rn rn a n N + 7
elteest conform conform A P P l .1 .1 C A
12000,00
surachat
IO
3 75 75 ]
Ratt Ratt chem chemen en
es char char es et es
prod produi uits ts au resu result ltat at de I'ex I'exer erci cice ce 840,00
F aacc tu tu r d 'a vo vo i p ou ou r r e o u d e m ar a r cchh aann d s __ee ss__ ee__ t_ t_ rraa __bb aa__ i
Introduction
po pour ur 14 40
1 25 25 ,4 ,4 4
125,44 125,44
Fournisseurs
607
3000,00
recevoir
Lafact Lafacture ure d'avoi d'avoi du fourni fournisse sseur ur est recue Ie 18/01/N+l 3. au prome promess sses es faite faites. s. Comp Compta tabil bilis isez ez cett cett factu facture. re. 01
C h a rg rg e s c o ns ns ta ta te te e s d ' a v an an c e
184,44
a v o irir s n o n e n co co r e r e ~u ~u s E x t o u rn rn e a v o i r
3000,00
P r o d u itit s c o n s ta ta t e s d ' a v an an c e P r oodd u iitt s f in in i f a ctct u re re s e t n o n l iviv rree s
d'assurance d) Prime d'assurance
840,00
o b te te n i e t a u trtr e s
0 0 €. LaTVAa ete defin definiti itivem vement ent
31/12/N
Laprime Laprime concer concerne ne l'exe l'exerci rcice ce Nt charge constatss d'avance.
l'ouverture l/Ol/N+
607
184,44
58 88 8 /1 /1 ,1 ,1 9 96 6 :: :: ;
V e n te te s d e p r od od u itit s f in in i s
487
101,00
l V A s u r f a ct ct u re re s n o n p a rv rv e n ue ue s
44586
701 840,00
A c h a t s d e m a r c h a n di di s e s R a b ai ai s r e m isis e s r is is to to u rn rn e s o b te te n u s s u r a c h a t
607
IIs'ag IIs'agit it d'un d'un prod produi ui cons consta tate te d'av d'avan ance ce le prod produi uits ts fini fini etan etan enco encore re en stoc stock. k.
101,00 184,44
Enregis Enregistre tre les ecritur ecritures es d'in d'inven ventair tair riee donnan donnan toutes toutes explica explication tion utiles,
ces oper operati ation ons, s, au 31/12/N.
en
a) Etalem Etalemen en de frais frais su empru emprunt nt Lesfra Lesfrais is sont sont tran transf sfer eres es au comp compte te de char charge ge
repart repartir, ir, pu puis is amorti amortis. s.
Lesreqularisation s ation d'inventaire d'inventaire
12271
Amor Amorti tiss ssem emen en
:8 62
862 €.
1/10
4816
F ra ra i d ' er er n is sl sl o
8620,00
d e s e m pr pr u nt nt s T r an an sf sf e rtrt s d e c h ar ar ge ge s
791
F ra ra i s u e mi mi ss ss io io n d 'u n e mp mp ru ru n
8620,00
d 'e'e x pl pl oi oi ta ta titi o
o bl bl ig ig at at ai ai r id
6812
D ot ot at at io io n
au
a mo mo rtrt isis se se me me nt nt s
de
F r aiai s d 'e'e m isis si si o
4816
c ha ha rg rg e
441
862,00
repartir
862,00
d e s e m p ru ru n t
Presentez ez toutes toutes les ecriture ecriture concern concernant ant les operat operation ion decrires. 1. Present
131
E ta ta l em em e n t d e s i t o i s u r l O a n s
s c s s Lesinter Lesinterets ets relati relatifs fs l'exer l'exercic cic
sont sont de 10 1000 0000 00
4,8
00 €.
75
31/12/N Char Charges ges
2154
512
120 1/2 60 €. Laconsom Laconsommat mation ion de.decem de.decembre bre peu etr en char charge ge
estirn estirnee ee
896
112= 448
Char Charges ges
au
F ra ra i p o stst au au x
300000,00
F o u r ni ni s se se u r s
58800,00
d ' im im m o b i lili s at at i on on s
200000,00
Banq ue
100 000,00 000,00
d u e i n trtr a c om om m u n a u tata i r
58800,00
30/06/N F o u rn rn i ss ss e u r
d ' im im m o b i lili s atat i on on s
80000,00
Banq ue
80000,00
512
12/07/N
Banq ue
441
payer.
EEtat, tat, subvention subvent ionss
120000,00
recevoir
120 000,00 000,00
V e r se se m e n t d e f a s u b ve ve n ttii o n p a r I e C o n s e i;i; r e g i o na na l 404
60,00
constatees
626
'1 ,1
25/04/N
i n d us us t riri e l
V i re re m e n t a u i o u m iiss s eeuu r i ta ta l ieie n
d'av d'avan ance ce ahaute ahauteur ur de
31/12/N 486
120000,00
A c q U i s itit i o n d ' u n m a t e r i e 404
c)
la cons consta tate te
120000,00
d ' e qu qu i p em em e n t
sur immobiJisations immobiJisation s
452
P a r t d ' i n tete r e t s Ii i m p u t e r Ii
N+ es un char charge ge cons consta tate te
M a t e riri e l
44562 12
000,00 000,00
ur u s s u r e m p ru ru n t lnterets c o ur
de ej
17/04/N
recevoir
S u b v en en t io io n s
404 000,00 000,00
d'interets
16884
E t at at , s u bv bv e n t io io n s
N o t ifif ic ic a ttii o n d e s u b ve ve n t iioo n d u C o n s ei ei l r e g i on on a l
b)
661
Subventio Subventions ns d'investis d'investissemen semen
P.376]
APPLICATION
31/12/N
60,00
e t f ra ra i d e t el el ec ec o m m un un ic ic a ti on on s
512
A b o nn nn e m en en t d e t el el ep ep h o n p o u j an an v ieie r N + 1
15/07/N F o u r ni ni s se se u r s
d ' im im m o b i lili s at at io io n s
120000,00
Banq ue
120000,00
V i re re m e n t a u t o u m iiss s eeuu r i ta ta l i eenn , p o u r s o lldd e
id
626 44586
r ai ai s p o stst au au x
448,00
e t f ra ra i d e t el el ec ec o m mu mu n ic ic at at io io n s
87,81
TVA s u f ac ac tu tu re re s n o n p ar ar ve ve nu nu e F ou ou rn rn is is se se ur ur s
4081
F ac ac tu tu re re s n o
535,81
p ar ar ve ve nu nu e
C o ns ns om om m aatt ioio n d e t elel eepp hhoo n e d e d kkee mb mb r
d) Coupons
recevoir recevoir sur obligatio obligations ns
Le coup coupon on deja deja cour courus us su
sont sont de
00
20
€.
/1
Ietableau eau d'am d'amort ortis isse seme ment nt du mate materie rie en fais faisan an appa apparai raitre tre les Presenrez Ietabl amortis amortissem sement ent economi economique ques, s, lesamortisse lesamortissemen ments ts fiscau fiscau et resamortis resamortissesements derogatoires. derogatoires. Annees
31/12/N 5088
l nt nt er er et et s c ou ou ru ru s s u o bl bl ig ig at at io io ns ns , R e ve ve n u
764
b on on s e t v al al eu eu r
d e s v a lele u r
a ss ss im im ilil ee ee s
30 00
500,00 500,00 500,00
ac e me me n t rnobllieres d e p l ac
C o u p o n s c o u r u s u r o b l i g at at io io n s
0000
N+2
0000 x2
+3
Loyers encaiss encaisses es d'avance d'avance e) Loyers cons consta tate te
+5
d'av d'avan ance ce
haut hauteu eu
de 11 1100 00 €.
Total
31/12/N 752
R ev ev en en u
de
i mm mm e ub ub le le s Produits
487
no
a ff ff ec ec te te s a u
constates d'avance
a ct ct iv ltlt e
p ro ro fe fe ss ss io io n
e co co n o mi mi qu qu e s
20
N+
+4
s'ag s'agit it deprodu deproduit it
A m o rtrt isis se se m en en t
8/1 20%
0000 x20 300 000 3 00 00 00 00 0
20 x 4 /1 /1 2
A m or or titi ss ss em em e nt nt s
Amort.
f isis ca ca u
d e r og og a to to i re re s
Dotations
40 00
0 00 00 0
35%
60000
2 21 21 25 25 0
60000
143813x35%
60000 60000 20000 300000
x50%
/1
78750
38750
77438
17438
50 33
Reprises
9665
46739
13261
46738
13262 20 00
300000
56188
56188
100,00 100,00 100,00 100,00
L o y e r e n c a isis s e d ' a va va n c e
12281
Introduction
la comptabilite comptabilite Lesregularisations s ations d'inventair d'inventair
i291
CHAPITRE
ti po re at en on e nt nt s f is is ca ca u p ra ra ti ti qu qu es es , I nd nd iq iq ue ue z d an an s u n t ab ab le le au au , l e o nt nt an an t vention insc inscri rire re au resu result ltat at chaq chaque ue anne annee. e. D o ta ta t io io n s
Aonees
Subvention
Cakuls
f ls ls c al al e s
APPLICATION
1.
en
l,
virer
12
00
N+
77 43
12
00
77 438/300
000
N+
50335
12
00
50
35
30
00
N+
46739
12
00
46
39
30
00
N+
46738
120000
46 7381 300000
Crea Crea ce et dett dettes es en de ises ises
et
c er er na na n
C ou ou t d 'a 'a cq cq ui ui si si ti ti o
31 50
78750
e n e ur ur o : 6 4 2
30975 20134
60
18696
40
A c ha ha t
1 ,6 ,6 8 82 25
I a ch ch a d e m at at ie ie re re s p re re mi mi er er e =:
3819,32 €.
25/11 IN
d e matieres premieres
3819,32
Fournisseurs
18695
8 1 9, 9, 3
F a c ttuu r e d u f o u rrnn i ss ss e u r s u iiss s e
120000
Total
4. Pres Presen ente te
ls d e s ub ub ,
e tt tt e e n e ur ur o
le enre enregi gist stre reme ment nt
comp compta tabl bles es nece necess ssai aire re
I'in I'inve vent ntai aire re
P er er t l at at en en t
et
I'inventaire N+3. l'in l'inve vent ntai aire re N, on cons consta tate te le do dota tati tion on au amor amorti tiss ssem emen ents ts econ econom omiq ique ue derog derogato atoire ire ainsi ainsi que le vireme virement nt dela quote quote-p -part art de subv subvent ention ion au result resultat. at.
76
et
40
l'inv l'invent entair air
:3 99 99 9 ,0 ,0 0
D ifif fe fe re re nc nc e
6426 6426
1,6069
=:
9900
179,68 €.
81 19 9 ,3 ,3 2 31!l2/N A c titi f
d e c on on ve ve rs rs iioo n
179,68
Fourn isseurs
179,68
P e r t i a tete n t e d e c h a n g 31/12/N 6811
Dotations aux a m o rtrt is is se se m e nt nt s A m o rtrt is is se se m e nt nt s
28154
Dotations
DU
a m o r ttii s se se m e n t
Dotations aux a m o r titi s se se m e n t s A m o r t isis s e m e nt nt s
145
4 0 0 0 0, 0, 0 0
d ' in in v e stst i ss ss e m e n t Q u ot ot e -p -p a r
777
mscrltes au compte d e r e s u ltlt a t
d e s s u bv bv e nt nt io io n s
d 'i n ve ve s titi ss ss e m en en t
sont sont cons consta tate tees es
D o t a titi o n s a u x a m o r ttii s se se m e n t
mais mais po pour ur le amor amorti tiss-
d u m a t er er i e
145 78725
13 261,00
d e ro ro q at at o ir e s
S ub ub ve ve nt nt io io n
d 'i nnvv es es ttii ss ss em em e n Q u ot ot e -p -p a r
i nnss cr cr itit e
I230J
Introduction
a u c om om p t
d e s s u bv bv e nt nt io io n s
v irir e e a u r e su su ltlt a t d e l 'e x er er c lclc e
Q u o te te - pa pa r t d e s u b v eenn t io io n s u r m a t er er i e
la comptabili comptabilite te
238,52
d e r es es ul ul ta ta t
d 'i'i nv nv e stst is is se se m e n
18696,00
1515
pl·
18696,00
0 5 7, 7, 8
la clotur clotur
e se se n et N+l.
s s
t o ut ut e l e
Prixde Prixde vent vent
en euro euro
de l'exerc l'exerciced iced
rai a ie ie me me n
ela
t te te .
3 1 /l/l 2/ 2/ N
P ro ro v rovisrons
R e g u l a r rs rs a t i o n p r o v i s iioo n
id
777
3819,32
Banque
7865
D o t a t i o n f i sc sc a l e c o m p l e m e n t a i r 139
1 / + 1
Repri Reprise se de la provi provisio sio 13 261,00
1 ,5 ,5 8 83 36
238,52
P a i em em e n t d u f o u rrnn i ss ss e u r s u iiss s e
60000,00
d e s m a te te r ieie l s i n du du s trtr i elel s
d e r o ga ga t o irir e s R e p riri se se s s u r a m o rtrt isis s em em e n t
179,68
P e rtrt e d e c ha ha ng ng e
51
60000,00
id A m o r t isis s e m e nt nt s
81 19 9 ,3 ,3 2
40
d e s i m m ob ob ilil is is a titi on on s
J79,68
Ac
Mo on n ta ta n p ar ar e l or or s d u r e gl gl em em sn sn r : 6 4 26 26 / P er er t d e c ha ha ng ng e 4 05 05 7 7,, 8
66
A m o rtrt isis s em em e n t
d e c on on ve ve r o n
E x t ou ou r n e p e r t e l a tete n t d e c h a n g
sements sements derogato derogatoires ires ils'agit s'agit d'une d'une reprise. reprise.
28154
D i f e e nc nc e
l'ouv l'ouvert erture ure del'exerci del'exercice ce N+1_ N+1_
O l /O /O l /N /N +
31 500,00
viree au resultat de I' exerclce
Dotations aux a m o rtrt isis s em em e n t
r :F :F ; :o :o - uu- r nn- :-:- is is - se se - uu- r ss- - ---- ~
476
3 1 5 0 0, 0, 0
Q u o te te - p ar ar t d e s u b ve ve n ttii o n s u r m a t e r ie ie l
6811
179,68
c on on v ve e rs rs io io n e s contrepassss
38750,00 401
l'in l'inve vent ntai aire re N+3,Ies N+3,Ies meme meme ecri ecritu ture re
179,68
P ro ro vi vi sisi oonn s p ou ou r p er er te te s d e c ha ha ng ng e
ad
3 8 7 5 0, 0, 0
d e r o ga ga t o irir e s d e r o qa qa t o lrlr e s id
S u b v en en t i on on s
D o ta ta t io io n s a u x provisions
P e r t l a tete n t d e c h a n g
D o t a t io io n f i sc sc a l e c o m p i e m e n t a i r
139
1515
d u m a t e rrii e l id
68725
6865
40000,00
p e s i m m ob ob ilil is is a titi on on s d e s m a te te r ieie l s i nd nd u stst riri e l
id financieres
it
179,68
provisions o ns fmancieres
co
12 444/ 444/1, 1,66 6634 34
an
179,68
la
te
ui
481,06 481,06 €_
Lesregul Lesregulari arisat sation ion
d'inve d'inventa ntaire ire
231
2/12/N
2. Pres Presen ente te
7481,06
Clients
41
le ecri ecritu ture re se au 31/1 31/12/ 2/N' N'
7481,06
V e nt nt e d e p ro ro du du iitt s f in in i
701
Ve re e n S u isis s e
476
1 2 4 44/16069
Crean Creance ce
· 77 77 44 44 1
D ifif fe fe re re nc nc e
477
d e c on on ve ve rs rs iioo n
263,04
P as as sisi f
411
Clients
164
E m pr pr un un t
477
,I
tl
er
e de de l
92,84 308,71 id
a up up re re s d e e ta ta bl bl isis se se m en en t D ifif fe fe re re nc nc e
C a in in s l a ttee n t d e c h an an g e
G a i l at at en en t s u r c r ea ea n c e n S u isis s
ep
401,55
Prets Fourn isseurs
P e r ttee s l a t e n ttee s d e c h a n g e
263,04
Clients
rela relati tive ve au crea creanc nces es et dett dettes es en devi devi
31/12/N A c titi f
d e c on on ve ve rs rs iioo n
01
263,04 €.
31miN 411
274
744,10 744,10 €.
