TOPIK II SIKLUS AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH GFA-AMC-GIZ
Bahasan Konsep Dasar Siklus Akuntansi
2
Bahasan Konsep Dasar Siklus Akuntansi
2
KONSEP DASAR AKUNTANSI
Tujuan Pembelajaran •
Setelah mempelajari topik ini, peserta: Mampu menjelaskan konsep dasar akuntansi meliputi persamaan dasar akuntansi, aturan debit dan kredit serta saldo normal akun Mampu mempraktekkan Siklus Akuntansi pemerintah daerah SKPD meliputi menganalisis dan mencatat transaksi termasuk penyesuaian, memposting ke buku besar, menyusun neraca saldo dan menyusun laporan keuangan SKPD. •
•
–
44
Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi
Kekayaan Daerah
=
Sumbersumbernya
5
Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi
Kekayaan Daerah
Aset
=
Sumbersumbernya
= Hutang + Ekuitas 6
Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi
Kekayaan Daerah
Aset Sisi Kiri
=
Sumbersumbernya
= Hutang + Ekuitas Sisi Kanan 7
Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi
Kekayaan Daerah
Aset Sisi Debit
=
Sumbersumbernya
= Hutang + Ekuitas Sisi Kredit 8
Latihan Soal Berikut di bawah ini disajkan data Neraca Awal Pemerintah Kabupaten Mudah Sekali: Saudara diminta: Susunlah Neraca Awal Kabupaten Mudah Sekali dengan format sebagai berikut: Kode Akun
Nama Akun
Saldo
111
Kas
100
113
Piutang Pendapatan
200
116
Beban Dibayar Dimuka
80
117
Persediaan
50
131
Tanah
1000
132
Peralatan dan Mesin
2000
133
Gedung dan Bangunan
5000
137
Akumulasi Penyusutan
800
211
Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK)
150
214
Pendapatan Diterima Dimuka
300
215
Utang Beban
250
221
Utang Dalam Negeri
2500
9
Latihan soal Tentukan letak akun-akun tersebut dalam format neraca berikut: Kode
Kode
Akun
Nama Akun
Saldo
Akun
ASET
Nama Akun
Saldo
KEWAJIBAN
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
EKUITAS
...
...
...
...
Total Kewajiban dan Total Aset
...
Ekuitas
...
10
SIKLUS AKUNTANSI
Siklus Akuntansi
12
MACAM LAPORAN KEUANGAN
Laporan Keuangan
Permendagri 13/2006 jo 21/2011 • • • •
LRA Neraca Laporan Arus Kas CaLK
PP 71 Tahun 2010 • • • •
• • •
LRA Perubahan SAL Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca Laporan Arus Kas CaLK
14
Laporan Keuangan
•
Budgetary Report
•
•
Financial Report
• • • •
LRA Perubahan SAL
Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca Laporan Arus Kas CaLK
15
Laporan Keuangan
SKPD LRA
BUD LRA Perubahan SAL
Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca
Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca CaLK
CaLK
Laporan Arus Kas
Sumber: Dikutip dari PP 71/2010 16
SISTEM PENCATATAN
Sistem Pencatatan (sebuah alternatif)
Double Entry
Triple Entry
Contoh Pencatatan Transaksi-1
Pembayaran Gaji Pegawai •
Dinas Kesehatan membayar Gaji bulan Mei senilai Rp120.000.000,00
Bagaimana transaksi ini dicatat?
21
Pencatatan Transaksi – Double Entry
Jurnal Finansial No
Akun
Beban Gaji
Debit
Kredit
Rp120.000.000,00
RK PPKD
Rp120.000.000,00
Jurnal Anggaran No
Akun
Belanja Gaji SiLPA
Debit
Kredit
Rp120.000.000,00 Rp120.000.000,00 22
Pencatatan Transaksi – Triple Entry
Jurnal Finansial No
Akun
Beban Gaji
Debit
Kredit
Rp120.000.000,00
RK PPKD
Rp120.000.000,00
Buku Anggaran No
Akun
Belanja Gaji
Penerimaan
Pengeluaran
Rp120.000.000,00 23
Contoh Pencatatan Transaksi-2
Penerimaan Pendapatan •
Dinas Pariwisata menerima pendapatan retribusi wisata sebesar Rp100.000.000,00
Bagaimana transaksi ini dicatat?
