SOAL DAN JAWABAN SIKLUS PENDAPATAN, SIKLUS JASA PRODUKSI, SIKLUS PRODUKSI, PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SIKLUS PEMBIAYAAN : INVESTASI DAN KAS, SIKLUS JASA PERSONEL CHAPTER 1 SIKLUS PENDAPATAN 1.
(. a.
. '. #. e. *.
sistem informasi akuntansi yang mementuk sik!us "en#a"atan #a!am suatu "erusa$aan manufaktur a#a!a$ sistem "en%ua!an kre#it& sistem "en%ua!an tunai& sistem retur "en%ua!an& sistem "en'a#angan kerugian "iutang& #an sistem "eng$a"usan "iutang. "rose#ur yang termasuk #a!am sistem informasi akuntansi erikut ini) Pen%ua Pen %ua!an !an kre kre#it #it ) or# or#er er "en "en%ua %ua!an !an&& "er "erset setu%u u%uan an kre kre#it #it&& "en "engir girima iman n ar arang ang&& "en "enagi agi$an $an&& "en'atatan "iutang& "en'atatan "en'atat an "en#a"atan "en%ua!an kre#it& "en'atatan kos "ro#uk %a#i yang #i%ua! Pen%ua!an tunai) or#er "en%ua!an& "enerimaan kas& "enyera$an arang& "en'atatan "enerimaan kas& "en'atatan "en%ua!an tunai& "en'atatan kos "ro#uk %a#i #i%ua!. Retur "en%ua!an ) "enerimaan arang& "en'atatan "iutang usa$a& "en'atatan retur "en%ua!an Pen'a#angan kerugian "iutang) "emuatan ukti memoria!& "en'atatan 'a#angan kerugian "iutang Peng$a"usan "iutang) "emuatan ukti memoria!& "en'atatan "eng$a"usan "iutang. tu%uan au#it ter$a#a" sik!us "en#a"atan Ke!om"ok asersi Tu%uan t$# go!ongan transaksi Tu%uan ter$a#a" sa!#o akun Keera era#aan #an kete eter%a r%a#ian Transak saksi kre#it #an tunai "iutang usa$a men'erminkan sesu sesuai ai #g yg #ise #isera ra$k $kan an ke %um!a$ yang terutang o!e$ 'ustomer. 'ustomer yang a#a "a#a Transaksi a#%ustment tangga! nera'a "en%ua!an sesuai "engurangan "en%ua!an krn retur "en%ua!an& "en'a#angan kerugian "iutang #n "eng$a"usan "iutang yang #i otorisasi Ke!engka"an Semua transaksi a#%ustmen Piutang usa$ sa$a men' en'aku aku" #an "en%ua "en%ua!an !an t$" "en%ua "en%ua!an !an semua k!aim ke"a#a 'ustomet yang ter%a#i "a#a tangga! nera'a. Hak #an ke+a%ian Entitas memi!iki $a katas ,iut ,iutan ang g usa$ usa$aa "a#a "a#a tang tangga! ga! "iutang usa$a #ank as seagai nera'a nera'a men'erm men'ermink inkan an k!aim k!aim $asi $asi!! tran transak saksi si #a!am #a!am sik!u sik!uss resmi entitas ke"a#a 'ustomer "en#a"atan Peni!aian #an a!okasi Semua transaksi "en%ua!an #an Piutan Piutang g usa$a usa$a mn'erm mn'ermink inkan an a#%u a#%ust stme ment nt "en%u "en%ua! a!an an te!a$ te!a$ k!aim yang aik "a#a tangga! #i'atat #a!am %urna!& nera' era'aa #an sesu sesuai ai #eng #engan an
#iri #iring ngka kas& s&#a #an n #i"o #i"osti sting ng akun #g enar
Peny Penya% a%ian ian #an #an "eng "engun ungk gka" a"an an
ke %um!a$ uku "emantu "iutang. Ca#a Ca#ang ngan an kerg kergia ian n "iut "iutan ang g men'erm men'ermink inkan an estimas estimasii yang yang masuk aka! e#a antara %um!a$ "iutang ruto #engan ni!ai "iutang usa$a ersi$ yang #a"at #irea!isasikan Ring Ringka kasas sasn n trans transak aksi si "en%u "en%u!a !an n Piutan Piutang g usa$a usa$a #i i#entifi i#entifikasi kasi #an #an a#%u a#%ust stm ment ent "en%u en%ua! a!an an #an #ik!asif sifikasi asi #engan men#uk men#ukung ung "enya "enya%ian %ian angka angka semestinya #a!am nera'a "en%ua!an #an "iutang usa$a Pengungka"an mema#ai te!a$ #a!am !a"oran keuangan& aik #iu iuat erkait aitan #engan k!asifikasi mau"un "iutang usa$a yang #iga#aikan "engungka"an
-. Untuk meran'ang "rogram au#it untuk "engu "engu%ian %ian "eng "engen#a!i en#a!ian& an& ta$a" ta$a"ta$a" ta$a" yang $arus #i!a!ui o!e$ au#itor. a. /ungsi terkait . Dokumen '. Catatan akuntansi #. 0agan a!ir sistem informasi akuntansi e. S!a S!a$ $ sa%i "ot "otens ensia!& ia!& akt aktii iitas tas "en "engen gen#a!i #a!ian an yan yang g #i" #i"er!u er!ukan kan #an "ro "rose# se#ur ur au# au#it it unt untuk uk "engu%ian "engen#a!ian yang #a"at #a"at #igunakan o!e$ au#itor f. Pen%e!asan aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan g. Pe Peny nyus usus usna nan n "r "rog ogram ram au au#i #itt un untu tuk k "e "eng ngu% u%ian ian "e "eng ngen en#a #a!ia !ian n te ter$ r$a# a#a" a" tr tran ansak saksi si ya yang ng ersangkutan $. Pe Pen% n%e!a e!asan san "r "rog ogram ram au au#i #itt un untu tuk k "e "eng ngu% u%ia ian n "e "eng ngen en#a! #a!ia ian n ter ter$a $a#a #a" " tr tran ansa saks ksii ya yang ng ersangkutan 2. Seut Seutkan kan fungsi fungsifung fungsi si terkait #a!am sistem "en%ua!an kre#it suatu "erusa$aan manufaktur. manufaktur. Seutkan "u!a organisasi yang ertanggung%a+a atas masingmasing fungsi terseut #an %e!askan "u!a "eranya masingmasing. Nama fungsi Unit organisasi /ungsi "en%ua!an 0agian or#er "en%ua!an /ungsi "emeri otorisasi 0agian kre#it /ungsi "enyim"anan arang 0agian gu#ang /ungsi "engiriman arang 0agian "engiriman /ungsi "enagi$an 0agian "enagi$an /ungsi "en'atatan "iutang 0agian "iutang /ungsi akuntansi iaya 0agian akuntansi iaya /ungsi akuntansi umum 0agian akuntansi umum /ungsi "enerimaan arang 0agian "enerimaan arang 3. Seutkan namanama #okumen "enting #a!am "e!aksanaan transaksi "en%ua!an kre#it #an %e!askan "u!a fungsinya masingmasing. a. Surat or#er "engiriman) memerikan otorisasi ke"a#a fungsi "engiriman untuk mengirimkan %enis arang #engan %um!a$ #an s"esifikasi se"erti yang tertera #iatas #okumen. . Temusan) #igunakan untuk mem"ero!e$ status kre#it 'ustomer #an untuk men#a"atkan otorisasi "en%ua!an kre#it #an fungsi "emeri otorisasi kre#it.
'. #. e. f. g. $.
4.
Surat "engakuan) #ikirim o!e fungsi "en%ua!an ke"a#a 'ustomer untuk memeri ta$u a$+a or#er te!a$ #iterima #an #a!am "roses "engiriman. Surat muat)#igunakan seagai ukti "enyera$an arang #ari "erusa$aan ke"a#a "erusa$aan angkutan umum. S!i" S!i " "em "emun ungku gkus) s) #ite #item"e m"e!ka !kan n "a# "a#aa "em "emun ungku gkuss ar arang ang unt untuk uk mem memu#a u#a$ka $kan n fun fungsi gsi "enerimaan 'ustomer mengi#entifikasi arang yang #iterimanya. Temusan gu#ang) #ikirim ke fungsi gu#ang untuk untuk menyia"kan %enis arang #engan %um!a$ se"erti tertera #a!am #i #a!amnya. Arsi" "enga+asan "engiriman) surat or#er "engiriman yang #iarsi"kan o!e$ fungsi "en%ua!n menurut tangga! "engiriman yang #i%an%ikan. Arsi" Arsi " in# in#eks eks si!a si!ang) ng) sura suratt or# or#er er "en "engir girima iman n yan yang g #ia #iarsi" rsi"kan kan se'a se'ara ra a!f a!faet aetik ik men menuru urutt 'ust 'u stom omer er un untu tuk k mem memu# u#a$ a$ka kan n me men% n%a+ a+a a "e "ert rtany anyaan aan #a #ari ri 'u 'ust stom omer er me meng ngen enai ai st stat atus us "esanannya. Seutkan ernagai nama temusan surat or#er "engiriman #an %e!askan "u!a fungsi setia" temusan.
5. Seutk Seutkan an er erag agai ai nam namaa tem temus usan an fak faktur tur "en "en%ua %ua!an !an #an %e!a %e!aska skan n "u! "u!aa fun fungsi gsi tem temus usan an terseut. a. /aktur "en%ua!an) !emar "ertama yang #ikirm ke"a#a 'ustomer. . Te Tem musa usan n "iu "iutan tang) g) tem temus usan an fak faktur tur "en "en%ua! %ua!an an yan yang g #ik #ikirim irim ke fun fungsi gsi "en "en'at 'atat at "iu "iutang tang seagai #asar untuk men'atat "iutang #a!am uku "emantu "iutang '. Temusan %urna! "en%ua!an) temusan yang #ikirim ke fungsi akuntansi umum seagai #asar untuk men'atat transaksi "en%ua!an ke #a!am %urna! "en%ua!an. #. Temusan ana!isis) #ikirm ke fungsi akuntansi iaya seagai #asar untuk meng$itung kos "ro#uk yang #i%ua! yang yang #i'atat #a!am uku "emantu se#iaan e. Temusan +ira niaga) untuk memerita$u a$+a or#er #ari 'utomer yang !e+at #itangannya te!a$ #i"enu #i"enu$i $i se$in se$ingga gga memun memungkink gkinkanny annyaa meng meng$itun $itung g komi komisi si "en%u "en%ua!an a!an yang men%a# men%a#ii $aknya 6. Seutkan namanama 'atatan akuntansi yang #igunakan #a!am sistem "en%ua!an kre#it 7urna! "en%ua!an& %urna! umum& uku "emantu "iutang& uku "emantu se#iaan& #an uku esar. 18. Seutkan s!a$ sa%i "otensia! #an aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan #a!am #ua ta$a" transaksi "en%ua!an kre#it erikut ini) a. Ta Ta$a" $a" "engiriman arang Sa!a$ sa%i "otensia! Akiitas "engen#a!ian 0arang #ike!uarkan #ari gu#ang untuk or#er 0ara 0arang ng #ike #ike!u !uark arkan an #ari #ari gu#a gu#ang ng $any $anyaa yang ti#ak sya$. #asa #asarr sura suratt or# or#er "en "engiri girim man yang ang #iotorisasi 0agian yang #ikirim ti#ak sama #engan yang #i"esan.