7 4 8 1, 1, 0
D ifif fe fe re re nc nc e
d'inve i nvent nta. a.ir ir
6865
sL
1515
159,23
d e c re re di di t
d e c on on ve ve rs rs iioo n
9 2 2 ,4 ,4 4
P as as sisi f
2081,67
id D o ta ta titi on on s a u x p r ov ov is is io io n s f in in a nc nc i er er e s P ro ro vi vi sisi o
401,55
p ou ou r p er er te te s d e c ha ha ng ng e
401,55
P r o v iiss io io n s u r p e r ttee s k n e n tete s D ifif fe fe re re nc nc e
477
d e c on on ve ve rs rs iioo n
263,04
P a ss ss i
263,04
Clients
411
E x to to u m e g a i l at at en en t d e c h an an g e
M on on ta ta n
e nc nc ai ai ss ss e l o
Gain Gain de chang change: e: 7876 7876,9 ,9
7481 7481,0 ,0 2/02/N+l
7876,95 7481,06
Clients
411
395,89
G ai ai n d e c ha ha ng ng e
766
APPL APPLIC IC
liON liON
395,89 €.
Banque
512
876,9 €.
12444/1,5798
d u p a e me me n
R e g le le m e n t c l iiee n t s u iiss s e
IZ!J
p. 377]
1 . C al al cu cu le le z I e m on on ta ta n la date date de cess cessio ion. n. Amor Amorti tiss ssem emen ents ts
Cessio Cessio d'une d'une immobi immobiHsat Hsation ion corporelle
d e a mo mo rt rt i s em em en en t
dote dote au 31/1 31/12/ 2/NN-
Amortissements
:88000 :88000
88000
Total Total des amorti amortisse ssement ment
p ra ra ti ti qu qu e
ou
p.ratiquer jusqu'a
2,25/8
24750
0,25/8
750
la cession cession
27
2 . P re re se se nt nt e t o u te te s l e e cr cr it it ur ur e r el el at at iv iv e I'op I'oper erati ation on de cess cessio ion, n, la dotat dotation ion comple compleme ment ntair air aux amor amortis tisse seme ment nts. s.
sa
compris
C es es si si o d u b ie ie n
p.
rean reance ce et ette ette en evis evises es
1/04/N 77
se
u. ze Creances e t d e tttt e Pret
C lili en en t C lili en en t Emprunt F o ur ur n isis se se u r
I'eventue e ventueUe Ue provis provision ion C ou ou r a u 31/12/N
doter.
Montants au 31/12/N
Montants e n d e vi vi se se s
M on on ta ta nt nt s e n c om om p en
2000
3071,25
0,6715
2978,41
4622,78
1,3170
7 4 5, 5, 6
6250 258600
0 4 2, 2, 7
239,6400
33783,78
156,9300
31861,34
2478,20
34,6800
7 8 6, 6, 9
96650
Pertes latentes
Introduction
11
la cornptabilite cornptabilite
Gains latents
43056,00 36000,00 7056,00
Ecritu Ecritures res d'inve d'inventa ntaire ire 6811 28154
92,84 122,85
D o ta ta titi on on s a u x a m o rtrt isis se se m e nt nt s
1922,44 308,71 0 8 1, 1, 6
31/12/N d e s i m m ob ob ilil isis a titi on on s
Amortissements
de
D o t a titi o n c o m p l eem m e n t a iirr e j u sq sq u '
36,38
01,55
232
d'actif
C e s sisi o n d ' u n m a t e rrii e l
1079,12
5000000
P r od od u itit s d e s c e ss ss io io n s d'elernents A c
28154 675 2154
A m o rtrt is is se se m e nt nt s V a lele u c om om pt pt ab ab l
d e e le le m en en t i n du du s t riri e l
i n d us us t r ieie l s
2750,00 2750,00
cession
id d e s m a te te r ieie l s i n du du s trtr ie ie l
M a t e riri e l
S o r titi e d e I 'a'a c t i
m a t e riri e l 10
d 'a ct ct i
c ed ed e
27500,00 60500,00 88000,00
L e s r e g u! u! a r isis a titi o n s d ' in in v e n tata i r e
(233]
3.
~ ~ ~ ~ : : ~ : : : S7 ; :(~ ~Q ~!. :: : ! . r c
e n
!~~~
e 6
Cession d'une immobilisation
P.378]
APPLICATION
compta comptabil bilise ise
en compos composant ant
ett ro ro u uv ve 1. R e
amortiss
I e m on on tta a n b ru ru t d e r ''ii mm mm ob ob iiff iiss at at iio o n e t c el el u d e 1/07/N, N, I'ou I'ouve vertu rture re de I'ex I'exerd erdce ce,en ,en dist distin ingu guan an lastruc lastructu ture re et ments, au 1/07/ les composants. composants. Struc Structur ture: e:
no
P P L IC IC A
Cessions Cessions d'immobilisa d'immobilisations tions corp corpor or lies lies
p. 378]
1. Apres avoir lndique les calcb~lsnece
c e s io io n d e differents
al
upp~sant ~:J;:;~~~:e~~~~e;:
, en en ~
mentai mentaires res aux amortissemen~s ont
Prix:d Prix:d cessio cessio total total hor taxes taxes TVAs TVAsur ur cess cessio io du mobi mobili lier er
775
m mo mo b P ro ro du du iitt s d e c es es s o n
44571
1VA coliectee coliectee
462
4 1 2 0 €.
on ntt an an t b ru ru t 441 200,00 200,00
actif
on onst stru ruct ctio io
2195,20
Valeu Valeurs rs nette nette
22080 €.
C on on st st ru ru ct ct io io n
2813
A m o rtrt isis se se m en en t s
d e s c o ns ns trtr u ct ct io io n s
A mo mo r
d u m ob ob i e r
675
V a le u c or or np np ta ta bl bl e
m en en t
de
e le le m en en t
211
Terrains
213
C o n stst ru ru c t
2184
Mobili Mobi lier er
NCde/' ns mb
ons
m mo mo b
49 00 €.
6800
Cons Constr truc ucti tion on
36 3620 2000 00
Mobil Mobilier ier :11 200 -1168 -1168
12341
Introduction
4S 920
31 08 €.
482 €.
s u r c e ss ss i o n
du materie materiel. l.
d ' im im m o b i J is a titi o n s c es es sisi on on s d 'e le le m en en t
le dota dotati tion on
(6
d 'a ct ct i
57 195,20 195,20 55000,00 2195,20
comp comph? h?me ment ntai aire re au amor amorti tiss ssem emen ents ts pour pour
00
C om om po po sa sa n
:28 00
Comp Composa osant nt
:35 00
20 €.
96 09 €.
/5
1167 €.
2/
76602,00
31/12/N
19000,00
6811
68000,00
281541
A m or or titi ss ss em em e nt nt s
de
32600,00
281542
A mo m o r i s e me m e nt nt s
d e m at at eerr ieie l
C om om po p o sa sa n
281543
A m or or titi ss ss em em e nt nt s
de
C om om p os os an an t
d u m o b _ i ~ ~r e~ e~ d ~ '
2 . C al al ccu u llee z l e resultats relatifs relatifs auxcessions. auxcessions. e rr rr ai ai n
22080,00 20918,00
a ct ct l c ed ed e
32 08 €.
5/
P ro ro du du itit s d e
tr ct re
11682 €.
28184
pt dela stru struct ctur ure, e,
1VA collectes collectes
3. Comp Compta tabi bili lise se I'exercice I'exercice N.
45 92 €..
31/12/N
(amortissement de fi d'ut d'util ilis isat atio io
C e s sisi o n d ' u n m a t e rrii e l i n d uuss t rrii e l
€.
o bi bi li li e : 3 2 6 0
35 000
44571
20 91 €.
68000- 22080
49 ladat
1/03/N Creancss
775
compta comptable ble
T er er ra ra in in : 1 9 0 0
€.
3 5 0 0 0 €..
2. Presentez I'ecritu I'ecriture re de cessio cessio 462
o bi bi li li e : 3 2 6 0
33 00
(cout d'entrce du cornpos cornposant ant renouve renouvele) le)
28 00
Amort Amortiss issem ement ent
la cession: cession: 600
00
Comp Compos osan an B:
C e s sisi o n d ' u n e n s eem m b l e i m m o b ilil ie ie r et e m
Amortissements
on ntt an an t b ru ru t
443395,20 e lele me me nt nt s
67600 €.
00
Am ti em nt renou renouvel vellem lement ent le er mars mars N- jusq jusqu' u' Ie31105/N Ie31105/N+3 +3 soit soit 51 mois) mois)
2195,20 €.
1~,6
30/06/N
br t: e me me nt nt s : ( 6
C om om po po sa sa n
ecritures es relative relative presentez les ecritur qu q u le dota dotati tion on compte-
15800
11 20
ta rt
Dot Dotation ationss
D o ta ta ttii o
4.
au
a m o rtrt isis se se m en en t s
c o m ppii em em e n ttaa iirr e
d e s i m m ob ob ilil isis a ti o n m a tete riri el el s m a tete riri el el s
Stru Struct ctur ure: e: 33 00
3465,00 200,00 200,00 098,00 098,00 167,00 167,00
a u x amonissemem,
o mp mp tta ab bii li li se se z l a s or or ti ti e d u b iiee n d'in d'inven ventai taire re N. Amortissements
S trtr uc uc tu tu r
p at at ri ri mo mo in in e d e " e t re re p prr iiss e
l a d at at e
la sortie: sortie: 20
34 20 €.
la cor cornpt nptabllite abllite L e s n \ gu gu la la r is a ti o n
d ' in v en en t aiai r
CHAPITRE CHAPJ]
Comp Compos osan an A:
49
10 09 98
Comp Compos osan an B: 32 08
1167
3. Determinez la valeur valeur d'entree dans
5 8 €.
31(12/N 281541 281542 281543 675 21541 21542
rde
6588,00 33 250,00 250,00
4.
56562,00 67600,00 35000,00
V N C d v m a te te riri e c ed ed e
um
sd
Prod.uctio Prod.uction, n, amortissem amortissement ent
31 20
31 20
Annees
a n 1 /2 /2 .
( 52 52 0 0 0 x l, l, S
N-1
del'ent del'entre rep6 p6t: t:
o u d e p ro ro d du u ct ct io io n e n
:39 75
10 1055 55
24000
20
ladat
2313 722
Constructions T V A s u r i m m o b i lili s a titi o n s C o n stst ru ru c titi o n e n c o u r P r o d u c titi o n i m m o b i lili s e e - I m m o b i lili s a titi o n s c o r p o re re l i e
6811
(3 75
2813
12361
Introduction
la comptabilit comptabilit
Amortissements x .2 .2 0 %
econ omiques 6 /1 /1 2
1 75 75 0 20%
290/360
750,00 750,00 3500,00
14437,50
2819,44
384,37 384,37
:2 50
A m o r t . d e r o g a to to i r e s
A m o r titi ss ss e m en en t s f is is c au au x
35
Dotations
Reprises
5 % 6/12 35
3062,50
312,50 312,50
5053,13
35%
553,13 553,13
2463,40
8069,44
9 /1 /1 2
10 579,5
8/12
356,05 2865,63
356,05
583,33 €.
31/12/N
D o t a t io io n s a u x a m o r t isis s e m e n t d e s i m m o b i lili s a titi o n s
791,00 15000,00 24750,00 7791,00
145 78725
A m or or titi ss ss em em en en t d e m at at er er ie ie l i nd nd us us trtr ie ie l . .4129 4129,7 ,7 +2 819,14+58 819,14+583, 3,33 33
A m o r t i ss ss e m e n t s d e r o g a to to i r e s Reprise
7531,60 7531,60
id
R e p r i se se s s u r a m o r t isis s e m e n t
20 993 993,23 ,23 €.
D o t at at io io n s a u x a m o rtrt isis s em em e n t d e s i m m o bi bi lili sa sa t io io n s A m o r t i ss ss e m e n t s d e s c o n s trtr u c t io io n s O o t at at io io n s
7668,38
d e r o g a to to i r e s
356,05 356,05
Corre Correcti ction on de l'ecr l'ecritu iture re de cess cession ion 35 /360) /360) 31/12/N
6811
18150,00 11 797,50 797,50
4129,13 14 331,6
D o ta ta titi cn cn s
au amor amorti tiss ssem emen ents ts
(520000
35
M~te M~te~l ~lelC: elC: do dota tati tion on
M i s e n s er er vi vi c d 'v'v n n o uuvv e l e n trtr eepp 6 t
Dota Dotati tion on
3850,00 6352,50
Total
2813
39 750,00 750,00
TVAcollectee
44571
6/12
Ecri Ecritu ture re de do dota tati tion on au amor amorti tiss ssem emen ents ts
demis en serv servic ice. e.
25/11 /N
44562
39750 €.
24 75 €.
15 00
LaTVAes LaTVAes exig exigib ible le su la tota totali lite te du cout cout 213
35
17500
entrep epot ot ains ains qu les dotat Enregistrez l'ecriture relat relativ iv au nouv nouvel el entr dotatio ions ns aux amortis amortissem sement ent des constr construct uctions ions Cout Cout deprodu deproduct ctio io
35
18150
1 75 75 0
0,04.
Taux Taux d'am d'amor orti tiss ssem emen ent: t: 2.
22000
Valeur nett comptable
econornrqces
Mater Materiel iel B(jusqu B(jusqu'a 'a la cessi cession on
Lesamorti Lesamortiss sseme ements nts figur figurant ant dans dans la balan balance ce avant avant inven inventai taire re sont sont les amort amortiss isseement ment cumu cumule le au 31 dece decemb mbre re N-l. N-l. L'en L'entr trep epri rise se ayan ayan et c re re e l e er juille juille N1,
: 17 17 5 0 E
relatives es aux materie materiels ls indust industriel riel entatre relativ
Total
1. Determinez Ietaux d'amor d'amortis tissem sement ent des constr construct uctions ions
520000
Amortissements
11797,50
et cession cession d'iinm d'iinmobi obilis lisati ations ons
2, le amor amorti tiss ssem emen ents ts on et coristates p o ou ur
€.
Tableau Tableau d'amorti d'amortissem ssement ent
N-1
P.379]
20
39 50
Materie Materie Annees
APPLICATION
B : 39 39 5
Ie 31/12/N. 31/12/N.
28000,00
M a t er er i el el s - C o m p os os a n
te ie C:42
acquisition
34200,00
A m o r titi ss ss e m en en t s d e s m a t er er ie ie l s S trtr u c tu tu r e A m o r titi ss ss e m en en t s d e s m a t er er ie ie l s C o m p os os a n A m o r titi ss ss e m en en t s d e s m a t er er ie ie l s - C o m p os os a n V a l eu eu r c o m p t ab ab l e d e s e l em em e n t d ' ac ac t i c e d e M a t e r ie ie l s S t r u ct ct u r e M a t e r ie ie l s Cornposant
21543
patnmoine du mater materiel iel indu indust strie rie B. d e c e s i on on : 3 2 24 43 56 42
, . 21 15 5 4 a va va n I e cn cn t r e e rr rr on on e Compte Compte 215
33 25 €.
2154 20993,23
775 20993,23
44571
Materiels industriels
31/12/N
P r o d u itit s d e s c e s s io io n s d' e l em em e n t d ' a c titi f TVAcollectes C o r re re c titi o n c e ss ss io io n d u octobre
9568,00 8000,00 568,00 568,00
Lesn§gularisations s ations d'inventaire d'inventaire
237
CHAP~TRE
S or or t
m at at er er ie ie l
p at at ri ri m i n
31/12/N Amortissementsdes des materielsindustriels Valeurcomptabledes elementsd'actifcedes Materielsndustriels
28154 675 154
s o rrtt i d u m a t er er ie ie J
145 78725
17500,00
D ot ot at at io io n
fa cession;
au
m or or titi ss ss e e nt nt s
:(1
Curnul Curnul des amorti amortisse ssemen ments ts
id 2509,58
mortissements Reprisessuramortissementsderoqatolres p o u r soJde
2. Retro Retrouv uvez ez lavaleur lavaleur nett nett comp compta tabl bl du bien bien Iesold Iesold de amort amortis isse seme ment nt derog derogat atoir oires es et Iesold Iesold de lasubven lasubventi tion on ladate de cess cession ion
8069,44 9430,56
65
s si si on on :
44 00 9 4 3 9, 9, 5
:14
2509,58
S ol ol d
65
d e a mo mo rt rt is is se se me me nt nt s
Dota Dotati tion on
fisc fiscal al
1/2
48110,41
33 793, 793,43 43
1/2
632,24 632,24 €.
4/12
:9
632,24
:3
1.
