Soal Uskp Oktober b 2010

Kumpulan Soal Ujian Sertifikasi

KONSULTAN PAJAK Oktober 2010

Diterbitkan oleh Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Ser tifikasi Konsultan Konsultan Pajak

Hak Cipta @ 2010, Badan Penyelenggara Ujian Serfkasi Konsultan Pajak Hak cipta dilindungi Undang-Undang. Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku dalam bentuk apapun, secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam, atau dengan teknik perekaman lainnya, tanpa ijin tertulis dari penerbit atau pemegang hak cipta. Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

i

ii

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

KATA PENGANTAR Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan skal diarahkan untuk membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak dapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi. Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan Peneri maan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-langkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya meliputi : 1.

Ekstensikasi dan intensikasi perpajakan.

2.

Perbaikan struktur pajak.

3.

Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan perpajakan dan administrasi pemungutan pajak (self assessment).

4.

Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak banyak bermanfaat.

5.

Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.

6.

Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003.

7.

Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.

Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana sejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus meningkat secara signikan. Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara. Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan pengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung jawab Aparatur Pa jak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat Pembayar Pembayar Pajak. Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah disepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing dengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal Pajak telah memberi kan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang telah lulus Ujian Sertikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan pertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperoleh gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada bulan Oktober 2010. Semoga buku ini berman faat khususnya bagi calon peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Januari 2011 dan masyarakat lain pada umumnya.

Jakarta, 03 Desember 2010 Badan Penyelenggara Ujian Sertikasi Konsultan Pajak

Drs. I Gusti Rai Putra


Ketua

iii i

iv


DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ................................................. ............................... DAFTAR DAFT AR ISI ................................................... ........................................... JADWAL USKP .................................................... .................................... PERBANDINGAN KURIKUL KURIKULUM UM .................................................... ....

A

PPh OP dan SPT PPh OP ................................................ ........... KUP,, PPSP KUP PPSP,, Peng Pengadilan adilan Pajak ................................................. .... Kode Etk Profesi ....................................................................... Akuntansi Akunta nsi Perpajak Perpajakan an ..................................................... .......... PPh Pasal 22, 23, 26 ........................................................ ......... PBB, BPHTB, BM ....................................................................... PPN dan SPT Masa PPN ............................................................ PPh Pasal Pasal 21 dan SPT PPh Pasal Pasal 21 ..........................................

i iii v v 1 13 19 23 33 41 49 59

B

SPT PPh Badan .......................................................................... 67 Kode Etk Profesi ....................................................................... 77 PPh Badan .................................................. .............................. 81 PPN dan SPT Masa PPN ................................................. ........... 97 KUP,, PPSP, KUP PPSP, Pengadilan Pajak ................................................. .... 109 PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 .......................................... 117 Akuntansi Akunta nsi Perpajak Perpajakan an ..................................................... .......... 125

C

PPh OP dan SPT PPh OP ................................................ ........... KUP,, PPSP KUP PPSP,, Peng Pengadilan adilan Pajak ....................................... .............. SPT PPh Badan .................................................. ........................ Kode Etk Profesi ....................................................................... Akuntansi Akunta nsi Perpajak Perpajakan an ..................................................... .......... Perpajakan Perpajak an Internasion Internasional al ........................................................ ..


135 145 153 167 173 181

v iii

vi


PERBANDINGAN KURIKULUM LAMA Kur022004 + KURIKULUM KURIKUL UM BARU Kur022011 Durasi Soal per Mata Ujian

Keterangan: [sertifkat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian]. Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

vii v

viii


JADWAL USKP PERIODE II (OKTOBER 2010)

No

Hari/Tanggal

Pukul

Mata Ujian

1

Selasa, 26 Oktober 2010

08:00

–12:00

PPh OP dan SPT PPh OP

2


13:00

–14:30

KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

3


14:45

–15:45

Kode Etik Profesi

4

Rabu, 27 Oktober 2010

08:00

–10:30

Akuntansi Perpajakan

5


10:45

–12:15

PPh Pasal 22, 23, 26

6


13:15

–14:45

PBB, BPHTB, BM

7

Kamis, 28 Oktober 2010

08:00

–12:00

PPN dan SPT Masa PPN

8


13:00

–16:00

PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21

9


08:00

–11:00

SPT PPh Badan

10


11:15

–12:15

Kode Etik Profesi

11


13:15

–15:45

PPh Badan

12


08:00

–12:00

PPN dan SPT Masa PPN

13


13:00

–15:30


14


08:00

–12:00

PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21

15


13:00

–16:00


16


08:00

–12:00

PPh OP dan SPT PPh OP

17


13:00

–16:00


18


08:00

–12:00

SPT PPh Badan

19


13:00

–14:00

Kode Etik Profesi

20


08:00

–12:00


21


13:00

–16:00

Perpajakan Internasional


vi ix

x


IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU

B

: SPT PPh Badan : Selasa, 26 Oktober 2010 : 08:00 – 11:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

m. ujian

: SPT PPh Badan

hari/tgl

: Selasa, 26 Oktober 2010

waktu

: 08:00 – 11:00

NOMOR UJIAN

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 9 halaman yang berisi 1 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.


67

USKP 22010: SPT PPH BADAN - B

Berdasarkan data berikut ini buat rekonsiliasi fiskal pada kertas kerja yang ada di soal dan isi SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2009 dengan benar dan lengkap pada formulir yang tersedia. I.

INFORMASI UMUM. a. Nama WP

: PT. FARMACOYO.

b. NPWP

: 01.987.654.3.05 01.987.654.3.054.000 4.000

c. Telpon/Fax

: 021.80005000

d. Jenis Usaha

: Industri Farmasi.

e. Alamat

: Jl. RAYA BOGOR KM.25

f. Pembukuan

: Rupiah

g. Periode Pembukuan : Tahun Kalender h. Nama KAP NPWP

: 03.123.456.7.018.0 03.123.456.7.018.000 00

Opini

: Wajar Tanpa Syarat

i. Nama Akuntan NPWP j. Nama KKP NPWP k. Nama Konsultan

l.

: WARTOYO & REKAN

: WARTOYO : 06.357.468.015.00 06.357.468.015.000 0 : WITOYO : 06.935.864.016.00 06.935.864.016.000 0 : WITOYO

NPWP

: 06.935.864.016.0 06.935.864.016.000 00

Pengurus

:

Direktur Utama

: SIMONS

NPWP

: 06.347.652.5.017 06.347.652.5.017.000 .000

Direktur

SUWITNYO

NPWP

: 06.963.578.9.01 06.963.578.9.016.000 6.000

Komisaris

: Abraham WPLN.

m. Pemegang Saham

: - XYZ. Ltd. Comp –USA

90%

Tidak ada NPWP. - PT. Husada Jaya

10%

NPWP : 01.321.654.9.010.000 01.321.654.9.01 0.000 68



II.

INFORMASI LAPORAN KEUANGAN. 1. Penjualan. a. Penjualan ke distributor tunggal PT. SEHAT SEJATI, dari distributor tunggal dijual ke apotik atau pedagang obat-obatan ke seluruh Indonesia; dan penjualan langsung ke Pemerintah untuk obat-obat generik. Penjualan ke distributor tunggal sebesar Rp 420.000.000.000 420.000.000.000,,- dan ke Pemerintah P emerintah sebesar seb esar Rp 60.000.000.000,yang sudah dibayar sebesar Rp 50.000.000.000,-. b. Potongan Penjualan yang diberikan kepada distributor tunggal sebesar Rp 34.000.000.000, 34.000.000.000,--

karena

terjadi

penurunan

kurs

valuta

asing

yang

mengakibatkan harga pokok import rendah. Potongan Penjualan sebesar Rp 2.000.000.000,- diberikan atas penjualan ke Pemerintah yang tidak didukung bukti-bukti yang sah. c. Retur Penjualan terdiri dari pengembalian obat-obatan yang rusak atau daluwarsa, pada

akhir

tahun

2009

dicadangkan

sebesar

Rp 1.000.000.000,1.000.000.00 0,-

untuk

mengantisipasi obat-obatan yang masih berada di apotik, rumah sakit, dsb.

2. Pembelian dalam negeri, terdapat potongan poton gan pembelian sebesar Rp 500.000.000,yang tidak dibukukan, uangnya disumbangkan ke beberapa partai politik sesuai ketentuan undang-undang.

3. Terdapat bahan baku yang rusak seharga Rp 200.000.000,- yang berasal dari pembelian dalam negeri yang seharusnya dikembalikan ke Penjualnya; barang yang rusak tersebut tidak termasuk harga persediaan akhir material.

4. Import dengan API, Bea masuk bahan baku obat-obatan nol persen, nilai cif Rp 110.000.000.000, 110.000.000.000,-- dan biaya PPJK (Pengusaha Pengurusan Jasa Kepabeanan) Kep abeanan) sebesar Rp 15.000.000.000,-, pembukuan realisasi import berdasarkan kurs tengah BI

sebesar

Rp 108.000.000.000, 108.000.000.000,-, -,

pengeluaran

yang

tidak

ada

buktinya

Rp 3.000.000.000,-


69


5. Rincian Upah Buruh. a.

Upah Pokok ..........................................

Rp 7.500.000.000,-

b. JKK & JKM Jamsostek ........................

90.000.000,-

c.

Premi Jaminan Kesehatan .....................

300.000.000,-

d. Iuran JHT ..............................................

278.000.000,-

e.

Uang Lembur ........................................

2.000.000.000,-

f.

Tunjangan Hari Raya ............................

622.000.000,-

g. Pakaian Keselamatan Kerja ..................

110.000.000,-

h. Penyediaan Makan ................................

360.000.000,-

i.

Bus antar jemput ...................................

600.000.000,-

j.

Rekreasi, Olah Raga .............................

100.000.000,-

k. Sumbangan (Natura) ke karyawan .......

40.000.000,-

6. Gaji Staf Pabrik untuk Expatriate yang sudah ada NPWP, rincian : a.

Gaji Pokok ............................................

Rp 3.600.000.000,-

b. Tunjangan Rumah/Kend .......................

400.000.000,-

c.

Premi asuransi Kesehatan .....................

300.000.000,-

d. Tunjangan PPh. Ps.21 ...........................

1.200.000.000,-

e.

Biaya Cuti .............................................

300.000.000,-

f.

Membership ..........................................

200.000.000,-

7. Biaya Produksi Tak Langsung. a.

Listrik ...................................................

Rp 3.400.000.000,-

b. Air ........................................................

600.000.000,-

c.

70

Karton/Pembungkus .............................

2.800.000.000,-

d. Biaya Pemeliharaan .............................

300.000.000,-

e.

Biaya Perbaikan Mesin ........................

900.000.000,-

f.

Penyisihan Kerusakan Material ...........

1.000.000.000,-



a. Bangunan selesai dibangun diba ngun tahun 2005 2 005 seharga Rp 40.000.000.000,-, taksiran nilai residu Rp 4.000.000.000,-, disusutkan selama 30 tahun mulai tahun 2006; produksi komersial mulai awal tahun 2006. b. Mesin Pabrik III (Kelompok 3) diimpor akhir tahun 2005 harga perolehan sampai siap digunakan seharga Rp 162.000.000.000,- taksiran umur 18 tahun tanpa nilai residu. c. Mesin

Pabrik

II

(Kelompok

2)

diimpor

akhir

tahun

2005

seharga

Rp 30.000.000.000,- taksiran umur 10 tahun tanpa nilai residu.

9. Biaya lain-lain (Biaya Produksi). a.

Telpon/Fax/Internet ..............................

Rp 400.000.000,-

b. ATK dan Suplies ..................................

265.000.000,-

c.

135.000.000,-

Olah Raga Buruh ..................................

10. Pemakaian barang jadi (obat-obatan) untuk disumbangkan pada masyarakat sebesar Rp200.000.000,- tidak dibukukan.

11. Didalam Persediaan Akhir Barang Jadi tidak termasuk barang yang rusak atau daluwarsa yang dikembalikan oleh Distributor yang belum dimusnahkan seharga Rp 1.000.000.000,-, harga pokoknya Rp 700.000.000,-; Barang jadi yang rusak atau daluwarsa yang dikembalikan dari Distributor dipisahkan dengan persediaan barang jadi atau tidak dimasukkan dalam kartu gudang.

12. Biaya Sumber Daya Manusia (SDM). a.

Gaji Pokok ...........................................

Rp 15.000.000.000,-

b. JKK, JKM, Jaminan Kesehatan ...........

600.000.000,-

c.

750.000.000,-

Iuran Pensiun ke Dana Pensiun disahkan MK .......................................

d. Tunjangan Kegiatan ............................

3.000.000.000,-

e.

Tunjangan Hari Raya ..........................

1.250.000.000,-

f.

Penyediaan Makan ..............................

400.000.000,-


71


g. Penyisihan Pesangon ......................... ...........................

3.000.000.000,-

Realisasi pesangon tahun 2009 sebesar Rp1.000.000.000,-.

13. Biaya Perjalanan : Pegawai tugas dalam negeri .................

Rp 9.000.000.000,-

b. Pegawai tugas keluar negeri .................

3.600.000.000,-

c.

Pemegang Saham .................................

1.400.000.000,-

d. Kedatangan Expatriate .........................

2.000.000.000,-

a.

14. Bea Siswa. a.Untuk a. Untuk pegawai sesuai dengan tugasnya .........

Rp 4.000.000.000,-

b.Untuk yatim piatu/pelajar berprestasi .............

1.200.000.000,-

c.Anak c. Anak dari Pengurus Perusahaan .....................

800.000.000,-

15. Biaya Promosi : a.

Biaya Periklanan ..................................

Rp 18.000.000.000,-

b. Biaya pameran produk ....................... .........................

8.000.000.000,-

c.

4.000.000.000,-

Biaya pengenalan produk baru ............

d. Biaya sponsorship yang berkaitan dengan promosi produk ....................... e.

4.000.000.000,-

Sumbangan pembangunan fasilitas umum ...................................................

2.000.000.000,-

16. Entertainment yang dapat dibuatkan daftar nominatif sebesar Rp 2.000.000.000,-.

17. Royalti sebesar 5% (lima persen) dari penjualan neto komersial.

18. PPh. Ps.26 atas Royalti dibayar perusahaan di Indonesia.

19. Kerugian Pemusnahan Barang merupakan penyisihan pada akhir tahun 2009

72



penyusutan fiskal, dimulai tahun 2007.

21. Sedan untuk Pegawai tertentu karena jabatannya dibeli awal tahun 2007 seharga Rp 3.000.000.000,- taksiran umur enam tahun.

22. Hand Phone untuk pegawai tertentu karena jabatannya dibeli awal tahun 2008 seharga Rp 180.000.000,-.

23. Kendaraan Operasional dibeli awal tahun 2007 seharga Rp 7.200.000.000,-.

24. Didalam Biaya Pemeliharaan termasuk biaya pemeliharaan sedan untuk pegawai tertentu karena jabatannya sebesar Rp 50.000.000,-.

25. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah berdasarkan peraturan pemerintah daerah setempat.

26. Kerugian Piutang adalah pembebanannya dari distributor yang tidak dapat ditagih namun belum dibuatkan daftar nominatif.

27. Biaya penelitian yang dilakukan di Indonesia sebesar Rp 2.500.000.000,-, sisanya merupakan pembebanan dari induk perusahaan luar negeri.

28. Biaya Bunga : a. Bunga Bank .......................... ........................................................ ................................ ..

Rp 28.000.000.000,-

b. Sanksi Bunga terlambat membayar Pajak ............

1.000.000.000,-

c. Sanksi bunga terlambat membayar utang atas pembelian bahan baku ........................ ................................... ...........

1.000.000.000,-

29. Rugi kurs yang sudah direalisasi sebesar Rp 2.500.000.000,-, sisanya belum direalisasi; tidak dilakukan koreksi oleh Akuntan Publik.

30. Biaya lain-lain : a.

Sanksi Bunga Pembayaran Pajak .....................


Rp

20.000.000,-

73


b. P.M. tidak dapat dikreditkan atas pembelian ATK, FP Sederhana..........................................

10.000.000,-

Parcel Lebaran untuk Pejabat ..........................

30.000.000,-

d. Karangan Bunga Bela Sungkawa ....................

10.000.000,-

e.

Upah harian dibawah PTKP ...........................

25.000.000,-

f.

Dinners Club & Golf Club ..............................

20.000.000,-

g. Sumbangan … … … … … … … … … … … … … ..

25.000.000,-

c.

31. Penyertaan modal pada PT. SEHAT SEJATI sebesar 60% dari modal disetor, pada tahun 2009 PT. SEHAT SEJATI memperoleh laba setelah PPh sebesar Rp 10.000.000.000,-

32. Semua uang disimpan pada bank-bank di Indonesia, dalam bentuk rekening giro.

33. Tahun 2006 dan 2007 SPT. PPh diisi kurang bayar atau tidak rugi.

34. Tahun 2008 SPT. PPh –Rugi. Rugi Komersial Rp 10.000.000.000,-, selain koreksi penyusutan, koreksi positif atas biaya yang tidak dikurangkan sebesar Rp 5.000.000.000,5.000.000.00 0,- dan PPh. Jasa giro neto Rp 200.000.000, SPT. PPh.2008 disampaikan ke KPP tepat waktu (tidak terlambat).

35. PPh. Pasal 25 bulan Desember 2008 sebesar Rp100.000.000,-.

36. SPT PPh Badan Tahun 2009 disampaikan ke KPP tanggal 30 April 2010.

---oOo---

74


USKP 22010: SPT PPH BADAN - B PERIODE 1 JANUARI s.d. 31 DESEMBER 2009 DALAM RUPIAH PENUH PENUH

KETERANGAN

KOMERSIAL

Penjualan

480,000,000,000

Potongan Penjualan

-

36,000,000,000

Retur Penjualan

-

12,000,000,000

Penjualan Neto

432,000,000,000

Pembelian D.N.

92,000,000,000

Potongan Pemb.

-

Retur Pembelian

-

Import

128,000,000,000

Persediaan Awal-Material Persediaan Akhir-Material

9,000,000,000 -

Pemakaian Material

15,000,000,000 214,000,000,000

Upah Buruh

12,000,000,000

Gaji Staf Pabrik

6,000,000,000

B. Produksi Tak Langsung

9,000,000,000

Penyst. Bangunan

1,200,000,000

Penyst. Mesin III

9,000,000,000

Penyst. Mesin II

3,000,000,000

Biaya Lain-lain

800,000,000

Biaya Produksi

255,000,000,000

Br. Dlm Proses Awal Br. Dlm Proses Akhir

2,000,000,000 -

3,000,000,000

H.P. Produksi

254,000,000,000

Br. Jadi Awal

5,000,000,000

Br. JAdi Akhir

-

7,000,000,000

H.P. Penjualan

252,000,000,000

Laba Bruto Usaha

180,000,000,000

Biaya Usaha a.

Biaya SDM

24,000,000,000

b.

Perjalanan

16,000,000,000


75

USKP 22010: SPT PPH BADAN - B KETERANGAN

KOMERSIAL

c.

Pendidikan

d.

Promosi

e.

Entertainment

2,500,000,000

f.

Sumbangan

1,000,000,000

g.

Royalti

h.

PPh. Ps.26 Royalti

2,000,000,000

i.

A.T.K

1,200,000,000

Kerugian Pemusnahan Br.

1,000,000,000

j.

6,000,000,000 36,000,000,000

24,000,000,000

k.

Penyst. Klp. I

360,000,000

l.

Penyst. Aplikasi Khusus

600,000,000

m.

Penyst. Sedan

500,000,000

n.

Penyst. HandPhone

o.

Penyst. Kend. Op

p.

B. Pemeliharaan

q.

B. HandPhone

r.

PDRD

250,000,000

s.

PBB

100,000,000

t.

Kerugian Piutang

1,000,000,000

u.

B. Penelitian

3,000,000,000

v.

B. Jasa

w.

B. Bunga

x.

Rugi Kurs

y.

Biaya Lain-lain

30,000,000 1,200,000,000 800,000,000 20,000,000

300,000,000 30,000,000,000 4,000,000,000 140,000,000

156,000,000,000

Laba Neto Usaha

Ph. Jasa Giro Neto Ph. Dividen

Penghasilan Neto

76

24,000,000,000

500,000,000 8,000,000,000

32,500,000,000




B

: Kode Etik Profesi : Selasa, 26 Oktober 2010 : 11:15 – 12:15

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

m. ujian

: Kode Etik Profesi

hari/tgl


waktu

: 11:15 – 12:15

NOMOR UJIAN

DIISI OLEH PANITIA



77

USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - B

MULTIPLE CHOICE (Bobot 30) “Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (



) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masingma sing-masing butir soal berikut ini”. 1. Kepribadian Anda sebagai seorang Konsultan Pajak haruslah mencerminkan hal-hal sebagai berikut, kecuali ….

a. Menjadi Wajib Pajak yang baik b. Patuh kepada hukum dan peraturan perpajakan, serta menjunjung tinggi integritas, martabat dan kehormatan profesi Konsultan Pajak c. Menjaga kerahasiaan dalam menjalankan profesi d. Menjaga adanya win-win solusi antara wajib pajak dan fiscus

2. Anda adalah seorang Konsultan Pajak yang memiliki ijin Brevet B dan memiliki klien yang sudah setia dengan Anda selama 5 tahun terakhir. Pada akhir tahun 2009, klien Anda melakukan kerjasama dengan suatu perusahaan di luar negeri sehingga status perusahaan klien Anda menjadi PT. PMA. Klien Anda tetap berharap Anda akan mewakili klien Anda tersebut dalam menangani kasus-kasus perpajakan pada PT. PMA tersebut. Jika Anda menerina tawaran itu maka Anda …. a. Tidak bertentangan dengan Kode Etik IKPI b. Bertentangan dengan KMK no. 485/KMK/03/2003 c. Melanggar Kode Etik IKPI d. Jawaban a., b. dan c. semua tidak tepat

3. Dasar hukum yang mengatur mengenai Kuasa Wajib Pajak diatur dalam …. a. PMK 22/PMK.03/2008. b. PMK 22/PMK.03/2009. c. KMK 485/KMK.03/2003. d. Jawaban a., b. dan c. semua tidak tepat

4. Prawira seorang Konsultan Pajak mengalami kesukaran dalam melaksanakan tugas pengurusan pemeriksaan Pajak pada perusahaan kliennya, sehingga Prawira tidak sanggup melanjutkan dan mengundurkan diri sebagai Konsultan Pajak kliennya. Manajemen memilih Anda untuk menggantikan menjadi Konsultan Pajak pengganti . Pedoman yang berkaitan dengan kasus ini yang paling tepat adalah ....

78



b. Pasal 1,4,5 dan 7 c. Pasal 8 d. Jawaban a., b. dan c. semua tidak tepat

5. Bagi perusahaan yang menggunakan jasa Konsultan Pajak untuk suatu jasa pemeriksaan pajak, akan mengakibatkan seringnya pertemuan antara Konsultan Pajak dengan Pemeriksa Pajak. Pertemuan tersebut adalah untuk pembahasan temuan-temuan pemeriksa dan pemeriksa tetap mempertahankan temuannya, maka Konsultan Pajak akhirnya menempuh jalan dengan pendekatan damai dengan petugas pemeriksa. Manajemen kali ini menyetujui tindakan Konsultan Pajak tersebut. Apakah pedoman yang tepat didalam Anda bertindak .... a. pasal 1,2. b. pasal 1,2 dan 8. c. pasal 8,9 dan 10. d. Jawaban a., b. dan c. semua tidak tepat.

6. Seorang Konsultan Pajak yang bersertifikat B dan mempunyai ijin praktek tetapi belum menjadi anggota IKPI maka Konsultan Pajak tersebut telah melanggar …. a. AD/ART b. Kode Etik c. Keputusan Menteri Keuangan 485/KMK.03/2003 d. Jawaban a, b, dan c benar

ESSAY (Bobot 70)

1. Bobot 25

Staff Saudara yang ditugaskan mengantar dokumen yang diminta dalam rangka pemeriksaan pajak ternyata bercerita mengenai kondisi klien PT ABC kepada Petugas Pemeriksa Pajak dan bahkan juga cerita mengenai jalannya pemeriksaan kepada klien klien saudara lainnya. Pertanyaan : Apa pendapat Saudara tentang hal tersebut diatas dan uraikan dan berikan alasan jawaban Saudara ? Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

79


2. Bobot 25

Seorang Konsultan Pajak terdaftar yang selama ini telah melakukan kegiatan sebagai Konsultan Pajak dan baru terdaftar menjadi anggota biasa IKPI cabang Jakarta Barat sejak April 2010, setelah dilakukan penelitian oleh pengurus cabang ternyata sejak terdaftar sebagai anggota biasa IKPI cabang Jakarta Barat belum pernah membayar iuran keanggotaan. Pertanyaan:

a. Pelanggaran apa yang telah dilakukan Konsultan Pajak tersebut, sebutkan pasal dan aturannya? b. Bila Saudara sebagai pengurus cabang Jakarta Barat apa tindakan Saudara dan apa dasar aturannya? c. Sanksi apa yang akan dikenakan sebutkan pasal dan aturannya?

3. Bobot 20

Seorang auditor yang bernama Amir dari kantor KAP “ABC” yang menguasai bidang akuntansi dan memahami peraturan-peraturan perpajakan dan baru lulus sertifikat B, telah mengaku juga sebagai konsultan pajak kepada klien-kliennya yang selama ini dia tangani. Klien-kliennya sudah merasa puas dengan hasil kerja auditor tersebut maka merekapun bersedia juga menyerahkan pengurusan perpajakannya kepada Amir. Pertayaan: Menurut Anda apabila ditinjau dari segi Kode Etik Profesi, apakah Amir

boleh menjadi konsultan pajak juga dan apa dasar aturannya? aturann ya?

---oOo---

80




B

: PPh Badan : Selasa, 26 Oktober 2010 : 13:15 – 15:45

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

m. ujian

: PPh Badan

hari/tgl


waktu

: 13:15 – 15:45

NOMOR UJIAN

DIISI OLEH PANITIA



81

USKP 22010 : PPh Badan - B MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (



) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masingma sing-masing butir soal berikut ini”.

1.

Akuntansi membedakan penghasilan dari usaha pokok dan penghasilan dari luar usaha, sedangkan PPh membedakan: a. Penghasilan yang bukan objek pajak, yang diatur dalam pasal 4 ayat (3) UU No.36 Tahun 2008 b. Penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenankan PPh-Final, yang diatur dalam pasal 4 ayat (2) UU No. 36 Tahun 2008 c. Penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenakan tarif umum atau tidak final d. a, b dan c benar

2.

Pada 15 Agustus 2009, dibeli saham PT XYZ tbk di Bursa Efek Jakarta seharga Rp 500.000.000,- Pada akhir tahun 2009, harga pasar di Bursa Efek Jakarta atas Saham tersebut sebesar Rp 490.000.000,a. Kerugian Penurunan Penilaian nilai saham sebesar Rp 10.000.000, pada akhir tahun 2009 dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak b. Kerugian sebesar Rp 10.000.000, pada akhir tahun 2009, dapat diakui secara fiskal c. Pada akhir tahun 2009, Kerugian Penurunan nilai saham tidak dapat dikurangkan dalam menghitung penghasilan kena pajak d. a,b dan c tidak ada yang benar

3.

Pada tahun 2009 200 9 PT. ABC membagikan memba gikan deviden sebesar Rp 1.000.000.000 kepada PT. Sukses (pemegang saham 80% PT. ABC) dari Laba Setelah Pajak Penghasilan. Perlakuan PPh atas pembagian dividen tersebut: a. Bagi PT.Sukses merupakan objek PPh b. Bagi PT.Sukses bukan merupakan objek PPh c. Secara fiscal, PT. ABC dapat membiayakan dividen yang yang dibagikan tersebut d. a,b dan c tidak ada yang benar

82


USKP 22010 : PPh Badan - B

4.

Berdasarkan KEP-220/PJ/2002, kendaraan termasuk sedan yang dipergunakan untuk pegawai tertentu karena jabatan atau pekerjaannya (dibawa pulang oleh pegawai yang bersangkutan): a. Seluruh biaya pemeliharaan kendaraan tersebut dapat dibiayakan b. Seluruh biaya penyusutan kendaraan tersebut dapat disusutkan c. Biaya pemeliharaan kendaraan tersebut hanya boleh dibiayakan 50% d. a,b dan c benar

5. Informasi data perpajakan dari PT. Cipta Sarana Utama untuk tahun pajak 2009, adalah sebagai berikut: 1)

Penghasilan Neto Komersil

Rp 15.665.650.000

2)

Penyesuaian fiskal negatif

Rp

3)

Penyesuaian fiskal positif

Rp 1.946.108.000

4)

Penghasilan yang dikenakan PPh Final

Rp

1 .620.000.000 1.620.000.000

5)

Kredit Pajak PPh 22/33

Rp

942.000.000

50.937.000

Berapakah Penhasilan Neto Fiskal? a. Rp 15.940.821.000 b. Rp 16.042.695.000 c. Rp 17.560.821.000 d. Tidak ada yang benar

6. Terkait soal No. 5, berapakah PPh yang harus dibayar sendiri? a. 4.463.429.880 b. 3.521.429.880 c. 4.643.249.880 d. 3.251.249.880 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

83


7. Terkait soal No. 5, berapakah PPh yang kurang bayar (PPh 29)? (terdapat PPh pasal 25 sebesar Rp 3.600.000.000) a. Rp

863.429.880

b. Rp 1.043.249.880 c. Rp 1.403.429.880 d. Tidak ada yang benar

8. Terkait soal No. 5, berapakah angsuran PPh 25 untuk tahun pajak berikutnya, seandainya terdapat: 

Laba penjualan tanah

Rp 1.000.000.000



Rugi kurs

Rp

100.000.000



Imbalan bunga DJP

Rp

180.000.000



Laba Penjualan Kendaraan

Rp

120.000.000

a. Rp 412.742.988 b. Rp 318.542.988 c. Rp 265.452.490 d. Rp 147.408.210

9.

