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INTRODUCCIÓN
Este trabajo se elabora con la finalidad de establecer los conceptos generales de la auditoria, dando una idea clara para el fortalecimiento de nuestros conocimientos acerca del sistema contable y financiero de un ente economico puesto que la contabilidad en general debe hacerse de manera precisa, transparente y oportuna. Mostrando el buen comportamiento y accion de ejecucion de un buen auditor y su buen manejo de las normas y el cumplimiento de estas al momento de la ejecucion de trabajo, asi como la legalidad del caso. A través de este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y Procedimientos de Auditoria, así como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores.
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2- Auditoria Es el proceso de acción de verificación por medio del cual no se pretende hallar errores, se pretende verificar que la información contenida en los soportes contables sea veraz y refleje la realidad económica, contable y financiera de un ente. Esta se efectúa para que propios y terceros sientan confianza acerca de la situación económica, contable y financiera del ente.
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3- Marco legal La auditoría se reglamenta en Colombia por medio de la Ley 43 de 1990 y el decreto 2649 y 2650 de 1993. En el artículo 7 de la ley 43 de 1990 el reza:
ARTICULO 7. DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS. Las normas de auditoria generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo. Las normas de auditoria son las siguientes: 1. Normas Personales 1. El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia. 2. El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. 3. En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con diligencia profesional. 2. Normas relativas a la ejecución del trabajo 1. El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. 2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria. 3. Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión. 3. Normas relativas a la rendición de informes 1. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si la practicó un examen de ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos Estados Financieros. 2. El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
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3. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior. 4. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara e inequívoca PARAGRAFO. Cuando fuere necesario, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, complementará y actualizará las normas de Auditoría de aceptación general, de acuerdo con las funciones señaladas para este organismo en la presente ley...
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Para tener un ejemplo práctico de cómo debe ser el proceso de auditoría, citamos el texto del autor Jorge Quiñones. 4- DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia.
5- DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
6- DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.
7- NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.
8- EJEMPLOS PRACTICOS 8.1. TECNICA TÉCNICA DE TASCOI Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización, con el propósito de determinar
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1. ¿Qué hace realmente la entidad?, 2. ¿Cómo lo hace?, 3. ¿Para qué lo hace?, 4. ¿Quiénes son sus propietarios? 5. ¿Cuáles sus clientes? La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistas con los directivos de la entidad auditada. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformación: Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día para producir sus bienes y/o servicios. Actores: Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la transformación. Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos, información e insumos para hacer la transformación. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la organización. Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos. Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor 8.2. PROCEDIMIENTO ASIENTOS DE AJUSTE Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no esté familiarizada con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo. No debe hacerse un asiento que diga: “Para ajustar cargo de Los tres, S.A.”, sino más bien: “Para corregir cargo por un ventilador eléctrico, según factura a Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2004, comprobante 861”.
Esto hará posible que si el cliente pide el comprobante clasificado equívocamente pueda encontrársele con facilidad, ya sea que se haya archivado por orden alfabético o numérico.
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9- DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
10- OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: - Facilitarla preparación del informe. - Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. - Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. - Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. - Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. - Servir de guía en revisiones subsecuentes. - Cumplir con las disposiciones legales. Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y 10
preparación del informe. Además, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión. Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó. Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.
11- PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL 11.1. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO - cliente y ejercicio a revisar - fecha - nombre y apellidos del sujeto - objeto de los mismos - cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado
11.2. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES - Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa. - Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.
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- Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. - Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. - Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. - Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. - Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
NO DEBEN CONTENER: - no ser copia de la contabilidad de la empresa - no ser copia de los estados financieros - no ser copia de la auditoria del año pasado. 11.3. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes: - El nombre de la compañía sujeta a examen - Área que se va a revisar - Fecha de auditoria - La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. - Fecha en que la cédula fue preparada - Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo - Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan - Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones - Fuente de obtención de la información - Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.
11.4. PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO - ¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoria? - ¿se puede presentar esta información de forma mejor? - ¿debe darse algún dato más para su comprensión?
12- NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
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12.1. NATURALEZA Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas, organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.
12.2. CONFIDENCIALIDAD De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
12.3. PROPIEDAD Los papeles de trabajo s o n p r o p i e d a d d e l au d i t o r , él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen. Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
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13- CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:
Por su uso - Papeles de uso continuo. - Papeles de uso temporal. Por su contenido - Hoja de trabajo. - Cédulas sumarias o de Resumen. - Cédulas de detalle o descriptivas. - Cédulas analíticas o de comprobación. 13.1. POR SU USO: Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.
13.2. POR SU CONTENIDO: Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta más o menos definido. Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación o ejecución del trabajo. Entre estos están: - Planificación de auditoria - Hojas de trabajo - Cédulas sumarias o de resumen - Cédulas de detalle - Cédulas narrativas - Cédulas de hallazgos - Cédulas de notas - Cédulas de marcas
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Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Entre los que figuran: - Estados financieros - Conciliaciones bancarias - Manuales - Organigramas - Planes de trabajo - Programación de actividades - Informes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada. Algunos de estos son: - Confirmaciones de saldos - Interpretaciones auténticas y normativa publicada - Decretos de creación de unidades - Opiniones Jurídicas - Opiniones Técnicas Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: - Tradicionales. - Eventuales. Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las: - Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación. - Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo. Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de 15
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse. 14- MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA 14.1. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo. La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas…….