Penge'ekan arang yang #ikirim #engan or#er "engiriman Pem Pemisa$ isa$an an fung fungsi si "eng "engir irim iman an ara arang ng fungsi "enua!an
0agian 0agian arang arang yang yang ti#ak ti#ak #iotor #iotorisas isasii #a"at #a"at Pemuatan #okumen "engiriman untuk s ter%a#i "engiriman arang
. Ta$a" "enagi$an Sa!a$ sa%i Penagi$an #iuat untuk transaksi fiktif
Aktiitas "engen#a!ian Setia" faktur "en%ua!an $arus #i!am"iri #e surat or#er "en%ua!an yang te!a$ #iotorisasi #okumen "engiriman
Pengiriman arang ti#ak #iikuti #engan Pen'o'okan faktur "en%ua!an #engan #ok "enagi$an. "engiriman /aktur "en%ua!an erisi $arga
Pertanggung%a+aan se'ara "erio#i' #ok "engiriman Penge'ekan in#e"en#en "emerian $arga # faktur "en%ua!an.
11. Da!am ta$a" "en'atatan transaksi "en%ua!an kre#it. Sa!a$ sa%i Aktiitas "engen#a!ian Pengu%ian "engen#a!ian Transaksi "en%ua!an fiktif Setia" "en'atatn $arus #i!an#asi Lakukan "emeriksan ke"a#a #i'atat #engan #okumen sumer faktur #okumen "en#ukung "en%ua!an #an #okumen "en#ukung yang !engka" Penge'ekan se'ara in#e"en#en /aktur "en%ua!an ti#ak "osting ke #a!am uku Reie+ ukti a#anya #i'atat keakun "iutang "emantu "iutang #engan akun "enge'ekan in#e"en#en 'ustomer 'ontro! "iutang #a!am uku esar Lakukan "engamatan Pertanggung%a+aan ter$a#a" ter$a#a" "rose#ur "e!aksanna faktur "en%ua!an se'ara "erio#i' kema!i Pan#uan akun #an "emerian ko#e akun
reie+
Lakukan "engamatan /aktur "en%ua!an #i'atat "a#a ter$a#a" "rose#ur akun yang sa!a$ Pengiriman "ernyataaan "iutang "e!aksanaan kema!i u!anan ke"a#a #eitur Lakukan "engamatan "engiriman "ernyatan "iutang u!anan. 1(. Untuk men#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya "en%ua!an kre#it yang ti#ak #iotorisasi. Sa!a$ sa%i Aktiitas "engen#a!ian Pen%ua!an kre#it #i!akukan tan"a "ersetu%uan 0agian kre#it menge'ek semua 'ustomer aru Penge'ekan atas kre#it see!um "en%ua!an kre#it #i!aksanakan 1*. Untuk men#eteksi ter%a#inya sa!a$ sa%i #a!am ta$a" "en'atatan transaksi "en%ua!an kre#it seutkan aktiitas "engen#a!ian yang #i"e!ukan.
I.
Setia" "en'atatan $arus #i!an#asi #engan #okumen sumer faktur "en%ua!an #an #okumen "en#ukung yang !engka") agar "en'atatan ti#ak #i!akukan se'ara fiktif II. Penge'ekan se'ara in#e"en#en "osting ke #a!am uku "emantu "iutang #engan akun 'ontro! "iutang #a!am uku esar) akun 'ontro! untuk menge'ek a"aka$ "osting yang #i!akukan su#a$ sesuai III. Pertanggung%a+aan ter$a#a" faktur "en%ua!an se'ara "erio#i') faktur "en%ua!an #i!akukan #engan erka!a agar tt" ter%aga ke in#e"en#enannya I9. Pan#uan akun #an reie+ "emerian ko#e akun)agar ti#ak a#a ko#e akun yang sa!a$ 9. Pengiriman "ernyataaan "iutang u!anan ke"a#a #eitur)agar #eitur #a"at me!akukan me!akukan "enge'ekan "a#a "iutang see!um %atu$ tem"o 1-. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #a"at #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi keera#aan #an keter%a#ian transaksi "en%ua!an kre#it. a: Lakukan "engamatan) "ersetu%uan surat or#er "engiriman& "engiriman arang& "enagi$an 'ustomer& #an "engiriman "ernyataan "iutang u!anan #an "enin#ak!an%utan ke!u$an #ari 'ustomer. : Ami! sam"e! transaksi "en%ua!an #ari %urna! "en%ua!an #an !akukan eriikasi ter$a#a" tangga!& nama "e!anggan& #an %um!a$ moneter #an nonmoneter. Lakukan "u!a "emeriksaan ter$a#a" #okumen "en#ukung erikut ini) faktur "en%ua!an& !a"oran "engiriman arang& surat "engiriman arang yang te!a$ #iotorisasi. 12. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi ke!engka"an transaksi "en%ua!an kre#it a. Periksa ukti #igunakannya formu!ir ernomor urut ter'etak #an "ertanggung%a+aan "emakai formu!ir terseut.Periksa se'ara se!intas nomor urut faktur "en%ua!an yang #i'atat #a!am %urna! "en%ua!an. . Ami! sam"e! surat or#er "engiriman yang #isetu%ui #an #i!akukan "engusustan ke #okumen #an 'atatan akuntansi erikut ini ) !a"oran "engiriman ang& faktor "en%ua!an #an "en'atatan ke #a!am %urna! "en%ua!an. 13. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi "eni!aian #an a!okasi transaksi "en%ua!an kre#it a. Persetu%uan kre#it semestinya untuk setia" transaksi "en%ua!an kre#it& "enge'ekan in#e"en#ent ter$a#a" "en'antuman $arga arang #a!am faktur "en%ua!an #an "enge'ekan in#e"en#ent ter$a#a" keakuratan "er$itungan #a!am faktur "en%ua!an. . Periksa a#anya "enge'ekan in#e"en#ent ter$a#a" "osting ke uku "emantu #an %urna! untuk mem"ero!e$ keyakinan a$+a ti#ak ter%a#i keke!iruan "osting %um!a$ moneter atau akun. 14. Seutkan fungsifungsi yang terkait #a!am sistem retur "en%ua!an suatu "ersa$aan manufaktur. Seutkan "u!a unitunit organisasi yang ertanggung%a+a atas masingmasing fungsi terseut #an %e!askan "u!a "eranannya . Nama fungsi Unit ,rganisasi Pemegang /ungsi 1. /ungsi Pen%ua!an 0agian ,r#er Pen%ua!an (. /ungsi "enyim"anan 0arang 0agian ;u#ang *. /ungsi Pengiriman 0arang 0agian Pengiriman -. /ungsi "enagi$an 0agian Penagi$an 2. /ungsi Pen'atatan Piutang 0agian Piutang 3. /ungsi akuntansi 0iaya 0agian Akuntansi 0iaya 4. /ungsi akuntansi umum 0agian Akuntansi Umum 5. /ungsi "enerimaan arang 0agian Penerimaan 0arang 15. Nama
1. =emo Kre#it ) #iuat o!e$ fungsi "en%ua!an untuk memerikan otorisasi ke"a#a fungsi "enerimaan arang untuk menerima arang yang #ikema!ikan o!e$ 'ustomer. (. La"oran Penerimaan 0arang ) #iuat o!e$ fungsi "enerimaan arang seagai ukti te!a$ #iterima kema!i arang yang te!a$ #i%ua! #a!am transaksi retur "en%ua!an. 16. Namanama 'atatan akuntansi #a!am retur "en%ua!an ) a. 7urna! Umum . 0uku Pemantu Piutang '. 0uku Pemantu Se#iaan #. 0uku 0esar (8. Sa!a$ sa%i "otensia! #an aktiitas "engen#a!ian #a!am retur "en%ua!an ) ,torisasi Retur Pen%ua!an Retur Pen%ua!an yang ti#ak Penggunaan memo kre#it yang #iotorisasi #iotorisasi untuk setia" retur "en%ua!an Penerimaan 0arang 0arang #iterima #ari 'ustomer 0arang #iterima kema!i tan"a otorisasi retur $anya atas otorisasi retur 0arang yang #iterima ti#ak "en%ua!an sama #engan arang yang Pege'ekan arang yang #ie!i semu!a o!e$ 'ustomer #iterima #engan memo kre#it (1. Ta$a" "en'atatn retur "en%ua!an ) Sa!a$ Sa%i Aktiitas Pengen#a!ian Transaksi retur Pen%ua!an Setia" "en'atatan $arus fiktif #i'atat #i!an#asi #okumen sumer& memo kre#it #an #okumen "en#ukung yang !engka" =emo Kre#it ti#ak #i'atat Penge'ekan se'ara in#e"en#en kea kun "iutang 'ustomer "osting ke #a!am uku "emantu "iutang #engan akun 'ontro! "iutang #a!am uku esar Pertanggung%a+aan semua memo kre#it se'ara "erio#i' =emo kre#it #i'atat #a!am Pan#uan akun #an akun yang sa!a$ "emerian ko#e akun
Pengu%ian Pengen#a!ian Lakukan "emeriksaan ter$a#a" #okumen "en#ukung Reie+ ukti a#anya "enge'ekan in#e"en#ent
Lakukan "engamatan ter$a#a" "rose#ur "e!aksanaan kema!i Lakukan "engamatan ter$a#a" "rose#ur "e!aksanaan reie+ kema!i.
((. =en#eteksi #an men'ega$ retur "en%ua!an yang ti#ak #iotorisasi Sa!a$ Sa%i Aktiitas Pengen#a!ian Pengu%ian Pengen#a!ian Retur Pen%ua!an yang ti#ak Penggunaan =emo Kre#it Lakukan Pengamatan ter$a#a" #iotorisasi yang #iotorisasi untuk setia" "rose#ur "e!aksanaan kema!i retur "en%ua!an "rose#ur Periksa memo kre#it
(*. =en#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya sa!a$ sa%i #a!am "en'atatan transaksi retur "en%ua!an )
Aktiitas Pengen#a!ian Setia" "en'atatan $arus #i!an#asi #okumen sumer& memo kre#it #an #okumen "en#ukung yang !engka" Penge'ekan se'ara in#e"en#en "osting ke #a!am uku "emantu "iutang #engan akun 'ontro! "iutang #a!am uku esar Pertanggung%a+aan semua memo kre#it se'ara "erio#i' Pan#uan akun #an reie+ "emerian ko#e akun (-. Prose#ur au#it untuk memuktikan asersi keera#aan atau keter%a#ian transaksi retur "en%ua!an ) a. Lakukan "engamatan ter$a#a" ) Persetu%uan memo kre#it #an "enerimaan arang . Ami! sam"e! transaksi retur "en%ua!an #ari %urna! umum #an !akukakn erifikasi ter$a#a" tangga!& nama 'ustomer #an %um!a$ moneter #an non moneter. Lakukan "u!a "emeriksaan ter$a#a" #okumen "en#ukung erikut ini ) memo kre#it #an !a"oran "enerimaan arang.