24
Pencatatan Transaksi – Double Entry
Jurnal Finansial No
Akun
Kas di Bendahara Penerimaan
Debit
Kredit
Rp100.000.000,00
Pendapatan Retribusi LO
Rp100.000.000,00
Jurnal Anggaran No
Akun
SiLPA Pendapatan Retribusi LRA
Debit
Kredit
Rp100.000.000,00 Rp100.000.000,00 25
Pencatatan Transaksi – Triple Entry
Jurnal Finansial No
Akun
Kas di Bendahara Penerimaan
Debit
Kredit
Rp100.000.000,00
Pendapatan Retribusi LO
Rp100.000.000,00
Buku Anggaran No
Akun
Pendapatan Retribusi LRA
Debit
Kredit
Rp100.000.000,00
26
PENJELASAN KASUS
Ilustrasi Proses Akuntansi Penjelasan Kasus
Data •
•
•
Neraca Dinas Kesehatan 1 Jan 2012 Ringkasan DPA Dinas Kesehatan Tahun Anggaran 2012 Transaksi dan Penyesuaian Akhir Tahun 28
Neraca 1 Jan 2012 NERACA AWAL TAHUN Pemkab Aman Sentosa Dinas Kesehatan Neraca Per 1 Januari 2012 (dalam ribuah rupiah) ASET
Rp
KEWAJIBAN
Aset Lancar Kas *) Persediaan Total Aset Lancar
Kewajiban Jangka Pendek 1.500
Utang Perhitungan Pihak Ketiga
1.500
500 2.000
Aset Tetap
EKUITAS
Tanah
250.000
Gedung dan Bangunan
240.000
Peralatan dan Mesin
149.000
Total Aset Tetap
639.000
TOTAL ASET
Rp
Ekuitas**
641.000 TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS
639.500
641.000
*) Kas merupakan Kas di Bendahara Pengeluaran merupakan potongan PPh/PPN yang belum disetor ke Kas Negara s/d akhir tahun **)Akun Ekuitas di dalam SAP Akrual tidak dibagi lagi menjadi Ekuitas Dana Lancar, Ekuitas Dana Diinvestasikan, dsb., karena akun Ekuitas di sini sudah merupakan Ekuitas yg bersifat full accrual.
29
Ringkasan DPA TA 2012 RINGKASAN DPA Ringkasan DPA (Dokumen Pelaksanaan Anggaran) Dinas Kesehatan untuk T.A. 2012 adalah sbb.: Uraian
Jumlah
Retribusi
Rp 24.000.000
Belanja Belanja Tidak Langsung: Belanja Pegawai
Rp 1.500.000.000
Belanja Langsung: Belanja Pegawai
Rp 65.000.000
Belanja Barang dan Jasa
150.000.000
Belanja Modal
120.000.000
Total Belanja Langsung Total Belanja
Rp 335.000.000 Rp 1.835.000.000
30
Transaksi TA 2012 TRANSAKSI Untuk menyederhanakan ilustrasi, transaksi yang terjadi selama Tahun Anggaran 2012 di Dinas Kesehatan diringkaskan sbb: 1. Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh/PPN sebesar Rp1.500.000 ke rekening Kas Negara, berdasarkan bukti transaksi berupa SSP (Surat Setoran Pajak Pusat). 2. Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari BUD sebesar Rp50.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D UP. 3. Total realisasi belanja gaji dan tunjangan selama setahun sebesar Rp1.487.500.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Gaji dan Tunjangan. 4. Total realisasi belanja modal yang seluruhnya untuk pengadaan peralatan dan mesin sebesar Rp110.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Belanja Barang dan Jasa.
31
Transaksi TA 2012
5.
Total realisasi belanja barang dan jasa berupa ATK yang dibayar secara UP sebesar Rp25.000.000 dan sudah diterbitkan SP2D-GU nya. 6. Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang diterbitkan selama T.A 2012 sebesar Rp27.000.000. Dari jumlah tersebut, pendapatan retribusi yang diterima bendahara penerimaan sebesar Rp25.500.000. Pendapatan tsb telah disetor seluruhnya ke rekening Kas Daerah, berdasarkan bukti transaksi berupa STS (Surat Tanda Setoran). 7. Sisa UP disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening Kas Daerah berdasarkan bukti transaksi berupa STS.
32
Transaksi TA 2012
DATA PENYESUAIAN AKHIR TAHUN 1. Persediaan yang masih tersisa pada akhir tahun diestimasi sebesar Rp1.000.000. 2. Penyusutan aset tetap Gedung dan Bangunan disusutkan dengan tarif penyusutan sebesar 2,5% per tahun, sedangkan peralatan dan mesin disusutkan dengan tarif penyusutan sebesar 10% per tahunnya. 3. Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja langganan daya dan jasa untuk bulan Desember 2012 sebesar Rp15.325.000 belum terbayarkan.
33
Saudara Diminta: Susunlah Laporan Keuangan dengan urutan 5 Langkah berikut: •
1 •
2
3
4
5
Lakukan Pencatatan Transaksi di Buku Jurnal Finansial dan Buku Anggaran Lakukan Pencatatan Penyesuaian di Buku Jurnal Finansial
•
Lakukan Posting ke Buku Besar
•
Susunlah Neraca Saldo setelah Penyesuaian
•
Susunlah Laporan Keuangan
34
Mari kita kerjakan secara bersama sama...yuuuuk!
Prinsip Gotong royong: 1. Dikerjakan bersama sama 2. Dicocokkan sama sama 3. Ditemukan hasil yang sama 35