Autor: Jorge Rene Quiñonez Folgar [email protected] En aplicación al texto citado del autor Jorge Quiñones conceptualizamos que una auditoria se establece como el proceso que se hace para verificar que se están aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia al registrar y contabilizar los movimientos contables del ente. Debe ser efectuada por personas capaces con los estudios necesarios y la suficiente pericia para direccionar y supervisar el proceso. Toda auditoria debe ser realizada por profesionales con independencia, criterio, esmero y ético. Una auditoria debe ser planeada y ejecutada acorde a las normas generalmente aceptadas en Colombia y establecidas en la Ley 43 de 1990 el decreto 2649 y 2650 de 1990. Los informes que se rinden como resultado de la auditoria deben contener la suficiente consistencia, estar dictaminados en base a las NAGAs , deben ser amplios de suficiente revelación para que el auditor pueda con plenitud expresar su opinión. Este puede dar conceptos así:
Opinión limpia y sin salvedades
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Opinión con salvedades o calificadas Opinión adversa o negativa Abstención de opinar Todo esto va acorde al grado de responsabilidad enmarcado en la ética y buenas prácticas que el auditor esté dispuesto a asumir del trabajo realizado. Este proceso lo podemos resumir en el siguiente esquema
15- PROCESO DE LA AUDITORIA ESTABLECER EL PROCEDIMIENTO DE
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
APLICACIÓN DE LA AUDITORIA
ES EL PROCESO DE EJECUTAR LA AUDITORIA
APLICACIÓN DE LA AUDITORIA
ES EL REPORTE DE LAS REPORTAR HALLAZGOS
ANOMALIAS ENCONTRADAS EN EL AUDITORIA
PROPUESTAS Y EJECUCION ACCIONES CORRECTIVAS
SUGERENCIAS DE CORRECCIÓN DE LOS ERRORES Y ANOMALÍAS ENCONTRADAS
LLEVAR ACABO Y SUPERVISAR QUE LAS
REVISIÓN DE ACCIONES NO
ACCIONES CORRECTIVAS SE
CORRECTIVAS
HAYAN APLICADO DE UNA MANERA ADECUADA SI
CIERRE
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16. EJEMPLO Con el ánimo de ilustrar un proceso practico y de tener conocimiento de cómo efectuar una auditoria a una cuenta determinada, presentamos el siguiente ejemplo.
Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los asientos de los registros iníciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha. Comprobar la propiedad de los cheques. Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias, relacionándolos con los registros de desembolsos simultáneamente con la lista asociada de cheques pendientes. Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobación. Si representan una cantidad significativa, podría ser necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al período de auditoría. Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos. Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados bancarios con los cobros registrados, previos a la conciliación, para permitir que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliación. Deben cuadrarse los depósitos en tránsito mostrados en las conciliaciones con los cobros registrados antes de la fecha de conciliación y deben referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo posterior prudente. El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y cheques pagados durante un período razonable después de la fecha de la conciliación. Deben examinarse los números y fechas de cheques y las fechas de endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cuáles fueron examinados antes de la fecha de la conciliación y entonces comprobarlos con la lista de cheques pendientes de la conciliación. Cualquier otra partida en conciliación debe considerarse como inusual y, por lo tanto, se debe investigar íntegramente. Desgloses
La clasificación de caja y bancos en el balance de situación incluye normalmente depósitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de depósito y depósitos a la vista. Estos deberían presentarse por separado, a no ser que las cantidades sean 18
insignificanticas, y los descubiertos bancarios deben incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al activo. Además, debe hacerse distinción entre el efectivo disponible. Para operaciones generales y el destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco y el cliente para mantener un saldo mínimo determinado, debería separarse este saldo restringido y describirse en una nota a los estados financieros. Se le denomina saldo de compensación y la información referente debería tenerse mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas y examen del acuerdo sobre préstamos entre el banco y el cliente. C o n t r o l e s a d m i n i s t r at i v o s
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la dirección, constituye una función de dirección asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la organización y constituye el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones. El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que están relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria su evaluación. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debería plantearse la evaluación de los mismos. O b j e t i v o s d e l o s A u d i t o r e s e n e l e x a m e n d e l a C a ja
En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:
Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo. Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros del cliente.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
Control interno de las transacciones por caja.
Control interno sobre ventas en efectivo
Control interno sobre los cobros al cliente
Control interno sobre los desembolsos en efectivo.
Aspectos de control de los fondos de caja chica. 19
Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.
Verificar la autenticidad de los saldos
Analizar el software contable
Papeles de trabajo para la auditoría de la Caja
Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las transacciones por caja, y una evaluación del control interno para la caja. Otros papeles de trabajo para la caja incluyen:
Hoja de agrupamiento
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensación
Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulación.
Listas de cheques investigados
Libro de bancos.
Lista de préstamos otorgados
Lista de pendientes de pago.
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17. Conc lusio nes
Al culminar con este trabajo podemos decir que tenemos claro el concepto de las normas de auditoria, partiendo de las normas personales, de ejecución de trabajo y de información establecidas en la ley 43 de 1993 en el artículo 7.
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos. La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro. La auditoría de caja y bancos deberá proponer controles internos que ayuden al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.
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WEBGRAFIA
www.monografias.com/trabajo82/auditoria-caja-y-bancos/auditoriacaja-y-bancos2.shtml http://www.tuguiacontable.com/2012/04/normas-de-auditoriageneralmente.html www.wikipedia.com http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse31.html http://actualicese.com/normatividad/2001/leyes/L43-90/1L43-90.htm BIBLIOGRAFÍA
AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, Áreas Específicas de Implantación Procedimientos y Control. GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditoría Contable. Polar falcón E. 2008. .Un Nuevo Enfoque de la Auditoria Integral para su aplicación en el Perú. CONTRALORIA GENERAL 2009. Auditoria de caja y bancos, con página web. Autor: MSc. Milagros Pacheco
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