(2. Prose#ur au#it untuk memuktikan asersi ke!engka"an transaksi retur "en%ua!an ) a. Periksa ukti #igunakannya formu!ir ernomor urut ter'etak #an "ertanggung%a+aan "emakaian formu!ir terseut . Ami! sam"e! memo kre#it yang #isetu%ui #an #i!akukan "engusutan ke #okumen #an 'atatan akuntansi erikut ini ) !a"oran "enerimaan arang #an "en'atatan ke #a!am %urna! umum. (3. Prose#ur au#it untuk memuktikan asersi "eni!aian atau a!okasi transaksi retur "en%ua!an ) a. Persetu%uan semestinya untuk setia" retur "en%ua!an& "enge'ekan in#e"en#ent ter$a#a" "en'antuman $arga arang #a!am memo kre#it #an "enge'ekan in#e"en#ent ter$a#a" keakuratan "eng$itungan #a!am memo kre#it. . Periksa a#anya "enge'ekan in#e"en#ent ter$a#a" "osting ke uku "emantu #an %urna! untuk emm"ero!e$ keyakinan a$+a ti#ak ter%a#i keke!iruan "osting %um!a$ moneter atau akun.
(4. /ungsi terkait #a!am "en'a#angan kerugian "iutang ) Nama /ungsi /ungsi "en'atat "iutang /ungsi Akuntansi 0iaya /ungsi Akuntansi Umum
Unit ,rganisasi 0agian "iutang 0agian Akuntansi 0iaya 0agian Akuntansi Umum
(5. Namanama #okumen "enting #a!am transaksi "eng$a"usan Piutang ) a. 0ukti memoria! #iuat o!e$ fungsi "emeri otorisasi kre#it seagai "erinta$ ke"a#a fungsi "en'atat "iutang untuk mengkre#it ukti "emantu "iutang #engan a#anya "eng$a"usan "iutang ke"a#a #eitur tertentu. . Surat ke"utusan =ana%er yang er+enang tentang "eng$a"usan Piutang& "eng$a"usan "iutang memer!ukan otorisasi #ari "e%aat yang tinggi +e+enangnya. (6. Namanama 'atatan akuntansi #a!am "en'a#angan kerugian "iutang )
a.
7urna! Umum ) #igunakan untuk men'atat kerugian "iutang yang #ieankan #a!am "erio#e akuntansi tertentu er#asarkan #okumen ukti memoria! . 0uku esar ) yang terkait #a!am transaksi "en'a#angan kerugian "iutang a#a!a$ ) iaya kerugian "iutang #an 'a#angan kerugian "iutang *8. Sa!a$ sa%i "otensia! #an aktiitas "engen#a!ian #a!am transaksi "eng$a"usan "iutang ) Ta$a" Transaksi Sa!a$ Sa%i Aktiitas "engen#a!ian ,torisasi "eng$a"usan Peng$a"usan "iutang yang Penggunaan ukti memoria! "iutang ti#ak #iotorisasi yang #iotorisasi untuk setia" "eng$a"usan "iutang Pen'atatan Transaksi "eng$a"usan fiktif Setia" "en'atatan $arus #i'atat #i!an#asi #okumen sumer ukti memoria! #an #okumen "en#ukung yang !engka". 0ukti memoria! ti#ak #i'atat Penge'ekan se'ara in#e"en#ent ke akun iaya #an "iutang "osting ke #a!am uku "emantu "iutang #engan akun 'ontro! "iutang #a!am uku esar . Pertanggung%a+aan semua ukti memoria! se'ara "erio#i'. Pan#uan akun #an reie+ 0ukti memoria! #i'atat #a!am "emerian ko#e akun. akun yang sa!a$ *1. Pen'atatan transaksi "en'a#angan kerugian "iutang ) Pen'atatan Transaksi "emeanan kerugian "iutang #i'atat fiktif
0ukti memoria! ti#ak #i'atat kea kun iaya #an 'a#angan kerugian "iutang
Setia" "en'atatan $arus #i!an#asi #okumen sumer ukti memoria! #an #okumen "en#ukung yang !engka"
Penge'ekan se'ara in#e"en#ent "osting ke #a!am uku "emantu "iutang #engan akun 'ontro! "iutang #a!am uku esar . Pertanggung%a+aan semua ukti memoria! se'ara "erio#i'. Pan#uan akun #an 0ukti memoria! reie+ "emerian #i'atat #a!am akun ko#e akun. yang sa!a$
Lakukan "emeriksaan ter$a#a" #okumen "en#ukung
Reie+ ukti a#anya "enge'ekan in#e"en#ent
Lakukan "engamatan ter$a#a" "rose#ur "e!aksaan kema!i Lakukan "engamatan ter$a#a" "rose#ur
"e!aksaan kema!i *(. =en#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya "eng$a"usan "iutang yang ti#ak #iotorisasi ) Ta$a" Transaksi Sa!a$ Sa%i Aktiitas "engen#a!ian ,torisasi "eng$a"usan "iutang Peng$a"usan "iutang yang Penggunaan ukti memoria! ti#ak #iotorisasi yang #iotorisasi untuk setia" "eng$a"usan "iutang **. =en#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya sa!a$ sa%i #a!am ta$a" "en'atatan transaksi "en'a#angan "iutang ) Setia" "en'atatan $arus #i!an#asi #okumen sumer ukti memoria! #an #okumen "en#ukung yang !engka" Penge'ekan se'ara in#e"en#ent "osting ke #a!am uku "emantu "iutang #engan akun 'ontro! "iutang #a!am uku esar . Pertanggung%a+aan semua ukti memoria! se'ara "erio#i'. Pan#uan akun #an reie+ "emerian ko#e akun. *-. Prose#ur au#it untuk memuktikan asersi keera#aan #an keter%a#ian transaksi "eng$a"usan "iutang ) a. Lakukan "engamatan ter$a#a" "ersetu%uan ukti memoria! . Lakukan "emeriksaan ter$a#a" #okumen "en#ukung erikut ini ) ukti memoria! #an surat ke"utusan "eng$a"usan "iutang *2. Prose#ur au#it untuk memuktikan asersi ke!engka"an transaksi "en'a#angan "iutang ) Periksa ukti #igunakannya formu!ir ernomor urut ter'etak #an "ertanggung %a+aan "emakaian formu!ir terseut. *3. Prose#ur au#it untuk memuktikan asersi "eni!aian atau a!okasi transaksi "eng$a"usan "iutang ) a. Persetu%uan "enentuan "iutang yang #i$a"us . Periksa a#anya "enge'ekan in#e"en#ent ter$a#a" "osting ke uku "emantu #an %urna! untuk mem"ero!e$ keyakinan a$+a ti#ak ter%a#i keke!iruan "osting %um!a$ moneter atau akun PENGUJIAN SUBSTANTIF 1. 7e!askan yang #imaksu# #engan "iutang usa$a #an "iutang non usa$a. ) Piutang usaha a#a!a$ "iutang yg timu! #ari transaksi "en%ua!an arang atau %asa #a!am kegiatan norma! "erusa$aan. Piutang non usaha a#a!a$ "iutang yg timu! #ari transaksi se!ain "en%ua!an arang #an %asa ke"a#a "i$ak !uar se"erti "iutang ke"a#a karya+a& "iutang "en%ua!an sa$am& "iutang "engema!ian "a%ak& "iutang #ei#en #an unga. (. Seutkan "rinsi" akuntansi erterima umum yang #itera"kan #a!am "enya%ian "iutang #i nera'a. 1. Piutang Usa$a $arus #isa%ikan #i nera'a seesar %um!a$ yang #i"erkirakan #a"at #itagi$ #ari #eitur "a#a tangga! nera'a. (. 7ika "erusa$aan ti#ak mementuk CKP Usa$a $arus #i'antumkan "engungka"annya #i nera'a a$+a sa!#o "iutang usa$a terseut a#a!a$ netto. *. 7ika "iutang usa$a ersa!#o materia! "a#a tangga! nera'a $arus #isa%ikan rin'iannya #i nera'a. -. Piutang usa$a yang ersa!#o kre#it "a#a tangga! nera'a $arus #isa%ikan #a!am ke!om"ok utang !an'ar.