Informasi data perpajakan PT. Maju Bersama untuk periode yang berakhir 31 Desember 2009, sebagai berikut:

84



Peredaran Bruto

Rp 43.000.000.000



Laba Neto Fiskal

Rp 7.283.000.000



Kredit Kena Pajak atau setor sendiri

Rp 1.663.743.942



Berapa PPh Terhutang? a. Rp 2.039.240.000 b. Rp

812.986.047

c. Rp 1.811.603.907 d. Rp 1.925.421.953

10. Terkait dengan soal No. 9, berapakah PPh kurang bayar (PPh Pasal 29)? a. Rp 375.496.076 b. Rp 147.859.983 c. Rp 261.678.029 d. Tidak ada yang benar

11. Dalam menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak, Wajib pajak dapat membebankan penghapusan piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih d itagih sebagai biaya dengan syarat: s yarat: a. Belum dibebankan sebagai biaya dalam laporan rugi laba komersil b. Belum diserahkan perkaranya kepada Pengadilan Negeri atau Badan Urusan Piutang dan Lelang Negara c. Telah menyerahkan daftar piutang yang nyata- nyata tidak dapat ditagih Kepada Direktorat Jenderal Pajak secara langsung d. Tidak ada yang benar

12. Penerapan PPh atas Penghasilan piutang yang telah dihapuskan: a. Merupakan objek PPh karena pada waktu penghapusannya tidak dapat dikurangkan b. Merupakan objek PPh karena pada waktu penghapusannya merupakan biaya yang dapat dikurangkan c. Merupakan objek PPh karena pada waktu penghapusannya telah diakui sebagai biaya d. Merupakan objek PPh Karena pada waktu penghapusannya dapat dikurangkan Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

85


13. PT. ABC menyewakan ruangan kantor, dikenakan PPh-Final sejak tahun 1996. Tahun 1994, PT.ABC membeli tanah seharga Rp 1.000.000.000 dan gedung Perkantoran selesai dibangun pada akhir tahun 1995 seharga Rp 6.000.000.000. Mulai digunakan dan disewakan awal tahun 1996 dan sudah mendapat persetujuan dari KPP mulai penyusutan tahun 1996. Pada tanggal tanggal 2 Januari 2006, Tanah dan Gedung Perkantoran dijual tunai seharga Rp 20.000.000.000. Berapakah keuntungan penjualan harta yang masuk dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak? a. Rp 13. 000.000.000 b. Rp 14. 000.000.000 c. Rp 15. 000.000.000 d. Rp 16. 000.000.000

14. Kerugian dari selisih kurs mata uang asing dapat dikurangkan dari penghasilan bruto, apabila: a. Wajib Pajak Melakukannya berdasarkan system pembukuan yang dianut dan boleh berganti- ganti sistem pembukuan b. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tetap (kurs historis), pembebanan kerugian selisih kurs ku rs dilakukan pada setiap akhir tahun c. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tengah BI atau kurs yang sebenarnya berlaku pada akhir tahun d. Tidak ada yang benar 15. PT ABG merupakan perusahaan dagang yang berdiri sejak 5 Januari 2001. Mulai awal tahun 2009 karena banyak piutang dagang yang tidak dibayar oleh para langganannya. Jumlah piutang dagang sebesar Rp 25.000.000.000. Perusahaan hanya mengandalkan pencairan piutang dagang dan pemberian penghasilan bunga atas piutang p iutang tersebut. Data D ata penghasilan tahun 2009 adalah: a dalah: Perkiraaan

86

Akuntansi

Fiskal

Penghasilan

-

-

HPP

-

-


USKP 22010 : PPh Badan - B Perkiraaan

Akuntansi

Fiskal

Laba Kotor

-

-

70,000,000

50,000,000

Laba Usaha

(70,000,000)

(50,000,000)

Pendapatan bunga

140,000,000

140,000,000

70,000,000

90,000,000

Biaya Penjualan dan Administrasi

Laba bersih

Berapakah PPh terutang untuk tahun 2009? a. 50% X 28%X Rp 90.000.000 b. 28% X Rp 90.000.000 c. 50%X25%XRp 90.000.0000 d. 50%X25%Rp 70.000.000

16. PT

JURANG JARING

memasarkan produk

barang dagangan berupa barang

elektronik. Perusahaan juga sekaligus menawarkan salah satu satu lantai di gedung yang dimiliki untuk disewakan. Perusahaan mengeluarkan biaya iklan selama tahun 2009 sebesar Rp 90.000.000 dengan rincian sebagai berikut : No

Rincian

Nominal (Rupiah)

1.

biaya iklan produk di media elektronik, media cetak, dan/atau media lainnya

2.

biaya pameran produk

3.

pemberian imbalan berupa uang dan/atau fasilitas dengan nama dan dalam bentuk apapun, kepada pihak lain yang tidak berkaitan langsung dengan penyelenggaraan kegiatan promosi

5.000.000

4.

biaya pengenalan produk baru

2.500.000

5.

biaya sponsorship yang berkaitan dengan promosi produk

7.500.000

6.

Biaya Promosi untuk persewaan gedung

5.000.000

Total


Rp 50.000.000 20.000.000

Rp 90.000.000

87


Besarnya Biaya Promosi yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto adalah: a. Semua biaya dapat dikurangkan dari penghasilan bruto b. Rp 50.000.000 c. Rp 80.000.000 d. Rp 85.000.000

17. Untuk keperluan penyusutan, harta berwujud bukan bangunan sesuai dengan masa manfaat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (6) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 dikelompokkan menjadi Kelompok 1, Kelompok 2, Kelompok 3, dan Kelompok 4. Jika Jenis-jenis harta berwujud bukan bangunan yang tidak tercantum dalam Lampiran I, Lampiran II, Lampiran III, dan Lampiran IV, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009, untuk kepentingan penyusutan digunakan : a. masa manfaat dalam Kelompok 1 b. masa manfaat dalam Kelompok 2 c. masa manfaat dalam Kelompok 3 d. masa manfaat dalam Kelompok 4

18. JOKO MULYADI merupakan komisaris PT MAJOE TAK GENTAR mempunyai anak bernama RINA MULYADI yang bekerja di perusahaan sebagai Tax Manager. Rina memperoleh bea siswa sebesar Rp 150.000.000 untuk biaya b iaya kuliah di salah satu perguruan tinggi ternama di Jakarta. Perlakuan perpajakan atas kasus ini adalah: a dalah: a. Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara Indonesia dari Wajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan formal dan/atau pendidikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di luar negeri dikecualikan dari objek Pajak Penghasilan.

88



b. Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara Indonesia dari Wajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan formal dan/atau pendidikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di luar negeri merupakan objek Pajak Penghasilan. c. Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara Indonesia dari Wajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan formal dan/atau pendidikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di luar negeri tersebut tidak dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan bruto d. Jawaban a dan c benar

19. Pemberian natura dan kenikmatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto pemberi kerja dan bukan merupakan penghasilan bagi b agi Pegawai yang menerimanya men erimanya adalah kecuali : a. Pemberian atau penyediaan makanan dan/atau minuman bagi seluruh Pegawai yang berkaitan dengan pelaksanaan pelaksan aan pekerjaan. b. Semua penggantian atau imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan yang diberikan berkenaan dengan pelaksanaan pekerjaan di daerah tertentu dalam rangka menunjang kebijakan pemerintah untuk mendorong pembangunan di daerah tersebut. c. Pemberian natura dan kenikmatan yang merupakan keharusan dalam pelaksanaan pekerjaan sebagai sarana keselamatan kerja atau karena sifat pekerjaan tersebut mengharuskannya. d. pemberian kupon makanan dan/atau minuman bagi Pegawai yang karena sifat pekerjaannya tidak dapat memanfaatkan pemberian makanan dan/atau minuman yang disediakan oleh pemberi kerja di tempat kerja meliputi Pegawai bagian pemasaran, bagian transportasi, dan dinas luar lainnya lain nya

20. BANK PUTRA DAERAH merupakan Wajib Pajak bank yang yang terdaftar di KPP Madya Jakarta Pusat. Perusahaan membayar PPh Pasal 25 masa pajak Januari-Juni 2010 sebesar Rp 6.000.000.000. Menurut estimasi, perusahaan akan mengalami kerugian untuk tahun pajak 2010 sehingga PPh yang dibayar Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

akan lebih bayar daripada yang terutang. 89


Menurut ketentuan perhitungan PPh Pasal 25 yang harus disetor masa pajak Juli, Agustus, September Septemb er 2010 201 0 masing-masing adalah sebesar Rp 1.100.000.000. Atas kondisi ini, hal manakah yang sesuai dengan ketentuan perpajakan? a. BANK

PUTRA DAERAH harus tetap membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp

1.100.000.000 untuk tiap masa pajak Juli, Agustus, September 2010 b. BANK PUTRA DAERAH dapat mengajukan permohonan pengurangan PPh Pasal 25 kepada KPP Madya Jakarta Pusat c. BANK PUTRA DAERAH dapat langsung mengurangkan pembayaran PPh Pasal 25 tanpa pemberitahuan kepada Kepala KPP Madya Jakarta Pusat d. BANK PUTRA DAERAH dapat langsung mengurangkan pembayaran PPh Pasal 25 tanpa pemberitahuan kepada Kepala KPP Madya Jakarta Pusat

SOAL II ESSAY (BOBOT 60%)

1.

Di bawah ini adalah data – – data data mengenai wajib pajak PT “ABC”

---oOo---

90


USKP 22010 : PPh Badan - B LAPORAN LABA DAN RUGI KOMERSIAL KOMERSIAL TAHUN 200 9 NO

P ERK I RAAN

K OMERSIAL

P e n j u a l a n Br u t o

9 0 ,0 0 0 ,0 0 0 , 00 0

pot onga n pe nj ua l a n re t ur pe nj ua l a n

3 , 00 0 , 0 00 , 0 0 0

1 , 00 0 , 0 00 , 0 0 0

Penjualan Neto

4,000,000,000 86,000,000,000

Harga Pokok Penjualan: Ba ha n Ba ku ya ng di guna ka n

2 4 , 50 0 , 0 00 , 0 00

Ba ha n K e ma s a n ya ng di guna ka n

9 , 2 00 , 0 0 0, 0 0 0

Upa h L a ngs ung

1 , 6 00 , 0 0 0, 0 0 0

Bi a ya P roduks i Ta k L a ngs ung

9 , 3 00 , 0 0 0, 0 0 0

P e nyus ut a n

2 , 3 00 , 0 0 0, 0 0 0

Biaya Produk Produksi si

46,900,000,000

Bahan Dalam Proses P e rs e di a a n a wa l

2 , 9 00 , 0 0 0, 0 0 0

P e rs e di a a n a khi r

(2 , 1 00 , 0 0 0, 0 0 0 ) 800,000,000

Ha rga P okok Produks i

4 7 , 7 00 , 0 0 0, 0 0 0

Barang Jadi P e rs e di a a n a wa l

1 , 5 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

P e r s e d i a a n a kh i r

(1 , 2 0 0, 0 0 0 ,0 0 0 ) 300,000,000

Ha rga P okok Pe nj ua l a n

4 8 , 00 0 , 00 0 , 0 00

L a ba Brut o Us a ha

3 8 , 00 0 , 00 0 , 0 00

Biaya Usaha Ga j i da n t unj a nga n Ant a r j e mput pe ga wa i P e rj a l a na n Se wa Ruma h P e ga wa i Ol a h Ra ga , Re kre a s i da n P i kni k Sum ba nga n P romos i Ent e rt a i nm e nt K e rugi a n P i ut a ng

7 , 3 5 0, 0 0 0 ,0 0 0 1 8 0, 0 0 0 ,0 0 0 2 , 2 3 0, 0 0 0 ,0 0 0 1 2 0, 0 0 0 ,0 0 0 6 0 ,0 0 0 ,0 0 0 5 1 0, 0 0 0 ,0 0 0 6 , 0 0 0, 0 0 0 ,0 0 0 5 0 0, 0 0 0 ,0 0 0 5 3 0, 0 0 0 ,0 0 0

Bi a ya Bunga

4 , 4 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

P e nyus ut a n

4 3 6, 7 5 0 ,0 0 0

L a i n-l a i n (t i da k a da ri nci a n)

2 5 ,0 0 0 ,0 0 0 22,341,750,000

P e ngha s i l a n Ne t o Us a ha

1 5 , 65 8 , 25 0 , 0 00

Penghasilan Bruto diluar usaha: J a s a Gi r o

2 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

K omi s i P e ra nt a ra

3 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

Se wa Me s i n

1 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

Se wa Rua nga n

2 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

Di vi de n P T. K L M L a ba P e nj ua l a n Ta na h L a ba P e nj ua l a n Sa ha m

5 0 0, 0 0 0 ,0 0 0 1 , 0 0 0, 0 0 0 ,0 0 0 6 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

L a ba K urs

1 0 0, 0 0 0 ,0 0 0

P i ut a ng ya ng di ha pus ka n

1 0 0, 0 0 0 ,0 0 0 3,100,000,000

L a ba Be rs i h s e be l um P P h

1 8 , 75 8 , 25 0 , 0 00

Informasi yang ada adalah sebagai berikut:

1. Pada akhir tahun 2009 dibentuk penyisihan potongan penjualan sebesar Rp 300.000.000 2. Selisih penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal a. Bangunan Pabrik Rp 50.000.000 (di HPP) b. Komputer Rp 937.000 (di Biaya Usaha) 3. Selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal a. Mesin Pabrik Rp 523.520.000 (di HPP) b. Kendaraan Pabrik Rp 644.043.000 (di HPP) 4. Penghasilan atas Piutang yang dihapuskan berasal dari: a. Piutang yang dihapuskan tahun 2007 yang tidak memenuhi Pasal 6 ayat (1) huruf h UU No. 17/2000 dan KEP-238/PJ/2001 sebesar Rp 60.000.000 b. Piutang yang dihapuskan tahun 2007 yang memenuhi Pasal 6 ayat (1) huruf h UU No. 17/2000 dan KEP-238/PJ/2001 KEP -238/PJ/2001 sebesar Rp 40.000.000 40.000 .000 5. Penyertaan pada PT. KLM sebesar 30% dari modal yang disetor PT. KLM Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

91


6. PPh yang dipotong/dipungut oleh pihak lain: a. PPh Pasal 22 Bendaharawan b. PPh Pasal 22 Import c. PPh Pasal 23 Komisi d. PPh Pasal 23 Sewa Mesin e. PPh Pasal 4(2)

