Universitas hasanuddin
IRMAWATI (A31113304)
MODUL AUDIT INTERNAL
Modelmodel Audit
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
BAB I TINJAUAN MATA KULIAH 1. Desk Deskri rips psii mat mata a kul kulia iah h
Matakuliah Matakuliah ini diranjang diranjang untuk untuk memerikan memerikan !emahaman ke!ada maha"i"#a maha"i"#a tentang tentang k$n"e! dan !elak"anaan !engauditan internal !eru"ahaan "erta !entingn%a !engendalian inter interna nall &Inte &Interna rnall '$nt '$ntr$ r$l( l(I' I'O) O)R* R* dan dan huu huung ngan ann% n%aa deng dengan an mana manajem jemen en ri"i ri"ik$ k$ !eru"ahaan+ 2. Ke Kegu guna naan an mata mata ku kuli liah ah
Setelah mengikuti mata kuliah ini, !emaa dihara!kan mam!u melak"anakan !r$"e" !engauditan internal dan !en%u"unan la!$ran auditan "uatu entita" "eara !r$.e"i$nal+ 3. asa asara ran n !el !ela" a"ar ar
Sa"aran elajar %ang ingin dia!ai dari m$dul mata kuliah Au#i Internal ini ialah/ 0+ Mam!u Mam!u memah memahami ami de.in de.ini"i i"i Audi Auditt Interna Internal+ l+ 1+ Mam!u Mam!u memah memahami ami man.a man.aat at intern internal al k$ntr$ k$ntr$l+ l+ 2+ Mam!u Mam!u memah memahami ami "i"tem "i"tem inte interna rnall k$ntr$ k$ntr$l+ l+ 3+ Mam!u Mam!u memaha memahami mi karakte karakteri"t ri"tik ik intern internal al k$ntr$ k$ntr$l+ l+ 4+ Mam!u Mam!u memaha memahami mi m$del-m m$del-m$de $dell internal internal k$ntr k$ntr$l+ $l+ 5+ Mam!u Mam!u memah memahami ami !enen !enentua tuan n ri"ik$ ri"ik$ audi audit+ t+ 6+ Mam!u Mam!u memaha memahami mi "trateg "trategii !enentua !enentuan n ri"ik$ ri"ik$ audit+ audit+ 7+ Mam!u Mam!u memah memahami ami huun huungan gan anta antara ra ri"ik$ ri"ik$++ 8+ Mam!u Mam!u memah memahami ami met$d met$de-m e-m$t$ $t$de de anali"i anali"i"+ "+ 09+ Mam!u memahami memahami m$t$de m$t$de "ur:ei+ 00+ 00+ Mam!u memahami memahami tujuan tujuan dan "a"aran "ur:ei+ "ur:ei+ 01+ Mam!u memahami memahami !engendalian untuk mena!ai tujuan+ 02+ Mam!u memahami memahami !en%u"unan anggaran "ur:ei+ 03+ Mam!u memahami memahami man.aat man.aat !r$gram audit+ audit+ 04+ Mam!u memahami memahami tanggung ja#a audit$r internal+ 05+ Mam!u memahami memahami de.ini"i ek$n$mi", ek$n$mi", e.i"ien, dan e.ekti.ita"+ 06+ Mam!u memahami memahami tujuan dan !r$"edur audit+ 07+ Mam!u memahami memahami !er"ia!an !er"ia!an !r$gram !r$gram audit + 08+ Mam!u memahami !r$"e" dan tujuan tujuan !ekerjaan la!angan+ 19+ Mam!u memahami memahami ;elak"anaan audit audit dengan !engendalian+ 10+ Mam!u memahami memahami agian-agian !ekerjaan la!angan+ 11+ Mam!u memahami memahami audit "mart &"eleti:e &"eleti:e m$nit$ring m$nit$ring and a""e"ment $. ri"k and trend"*+ 12+ Mam!u memahami memahami teknik-teknik audit internal+ 13+ Mam!u memahami memahami audit .ung"i$nal+ .ung"i$nal+ 14+ Mam!u memahami memahami audit audit $!ra"i$nal+ $!ra"i$nal+ 15+ Mam!u memahami audit terintegra"i &keuangan, kinerja, dan "i"tem in.$rma"i* 16+ 16+ Mam! Mam!u u mema memaha hami mi ukt uktii audi auditt & :i"i :i"i !eng !engak akua uan, n, d$ku d$kume ment nta"i a"i,, dan dan ha"il ha"il analiti"* MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
$. Urutan pen%a"ian
M$dul ini di"u"un "e"uai dengan <=R; "eagai erikut/ =A= I
/ M$del-m$del Audit Internal K$ntr$l
=A= II
/ Startegi ;enentuan Ri"ik$
=A= III
/ Sur:ei ;endahuluan
=A= IV
/ ;r$gram Audit
=A= V
/ ;ekerjaan La!angan 0
=A= VI
/ ;ekerjaan La!angan 00
BAB II &'NDAHULUAN 1. Sa"aran !emelajaran %ang ingin dia!ai dari materi !emelajaran M(#el)m(#el Au#it Internal K(ntr(l ialah/ Mam!u memahami de.ini"i Audit Internal+ • MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
Mam!u memahami Man.aat internal k$ntr$l+ Mam!u memahami "i"tem internal k$ntr$l+ • Mam!u memahami karakteri"tik internal k$ntr$l+ • Mam!u memahami m$del-m$del internal k$ntr$l • 1+ Ruang lingku! ahan m$dul/ •
M$dul ini di"u"un erda"arkan
BAB III MATERI PEMBELAJARAN
M*D'L)M*D'L INT'+NAL K*NT+*L De,inisi Au#it Intenal
Audit Internal adalah kegiatan !ema"tian dan k$n"ulta"i %ang inde!enden dan $jekti. %ang diranang untuk menamah nilai dan meningkatkan $!era"i $rgani"a"i+ Audit internal memantu $rgani"a"i mena!ai tujuann%a melalui !endekatan %ang "i"tematik MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
dan teratur untuk menge:alua"i dan meningkatkan e.ekti:ita" !r$"e" !engel$laan ri"ik$, !engendalian, dan tata kel$la+ Sa#%er &1994/09* mengemukakan de.ini"i audit internal %ang menggamarkan lingku! audit internal m$dern %ang lua" dan tak terata" "eagai erikut / Audit internal adalah "euah !enilaian %ang "i"temati" dan $jekti. %ang dilakukan audit$r internal terhada! $!era"i dan k$ntr$l %ang ereda-eda dalam $rgani"a"i untuk menentukan a!akah / • • •