2. 7ika %um!a$nya materia! "iutang non usa$a $arus #isa%ikan ter"isa$ #ari "iutang usa$a. *. Seut #an 7e!askan tu%uan "engu%ian sustantie ter$a#a" "iutang. a. =em"ero!e$ keyakinan tentang kean#a!an 'atatn akuntansi yang ersangkutan #engan "iutang usa$a . =emuktikan keera#aan "iutang usa$a #an keter%a#ian transaksi yg erkaitan #engan "iutang usa$a yang #i'antumkan #i nera'a. '. =emuktikan ke!engka"an transaksi yang #i 'atat #a!am 'atatan akuntansi #an ke!engka"an sa!#o "iutang usa$a yang #isa%ikan #a!am nera'a. #. =emuktikan $ak ke"emi!ikan k!ien atas "iutang usa$a yg #i'antumkan #i nera'a. e. =emuktikan ke+a%aran "eni!aian "iutang usa$a yg #i'antumkan #i nera'a. f. =emuktikan ke+a%aran "enya%ian #an "engungka"an "iutang usa$a #i nera'a. -. Untuk memuktikan a$+a unsur "iutang yang #i'antumkan #i nera'a #i #ukung #engan 'atatan akuntansi yang mema#ai "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> ) au#itor me!akukan rekonsi!iasi antara sa!#o "iutang yang #i'antumkan #i nera'a #engan akun "iutang #a!am uku esar #an se!an%utnya ke %urna! "en%ua!an& %urna! "enerimaan kas #an %urna! umum. 2. Untuk memuktikan asersi keera#aan sa!#o "iutang usa$a yang #i'antumkan o!e$ k!ien #i nera'a#an asersi keter%a#ian transaksi yang erkaitan #engan "iutang usa$a #a!am ta$un yang #i au#it & "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> 1. Pengu%ian ana!itik (. Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yg erkaitan #engan "iutang usa$a *. Pemeriksaan "isa$ atas transaksi yg erkaitan #engan "iutang usa$a -. Konfirmasi "iutang usa$a 3. Untuk memuktikan asersi $ak ke!engka"an sa!#o "iutang usa$a yang #i'antumkan #i #a!am nera'anya #an transaksi yang erkaitan #engan "iutang usa$a& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> o Pengu%ian ana!itik o Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yg erkaitan #engan "iutang usa$a o Pemeriksaan "isa$ atas transaksi yg erkaitan #engan "iutang usa$a o Konfirmasi "iutang usa$a 4. Untuk memuktikan asersi "eni!aian "iutang usa$a yang #i'antumkan #i #a!am nera'anya "ros#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> a. Prose#ur au#it a+a! . Pengu%ian ana!itik '. Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yg erkaitan #engan "iutang usa$a #. Konfirmasi "iutang usa$a e. Peni!aian ter$a#a" ke'uku"an akun CKP f. =eman#ingkan "enya%ian "iutang usa$a #i nera'a #engan PA0U 5. Untuk memuktikan asersi "enya%ian #an "engungka"an sa!#o "iutang usa$a yang #i'antumkan #i #a!am nera'anya& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> ) #engan meman#ingkan "enya%ian #an "engungka"an usa$a #i nera'a yg #i au#it #engan PA0U
6. 7e!askan a"a yang #imaksu# #engan konfirmasi "ositif> Dan %e!askan "u!a kegunaanya agi au#itor. ) konfirmasi yang #ikirimkan o!e$ au#itor ke"a#a kre#itur ? #eitur& 'o'ok atau ti#aknya $arus memerikan a!asan& %ika %um!a$nya materia!. Kegunaanya agi au#itor untuk. memuktikan keera#aan #eitur "erusa$aan "a#a tangga! nera'a #an memi!iki utang "a#a tangga! terseut ke"a#a k!ien seesar yg #i'atat o!e$ k!ien . 18. 7e!askan a"a yang #imaksu# #engan konfirmasi negatif> Dan %e!askan "u!a kegunaanya agi au#itor. ) konfirmasi yang #ikirimkan o!e$ au#itor ke"a#a kre#itur ? #eitur& yang ti#ak +a%i untuk men#a"atkan a!asan & %ika %um!a$nya sama atau ti#ak materia! . Kegunaanya agi au#itor untuk memuktikan keera#aan #eitur "erusa$aan "a#a tangga! nera'a #an memi!iki utang "a#a tangga! terseut ke"a#a k!ien seesar yg #i'atat o!e$ k!ien . 11. 0eri 'onto$ surat konfirmasi "ositif. )LIHAT HALA=AN 18( 1(. 0eri 'onto$ surat konfirmasi negatie. )LIHAT HALA=AN 18* 1*. 7ika au#itor ti#ak mem"ero!e$ %a+aan #ari #eitur atas konfirmasi "ositif yang #ikirimkan ke"a#a #eitur terseut "rose#ur au#it a!ternatie a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> ) #engan 'ara me!akukan "emeriksaan ter$a#a" "enerimaan kas #ari #eitur yg ter%a#i sete!a$ tangga! nera'a atau memuktikan keter%a#ian transaksi "en%ua!an. 1-. Untuk mengu%i kesesuaian "enya%ian "iutang #i nera'a #engan PA0U "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> a. Periksa k!asifikasi "iutang usa$a ke #a!am ke!om"ok aktia !an'ar #an aktia ti#ak !an'ar. . Periksa %a+aan konfirmasi 0ank '. Periksa k!asifikasi "iutang ke #a!am ke!om"ok "iutang usa$a #an "iutang non usa$a #. Periksa ke'uku"an "engungka"an #an akuntansi untuk ""iutang antar "i$ak yang memi!iki $uungan istime+a& "iutang yg #iga#aikan& an%ak "iutang. e. Periksa surat re"resentasi k!ien mengenai "iutang sesu#a$ tangga! nera'a untuk menentukan kete"atan "isa$ atas. 12. Da!am memerifikasi $ak "emi!ikan k!ien atas "iutang usa$a yang #i'antumkan #i nera'a au#itor meminta k!ien untuk memuat re"resentasi "iutang. A"aka$ tu%uan au#itor meminta surat re"resentasi ts& er 'onto$ surat re"resentasi k!ien mengenai "iutang. )untuk menya#arkan k!ien a$+a tanggung %a+a atas ke+a%aran informasi yg #isa%ikan #i #a!am !a"oran keuangan era#a #i tangan k!ien ukan #i tangan au#itor. Conto$nya "a#a $a!aman 182 13. Da!am memerifikasi "eni!aian "iutang usa$a& au#itor meminta #aftar umur "iutang usa$a #ari k!ien. Prose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor atas #aftar umur "iutang ts> a. Lakukan footing #an 'ross footing ter$a#a" #aftar umur "iutang usa$a . 0an#ingkan %um!a$ "iutang usa$a menurut #aftar umur "iutang kea kun "iutang usa$a #i uku esar '. Usut sa!#o "iutang usa$a ke"a#a setia" #eitur ke #a!am kartu "iutang yang ersangkutan. #. Periksa "enentuan umur "iutang ke"a#a setia" #eitur #engan menggunakan informasi erikut ini ) "eriksa syarat "en%ua!an yg er!aku& "eriksa tangga! faktur yang e!um #iayar o!e$ #eitur "a#a tangga! nera'a& $itung kema!i umur "iutang ke"a#a setia" #eitur se%ak tangga! faktur sam"ai tangga! nera'a.
14. Da!am memeriksa keenaran "enentuan umur "iutang usa$a yang #iuat o!e$ k!ien& informasi a"aka$ yang #ikum"u!kan o!e$ au#itor> "eriksa syarat "en%ua!an yg er!aku& "eriksa tangga! faktur yang e!um #iayar o!e$ #eitur "a#a tangga! nera'a& $itung kema!i umur "iutang ke"a#a setia" #eitur se%ak tangga! faktur sam"ai tangga! nera'a.
CHAPTER * SIKLUS 7ASA PR,DUKSI SIKLUS PRODUKSI 1. Seutkan eragai sistem informasi akuntansi yang mementuk sik!us "ro#uksi #a!am suatu "erusa$aan manufaktur. 7a+a) a. Transaksi manufaktur . Aktiitas "er$itungan fisik se#iaan
(. Seutkan eragai "rose#ur yang termasuk #a!am sistem informasi akuntansi erikut ini) a. =anufaktur . Peng$itungan fisik se#iaan 7a+a) a. =anufaktur) 1. Prose#ur or#er "ro#uksi (. Prose#ur "ermintaan #an "enge!uaran arang gu#ang *. Prose#ur "engema!ian arang gu#ang -. Prose#ur "en'atatan iaya tenaga ker%a !angsung 2. Prose#ur "en'atatan "emeanan iaya oer$ea# "arik #an kos "ro#uk se!esai 3. Prose#ur "en'atatan iaya oer$ea# "arik sesunggu$nya& iaya "emasaran& #an iaya a#ministrasi umum . Peng$itungan fisik se#iaan) 1. Prose#ur "eng$itungan fisik (. Prose#ur kom"i!asi *. Prose#ur "enentuan kos se#iaan -. Prose#ur a#%ustment kos se#iaan *. Seutkan tu%uan au#it ter$a#a" sik!us "ro#uksi 7a+a) -. Untuk meran'ang "rogram au#it untuk "engu%ian "engen#a!ian& seutkan ta$a"ta$a" yang $arus #i!a!ui o!e$ au#itor 7a+a) 1. /ungsi terkait (. Dokumen *. Catatan akuntansi -. 0agan a!ir sistem informasi akuntansi 2. Sa!a$ sa%i "otensia!& aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan& #an "rose#ur au#it untuk "engu%ian "engen#a!ian yang #a"at #igunakan o!e$ au#itor
3. Pen%e!asan aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan 4. Penyusunan "rogram au#it untuk "engu%ian "engen#a!ian ter$a#a" transaksi yang ersangkutan 5. Pen%e!asan "rogram au#it untuk "engu%ian "engen#a!ian ter$a#a" transaksi yang ersangkutan 2. Seutkan fungsifungsi yang terkait #a!am sistem manufaktur. Seutkan "u!a unitunit organisasi yang ertanggung%a+a atas masingmasing fungsi terseut #an %e!askan "u!a "erannya. 7a+a) Nama fungsi Unit organisasi terkait Peran?tanggung%a+a 1. /ungsi "en%ua!an 1. 0agian "en%ua!an 1. =enerima or#er #ri 'ostumer #an meneruskan or#er ke #e"artemen "ro#uksi (. =emeri "erinta$ "ro#uksi (. /ungsi otorisasi "ro#uksi (. De"artemen "ro#uksi ke"a#a agian #ia+a$nya yang er$uungan #engan "roses "ro#uksi "ro#uk "esanan 'ustomer *. =e!aksanakan "ro#uksi *. /ungsi "ro#uksi *. 0agian "ro#uksi sesuai "esanan -. =emantu #e". Pro#uksi -. /ungsi "eren'anaan #an -. 0agian "eren'anaan #an menga+asi #an meren'anakan "engen#a!ian "ro#uksi "enga+asan "ro#uksi "roses "ro#uksi 2. =e!ayani keutu$an a$an aku #an a$an tama$an 2. /ungsi gu#ang 2. 0agian gu#ang serta menyim"an "ro#uk %a#i 3. =en'atat iaya "ro#uksi !ansung& ti#ak !angsung #an non "ro#uksi 3. /ungsi akuntansi iaya 3. 0agian akuntansi iaya 4. =en'atat transaksi 000& 0TK& 0,P #an iaya non"ro#uksi 4. /ungsi akuntansi umum 4. 0agian akuntansi umum 3. Seutkan namanama #okumen "enting #a!am "e!aksanaan transaksi manufaktur #an %e!askan "u!a "erannya masingmasing 7a+a) a. Surat or#er "ro#uksi . Kartu %am ker%a '. 0ukti "ermintaan #an "enge!uaran arang gu#ang #. 0ukti "engema!ian arang ke gu#ang e. 0ukti memoria! f. 0ukti kas ke!uar g. La"oran "ro#uk se!esai 4. Seutkan namanama 'atatan akuntansi yang #igunakan #a!am sistem amnufaktur 7a+a) a. 7urana! "emakaian a$an aku . 7urna! umum '. Register ukti kas ke!uar #. Kartu kos "ro#uk
e. 0uku "emantu se#iaan f. 0uku "emantu iaya 5. Seutkan sa!a$ sa%i "otensia! #an aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan #a!am #ua ta$a" transaksi manufaktur erikut ini) a. Ta$a" "eren'anaan #an "enga+asan "ro#uksi . Ta$a" "engo!a$an "ro#uk #a!am "ro#uksi 6. Da!am ta$a"an "en'atatan iaya "ro#uksi transaksi amnufaktur) a. Seutkan sa!a$ sa%i "otensia! yang #a"at ter%a#i . Seutkan aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan untuk men#eteksi #an men'ega$ sa!a$ sa%i terseut '. Seutkan "engu%ian "engen#a!ian yang #a"at #igunakan o!e$ au#itor untutk men#eteksi a#anya aktiitas "engen#a!ian yang sau#ara seutkan "a#a utir terseut 7a+aan 56 Ta$a" transaksi
Sa!a$ sa%i "otensia!