Rp 600.000.000 Rp 318.000.000 Rp 18.000.000 Rp 6.000.000 Rp 20.000.000

7. PPh yang disetor sendiri tahun 2009: a. Bulan Januari s/d Maret 2009 berdasarkan PPh Pasal 25 Masa Desember 2008 (sebesar Rp 200.000.000) b. Bulan April s/d Desember 2009 sebesar Rp 300.000.000/bulan c. Bulan Januari s/d Maret 2010 sebesar Rp 300.000.000/bulan 8. Saat penghitungan penghasilan kena pajak, diketahui: a. Terdapat imbalan bunga yang diterima oleh WP berkenaan dengan pengembalian pembayaran pajak berdasarkan keputusan keberatan, sebesar Rp 180.000.000 yang seharusnya dicatat/diakui dalam pelaporan komersial b. Terdapat pengembalian sanksi administrasi berdasarkan keputusan penghapusan/pengurangan penghapusan/penguranga n sanksi administtrasi, sebesar Rp 120.000.000 yang seharusnya dicatat/diakui dalam pelaporan komersial 9. Kerugian piutang terdiri dari: a. Penyisihan sebesar Rp 300.000.000 b. Nyata-nyata tidak dapat ditagih sesuai KEP-238/PJ/2001 KEP-23 8/PJ/2001 sebesar Rp 180.000.000 180.00 0.000 c. Tidak sesuai KEP-238/PJ/2001 sebesar Rp 50.000.000 10. Wajib Pajak membuat daftar nominatif untuk biaya entertainment sebesar Rp 400.000.000, sedangkan sisanya tidak dibuatkan daftar nominatif. 11. Pengeluaran sumbangan terdiri dari: a. Dana PON Rp 100.000.000 b. GNOTA Rp 50.000.000 c. Gempa Nias Rp 10.000.000 d. Bencana Alam Rp 20.000.000 e. Keagamaan Rp 20.000.000 f. Olah Raga Rp 10.000.000 g. Sisanya tidak jelas 12. Sewa rumah pegawai terdiri dari: a. Tunjangan sewa rumah sebesar Rp 90.000.000 b. Tidak diberikan dalam bentuk tunjangan sewa rumah sebesar Rp 30.000.000 13. Perjalanan terdiri dari: a. Dinas Pegawai sebesar b. Cuti Pegawai sebesar c. Pemegang Saham sebesar 14. Antar jemput pegawai: a. Dengan bus/minibus sebesar

92

Rp 1.800.000.000 Rp 280.000.000 Rp 150.000.000 Rp 150.000.000


USKP 22010 : PPh Badan - B Diminta:

1. 2. 3. 4.

Perhitungan rekonsiliasi fiscal ! Hitung PPh terutang! Hitung PPh Kurang (lebih) dibayar! Hitung PPh Pasal 25 tahun 2010

---oOo---


93


PT. ABC LAPORAN RUGI-LABA KOMERSIAL TAHUN 2009 NO

PERKIRAAN

KOREKSI FISKAL

KOMERSIAL

Penjualan Bruto

KOREKSI

FISKAL

90,000,000,000

potongan penjualan

3,000,000,000

retur penjualan

1,000,000,000 4,000,000,000

Penjualan Neto

86,000,000,000

Harga Pokok Penjualan Bahan Baku yang digunakan

24,500,000,000

Bahan Kemasan yang digunakan

9,200,000,000

Upah Langsung

1,600,000,000

Biaya Produksi Tak Langsung

9,300,000,000

Penyusutan

2,300,000,000

Biaya Produksi

46,900,000,000

Bahan Dalam Proses Persediaan awal

2,900,000,000

Persediaan akhir

(2,100,000,000) 800,000,000

Harga Pokok Produksi

47,700,000,000

Barang Jadi Persediaan awal

1,500,000,000

Persediaan akhir

(1,200,000,000) 300,000,000

Harga Pokok Penjualan

48,000,000,000

Laba Bruto Usaha

38,000,000,000

Biaya Usaha

94



NO

PERKIRAAN Gaji dan tunjangan Antar jemput pegawai Perjalanan Sewa Rumah Pegawai Olah Raga, Rekreasi dan Piknik Sumbangan Promosi

KOMERSIAL

FISKAL

7,350,000,000 7,350,000 ,000 180,000,000 180,000, 000 2,230,000,000 120,000,000 120,000, 000 60,000,000 60,000,00 0 510,000,000 6,000,000,000

Entertainment

500,000,000

Kerugian Piutang

530,000,000 530,000, 000

Biaya Bunga

4,400,000,000

Penyusutan

436,750,000

Lain-lain (tidak ada rincian)

KOREKSI

25,000,000 25,000,00 0 22,341,750,000

Penghasilan Neto Usaha

15,658,250,000 15,658,25 0,000

Penghasilan Bruto diluar usaha Jasa Giro

200,000,000

Komisi Perantara

300,000,000 300,000, 000

Sewa Mesin

100,000,000

Sewa Ruangan

200,000,000

Dividen PT. KLM

500,000,000

Laba Penjualan Tanah

1,000,000,000 1,000,000 ,000

Laba Penjualan Saham

600,000,000 600,000, 000

Laba Kurs

100,000,000

Piutang yang dihapuskan

100,000,000 100,000, 000

Imbalan Bunga

3,100,000,000

Laba Bersih sebelum PPh Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

18,758,250,000 18,758,25 0,000

95

96




B

: PPN dan SPT Masa PPN : Rabu, 27 Oktober 2010 : 08:00 – 12:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

m. ujian

: PPN dan SPT Masa PPN

hari/tgl

: Rabu, 27 Oktober 2010

waktu

: 08:00 – 12:00

NOMOR UJIAN

DIISI OLEH PANITIA



97

USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN - B

MULTIPLE CHOICE (Bobot 30) “Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (



) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masingma sing-masing butir soal berikut ini”. 1.

PT Meh Wurung yang telah melakukan penyerahan BKP sejak 2 Maret 2010, ternyata baru melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 2 September 2010 dan surat pengukuhannya sebagai PKP baru diterbitkan dua minggu kemudian berlaku surut sejak 2 September 2010. Sehubungan S ehubungan dengan itu KPP setempat ….

2.

a.

tidak akan menagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutang PPN

b.

tidak mungkin ditagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutang PPN

c.

dapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPN

d.

wajib menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPN

PT Ramandayapati telah dikukuhkan sebagai PKP berkedudukan di sebuah kawasan berikat dengan jenis usaha industri keramik, membeli mem beli barang modal mo dal berupa mesin dari PT Indomesin Andalan di DPIL .…

3.

a.

memperoleh fasilitas PPN tidak dipungut

b.

memperoleh fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN

c.

memperoleh fasilitas PPN Ditanggung Pemerintah

d.

tidak dikenakan PPN

Informatika telah dikukuhkan sebagai PKP, ketika menerima pembayaran dari Bendaharawan Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer

98

….

a.

PPN yang terutang pasti dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku Pemungut PPN

b.

PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp 1.000.000,00 termasuk PPN PP N

c.

PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran kurang dari da ri Rp 1.000.000,00 termasuk PPN PP N

d.

PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran sebesar Rp 1.000.000,00 1.00 0.000,00 termasuk PPN



4.

Atas penyerahan limbah berupa oli bekas oleh bengkel kendaraan bermotor PT Mobil Serasi selaku PKP kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas untuk didaur ulang

5.

….

a.

tidak dikenakan PPN karena oli bekas tidak memiliki nilai tambah

b.

tidak dikenakan PPN karena oli bekas tidak ada nilai yang dapat dimanfaatkan

c.

tidak dikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP

d.

dikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP

Pada tanggal 24 Mei 2010 PT Margatama, dealer kendaraan bermotor bekas yang yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menjual mobil dinas direksi berupa sedan dengan harga jual Rp120.000.000,00

6.

….

a.

dikenai PPN 10% x 10% x Rp 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984

b.

dikenai PPN 10% x Rp 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984

c.

tidak memenuhi syarat untuk dikenai PPN berdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984

d.

dikenai PPN 10% x Rp 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984

PT Serasi adalah PKP industri garmen. Dalam bulan Mei 2010 sedang membangun sendiri sebuah gedung untuk outlet seluas 480 m². Dalam bulan Mei 2010 dikeluarkan biaya sebesar Rp 80.000.000,00 80.000.00 0,00 ter-masuk PPN atas pembelian bahan bangunan sebesar Rp 6.000.000,00. Sehubungan dengan itu PT Serasi

7.

….

a.

dikenai PPN 10% x Rp 8.000.000,00 karena PT Serasi adalah PKP

b.

tidak dikenai PPN karena dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya selaku perusahaan garmen

c.

dikenai PPN 10% 1 0% x 40% x Rp 80.000.000,00 meskipun meskipu n dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya

d.

dikenai PPN PP N 10% x 40% 4 0% x (Rp 80.000.000,00 Rp 6.000.000,00) meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya –

PT Indotekstil selaku PKP industri sejak 12 Juni 2000, pada tanggal 18 Juni 2010, menjual tiga unit mobil box yang semula digunakan untuk mendistribusikan produk


99


berupa tekstil, dengan Harga Jual seluruhnya seluruhn ya Rp 150.000.000,00 150.000.00 0,00 ….

8.

a.

dikenai PPN 10% x 10% x Rp 150.000.000,00

b.

dikenai PPN 10% x Rp 150.000.000,00

c.

tidak dikenai PPN karena tidak ada nilai tambah

d.

dibebaskan dari pengenaan PPN karena yang dijual adalah barang modal

PT Mustika adalah PKP industri sepatu. Pada bulan Februari 2010 mulai membangun sendiri.sebuah bangunan untuk rumah dinas perusahaan untuk kepala bagian keuangan. Bangunan seluas 240 m² ini

telah selesai dikerjakan pada akhir bulan Mei 2010

menghabiskan biaya Rp 200.000.000,00 termasuk PPN atas pembelian bahan bangunan Rp 17.000.000,00 17.000 .000,00 a.

dikenai PPN sebesar Rp 20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m²

b.

dikenai PPN sebesar sebesar Rp 18.300.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m²

c.

tidak dikenai PPN karena bangunan selesai dikerjakan dalam bulan Mei 210 maka berlaku syarat baru yaitu luas bangunan adalah 300 m² atau lebih

d.

dikenai PPN sebesar Rp 8.000.000,00

karena PPN terutang pada p ada saat

pembangunan dimulai sehingga sehing ga masih berlaku ketentuan lama

9.

Diketahui bahwa selama tahun buku 2009 berdasarkan pembukuan PT Sehati, generator listrik senilai Rp 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya digunakan untuk keperluan pabrik, melainkan juga untuk keperluan gedung olah raga (5%). Adapun prosentase penggunaan generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk gedung olah raga sebesar 5%. Bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40 juta. PPN Masukan yang perlu dihitung kembali di tahun 2010 adalah …. a.

Untuk bahan bakar dan spareparts sebesar Rp 400.000 dan generator Rp 200.000

b.

Untuk bahan bakar dan

spareparts sebesar Rp 4.000.000 dan generator

Rp 2.000.000

100

c.

Untuk generator Rp 400.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000

d.

Untuk generator Rp 4.000.000 dan bahan bakar serta spareparts Rp 2.000.000 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010


10.

Dengan perubahan ketiga UU PPN 1984 dengan UU Nomor 42 Tahun 2009, penentuan jenis non JKP JKP dan non BKP yang yang diatur diatur dalam dalam Pasal Pasal 4A UU PPN 1984 ditet ditetapkan apkan ….

11.

a.

dengan Peraturan Pemerintah yang akan diundangkan kemudian

b.

dengan Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun 2000 sebelum Peraturan Pemerintah yang baru diundangkan

c.

dalam Penjelasan Pasal 4A UU PPN 1984

d.

dengan Peraturan Pemerintah yang akan menggantikan Peraturan Pemerintah Nomor 143 143 Tahun 2000

PT Indah sebuah perusahaan industri mebel yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menyerahkan secara konsinyasi 30 unit almari kepada Pedagang Besar pada tanggal 18 April 2010. Sesuai perjanjian, pembayaran akan diterima pada tanggal 12 Juli 2010. Atas transaksi tersebut PT Indah wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal ….

12.

a.

18 April 2010

b.

31 Mei 2010

c.

30 Juni 2010

d.

30 Juli 2010

PT Indomobil menyumbang beberapa unit

sedan

“Baleno” kepada POLDA untuk

dimanfaatkan sebagai mobil patroli ….

13.

a.

dibebaskan dari pengenaan PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan

b.

dikenai PPN dan PPnBM tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbangan

c.

dikenai PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenai PPN tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbangan

d.

tidak dikenai PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan

PT Prana selaku PKP industri mebel yang berkedudukan di Karawang menyerahkan sejumlah mebel kepada PT Samudera yang berkedudukan di Kawasan Berikat Nusantara Cakung ….

a.

wajib membuat Faktur Pajak untuk memungut PPN yang terutang

b.

wajib membuat Faktur Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut

c.

tidak perlu membuat Faktur Pajak karena penyerahan BKP kepada Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) tidak dikenakan PPN

d.

tidak wajib membuat Faktur Pajak karena tidak ada PPN yang wajib dipungut


101


14.

Pada tanggal 2 Mei 2010, PT

Kiskenda yang sudah dikukuhkan sebagai PKP

menyerahkan BKP kepada PT Manyarsewu. Karena pembayaran diterima pada tanggal 12 Agustus 2010, maka PT Kiskenda membuat Faktur Pajak Standar pada tanggal 12 Agustus 2010. Bagi PT Manyarsewu, Pajak Masukan Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak ini a.

dapat dikreditkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Agustus 2010

b.

dapat dikreditkan dengan cara pembetulan SPT Masa PPN Mei 2010

c.

tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan setelah saat Faktur Pajak seharusnya dibuat

d.

tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan setelah bulan Mei 2010

15.

PT Selaksa Data selaku PKP dengan jenis usaha perdagangan komputer, menyerahkan komputer kepada PT Pertamina selaku BUMN pada tanggal 4 April 2010 yang pembayarannya menggunakan valuta asing. Nilai kurs pada saat penyerahan, pen yerahan, USD 1= Rp 9.150,00. Penagihan dilakukan pada tanggal 22 Mei 2010. Nilai Kurs pada saat penagihan USD 1 = Rp 9.300,00. 9. 300,00. Pembayaran baru diterima pada tanggal 21 Juni 2010, yang pada waktu itu Nilai Kurs telah berubah menjadi USD 1 = Rp 9.180,00, sehubungan dengan itu maka …. a.

PT Selaksa Data wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan setelah menerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur Pajak

b.

PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak untuk memungut PPN atas selisih nilai kurs dan dilaporkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010

c.

PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP wajib menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur Pajak dengan cara mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs pada saat pembayaran serta membubuhkan membub uhkan paraf

d.

PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Pengganti dan membetulkan SPT Masa PPN Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti.

102



ESSAY (Bobot 30) 1. PT Lokapranata mengelola sebuah pasar swalayan “Anjani” dan sudah dikukuhkan sebagai PKP sejak 8 Maret 1999. Pada akhir tahun 2009, telah ditandatangani perjanjian waralaba dengan PT Pragota yang bermaksud menggunakan merek merek dagang “Anjani”

untuk mini markert-nya. Dalam bulan Juli 2010 ditemukan data sebagai berikut : a. PKP ini melakukan penyerahan atau menerima pembayaran sebagai berikut : 1) Menyerahkan

BKP

kepada

konsumen

dengan

harga

penyerahan

Rp 1.430.000.000,00 termasuk PPN. 2) Memasukkan tagihan dengan lampiran Faktur Pajak tanggal 21 Juli 2010 kepada Ketua Satker (Pimpro) di Departemen Pertanian atas penyerahan sejumlah BKP dengan Harga Jual dalam kontrak Rp 120.000.000,00. 3) Tanggal 22 Juli diterima pembayaran Rp 60.000.000,00 dari Bendaharawan Benda harawan Pemda sesuai dengan invoice dan Faktur Pajak yang telah disampaikan pada saat melakukan penagihan atas penyerahan sejumlah BKP pada tanggal 1 Juni 2010. 4) Menerima pembayaran atas penyerahan kedelai dan jagung pada tanggal 2 Juli 2010, dengan harga jual Rp 180.000.000,00. 5) Menerima royalty dari PT P T Pragota sebesar Rp 10.000.000,00 atas penggunaan merek “Anjani”.

6) Menyerahkan sejumlah bahan pembersih antiseptik kepada sebuah rumah sakit pemerintah dengan harga kontrak termasuk PPN Rp 66.000.000,00. 66.00 0.000,00. 7) Menerima pembayaran Rp 20.000.000,00 atas penyerahan satu unit jip yang dibeli pada bulan April 1999. Pada saat perolehannya, Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak Standar tidak dikreditkan. Penyerahan dilakukan pada tanggal 1 Juni 2010. b. PKP ini melakukan pembelian barang dagangan atau menerima JKP atau melakukan pembayaran sebagai berikut beriku t : a) Menerima Faktur Pajak tertanggal 12 Juli 2010 dengan PPN Rp 24.000.000,00 atas pembayaran pada tanggal yang sama untuk pembelian BKP barang dagangan yang sebenarnya penyerahan dari PKP Penjual sudah dilakukan pada 30 April 2010. b) Membayar langganan telepon te lepon sebesar Rp 18.700.000,00 termasuk PPN dengan kuitansi tanggal 4 Juli 2010. Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

103


c) Membayar Rp 11.000.000,00 termasuk PPN kepada toko bahan bangunan “Sentosa” (PKP) atas pembelian bahan bangunan yang digunakan untuk

membangun sendiri gudang dengan ukuran 300 m² yang dimulai awal Juni 2010. d) Menerima penyerahan meja biro dari PT Serasi, sebuah perusahaan mebel (PKP) dengan Harga Jual Rp 120.000.000,00. Pembayaran akan dilakukan pada akhir September 2010. e) Menerima Faktur Pajak tertanggal 25 Mei 2010 dengan PPN Rp 8.000.000,00 dari PT Merapi atas pembelian sejumlah BKP sebagai barang dagangan. f) Membayar Rp 15.000.000,00 atas jasa manajemen yang diberikan oleh Kantor Akuntan Publik “Bahar & Partners” (PKP) dalam bulan Juni 2010.

Berapa Pajak Masukan dan Pajak Keluaran

yang sudah sudah dapat diperhitungkan untuk

menentukan jumlah PPN harus disetor ke Kas Negara ? Jawaban supaya dirinci pertransaksi !

2. PT Perwara mengelola sebuah sebuah hotel “RAJAWALI”. Beberapa ruangan ruangan di lobby hotel disewa-kan kepada beberapa pengusaha, selain itu juga menerima order laundry dari luar hotel dan melayani katering atas pesanan pihak lain. Sehubungan dengan itu PT Perwara telah dikukuhkan sebagai PKP sejak 8 Maret 2000. Dalam bulan Juni 2010 dapat dikutip beberapa transaksi antara lain sebagai berikut be rikut : 1) Menerima pembayaran dari PT Sempatiraja, sebuah perusahaan penerbangan perintis atas penyediaan katering dengan “Penggantian” Rp 80.000.000,00 untuk penyerahan

yang dilakukan dalam bulan Mei 2010. 2) Menerima pembayaran dari tamu hotel selama bulan Juni 2010 meliputi : a) sewa kamar b) laundry

Rp 900.000.000,00 85.000.000,00

c) breakfast

150.000.000,00

d) telepon hotel

120.000.000,00

3) Menerima pembayaran atas persewaan hall untuk seminar, lokakarya, rapat dan resepsi

perkawinan

dengan

jumlah

“Penggantian”

180.000.000,00 0 Rp 180.000.000,0

untuk

persewaan bulan Mei 2010 dan da n Rp 300.000.000,00 300.000.000 ,00 untuk bulan Juni 2010. 4) Menerima pembayaran atas penyerahan jasa laundry kepada pihak luar hotel : a) Penyerahan dalam bulan Mei 2010 sebanyak Rp 60.000.000,00. b) Penyerahan dalam bulan Juni 2010

sebesar Rp 40.000.000,00 dari total

penyerahan sebe-sar Rp 120.000.000,00 120 .000.000,00 104



5) Menerima pembayaran dari beberapa pengusaha lain yang menyewa beberapa ruangan usaha di lobby dengan “Penggantian” Rp 800.000.000,00 untuk masa sewa

Mei 2010 sampai dengan April 2011. Adapun untuk masa sewa Juni 2010 sampai dengan Mei 2011 dengan “Penggantian” sebesar.Rp 600.000.000,00

Permasalahan : a. Hitung berapa PPN yang terutang atas setiap perbuatan hukum tersebut b. Hitung berapa PPN yang wajib dipungut oleh PT Perwara atas setiap perbuatan hukum tersebut?

SPT Masa PPN 1107 (Bobot 40) 40 ) PT MELATI adalah sebuah perusahaan industri perlengkapan kosmetika yang berkedudukan di Jl. Flamboyan No.99-G, Nomor telepon 8765432, Jakarta. Perusahaan ini memproduksi minyak rambut, obat perawatan kulit, shampo, preparat rias lainnya dan alat KB. Perusahaan ini memiliki NPWP: 01.215.430.4.132.000. Dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 10 April 1992. Merek yang digunakan untuk produknya adalah "JELITA". Dalam bulan Juli 2010, dapat dipetik d ipetik transaksi yang tercatat dalam pembukuan sebagai seb agai berikut :

PENYERAHAN BKP/PENERIMAAN PEMBAYARAN : 1.

2 Juli 2010

diterima pembayaran dari

PT MENUR atas penyerahan sejumlah

peralatan kecantikan pada tanggal 5 Juli 2010 dengan harga jual Rp 38.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Kode dan Nomor Seri : 010.000-10-0000098 tangal 2 Juli 2010. 2. 4 Juli 2010

diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada kepad a distributor PT KECUBUNG dengan harga jual Rp 80.000.000,00. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10-00000112

3. 6 Juli 2010

ekspor sejumlah preparat kosmetika kepada Rainbow PLc. di Brisbane, Australia dengan Nilai Ekspor Rp 3.000.000.000,00. PEB No.00128-VII10 tanggal 6 Juli 2010.

4. 8 Juli 2010

diterima pembayaran dari PT SEKARLATI sebesar Rp 40 juta atas penyerahan

sejumlah shampo merek "JELITA" pada

10 Juli

2010.

Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-1000000113 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifkasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

105


5. 10 Juli 2010

diserahkan BKP berupa bahan baku obat-obatan kecantikan dengan Harga jual Rp 700.000.000,00 kepada PT RANGGANIS pabrik peralatan kecantikan di Kawasan Berikat. Mendapat fasilitas PPN Tidak Dipungut dan Faktur Pajak dibuat pada saat penyerahan dengan Nomor Seri: 070.000-10-00000114 tanggal 10 Juli 2010.

6. 13 Juli 2010

diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada Yanti pengelola salon kecantikan “Monalisa” yang menurut pengakuannya belum memiliki

NPWP dengan harga penyerahan Rp 16.500.000,00 16.500.0 00,00 termasuk PPN. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-1000000115 7. 15 Juli 2010

ekspor produk kosmetika kepada Khang Sie Man PLc di Hong Kong dengan Nilai Ekspor sebesar Rp 3.500.000.000,00. PEB No.00810-VII-10 tanggal 15 Juli 2010.

8. 16 Juli 2010

menerima pembayaran atas penyerahan aktiva perusahaan berupa sebuah mesin pengolah obat kepada perusahaan

obat tradisional

PT

BENSARAS, yang dilakukan pada tanggal yang yang sama dengan harga jual Rp 200.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Nomor Seri: 090.000-1000000116 tanggal 16 Juli 2010. 9. 18 Juli 2010

menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pemda, atas penyerahan perlengkapan kosmetika dengan harga kontrak Rp 165.000.000,00 165.000.0 00,00 juta termasuk PPN.

Surat tagihan tagihan dilampiri Faktur Pajak Nomor Seri :

020.000-10-00000117 tanggal 18 Juli 2010. 10. 22 Juli 2010

disumbangkan kepada panti wreda “Selasih”, sejumlah obat perawatan

kulit untuk

lanjut usia yang harga jual sebenarnya Rp 36.000.000,00

termasuk laba kotor 20%. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10-00000118 010.000-10-000001 18 tanggal 22 Juli 2010. 11. 25 Juli 2010

menyampaikan surat tagihan kepada Bendahara Dinas Pariwisata, penyerahan sejumlah perlengkapan perawatan kecantikan pada 27 Juni 2010 dengan den gan harga harg a jual seluruhnya Rp R p 20.000.000,00. Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri : 020.000-10-00000119 tanggal 25 Juli 2010.

12. 28 Juli 2010

diserahkan

satu

unit

villa

milik

perusahaan

dengan

harga

jual

Rp 800.000.000,00 yang dibeli pada bulan Juli 2000. Pada waktu itu Pajak Masukannya tidak dikreditkan. 106



15. 31 Juli 2010

diterima kembali dari PT ARUMDALU, ARUMDA LU, dengan Nota Retur R etur No. NR16/VII/10 tanggal 31 Juli 2010, preparat kecantikan dengan harga jual Rp30.000.000,00, yang merupakan bagian dari penyerahan dengan Faktur Pajak tanggal 30 Mei 2010.

PEMBELIAN BKP/PEROLEHAN JKP/PEMBAYARAN :

1. 6 Juli 2010

dibayar uang langganan telepon Rp 16.500.000,00 termasuk termasuk PPN kepada PT TELKOM, Kuitansi nomor 0179-PLg-VII-10 tanggal 6 Juli 2010.

2. 9 Juli 2010

dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok suku cadang mesin pabrik yang diimpor dengan Nilai Impor Rp 600.000.000,00 dengan PIB Nomor 0248VII-10 tanggal 9 Juli 2010. PPN yang terutang disetor ke Bank BNI.

3. 12 Juli 2010

dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok, peralatan pabrik yang diimpor, SSPCP dan PIB Nomor : 0312-VII-10 tanggal 12 Juli 2010 dengan PPN sebesar Rp56.000.000,00 telah dibayar ke Bank BNI.

4. 15 Juli 2010

menyetor PPN Rp 8.000.000,00 ke Bank BNI, yang yang terutang atas jasa pemasaran dari Daimoto PLc. di Tokyo. Fee telah ditransfer pada tanggal 1 Juni 2010

5. 18 Juli 2010

diterima Faktur Pajak dengan Kode Kod e dan Nomor Seri: 010.000-1000000139 tanggal 18 Juni 2010 dari PT Manikam atas pembelian bahan baku yang penyerahannya

dilakukan pada tanggal yang sama dengan

harga jual Rp 150.000.000,00. 6. 22 Juli 2010

membayar tunai pembelian 2 unit mobil box kepada PT Jenggala, dengan harga jual seluruhnya Rp 280.000.000,00. Faktur Pajak dengan nomor seri: 010.000.10. 00000128 tanggal 22 Juli 2010.

7. 25 Juli 2010

diterima Faktur Pajak dengan Kode Ko de dan Nomor Seri: 010.000-1000000098 tanggal 17 Juni 2010 atas pemasangan iklan di mas media elektronik

dengan

jumlah

penggantian

termasuk

PPN

sebesar

Rp 33.000.000,00 dari PT Indo Promo. 8. 27 Juli 2010

diterima Faktur Pajak Nomor Seri : 010.000-10010.000-10-00000127 00000127 tertanggal 27 Juli 2010 dengan PPN Rp 4.000.000,00 dari pabrik accu PT Elektro, atas pembelian sejumlah accu yang penyerahannya dilakukan pada tanggal yang sama.


107


9. 29 Juli 2010

membayar

sejumlah Rp 120.000.000,00 dari PT REKAYASA, REKAYAS A, atas

renovasi ruang manajemen yang telah selesai dikerjakan. Faktur Pajak Nomor Seri: 010.000-10.00000115 010.000-10.00 000115 tanggal 29 Juli 2010 201 0 . 10. 30 Juli 2010

mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor R-112/VII/10 tanggal tanggal 29 Juli 2010, sejumlah botol kepada PT GLASINDO, dengan Harga Jual Rp 30.000.000,00 yang merupakan bagian dari

penyerahan pada 18

Februari 2010.

PERMASALAHAN :

Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1107 untuk Masa Pajak Juli 2010 atas nama PT Melati dengan keterangan tambahan sebagai berikut : a. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan Peraturan Dirjen Pajak Nomor: PER-13/PJ/2010 tanggal 24 Maret 2010. Faktur Pajak dibuat pada tanggal jatuh tempo saat pembuatan Faktur Pajak, kecuali sebelumnya ada pembayaran, dibuat pada saat pembayaran b. Untuk mempercepat pengisian, diminta kolom NPWP selain pada bagian identitas, tidak perlu diisi; c. Selama bulan Juli Ju li 2010 telah dibelanjakan dibe lanjakan sebanyak Rp 75.000.000,00 untuk biaya membangun sendiri satu unit gudang ukuran 470 m². d. Dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010, terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp 38.000.000,00 yang diminta untuk dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya. e. Ketika melakukan pembetulan SPT Masa PPN Desember 2009 menghasilkan lebih bayar sebanyan Rp 25.000.000,00 yang dikompensasikan pada SPT Masa PPN Juli 2010. f.

Dalam hal PM > PK, kelebihannya supaya dikompensasikan dengan utang pajak pada Masa Pajak berikutnya.