• •
in.$rma"i keuangan dan $!era"i telah akurat dan da!at diandalkan, ri"ik$ %ang dihada!i !eru"ahaan telah diidenti.ika"i dan diminimali"a"i, !eraturan ek"ternal "erta keijakan dan !r$"edur internal %ang ia"a diterima telah diikuti, kriteria $!era"i %ang memua"kan telah di!enuhi, "umer da%a telah digunakan "eara e.i"ien dan ek$n$mi", dan tujuan $rgani"a"i telah dia!ai "eara e.ekti. --"emua dilakukan dengan tujuan untuk dik$n"ulta"ikan dengan manajemen dan memantu angg$ta $rgani"a"i dalam menjalankan tanggung ja#an%a "eara e.ekti.+ Menurut Amerian A$unting A""$iati$n, internal audit adalah !r$"e" "i"temati"
unutk "eara $jekti. mem!er$leh dan menge:alua"i a"er"i mengenai tindakan dan kejadian-kejadian ek$n$mi" unutk me%akinkan derajat ke"e"uaian antara a"er"i ini dengan kriteria %ang diteta!kan dan meng$munika"ikann%a ke !engguna %ang erke!entingan+ In"titute $. Internal Audit$r &IIA* dikuti! $leh Me""ier &1994/403* mende.inikan audit initernal adalah / Akti:ita" inde!enden, ke%akinan $jekti.ita" dan k$n"ulta"i %ang diranang untuk memeri nilai tamah dan meningkatkan $!era"i $rgani"a"i+ Audit ter"eut memantu $rgani"a"i mena!ai tujuann%a dengan menera!kan !endekatan %ang "i"temati" dan erdi"i!lin untuk menge:alua"i dan meningkatkan e.ekti.ita" !r$"e" !engel$laan re"ik$, keuku!an $ntr$l, dan !engel$laan $rgani"a"i+ De.ini"i ini mengandung !engertian ah#a audit intern meru!akan "uatu akti:ita" %ang dilakukan untuk memantu manajemen dalam !en%ediaan in.$rma"i, dengan tujuan akhir %aitu menamah nilai !eru"ahaan+ ;elak"anaan audit intern dilakukan "eara inde!enden dan $%ekti. %ang erarti tidak ter!engaruh $leh !ihak mana!un dan tidak MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
terliat dalam !elak"anaan kegiatan %ang diaudit+ Ha"il audit %ang di!er$leh dari !elak"anaan audit intern "eara inde!enden dan $%ekti. ter"eut akan da!at diandalkan $leh !ara !engguna in.$rma"i+ Mul%adi &1991* mengatakan >internal auditing adalah !r$"e" menentukan a!akah keijakan dan !r$"edur %ang diteta!kan $leh manajemen !unak telah di!atuhi, menentukan aik atau tidakn%a !enjagaan terhada! keka%aan $rgani"a"i, menentukan e.i"ien"i dan e.ekti.ita" !r$"edur kegiatan $rgani"a"i, "erta menentukan keandalan in.$rma"i %ang diha"ilkan $leh eragai agian $rgani"a"i?+ >Internal auditing atau !emerik"aan internal adalah "uatu .ung"i !enilaian inde!enden dalam $rgani"a"i dengan tujuan untuk menguji dan menge:alua"i kegiatan-kegiatan $rgani"a"i %ang dilak"anakan?+ &Hir$ Tugiman, 0886/4* De.ini"i lain menurut Sukri"n$ Ag$e" &1993/110* mengenai audit intern "eagai erikut / Internal audit$r adalah !emerik"aan %ang dilakukan $leh agian internal audit !eru"aahaan, aik terhada! la!$ran keuangan dan atatan akuntan"i !eru"aahaan, mau!un ketaatan terhada! keijakan manejemen !unak %ang telah ditentukan dan ketaatan terhada! !emerintah dan ketentuan-ketentuan dari ikatan !r$.e"i %ang erlaku+ De.ini"i di ata" menunjukkan ah#a audit intern telah mengalami !erkemangan+ Lingku! audit intern tidak lagi han%a terata" melakukan !emerika"aan di idang keuangan "aja, teta!i juga melakukan !emerik"aan di idang lainn%a "e!erti !engendalian, ke!atuhan, $!era"i$nal, dan lain-lain+ Audit$r Internal memandang k$ntr$l "eagai !enggunaan "emua "arana !eru"ahaan untuk meningkatkan, mengarahkan, mengendalikan, dan menga#a"i eragai akti:ita" dengan tujuan untuk mema"tikan ah#a tujuan !eru"ahaan tera!ai+ Sarana k$ntr$l ini meli!uti entuk $rgani"a"i, keijakan, "%"tem, !r$"edur, induk"i, "tandar, k$mite, agan akun, !erkiraan, anggaran, jad#al, la!$ran, atatan, da.tar !emerik"aan, met$de, renana, dan audit internal+ Namun, agi audit$r internal k$ntr$l akan memadai dan erguna jika diranang untuk mena!ai "uatu tujuan+ Dan de.ini"i k$ntr$l menurut IIA %aitu "etia! tindakan %ang diamil manajemen untuk meningkatkan kemungkinan tera!ain%a tujuan dan "a"aran %ang diteta!kan+
Maan,aat Internal K(ntr(l
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