Present Presentez ez Ie P. Ian d'amortlssement traite traitemen men de la subven subventio tio epla
es
o ns ns tr tr ui ui t
p ou ou r l a d ur ur e
mortissement
nnees
303,65 303,65 24662,50
-3
otal
358,85 358,85
41611,00 29473,08 20875,78 16896,71 8448,36
98650,00
17304,93
Amortissem Amortissements ents
mate materi riel el en bi
len,
pr vu
Amortissementsfiscaux Dotations
N-4
complet ment
Amortissements deroqatolres
VN
101039,00 71565,92 50690,14 33793,43 25345,07
Dotations
Reprises
30307,35 4810,58 3786,72 765,79 765,79 4910,50
49 927, 927,50 50 Cumu Cumu
1/4
N-3
oi un
duree
3 . P rree ssee n ntt e t o t e l e e cr cr iitt u urr e r el el at at iiv ve d'inventaire n'a en encor cor et passes.
Produitsdescessionsd'elementsd'a descessionsd'elementsd'actif ctif TVAoUectee
D ot ot a i o 6811
c om om pl pl e e nt nt ai ai r
6)
:14 N-3
N-
1,75 29,17
:VN
ss
139
29,17 6/12
1/2
uote uote-p -par ar x a
€.
e cr cr iitt u urr e
47195,20 45000,00 2195,20
a tttt a h ee ee s
sma
Amor Amorti tisse sseme ment ntde dero roga gato toir ires es
9248,44 9248,44
s u r m a t e r ieie l c e d e
id 3616,20
s ur ur a
3616,20
id Subven Subventio tions nsd'i d'inve nvesti stisse ssemen menins inscri crites tesaucomptede aucomptede resultar td ss vin; ;eau resultat de I'exercice I'exercice
Q u o tete ' pa pa r t c o m p iiee m e n tata i r
29,17
1/3 .VN
e t r eg eg ul ul ar ar is is at at i n s
31/12/N D o ta ta n o n a u x amortissementsdes immobilisations
R e p r i s c o m p i e m e n ta ta i r e
t au au x d e ( 10 10 0
au ucc u
Cession d'un materiel
14
dure dure
l a c es es si si o
Creancss sur cessionsd'immobilisations cessionsd'immobilisations
D o ta ta t io io n e c o nnoo m i qu qu e c o m p iiee m e n tata i r
1/4
971,28 971,28
15/0S/N
462 775 44571
14563,85 10315,58 7306,52 5913,85 2956,93
165 1360
650
856,43 856,43 €.
Quote-part Quote-part de subvention
41 056,7
d'un d'un
632,24/142
vires au result 071,07 07 €. resultat at 40 071,
integrant le
economiques
:(1
de subv subven enti tion on
€.
3616,20
€.
19 949, 949,22 22
la subvention:
Cession Cession d'immobilis d'immobilisatio atio et subvention d'investissements
P.379]
€.
d er er og og at at oi oi re re s
Reprise
APPLICATION
248,44 248,44 €.
135/360
€.
971,28 971,28 1971,28
v i rree e
S or or titi e d u b ie ie n d u a tr tr im im o n e 6/12 35
subvention
de subv subven enti tion on
fi
vire vire
au resd resdu, u,lt ltah ah
out
49927,50 t d a s
€.
dota dota
281S4
67
31/12/N Dotationsauxamortissementsdes Dotationsauxamortissements des immobilisations Vale Valeur urcomp c ompta tabl bledese edesele leme ment ntsd'a sd'act ctifc ifced edes es S o rtrt i d u b i e
es
materielsindustriels
94539,59 48 110,4 142650,00
123Sllntroduction it la comptabilite les reguJa reguJaris risati ations o ns
d'inve d'inventa ntaire ire
CHAP1TRE
CHAPITiU
id 145 78725
R e p r iiss e p o u r s o l d
19949,22
9856,43
49927,50
S u b v e nt nt io io n s d ' e qu qu i p em em e n t S u b v en en t io io n s d ' in in v e s titi s se se m e n t i n s cr cr i te te s a u
B1
139
lV
2. Pres Presen ente te Cess Cessio io
V a le le u r c o m p ta ta b l
C es es si si o d u
p. 380]
Cessions d'immobilisati d'immobilisations ons
1. Enreg Enregis istr trez ez to utes les ecritur ecritures es relativ relatives es I'exercice I'exercice N. Cess Cessio io
lacessi lacession on de titr titres es au cours de
1l/02/N
500000 500000
r o d u itit s d e s c e s s io io n s d ' e le le r n e nt nt s d ' a ct ct i f
775
273
C e s sisi o n d e 12 a c t iioo n s S A R T
C es es si si o
du
l a c es es si si on on :
00
00
20
0,725
101
Banque P r o d ui ui t d e s c e s sisi o n s d ' e lele r n e nt nt s d ' a ct ct i P r o d ui ui t d e s a u t re re s i m m o h ilil isis a t io io n s f i n an an c i er er e s
77
762
C es es si si o
du
38260,00
T i r e m mo mo b e , d ro ro i d e c re re an an ce ce ) 0 0 o b l iigg a t ioio n s f G F
38260,00
ma 31/12/N
V a l e u r c o m p t a bl bl e d e s e l e m e nt nt s d ' a ct ct i f c e - :d :d - : :e:e : - -s -s - - ---- - - ---- - - ,
22425,00
T itit re re s i mm m m ob ob i i se se s d e I 'a c i vi vi t d e p or or te te fe fe ui ui f S o rtrt i d e 2 6 0 a c titi oonn s S T U
22425,00
2973 7866
,
40
8 6, 6, 2
81
210 €_
675675- 210: 210::: :::465 :465
,
D e p r e C ia ia t io io n s d e s ~ i trtr e s i m m o b i l isis e s d e I ' ac ac t iv iv i t d e p o r te te f e u ilil l e R ep ep r e s su s u r d ep ep re re c a t n s d e e lele me me n A l u stst e m e n d e l a d e p r eecc i a ttii o n
465,00
n an an c e r
465,00
40400,00 450,00 450,00
APPLICATION
82,35
21411 €.
II!!I il
p.380
J'J'
essrons d ' im im m o b i l is is a ti ti o n s
Prese Present ntez ez les calcu calculs ls et ecrit ecritur ures es relati relatifs fs aux cession cession de rlt juin
22425
r ea ea li li s u n p e t e d e c es es si si on on : c 'e s d on on e l e c om om pt pt e 6 7 q u e s c re re di di te te . la comptabtlire
€.
41850,00
du 23 ma
Prix Prix d'ac d'acqu quis isiti ition on :.26 :.26 86,2 86,2
Introduction
19,13
19,13:::;:38260
0 0 0 o b l iigg a t ioio n s E G F
Prix Prix de cceess ssio ion: n: 26
1240
00
V a l e u c o m p t ab ab l e d e s e l e m e nt nt s d ' a c t i f c e ~ :' :e :e - s-s- - ---- - -
Repr Repris is ssu u depr deprec e cia iati tion on
45 €.
6/03(N
C e s sisi o n d e
97 %)] /2400
31/12/N
Dep~ Dep~ec e cia iati tion on au 31 dece dec emb mbrs rs
40 40 €.
L'en L'enon once ce prec precise ise qu'i qu'i s'agi s'agi de cess cessio ions ns d'im d'immo mobi bilis lisat atio ions ns fina financi ncier eres es les obli obliga ga tion tion etai etaien en done done insc inscri rite te en comp compte te 272. 272. Titr Titres es immo immobi bili lise se (dro (droit it de ccrrea e anc nce) e) 12
20
de titr titres es cceede des: s:
3. Ajus Ajustez tez la depr depreci eciati ation on relative aux titres titres STUB. STUB.
ma
P ri ri x d e c e ss ss io io n a u p i e d u c ou ou po po n Coupon Coupon couru couru
93 %)
S o r titi e d e s
675
500000 500000
_
(1600
675
11860 11860 l' 118600 118600
m ar ar s
[(~OO 20
261
s.
d e s e le le m e nt nt s d ' a c titi t c e ~::es------~I
d e t itit re re s
C es es si si o
du 11 ffeevr vrie ie anque
12
financieres
st 31/12/N
P ri ri x m oy oy e p on on de de r Prix Prix d'ac d'a cqu quis isit itio io
IB
21411,00
T l trtr e s d e p a r titi c ip ip a t io io n S o r titi e d e s 12 0 0 a c titi o n S A R T
Pourso/dedes compte
AP PLIC
14,90
d e e h~ h~ me me n s d 'a 'a cn cn f c ed ed e
.m
du 11 ffeevr vrie ie
261
76,00
s u r a u t re re s b ie ie n s et services
V a e ur ur c om om p a b C e ss ss IO IO n d e 2 6 0 a c titi o n S T U
675 49927,50
c o m pt pt e d e r e su su ltlt a t
21 320,10 320,10
Services bancaires
44566
9856,43
Q u o tete -p -p a r n o n e n co co r e v i n ~ e
11/02/N
Banque
627 675
id
S u bv bv e nt nt io io n s d 'i'i nv nv e stst isis se se m e n i ns ns c riri te te s a u c o m pt pt e d e r e su su ltlt a t Q u o t ee- p a r t d e s s u b v en en t io io n s d ' in in v e s titi s se se m e n t v i re re e a u r e su su ltlt a d e I 'e x er er c icic e
139
512
19949,22
m o r t isis s e m en en t s d e r o qa qa t o irir e s R e p r isis e s s u r a m o r titi s se se m e n t s d e r o qa qa t o irir e s
P ri ri x d e c e ss ss io io n
12000
26,7 26,7
f in in a n c ie ie r e s
res.
:::;: :::;:20 20 40
Lesregulari Lesregularisat sation ion
d'inve d'inventa ntaire ire
)2411
CHAPITRE:
Comm Commis issi sion on HTsur cess cessio ion: n: 32 40 P ri ri x d 'a 'a cq cq ui ui si si ti ti o [(7000 [(7000
15 15,8 ,80) 0)
0, 0,15 15
480,60 480,60
(4 000
Prixmoye Prixmoye po pond nder er
17,40)
(3000
24 55 550/ 0/14 14 00
xd
22 22,4 ,45) 5)
I'ai I'aidedes dedes anne annexe xe
as
17,68
2 0 0 x 17 17 6
st
24 55
Casdesynthese
P.3S1]
APPLICATION
t ot ot a d e t it it re re s
1. Presentez Ie tablea tablea
212 160
2 47 47 55 55 0 1216 P ri ri x d 'a 'a cq cq ui ui si si ti ti o d e t it it re re s t r~ r~ n e re re s r ob ob le le rn rn e l ie ie s a u x a r ro ro n nd di c ed ed e p a r s ou ou st st ra ra ct ct io io n p o ou u r t er er u c om om pt pt e e s p
d'amor d'amortis tissem sement ent du Iogieie] acqu acquis is re lS/0G/N, en faifaisant sant ress ressor ortir tir le amort amortis isse seme ment nt excep excepti tion onne ners rs le amor amortis tisse seme ment nt eco nomiqu nomiqueme ement nt justif justifies ies et les amorti amortisse ssemen ments ts deroga derogatoi toires res
d e p ri ri x
unitaire). Annees
15-juin 319825,20 27
S e r v icic e s b a n c ai ai r e s
4566
480,60
r a
+1
94,20
s et s
Va
mp
61
00 9000
20 20
9000
20
+3 +4
31-dec me
8 0 0, 0, 0 0
900
03
Valeur
d e p lala ce ce me me n
r n o b il i e re re s
61
A ct c t io io n
35390,00
T i t re re s d e p a r t icic i p a titi o n
35390,00
T r a n sfsf e r d e c o m p t e
Cess Cessio io du 16 sept septem embr br r i d 'a 'a cq cq ui ui si si ti ti o 62
1500
P r od od u itit s d e s c e ss ss io io n s d 'e l er er n en en t
C e o n d es es p a r 67
V a lele u c om om p ta ta bl bl e
26
C I Ba Ba t a p
d 'a c titi !
31-dec
d e e le le m en en t
d 'a ct ct i
c ed ed e
225000,00
P r iixx d ' a c qu qu i sisi titi o n d e s t itit re re s A r tthh u r c e d e
Cess Cessio io du 25novemb 25novembre re Prixde Prixde cess cessio ion: n:
00
Pri d'acqu d'acquisi isitio tio
destitre
(2500
(1000
51
32 32,4 ,46) 6)
44,5 44,5
178 200
38 38,6 ,67) 7)
(50
45,25) 45,25)
142 445 €. 178200,00
x d
12421
I n trtr o du du c titi o
d'actif d' actif
Titres d e p a r t icic i p a titi o n
s t
s A
c c
6225,00
Ia cession
er decembr
Amor Amorti tiss ssem emen ents ts N-2: N-2: 40 00
22 22,S ,S
A mo mo rt rt is is se se me me nt nt s N -
22 2,, 5
:31 00
:24 02
Total des amortisse amortissements ments 2 81 81 5
A m or or t;t; ss ss em em en en t
67
V a e u c om om p a b
30000,00
d'acti
30000,00
00
22 22,S ,S
1/
VNC=31000€ 95 55 5 ,1 ,1 6
VNC=2402S€
la cess cessio ion: n: 20 93 930, 0,16 16 €, 31/12/N i nd nd us us trtr ie ie l
d e m at a t er er ieie l e s e lele me me n
d a' c
c ed ed e
20930,16 19069,84 40000,00
00
1/
1600
Logiciels:
31-dec P r od od u itit s d e s c e ss ss io io n s d' elements
26
P r od od u itit s d e s c e ss ss io io n s d' e l em em e n t
Frai Frai d'et d'etab ablis lisse seme ment nt
s c
C e ss ss io io n d e s a c ttii o m A y m er er i 77
6225,00
3. Enre Enregi gist stre re aujourn aujournal al resdot resdotat atio ions ns au amor amorti tiss ssem emen ents ts de J'exe J'exerc rciceN iceN en justifiant justifiant rescalculs
25-nov Banque
77
9000,50
S o r titi e d u m a t e r ieie l i n d u s ttrr i e
cedes: cedes:
800,00 825,00
31/12/N
M a t e r ieie l s i n d us us t r ieie l s
Amor Amorti tiss ssem emen ents ts
225000,00
T i t re re s d e p a r t icic i p a titi o n
800,00 8 0 0, 0, 0 0
825,00
C o r r ec ec t i o e c r iitt u r e d u 270000,00
9 5 0, 0, 0
Correctio Correctio de l'ecritu ecriturs rs de cessio cession: n:
16-sept
Creances
3750,00
Enregi Enregistr strez ez au journa journa resecriture resecriture de regula regularis risati ation on relativ relatives es du 1/12/N 1/12/N
77
225 000 €.
9000x5/12
4275,00
9000,00
2154
des e s ttii tr tr e c e e s
5250,00
8 0 0, 0, 0 0
x20
Reprises
9000x7/12
8 0 0 ,0 ,0 0
P r iixx d ' a c qu qu i sisi titi o n d e s t itit re re s A r tthh u r c e d e 'id
A m o r t . d e r o ga ga t o irir e s
f isis ca ca u
Dotatiom
1800,00
otal
2 1 2 1 6 0, 0, 0 0
A m o rtrt isis se se m en en t
975,00
O O O x2 x2 0
+5
2 1 2 1 6 0, 0, 0 0
Titres
e c n om om i qu qu e
+2
320400,00
C e ss ss io io n d e s t itit re re s A r tthh u r
A m or or titi ss ss em em e nt nt s
amor amorti tiss ssem emen en
142445,00 142445,00
econ econom omiq ique ue
amor amortis tisse seme ment nt Const Construc ructio tions ns
97
dero deroga gato toir ires es :4 27
180 000
1/20
00
l a c o m p t ab ab ilil itit e
Lesn\gular Lesn\gularisat isations ions d'invent d'inventaire aire [24~
CH"'PITRE
Mate Materi riel el indu indust stri riel el a te te ri ri e a ut ut r u e c el el u c ed ed e amor amorti tiss ssem emen ents ts
N-
amor amorti tiss ssem emen ents ts
N-
11 00 :85 25
5, 20 00
=1
22,5 22,5 %:=2 75
:66 068, 068,75 75
Total: Total: 14865, 14865,47 47
4955 4955,1 ,16: 6:
2,
l e e ve ve nt nt ue ue llll e
e pr pr ec ec ia ia titi o
o ~: ~: :
VNC: VNC: 85 25
22,5 22,5 %: 19 181, 181,25 25
amor amorti tiss sser e rne nent nt
Pres Presen ente tez, z, dans dans un tabl tablea eau, u, le calc calcul ul re
VNC:= VNC:= 66 068,75 068,75
Titres
14 865,47 865,47
1 d Nombre
Veriten
19 820, 820,63 63 €.
au dlff dlffer eren ents ts titr titres es (tit (titre re de a ce ce me me nt nt ) ~ fi fi n d e f ai ai r a pp pp a a itit r pnse pnse su ce acti actifs fs pour pour I'exer e xerci cice ce
250O 2 82 82 00 00 0 1 3 19
2 50 50 0 2 82 82 00 00 0 2 82 82 50 50 0
Materi Materiel el de transp transpor ort: t: carnio carnion: n: a mo mo rt rt is is se se r e nt nt s
N-
amortissements
N-l:
20 00
35 %x
2965 2965,0 ,08: 8:
a te te ri ri e d e b u e a
Do
/1 au
VNC
2 55 55 / 6 0
:=
965,08 965,08 6866 5903
31/12/N a m o r titi s se se m e n t d e s i m m o b i l isis a titi o n s i n c . e t c o r p Am m e s d es es f s d me sd sc m e s d es es m a me sd sma sd sma
sin s de t r s de b u
62308,21
ueti
ujo 1600,00 0 0 0, 0, 0 0 19820,63 25487,58 4800,00
170,00
se
De
Clients
3 1/ 1/ 12 12 /
HT
3 1/ 1/ 12 12 /N /N -
D o a to n
600,0 5382,00 14 5200
4800
12000
Totaux
4. Enre Enregi gist stre re au jour journa na la regu regula lari risa sati tion on de la cess cessio io de vale valeur ur mobi mobili lier eres es de plac placem emen en real realis isee ee Ie 1S/1 1S/12/ 2/N, N, sach sachan an qu I'en I'entr trep epri rise se util utilis ise, e, queU queU q u o i t l a n a tu tu r d e t itit re re s v en en du du s l a m et et ho ho d p re re mi mi e e nt nt r re
Prix Prix d'a cqu cquis isit itio io
04 330
5200 €. 112) 112) (1
105) 105) :=55 :=5530 30 €.