---oOo---

108




B

: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak : Rabu, 27 Oktober 2010 : 13:00 – 15:30

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

m. ujian

: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

hari/tgl

: Rabu, 27 Oktober 2010

waktu

: 13:00 – 15:30

NOMOR UJIAN

DIISI OLEH PANITIA



109

USKP USK P 22010: 22 010: KUP, PPSP PP SP, PP - B

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40) “Pilihlah jawaban j awaban yang paling palin g benar dengan cara memberi tanda silang si lang X (



)

jawaban a., b., c., atau atau d. pada nask naskah ah soal so al ini” in i”.

1.

2.

3.

4.

110

Surat Keputusan Pembetulan diterbitkan dalam hal-hal sebagai berikut, kecuali … . a.

Membetulkan kesalahan tulis,

b.

Membetulkan putusan bandung yang salah tulis,

c.

Membetulkan kesalahan hitung,

d.

Membetulkan kekeliruan penerapan ketentuan tertentu.

Produk hukum berikut ini dikeluarkan oleh fiskus yaitu.... a.

Putusan banding,

b.

Putusan gugatan,

c.

Putusan peninjauan kembali,

d.

Surat Keputusan Keberatan.

Bila wajib pajak mengirimkan surat kepada KPP dengan pos tercatat, stempel pos tanggal 30 April 2010, dan sampai di KPP tanggal 5 Mei 2010 namun di administrasikan oleh petugas di KPP tanggal 6 Mei 2010 serta surat tersebut di disposisikan oleh kepala kantor tgl 7 Mei 2010, pernyataan manakah dibawah ini yang benar.... a.

Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 5 Mei 2010,

b.

Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 30 April 2010,

c.

Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 6 Mei 2010,

d.

Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 7 Mei 2010.

Wajib Pajak yang diterbitkan NPWP secara jabatan maka kewajiban perpajakannya dimulai sejak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif. Jika seseorang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sejak tahun 2000, dan diterbitkan NPWP secara jabatan tahun 2010, tahun berapakah ia harus mulai melaksanakan kewajiban perpajakannya? a.

Tahun 2000,

b.

Tahun 2005,

c.

Tahun 2010,

d.

Tahun 2011.



5.

6.

Berikut ini tahapan penagihan aktif … . a.

Surat Paksa,

b.

Penyitaan,

c.

Surat Teguran,

d.

Pengumuman lelang.

Berikut ini berkaitan dengan perpanjangan waktu penyampaian SPT kecuali … . a.

Pemberitahuan secara tertulis sebelum batas waktu penyampaian SPT berakhir,

b.

Perpanjangan penyampaian SPT dapat diperpanjang 6 bulan,

c.

Memberikan pernyataan tertulis tentang besarnya pajak yang harus dibayar berdasarkan penghitungan sementara,

d.

7.

8.

9.

Melunasi kekurangan penyetoran pajak yang terutang.

Fungsi Surat Tagihan Pajak kecuali… . a.

Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT WP,

b.

Pemberitahuan pajak terutang,

c.

Sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga dan atau denda,

d.

Sarana untuk menagih.

Wajib Pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan kecuali … . a.

WP Badan,

b.

WP OP yang melakukan kegiatan usaha omset > 4,8 M,

c.

WP OP bekerja pada satu pemberi kerja,

d.

WP OP yang melakukan pekerjaan bebas omset >4.8 M.

Pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah adalah hak bagi Wajib Pajak … . a.

PMA dengan cara mengajukan permohonan,

b.

BUT dengan cara memberitahukan, memberitahukan ,

c.

Dalam rangka Kontrak Karya dengan cara mengajukan permohonan,

d.

Kontrak Investasi Kolektif dengan cara memberitahukan.


111


10.

Apabila Wajib Pajak mengajukan keberatan atas SKPKB yang diterbitkan berdasarkan pemeriksaan SPT PPh tahun 2009 maka atas jumlah pajak yang masih harus dibayar dalam SKPKB tersebut … . a.

Wajib dilunasi seluruh utang pajak dalam SKPKB tersebut sebagai syarat pengajuan keberatan,

b.

Wajib dilunasi hanya sebesar yang disetujuinya saja sebagai syarat pengajuan keberatan,

c.

Tidak wajib dilunasi seluruh utang pajaknya termasuk atas jumlah yang disetujuinya,

d.

Kewajiban pelunasan SKPKB tidak ada hubungannya dengan pengajuan keberatan.

11.

Apabila terhadap Wajib Pajak telah diterbitkan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak (SKPPKP) maka … .

12.

13.

112

a.

Tidak dapat lagi diterbitkan skp,

b.

Dapat diterbitkan SKPKB dengan sanksi administrasi berupa bunga,

c.

Dapat diterbitkan SKPKB dengan sanksi administrasi berupa kenaikan,

d.

Tidak diterbitkan SKPKB dengan sanksi administrasi berupa kenaikan,

Produk hukum di bawah ini merupakan produk hukum dari penelitian … . a.

SKPPKP dan STP,

b.

SKPKN dan STP,

c.

SKPKN dan SKPPKP,

d.

SKPKN, SKPPKP dan STP.

Terhadap surat ketetapan pajak pada dasarnya dapat diajukan … . a.

Gugatan, banding atau keberatan,

b.

Gugatan atau banding,

c.

Banding atau keberatan,

d.

Gugatan atau keberatan.



14.

Berdasarkan UU KUP perubahan ketiga, hak Wajib Pajak untuk membetulkan Surat Pemberitahuan hilang apabila … .

15.

a.

Telah diterbitkan surat ketetapan pajak,

b.

Telah lewat jangka waktu dua tahun sejak berakhirnya tahun pajak,

c.

Telah dilakukan pemeriksaan,

d.

Telah dilakukan penyidikan.

Atas SPT Tahunan PPh badan tahun 2009 (tahun takwim) yang disampaikan pada tanggal 30 April 2010 setelah dilakukan penelitian ternyata terdapat salah hitung yang menyebabkan PPh kurang bayar sebesar Rp1.000.000,00. Apabila produk hukum untuk menagih kekurangan pembayaran pajak tersebut diterbitkan tanggal 13 Juni 2010 maka sanksi administrasi berupa bunga adalah sebesar … .

16.

a.

4% dan ditagih dengan STP,

b.

12& dan ditagih dengan STP,

c.

4% dan ditagih dengan SKPKB,

d.

12& dan ditagih dengan SKPKB.

Alasan di bawah ini adalah benar terkait dengan SKPKBT agar dapat diajukan gugatan, kecuali … .

17.

a.

SKPKPBT diterbitkan tanpa didahului dengan pemeriksaan,

b.

SKPKBT diterbitkan tanpa didasarkan pada adanya data baru,

c.

SKPKBT diterbitkan dengan sanksi administrasi yang keliru,

d.

SKPKBT diterbitkan tanpa pemberitahuan hasil pemeriksaan.

Pemeriksaan harus dilakukan sesuai dengan Standar Pemeriksaan yang berlaku. Standar Pemriksaan meliputi … . a.

standar umum, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan kode etik pemeriksaan,

b.

standar persiapan pemeriksaan, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan standar pelaporan hasil Pemeriksaan,

c.

standar persiapan pemeriksaan, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan kode etik pemeriksaan,

d.

standar umum, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan standar pelaporan hasil Pemeriksaan.


113


18.

Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap SPT PPh badan tahun 2009, terdapat kekurangan pembayaran pajak. Atas kekurangan pembayaran pajak ini diterbitkan surat ketetapan pajak disertai dengan sanksi administrasi. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut terdapat pembukuan yang tidak lengkap sehingga tidak dapat dihitung besarnya pajak yang terutang, maka dikenakan sanksi administrasi berupa… .

19.

a.

Bunga 2% dihitung sejak berakhirnya batas waktu penyampaian SPT,

b.

membayar 50% dari jumlah yang terutang, terutang ,

c.

Kenaikan sebesar 50%,

d.

Kenaikan sebesar 100%.

Telah diterbitkan SKPLB atas permohonan lebih bayar dalam SPT Tahunan PPh badan. Ternyata kemudian terdapat ditemukan data baru dan berdasarkan data baru tersebut terdapat kekurangan pembayaran pajak. Atas kekurangan pembayaran pajak ini diterbitkan… .

20.

a.

SKPKB dengan sanksadministrasi berupa kenaikan,

b.

SKPKB dengan sanksi administrasi berupa bunga,

c.

SKPKBT dengan sanksi administrasi berupa kenaikan,

d.

SK Pembetulan.

Apabila terdapat kekeliruan pemotongan yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak bagi Wajib Pajak yang dipotong, maka Wajib Pajak yang dipotong dapat mengajukan … .

114

a.

Permohonan pembetulan atau permohonan lebih bayar atau keberatan,

b.

Permohonan pembetulan atau keberatan,

c.

Permohonan pembetulan atau permohonan lebih bayar,

d.

Keberatan atau permohonan lebih bayar.



ESSAY (Bobot 60) 1. PT Hidup Bahagia ingin membetulkan SPT Tahunan PPh Badan tahun 2008 dan SPT Tahunan PPh Badan tahun 2009. Pembetulan tersebut mengakibatkan SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2008 menjadi lebih bayar Rp 1 Milyar, dan SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2009 menjadi me njadi kurang bayar Rp 300 juta. Atas SPT yang akan dilakukan pembetulan tersebut belum dilakukan pemeriksaan. Jawab pertanyaan berikut disertai dengan dasar hukumnya ... a. Tanggal berapakah paling lambat PT Hidup Bahagia dapat membetulkan SPT Tahunan PPh badan tersebut? b. Berapakah pajak dan sanksi yang harus dibayar pada saat PT Hidup Bahagia menyampaikan SPT Pembetulan yang menyebabkan utang pajak menjadi lebih besar? c. Jika pembetulan SPT tahun 2008 dan 2009 dilakukan tanggal 18 November 2010 disertai pembayaran kekurangan pajak, berapakah sanksi administrasi bila KPP menerbitkan STP tanggal 5 Januari 2011.

2. Bapak Dirgo berkonsultasi kepada anda bahwa ada atas utang pajaknya telah dilakukan pemblokiran. a. Apa yang dimaksud dengan pemblokiran? b. Dalam hal apa pemblokiran dilakukan? Jelaskan disertai dasar hukum.

3. Jelaskan perbedaan putusan pu tusan pengadilan pajak p ajak “menolak” permohonan wajib pajak dan permohonan wajib pajak “tidak dapat diterima”.

---oOo---


115

116




B

: PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 : Kamis, 28 Oktober 2010 : 08:00 – 12:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

m. ujian

: PPh Pasal 21 dan dan SPT SPT PPh Pasal 21

hari/tgl

: Kamis, 28 Oktober 2010

waktu

: 08:00 – 12:00

NOMOR UJIAN

DIISI OLEH PANITIA



117

USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - B

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40) “Pilihlah jawaban j awaban yang paling palin g benar dengan cara memberi tanda silang si lang X (



)


1.

Sampai tahun 2010, Roomwell telah bekerja selama 15 tahun pada PT ABC dengan menerima gaji sebesar Rp 10.000.000,00 sebulan. Sampai saat ini Roomwell masih bekerja di perusahaan tersebut. PT ABC telah membayarkan Iuran pensiun sebesar Rp 150.000,00 tiap bulannya kepada Dana Pensiun Hari Tua, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan Roomwell telah membayar Iuran pensiun ke Dana Pensiun yang sama sebesar Rp 100.000,00. Selama tahun 2010, Roomwell telah melakukan 2 kali penarikan dana pensiun tersebut karena memerlukan biaya untuk membayar sekolah dan membayar biaya renovasi rumah. Penarikan pertama di bulan Februari sebesar Rp 30.000.000,00 dan penarikan kedua di bulan Juni Jun i sebesar Rp 40.000.000,00. PPh Pasal 21 atas penarikan dana pensiun pada bulan Juni 2010 yang dilakukan Roomwell … .

2.

a.

Rp 1.750.000,

b.

Rp 3.500.000,

c.

Rp 4.000.000,

d.

Rp 5.500.000.

Joe pada bulan Juli 2009 bekerja pada PT Perkebunan Lebat (PT PL) sebagai tenaga harian lepas. PT PL merupakan perusahaan yang bergerak pada kategori usaha perkebunan dengan Klasifikasi Lapangan Usaha 01115. la bekerja selama 6 hari dan menerima upah sehari sebesar Rp200.000. Joe belum menikah (status TK/0) dan dikarenakan belum memiliki penghasilan yang tetap, maka Joe belum mendaftarkan NPWP. Besarnya PPh 21 atas nama Joe Jo e yang dipotong PT PL P L adalah...

3.

a.

Rp 16.000,

b.

Rp 17.000,

c.

Rp 18.000,

d.

Rp 19.000.

Pada bulan Juli 2010, PT XYZ melakukan pembayaran atas jasa konsultan hukum yang dilakukan oleh Ny. Zahrotun, SH, LLM sebesar Rp 45.000.000,00. Pembayaran yang diterima oleh Ny. Zahrotun, SH, LLM setelah dipotong PPh Pasal 21 sebesar....

118



a. b. c. d. 4.

Rp Rp Rp Rp

42.750.000,00 2.375.000,00 43.875.000,00 1.125.000.00

Tn Erik (NPWP 06.789.456.1-043.000) adalah Manager Produksi di Alia Delecious (memproduksi sekaligus menjual Roti). Alia Delecious memiliki Klasifikasi Lapangan Usaha 15410. Pada bulan Mei Tahun 2009, Tn Erik memperoleh gaji sebesar Rp2.500.000 dan diberikan tunjangan PPh Pasal 21 sebesar Rp 30.000. luran Pensiun yang dibayar Tn Erik adalah sebesar Rp25.000. Tn Erik menikah dan mempunyai 1 anak kandung dan 1 orang tua yang menjadi tanggungannya serta 1 adik kandung. Besarnya Penghasilan bersih yang diterima setelah pajak oleh Tn Erik adalah.... a. b. c. d.

5.

Rp 2.468.575, Rp 2.493.575, Rp 2.505.000, Rp 2.530.000.

Apabila pada bulan Juli 2009 Tn Erik (pada soal 4) selain memperoleh gaji beserta tunjangan PPh Pasal 21 sebesar Rp 5.000.000, ia menerima men erima bonus bon us sebesar Rp 5.000.000. Besarnya PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah atas Penghasilan yang diterima Tn Erik … .

6.

a.

Rp 0,

b.

Rp 155.000,

c.

Rp 175.833,

d.

Rp 250.000.