Melalui Statement $. Auditing Standar &SAS*, AI';A mende.ini"ikan Internal '$ntr$l "ama dengan de.ini"i 'OSO, %aitu "uatu !r$"e" %ang di!engaruhi $leh akti:ita" De#an K$mi"ari", Manajemen dan ;ega#ai, %ang diranang untuk memerikan ke%akinan %ang #ajar ata" &a* keandalan !ela!$ran keuangan, &* e.ekti:ita" dan e.i"ien"i $!era"i, dan &* ketaatan terhada! hukum dan !eraturan %ang erlaku+ =ereda dengan de.ini"i !ertama %ang han%a mengaitkan !engendalian han%a dengan !erenanaan, met$de dan !engukuran, !ada de.ini"i erikutn%a terkait dengan >!r$"e" %ang di!engaruhi $leh akti:ita" "eluruh k$m!$nen $rgani"a"i?+ De.ini"i ini mengandung makna %ang leih lua" dari de.ini"i "eelumn%a+ Dalam te$ri akuntan"i dan $rgani"a"i, !engendalian intern atau internal $ntr$l dide.ini"ikan "eagai "uatu !r$"e", %ang di!engaruhi $leh "umer da%a manu"ia dan "i"tem tekn$l$gi in.$rma"i, %ang diranang untuk memantu $rgani"a"i mena!ai "uatu tujuan atau $jekti. tertentu+ ;engendalian intern meru!akan "uatu ara untuk mengarahkan, menga#a"i, dan mengukur "umer da%a "uatu $rgani"a"i+ Ia er!eran !enting untuk menegah dan mendetek"i !enggela!an &.raud* dan melindungi "umer da%a $rgani"a"i aik %ang er#ujud &"e!erti me"in dan lahan* mau!un tidak &"e!erti re!uta"i atau hak keka%aan intelektual "e!erti merek dagang*+ Untuk menjaga agar "i"tem internal $ntr$l ini enar-enar da!at dilak"anakan, maka "angat di!erlukan adan%a internal audit$r atau agian !emerik"aan intern+ )ung"i !emerik"aan ini meru!akan u!a%a tindakan !enegahan, !enemuan !en%im!angan !en%im!angan
melalui
!eminaan
dan
!emantauan
internal
$ntr$l
"eara
erke"inamungan+ =agian ini haru" memuat "uatu !r$gram %ang "i"temati" dengan mengadakan $"er:a"i lang"ung, !emerik"aan dan !enilaian ata" !elak"anaan keijakan !im!inan "erta !enga#a"an "i"tem in.$rma"i akuntan"i dan keuangan lainn%a+ 'OSO meneta!kan ada 4 k$m!$nen Internal $ntr$l %aitu / 0+ '$ntr$l en:ir$ment &lingkungan ;engendalian* 1+ Ri"k a""e""ment &;enilaian re"ik$ * 2+ '$ntr$l ati:itie" &akti:ita" ;engendalian* 3+ In.$rmati$n and $mmuniati$n" &In.$rma"i @ k$munika"i* 4+ M$nit$ring &;enga#a"an* Menurut AICPA (Committee on auditing procedure) k$ntr$l internal eri"i renana $rgani"a"i dan "emua met$de %ang terk$$rdina"i dan !engukuran-!engukuran %ang ditera!kan di !eru"ahaan untuk mengamankan akti:a, memerik"a akura"i dan keandalan data
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
akuntan"i, meningkatkan e.i"ien"i $!era"i$nal, dan mend$r$ng ketaatan terhada! keijakan manajerial %ang telah diteta!kan+ Audit$r inde!enden di Amerika memandang de.ini"i ter"eut terlalu lua" untuk tujuan mereka, $leh karena itu k$ntr$l internal di!eah menjadi k$ntr$l admini"trati. dan k$ntr$l akuntan"i+ Menurut Statement of Auditing Standards atau SAS No. 1 / K$ntr$l admini"trati. menaku! teta!i tidak terata" !ada, renana $rgani"a"i, • !r$"edur dan atatan %ang erkaitan dengan !r$"e" !engamilan ke!utu"an %ang
•
terermin dalam $t$ri"a"i manajemen ata" tran"ak"i+ K$ntr$l akuntan"i terdiri ata" renana $rgani"a"i, !r$"edur, dan atatan %ang erkaitan dengan !engamanan akti:a dan keandalan !enatatan keuangan, %ang diranang untuk memerikan ke%akinan %ang #ajar ah#a/ a* Tran"ak"i dilak"anakan "e"uai dengan $t$ri"a"i umum atau khu"u" dari manajemen+ * Tran"ak"i diatat &0* untuk men%ia!kan !en%u"unan la!$ran keuangan "e"uai dengan ;rin"i! Akuntan"i %ang diterima umum atau kriteria lainn%a %ang erlaku untuk la!$ran ter"eut dan &1* untuk menjaga akuntailita" ata" akti:a+ * Ak"e" terhada! akti:a han%a dierikan "e"uai $t$ri"a"i manajemen+ d* Akuntailita" %ang diatat untuk akti:a diandingkan dengan akti:a %ang ada !ada !eri$de %ang #ajar dan ila ada terda!at !eredaan maka akan diamil tindakan %ang te!at+ Dari de.ini"i diata" terlihat
ah#a
de.ini"i
k$ntr$l
admini"trati.
menghuungkan k$ntr$l ter"eut dengan tujuan manajemen "ementara de.ini"i k$ntr$l akuntan"i tidak+ Audit$r Internal memandang k$ntr$l "eagai !enggunaan "emua "arana !eru"ahaan untuk meningkatkan, mengarahkan, mengendalikan, dan menga#a"i eragai akti:ita" dengan tujuan untuk mema"tikan ah#a tujuan !eru"ahaan tera!ai+ Sarana k$ntr$l ini meli!uti entuk $rgani"a"i, keijakan, "i"tem, !r$"edur, induk"i, "tandar, k$mite, agan akun, !erkiraan, anggaran, jad#al, la!$ran, atatan, da.tar !emerik"aan, met$de, renana, dan audit internal+ Namun, agi audit$r internal MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
k$ntr$l akan memadai dan erguna jika diranang untuk mena!ai "uatu tujuan+ Dan de.ini"i k$ntr$l menurut IIA %aitu "etia! tindakan %ang diamil manajemen untuk meningkatkan kemungkinan tera!ain%a tujuan dan "a"aran %ang diteta!kan+ •
K$ntr$l menjadi "arana !$"iti. untuk memantu manajer mena!ai tujuan dan "a"aran+ )il$"$.i ter"eut memandang k$ntr$l "eagai "euah "arana mengintegra"ikan !riadi-!riadi dan tujuan !eru"ahaan untuk memantu kar%a#an mena!ai "a"arann%a+
•