Aktiitas "engen#a!ian 1. Peren'anaan #an 1. ,r#er "ro#uksi yang Pemisa$an fungsi "enga+asan er!ei$an
(. Pengo!a$an "ro#uk #a!am (. 0TKL "ro#uksi #ieankan kos "ro#uk
Pengu%ian "engen#a!ian Lakukan "engamatan t$#" "emisa$an fungsi
,torisasi or#er =inta keterangan "ro#uksi o!e$ ke"a!a mengenai "roses or#er fungsi "ro#uksi "ro#uksi ti#ak Penggunaan %am Lakukan "engamatan ke"a#a ker%a "enggunaan kartu %am ker%a
0,P ti#ak Penggunaan #ieankan #i kos 0,P "ro#uk
tarif =inta keterangan "enera"an tarif #an "emeanan tarif 0,P ke "ro#uk 0,Ps ti#ak #i'atat Penggunaan ukti Periksa #okumen kas ke!uar #an ukti "en#ukung ter%a#inya memoria! yang 0,Ps #iotorisasi o!e$ mana%er yang *. Pen'atatan iaya er+enang "ro#uksi *. 0iaya "ro#uksi Penggunaan "a#uan Periksa keterse#iaan #i'atat #i akun yang akun& "e!a"oran "an#uan akun #an sa!a$ iaya "ro#uksi "a#a amati "enggunaanny& +aktu yg te"at minta keterangan tentang !a"oran iaya "ro#uksi Pertanggung%a+aa Lakukan "engamatan n semua formu!ir ter$a#a" "rose#ur ernomor urut 'etak& "e!aksanaan kema!i 0PP0& ukti kas ke!uar& ukti memoria! Catatan iaya #a!am uku "emantu Rekonsi!iasi Lakukan "engamatan
iaya t#k sama #g akun kontro! iaya yang ersangkutan #a!am uku esar
"erio#ik uku ter$a#a" "rose#ur& "emantu iaya "e!aksaan kema!i #engan akun kontro! yang ersangkutan #a!am uku esar
18. Untuk men#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya "ro#uksi yang ti#ak #iotorisasi& seutkan aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan. 7e!askan menga"a #ua katiitas "engen#a!ian yang sau#ara seutkan #a"at men#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya sa!a$ sa%i terseut 7a+a) 11. Untuk men#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya sa!a$ sa%i #a!am ta$a" "en'atatan iaya "ro#uksi transaksi manufaktur& seutkan aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan&%e!askan menga"a aktiitas "engen#a!ian yang sau#ara seutkan #a"at men#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya sa!a$ sa%i terseut. 7a+a) 1(. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi keera#aan atau keter%a#ian transaksi manufaktur 7a+a) 1. Lakukan "engamatan ter$a#a" "emisa$an fungsi (. Ami! sam"e! kartu kos "ro#uk yang "ro#uknya te!a$ se!esai #i"ro#uksi *. Ami! sam"e! kartu iaya 1*. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi ke!engka"an transaksi manufaktur 7a+a) 1. Periksa ukti #igunakannya formu!ir 'ek ernomor urut ter'etak #an "enanggung%a+aan "emakaian formu!ir terseut (. Ami!o sam"e! #okumen sumer #an !akukan "engusutan ke 'atatan akuntansi erikut ini) a. Kartu iaya . Kartu kos "ro#uk '. Pen'atatan ke #a!am %urna! 1-. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi "eni!aian atau a!okasi transaksi manufaktur 7a+a) 1. Untuk sam"e! yang #iami! "a#a !angka$ ke( #iatas& "eriksa ukti a#anya) a. Persetu%uan semestinya untuk setia" transaksi "emakaian a$an aku& 0TKL& #an "emeanan 0,P . Penge'ekan in#e"en#en ter$a#a" #okummen sumer (. Periksa a#anya "enge'ekan in#e"en#en ter$a#a" "osting ke uku "emnatu iaya #an register ukti kas ke!uar #an %urna! umum untuk mem"ero!e$ keyakinan a$+a ti#ak ter%a#i keke!iruan "osting %um!a$ moneter atau akun 12. Seutkan fungsifungsi yang terkait #a!am sistem "eng$itungan fisik se#iaan suatu "erusa$aan manufaktur. Seutkan "u!a unitunit organisasi yang ertanggung%a+a atas masingmasing fungsi terseut #an %e!askan "u!a "erannya masingmasing 7a+a) Nama fungsi Unit organisasi Peran 1. /ungsi "eng$itungan fisik 1. Tim "eng$itung fisik se#iaan (. /ungsi akuntansi iaya (. 0agian akuntansi iaya
0ertanggung%a+a atas se#iaan arang #i gu#ang
*. /ungsi akuntansi umum
*. 0agian akuntansi umum
Pen'antuman kos satuan se#iaan yang #i'atat #a!am #aftar $asi! "eng$itungan fisik se#iaan =en'atat %urna! a#%usment
13. Seutkan namanama #okumen "enting #a!am "e!aksanaan transaksi "eng$itungan fisik se#iaan #an %e!askan "u!a fungsinya masingmasing 7a+a) 1. Kartu "eng$itungan fisik (. 0ukti memoria! *. Daftar $asi! "eng$itungan fisik 14. Seutkan namanama 'atatan akuntansi yang #igunakan #a!am sistem "eng$itungan fisik se#iaan 7a+a) 1. 0uku "emantu se#iaan (. 7urna! umum 15. Seutkan sa!a$ sa%i "otensia! #an aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan #a!am #ua ta$a" transaksi "eng$itungan fisikse#iaan erikut ini) a. Ta$a" "eng$itungan fisik . Ta$a" kom"i!asi '. Ta$a" "enentuan kos #. Ta$a" a#%ustment 16. Da!am ta$a" a#%usment aktiitas "eng$itungan fisik se#iaan) a. Ta$a" "eng$itungan fisik . Ta$a" kom"i!asi '. Ta$a" "enentuan kos #. Ta$a" a#%ustment (8. Untuk men#eteksi #an men'ega$ ter%a#inya sa!a$ sa%i #a!am ta$a" "enentuan kos se#iaan aktiitas "eng$itungan fisik se#iaan& seutkan aktiitas "engen#a!ian yang #i"er!ukan.%e!askan menga"a aktiitas "engen#a!ian yang sau#ara seutkan #a"at men#eteksi #an men'ega$ a#anya sa!a$ sa%i terseut. (1. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi keera#aan atau keter%a#ian aktiitas "eng$itungan fisik se#iaan. 7a+a) 1. Pe!a%ari instruksi yang #iuat untuk "eng$itungan fisik se#iaan (. Lakukan "engamatan ter$a#a" "eng$itungan fisik se#iaan *. Lakukan $itung u%i ((. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi ke!engka"an aktiitas "eng$itungan fisik se#iaan 7a+a) -. Lakukan "engu%ian kom"i!asi (*. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor untuk memuktikan asersi "eni!aian #an a!okasi aktiitas "eng$itungan fisik se#iaan 7a+a) 2. Lakukan "engu%ian kos 3. Lakukan "engu%ian a#%usment SIKLUS PRODUKSI BAB 20
1. 7e!askan yang #imaksu# #engan se#iaan #an "enge!om"okan se#iaan #i nera'a "erusa$aan manufaktur. 7a+a) Se#iaan a#a!a$ unsur aktia yang #isim"an #engan tu%uan untuk #i%ua! #a!am kea#aan isnis yang norma! atau arangarang yang akan #ikonsumsi #a!am "engo!a$an "rosuk yang akan #i%ua!. Penge!om"okan se#iaan a#a!a "roses "emisa$an arang se#iaan er#asarkan %enis atau go!ongannya (. Seutkan a!asan menga"a au#itor menaru$ "er$atian yang esar #a!am "engu%ian sustantif ter$a#a" se#iaan. 7a+a) 1. Se#iaan meru"akan aktia !an'ar yang 'uku" materia! #an ra+an mani"u!asi (. Penentuan ni!ai se#iaan mem"engaru$i kos "ro#uk #an !aa "erusa$aan *. 9erifikasi kuantitas& kon#isi& #an ni!ai se#iaan meru"akan tugas yang !ei$ kom"!eks #an su!it #ian#ing #engan erifikasi seagian esar unsur !a"oran keuangan yang !ain. -. Se#iaan sering #isim"an #isemarang tem"at #an menyu!itkan "eng$itungan fisik se#iaan 2. =emi!iki anyak ma'am se$ingga menyu!itkan #a!am "roses au#it *. Seutkan "rinsi" akuntansi erterima umum yang #itera"kan #a!am "enya%ian se#iaan #i nera'a. 7a+a) 1. La"oran keuangna $arus men%e!askan a$+a se#iaan #ini!ai #engan !o+er of 'ost or market #an $arus menyeutkan meto#e yang #igunakan #a!am menetukan kos se#iaan (. 7ika se#iaan #inyatakan "a#a kosnya& ni!ai "asarnya "a#a tangga! nera'a $arus #i'antumkan #a!am tan#a kurung& #an %ika se#iaan #iturunkan ni!ainya "a#a $arga "asarnya& kosnya $arus #i'antumkan #a!am tan#a kurung. Kos "engganti kini #i'antumkan #a!am !a"oran keuangan untuk se#iaan yang kosnya #itentukan er#asarkan meto#e masuk terak$ir& ke!uar "ertama. *. Akiat "erua$an meto#e "eni!aian se#iaan ter$a#a" "er$itungan rugi !aa ta$un yang #iau#it $arus #i%e!askan #a!am !a"oran keuangan #an au#itor $arus menyatakan "erke'ua!ian mengenai onsistensi "enera"an "rinsi" akuntansi erterima umum #a!am !a"oran au#it. -. Pen%e!asan yang !engka" $arus #iuat #a!am !a"oran keuangan %ika se#iaan #iga#aikan segai %aminan utang yang #itarik o!e$ k!ien. 2. 7ika %um!a$nya materia!& se#iaan #a!am "erusa$aan manufaktur $arus #ike!om"okkan menurut ke!om"ok utama erikut ini) se#iaan "ro#uk %a#i& se#iaan "ro#uk #a!am "roses& #an se#iaan a$an aku. Penya%ian ke!om"ok se#iaan terseut #a!am nera'a er#asarkan urutan !ikui#itasnya 3. Per%an%ian "eme!ian $arus #i%e!askan #a!am !a"oran keuangan& %ika %um!a$nya materia! atau ersifat !uar iasa 4. Ca#angan meng$a#a"i kemungkinan turunnya $arga se#iaan sete!a$ tangga! nera'a $arus #ientuk #engan menyisi$kan seagian !aa yang #ita$an. Ca#angan ini ti#ak o!e$ #ikurangkan #engan se#iaan& namun $arus #isa%ikan seagai "engurang akun !aa #ita$an. -. Seut #an %e!askan tu%uan "engu%ian sustantif ter$a#a" se#iaan. 7a+a) 1. =em"ero!e$ keyakinan tentang kean#a!an 'atatan akuntansi yang ersangkutan #engan se#iaan (. =emuktikan asersi keera#aan se#iaan yang #i'antumkan #i nera'a #an keter%a#ian transaksi yang erkaitan #engan se#iaan *. =emuktikan asersi ke!engka"an transaksi yang erkaitan #engan se#iaan yang #i'atat #a!am 'atatan akuntansi #an ke!engka"an sa!#o se#iaan yang #isa%ikan #i nera'a. -. =emuktikan asersi $ak ke"emi!ikan k!ien atas se#iaan yang #i'antumkan #i nera'a 2. =emuktikan asersi "eni!aian se#iaan yang #i'antumkan #i nera'a