€.
31112/N 66
66
503
12441 Introduction
416 411
654 44551 416
5200,00
5200,00
6817 49
R e g u lala r i ssaa t ioio n c e s ssii o n a c t io n s F i d e
31/12/N
P r iixx d ' a cq cq u iiss itit io io n d e s a c ttii on on s F i ddee x c e d e e
5530,00
--------------~
12500
14352,00 14352,00
id
P e r t e s s u r creances irrecou TV
2450,00
decaisser
14950,00
C l i e n tsts d o u t e ux id D o t a t i o n s a u x d e p r e c i a titi o n s d e s a c t ifif s circulants Depreciations d e s c o m p t e s d e c l ie ie n t A j us us ttee m e nt nt s s e lo n t a bl bl ea ea u
C h a r ge ge s n e t te te s s u r c e s s i on on s d e V M P V M P - A c titi oonn s
la comptabilite
C l i e n tsts d o u t e u x Clients
10375
C l ieie n t L e b a ro ro n
C h a r ge ge s n e t te te s s u r c e s s io io n s d e V M P id
Creance
irrecouvr,
4800 5820
C l ieie n t L e c o m p t
de titr titres es Fide Fide cceede des: s: (4
R ep ep r
0 0 Lemarquis L ec ec om om p
d e I 'e x eerr c ic e
P ri ri x d e c e s i o d e t itit re re s P id id e : 5 0
170,00
s d es es V M - A c S U l V an an t t a b llee a u p r e c eedd e n t
s du du m o
mier mier sort sort »,
Reprises
ll
-c -c - : - ie ie - r D o t a titi o n s a u x d e p r e c i a titi o n s d e s e l e m e n ~ t s - -;-; : f i:i: - n - a n-------~
: = 6 00 00 .€. . €.
Am Am Am D o ta ta t io m
l es es e v
/ 5 : = 4 8 0 €.
:24 00
Dotations 3 25 25 00 00 0
17
VNC: 6435 2 2, 2, 5 /5
Regularisations
Totaux
99 00
25 487, 487,58 58 €.
e t i n r ma ma titi q
o bi bi lili e : 1 6 0 0
00
=34
a mo mo rt rt is is se se me me nt nt s :64 50 35% := e ht ht c l e d e t ou ou ri ri s :17 50 ,1 Tota Total: l: 22 522, 522,50 50
/1 :=
-1
decembre
D e p re re e . N o m b r
PA
5530,00
491 7817
5820,00 5820,00
id
D e p r e ci ci a titi o n d e c o m p te te s R e p r i s e s su su r d e predations d e s a c t ifif s ci rc lants
1 0 3 7 5, 5, 0 0
A j us us ttee m e nt nt s s e lo n t a bl bl ea ea u
Lesregularisat Lesregularisations ions d'inventai d'inventaire r e 1245[
CHAPITRE
(1A.PfTE
8.
E nr nr eg eg is is tr tr e stocks
a u j ou ou rn rn a
t ou ou te te s l e e cr cr itit ur ur e
d e r eg eg ul ul ar ar is is at at io io n
31/12/N
37
au
39900,00 800,00 800,00 38100,00
42700,00 44400,00
D ep ep re re ci ci a i on on s d e s to to ck ck s d e m ar ar ch ch an an d s e R e p r isis e s s u r d e p r e ci ci a titi o n s d e s a c t ifif s c i r cu cu l a n t
7817
040,00 040,00 1040,00
E l i m i na na t i o n d e la
it r e d ~ r eg I" eg ul ul ar ar is is at at io io n au sous souscr crit it aupr aupres es de laSocie laSociete te yene yenera rale le
661 16884
S. De four fourni nitu ture r e no stoc stocke kees es qu ne sso ont nt pa enco encore r e cons consom omme mees es de l'ex l'exer erci cice ce cons consti titu tuen en un prod produi ui constate d'avance.
.20 00
45/ 36
r el el at at iv iv e
I'emprunt
31/12/N
P.384]
oui ::
Lacharge Lacharge cons consta tatee tee d'avan d'avance ce conc concer erne ne Ie 5/12.
11 500,00 500,00
n on on » a u a ff ff ir ir ~a ~a titi ?n ?n s an ex at
c ii- ~e ~e s o u o u c h i -
1. Le char cha rge ge et le prod produi uits ts doiv doiven en touj toujou ours rs etre etr e rraatt ttac a che he e n ui. 11 s'agit s'agit de l'appl applica icati tion on du pnnC pnnClp lp 2 . T ou ou s l e c om om pt pt e s l es es c o
eg
tion.
12461
Introduction
eIe
r d s m u l p ou ou r c et et t
l'exercice. c ha ha t er
af
a nc nc e
existant
p er er at at io io n a u t itit r
crred edit it du comp compte te 603. le c 603. ess
et rist ristou ourn rnes es
1, done
aaccco cord rder e r figu figure r ent nt en fi d'ex d'exer e rci cics cs au pass passif if
conges conges couren couren
en de
des .. anat anatio ions ns
ks sso ont nt eval evalue ue au cout cout d'ac d'a cqu quis isii-
comp compte te
du
Con-
juin juin de chaq chaque ue anne annes. s.
9. U n e mp mp r n t d e 1 0 0 0
et so sc it 15106 d e I 'a 'a nn nn ee ee , a u t a a nn nn ue ue I remboursabI in fine, fine, rnai rnai Ie inte inten~ n~ts ts sont sont paya payabI bIes es la fi de chaq chaque ue II est remboursabI peri period od de mois mois Le inte intere r ets ts cour courus us comp compta tabi bili lise se en fi d'ex d'exer e rci cice c e sso ont nt de 041, 041,67 67
25
L e d e n ie ie r p ai ai em em en en t rus, rus, soit soit 10 00
e u l i e l e 15 dece dec emb mbre r e N.I N.IIy Iy 15 1360.
al 10. meth method od pref prefer eren enti tiell ell
et du plan plan comp comptab table le gene genera ral. l.
27
donc donc 15 jour jour d'in d'inte tere rets ts coucou-
Non. Non. Ce etalemenr es un meth method od auto autori rise see. e. Lameth Lamethod od insc inscri rire r e ccee frai frai en comp compte te de char cha rge ges. s.
pref pre fer e ren enti tiel elle le cond condui ui
ai s d 'e mi mi ss ss io io n d e e m r u t s s on on t t ra ra ns ns fe fe re re s a u c om om pt pt e 4816 11. L e r ai compte 791. Transf Transfert ert de charge charge d'expl d'exploit oitatio atio la fi de I'ex I'exer erci cice ce de leur leur enga enga gement. charge
,p
3. La constatation d u n stock
ar
l'ex l'exer e rci cice c e comp comp aa--
,.
d e l' entr entrep epri rise se sont sont sold soldes es
prem premie iers rs mois mois de l'exercice
Qui. Qui. IIs' IIs 'agit a git d'un d'un soussous-co comp mpte te du comp compte te de clie client nt ccrred edit iteu eurs rs
Non. Non. Le droi droits ts
11 500,00 500,00
QCM ar
te
cons consta tate tees es d'avan a vance c e puis puisqu qu'e 'ell lles es ne sero seront nt cons consom omme mees es
12000
[i1208 [i1208,33 ,33
III
Ia cloture cloture
8. Le cong conges es paye paye comp compta tabi bili lise se en fi d'ex d'exer e rci cice c e rreepo pose sent nt ssu u le droi droits ts ge paye paye aaccqu quis is depu depuis is le 1/01 de l'anne l'annee. e.
11
C h a r g e d ' in in t e re re t s l n tete r et et s c o ur ur u s s u r e m p r u nt nt s InterNs p a ye ye r I e 15 j an an v ie r N +
APPLICATION
recevoir,
prim d'assu a ss ura r anc nc de 1 2 0 0 et paye paye le 1/06/N et couvre les 12 mois 6. Un prim comptabilise la clotu cloture re en char charges ges constatsss d'avance; venir, On comptabilise [i15 [i15 00 D7000€ DI2000€.
7. Le raba rabais is remi remise se du bilan. bilan.
31/1 31/1
paye paye et le prod prodUi Uits ts
sont
700,00 700,00
id 397
de regu reguIa Iari risa satio tion. n.
doit etre n§gula n§gularis risee ee sur les charge charge
Non. IIs'agit de char cha rge ge que l'exer l'exercic cic suivan suivant. t.
-----j
Emballages S t o ck ck s d e m a r c h a n di di s e V a r i a titi o n s d e s s t o ck ck s C r ea ea t io io n d e s s to to c k s d e f i d ' ex ex e rc rc i c
37
4 . L a 1 V n' es pa constatss dans dans les ecritu ecriture re Non. Non. La TV
V a r i at at i on on s d e s s t o ck ck s Emballages S t o ck ck s d e m a r c h a nd nd i s e E l iim m i n at at io io n d e s s to to c k s d e d e b u t d ' ex ex e tctc i c
603
r el el at at iv iv e
er
reparttr.
c ha ha r
ubv bven enti tion on de 3 0 0 0 en 1/07/N pour pour l'acq l'acqui uisi siti tion on Ie 1/ 12. Un ssu bien d'un u n cout de 10 00 amor amorti tiss ssab abIe I e en Iine Iineai aire r e ssu u an sans sans l O I N d'un bien v al al e e si si du du el el le le . s ub ub ve ve nt nt i v i e s a u r es es ul ul ta ta r e n e s d e 05000€
03000€
La dotation dotation aux amor amorti tiss ssem emen ents ts part vires est alors de 30 00
[i11 [i1150 50
es de 10 00 00
10 00
liS
50
3/12
00
750€.
la quotequote-
la comptabili comptabilite te Lesregularisations
d'inventai d'inventaire re
[2471
(HAPITRE
13 n e e rt rt e l at at e t e d e c ha ha ng ng e e s i ns ns c i t compte compte de regula regularis risatio ation. n. Qui. Qui. Lapert Lapert late latent nt de conversionconversion-actif. actif.
ffaait it l'ob l'obje je d'un un
e n i n d 'e xe xe rc rc ic ic e
cons consta tata tati tion on
l'ac l'a cti ti du bila bilan, n, en
l'act l'actif if du bilan bilan en diff differ erenc enc
14 Laconst Laconstat atat atio io d'un u n eeccar a r de conv conver e rsi sion on pass passif if en fi d'exer e xe rci cice c e n' aucu aucune ne incid inciden ence ce su le resu resulta lta comp compta tabl bl de l'ex l'exer erci cice. ce. Qui. Qui. Legain Legain late latent nt n'a ffe ff ect ct
pa le comp compte te de rreesu s ult ltat at
15 Legai au lapert su cess cessio ions ns d'im d'immo mobi bilis lisat atio ions ns inco incorp rpor orel elle le ou corp corpor orel elles les r es es ul ul t l a c om om pa pa ra ra is is o e nt nt r l e p ri ri x d e c es es si si o e t l e p ri ri x d 'a cq cq ui ui si si titi o c et et t immobilisation. immo immobi bili lisa sati tion on prix prix de cess cessio io
li amor amorti tiss ssab able les, s, le legai gai ou la pert pert rreesu s ult lten en la laval valeu eu nett nett comp compta tabl bl du bien bien cceede de
ti de la comp compar a rai aiso so
du
16 Lars Lars dela cceess ssio io de titr titres es immo immobi bili lise se del'act del'activ ivit it deporte deportefe f eui uill lle, e, laperte laperte ou IIega egain in nets nets appa appara r ais isse sent nt comm comm sso old ld du1:omp du1:ompte te 67 ou du comp compte te 775. 775. Q ui ui . C on on t a i e me me n a u c es es si si on on s d es es ' a ut ut re re s i mm mm ob ob ilil is is at at i n s u ' el el le le s s oi oi en en t inco incorp rpor orel elles les corp corpor orel elles les ou fina financi ncier eres es seul seulle le sold sold de gain gain ou pertes pertes appa appara rait it dans dans llec ecompt ompt deprodu deproduit it dece 'ss 'ssio ions ns au devaleu devaleu comp compta tabl bl de elem elemen ents ts cceede des. s. 17 Leplan Leplan comp compta tabl bl gene genera r a priv privil ileg egie ie lametho lame thode de du prem premie ie sorti pour pour ccaalc lcul uler e r le lepri pri d'ac d'a cqu quis isit itio io de ti rree cceede des. s.
entr entr
prem premie ie
N on on . I I n 'e 'e xi xi st st e p a d e m et et h d e r ef ef er er en en titi el el l p ou ou r e va va lu lu e l e c o d 'e nt nt re re e e s titr titres es cceede des, s, mais mais le plan plan comp compta tabl bl gene genera r a priv privil ileg egie ie le ccaalc lcul ul au moye moye du cout cout m oy oy e p on on de de r p a r ap ap po po r a u prem premie ie entr entr prem premie ie sso ort rt »,
APPLICATION
p. 397]
Ecri Ecritu ture re de fi d'ex d'exer erci cice ce dans dans un entre entre prise prise indivi individue duelle lle
1 . p ~e ~e se se nt nt .e .e z ~ e d e i er er e e cr cr itit ur ur e d 'i nv nv e t ai ai r dete determ rmrn rnat atlo lo du resu result ltat at de I'exer e xerci cice ce 6091 601
R a b a l s , r e m i s e s r i s to to u r n e s o b t e n u s s u r a - : ;c ;c h : - :::: a :::: t ss- - - - ---- ~ sdema
nan 2600
2600
D e t e rm rm i n a ti o n d e s o c h a t s n e t s
701 7091
du i t f in in i s Ventes d e p r o du
id
R ab ab ai ai s~ s~ re re m isis es es , r is i s to to ur ur ne ne s a cc cc or or de de s s u v en en te te s
20520 20520
D e t e rm rm i n at at I O n d u e h l ffff r e d ' a f fa fa i re re s n e t
6031 701 7135 7815 76 775 777 120 601 61 62 641 645 681 66 675
12481
re s p r e m i e ·:·: r e :-:- : s ---- - - - ---- - - I Variations d e s s t o c k s d e m a t i e re od u itit s f i ni ni s Ventes d e p r od V a r ia ia t io io n s d e s s t oc oc k s d e p r o d u itit s R e p r i se se s s u r p r o v i sisi o n s d ' e x p lo lo i ta ta t i o n P r o d u itit s f i n a nc nc i e r s Produits de c e s s io io n s d ' e l e m e n t s d ' a c titi f Q u o te te - pa pa r t d e s u bv bv e n titi o n vrress a u r e s u f ta ta t R e s u l ta ta t d e I ' e x er er c i c e ( b e n e f ic ic e ) A c h a t d e m a t 1e 1e r e s p r em em i e re re s Services exterieurs A u t r e s s e r v i c e s e x t e r ie ie u r s R e m u n er er a titi o n d u p e r so so n n e C h a r~ r~ e s d e Securits soda Ie et d e p r ev ev o y an an e e D o t at at io io n s a u x a m o r titi ss ss e m e nt nt s d e s i m m o bi bi lili sa sa t io io n s C h a r g e s f i n a nc nc i e r e s Va
rc mp
la
sel me
D e t e rm rm i n a ti o n d u r e s ul ul t a d e I 'e x e rc rc i e
d'actif c e d e s
65000 711 000 54000 8000 14500 23500 2000 186000 262000 59330 29670 135500 50500 97000 45200 12800
Introd Introduct uction ion 11 cornptabilite
[249J
CHAPITRE APPLICATION
R ep ep on on de de z
pa
non
OUI
es explic explicati ations ons
eet
1. Pour qu'un provision provision n p
ssi est roujours
aco
t'
b il il is is ee ee , i t f a u q u
nr
st 2.
aux affirm affirmati ations ons
L e d ot ot at at io io n
n e s or or t
e p au
provisrons
ue lacharg lacharg effe effect ctiv iv s e
I e r i sq sq u
ion son roujou roujours rs des charge charge 'f
de s d
it l a p ro ro vi vi si si o
Les regularisatio regulari satio d'inventaire
ho d o up gr ra raend ndr en me t ho p ou ou r g ro ro s e nt nt re re tr tr e u e I ' n tr tr ep ep ns ns e
na pa etleend etleendga ga~n ~nfo form rmat atio ions ns four fourni nies es pa la comp compta tabd bdlt lte. e.