K$ntr$l menjadi "arana mengendalikan diri "endiri+ Da!at digunakan untuk mend$r$ng indi:idu meningkatkan kinerja mereka+ Tidak han%a !ua" dengan !ekerjaan %ang telah dilakukan+
•
K$ntr$l %ang aik tidak han%a melindungi $rgani"a"i, teta!i juga kar%a#an+ Manajemen ertanggung ja#a "eara m$ral ah#a tidak ada elah untuk melakukan keurangan+ Kean%akan kar%a#an akan menghargai $!era"i %ang dikendalikan dengan aik+
K$ntr$l da!at memu"nakan g$daan untuk melakukan keurangan+ K$ntr$l di!andang "eagai alat ukur "e"e$rang+ • Melalui la!$ran dan :eri.ika"i %ang $jekti. $leh audit$r, !emilik ia" %akin •
ah#a tanggung ja#a %ang dieankan ke!ada manajer telah dilak"anakan dengan aik+ Tujuan Internal '$ntrl / • • • •
Menjaga keka%aan $rgani"a"i+ Memerik"a ketelitian dan keenaran data akuntan"i+ Mend$r$ng e.i"ien"i+ Mend$r$ng di!atuhin%a keijakan manajemen+
Sedangkan internal k$ntr$l "endiri memiliki 3 tujuan (O!ecti"e* %aitu / •
O perations are #ffecti"e $ #fficient &Kegiatan $!era"i$nal %ang e.ekti. @
• •
e.i"ien* ' ompliance %it& 'a%s $ egulation & Di!atuhin%a hukum @ !eraturan * ) inancial $ Management eporting eliale &La!$ran keuangan @
•
management %ang di!era%a* S afeguard Assets & keamanan a""et *
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
Di dalam !eru"ahaan, internal audit meru!akan .ung"i "ta.., "ehingga tidak memiliki #e#enang untuk lang"ung memeri !erintah ke!ada !ega#ai, juga tidak dienarkan untuk melakukan tuga"-tuga" $!era"i$nal dalam !eru"ahaan %ang "i.atn%a di luar kegiatan !emerik"aan+ Audit internal terliat dalam memenuhi keutuhan manajemen, dan "ta. audit %ang !aling e.ekti. meletakkan tujuan manajemen dan $rgani"a"i di ata" renana dan akti:ita" mereka+ Tujuan-tujuan audit di"e"uaikan dengan tujuan manajemen, "ehingga audit$r internal itu "endiri erada dalam !$"i"i untuk mengha"ilkan nilai tertinggi !ada hal-hal %ang diangga! manajemen !aling !enting agi ke"uk"e"an $rgani"a"i+ ;erumu"an .ung"i internal audit dalam !eru"ahaan ia"an%a men%angkut "i"tem !engendalian manajemen, ketaatan, !engungka!an !en%im!angan, e.i"ien"i dan e.ekti:ita", manajemen ri"ik$, dan !r$"e" tata kel$la &g$$d $r!$rate g$:ernane*+ )ung"i internal audit menjadi "emakin !enting "ejalan dengan "emakin k$m!lek"n%a $!era"i$nal !eru"ahaan+ Manajemen tidak mungkin da!at menga#a"i "eluruh kegiatan $!era"i$nal !eru"ahaan, karena itu manajemen "angat terantu $leh .ung"i internal audit untuk menjaga e.i"ien"i dan e.ekti:ita" kegiatan+ Sa#%er &1994/21* men%eutkan .ung"i internal audit agi manajemen "eagai erikut/ •
• • • • • •
Menga#a"i kegiatan-kegiatan %ang tidak da!at dia#a"i "endiri $leh manajemen !unak+ Mengidenti.ika"i dan meminimalkan ri"ik$+ Mem:alida"i la!$ran ke manajemen "eni$r+ Memantu manajemen !ada idang-idang tekni"+ Memantu !r$"e" !engamilan ke!utu"an+ Menganali"i" ma"a de!an B ukan han%a untuk ma"a lalu+ Memantu manajer untuk mengel$la !eru"ahaan+ Tujuan !emerik"aan %ang dilakukan $leh internal audit$r adalah untuk memantu
"emua !im!inan !eru"ahaan &manajemen* dalam melak"anakan tanggung ja#an%a dengan memerikan anali"a, !enilaian, "aran dan k$mentar mengenai kegiatan %ang di!erik"an%a+ Untuk mena!ai tujuan ter"eut, internal audit$r haru" melakukan kegiatankegiatan erikut /
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
menelaah dan menilai keaikan, memadai tidakn%a dan !enera!an dari "i"tem
!engendalian manajemen, !engendalian intern, dan !engendalian $!era"i$nal lainn%a "erta mengemangkan !engendalian %ang e.ekti. dengan ia%a %ang tidak terlalu mahal mema"tikan ketaatan terhada! keijakan, renana dan !r$"edur-!r$"edur %ang telah diteta!kan $leh manajemen mema"tikan "eera!a jauh harta !eru"ahaan di!ertanggung ja#akan dan dilindungi dari
kemungkinan
terjadin%a
"egala
entuk
!enurian,
keurangan
dan
!en%alahgunaan mema"tikan ah#a !engel$laan data %ang dikemangkan dalam $rgani"a"i da!at di!era%a menilai mutu !ekerjaan "etia! agian dalam melak"anakan tuga" %ang dierikan $leh
manajemen+ men%arankan !eraikan-!eraikan $!era"i$nal dalam rangka meningkatkan e.i"ien"i dan e.ekti:itas. =eera!a hal %ang !erlu di!erhatikan $leh manajemen agar internal audit da!at
terlak"ana e.ekti. dalam memantu manajemen dengan memerikan anali"a, !enilaian, dan "aran mengenai kegiatan %ang di!erik"an%a adalah / 0+ Internal audit de!artment haru" mem!un%ai kedudukan inde!enden dalam $rgani"a"i !eru"ahaan, %aitu tidak terliat dalam kegiatan $!era"i$nal %ang di!erik"an%a+ 1+ Internal audit de!artment haru" mem!un%ai uraian tuga" tertuli" %ang jela" "ehingga 3.