Asnawi status kawin tidak mempunyai tanggungan keluarga lainnya, bekerja pada PT. Agung Lestari sejak tahun 1982. Asnawi memiliki NPWP. Pada akhir Desember 2009 Asnawi berhenti bekerja pada PT Agung Lestari. Asnawi mendapat jasa produksi tahun 2009 yang dibayar dalam 3 kali pembayaran masing-masing pada bulan : Januari 2010 sebesar Rp 10.000.000, Maret 2010 sebesar Rp 25.000.000,- dan Mei 2010 sebesar Rp 20.000.000,Disamping itu Asnawi juga mendapat uang pesangon sebesar Rp 110.000.000,- yang dibayar dalam 2 kali pembayaran masing–masing pada bulan : Maret 2010 sebesar Rp 55.000.000 dan Mei 2010 sebesar Rp 55.000.000,-


119


Berapa PPh Pasal 21 harus dipotong khususnya atas jasa produksi dan uang pesangon yang dibayarkan kepada Asnawi dalam bulan Mei 2010 ?

7.

a.

Rp 1.300.000,- dan Rp 3.750.000,

b.

Rp 1.000.000,- dan Rp 3.250.000,

c.

Rp 1.500.000,- dan Rp 3.250.000,

d.

Rp 1.500.000,- dan Rp 3.750.000.

Yosep Santos status kawin menanggung 2 (dua) orang anak kandung datang dari Filipina untuk menetap di Indonesia tanggal 1 Mei 2010. Yosep Santos bekerja pada PT Sari Bumi sejak sejak 1 Juni 2010, sebagai pegawai tetap dengan memperoleh imbalan dalam mata uang asing dan Rupiah. Untuk masa 1 Mei 2010 sampai dengan 31 Mei 2010, Yosep Santos belum bekerja di Indonesia. PT Sari Bumi bergerak di bidang usaha pertambangan minyak dan gas bumi. Dalam bulan Oktober 2010 Yosep Santos memperoleh penghasilan dari PT Sari Bumi berupa gaji dan imbalan lain sebagai berikut: Gaji

US$ 8.000.

Tunjangan makan

Rp 2.000.000,-

Kurs menurut Peraturan Menteri Keuangan

US$ 1 = Rp 9.000,-

Kurs tengah Bank Indonesia

US$ 1 = Rp 9.011,-

Disamping itu memperoleh fasilitas rumah dinas dan kendaraan dinas dengan biaya penyusutan dan biaya perawatan masing-masing sebesar Rp 27.000.000,- dan Rp 38.000.000,- setahun. Yosep Santos telah memiliki NPWP. Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Yosep Santos dari PT. Sari Bumi pada bulan Oktober 2010 tersebut tersebut ...

8.

a.

Rp 16.246.190,

b.

Rp 14.215.417,

c.

Rp 17.871.190,

d.

Rp 18.546.666.

Dr Danu Aji SPS status kawin menanggung seorang anak kandung adalah seorang dokter spesialis sarap yang bekerja dibeberapa rumah sakit diantaranya di Rumah Sakit Sido Waras. Dr Danu Aji SPS telah memiliki NPWP, menerima imbalan dari pasien yang pembayarannya dilakukan melalui rumah rumah sakit dimana dia memberikan jasa

120



pemeriksaan dan perawatan pasien yang bersangkutan.. Atas pembayaran imbalan tersebut rumah sakit yang bersangkutan mendapat begian sebesar 20% dari imbalan yang dibayar oleh pasien sebagai penghasilan rumah sakit: Data imbalan yang dibayarkan oleh Rumah Sakit Sido Waras kepada Dr Danu Aji SPS pada bulan Januari sampai dengan den gan September 2010 sebagai seba gai berikut: Jumlah imbalan yang dibayar pasien

Rp 96.000.000,-

Bagian Rumah Sakit Sido Waras

Rp 19.200.000,-

Dibayarkan ke Dr Danu Aji SPS sebelum dipotong pajak

Rp 76.800.000,-

Sedangkan imbalan yang dibayarkan Rumah Sakit Sido Waras untuk Dr. Danu Aji SPS bulan Oktober 2010 sebagai berikut: Jumlah imbalan dibayar pasien

Rp 14.000.000,-

Bagian Rumah Sakit Sido Waras

Rp

Dibayarkan ke Dr Danu Aji SPS sebelum dipotong pajak

Rp 11.200.000,-

2.800.000,-

Hitung PPh Pasal 21 atas imbalan pada bulan Oktober 2010 yang dibayarkan kepada Dr.Danu Aji SPS yang harus dipotong oleh Rumah Sakit Sido Waras...

9.

a.

Rp

850.000,

b.

Rp 2.485.500,

c.

Rp 1.050.000,

d.

Rp 2.100,000.

Juni 2010, PT Gemilang Abadi telah membayarkan Tantiem sebesar Rp 7.000.000,00 kepada Sdr. Donny, status belum kawin, memiliki NPWP, seorang kepala Bengkel (pegawai tetap) yang menerima gaji sebesar Rp 5.500.000,00 sebulan. sebulan . Sdr. Donny membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar Rp 75.000,00 sebulan. PT Gemilang Abadi membayar premi ke Jamsostek, untuk kecelakaan kerja sebesar 1 % dan jaminan kematian 0,30% dari gaji pokok. Hitung besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas Tantiem yang dibayarkan kepada Sdr. Donny a.

Rp 675.000,

b.

Rp 500.000,

c.

Rp 415.050,

d.

Rp 237.500.


121


10.

Sumantri (pegawai tetap) belum memiliki NPWP, menikah belum mempunyai anak, terhitung sejak Januari 2010 20 10 telah memperoleh gaji sebulan Rp 4.000.000,00 serta tunjangan sebesar Rp 1.500.000,00 Sumantri membayar iuran pensiun sendiri sebesar Rp 100.000,00 . PT GA membayar premi

ke Jamsostek, untuk kecelakaan kerja

sebesar 1 % dan jaminan kematian 0,30% dari gaji pokok. Pada bulan Mei 2010 Sumantri menerima kenaikan k enaikan gaji, menjadi sebesar sebe sar Rp 4.500.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2010, sehingga pada bulan Mei tersebut ia menerima uang rapel sebesar Rp 2.000.000,00 Hitung besarnya pemotongan PPh Pasal 21 setiap bulannya atas penghasilan Sumantri sebelum kenaikan gaji pada bulan Mei 2010… . a.

Rp 220.500,

b.

Rp 187.217,

c.

Rp 187.525,

d.

Rp 150.400.

SOAL ESSAY (Bobot 60) SPT Masa (Desember) PPh PASAL 21 (Bobot 60%)

PT Suasana Gembira (SG), bergerak di bidang Industri alat-alat musik, memiliki kantor pusat di Jalan Pulo Asem X no. 32, Jakarta Timur. NPWP : 01.295.176.3.013 01.295.176.3.013-000. -000. No Telp: 021-47121 dan email addres : [email protected]. Selain itu PT SG juga memiliki kantor cabang di Jl. Sudirman 21 Cilegon, Banten.

122



Rekapitulasi pembayaran gaji, upah dan imbalan lainnya, selama tahun takwim 2009 adalah sbb : 1. Pegawai Tetap Rekapitulasi Pembayaran di Kantor Pusat PT Suasana Gembira (Masa: Jan s.d Des 2009 Rekapitulasi Pembayaran di Kantor Pusat PT Suasana Gembira (Masa: Jan s/d Des 2009) Nama

HERRY S

NPW P

06.213.872.7-015.000 09.323.351.1-053.000 06.912.837.6-023.000

Alamat

Elang Laut 21, Jaksel Pondok Pinang, Jakse Tanjung awal 21/Jkt

Jl. Pelepah Hijau, Hijau, JKT

Jabatan

Direktur Utama

Manajer

Sekretaris

Staff

Status

K/2

K/0

K/1

TK/0

MASA PEMBAYARAN

Januari s/d Desember

Gaji Pokok (GP)

FRANK S HEID

INDRIANTI

Januari s/d Juni

SUTEDJ O

Januari s/d Desember

09.777.888.9-045.000

April s/d Desember

265,000,000

120,000,000

60,000,000

31,500,000

Tunjangan Jabatan

17,000,000

9,000,000

12,000,000

0

Tunjangan Transport

14,400,000

7,500,000

6,000,000

4,200,000

Tunjangan Makan

12,000,000

6,000,000

3,600,000

3,000,000

Tunjangan Hari Raya

21,000,000

0

5,000,000

1,500,000

Bonus

15,000,000

0

4,000,000

0

Iuran Pensiun (perusahaan)

1,200,000

800,000

600,000

270,000

Iuran Pensiun (dibayar sendiri)

2,400,000

1,200,000

480,000

0

Iuran THT (dibayar sendiri) PPh Ps. 21 yg telah dipotong

0

0

650,000

0

93,700,000

47,000,000

4,468,000

1,350,000

Premi Asuransi Kec. Kerja

0.35% GP (dibayar perusahaan)

Premi Asuransi Kematian

0.25% GP (dibayar perusahaan)

Iuran THT

Keterangan :

2.5% GP (dibayar perusahan) Ekspatriat WN Canada, terdaftar Pada Pad a bul bulan an Des Desemb ember er sebagai WP Dalam Di awal tahun 2009 2009 20 09,, se seba baga gaii bo bonu nus, s, Negeri sejak tanggal Sdri. Indri menyerahkan Sutedjo sebelumnya Tn He Herr rryy S me mene nerrim ima a 1 Januari 2007, Mr. surat keterangan dari tidak bekerja dan baru lang la ngsu sung ng pe pemb mber eria ian n Franks telah kembali Pemda setempat mulai bekerja di PT SG berupa satu unit kenegaranya selama bahwa suaminya tidak sebagai pegawai tetap k en endaraan SUV (On lamanya terhitung mempunyai mulai tgl 1 April 2009, The Road, Rp. sejak kontrak kerja penghasilan apapun. 380.000.000,00) berakhir tanggal 30 Juni 2009.

*) PT SG mengikuti program pensiun untuk pegawainya di Dana Pensiun yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Pada tanggal 1 Desember 2009 terdapat satu orang pegawai tetap yang masuk bekerja sebagai Sekretaris. Nama : Indah Permata Sari NPWP : 47.439.351.1.011.00 47.439.351.1.011.000 0 Belum Menikah, Tanpa tanggungan, baru pertama kali bekerja. Menerima Gaji Pokok sebesar Rp 3.500.000,00 Selain itu juga juga menerima Tunjangan Makan Rp 750.000,00 dan Tunjangan Transportasi Rp 600.000,00 Perusahaan menanggung iuran pensiun sebesar Rp 35.000,00 dan Indah membayar sendiri iuran pensiun sebesar Rp 45.000,00. 4 5.000,00. PT SG belum menanggung menanggun g pembayaran pemba yaran premi kecelakaan kerja dan Kematian


123


2. Bukan Pegawai Tetap a. Pada bulan Desember 2009 telah dibayar sebesar Rp 15.000.000,00 untuk biaya Sebagai pembicara di workshop Risk Management kepada Dian Sari yang beralamat di Jl Hadiah 29 Jakarta Barat. Dian Sari S ari belum ber-NPWP. b. Pada bulan Desember 2009, telah dibayarkan fee kepada Notaris PPAT Renosantia SH, NPWP 06.727.747.1-005.000, beralamat di Jalan Haji Saidi 11, sebesar Rp 38.000.000,00 atas jasa pembuatan akte jual beli. c. Pada bulan Desember 2009, dibayarkan fee sebesar seb esar US$ 6,100 kepada kepad a Mr. Cuningham yang datang langsung dari negaranya Inggris, untuk memberikan training pemasaran selama 7 hari. (Pada saat pembayaran Kurs Tengah BI 1 US$ = Rp 9.210,00 ; Kurs Bank Mandiri = Rp 9.194,00 ; Kurs Menteri Keuangan = Rp 9.200,00) 3. Informasi Lainnya a. Selain itu didapatkan juga rekapitulasi Objek Pajak yang telah disetorkan PPh Pasal 21 nya sebesar pajak terutang dan dilaporkan dari masa Januari s/d November 2009: Jumlah Penghasila Penghasilan n Bruto Pegawai Tetap

Jumlah Pajak Terutang

587,987,000

53,650,000

Pegawai Tidak T etap atau T enaga Kerja Lepas

32,500,000

2,320,000

Tenaga Ahli

61,000,000

4,200,500

Peserta Kegiatan Bukan Pegawai yang Menerima Penghasila Penghasilan n yang Bersifat Berkesinambungan Bukan Pegawai yang Menerima Penghasila Penghasilan n yang Tidak Bersifat Berkesinambungan Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

12,000,000

600,000

0

0

0

0

0

0

b. PT Suasana Gembira selama tahun 2009 tidak memanfaatkan PPh 21 DTP bagi karyawannya. c. Seluruh Formulir dibuat di Jakarta pada tanggal 31 Desember 2009 (kecuali untuk pegawai yang pindah) dan ditandatangani oleh Direktur. Pertanyaan : 1. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tetap yang terutang di tahun 2009, dan buatkan form bukti potong 1721 A1. 2. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tidak tetap di masa Desember tahun 2009, dan buatkan form bukti potongnya 3. Buatkan SPT Masa PPh Pasal 21masa Desember beserta lampiran-lampiran yang dibutuhkan dengan lengkap dan benar.

---oOo---

124




B

: Akuntansi Perpajakan : Kamis, 28 Oktober 2010 : 13:00 – 16:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

m. ujian

: Akuntansi Perpajakan

hari/tgl

: Kamis, 28 Oktober 2010

waktu

: 13:00 – 16:00

NOMOR UJIAN

DIISI OLEH PANITIA



125

USKP 22010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - B

I. MULTIPLE CHOICE (Bobot 40) “Pilihlah jawaban j awaban yang paling pali ng benar dengan cara memberi tanda silang si lang X (



)


1.

PT. Kang Kung sebuah perusahaan penyewaan alat berat pada tanggal 31 Desember 2009

memperoleh penghasilan dari menyewakan salah satu alat beratnya sebesar

Rp 100 juta dari PT. Kang Kung. Jika atas transaksi tersebut semua semu a pihak telah memungut/ momotong pajaknya sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku, manakah yang benar dari pernyataan berikut.... a.

PT. Kang Kung akan medebit kas/ bank sebesar Rp 108 juta dan PPh Pasal 23 sebesar Rp 2 juta,

b.

PT. Kang Kung akan mendebit Piutang sebesar Rp 108 juta dan PPh Pasal 23 sebesar Rp 2 juta,

c.

PT. Kang Kung akan mendebit kas/ bank sebesar Rp 100 juta dan PPh Pasal 23 sebesar Rp 2 juta,

d.

PT. Kang Kung akan mendebit Piutang sebesar Rp 100 juta dan PPh Pasal 23 sebesar Rp 2 juta.

2.

CV. Alit didirikan dengan modal Rp 10 juta. Kecilnya modal ini karena CV Alit hanya menjual peralatan rumah tangga berbahan baku dari bambu sehingga dalam satu bulan paling tinggi memperoleh omzet sebesar Rp 15 juta sehingga termasuk sebagai pengusaha kecil. Sebagai alat untuk membantu operasional perusahaan perusaha an maka dibelilah komputer seharga Rp 3 juta yang akan diakui sebagai aktiva tetap.... a.