3. =emuktikan asersi "enya%ian #an "engungka"an se#iaan #i nera'a 2. Untuk memuktikan a$+a unsur se#iaan yang #i'antumkan #i nera'a #i#ukung #engan 'atatan akuntansi yang mema#ai& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> 7a+a) =e!akukan rekonsi!iasi antara sa!#o se#iaan yang #i'antumkan #i nera'a#engan akun se#iaan #i uku esar #an se!an%utnya ke %urna! "eme!ian atau register ukti kas ke!uar& %urna! "enge!uaran kas& %urna! "emakaian a$an aku& %urna! umum #an uku "emantu se#iaan. 3. Untuk memuktikan eksistensi sa!#o se#iaan yang #i'antumkan o!e$ k!ien #i nera'anya& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor. 7a+a) 1. Prose#ur ana!itik (. Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan se#iaan *. Pengu%ian "isa$ atas transaksi yang erkaitan #engan se#iaan -. Pengamatan ter$a#a" "eng$itungan fisik se#iaan 2. Konfirmasi se#iaan yang era#a #i tangan "i$ak !uar 4. Untuk memuktikan $ak "emi!ikan k!ien atas se#iaan yang #i'antumkan o!e$ k!ien #i nera'anya& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> 7a+a) 1. Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan se#iaan (. Pengu%ian "isa$ atas transaksi yang erkaitan #engan se#iaan *. Konfirmasi se#iaan yang era#a #i tangan "i$ak !uar -. Pemeriksaan "er%an%ian konsinyasi 5. Untuk memerifikasi "isa$ atas transaksi yang ersangkutan #engan se#iaan& "rose#ur a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> 7a+a) =e!akukan "emeriksaan ter$a#a" transaksi "eme!ian& "en%ua!an& #an "emakaian se#iaan #a!am eera"a minggu see!um #an sesu#a$ tangga! nera'a& untuk emnetukan "er!akuan yang te"at ter$a#a" "engakuan "en#a"atan #an iaya 6. Untuk memerifikasi "eni!aian se#iaan #i nera'a& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> 7a+a) 1. =inta!a$ informasi mengenai meto#e "eni!aian se#iaan yang #igunakan o!e$ k!ien (. Periksa kesesuaian kos "er satuan se#iaan #engan PA0U *. Periksa 'atatan "en#ukung yang ersangkutan #engan #ata kos "er satuan se#iaan -. 0an#ingkan !aa ruto ta$un yang #iau#it #engan ta$un see!umnya 2. Lakukan "engamatan ter$a#a" unsur se#iaan yang rusak 3. Hitung tingkat "er"utaran se#iaan #an an#ingkan #engan ta$un see!umnya 4. Lakukan "engamatan ter$a#a" se#iaan yang !amat "emmakaiannya atau "en%ua!annya 5. =inta!a$ surat re"resentasi se#iaan #ari k!ien 18. Da!am memerifikasi "eni!aian se#iaan yang #i'antumkan #i nera'a& au#itor meminta k!ien untuk memuat surat re"resentasi se#iaan. A"aka$ tu%uan au#itor meminta surat re"resentasi ts> 0eri 'onto$ surat re"resentasi k!ien mengenai se#iaan. 7a+a) Surat re"resentasi #igunkan o!e$ au#itor untuk menya#arkan k!ien a$+a tanggung %a+a atas ke+a%aran informasi yang #isa%ikan #i #a!am !a"oran keuangan era#a #i tangna k!ien& ukan #i tangan au#itor.
11. Da!am "engu%ian sustantif ter$a#a" se#iaan au#itor menggunakan "engu%ian ertu%uan gan#a@#ua! "ur"ose tests:. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it terseut. 7a+a) 1. =emeriksa instruksi tertu!is mengenai "eng$itungan fisik se#iaan Prose#ur ini #i!akukan untuk mem"ero!e$ keyakinan mengenai kete!itian #an kean#a!an #ata $asi! "eng$itungan fisik se#iaan. (. =e!akukan "engamatan ter$a#a" "eng$itungan fisik se#iaan yang #i!akukan o!e$ k!ien. Prose#ur ini #i!akukan untuk men%amin kete!itian #ata se#iaan yang #i'atat #i#a!am 'atatan akuntansinya.
CHAPTER PEN;U7IAN SU0STANTI/ TERHADAP SIKLUS PE=0IAAAN ) IN9ESTASI DAN KAS PENGUJIAN SUBSTANTIVE TERHADAP INVESTASI
1. 7e!askan yang #imaksu# #engan inestasi. ) "enanaman uang #i !uar "erusa$aan yang #a"at eru"a surat er$argaatau aktia !ainnya yang ti#ak #igunakan se'ara !angsung #a!am kegiatan "ro#uktif "erusa$aan. (. Seutkan "rinsi" akuntansi erterima umum yang #itera"kan #a!am "enya%ian inestasi #i nera'a. a. Inestasi $arus #isa%ikan se'ara ter"isa$ #i nera'a sesuai #engan tu%uan inestasi terseut. . Inestasi %angka "en#ek #isa%ikan ni!ainya #i nera'a #engan sa!a$ satu #ari #ua 'ara ) Pa#a kosnya #engann men'antumkan $arga "asarnya #i #a!am ta n#a kurung. Pa#a ni!ai yang mana !ei$ ren#a$ antara $arga "asar atau kos @!o+er of 'ost or market:. Ni!ai yang !ei$ tinggi $arus #i'antumkan #a!am tan#a kurung. '. Inestasi %angka "an%ang #isa%ikan #i nera'a "a#a kosnya. #. Harus #i'antumkan "engungka"an yang 'uku" %ika inestasi %angka "en#ek #iga#aikan seagai %aminan "enarikan utang.
e.
f.
g. $. i.
%.
k.
Inestasi #a!am "erusa$aan afi!iasi #an #a!am men'oso!i#ate# susi#iary 'om"anies $arus #isa%ikan se'ara ter"isa$ #ari inestasi yang !ain #an $arus #i'antumkan "en%e!asan yang 'uku" mengenai sifat $uungan antara "erusa$aan"erusa$aan terseut. ,!igasi atau sa$am yang #ike!uarkan o!e$ k!ien yang #ie!i kema!i seagai treasury on#& treasury sto'k atau #isim"an #a!am #ana k$usus seaiknya #isa%ikan seagai "engurang utang o!igasi atau mo#a! sa$am. 7ika inestasi ukan meru"akan sumer"en#a"atan "erusa$aan& maka "eng$asi!an yang timu! #ari "emi!ikan terseut $arus #igo!ongkan #a!am BPeng$asi!an #i Luar Usa$a 7ika "eng$asi!an unga #an "eng$asi!an #ii#en %um!a$nya materia!& ke#uanya $arus #isa%ikan se'ara ter"isa$ #i #a!am !a"oran rugi!aa. Laa atau rugi seagai akiat "en%ua!an inestasi %angka "en#ek yang materia! %um!a$nya& $arus #isa%ikan se'ara ter"isa$ #i #a!am !a"oran rugi!aa #a!am ke!om"ok BPeng$asi!an Luar Usa$a. Angka yang #isa%ikan a#a!a$ %um!a$ !aa ? rugi sete!a$ #ikurangi "a%ak. Laa atau rugi yang timu! #ari transaksi antar "erusa$aan yang e!um #irea!isasikan #a!am $uungan antara in#uk #an anak "erusaaan $arus #ie!iminasikan %ika inestasi #i'atat #engan euity met$o#. Laa atau rugi yang timu! #ari transaksi yang ersangkutan #engan sa$am yang #ike!uarkan sen#iri o!e$ "erusa$aan& ti#ak o!e$ #i"er$itungkan #a!am "enentuan !aa atau rugi "erusa$aan. Laa atau rugi ini #i"er!akukan seagai tama$an atau "engurangan unsur mo#a!.
*. Seut #an %e!askan tu%uan "engu%ian sustantif ter$a#a" inestasi. a !"#$"%o&"h '"(a'inan t"ntang '"an)a&an *atatan a'untansi (ang +"%sang'utan )"ngan in,"stasi Au#itor $arus mem"ero!e$ keyakinan mengenai kete!itian #an kean#a!an 'atatn akuntansi yang men#ukung informasi inestasi yang #isa%ikan #i nera'a. Untuk itu au#itor me!akukan rekonsi!iasi antara sa!#o inestasi yang #i'antumkan #i nera'a #engan akun inestasi #i #a!am uku esar #an se!an%utnya %e register ukti kas ke!uar #an %urna! "enerimaan kas& #an uku "emantu inestasi. + !"#+u'ti'an +ah-a sa&)o in,"stasi #"n*"%#in'an '"$"ntingan '&i"n (ang a)a $a)a tangga& n"%a*a )an #"n*"%#in'an '"t"%.a)ian t%ansa'si (ang +"%'aitan )"ngan in,"stasi s"&a#a tahun (ang )iau)it Pengu%ian sustantie yang #i!akukan a#a!a$ ) Pengu%ian ana!itik& Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan inestasi& Iins"eksi ter$a#a" sekuritas yang a#a #i tangan k!ien& konfirmasi sekuritas yang era#a #i tangan "i$ak !uar. * !"#+u'ti'an '"&"ng'a$an t%ansa'si (ang )i*atat s"&a#a tahun (ang )i au)it )an '"&"ng'a$an sa&)o in,"stasi (ang )isa.i'an )i n"%a*a Pengu%ian sustantif yang #i!akukan o!e$ au#itor men'aku" ) Pengu%ian ana!itik & "emeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan inestasi & Ins"eksi ter$a#a" sekuritas yang a#a #i tangan k!ien & konfirmasi sekuritas yang erasa #i tangan "i$ak !uar. ) !"#+u'ti'an +ah-a sa&)o in,"stasi (ang )i*antu#'an )i n"%a*a #"%u$a'an #i&i' '&i"nPengu%ian sustantif yang #i!akukan o!e$ au#itor men'aku" ) "emeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan inestasi #an konfirmasi sekuritas yang era#a #i tangan "i$ak !uar. " !"#+u'ti'an '"-a.a%an $"ni&aian in,"stasi (ang )i*antu#'an )i n"%a*a / !"#+u'ti'an '"-a.a%an $"n(a.ian )an $"ngung'a$an in,"stasi )i n"%a*a Dengan 'ara meman#ingkan "enya%ian #an "engungka"an inestasi #i nera'a yang #i au#it #engan PA0U me!a!ui eragai "rose#ur a. ! ) "emeriksaan ter$a#a" k!asifikasi surat er$arga seagai inestasi sementara#an inestasi %angka "an%ang "emeriksaan ter$a#a" inestasi %angka "an%ang mengenai kemungkinan seagai a!at "engen#a!i "erusa$aan !ain .