da!at mengetahui tuga", #e#enang dan tanggung ja#an%a+ Internal audit de!artment haru" !ula memiliki internal audit manual %ang erguna untuk/ • • •
menegah terjadi !en%im!angan !elak"anaan tuga" menentukan "tandar untuk mengukur dan meningkatkan !er.$rmane memeri ke%akinan ah#a ha"il akhir internal audit de!artment telah "e"uai dengan reCuirement ke!ala internal audit Haru" ada dukungan kuat dari t$! management ke!ada Internal audit
de!artment, dukungan ter"eut da!at eru!a / • • •
!enem!atan Internal audit de!artment dalam !$"i"i %ang inde!enden !enem!atan audit "ta. dengan gaji %ang menarik !en%ediaan #aktu %ang uku! dari t$! manajemen untuk memaa, mendengarkan dan mem!elajari la!$ranBla!$ran Internal audit de!artment
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
dan tangga!an %ang e!at dan tega" terhada! "aran-"aran !eraikan %ang •
diajukan Internal audit de!artment haru" memiliki "umer da%a %ang !r$.e"i$nal, a!ale, i"a er"ika! $jeti:e dan mem!un%ai integrita" "erta l$%alita" %ang
•
tinggi+ Internal audit de!artment haru" da!at ekerja "ama dengan akuntan !ulik+ Ha"il kerja "atuan audit intern i"a mem!ere!at dan mem!ermudah
!elak"anaan !ekerjaan akuntan !ulik+ )ung"i audit internal %aitu melakukan e:alua"i dan memerikan k$ntriu"i terhada! !eningkatan !r$"e" !engel$laan ri"ik$, !engendalian, dan g$:ernane, dengan !endekatan %ang "i"temati", teratur dan men%eluruh+ Mak"ud dari !ern%ataan ter"eut %aitu audit internal memantu $rgani"a"i dengan ara mengidenti.ika"i dan menge:alua"i re"ik$ "igni.ikan dan memerikan k$ntriu"i terhada! !eningkatan !engel$laan ri"ik$ dan "i"tem manajemen mutu+ =erda"arkan ha"il !enilaian ri"ik$ ter"eut, .ung"i audit internal menge:alua"i keuku!an dan e.ekti.ita" "i"tem manajemen mutu, %ang menaku! g$:ernane, kegiatan $!era"i, dan "i"tem in.$rma"i $rgani"a"i+
IT'M INT'+NAL K*NT+*L
Si"tem !engendalian intern da!at diagi menjadi dua %aitu / 0+ ;engendalian Intern Akuntan"i &;re:enti:e '$ntr$l"* ;engendalian Intern Akuntan"i diuat untuk menegah terjadin%a ine.i"ien"i %ang tujuann%a adalah menjaga keka%aan !eru"ahaan dan memerik"a keakuratan data akuntan"i+ '$nt$h / adan%a !emi"ahan .ung"i dan tanggung ja#a antar unit $rgani"a"i+ 1+
;engendalian Intern Admini"trati. &)eedak '$ntr$l"* ;engendalian Admini"trati. diuat untuk mend$r$ng dilakukann%a e.i"ien"i dan
mend$r$ng di!atuhin%a keijakan manajemen &dikerjakan "etelah adan%a !engendalian akuntan"i*+ '$nt$h / !emerik"aan la!$ran untuk menari !en%im!angan %ang ada, untuk kemudian diamil tindakan+ -(kus Internal (s(/
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
0+
)$ku" ;engguna Utama adalah manajemen+
1+
Sudut !andang ata" internal $ntr$l adalah ke"atuan eera!a !r$"e" "eara
umum+ 2+ Tujuan %ang ingin dia!ai dari "euah internal $ntr$l adalah !eng$!era"ian "i"tem %ang e.ekti. dan e.i"ien, !ela!$ran la!$ran keuangan %ang handal "erta ke"e"uaian dengan !eraturan %ang erlaku+ 3+ K$m!$nen(d$main %ang dituju adalah !engendalian ata" lingkungan, manajemen re"ik$, !enga#a"an "erta !engendalian ata" akti:ita" in.$rma"i dan k$munika"i+ 4+
)$ku" !engendalian dari eSA' adalah ke"eluruhan entita"+
5+ E:alua"i ata" internal $ntr$l ditujukan ata" "eera!a e.ekti. !engendalian ter"eut ditera!kan dalam !$in #aktu tertentu+ 6+ ;ertanggungja#aan ata"
"i"tem !engendalian dari eSA' ditujukan ke!ada
manajemen+
KA+AKT'+ITIK INT'+NAL
Karakteristik &engen#alian Internal ;engendalian Internal %ang aik memiliki
karakteri"tik %ang meli!uti hal-hal "eagai erikut/ 0* "uatu renana $rgani"a"i %ang memungkinkan adan%a !emi"ahan !ertanggungja#aan .ung"i "eara te!at, 1* "uatu "i"tem $t$rita" dan !r$"edur !enatatan %ang te!at untuk memungkinkan A$unting '$ntr$l, %ang memadai terhada! akti:a, hutang, !enda!atan dan ia%a, 2* !raktek %ang "ehat diikuti dalam !elak"anaan tuga" dan .ung"i dari "etia! agian $rgani"a"i, dan 3* kualita" !engamat %ang $$k dengan tanggungja#an%a+ Karakteri"tik %ang aik akan mendukung teri!tan%a !engendalian internal %ang e.ekti.+ Renana $rgani"a"i, "i"tem $t$rita" dan !r$"edur !enatatan %ang te!at, !raktek %ang "ehat "erta kualita" !engamat %ang $$k haru" terintegra"i dengan aik dalam !elak"anaan
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