.. ~-l
" i ~ . . -: : ~
u.:-t(
L e r e su su ltlt a
d e ' ex ex er er ci ci c s 'e s f o m e d u a n t o u t ' an an ne ne e "inv "inven enta tair ire, e, es arat es es at au am is q u p a l e d ot ot at at i n s e t r ep ep ri ri se se s a u e p e ci ci at at io io n e t a u p ,r,r ov ov is is io io ns ns . ssu uit it de trav travau au d'in d'inve vent ntai aire r e cond condui ui ajus ajuste te Ie Ierresut esutta ta aaffin in qu'i qu'i rreefl flet et teme tement nt le oper ope rat atio ions ns de I'exer e xe rci cice ce
il es ai o ur ur exac exa c
E n e ff ff et et , l a c om om pt pt a i li li sa sa titi o
d e c er er ta ta in in e c ha ha r e s e t c er er ta ta in in s p ro ro d i t d u a n it tt ar co e rc rc i e r i ne ne ; a ut ut r co p eu eu ve ve n c o c er er ne ne rl rl 'e xe xe rc rc ic ic e m ai ai s a uc uc u d oc oc um um en en t ' a p er er mi mi s d e l e c on on st st at at e L es es c o mp mp le le s d e r eg eg ul ul ar ar is is at at io io n q u n e s on on t t il il is is e q u' u' e i n ' ex ex er er ci ci ce ce , p e m et et en aj es co io es ct te reseltat, es cr an es
le
i ns ns cr cr .i.i te te s d an an s l e c om om pt pt e t io io n d u c ou ou r e s d ev ev is is e
et
es
d e ' en en tr tr ep ep ri ri se se .
te l le le s d oi oi ve ve n
le ct efes jour e tr tr e a ju ju st st ee ee s e n o nc nc -
Enfi Enfin, n, I'inve i nvent ntai aire r e es egal egalem emen en IIee mome moment nt les sort sorties ies d'act d'actif if immo immobi bili lises ses dOiv dOiven en etr constatess, l e c es es si si o e t l e e nc nc ai ai ss ss em em en en t c o r es es po po nd nd an an t on e t c om om pt pt ab ab ilil is is e d ur ur an an t ' e e rc rc ic ic e m ai ai s l e a ct ct if if s c o r es es po po nd nd an an t f ig ig u e n an . e s d o n ec ec es es sa sa i d e c on on st st at at e c om om pt pt ab ab le le me me n l eu eu r s or or titi e t o u j o u r s a u b ilil an acif es el en C e c h ap ap itit r .'
treprise
e tu tu dl dl e t ou ou s l e a ju ju st st em em en en t ladat
d e f i d 'e xe xe rc rc ic ic e n ec ec es es sa sa i e s a fi fi n d 'o b
d e c lo lo tu tu re re .
.i ·1
.
~5
Intr Introd oduc uction tion
la cornptabilite
S.VNTHESE Charg Charg Charges es compta comptabil bilise isees es durant durant
SYNTHESE
Produi Produits ts constate constate d'avan d'avance ce
s d
Charg Charges es apayer
= ._ _ _ _ = -
exerc~ exerc~
Operation Operation d'invent d'inventaire aire
Operatio Operations ns courantes courantes el
Produits it rece receVO VOlr lr
Produits Produits comptabi comptabilises lises durant durant lexerC1~ lexerC1~
Charge Charge compta comptabil bilise ise en compta comptabif bifisa isatio tio
ro
en
---
mai concer concernan nan N+l
7..Compt 7..Compt de produi produits ts
..
Operatio Operations ns d'inventa d'inventaire ire
Operatio Operations ns courantes courantes
Charg Charges es
payer payer
document nt reo;uo reo;uo rnais docume
(com (compt pt
, .
deTVAsi soumission)
ouvert ouverture ure N+1-----N+1-----compta comptabil bilisa isatio tio en N+1-+ N+1-+
6..Compte 6..Compte de charge charge 1000
Charge inscrites inscrites
ularis ulariser er
rais d'etablissement
1196 compte compte solde solde
1000 Result Resultat at N+
Charge Charge concer concernan nan
mai docume document nt
Compte de produi produits ts 7. Compte en N+ -+
ouvert ouverture ure N+1
370
Tresoreris ou tiers tiers
4816
6811
791
2801
6812
4816
D'une immobilisa immobilisation tion non amortissa amortissable ble -.avec -.avec claus d'jnalien d'jnalienabil abilite ite sans clause clause d'inaliena d'inalienabilit bilit
recuou emise N+
4.8
roduit
1000 Result Resultat at N+1
Credit
Comp Compte te 77
Sur laduree d'inalien d'inalienabili abilite te Su
recev.
10 ans, par fractions fractions egafes,
c om om pt pt e d e N +
Gainset Gainset perte perte de chang chang laten latents ts Variat Variation ion de change change Gain latent latent
196
196 compte compte solde solde
1000
-------------------~------erte latente latente
Debit
9:~!:_ ::r~~~~:
~~~p..t_e_~:
Provis Provision ion pour penes penes de change change
476
Credit 477
--------~---~--------------
C om om pt pt e d e c re re an an c a u d et et t
6865
1515
Cess.ionsd'immobHisations
..Compte ..Compte de charge charge 1000 1000
Elements Elements cede Immobilisa Immobilisation tion non amortissa amortissables bles ncorpore ncorporeiles iles ou corporel corporelles les
Immobillsations amortissables __~4~8~6~C~ha~r~'~es~Qco~n¥s~ta~t~e~es~~d~'av~a~n~c~e-ncorpore ncorporeJies Jies ou corporel corporelles les 1000
itresde participat participation ion er tieres mmobilises
R es es ul ul ta ta t
6..Compte 6..Compte de charge charge 1000 Result Resultat at N+1
Debit
D'une immobilisa immobilisation tion amortissa amortissable ble
concernan nan N+1 bill 'n rnais concer ~C~h~a~rg~e~c:o:m~p~ta~,~,s_e_e--_-----~~~::: en
Amortissements
Credit
201
Subven Subvention tion d'inves d'investiss tisseme ement nt inscri inscrites tes au resulta resulta
Charges constatee~S~d;ja;v=a=n=c=e======== ==~======~===j
compta comptabil bilisa isatio tio clotur clotur
I'acti I'acti
Debit
~------~--------~-------------------~------------
L_:'~~ L_:'~~~~: ~~::=~ :=~~=~=-------:4 -:4-:4 -:4~58 ~58::::-:T~ :T~V~A V~A~a: ~a:-:r -:re=U e=U~la ~la:r: :r:is: is:er~ er~_' _' e d 1000 . . deTVAsi sournission) Resultat 1,000 1,000
ouvert ouverture ure N+ compta comptabil bilisa isatio tio
compte compte solde solde
Subventi Subvention on consacree consacree r~acquisition ou la production
prOduitarecevo~'lr======================~==~~~~~~1
(com (compt pt
Inscri Inscripti ption on
Charges
196 compte compte solde solde
1000
Iacti Iacti du bilan bilan
00(:)
R es es u l t a
1000 10'0
Result Resultat at N+1
ernis en N+1
445 TVAar 196
1000
Resu Result ltat at 7..Comp 7..Compte te de produi produits ts
eN
tC-===========~~=~~1 harg concerna concerna
487 Produits Produits COnstatesd'avan COnstatesd'avance ce
1000
1000
000
1000 compte compte solde solde
immobilise de !'activit !'activit de Titres immobilise ortefeuilie
Debit
Credit
462 ou tresoreris tresoreris 675
775 20ou 21
462ou tresoreris 28..
675 462ou tresorer tresorerle le 675 462 ou tresorer tresorerie ie 67 (per (perte te ou 775(gain)
77
20au 21 77S 26, 27 ou272
675 (perte) (perte) ou 775 (gain) (gain) 273
Montant Prixde cession cession Cour d'acqujsition Prixde cession cession VNC= cour d'acquisi d'acquisirion rion somme somme desamonisse desamonissemen ments ts Prixde cession cession Cout d'acquisirion
Prixde cession cession Cout d'acquisit d'acquisition ion
Introduc Introduction tion IIla comptabili comptabilite te Les n§gularis n§gularisation ationsd'jnve sd'jnventalr ntalr
[371
•••
peGpeG- article 434-1
l-~L~a l-~L~a;:r ;:re~p e~p~r ~r~is ~is:e~ :e~d~e d~e~l~ ~l~a~s a~s:u~ :u~b~v b~v~e: ~e:n~t n~tI:· I:·o:n o:n~d~ ~d~'~· '~·::: ::::~. :~.==~ ==~~~--~-~----------------~rr;or ~rr;ortis tissab sable le s'effe s'effectu ctu Surla mem~n; mem~n;es: es:lss lsseme ement nt qui financ financ une immobi immobilis lisat. at. valeu valeu de I'im I'immo mobi bili lisa sati tion on acq~: acq~::e :e:~ :~ au,~em au,~em ryth rythme me qu l'am l'amor orti tiss ssem em:~ :~ Larepri Lareprise se de la subv subven entio tio cree cree au moye moye de la subv subven enti tion on m t
Pa exte extens nsio ion, n, figu figure r ent nt dans dans le comp compte te dela clas classe se 4, 4,les lescompt comptes es rraatt ttac a che he au comp compte te de tier tie r et dest destin ines es enre enr egi gist stre re ...] ... ] de dett dettes es et de ccrrea e anc nces es venir se rapportant rapportant l'exer l'exercice cice c'est-a c'est-a-di -dire re charge charge payer payer et produi produits ts recevoir. Le comp compte te de regu regula lari risa sati tion on enre enregi gist stre rent nt d'un d'un part part le char charge ge et le prod produi uits ts corn cornpt ptab abil ilis ises es dans dans l'ex l'exer erci cice ce mais mais se rapp rappor orta tant nt dire direct ctem emen en l'ex l'exer erci cice ce ou au exer exerci cice ce suiv suivan ants ts d'au d'autr tr part part le char charge ge comp compta tabi bili lise sees es dans dans l'ex l'exer erci cice ce mais mais pouv pouvan an etr reparties systematiquement plusieurs urs exerci exercices ces ulterieurs, systematiquement sur plusie
; at at i
[..
Le comp compte te de rreegu gula lari risa sati tion on sso ont nt util utilis ises es pour pour rreepa part rtir ir le char cha rge ge et le proproduit duit dans dans le temp temps, s, de mani manier er rattacher chaq chaque ue exer exe rdc dc le char cha rge ge et le prod produi uits ts qu Ie conc concer erne nent nt effe effecti ctive veme ment nt et ceuxceux-la la seul seulem emen ent. t.
~ ~: ~: ~~ ~~ : : ~ : ~: ~: :
rep : ~ ~ ! ~ ~ J o repris ~ eris
: ;;;; :r :r :::: ;
om re
~ ~n ~n ~~ ~~ :
de chaque chaque e~:~~: e~:~~::t~ :t~
P~~~~:~7:~:T
~~~u:u ~~~u:ud~. d~.cl~ cl~,us ,us dd'inalie i nalienab nabili ili~;~ ~;~ nt a de .u o nt
peG- article 342-5
IfJJ
pe
article 433-4
Dans Dans le comp compte te dela clas classe se 4, late lat errmi mina nais ison on es aafffe f ect ctee e e l'enregistrement des produits produits rece recevo voir ir et de char charge ge paye paye ratt rattac ache he au comp compte te qu'i qu'ils ls conc concer er nent.
'I
f a b ~~ ~~ : ~ ~e ~e ~e ~e ~: ~: : na a' l' tif de :e ac e c el . . proVISIOnpOur risque risque
articles 361-1 et 361-3
Les depens depenses es engage engagees es l'oc l'occa casi sion on d'op d'oper erat atio ions ns qu cond condit itio ionn nnen en l'ex l'exis iste tenc nc ou e ve ve lo lo p e me me n d e l ' en en titi t d an an s s o e ns ns em em bl bl e ai do o nt nt a n e p eu eu t etr rappor rapporte te de prod produc ucti tion on de bien bien ou de serv servic ices es dete deterr rrni nine nees es ssu uiv iven en IIee trai traite teme ment nt comp compta tabl bl suiv suivan ant: t: le frai frai de cons consti titu tuti tion on de tran transf sfor orma mati tion on depremie depremie etabl etablis isse seme ment nt peuv peuven en etr inscri inscrits ts l'ac l'acti ti comm comm frai frai d'et d'etab abli liss ssem emen ent. t. Leur Leur insc inscri ript ptio io en comp compte te de rreesu s ult ltat at cons consti titu tu nean neanmo moin in la meth method od pref pre fer e ren enti tiel elle le - le le s a i d 'a ug ug me me nt nt at at i d e c ap ap itit al al , u si si o e t c i s io io n e uv uv e et in crits l'ac l'acti ti en frai frai d'et d'etab abli liss ssem emen ent. t. [... [...
1.
Le frai frai d'et d'etab abli liss sser e rne nent nt d e a ns ns .
sso ont nt amor amorti ti
selo selo un plan plan et dans dans un dela dela maxi maximu mu
Le frai frai d'emis e missi sion on d'empr e mprun un peuv peuven en etre etr e rreepa part rtis is ssu u la dure dur e de l'em l'empr prun un d'un d'un mani manier er appr approp opri riee ee au moda modali lite te de remb rembou ours rsem emen en del'empr del'emprun unt. t. Nean Nean moin moins, s, il es poss possib ible le de rreeco cour urir ir un repa repart rtit itio io line lineai aire re lors lorsqu qu le resu result ltat at obte obtenu nu ne sso ont nt pa sens sensib ible leme ment nt diff differ e ren ents ts de Iameth Iamethod od prec pre ced eden ente te
s c n e ...J. ...J.
;~ t~
d e l 'e xe xe rc rc ic ic e cornp.
aun a un un g n l
concur urre renc nc ue conc
la cons constit titut utio io
d'un d'un
a rt rt l e s 446-67 et 447-77
eco pt 67 es
e bi bi t e u t d in~se~~O'rtIssefm,~nt,s,des elements d'ac d'acti: ti: ;~~u ;~~u s i l s agit d e A P o u al uco ti vale valeur ur mobi mobili lier eres es de plac placem emen en
pe
t· IC
ar
ruIt ruIte,Ie e,Ie,c ,c~sech ~sechea eant nt dimi diminu nuee ee ac
bi!"'
ceSSIOnsd'elements d' tif cedes e[so e[sorJ rJen eneI eInt nter eres esse se sauf sauf s'il s'ag s'agit it de TIAPpar TIAPparde de
es 446-67 et 447-77
[.
titres. f . . . J
f-) -article 362-1
l e~ e~ m on on ta ta nt nt ~ : :~ :~ ~ : el el ~a ~a ~: ~: ~ ~ : ns io r e differences corr
Pce
Ie 5e tc
up ec prof profit it I1es I1es alor alor debi debite te de la al
pn sT
c eS eS SI SI On On d c e
P1 orsq ors que ue la cceess ssio io
es
Le Lemo mont ntan an de ssu ubv bven enti tion on d'in d'inve vest stis isse seme ment nt lors lorsqu qu'i 'i es insc inscri ri dans dans le ccaapi pi taux taux prop propre r es, s, es rreepr pris is au comp compte te de rreesu s ult ltat at selo selo le moda modali lite te qu ssu uiv iven ent. t. -
13721
Introduction
la cornptabilite t.esregularisatiom a risatiom d'inventai d'inventaire re
U73]
'CHAfIUE
Laf ct re du rn rn
Charges
A P P 1I 1I C A T
dans dans se stoc stocks ks de mari mariee-
l a Lars Lars de I'i~ I'i~ve vent nt~i ~ir: r: au 31/~ 31/~:~~ :~~~; ~;~i ~isse sseur ur Maxe Maxern rnst st I.e2 I.e27/ 7/12 12 ~ais ~ais p01u p01u;~~ ;~~~~ ~~~te ~te:s :s d: premieres res livree livree res premie n d llvraison factur factur n'est n'est pas encore encore parv~n parv~n(Tu (TuVe' Ve'A' A '196 1 96 fo ur ur .n is is se se u a cc cc o en ge ). Le . fo T I a . matiere e d III r u e c /0
' I L a fa fa ct ct ur ur e s t ~ ar ar ve ve ~u ~u e fi· e s c on on fo fo r e lu lu i qUi, rd e te po tion a c o rd
.P
no,
c:
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Calcule le 3. Calcu
, ' x de de l d e l iv iv r i s~ s~ n ~ al al s reta Ton sd
ai su Iebo
en
ec so
+1a
et
r es es u
I'in I'incid ciden ence ce de cette ope
c or or d
APPLICATION
ristourne ur an an t I e t ri ri me me st st r avec avec eu d ur
s, c iv iv i p re re c
I 'i nc nc id id en en c
-De
u~
De20 00
1150000
De SO00
it 1 0 0 0 0 0
Calcul ulez e z Ie Iemo mont ntan an 1. Calc
de I'avoi a voi auqu auquel el aura aur a droi droi I'en I'entr trep epri rise se Munc Munch. h.