-. Untuk memuktikan a$+a unsur inestasi yang #i'antumkan #i nera'a #i #ukung #engan 'atatan akuntansi yang mema#ai & "rose#ur au#it a"aka$ yang#item"u$ o!e$ au#itor> ) au#itor me!akukan rekonsi!iasi antara sa!#o inestasi yang #i'antumkan #i nera'a #engan akun inestasi #i #a!am uku esar #an se!an%utnya %e register ukti kas ke!uar #an %urna! "enerimaan kas& #an uku "emantu inestasi. 2. Untuk memuktikan keera#aan sa!#o inestasi yang #i'antumkan o!e$ k!ien #i nera'a& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> ) "rose#ur au#it yang #item"u$ o!e$ au#itor a#a!a$ a. Pengu%ian ana!itik& . Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan inestasi& '. Iins"eksi ter$a#a" sekuritas yang a#a #i tangan k!ien& #. konfirmasi sekuritas yang era#a #i tangan "i$ak !uar. 3. Untuk memuktikan $ak "emi!ikan k!ien atas inestasi yang #i'antumkan o!e$ #i #a!am nera'anya& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> ) Pengu%ian sustantif yang #i!akukan o!e$ au#itor men'aku" ) a. "emeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan inestasi . konfirmasi sekuritas yang era#a #i tangan "i$ak !uar. 4. Untuk mengu%i kesesuaian "enya%ian inestasi #i nera'a #engan "rinsi" akuntansi erterima umum #i In#onesia& "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> ) "rose#ur au#it yang #i!akukan antara !ain ) a. "emeriksaan ter$a#a" k!asifikasi surat er$arga seagai inestasi sementara#an inestasi %angka "an%ang. . "emeriksaan ter$a#a" inestasi %angka "an%ang mengenai kemungkinan seagai a!at "engen#a!i "erusa$aan !ain . PENGUJIAN SUBSTANTIVE TERHADAP SALDO KAS
1.
7e!askan yang #imaksu# #engan kas ) Uang tunai @uang !ogam #an uang kertas:& "os +ese!& 'ertifie# '$e'k& 'as$iers '$e'$& 'ek "ria#i& #an ank #raft& serta #ana yang #isim"an #i ank serta "engami!annya ti#ak #iatasi o!e$ ank atau "er%an%ian !ain.
(. Ter#iri #ari a"a sa%a sa!#o unsur kas yang ter'antum #i nera'a a. Kas #i tangan "erusa$aan & yang ter#iri #ari ) a.1 Penerimaan Kas yang e!um #isetor ke ank yang eru"a uang tunai& "os +ese! & 'ertifie# '$e'k& 'as$iers '$e'$& 'ek "ria#i& #an ank #raft. a.( Sa!#o Dana Kas ke'i!& yang eru"a uang tunai yang a#a #i tangan "emegang #ana kas ke'i! . Kas #i 0ank yang eru"a sim"anan #i 0ank erentuk rekening giro. *. a.
Seutkan "rinsi" akuntansi erterima umum yang #iterakan #a!am "enya%ian kas #i nera'a. Kas yang #i'antumkan #i nera'a a#a!a$ sa!#o kas yang a#a #i tangan "erusa$aan "a#a tangga! terseut #an sa!#o rekening giro #i ank yang "engami!annya ti#ak #iatasi o!e$ ank atau "er%an%ian !ain. . Kas #a!am entuk a!uta asing $arus #i'antumkan #i nera'a seesar ni!ai kurs yang er!aku "a#a tangga! nera'a. '. Unsurunsur erikut ini $arus #isa%ikan se'ara ter"isa$ #ari unsur kas #i nera'a %ika %um!a$nya materia! ) Taungan #i 0ank
Dana untuk Per!uasan Parik& #ana "e!unasan utang atau #ana !ain yang ti#ak #igunakan untuk ke"er!uan mo#a! ker%a. Sa!#o ank minimum yang #isyaratkan o!e$ 0ank #a!am surat "er%an%ian "enarikan kre#it. Sa!#o 0ank #i!uar negeri tangti#ak #igunakan #a!am $uungannya #engan kegiatan isnis #i !uar negeri #an ti#ak #a"at segera #iua$ ke #a!am mata uang ru"ia$ karena atasan < atasan. Persekot iaya "er%a!anan atau "ersekot !ain ke"a#a karya+an.
-. Seut #an %e!askan tu%uan "engu%ian sustantif ter$a#a" kas !"#$"%o&"h '"(a'inan t"ntang '"an)a&an *atatan a'untansi (ang +"%sang'utan )"ngan 'as. Au#itor me!akukan rekonsi!iasi antara sa!#o kas yang #i'antumkan #i nera'a #engan akun kas yang ersangkutan #i #a!am uku esar #an se!an%utnya ke %urna! "enge!uaran kas #an %urna! "enerimaan kas. 2 !"#+u'ti'an '"+"%a)aan 'as )an '"t"%.a)ian t%ansa'si (ang +"%'aitan )"ngan 'as (ang )i*antu#'an )i n"%a*a Au#itor me!akukan "engu%ian sustantif ) a. "engu%ian ana!itik . "emeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan "enerimaan #an "enge!uaran kas '. "eng$itungan ter$a#a" kas #i tangan "a#a tangga! nera'a #. rekonsi!iasi 'atatn kas #engan rekening koran ank @ank statement: e. konfirmasi #i ank 1 !"#+u'ti'an as"%si '"&"ng'a$an 'as (ang )i*antu#'an )i n"%a*a Au#itor me!akukan "engu%ian sustantif ) a. "engu%ian ana!itik . "emeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan "enerimaan #an "enge!uaran kas '. "eng$itungan ter$a#a" kas #i tangan "a#a tangga! nera'a #. rekonsi!iasi 'atatan kas #engan rekening koran ank @ank statement: e. konfirmasi #i ank !"#+u'ti'an ha' '"$"#i&i'an '&i"n atas 'as (ang )i*antu#'an )i n"%a*a Au#itor me!akukan "engu%ian sustantif a.! ) a. Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan "enerimaan #an "enge!uaran kas . Peng$itungan kas yang a#a #i tangan "a#a tangga! nera'a '. Konfirmasi #i ank 3 !"#+u'ti'an '"-a.a%an $"ni&aian 'as (ang )i*antu#'an )i n"%a*a Au#itor me!akukan "engu%ian sustantif a.! ) a. Prose#ur au#it a+a! . Pengu%ian ana!itik '. Pemeriksaan ukti "en#ukung transaksi yang erkaitan #engan "enerimaan #an "enge!uaran kas #. Peng$itungan kas yang a#a #i tangan "a#a tangga! nera'a e. Konfirmasi #i ank 4 !"#+u'ti'an '"-a.a%an $"n(a.ian )an $"ngung'a$an 'as )i n"%a*a Dengan memeriksa %a+aan konfirmasi #ari ank mengenai atasan yang #ikenakan ter$a#a" "emakaian rekening tertentu k!ien #i ank #an meman#ingkan "enya%ian #an "engungka"an kas #i nera'a yang #i au#it #engan "rinsi" PA0U. 2.
Untuk memuktikan a$+a unsur kas yang #i'antumkan #i nera'a #i #ukung #engan 'atatan akuntansi yang mema#ai "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor>
a. . '. #. e.
) Au#itor me!akukan rekonsi!iasi antara informasi kas yang #i'antumkan #i nera'a #engan 'atatn akuntansi yang men#ukungnya. Dengan 'ara me!akukan 2 "rose#ur au#it ) usut sa!#o kas yang ter'antaum #i nera'a ke sa!#o akun Kas yang ersangkutan #i #a!am uku esar. Hitung kema!i sa!#o akun Kas #i uku esar Usut sa!#o a+a! akun Kas ke kertas ker%a ta$un yang !a!u Lakukan reie+ ter$a#a" mutasi !uar iasa #a!am %um!a$ #an sumer "osting #a!am akun Kas Usut "osting "en#eitan #an "engkre#itan akun Kas ke 7urna! yang ersangkutan.
3.
Untuk memuktikan eksistensi sa!#o kas yang #i'antumkan o!e$ k!ien #i nera'a "rose#ur au#it a"aka$ yang #item"u$ o!e$ au#itor> 1. =emuat atau meminta k!ien untuk memuat rekonsi!iasi ank "a#a tangga! nera'a (. mengirim konfirmasi sa!#o kas #i ank "a#a tangga! nera'a.
4.
7e!askan a"a yang #imaksu# #engan 'utoff ank statement #an %e!askan "u!a kegunaannya agi au#itor in#e"en#ent> ) a#a!a$ rekening koran ank yang men'aku" %angka +aktu yang !ei$ "en#ek #ari %angka +aktu yang #i'aku" o!e$ rekening koran yang regu!er. K"gunaan agi au#itor in#e"en#en a#a!a$ untuk memuktikan kete!itian atas 'atatan kas k!ien #an memuktikan status setoran #a!am "er%a!anan #an 'ek yang ere#ar yang ter'antum #i #a!am rekonsi!iasi ank yang #iuat o!e$ k!ien "a#a tangga! nera'a.
5.
Da!am "emuktian eksistensi kas #i ank & au#itor meminta rekonsi!iasi ank yang #iuat o!e$ k!ien "a#a tangga! nera'a. 7e!askan "rose#ur au#it yang #i!akukan o!e$ au#itor ter$a#a" rekonsi!iasi ank terseut. 0an#ingkan sa!#o a+a! #an ak$ir kas menurut 'atatan k!ien yang ter'antum #i #a!am rekonsi!iasi 0ank #engan sa!#o a+a! #an sa!#o ak$ir yang ter'antum #i #a!am akun kas. 0an#ingkan sa!#o a+a! #an sa!#o ak$ir kas menurut ank yang ter'antum #i #a!am rekonsi!iasi ank #engan sa!#o a+a! #an sa!#o ak$ir yang ter'antum #i #a!am rekening koran ank. @ank statement: 0an#ingkan setoran kas ke ank menurut %urna! "enerimaan kas #engan "enerimaan setoran o!e$ ank #i #a!am rekening koran ank untuk memuktikan kete!itian "en'antuman setoran #a!am "er%a!anan @#e"osit in transit: yang ter'antum #i #a!am rekonsi!iasi ank. 0an#ingkan 'ek yang #ike!uarkan o!e$ k!ien menurut %urna! "enge!uaran kas @ '$e'k register: #engan 'ek yang te!a$ #iayar o!e$ ank #i #a!am rekening koran ank untuk memuktikan kete!itian "en'antuman %um!a$ 'ek yang ere#ar @outstan#ing '$e'k: yang ter'antum #i #a!am rekonsi!iasi ank. Usut iaya a#ministrasi ank yang ter'antum #i #a!am rekonsi!iasi ank ke #a!am rekening koran ank yang ersangkutan.
1. (.
*.
-.
2.
6.