tuga"n%a+ Kelanaran !ekerjaan akan memudahkan !engendalian internal terlak"ana dalam mena!ai tujuan+ Audit$r internal da!at menge:alua"i "I"tem k$ntr$l dengan menentukan ke"e"uaiann%a dengan kriteria %ang diteta!kan "e!erti erikut ini/ Te!at #aktu • K$ntr$l "eharu"n%a mendetek"i !en%im!angan aktual atau !$ten"ial "jak a#al untuk menghindari tindakan !eraikan %ang memakan ia%a+ K$ntr$l haru" te!at #aktu, me"ki!un e.ekti:ita" ia%a juga di!ertimangkan+ Ek$n$mi" • K$ntr$l haru" memerikan ke%akinan %ang #ajar dalam mena!ai ha"il %ang diinginkan dengan ia%a minimum dan dengan e.ek "am!ing %ang !aling rendah+ Akuntailita" • K$ntr$l haru" memantu kar%a#an mem!ertanggungja#akan tuga" %ang dierikan+ Manajer memerlukan k$ntr$l untuk memantu mereka memenuhi tanggung ja#an%a+ ;enera!an • K$ntr$l haru" ditera!kan !ada "aat %ang !aling e.ekti., %aitu "eagai erikut/ Seelum agian !r$%ek %ang mahal dari "uatu !r$%ek dikerjakan+ Seelum #aktu %ang !eru"ahaan tidak ia" untuk kemali+ Dan "eteru"n%a+ )le"ilita" • Keadaan ia" eruah "e#aktu-#aktu+ K$ntr$l %ang akan mengak$m$da"i !eruahan "e!erti ini tan!a haru" eruah leih di"ukai untuk menghindari keutuhan akan adan%a !eruahan+ Menentukan !en%ea • Tindakan k$rekti. %ang diamil "egera ia" dilakukan ila k$ntr$l tidak han%a mengidenti.ika"i ma"alah teta!i juga !en%ean%a+ ;enanganan "tandar ia" di"ia!kan dan dilak"anakan ila k$ntr$l ia" menentukan !en%ea ke"ulitan+ Kela%akan • K$ntr$l haru" memenuhi keutuhan manajemen+ K$ntr$l ter"eut haru" memantu dalam !ena!aian tujuan dan renana manajemen dan juga haru" "e"uai dengan kar%a#an dan "truktur $rgani"a"i dari $!era"i+ Ma"alah-ma"alah dengan k$ntr$l • K$ntr$l %ang erleihan da!at memuat keingungan dan .ru"ta"i+ =egitu k$ntr$l mena!ai titik tertentu, maka e.ekti:ita" "eenarn%a ia" menurun "ehingga ia%a %ang haru" ditanggung menjadi leih e"ar diandingkan man.aat %ang "emula diinginkan+
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
M*D'L)M*D'L INT'+NAL M(#el ** M$del 'OSO terdiri dari lima k$m!$nen k$ntr$l internal %aitu/ Lingkungan k$ntr$l K$m!$nen ini meli!uti "ika! manajemen di "emua tingkatan terhada! $!era"i "eara
umum dan k$n"e! k$ntr$l "eara khu"u"+ Hal ini menangku!/ etika, k$m!eten"i, "erta integrita", dan ke!entingan terhada! ke"ejahteraan $rgani"a"i+ uga teraku! "truktur $rgani"a"i "erta keijakan dan .il$"$.i manajemen+ ;enentuan re"ik$ K$m!$nen ini telah menjadi agian dari akti:ita" audit internal %ang teru" erkemang+ ;enentuan re"ik$ menangku! !enentuan re"ik$ di "emua a"!ek $rgani"a"i dan !enentuan kekuatan $rgani"a"i melalui e:alua"i re"ik$+ Akti:ita" k$ntr$l K$m!$nen ini menangku! !er"etujuan, tanggung ja#a dan ke#enangan, !emi"ahan tuga", !end$kumenta"ian, rek$n"ilia"i, kar%a#an %ang k$m!eten dan jujur, !emerik"aan internal dan audit internal+ In.$rma"i dan k$munika"i K$m!$nen ini meru!akan k$munika"i in.$rma"i tentang $!era"i k$ntr$l internal memerikan "u"tan"i %ang da!at digunakan manajemen untuk menge:alua"i e.ekti:ita" k$ntr$l dan untuk mengel$la $!era"in%a+ ;enga#a"an ;enga#a"an meru!akan e:alua"i ra"i$nal %ang dinami" ata" in.$rma"i %ang dierikan !ada k$munika"i in.$rma"i untuk tujuan manajemen k$ntr$l+ M(#el ** M$del 'O'O menangku! em!at k$m!$nen %aitu/ Tujuan Tujuan haru" diteta!kan dan dik$munika"ikan+ Ri"ik$ internal dan ek"ternal "igni.ikan %ang dihada!i $rgani"a"i dalam !ena!aian tujuann%a haru" ditentukan dan dinilai+ Keijakan-keijakan %ang diranang untuk mendukung !ena!aian tujuan $rgani"a"i dan !engel$laan ri"ik$n%a haru" diteta!kan, dik$munika"ikan,
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
di!raktekan "ehinggan kar%a#an memahami a!a %ang dihara!kan dari mereka dan lingku! keea"an mereka untuk ertindak+ K$mitmen eti" er"ama, teram"uk integrita", Nilai-nilai
haru"
diteta!kan,
dik$munika"ikan, dan dilak"anakan di $rgani"a"i+ Keijakan dan !raktik "umer da%a manu"ia haru" k$n"i"ten dengan nilai etika $rgani"a"i dan dengan !ena!aian tujuann%a+ Ke#enangan, tanggung ja#a, dan akuntailita" haru" dide.ini"ikan "eara jela" dan k$n"i"ten dengan tujuan $rgani"a"i "ehingga ke!utu"an dan tindakan diamil $leh $rang %ang te!at+ Kemam!uan Kar%a#an haru" memiliki !engetahuan, keahlian, dan "arana %ang di!erlukan untuk mendukung !ena!aian tujuan $rgani"a"i+ ;r$"e" k$munika"i haru" mendukung nilai-nilai $rgani"a"i dan !ena!aian tujuann%a+ In.$rma"i
%ang
memadai
dan
rele:an
haru"
diidenti.ika"i
dan
dik$munika"ikan "eara te!at #aktu "ehingga memungkinkan kar%a#an melak"anakan tuga" %ang menjadi tanggung ja#an%a+ ;enga#a"an dan ;emelajaran Lingkungan ek"ternal dan internal haru" dim$nit$r untuk mem!er$leh in.$rma"i %ang ia" menandakan !erlun%a e:alua"i ulang ata" tujuan atau k$ntr$l $rgani"a"i+ Kinerka haru" dim$nit$r untuk menentukan ke"e"uaann%a dengan target dan indikat$r %ang terda!at !ada tujuan dan renana $rgani"a"i+ A"um"i-a"um"i %ang menda"ari tujuan dan "%"tem $rgani"a"i haru" diuah "eara !eri$dik+
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
+AN0KUMAN