Jika dalam menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan neto maka atas pembelian tersebut tidak dapat disusutkan, tetapi jika dengan pembukuan maka baru dapat disusutkan.

b.

Pembelian komputer tersebut harus dibebankan melalui penyusutan,

c.

Dapat dibebankan melalui penyusutan atau dibebankan sekaligus tergantung kebijakan perusahaan,

d.

126

Karena jumlahnya tidak material maka dapat dibebankan sekaligus.



3.

Berikut ini yang dapat menyelenggarakan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah, kecuali …

4.

a.

Wajib pajak yang berafiliasi dengan Penanaman Modal Asing

b.

Wajib pajak dalam rangka kontrak karya pertambangan,

c.

Wajib pajak dalam rangka kontrak karya pengeboran.

d.

Wajib pajak dalam rangka penanaman modal asing.

Jika Saudara sebagai Direktur Utama PT. Angan Angan yang akan melakukan revaluasi aktiva tetap karena perusahaan perusah aan berencana berencan a “go public”maka public” maka hal-hal berikut

ini harus Saudara lakukan, kecuali a.

Meminta appraisal yang berdomisili di KPP tempat terdaftar untuk menilai kembali aktiva tetap yang akan dilakukan revaluasi,

b.

Meminta akuntan publik untuk mengaudit laporan keuangan wajib pajak, terutama neraca sebelum dan sesudah revaluasi,

5.

c.

Menginventarisir semua hutang pajak yang belum dibayar,

d.

Membayar semua hutang pajak serta PPh atas revaluasi.

Ada Beberapa sifat dan keterbatasan laporan keuangan komersial yang relevan terhadap laporan keuangan fiscal, kecuali … . a.

Laporan keuangan bersifat historis,

b.

Terdapat alternatif metode akuntansi yang dapat digunakan mengakibatkan variasi dalam pengukuran sumber ekonomis dan tingkat kesuksesan antar wajib pajak,

c.

Informasi kualitatif, sedangkan fakta (yang tidak mendasar) yang tidak dapat dikuantifikasi umumnya dikesampingkan,

d.

6.

B dan C salah.

PT. A mempunyai memp unyai harta X dengan deng an nilai buku Rp 400.000.000 (empat ratus juta rupiah). Pada tanggal 1 Oktober 2010, harta X tersebut dijual kepada salah seorang pemegang sahamnya (PT. B) dengan harga Rp 550.000.000,00 550.000.00 0,00 (lima ratus lima puluh juta rupiah), nilai pasar sebesar Rp 600.000.000,00 600.000.00 0,00 (enam ratus juta rupiah).


127


Berapakah penghasilan yang harus diakui oleh PT A dan PT B berdasarkan ketentuan perpajakan … .

7.

a.

PT A Rp 200.000.000,- sedangkan PT B Rp 200.000.000,

b.

PT A Rp 200.000.000,- sedangkan PT B tidak ada penghasilan,

c.

PT A Rp 200.000.000,- sedangkan PT B Rp 50.000.000,

d.

PT A Rp 150.000.000,- sedangkan PT B tidak ada penghasilan.

PT. A (memiliki API) melakukan kegiatan impor pada tanggal 6 Oktober 2010 atas suku cadang mesin dari Denmark dengan rincian sbb … . Nilai FOB

USD 120.000

Freight

USD 10.000

Insurance

USD

1.000

Bea Masuk

10%

Bea Masuk Tambahan

15%

PPN

10%

Kurs KMK Rp 10.000,-, Kurs Bank Mandiri Rp 9.500,Berapakah PPh Pasal 22 yang dicantumkan dalam pajak yang dibayar dimuka di neraca perusahaan?

8.

a.

Rp 38.890.625,

b.

Rp 44.212.500,

c.

Rp 42.001.875,

d.

Rp 40.937.500.

Tn. M adalah pemegang saham PT ABC dengan jumlah kepemilikan sebanyak 5000 lembar saham senilai Rp 500.000.000,-. Pada tahun 2010, Tn. M merencanakan melakukan hibah atas seluruh saham yang dimiliki kepada AAA, putra kandung Tn. M. AAA, sebelumnya merupakan direktur PT ABC dan Presiden Direktur PT XYZ (anak Perusahaan PT ABC). Sejak awal tahun 2010 AAA tidak menjabat sebagai direktur di kedua perusahaan tersebut. Mana pernyataan berikut yang benar sesuai dengan kasus diatas … . a.

Harta hibah yang diterima oleh AAA merupakan objek pajak karena antara AAA dan Tn. M ada hubungan keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu

128



derajat, b.

Harta hibah yang diterima oleh AAA merupakan bukan objek pajak meskipun antara AAA dan Tn. M ada hubungan keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat,

c.

Harta hibah yang diterima oleh AAA merupakan bukan objek pajak karena harta hibahan tersebut diterima tidak dalam rangka hubungan kerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan, atau hubungan penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan, meskipun antara AAA dan Tn. Tn . M ada hubungan hu bungan keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat,

d.

A, B dan C salah.

II. ESSAY (Bobot 20)

1. (Soal Essay 1 Bobot 10)

PT. Kalang Kabut salah satu bangunan industrinya terbakar karena terjadi konsletting listrik pada tanggal 15 Januari 2009. Bangunan tersebut dibeli pada bulan Januari 2005 dengan den gan harga Rp 20 milyar. Dengan masa manfaat ekonomis 20 tahun oleh perusahaan asuransi atas bangunan yang terbakar tersebut perusahaan mendapat penggantian sebesar Rp 10 milyar Dari data tersebut diminta: a.

Hitung besarnya kerugian/ keuntungan atas peristiwa kebakaran tersebut.

b.

Buat ayat jurnalnya.

2. (Soal Essay 2 Bobot 10)

PT. Nikki Sinten menggunakan mesin yang termasuk golongan II dengan harga pokok sebesar Rp 200 juta dengan cara leasing dari PT. Eng Gon Kue. Jangka waktu leasing 24 bulan dan nilai sisa barang setelah leasing adalah nihil. Dalam kontrak Sewa Guna Usaha tersebut tidak tercantum klausul pilihan bagi PT. Nikki Sinten untuk memiliki mesin tersebut pada akhir periode leasing. Pembayaran per bulan Rp 8.000.000.


129


Dari data-data tersebut Saudara diminta: a.

Menjelaskan apakah transaksi leasing tersebut termasuk capital lease atau operating lease. Jelaskan alasannya.

b.

Hitung besar dan jenis pajak apa saja yang terutang atas transaksi di atas baik bagi PT. Nikki Sinten maupun PT. P T. Eng Gon Kue pada setiap bulannya. b ulannya.

c.

Buat jurnal pada saat pembayaran per bulannya baik bagi PT. Nikki Sinten maupun PT. Eng Gon Kue.

III. SOAL SPT TAHUNAN PPH BADAN (Bobot 40) PT. Khayangan Indonesia adalah perusahaan besar yang berlokasi di Jalan Angan Angan nomor 99 Kecamatan Angin Angin, Jawa Tengah. Perusahaan bergerak dalam bidang perdagangan yang mempunyai data-data keuangan k euangan sebagai berikut: Neraca Saldo per 31 Desember Desembe r 2009 (dalam rupiah) 1 Kas 12.500.000 2 R.K. BCA 63.500.000 3 Piutang Usaha 240.000.000 4 Persediaan Barang Dagangan 80.000.000 5 Perusahaan Suplies 12.000.000 6 PPh Pasal 25 18.000.000 7 Inventaris 30.000.000 8 Akum. Penyusutan Inventaris 12.000.000 9 Kendaraan 120.000.000 10 Akum. Penyusutan Kendaraan 30.000.000 11 Hutang Usaha 220.000.000 12 Hutang USD 142.000.000 13 Hutang Pajak 15.000.000 14 Hutang Lain-lain 10.000.000 15 Modal Saham 100.000.000 16 Penjualan 1.260.000.000 17 Pot. Penjualan 45.000.000 18 Pembelian 900.000.000 19 Biaya angkut Pembelian 20.000.000 20 Pot. Pembelian 30.000.000 21 Beban SDM 135.000.000 22 Beban sewa 36.000.000 23 Biaya listrik,telp 21.000.000 24 Biaya Suplies 25 Biaya Kantor 12.000.000 26 Biaya Pemasaran 60.000.000

130



27 28 29 30 31 32

Kerugian Piutang Rugi (laba) Penyusutan Inventaris Penyusutan kendaraan Macam-macam beban Ph. Jasa giro

15.700.000 1.700.000 1.820.700.000

1.820.700.000

Catatan: Jika terdapat selisih antara jumlah D dan K dalam Neraca Saldo, masukkan (koreksi) ke akun Macam-macam beban.

Keterangan per 31 Desember 2009. a. Berdasarkan R/K Giro yang diterima dari Bank BCA, perusahaan belum membukukan Biaya Bank sebesar Rp 250.0 250.000 00 masukkan masuk kan perkiraan perk iraan ”maca macam m-macam beban”dan beban” dan jasa giro neto bulan Desember Desembe r sebesar Rp 85.000

b. Dihapuskan piutang karena tidak ketemu orangnya: - Sdr. Mamanto

Rp 3.000.000

- Sdr. Wanoto

Rp 4.000.000

- Sdr. Kusomo

Rp 8.000.000 Rp15.000.000

Penghapusan piutang tersebut tidak diajukan gugatan ke Pengadilan Negeri serta tidak diumumkan dalam penerbitan. c. Persediaan akhir barang dagangan Rp 100.000.000,d. Persediaan akhir Suplies sebesar Rp 4.000.000,e. Taksiran umur inventaris 5 (lima) tahun, tanpa nilai residu, penyusutan komersial dengan metode garis lurus. Inventaris termasuk harta kelompok I (satu), penyusutan fiskal dengan metode Saldo Menurun. Semua aktiva tetap mulai disusutkan pada bulan Januari. f. Taksiran umur kendaraan 8 (delapan) tahun, tanpa nilai residu, penyusutan komersial dengan metode garis lurus. Kendaraan termasuk harta kelompok II (dua), penyusutan fiskal dengan metode saldo menurun. g. Beban listrik, telepon bulan Desember 2009 yang belum dibayar sebesar Rp 2.000.000,- masuk masukkan kan ke ”Hutan Hutang g lain-lain”. h. Keterangan tambahan untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak dan PPh Terhutang.


131


1)

2)

Perincian Beban Sumber Daya Manusia (SDM): - Gaji Pokok

Rp 90.000.000

- Biaya Perjalanan Dinas

Rp 6.000.000

- T.H.R

Rp 9.000.000

- Beban Penyusutan

Rp 12.000.000

- PPh 25

Rp 18.000.000

Didalam beban listrik dan telepon termasuk listrik, telepon rumah direktur sebesar Rp 5.000.000,-

3)

Perincian macam-macam beban sebelum penyesuain: - Rekreasi Pegawai

Rp 1.500.000

- Hari Raya

Rp 2.000.000

- Meterai, perangko untuk usaha (tdk ada bukti)

Rp 1.000.000 1.000.00 0

- Perbaikan, bahan bakar bakar kendaraan perush

Rp 3.000.000

- Beban Bank

Rp

200.000

i. Di dalam biaya pemasaran terdapat sumbangan HUT RI sebesar

Rp 12.000.000

Diminta:

1. Buat jurnal penyesuaian (adjusment) per 31 Desember 2009 2. Buat neraca lajur per 31 Desember 2009 3. Buatlah Laba-rugi dan Neraca Perusahaan 4. Hitung penyusutan Fiskal tahun 2009 5. Buat Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal 6. Hitung penghasilan kena pajak, PPh terutang dan kurang (lebih) bayar tahun 2009.

---oOo---

132


a c a r e N

)

n a u b i i r g u m R a l a a d ( b

a L

B N A K A J A P R E P I S N A T N U K A : 0 1 0 2 2 P K S U

A I S E N 9 O R 0 D U 0 2 J N I A R N L E A A B G C M N A E S A R E Y E D A N 1 H 3 K . T P

h a l e t e n a S i o a u d l s a e S y a n e c P a r e N

n a i a u s e y n e P l a n r u J

o d l a S a c a r e N

n u k A

o N

0 0 0 . 2 1

0 0 5 . 2 1

0 0 5 . 3 6

0 0 0 . 0 4 2

0 0 0 . 0 8

0 0 0 . 2 1

n a g n a g a D g n a r a a h B a n s a U a A i g C n d B a e s s K t u r . i a e K R P P

s e i l p u S n a a i d e s r e P

1

5

2

3

4

0 0 0 . 8 1

0 0 0 . 0 3

0 0 0 . 0 3

0 0 0 . 2 4 1

0 0 0 . 5 1

0 0 0 . 0 1

0 0 0 . 0 0 1

0 0 0 . 0 6 2 . 1

0 0 0 . 0 2 1

0 0 0 . 5 4

5 2 l a i s s r a t a P n h e P v n P I

s i r a t n e v n I . y n n e a P a r . a m d u n k e A K

n a a r a d n e K . y n e P . m u k A

6

8

0 1

7

0 0 0 . 0 2 2


9

0 0 0 . 0 0 9

0 0 0 . 0 2

n a i l e b m n e i P a n a l t k a h D a l u n m a j a a s S a i a h n j u n k g a U U P L a l i n l s a n e g g g g l e a a n n n n a j u P b a a t a t a t a d n t . t m y a u u u u o e o e i H H H H M P P P B

1 1

2 1

3 1

4 1

5 1

6 1

7 1

8 1

9 1

133

J u m l a h

3 2

3 1

3 0

2 9

2 8

2 7

2 6

2 5

2 4

2 3

2 2

2 1

2 0

P h J a s a G i r o

M a c a m -m

P e n y u s u t a n K e n d a r a a n

P e n y u s u t a n I n v e n t a r i s

R u g i ( l a b a )

K e r u g i a n P i u t a n g

B i a y a P e m a s a r a n

B i a y a K a n t o r

B i a y a s u p p l i e s

B i a y a L i s t r i k , t e l p

B e b a n S e w a

B e b a n S D M

P o t . P e m b e l i a n

6 0 . 0 0 0

1 2 . 0 0 0

2 1 . 0 0 0

3 6 . 0 0 0

1 . 8 2 0 . 7 0 0

1 . 8 2 0 . 7 0 0

a c a m B e b a n

1 5 .7 0 0

1 .7 0 0

1 3 5 . 0 0 0

3 0 . 0 0 0

N o

A k u n

N e r a c a S a l d o

U S K P 2 2 0 1 0 : A K U N T A N S I P E R P A J A K A N B

J u r n a l P e n y e s u a i a n

N e r P a c e a n y S e a l s d u o a i S a n e t e l a h

L a b a R u g i

N e r a c a

134

( d a l a m r i b u a n )


U S K P 2 2 0 1 0 : A K U N T A N S I P E R P A J A K A N - B

Soal Uskp Oktober b 2010

Recommend Documents