Jurna international yang mebahas tentang transfer pricing
Transfer Pricing topics on MAS (Management Advisory Services)
mata kuliah pajak internasionalFull description
transper pricing
Full description
Tugas matakuliah perencanaan pajakFull description
TPFull description
Wherever transfer pricing practices occur, tax haven countries are tagged along. Which parties are involved with and function as the upper hand. Read it to understand and comprehend.
definisi TP
TRANSFER PRICING PT ASIAN AGRI GROUP O LE H : Zahra Sausan Siregar Riza Rianty Hasibuan Nurgraha. M. Purba Melissa Juniarta Irvan Muhrizal A s e n S u s a n t o
TRANSFER PRICING PT ASIAN AGRI GROUP
PT ASIAN AGRI
Perusahaan afiliasi diluar negeri
Jual CPO dibawah harga rata rata
Ada hubungan istimewa
Perusahaan yang beli CPO sebenarnya Jual CPO dengan harga selayaknya
TRANSFER PRICING PT ASIAN AGRI GROUP PT Asian Agri memiliki 15 anak perusahaan yang tersebar dibeberapa negara.Yang dilakukan PT Asian Agri pada kasus ini adalah : Menggelembungkan biaya perusahaan 1,5 T, memperbesar kerugian transaksi ekspor 232 M, menegcilkan penjualan 899 M Dengan tujuan meminimalisasi pajak terutang yang harus dibayar oleh PT Asian Agri ke Indonesia Dengan cara mennjual CPO kepada perusahaan afiliasi dibeberapa negara dengan harga dibawah rata rata harga pasar dunia. Kerugian negara akibat kasus transfer pricing dan penggelapan pajak yang dilakukan oleh PT Asian Agri telah mencapai 1,3 T
Tinjauan pustaka Transfer pricing adalah harga transfer dari barang/jasa atau aktiva tak berwujud (intangible property) yang ditransfer antar perusahaan afiliasi dalam satu grup perusahaan ,makin besarnya perusahaan multinasional, perbedaan tarif pajak antar negara dan perencanaan pajak yang makin komprehensif, maka transfer pricing digunakan sebagai alat untuk menggeser penghasilan kena pajak dari suatu negara ke negara yang tarif pajaknya lebih rendah, atau dari perusahaan yang berada daalam posisi laba ke perusahaan afiliasi yang masih mengalami kerugian.
Apa itu transfer pricing ?
Tinjauan pustaka Indikator dari manipulasi transfer pricing SPT Tahunan PPh Badan melaporkan rugi dalam beberapa tahun berturut-turut. Tingkat kemampulabaan buruk dibandingkan dengan perusahaan sejenis
Peredaran usaha tinggi tapi laba yang diperoleh kecil
Transaksi hubungan istimewa atau transaksi antar afiliasi yang cukup besar
Rugi yang tidak dapat dijelaskan
Memiliki perusahaan afiliasi di Negara Tax haven
Tinjauan pustaka Hubungan istimewa Hubungan istimewa sebagaimana dimaksud pada ayat (3) sampai dengan ayat (3d), Pasal 9 ayat (1) huruf f, dan Pasal 10 ayat (1) Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung paling rendah 25%
Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua atau lebih Wajib Pajak berada di bawah penguasaan yang sama baik langsung maupun tidak langsung Terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurus dan/atau ke samping satu derajat
Tinjauan pustaka Harga Wajar ( Arm’s Length Price- ALP ) Wajib Pajak harus dapat menyampaikan bukti bahwa harga transfer yang digunakan dalam transaksi afiliasi adalah harga wajar, yaitu dengan cara melakukan perbandingan. Sesuatu yang dapat diperbandingkan adalah sebagai berikut. •
•
•
Apabila terdapat perbedaan, maka perbedaan ini tidak akan mempengaruhi kondisi yang diperbandingkan (misalnya harga, laba kotor, dll). Penyesuaian perbandingan dapat dilakukan untuk menghilangkan beberapa perbedaan dalam proses perbandingan. Kondisi yang dapat diperbandingkan bukan berarti bahwa kondisi tersebut identik, tetapi perbandingan tersebut haruslah dapat diandalkan dan masuk akal.