Audit Internal adalah kegiatan !ema"tian dan k$n"ulta"i %ang inde!enden dan $jekti. %ang diranang untuk menamah nilai dan meningkatkan $!era"i $rgani"a"i+ Audit internal memantu $rgani"a"i mena!ai tujuann%a melalui !endekatan %ang "i"tematik dan teratur untuk menge:alua"i dan meningkatkan e.ekti:ita" !r$"e" !engel$laan ri"ik$, !engendalian, dan tata kel$la+ Melalui Statement $. Auditing Standar &SAS*, AI';A mende.ini"ikan Internal '$ntr$l "ama dengan de.ini"i 'OSO, %aitu "uatu !r$"e" %ang di!engaruhi $leh akti:ita" De#an K$mi"ari", Manajemen dan ;ega#ai, %ang diranang untuk memerikan ke%akinan %ang #ajar ata" &a* keandalan !ela!$ran keuangan, &* e.ekti:ita" dan e.i"ien"i $!era"i, dan &* ketaatan terhada! hukum dan !eraturan %ang erlaku+ =ereda dengan de.ini"i !ertama %ang han%a mengaitkan !engendalian han%a dengan !erenanaan, met$de dan !engukuran, !ada de.ini"i erikutn%a terkait dengan >!r$"e" %ang di!engaruhi $leh akti:ita" "eluruh k$m!$nen $rgani"a"i?+ 'OSO meneta!kan ada 4 k$m!$nen Internal $ntr$l %aitu / MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
0+
'$ntr$l en:ir$ment &lingkungan ;engendalian*
1+
Ri"k a""e""ment &;enilaian re"ik$ *
2+
'$ntr$l ati:itie" &akti:ita" ;engendalian*
3+
In.$rmati$n and $mmuniati$n" &In.$rma"i @ k$munika"i*
4+
M$nit$ring &;enga#a"an*
Si"tem !engendalian intern da!at diagi menjadi dua %aitu / 0+ ;engendalian Intern Akuntan"i &;re:enti:e '$ntr$l"* 1+
;engendalian Intern Admini"trati. &)eedak '$ntr$l"*
Karakteristik &engen#alian Internal ;engendalian karakteri"tik %ang meli!uti hal-hal "eagai erikut/
Internal
%ang
aik memiliki
•
"uatu renana $rgani"a"i %ang memungkinkan adan%a !emi"ahan !ertanggungja#aan
•
.ung"i "eara te!at, "uatu "i"tem $t$rita" dan !r$"edur !enatatan %ang te!at untuk memungkinkan
•
A$unting '$ntr$l, %ang memadai terhada! akti:a, hutang, !enda!atan dan ia%a, !raktek %ang "ehat diikuti dalam !elak"anaan tuga" dan .ung"i dari "etia! agian
•
$rgani"a"i, dan kualita" !engamat %ang $$k dengan tanggungja#an%a+
LATIHAN 0+ ela"kan !engertian audit internal 1+ A!a huungan antara Audit internal dalam memandang >K$ntr$l? 2+ elakan man.aat dari internal K$ntr$l 3+ Seutkan 4 k$m!$nen %ang diteta!kan $leh 'OSO 4+ Seutkan tujuan dari Internal K$ntr$l &Ojeti:e* 5+ Seutkan .ung"i internal audit agi manajemen 6+ ela"kan "i"tem Internal K$ntr$l 7+ Seutkan karakteri"tik ;engendalian Internal 8+ ela"kan 4 k$m!$nen Internal K$ntr$l menurut m$del 'OSO 09+ elakan 3 k$m!$nen menurut m$del 'O'O
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
KUNI JAABAN 0+
kegiatan !ema"tian dan k$n"ulta"i %ang inde!enden dan $jekti. %ang diranang untuk menamah nilai dan meningkatkan $!era"i $rgani"a"i+ Audit
internal
!endekatan
memantu
%ang
"i"tematik
$rgani"a"i dan
mena!ai
teratur
untuk
tujuann%a
melalui
menge:alua"i
dan
meningkatkan e.ekti:ita" !r$"e" !engel$laan ri"ik$, !engendalian, dan tata 1+
kel$la+ k$ntr$l "eagai !enggunaan "emua "arana !eru"ahaan untuk meningkatkan, mengarahkan, mengendalikan, dan menga#a"i eragai akti:ita" dengan
2+
tujuan untuk mema"tikan ah#a tujuan !eru"ahaan tera!ai+ Ia er!eran !enting untuk menegah dan mendetek"i !enggela!an &.raud* dan melindungi "umer da%a $rgani"a"i aik %ang er#ujud &"e!erti me"in dan lahan* mau!un tidak &"e!erti re!uta"i atau hak keka%aan intelektual "e!erti merek dagang*+ Untuk menjaga agar "i"tem internal $ntr$l ini enar-enar da!at dilak"anakan, maka "angat di!erlukan adan%a internal audit$r atau agian !emerik"aan intern+ )ung"i !emerik"aan ini meru!akan u!a%a tindakan !enegahan, !enemuan !en%im!angan-!en%im!angan melalui
3+
!eminaan
dan
!emantauan
internal
$ntr$l
"eara
erke"inamungan+ 4 k$m!$nen %ang diteta!kan $leh 'OSO '$ntr$l en:ir$ment &lingkungan ;engendalian* • Ri"k a""e""ment &;enilaian re"ik$ * • '$ntr$l ati:itie" &akti:ita" ;engendalian* •
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
In.$rmati$n and $mmuniati$n" &In.$rma"i @ k$munika"i* M$nit$ring &;enga#a"an* • Tujuan dari Internal K$ntr$l &Ojeti:e* !erati$n" are E..eti:e @ E..iient &Kegiatan $!era"i$nal %ang e.ekti. @ •
4+ •
• •
•
5+ •
• • • • • •
6+
e.i"ien* ' $m!liane #ith La#" @ Regulati$n & Di!atuhin%a hukum @ !eraturan * ) inanial @ Management Re!$rting BReliale &La!$ran keuangan @ management %ang di!era%a* S a.eguard A""et" & keamanan a""et * .ung"i internal audit agi manajemen Menga#a"i kegiatan-kegiatan %ang tidak da!at dia#a"i "endiri $leh manajemen !unak+ Mengidenti.ika"i dan meminimalkan ri"ik$+ Mem:alida"i la!$ran ke manajemen "eni$r+ Memantu manajemen !ada idang-idang tekni"+ Memantu !r$"e" !engamilan ke!utu"an+ Menganali"i" ma"a de!an B ukan han%a untuk ma"a lalu+ Memantu manajer untuk mengel$la !eru"ahaan+ Si"tem !engendalian intern da!at diagi menjadi dua %aitu / 0+ ;engendalian Intern Akuntan"i &;re:enti:e '$ntr$l"* ;engendalian Intern Akuntan"i diuat untuk menegah terjadin%a ine.i"ien"i %ang tujuann%a adalah menjaga keka%aan !eru"ahaan dan memerik"a keakuratan data akuntan"i+ '$nt$h / adan%a !emi"ahan .ung"i dan tanggung ja#a antar unit $rgani"a"i+ 1+ ;engendalian Intern Admini"trati. &)eedak '$ntr$l"* ;engendalian Admini"trati. diuat untuk mend$r$ng dilakukann%a e.i"ien"i dan mend$r$ng di!atuhin%a keijakan manajemen &dikerjakan "etelah adan%a !engendalian akuntan"i*+ '$nt$h / !emerik"aan la!$ran untuk menari !en%im!angan %ang ada, untuk kemudian diamil tindakan+