5%
p ar titi r d e 1 0 0 0
n di di s
r -u -u -" -" (T (T V
,5
ur trois trois
e t l e s ui ui v n t
"tn In
c lili en en t p o L e f ac ac tu tu re re s
qU SUit
5
In
P re re s
€
avotr
et
1.Calc 1.Calcul ulez e z Ie Iemo mont ntan an
de rist ristou ourn rnes es
''
bli
re
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dans dans la deuX deuXle leme me
rder rder aux. aux.trots aacceo eo
d
IJ
i .
t a l is is e la comptabili comptabilite te
sont sont
e ff ff ec ec tu tu e
d an an s I 'e nt nt re re pr pr is is e V in in c a u 3 1/ 1/ 12 12 /
2 50 50 0 H T I e m o nt nt an an t d e decembrs N.
etabli li et comp compta tabi bili lise se er etab
sont enco encore re dans dans lentrepor Ie 31/12
Proc Proced edez e z au enre enr egi gist stre r eme ment nt
H T I e 2 7/ 7/ l2 l2 /N /N .
d e r ed ed uc uc titi on on s c om om me me rc rc ia ia le le s
ri m a nn nn ue ue llll e d 'a ss ss ur ur an an c i nc nc en en di di e d 'u n montanr d) L a p ri Ie1/ 1/ o u r e 1 2 mois suivants.
APPLICATION
31/12/N.
recevoir
elle elle est co form form
co~p co~pta tabl bles es
( TV TV A m ai ai s
acco accord rder er su
Ie26/1 Ie26/12. 2. Le prod produi uits ts de 1440 1440
€,
e t regtee
qu s'im s'impo pose sent nt au 31/H 31/ H/N /N
I'
Ido lecollatio lecollationnem nnementes entes ro UI sI rrn L or or s d e I 'i nv nv en en ta ta ir ir e p ra ra nq nq u a un un ee ee s p ro ro du du itit s f in in i n e f ig ig ur ur an an t d Od Od nc nc ,.,. Pu Pu ~s ~s o m en en iv ra ra i o n m on on tr tr e de l iv (TV 1960%) 1960%).11 .11 . , ant et livres am~ ev e1 hers ompti nn i' nv p ro ro du du itit s o u u n I m ai ai s f a t ur ur e n e s er er a t ab ab lili e on ec ete transr transrms ms
APPLICATION.
b ) O n e st st im im e l e o pe pe ra ra titi on on s
au 1/01 1/01
Ratt Rattac ache heme ment nt de char charge ge et de prod produi uits ts au resu result ltar ar de I'exer I'exercic cic
finis correspond correspondants ants
c lili eenn t c li li en en t [ac
et I'e cri critu ture r e de cont contre r e-p -pas assa sati tion on
a ) D e r na na ri ri er er e p re re mi mi er er e o n e t r ec ec ep ep titi on on ne ne e p ou ou r 2 0 la facture facture nest t ou ou jo jo ur ur s p a parvenus lafin de I'ex I'exer erci cice ce
3%
+1
recevoir
3. Lafactu Lafacture re d'av d'avoi oi du four fourni niss sseu eu es recu recu Ie18/01/ Ie18/01/N+ N+ au prom promes esses ses faite faites. s. Comp Comptab tabil ili. i.sez sez cette cette factu facture re
Plus Plusie ieur ur regu regula lari risa sati tion on 19,60 %)
2%
et de
M un un c
TTC
1%
20 00
1.
operat operation ion
recu I e 2 1/ 1/ 12 12 / u n livralson d e a r h an an di di s o u u n mon286 (TV a.19,60 %) U n p ar ar ti ti e d e m ar ar ch ch an an di di se se s r ep ep re re l a l iv iv ra ra is is o et r et et ou ou rn rn e a u f ou ou rn rn is is se se ur ur . U n c ou ou rr rr ie ie l e nv nv oy oy s p a c el el ui ui -c -c i a cc cc ep ep t I e r et et ou ou r e ti ti nd nd i 'u s u I e m o nt nt an an t c or or re re sp sp on on da da n a u m ar ar ch ch an an di di se se s c en en se se r vee ser accords t it it r d e d ed ed om om ma ma ge ge me me nt nt . L a f ac ac tu tu r d'avoir sera envoyee par fourni nisse sseur ur cour couran an janv janvie ier. r. Ie four L a so so c e t
APPLICATION
Tauxde Tauxde laristou laristourn rn
10000
De 1000
sve
h ab ab itit ue ue llll em em en en t
I e 6/ 6/ 01 01 /
cett
d e l a v en en t s u I e r es es ul ul ta ta t d e
roduits
APPLICATION
sco
en.
Chiffr Chiffr d'affa d'affaire ire TTC (TVA it 5,50 ' Y o )
§jlntroduction
qu e 2. I n i qu
h or or s t a e s e s e nr nr e i st st r
Net N+ rreela lati tive ve
2.Prese 2.Present ntez e z I'e cri critu ture r e du 3111 31112/ 2/ N+1.
ta N+1. N+1.
Ii
o nt nt an an t
1.Prese 1.Present ntez e z le eeccri ritu ture re
Ratt Rattac ache heme ment nt de char charge ge etde etde de I'exer I'exercic cic
prod produi uits ts au resu result ltat at
L a s oc oc ie ie t a no no ny ny m R od od hk hk o d oi oi t proceder plusieurs plusieurs regularisa regularisations tions lexe lexerc rcic ic N.Elle conc concer erne nent nt le elem elemen ents ts suiv suivan ants ts
la f i d e
a ) U n e m pr pr un un t o bl bl ig ig at at ai ai r d i coup coupon on zero zero », c'este st-a. a.-d -dir ir sans sans inte intere rers rs et emis e n d eb eb u d 'e xe xe rc rc ic ic e e t e nt nt ra ra in in e d e frais demission ' u m on on t n t d e 8 6 2 HT demission comp compta tabi bili lise se en comp compte te 627. 627. Serv Servic ices es banc bancai aire res. s. II e t decide detater ce frais frais Su la duree de I'emprunt, I'emprunt, soit 10 ans b ) U n e mp mp ru ru n b an an ca ca ir ir e d e 1 0 0 0 €, remb rembou oursa rsabl bl su an pa annu annuit ites es cons consta tannt e d eb eb l q u I e 1 6/ 6/ 10 10 / . l t au au x d e J 'e mp mp ru ru n st 4 , %.
res,
Les reqularisa reqularisations tions
d'inventair
13751
I!
c o p re re na na i 120
89
on nr decernbre re l e a bo bo nn nn em em en en t d e decernb ue on do ob HT. La consom consommat mation ion telephonique
El +1 ov br ur est p e p re re s reguliere
,
nsur
toute l'annee. d) Lasociet Lasociet possede, d an an s s o p or or te te fe fe ui ui llll e d e v a le placement ent le u r s r n o bi bi lili e re re s de placem er 2 00 00 0 o bl bl ig ig at at io io n A lp lp h d e v a e u n om om in in al al e 2 0 Ladate anniv anniver er s ai ai r d e p a e me me n d e c ou ou po po n s e s i u e l e 3 1 0 3 d e c ha ha qu qu e a nn nn ee ee .
t a: a: JO JO n e t n e s on on r d on on c p a s ou ou mi mi se se s : ,:,: r~ r~ ~~ ~~ n. n. s p )a )a le le me me n d e T VA VA e n d ou ou an an e q u e s r ai ai t L e 25 25 /1 /1 1/ 1/ N a c h a r de matii~res matii~res premieres premieres
e) Un i mm mm eu eu bl bl e n o affecte aux activites prof profes essi sion onnel nelle le es donne donne en loca locati tion on u n p ar ar titi cu cu l e r p ou ou r 10 pa mois mois ( m o n t a n e no soum soumis is TVA) TVA) Debu Debu dece decemmbr e t e nc nc ai ai s I e l oy oy e d e o i d e d ec ec em em b e t j an an vi vi er er .
liees
E nr nr eg eg is is tr tr e l e e cr cr itit ur ur e d 'i nv nv en en ta ta ir ir e d on on na na n t o u te te s e xp xp l c at at io io n u t l es es .
pagne pagne
:de nd un on de devi devi recus recus de four fourni niss sseu eurs rs
2 5 0 3/ 3/ N : c om om ma ma nd nd e
du
1704 : r ec ec ep ep t o n d e par I.eCon I.eConsei sei region regional; al;
Le3
5000
au Cons Consei ei regi region onal al acco accorn rn
a te te r e l i nd nd us us trtr ie ie l a u o u n is is se se u n ot ot if if ic ic a i o
d un un e s ub ub ve ve nt nt io io n
i ta ta lili e
i ta ta lili e
0/
au four fourni niss sseu eu
ital italie ie
1 . P re re se se nt nt e
t o u te te s l e e cr cr i u re re s
2.Pr eta d' a mo mo rt rt is is se se me me nt nt s e co co no no mi mi qu qu e5 e5 , ments ments deroga derogatoi toires res
I"
b an an ca ca i c on on ce ce rn rn an an t
13761
Introduction
l e e nr nr eg eg is is tr tr em em en en t N +3 +3 .
c om om pt pt ab ab le le s
fourni niss sseu eu di au four
e s o pe pe ra ra t o n
l e a mo mo rt rt is is se se me me nt nt s
3 . L a s ub ub ve ve nt nt io io n s er er a a pp pp or or te te e a u r es es u t a pr ndqu i ns ns cr cr i a u r e u ltlt a c ha ha qu qu e a nn nn ee ee . 4 . P re re se se nt nt e l 'i nv nv en en ta ta ir ir e
d u s ol ol d
e n p ro ro po po rt rt io io n
n ec ec es es sa sa ir ir e
t d
t ou ou te te s
I'achar
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premie premieres res
Ii
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Po
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s on on r r nd nd iq iq ue ue e
d an an s I e ta ta b e a
s u v an an t e s e n
e v, v, se se s d e
s oc oc ie ie t
a no no ny ny m
Creances Pays
Montants en devise devise
Pret
Angleterre
C lili en en t
Etats-Unis
Client
Siavenie
Emprunt
Japan
FaUrn FaUrniss isseur
Russie
2 00 00 0 G B 6 25 0
SD
2 58 58 60 60 0
SI
5 ,0 ,0 00 00 00 00 0
JP
9 66 66 5
RU
1 . C al al cu cu le le z e t p re re se se nt nt e
sesau
nt e t e s a mo mo r i ss ss e
d e a mo mo r i ss ss em em en en t ve I 'i nv nv en en ta ta irir e
UIss UIsse,q e,qui ui dema deman. n. de un fact factuu16634 ay ab ab le le s I e €CHF), p ay 1,5798 1,5798 CHF). CHF).
r ec ec u l e
c ha ha qu qu e f oi oi s r /e /e ve ve n~ n~ :~ :~ ~~ ~~ ep ep a; a; o' o' ~
Montants en compte en{
Au 311l Z/N 1€
3071,25
0,6715 0,6715 GB
4622,78
1,317 1,317 USD
1042,74
239,64 239,64 SIT
33783,78
156,93 156,93 IPY
2478,20
34,68 34,68 RUB
. ec ec a t s d e c on on ve ve rs rs io io n
au 3112
ital italie ien. n.
d ec ec ri ri te te s
f is is ca ca u
C Hu Hu F
se
e r m d' d' qu qu e 1 5 0 7/ 7/ N : p ai ai em em en en t p a v ir ir e e n
Iem e c
er dertes dertes
pa vire vireme ment nt banca bancair ire; e;
42 CH
: v e nt nt e d e p ro ro du du itit s f in in i
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APPLICATION
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re se se nt nt e 2. P re
attribuee
L e m at at er er ie ie l s er er a a mo mo rt rt i s u u n d ur ur e d e a ns ns , s an an s v al al eu eu r r es es id id ue ue llll e s ig ig ni ni fi fi ca ca titi ve ve , e n o d l in in ea ea irir e A n d e b en en e i ci ci e d e a va va nt nt ag ag e f is is ca ca u l ie ie s I'amortissement d eg eg re re ss ss i ( co co ef ef fi fi ci ci en en t 1 ,7 ,7 5) 5) , i l e s d ec ec id id e d e r ec ec ou ou ri ri r a u a mo mo rt rt is is se se me me nt nt s d er er og og a t oi oi re re s p ou ou r c on on st st at at e l a d i ff ff er er en en c e nt nt r l e a mo mo rt rt is is se se me me nt nt s f is is ca ca le le me me n a ut ut or or is is e e t l e a mo mo rt rt i s em em en en t e co co no no mi mi qu qu e 1 /0 /0 5/ 5/ N : m is is e e n s er er vi vi c
1. en
L up up i
d e 1 20 20 00 00 0
2 5/ 5/ 04 04 / : r ec ec ep ep titi o d u m at at er er ie ie l e t d e l a f ac ac tu tu r d u f ou ou rn rn is is se se u p ai ai em em en en t i rn rn me me di di a p a v ir ir em em en en t b an an ca ca ir ir e d e 1 00 00 00 00 0 €.
I'
. Le Le 2/ 2/ 12 12 /
/'lon francs suisses, p ou ou r 1 24 24 4
La societ r es es po po ns ns ab ab ilil itit e l im im itit e V an an g o e s i mp mp la la nt nt e d ep ep ui ui s p e d e t em em p d an an s u n z on on e d ' a m e n a g e m e n t d u t er er ri ri to to ir ir e E llll e a s o llll ic ic i t a u p re re s du C o n s e i l regional u n s ub ub ve ve nt nt io io n d es es titi ne ne e I 'a cq cq ui ui si si titi o d 'u n m at at er er ie ie l o ne ne re re u n ec ec es es sa sa ir ir e son d ev ev el el op op pe pe rn rn en en t L a c hr hr on on ol ol og og i d e o pe pe ra ra titi on on s e t l a s u iv iv an an t
L es es v en en re re s e n S u is is s s on on t d e ~ xp xp or or ~ 'u n ; s a ~h ~h at at s e n Suisse font I 'o b je t d 'u s~pa s~pare reme ment nt pa un tran transi sita tair ire. e.
( c u rs rs : 1,6825 C H F ) , payabres 6 0 ' o~ o~ ~ l ss ss e p ou ou r u n m o n a n d e P a, a, em em en en t a u fournisseur suisse 1,5836 €) p a V Ir Ir em em en en t b an an ca ca i I e 2 5/ 5/ 01 01 / + 1
31/12/N, en
ubventions ubventions d'investiss d'investissement ement
APPLICATION
.