Tinjauan pustaka Metode Harga Transfer 1. Harga Transfer Dasar Biaya (Cost-Based Transfer Pricing) Perusahaan yang menggunakan metode transfer atas dasar biaya menetapkan harga transfer atas biaya variabel dan tetap yang bisa dalam 3 pemelihan bentuk yaitu : biaya penuh ( full cost ), biaya penuh ditambah mark-up ( full cost plus markup) dan gabungan antara biaya variabel dan tetap (variable cost plus fixed fee). 2. Harga Transfer atas Dasar Harga Pasar (Market Basis Transfer Pricing) Apabila ada suatu pasar yang sempurna, metode transfer pricing atas dasar harga pasar inilah merupakan ukuran yang paling memadai karena sifatnya yang independen. Namun keterbatasan informasi pasar yang terkadang menjadi kendala dalam mengunakan transfer pricing yang berdasarkan harga pasar
Tinjauan pustaka Metode Harga Transfer 3. Harga Transfer Negosiasi (Negotiated Transfer Prices) Dalam ketiadaan harga, beberapa perusahaan memperkenankan divisi-divisi dalam perusahaan yang berkepentingan dengan transfer pricing untuk menegosiasikan harga transfer yang diinginkan. Harga transfer negosiasian mencerminkan prespektif kontrolabilitas yang inheren dalam pusat-pusat pertanggungjawaban karena setiap divisi yang berkepentingan tersebut pada akhirnya yang akan bertanggung jawab atas harga transfer yang dinegosiasikan.
KESIMPULAN & SARAN
Sebenarnya Direktorat Jenderal Pajak sangat menyadari praktik penghindaran pajak dengan melakukan manipulasi Transfer Pricing (TP). Disebut menghindari pajak (tax avoidance), karena penghindaran tersebut masih dilakukan dalam koridor peraturan pajak yang berlaku. Praktik ini terutama dilakukan oleh perusahaan multinational. Tujuan utama dari manipulasi transfer pricing tentu saja adalah pergeseran penghasilan kena pajak seperti yang terjadi pada kasus PT Asian Agri.
KESIMPULAN & SARAN
Kebanyakan masalah transfer pricing ini merupakan masalah yang berkaitan dengan penggelapan pajak dibanding dengan penghindaran pajak. Dengan demikian perlu adanya sosialisasi yang benar dari pihak pajak berkaitan dengan transfer pricing yang masih didalam koridor atau memenuhi undang undang perpajakan yang berlaku disuatu negara. Hal ini sangat penting untuk penerapan oleh perusahaan multinasional jangan sampai salah dalam implementasi kebijakan atau perundanganundangan yang berlaku di Indonesia khususnya.
KESIMPULAN & SARAN Tindakan Pemerintah Yang Diperlukan Dalam Penanganan Transfer Pricing Upaya untuk mencegah transfer pricing di Indonesia dapat dilakukan dengan beberapa hal antara lain
•
peraturan perpajakan yang mengatur mengenai transfer pricing
•
Membuat aturan anti transfer pricing di Indonesia
•
pengawasan terhadap perusahaanperusahaan yang merupakan satu grup
KESIMPULAN & SARAN
yang dapat dilakukan oleh pemerintah dalam menyikapi praktek transfer pricing di Indonesia: Memeriksa perusahaan yang satu merupakan grup (intercompany). Pengawasan akan dapat mengurangi adanya praktek transfer pricing. Tindakan yang tegas juga diperlukan untuk meminimalisir kegiatan ini pada masa mendatang. Menciptakan harmonisasi pemajakan internasional. Pajak antar Negara akan mengalami kesulitan karena tiap Negara akan lebih mementingkan negaranya masing-masing. Sehingga metode ini kadang sulit untuk dilakukan. Melakukan kerjasama internasional dalam hal audit perusahaan yang saling berhubungan. Dengan adanya pertukaran antar Negara akan dapat mengurangi dan berbagi informasi mengenai perpajakan dari hasil audit.
KESIMPULAN & SARAN
Melakukan kesepakatan APA ( Advanced Pricing Agreement ) dengan wajib pajak. APA dilakukan dengan kesepakatan antara pemungut pajak dengan wajib pajak untuk menentukan besarnya harga yang wajar dari perlakuan transfer pricing. Pembersihan aparat pemerintah dari korupsi dan kolusi dalam kasus ini merupakan hal yang terpenting. Para pejabat Negara akan rentan dengan suap oleh perusahaan-perusahaan yang melakukan praktek transfer pricing. Aparat tersebut adalah Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan dan para aparat penegak hukum.