7+ •
Seutkan karakteri"tik ;engendalian Internal "uatu renana $rgani"a"i %ang memungkinkan
•
!ertanggungja#aan .ung"i "eara te!at, "uatu "i"tem $t$rita" dan !r$"edur !enatatan %ang te!at untuk
adan%a
!emi"ahan
memungkinkan A$unting '$ntr$l, %ang memadai terhada! akti:a, hutang, !enda!atan dan ia%a,
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
•
•
8+ •
!raktek %ang "ehat diikuti dalam !elak"anaan tuga" dan .ung"i dari "etia! agian $rgani"a"i, dan kualita" !engamat %ang $$k dengan tanggungja#an%a+ ela"kan 4 k$m!$nen Internal K$ntr$l menurut m$del 'OSO Lingkungan k$ntr$l K$m!$nen ini meli!uti "ika! manajemen di "emua tingkatan terhada! $!era"i "eara umum dan k$n"e! k$ntr$l "eara khu"u"+ Hal ini menangku!/ etika, k$m!eten"i, "erta integrita", dan ke!entingan terhada! ke"ejahteraan $rgani"a"i+ uga teraku! "truktur $rgani"a"i "erta keijakan
•
dan .il$"$.i manajemen+ ;enentuan re"ik$ K$m!$nen ini telah menjadi agian dari akti:ita" audit internal %ang teru" erkemang+ ;enentuan re"ik$ menangku! !enentuan re"ik$ di "emua a"!ek $rgani"a"i dan !enentuan kekuatan $rgani"a"i melalui e:alua"i
•
re"ik$+ Akti:ita" k$ntr$l K$m!$nen ini menangku! !er"etujuan, tanggung ja#a dan ke#enangan, !emi"ahan
•
tuga",
!end$kumenta"ian,
rek$n"ilia"i,
kar%a#an
%ang
k$m!eten dan jujur, !emerik"aan internal dan audit internal+ In.$rma"i dan k$munika"i K$m!$nen ini meru!akan k$munika"i in.$rma"i tentang $!era"i k$ntr$l internal memerikan "u"tan"i %ang da!at digunakan manajemen untuk
•
menge:alua"i e.ekti:ita" k$ntr$l dan untuk mengel$la $!era"in%a+ ;enga#a"an ;enga#a"an meru!akan e:alua"i ra"i$nal %ang dinami" ata" in.$rma"i %ang dierikan !ada k$munika"i in.$rma"i untuk tujuan manajemen
k$ntr$l+ 09+ M$del 'O'O menangku! em!at k$m!$nen %aitu/ Tujuan Tujuan haru" diteta!kan dan dik$munika"ikan+ Ri"ik$ internal dan ek"ternal "igni.ikan %ang dihada!i $rgani"a"i dalam !ena!aian tujuann%a haru" ditentukan dan dinilai+ Keijakan-keijakan %ang diranang untuk mendukung !ena!aian tujuan $rgani"a"i dan !engel$laan ri"ik$n%a haru" diteta!kan, dik$munika"ikan, di!raktekan "ehinggan kar%a#an memahami a!a %ang dihara!kan dari mereka dan lingku! keea"an mereka untuk ertindak+ K$mitmen Nilai-nilai eti" er"ama, teram"uk integrita", haru"
diteta!kan,
dik$munika"ikan, dan dilak"anakan di $rgani"a"i+ MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
Keijakan dan !raktik "umer da%a manu"ia haru" k$n"i"ten dengan nilai
etika $rgani"a"i dan dengan !ena!aian tujuann%a+ Ke#enangan, tanggung ja#a, dan akuntailita" haru" dide.ini"ikan "eara jela" dan k$n"i"ten dengan tujuan $rgani"a"i "ehingga ke!utu"an dan tindakan diamil $leh $rang %ang te!at+ Kemam!uan Kar%a#an haru" memiliki !engetahuan, keahlian, dan "arana %ang di!erlukan untuk mendukung !ena!aian tujuan $rgani"a"i+ ;r$"e" k$munika"i haru" mendukung nilai-nilai $rgani"a"i dan !ena!aian tujuann%a+ In.$rma"i %ang
memadai
dan
rele:an
haru"
diidenti.ika"i
dan
dik$munika"ikan "eara te!at #aktu "ehingga memungkinkan kar%a#an melak"anakan tuga" %ang menjadi tanggung ja#an%a+ ;enga#a"an dan ;emelajaran Lingkungan ek"ternal dan internal haru" dim$nit$r untuk mem!er$leh in.$rma"i %ang ia" menandakan !erlun%a e:alua"i ulang ata" tujuan atau k$ntr$l $rgani"a"i+ Kinerka haru" dim$nit$r untuk menentukan ke"e"uaann%a dengan target dan indikat$r %ang terda!at !ada tujuan dan renana $rgani"a"i+ A"um"i-a"um"i %ang menda"ari tujuan dan "%"tem $rgani"a"i haru" diuah "eara !eri$dik+
Da,tar &ustaka
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
Me""ier, Filliam .+ r+, Ste:en M+ L$:er dan D$ugla" )+ ;ra#itt, 1994+ Auditing and A""urane Ser:ie A S%"temati A!!r$ah, =uku Dua, Salema Em!at akarta+ Sa#%er", La#rene =+ 1998+ >Sa#%erG" Internal Audit?+ akarta/ Salema Em!at+ Sa#%er, La#rene =+, M$rtimer A+ Dittenh$..er dan ame" H+ Sheiner, 1994+ Sa#%erG" Internal Auditing, )i.th Editi$n, Alih =aha"a/ De"i Adhariani, Salema Em!at, akarta+ Ram$" Mihael+
1996+ HOF TO 'OM;L FITH SAR=ANES-OLE+ THIRD
EDITION+ OHN FILE @ SONS, IN'+ htt!/((.ajarmarthanugraha+l$g"!$t+$+id(1902(93(internal-$ntr$l-menurut-$"$+html htt!/((ek$n$mi"ajalah+l$g"!$t+$+id(1904(94(k$n"e!-internal-k$ntr$l-audit+html htt!/((###+:alue$n"ulttraining+$m(internal-audit-training(096-ri"k-a"ed-internalauditingJa0g.e!6N
MODEL-MODEL AUDIT INTERNAL KONTROL
UNIVERSITAS HASANUDDIN