O pe pe ra ra titi on on s a ve ve c l a S ui ui ss ss e d on on t C er er ta ta in in e! e! : S u . d I ~l ~l sa sa ce ce , e ff ff ec ec tu tu e d e n o b re re us us e ass~re ass~re en partic particuli ulier er le suivide suivide deux deux O~t IJbelle IJbellees e n f ra ra nc nc s s ui ui ss ss e ( CH CH F V o
Net
APPliCATION
31/12/N.
rr,t
11:,1
de 8800 vi u~~" u~~" ca em cer Le 1/04/N 1/04/N e
Isatlon corporelle
a ~a ~a r ~ cq cq ui ui s I e 1 /1 /1 0/ 0/ N 3 , u n m at at er er ie ie l ad da p ou ou r u n m on on ta ta n h or or s t ax ax e I'~n.t ~ n.tre repr pris is comp compta tait it util utilis iser er Iema~e~ Iema~e~ ~~ ans,,~nJi ans,,~nJine neai aire re sans sans vale valeur ur ed se a la la f n d a d le it a u e a e e r m p m 6 0 hor taxe taxes. s. prat pratiq ique ue
jusq jusqu' u'
la cornptabuite
Lesn§glJlarisa Lesn§glJlarisations tions d'invent d'inventaire aire
00
2.Prese 2.Present ntez e z tout toutes es le eeccri ritu ture re la dotat dotatio io
comp complem lemen entai taire re
3.Indiq 3.Indique ue
lere ler essul ulta ta
APPLICAT'ION
rreela lati tive ve
I'oper o pe rat atio io
d 'u 'u n
APPLIC.ATION
compris
aU amort amortiss issem emen ents ts
o pe pe ra ra t o n
0/ 06 06 / s ie ie ur ur s e le le m en en t I e 3 0/ u n t eerr ra ra i b at at i p ou ou r 68000
d e r es es trtr uc uc tu tu ra ra t o n
I 'e n e pr pr isis e R ub u b en en s
c es es s o n n o s ou ou m isis e
N°
c ed ed e plu-
de 36 00
1/02/N-6
on deja deja ete enregi enregist stre rees es
comptabilisee
35 00
mo 1/031 e n a va va nc nc e q u ne s er er al al t p a
e t q u e s a mo mo r
e n tineaire
ur e de a n s 1 1n 1n ' p a s e t e r en su u n d ur en o uv uv e l p a r a n titi ci ci pa pa titi o n L a s trtr uc uc tu tu r e s a mo m o rtrt ie ie e m od o d e n ea ea irir e s u u n d u e e d e a ns ns , a ve ve c u n
va eu
r es es id id u el el l d e 10 00 c o ns ns id id e re re e c o m m e significative. E n a isis o d e ! 'a r e t p lu lu s p re re co co c q u p re re v d e l a f ab ab r c a o n d u p ro ro du du i e a s e p a c e m a te te riri eell , d u m is is e e n v en en te te , a u c l€ l€ bu bu t d e I 'a nn nn ee ee , d'un p ro ro du du i p lluu s p er er fo fo r HT m an a n t I e m a te te r e l e s c ed ed e I e 1/03/N u n a ut ut r e nt nt re re pr pr isis e p ou ou r.r. 5 000
e na na u
'".
3.Compt 3.Comptab abil ilis isez ez
le dota dotati tion on
comp comple leme ment ntai aire re
au amor amorti tiss ssem emen ents ts
pour pour
I'exer I'exercice cice N, 4, Comp Compta tabi bilis lisez ez lasortie lasortie du bien bien du patr patrim imoi oine ne de I'en I'entr trep epri rise. se. it ladate d'in d'in vent ventai aire r e N. I n trtr o du du c titi o
1 1la comptabilite
31200,00 15452,50
J a c r e at at i o e s d ue ue l n . E l le le s s on on t "C
p ou ou r 10 55
e p s d
s c
mo ue
su
b as as e
necessite en
24 00 ucnon p o u r
mo
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200
d e gr gr es es s iv iv e m en en t ac
s u 5'
pr
~;::~;~:: ~;::~;~::~n~v~a~ic~~~;;:i ~n~v~a~ic~~~;;:i~~~i:: ~~~i::s~~a~::r: s~~a~::r:s~~f~~~~~~C s~~f~~~~~~C ~:;r~:lt~g:~~~; ~~~~ol: u n b ie ie n
c o m p ~: ~: ~~ ~~ ~ ~
a ~ qn qn ~ ~d , er er lo lo g a; a; oi oi ~e ~e s , C e s m a t er er ie ie l 22 00 acr acquis , e ga ga le le m e n I e 1/07/N-2 content nt ~ : : ~t ~t rlrl e~ e~ riri s s 'e'e ~ t conte s . en
.O
et
3. Oeter Oetermi mine ne .C
i nd nd u st st r~ r~ :~ :~ u f isis c al al , a v e c c o ns ns ta ta ta ta titi o comprennent: .z
d; ~ :~ :~ ~ t~ t~ r~ r~ !/ !/ ~O ~O / N p o u
e m en en t a cq cq ui ui s le 10/05/N
.E e re re a e a a mo mo ~t ~t ls ls 5e 5e me me nt nt s d e c on on st st ru ru ct ct io io ns ns .
Et 35 Iat t a d ue ue l I e d e 4 4 000 em
TTC Ie
568
crediter
500 €.
v e e nt nt re re po po t a in in s q u l es es d ot ot at at io io n
Cession Cession d'imm 0Iisano isano vention
pour
la vale valeur ur dentree sec
,I'
posants. 2. Prese Present ntez ez I'ecr I'ecritu iture re de cessi cession on du mater materiel iel
2865,63
520000,00 32432,00 15000,00
~~e:n~:;~icee25/11/Ntamo';issa~~us:~ ~~epotd~s'".c~e. ~ ~epotd~s'".c~e. Ceb.tim:n~ Ceb.tim:n~
1.Retrou 1.Retrouve ve Iemontan Iemontan brut brut de I'im I'immo mobi bili lisat satio io et celui celui desamorti desamortiss ssem emen ents, ts, au 1/07 1/07/N /N it l'ou l'ouve vert rtur ur del' del'ex exer e rci cice c e en dist distin ingu guan an la stru struct ctur uree e etl tles es comcom-
I:
Crediteurs
ernents des materiels materiels industriel industriel
s m dere q u c e m o d n o m i q u e s 1"
is e n s e r vi L a s o ci ci eett e a no no n ym ym e K le le i vi c e ,l,l e 1/06/N-5, u n m a te te riri e l i n du du s trtr ie ie l d o n Ie cout total hors t a x e s etait de 124 600 € . D eu e u x c om om po p o sa sa n d e p re re m e r catego-
r en en ou ou ve ve l a va va n l a c e s sisi o d u m a te te riri eell ; u n c om om p os os an an t d on on t I e cout a v ai ai t e t f ix ix e
Soldes
Amorrissem Amorrissements ents derogato derogatoires ires Constructions Materiels industriels Constr Construct uction ion en cours cours A mo mo rtrt i s em em en en t esco st
. e s c on on s r uc uc t o n on du cout c on on s . d a ,c ,c qu qu lsls l~ l~ lo lo n s an an s v a u r p a rtrt i doctobre N-1
_ d
2. Ca1cu Ca1cule le les n?su n?sulta ltats ts rela relati tifs fs aux cessi cession ons. s.
r i e a v a ie ie n t ete d iiss titi nngg ue ue s u n c om om p os os an an t d on on t I e c ou ou t a va va i e t e s m e 22 000 du de n s e n n ea ea i e . C e c om om po po sa sa n e t e no no uv uv e N-l p ou ou r u n c ou ou t hors a xe xe s d e 2 8 0 0 ;ila c on on s d e
ms
Intitule
145 213 2154 2313 2813 28154
et amorti su 10 a n e n m o d l in in ea ea irir e 1.Apres 1.Apres avoi avoi indi indiqu qu le calcu calculs ls neces necessai saire res, s, pres present entez ez le ecrit ecritur ures es rela relativ tives es lacessi lac ession on de diff differ e ren ents ts bien biens, s, en ssu upp ppo~ o~an an qu le dota dotati tion on comp comple leme menn-
Cessio Cessio d'une d'une immobi immobi1is 1isati ati en composa composants nts
a u 31/12/N s'
Debiteurs
l a T V A ) , q u i a v ai ai t e t a c qu qu i
a mo mo r su d u e e d e 25 a n a ve ve c u n e v al al eeuu r r es es id id ue ue l d u m ob o b i e r p ou ou r 11 20 h or or s a xe xe s a cq cq u 32600
Ii:
af
r nv nv e nt nt ar ar r
es corpor corporell ell
p o u r 19000 €; c on on s r uc uc t o n s isis e s u I e t e r a n , p ou ou r 36 00 c es es s o n n o soumise la T V A ) q u a va va i e t a cq cq ui ui s p ou ou r 6 8 0 0 € e n e n e e mp mp s q u e r a i e t e ta ta i
APPllCATION]Il
,s
l.extrait I:~~~:~~ev:~~lotu ,eonexerciceo~p ,eonexerciceo~p ;a~~t~'~~;,econstructio e constructio n,
le 1/04/N-17
tair taires es aux amort amortis issem sem~n ~nts ts
reduct reduction ion amortis amortis d'im d'immo mobi bili lisa sati tion on seme sement nt et cess cessio io
1'1:'1."
ae
de cceess ssio ion. n.
III Cessio Cessions ns d'immo d'immobil bilisa isatio tions ns
D a n s le c ad ad r
de cceess ssio ion, n,
xm
au B,
in
ustrlels
et subve subvent nt " I
qurs et mrs e n e rv rv ic ic e I e 16/07 IN b' ' f i - : -~ hors t aaxx e d e 14 65 -~ ' u, n m a te te riri e i nndd us us d'une s u b d u c ou ou t d 'a cq cq u s i o n d ' c e b i e ne ne n e r e a c e t i
e d ile 4 ea t s ue tn t rnveau fiscal, rs
a m o rn rn s se se m e n
residegressif su Lesregularisations Lesregularisations
d'inventai d'inventaire re
13791
a n ( co co ef ef fi fi ci ci en en t 1 ,7 ,7 5) 5) , l a d if if fe fe re re nc nc e a ve ve c I 'a mo mo rt rt is is se se me me n c om om pt pt ab ab l e ta ta n a m r titi ss ss em em en en t d er er og og at at oi oi r s . L a s u v en en titi o s t r e r is is e r yt yt h
crite
amor amorti tisse sseme ment nt fisca fiscaux ux L e m a te te ri ri e e s c ed ed e I e 1 5/ 5/ 05 05 / 45000 €.
1 . P re re se se nt nt e
n e a ut ut r
I e p la la n d 'a mo mo rt rt is is se se me me n
e nt nt r p ri ri s
c om om pl pl e
po
I e 25 25 / 4 / - 7 _ Ie Ie 1
i ns ns de
d u m at at er er ie ie l e n inte integr gran an
ventaire n'a enco encore r e et pass pass
Cessio Cessions ns d'immo d'immobil bilisa isatio tions ns fmanci fmanciere ere
L a s o ci ci et et e a no no ny ny m
L au au tr tr e
c ed ed e p lu lu si si eu eu r
i mm mm ob ob ilil is is at at io io n
f in in an an ci ci er er e
d ur ur an an t
l'exercice
II
Lec
afin afin de sati satisf sfai aire re d'im d'impo port rtan ants ts beso besoin in de tres tresor orer erie ie e ch ch ea ea nt nt , p ou ou r e t r mi mi n~ n~ r I e cout d'ac d'acqu quis isit itio io de titr titres es cede cedes, s, la meth method od
d u p ri ri x m oy oy e p on on de de r e s t ou ou jo jo ur ur s u ti ti li li se se e L e 1 1/ 1/ 02 02 / : c es es si si o p ou ou r 500000 d e 1 2 0 0 a ct ct io io n S ar ar t ( re re pr pr es es en en ta ta n c ap ap itit a d e t t s oc oc i t e et nu d ep ep ui ui s - 5 e t n sc sc ri ri t e n t itit r
60% p ar ar t
cipa cipati tion on pour pour 1118 111860 60 €. L e 6/ 6/ 03 03 / : c es es si si o d e 0 0 o bl bl ig ig at at io io n E GF GF d e v al al e o mi mi na na l 2 0 e t d e r au au x d 'i nt nt er er e % . C e o bl bl ig ig at at io io n a va va ie ie nt nt et et e a cq cq ui ui se se s e n d eu eu x l ot ot s 8 0 o bl bl ig ig at at io io n c ot ot an an t9 t9 3 % e n N - e t 1 6 0 0 o bl bl ig ig at at io io n c ot ot an an t 9 7 % e n N -2 -2 . A u j ou ou r d e l ac ac es es si si on on , c e o bl bl .i.i g t io io n c ot ot e L e 23 23 /0 /0 3/ 3/ N : c es es si si o
10 de 26
I e c ou ou p c ou ou r st 0, 25 par obligation obligation c titi on on s S TU TU B s u 3 0 n sc sc ri ri t e n titres titres imrnob imrnobii-
lise lise de l'ac l'acti tivi vite te de port portef efeu euil il1e 1e a u p ri ri x d 'a ch ch a d e 8 6, 6, 2 I'ac I'acti tion on Le prix prix de cessio cessio s'etab s'etablit lit 82,35 p a a ct ct io io n L es es f r ai ai s d e c es es si si o s en en t d e 7 6 hor taxes taxes e t a n e t p re re le le ve ve s p a l a b a nq nq u d e I 'e nt nt re re pr pr is is e A u 3 1/ 1/ 12 12 /N /N -1 -1 , u n d ep ep re re ci ci at at io io n de 67 a va va i e t c on on st st at at e s u c e t it it re re s L a v al al eu eu r d 'i nv nv en en ta ta ir ir e a u 3 1 /1 /1 2/ 2/ N d e c titi on on s S TU TU B e s
Enregi gist stre re 1. Enre
8 1 €.
tout toutes es les ecrit ecritur ures es rela relativ tives es
I'exercice N. Present ntez ez le ecrit ecritur ures es d'in d'inve vent ntair air 2. Prese Ajustez tezla la depr deprec eciat iatio io 3. Ajus APPLICATION
relat relativ iv
l a c es es si si o d e t it it re re s a u c ou ou r d e
Cessio Cessions ns d'immo d'immobil bilis isati ations ons financi financiere ere
titr titres es de troi troi soci societ etes es qu ngur ngurai aien ent: t: so acti acti L a s o i et et e a sc sc a u titi lili s l a m et et ho ho d ri o ye ye n p on on d r e p ou ou r p ri ri x d e s or or titi e e s t itit r d e a rt rt i i p t io io n c ed ed e e lili e d u r em em i
A rt rt h r ;
p ou ou r l e a ut ut re re s t it it re re s :ce se e s t in in es es , i ns ns cr cr itit s c om om pt pt e
6 1 T itit r
estmees
L es es t it it re re s n o on
de
e t r mi mi ne ne r I e e nt nt r pr
l 'u ni ni te te , d e 1 2 0 0 a ct ct io io n d e p ar ar titi ci ci p t io io n a va va i n t
a 2
5 € assez
a4
marntenus
em
ad
se
ec
na
cession cession de titres titres
APPLICATION
L ' n tr tr e r is is e L er er oy oy , n tr tr ep ep ri ri s om ~ ~~ ~~ :~ :~ ~~ ~~ U n or or ma ma l s u l a t o ta ta li li t d :r :r ~~ ~~ ~~ ~~ ~~ ~~ ;r ;r ~t ~t ~~ ~~ ~ sa
"aide "aide de annex annexes es
. Ie Ie 2 !0 !0 ~/ ~/ NN- 2
s ou ou mi mi s
fa
as:
et
1.
sam acqui Ie lS/06/N, en t, ogreie acqui rmquem rmquemenr enr Justif Justifies ies et le amor amorti ti ss:~ ss:~e: e:.: .::~ :~~e ~els ls les.a les.amo mort rtis isse seme ment nt eeccon on~. ~. 2.
nall nalles es ecrrt ecrrtur ures es de regu regular laris isati ation on
~.E~reg ~.E~regis istr trez ez au jour journa nall lles es sc
auxtitres auxtitres STUB.
Lasoci Lasociet et Pasc Pascal al posse possede de un impo import rtan an port portef efeu euil ille le de titr titres es Dura Durant nt I'ex I'exer erci cice ce N,elle N,elle precede p lu lu si si eu eu r c es es si si on on s a fi fi n d e s e r ec ec en en tr tr e s u s o a ct ct iv iv it it e p ri ri nc nc ip ip al al e I 'a gr gr o a li li me me nt nt ai ai re re . P ou ou r c el el a e llll e c ed ed e e n B ou ou rs rs e o u it d 'a ut ut re re s e nt nt re re pr pr is is e d u g ro ro up up e l e
m ie ie r s or or t
., vrrees
du 1/12/N. conc concer erna nant nt lestltres cedes.
15,80 17,40
/"onHTde 0,15 du pri de ;~~:~n ;~~:~n place placemen ment. t. Laban ue retient u~e ~o.Lm ,s /"onHTde 09/N' . ' u n u tr tr e s o c i e Clvl!eIm,m.obiliere ( S CI CI ) B a t ic a p avaien avaien ete souscr souscrite ite nm e2 00 C· e l es part part p ar ar t e t inscrttes :a av 15 reglernent aura Le25/1 Le25/1 N . ' . eu ulterisu40 0a ~u '11 cnons A y m e r i c i n sc sc r itit e s e n 2 7 Ti .: p e , c e n trtr e V ir ir em em en en t b an an ca ca ir ir e d e eUI e, u c e 44 44 5 I r irnrnobilisss de l'activite l'activite es actio actions ns ont et" porteacqurses e n t ro :a ro i l ot ot s _ Ie Ie 2 . . . a 3 .acquI .acquIsi siti tion on de _ Ie Ie 7 it 38,67
IIee
trait traiteme ement nt de la subv subvent entio io d'equ d'equip ipeme ement nt Retrou ouve ve la laval valeu eu nett nett comp compta tabl bl du bien bien Iesold Ies old de amor amorti tiss ssem emen ents ts 2. Retr dero deroga gato toir ires es et le sold sold de la subv subven enti tion on la ladat dat de cceess ssio ion. n. ecriture re rela relativ tives es la cessio cessio aucune aucune ecritur ecritur d'in3. Presentez routes les ecritu
APPLICATION
e70
acquismo acquismo
s a et doivent
I e p ri ri x h or or s t a e s d e
a cq cq ui ui si si titi o
acqursinon acqursinon
dotat dotatio io
sa xa
4. Enregi Enregistr strez ez au journa journalla lla regular regularisat isation ion place placeme ment nt reali realisee see IelS/12/N natu nature re de titr titres es vend vendus us la ~et~ ~et~o: o:en entd tdqu qu
rela relativ tives' es' e Iexercice
es en
ac ev I'en I'entr tr~p ~pri rise se util utilise ise quell quelleq eque uee;: e;:~t ~t la p re re m i
.1
even'~: even'~:~:: ~::O;e O;e~tr ~tr~~~ ~~~e~. e~.rs rs mobilie mobilieres res de placea~ placea~en~ en~):~ ):~~tf ~tf:;~ :;~n~s n~s titres titres (titres (titres de a i s ou ou r r c aire air e appa appara r ait itre r e le ,En jo pour pour I'ex I'exer ercic cic N, du tabl tablea e a prec pre ced eden ent. t. esevent ese ventue uell lles es eeccri ritu ture r e de ..rreg egul ular a ris isat at,on ,on provenant provenant .En eg dout douteu euse se
enjusti enjustifi fian an
es ec le ccaalc lcul uls, s,
sde rreegu gu.l .lar a ris isat atio io
rreela lati tive ve au ccrrea e anc nces es
acqu acquis is en troi troi etap etapes es ~ 80 80 ]
I nt nt ro ro du du ct ct io io n
la comptabilit comptabilit
Lesregularisations s ations d'inventair d'inventair
[3811
8 . E n e gi gi st st re re z a u j ou ou rn rn a
t ou ou te te s
es
eeccri ritu ture re
de rreegu gu arrsa
el
.0
es
ritu riture r e de rreegu gula lar. r .sa sat. t.on on rree 9 . E nr nr eg eg is is tr tr e a u J ou ou rn rn a e ~ ccrrit it aupr aupres es de laSocie laSociete te Gene Genera r ale le
E xr x r ai ai t d e
b al al an c
'l~:__l 164 201 205 211 213 2154 2182 2183 2184 261 2801 2813 28154 28182 28183 28184 326 37 397 411
416 491 503 5903
nt
es
pa so
va
Soldes
credit s e t blis de credit
Logiciels Terrains Constructions Materi Materiel el de transp transport ort M at at er er ie ie l d e b u re re a e t i nf nf o rm rm at at lq lq u e
3200,00 18000,00 59906,25 55650,00 9600,00 3200,00
e t I nf nf or or m
1800,00 38100,00
d u m ob ob il il ie ie r
du stock stock de marcha marchandl ndlses ses
Clients s d D ep ep re re ci ci at at io io n
d e c om om pt pt e
1040,.00
184483,00 28823,60
d e c lili en en t
15640,00
33360,00
370,00
VM D ep ep r ec ia ia ti ti on on s
de
d'amor d'amortis tissem sement ent
M P - Actions
N at at ur ur e
ap
rc
512 2154 44571
l/12/N Banque Materi Materiels els
C he h e qquu e n ° . .
Doss Dossie ie
uneaire
Constructions M at at er er ie ie l i nd nd us us tr tr ie ie l
Degressif
M at at er er ie ie l d e b u re re a
(1)
(1) LamQrtissement LamQrtissement degress1f est consi
..
qui Ed (2)Lentrepr (2)Lentrepri,e Leroy n'a p a . • te te rm rm m ev
urs residuel\e:i car.en rason
12
s ne ne s e p ue I.legISlationnsca if ( 3 A mo mo rt rt i;i; s em en en t d eg eg re re ss ss i o rs rs q
eperrnet (vel1l(ule uti'1
Doss Dossier ier
arts
Banque
o mp mp t
5200,00
d 'a rr rr en en r e T04
5200,00
I'uni t e
p or ta nt e
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u re e
des avanta avantages ges e c o n o m l q U € 5 on
io
Acti Action on
Fide Fide
102€
Acti Action on
loma loma
115
Creances
l .e .e c l ie ie n L ec ec om om pt pt e d eb eb it it eu eu r d e 1 ~ 3 5 TTC est en redres redressem sement ent 60 %. le info inform rmat atio ions ns recu recues es la crea creanc nc semb semble le reco recouv uvra rabl bl
10 ans
nt [aconsom [aconsommatior matior
im
ans ans
Uneaire m er e r es e
5880,00
C o ns ns tC tC ltlt at at io io n d u prix d e c e s ssii o n
Titres
an 10
uneaire
sD
30 000,00 000,00
TVA collectee collectee
u r n t I ' x er er ci ci c I 'e nt nt r p ri ri s L er er o p re re c d e l a c es es si si o d e 50 s oc oc ie ie t F id id e a u p ri ri x u ni ni ta ta ir ir e d e 104 €. Lecompt Lecomptab able le prec preced ed I'enregistrement s ui ui va va n
20 ans
Degres Degressif sif (3)
e t i nf nf o rm rm at at lq lq u e
Mobi1ier
35880,00
indust industrie riels ls
an
Lineaire
Logiciels
d'origine
L a c ot ot at at io io n m oy oy en en n r el el ev ev e p a I e c om om pt pt ab ab l d e I 'e nt nt re re pr pr is is e L er er o p ou ou r p ro ro ce ce de de r I 'e st st im im at at io io n d u p or or te te fe fe ui ui ll ll e a u 3 1 /12/N s t l a s ui ui v n t
Durees
Lineaire
Frais d'etabliss d'etablissement ement
II
era
Mode (2)
d e b ie ie n
c om om pt pt ab ab ilil is is e
Pa aill ailleu eurs, rs, Ie1/12/ Ie1/12/N, N, I'en I'entr trep epri rise se Lero Lero pr cede cede lacessio lacessio d'un u n mach machin in d'un d'un v al al eu eu r d 'o ri ri gi gi n d e 40000 €. L e co co mp mp t b l s i p l m en en t c on on st st a e tttt e e ss ss io io n p a I e je je u d e c or or np np te te s s ui ui va va nt nt s
471
b le le s d an an s r en en tr tr ep ep r ls e
l ex ex ce ce p
r ea ea lili se se e a u c ou ou r d e I 'e xe xe rc rc ic ic e b en en ef ef ic ic ie ie n d e m em em e d ur ur ee ee s m e r n e nature figurant deja qu le ie deja dans dans Ie patr patrim imoi oine ne
C e ss ss io io n d e 50 t i ttrr e s F i d e x
odalit odalites es
L er er o
l og og i i e d e p ai ai e d 'u n v al al eu eu r d ' r ig ig in in e de ie n 00 €. C e b ie e xc xc ep ep ti ti on on ne ne l s u 12 rnois, d o I e p oi oi n d e e pa pa r s t I e pr pr e i e j ou ou r d u m oi oi s l'acquisition, Seull'amortissement lineaire est economiqu nomiqueme ement nt justi, justi,fie fie l e a cq cq ui ui si si ti ti on on s d ' m or or titi ss ss em em e de lenrrepris lenrreprise. e.
Titres Titres de partic participatiO ipatiO ' . d " t a bl bl is is se se me me n A mo mo rt rt is is se se me me nt nt s d e rais A mo mo r i ss ss em en en t d e c on on st st ru ru ci c i on on s d u m at at er er ie ie l i nd nd us us tn tn e t rraa ns ns po po r
Emballages e m Depreciation
d e ' i'i' en en te te pr pr is is e
Ie 15/0 15/06/ 6/
282 000,00 000,00
Mobilier
A mo mo rt rt is is se se me me nt nt s
p ou ou r I 'i nv nv en en ta ta irir e
beneficie d e I 'a mo mo rt rt is is s e me me n
200000,00
00,000 000,00 000,00 20 000,00 000,00 180000,00 120000,00 140930,00 24000,00 16 000,00
Frais d'ecabliss d'ecablissem ement
A mo mo rt rt . d u m at at er er ie ie l d e b u. u. r~ r~ a
Immo Immobi bilis lisat atio ions ns
P a a il il le le ur ur s I 'e 'e nt nt re re pr pr is is e l er er o a cq cq ui ui s e t n or or ma ma le le me me n 5/04/N / N un vehicule e 1 5/04 17500 HT (TVA 110ndeductibl 110ndeductible) e)
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c om om pl pl em em en en ta ta irir e
Doss Dossier ier
T ou ou te te s l e i mm mm ob ob il il fs fs at at lo lo n o n e r a cq cq ui ui se se s l a c r ea ea ti ti o d e I 'e nt nt re re pr pr is is e t io io n d u a m o n o lv lv o c qu qu i I e 1/07/N-2 pour 120000 HT.
31/12/N
ve
R en en se se ig ig ne ne me me nt nt s
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Doss Dossier ier
judiciaire, Selon
Stocks»
l .e .e ta ta t d e s to to ck ck s a u 31/121N se stock stock d'emba d'emballa llages ges A uc uc un un e d ep ep re re ci ci at at io io n
es Iesuivan Iesuivant: t:
42 70 1700 €.
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l a c lo lo tu tu r
d e l 'e xe xe rc rc ic ic e N . Les rcqularisations
~8i]
Introduction
la comptabilite
d'inventaire
13831'
Dossie Dossie Emprunt rit lacreation lacreation de I'entr I'entrepr eprise ise aupres aupres U n e rn rn pr pr un un t t au au x d e 6 I'a ete,s~us~s ete,s~us~s ladisposit ladisposition ion de lentre lentrepri prise se Leroy Leroy de laSocie laSociete te Gene Genera rale le Lesfon Lesfonds ds on et .abl .abl ' n f i n e rnaisles rnaisles inte intere rets ts sont sont paya paya bo Ie1S/01/ Ie1S/01/NN-2. 2. C~ ~mpr ~mprun un ,ehu cest cest-a -a-d -dir ir Ie15/01 Ie15/01 sch
6 . U n p ri ri m d 'a ss ss ur ur an an c d e 1 2 0 0 a e r e p ay ay e I e1/06/N et couv couvre re les1 les1 mois mois venir. On comptabilis comptabilis lacloture lacloture en charge charge consta constatee tee d'avan d'avance ce 05000€. 07000€. 012000€. 7.ilan. Lesraba Lesrabais is remi remise se er rist ristou ourne rne
Porte Portefeuill
,-
de titres titres de I'entrep ntrepris
Lero Leroyarre yarrete te t it it e
Nature Nature destitres
Titre de participation: c ipation: Action Action Veriten Veriten ction on VMP:
300
t e d' d' a
15/06/N-2 01/09/N-1
P ri ri x d 'a ch ch a
C ot ot at at io io n N -
120
130
Verite Verite
1200
Action Action Fidex Fidex Actions F i d e x
4O, 130 ·30
01/04/N-2
112
105
Fidex Fidex
15/09/N-2 01/11/N-l
105 108
lOS 105
Lomax Lomax
110
01/06/N-l
Action Action ction on
a cc cc or or de de r f ig ig ur ur en en t e n f i d 'e xe xe rc rc ic ic e a u p as as si si f d u
8. Lesconges Lesconges payercompt payercomptabi abilis lises es en find'exerc find'exercice ice repose reposent nt SurIesdroi SurIesdroits ts conges payes acquis acquis depuis depuis Ie1/01 de I'anne I'annee. e. 9 . U n e m pr pr un un t d e 1 00 00 0 0 0 aete sous souscr crit it le15/0 de I'an I'anne nee,au e,au tauxannu tauxannuel el de %.11 %.11es remboursable i n f i n e , mai les;nteret les;nteret son payabl payables es if lafinde chag chague ue peri periode ode de mois mois Lesinterers Lesinterers Courus compta comptabil bilise ise en find'exerci find'exercice ce son de: 0 20 20 8, 8, 3 € . 0 10 10 41 41 ,6 ,6 7 € . 0 12 12 50 50 ,0 ,0 0 € . 02S00,OO€. 02708,33€. 10 L'etal e talem emen en de frai fraisd'et sd'etab abli liss ssem emen en su
ta de creance ance om
des clients clients Leduc Lebaron emarquis
dout douteu euse se
Nomma u3
IT
9687,60 4950,00 7176,00 813,60
au 31/12/N
avant avant inven inven aire
D ep re re ci at at io io n u31
IN
R eg le le me n
10000,00 2400,00
1794,00
15640,00
2990,00
cons consti titu tu
lametho lamethode de prepre-
11 Lesfra Lesfraisd'e isd'emi miss ssio io de empr emprUn Unts ts sont sont tran transf sfer eres es au comp compte te 481 pa un comp compte te 791.Transferts 791.Transferts de charge d'exploitat d'exploitation ion if lafin de I'exer I'exercic cicede ede leu engage engagemen ment. t.
Observations Depreciation
porter
Definitivernen itivernen
irrecouvra irrecouvrable
55
an maxi maximu mu
60
recuperer
1 2. 2. U n e s ub ub ve ve nt nt io io n d e 3 0 00 00 0 a e t e o b te te nu nu e I e 1 /0 /0 7IN pour I'acqu I'acquisi isitio tio Ie 1110IN d'un b ie ie n d ' u c oe oe r d e 1 00 00 00 00 0 €, amorti amortissa ssable ble en Jineai JineaireSur5 reSur5 anssans valeur valeur residu residuell elle. e. La subv subven enti tion on vire vire au resu result ltat at en Nest de 05000€. 03000€. 01S00€. 750€. 13regularisat Un pert pe rt ion. fate fatent nt de chan change ge es insc inscri rite te en fi d'ex d'exer erci cice ce I'acti I'actifdu fdu bilan,en bilan,en compte compte de regula risation.
APPLICATION
o u o u c ho ho i i s e z l a
ar non au affi affirm rmat atio ions ns crOUI OU s u nd na I'exercicecomptable qu 1.Leschar 1.Lescharge ge et le prod produi uits ts doiv doiven en roujo roujour ur etre etre ra
Repo Reponde nde ! [
pa
r a
lafin de l'exer l'exercic cice. e.
s l es es c o h an an d o c la 3. Lacons Laconsta tata tati tion on d'un d'un fact fact,u ,urea rea rece rece ur cett cett oper operat atio io au titr titr de lexe lexerc rcic ice. e. t1 nr f i d e I a nn nn e c o itures de regularisat regularisation. ion. sc sl se lacloture lacloture de lexerlexer5. Desfour Desfourni nitu ture re no sto~k sto~kee ee 'd'a 'd'ava vanc nce. e. consti titu tuen en un prod produi ui cons consta tate te eke cons
II
Ii:
13841
Introduction
14.Laconsta 14.Laconstatat tation ion d'u ecarr ecarr de conver conversio sio passif passif,en ,en find'exerc find'exercice ice,rra ,rra aucune aucune incide incidence nce SurIeresult SurIeresultat at compta comptable ble de I'exer I'exercic cice. e. 1S.le gainau laperte Surcessionsd'immo Surcessionsd'immobilis bilisations ations incorporelle incorporelle ou corporellesresulte corporellesresulte de lacompara lacomparaiso iso entre entre Ieprixde cessio cessio et Ieprix d'acqu d'acquiSi iSitio tio de cette cette immobi immobilis lisati ation. on. 1 6 L o r de lacession lacession de titres titres immobi immobilis liscs cs de I·acti I·activit vit de portef portefeui euille lle.la .la perte perte ou Iegai netsapp netsappar arai aiss ssen en comm comm sold sold du comp compte te 675au du comp compte te 775
17.Leplan 17.Leplan compta comptable ble genera genera privil privilegi egi lamethode lamethode du prem premie ie entr entr pou calcuf calcufer er Ieprixd'acquis Ieprixd'acquisiti ition on des titres titres cedes. cedes.
prem premie ie sorn sorn
la cornptab cornpt abutte utte
Les regularisations d'inventaire
[38fl