Da!am "emuktian eksestensi kas #i tangan k!ien "a#a tangga! nera'a au#itor me!akukan "er$itungan kas "a#a tangga! nera'a. Seutkan eragai $a! "enting yang "er!u #i"er$atikan o!e$ au#itor #a!am me!akukan "er$itungan kas terseut. a. Peng$itungan kas $arus #i!akukan o!e$ au#itor #imuka "e%aat yang ertanggung %a+a atas "enyim"anan kas @Kasir?"emegang #ana ke'i!: . Hasi! "eng$itungan kas $arus #i'atat #a!am erita a'ara "eng$itungan kas yang $arus segera #itan#atangani o!e$ "e%aat yang ertanggung %a+a atas "enyim"anan kas seagai tan#a ) #isetu%ui o!e$nya mengenai %um!a$ kas se"erti $asi! "er$itungan kas yang #i!akukan o!e$
au#itor #an < "enerimaan kema!i %um!a$ kas yang #i$itung sesuai #engan yang ter'antum #i #a!am erita a'ara terseut. '. Unsurunsur yang ti#ak #imasukkan #a!am unsur kas "a#a saat "er$itungan a#a!a$ ) 'ek mun#ur "erangko #an materai kas on. 18. 7ika au#itor ti#ak #a"at me!akukan "er$itungan kas "a#a tangga! nera'a & maka au#itor akan me!akukan "er$itungan kas "a#a tangga! sete!a$ tangga! nera'a #an kemu#ian me!akukan work-back procedure untuk memuktikan a$+a eksistensi kas yang #i'antumkan #i nera'a. 7e!askan work-back procedure terseut. ) #engan 'ara menarik mun#ur 11. Seutkan informasi yang ersangkutan #engan kas #i ank a"aka$ yang #imintakan o!e$ au#itor #i #a!am surat konfirmasi yang #ikirimkan ke ank > a. Sa!#o tia" %enis rekening k!ien #i ank "a#a tangga! nera'a. . Sa!#o tia" %enis utang k!ien ke ank "a#a tangga! nera'a eserta tangga! %atu$ tem"o& unga #an %enis %aminan yang ersangkutan #engan utang terseut. '. Sa!#o utang ersyarat yang mungkin men%a#i ke+a%ian k!ien karena k!ien menanggung utang yang #itarik o!e$ "i$ak !ain atau men#iskontokan +ese! tagi$. #. 0atasanatasan yang #ikenakan ter$a#a" rekening ank k!ien. 1(. Untuk mengu%i kesesuaian "enya%ian kas #i nera'a #engan PA0U& "rose#ur au#it a"aka$ yang #ikirimkan ke ank> ) konfirmasi mengenai atasan yang #ikenakan ter$a#a" "emakaian rekening tertentu k!ien #i ank 1*. Seutkan "rose#ur au#it untuk menemukan kemungkinan "engge!a"an kas. Periksa a#anya kemungkinan "engge!a"an kas #engan 'ara !a""ing "enerimaan #an "enge!uaran kas.
CHAPTER 2 SIKLUS 7ASA PERS,NEL
1. Seutkan eragai "rose#ur SIA yang mementuk sik!us %asa "ersona! #a!am suatu "erusa$aan manufaktur F 7AGA0 ) A SIA P"ngga.ian 5 a P%os")u% $"n*atatan -a'tu ha)i% + P%os")u% $"#+uatan )a/ta% ga.i * P%os")u% $"#+a(a%an ga.i ) P%os")u% )ist%i+usi +ia(a ga.i B SIA P"ngu$ahan 5 a P%os")u% $"n*atatan -a'tu ha)i% + P%os")u% $"n*atatan -a'tu '"%.a * P%os")u% $"#+uatan )a/ta% u$ah ) P%os")u% $"#+a(a%an +ia(a u$ah " P%os")u% )ist%i+usi u$ah (. Seutkan tu%uan au#it ter$a#a" sik!us %asa "ersone! F 7AGA0 ) KELO!POK ASERSI TUJUAN AUDIT t"%ha)a$ Tu.uan au)it t"%ha)a$ Sa&)o Go&ongan T%ansa'si A'un K"+"%a)aan atau Bia(a ga.i )an u$ah6+ia(a Sa&)o utang ga.i )an u$ah '"t"%.a)ian $a.a' atas ga.i )an u$ah )an utang $a.a' (ang t"%*atat +"%'aitan $"nghasi&an 'a%(a-an )"ngan 'o#$"nsasi .asa #"n*"%#in'an .u#&ah (ang (ang )is"%ah'an o&"h t"%utang o&"h $"%usahaan 'a%(a-an s"&a#a $"%io)" $a)a tangga& n"%a*a (ang )iau)it K"&"ng'a$an S"#ua +ia(a ga.i )an u$ah Sa&)o utang ga.i )an u$ah )an +ia(a $a.a' atas ga.i )an utang $a.a' )an u$ah #"n*a'u$ s"#ua $"nghasi&an 'a%(a-an +ia(a (ang t"%.a)i untu' #"n*a'u$ s"#ua '"-a.i+an .asa $"%sona& s"&a#a '"$a)a $"%son"& 7 $"%io)" (ang )iau)it $"#"%intah $a)a tangga& n"%a*a Ha' )an '"-a.i+an Utang ga.i )an u$ah )an utang $a.a' $"nghasi&an 'a%(a-an #"%u$a'an '"-a.i+an $"%usahaan $) tg& n"%a*a P"ni&aian atau a&o'asi S"#ua t%ansa'si (ang Bia(a ga.i )an u$ah )an • +"%'aitan )gn .asa $"%son"& +ia(a $a.a' $"nghasi&an t"&ah )i*atat )a&a# 'a%(a-an t&h )ihitung )an .u%na&6)i%ing'as6)an )i*atat )gn +"na% )i$osting '" )&# a'un )gn • Utang ga.i )an u$ah )an +"na% utang $a.a' $"nghasi&an 'a%(a-an t&h )ihitung 7 )i*atat )gn +"na% Dist%i+usi BOP t&h )ihitung • 7 )i*atat )gn +"na%
P"n(a.ian )an $"ngung'a$an
Rin*ian t%ansa'si (ang • +"%'aitan )gn .asa $"%son"& #"n)u'ung $"n(a.ian a'un (g +"%'aitan )a&a# &a$'"uangan •
Bia(a ga.i )an u$ah )an +ia(a $a.a' $"nghasi&an 'a%(a-an t&h )ii)"nti/i'asi'an 7 )i'&asi/i'asi'an )gn s"#"stin(a )&# n"%a*a Utang ga.i 7 u$ah 7 utang $a.a' $"nghasi&an 'a%(a-an t&h )ii)"nti/i'asi'an 7 )i'&asi/i'asi )gn s"#"stin(a )&# n"%*a
*. Untuk meran'ang "rogram au#it untuk "engu%ian "engen#a!ian& se utkan ta$a"ta$a" yang #i!akukan au#itor F 7AGA0 ) P"#aha#an SIA untu' $"&a'sanaan t%ansa'si $"#+a(a%an .asa $"%son"& 2 P"n"ntuan '"#ung'inan sa&ah sa.i )a&a# s"tia$ taha$ $"&a'sanaan t%ansa'si $"#+a(a%an .asa $"%son"& 1 P"n"ntuan a'ti,itas $"ng"n)a&ian (ang )i$"%&u'an untu' #"n)"t"'si )an #"n*"gah sa&ah sa.i )a&a# s"tia$ taha$ $"&a'sanaan t%ansa'si $"#+a(a%an .asa $"%son"& P"n"ntuan $%os")u% au)it untu' #"n)"t"'si "/"'ti,itas a'ti,itas $"ng"n)a&ian 3 P"n(usunan $%og%a# au)it untu' $"ngu.ian $"ng"n)a&ian t"%ha)a$ t%ansa'si
-. Seutkan fungsi yg terkait& unit( yg ertanggung%a+a& #an "erannya masing( #a!am SIA "engga%ian "erusa$aan manufaktur F 7AGA0 ) FUNGSI UNIT (g P"%an #asing2 /ungsi B"%tanggung.a-a+ Fungsi $"n"%i#a Bagian !"n*a%i6#"n("&"'si6#"n"#$at'an6#"#+uat $"ga-ai '"$"ga-aian su%at '"$utusan ta%i/ ga.i7u$ah6'"nai'an .a+atan6#uatsi6)an $"#+"%h"ntian 'a%(a-an 2 Fungsi $"n*atat Bagian $"n*atat !"n("&"ngga%a'an *atatan -a'tu ha)i% -a'tu -a'tu 'a%(a-an 1 Fungsi $"#+uat )a/ta% ga.i 7 u$ah
Bagian ga.i )an u$ah
!"nghitung $"nghasi&an 'a%(a-an s"&a#a .ang'a -a'tu $"#+a(a%an ga.i7u$ah
Fungsi $"#+uat +u'ti 'as '"&ua%
Bagian utang
!"#+uat $"%intah $"ng"&ua%an 'as untu' $"#+a(a%an ga.i 7 u$ah
3 Fungsi $"#+a(a% ga.i 7 u$ah
Bagian 'assa
!"ngisi *"' guna $"#+a(a%an ga.i )an u$ah )an #"nguang'ann(a
4 Fungsi a'untansi +ia(a
Bagian a'untansi +ia(a
!"n*atat )ist%i+usi +ia(a '" )&# 'a%tu 'os $%o)u' 7 'a%tu +ia(a
8 Fungsi a'untansi u#u#
Bagian a'untansi u#u#
!"n*atat ga.i 7 u$ah )a&a# .u%na& u#u#
2. Seutkan namanama #okumen "enting #a!am "e!aksanaan SIA "engga%ian %e!askan fungsinya F 7AGA0 ) a Do'u#"n $"n)u'ung $"%u+ahan ga.i 7 u$ah 5 su%at2 '"$utusan (ang +"%sang'utan )"ngan 'a%(a-an + Ka%tu .a# ha)i% 5 #"n*atat .a# ha)i% s"tia$ 'a%(a-an * Ka%tu .a# '"%.a 5 #"n*atat -a'tu (g )i'onsu#si t"naga '"%.a &angsung $a+%i' #"ng"%.a'an $"'"%.aan ) Da/ta% ga.i )an u$ah 5 +"%isi .u#&ah ga.i 7 u$ah +%uto )i'u%angi $a.a'6utang6iu%an6)&& " R"'a$ )a/ta% ga.i 7 u$ah 5 %ing'asan ga.i 7 u$ah $"% )"$a%t"#"n / Su%at $"%n(ataan ga.i )an u$ah 5 *atatan +agi 'a%(a-an #"ng"nai %in*ian ga.i 7 u$ah s"%ta $otongan2 (g #"n.a)i +"+an 'a%(a-an g A#$&o$ ga.i 7 u$ah 5 t"#$at uang ga.i )an u$ah 'a%(a-an h Bu'ti 'as '"&ua% 5 $"%intah $"ng"&ua%an 'as 3. 7e!askan fungsi kartu "eng$asi!an karya+an F 7AGA0 ) !"%u$a'an *atatan #"ng"nai $"nghasi&an )an +"%+agai $otongann(a (ang )it"%i#a o&"h s"tia$ 'a%(a-an. 4. Seutkan #okumen "en#ukung "en'atatan transaksi "engga%ian #an "engu"a$an F 7AGA0 ) R"'a$ )a/ta% ga.i )an u$ah 2 Da/ta% ga.i )an u$ah 5. Seutkan namanama 'atatan akuntansi #a!am SIA "engga%ian #an "engu"a$an F 7AGA0 ) a Ju%na& u#u# + Ka%tu 'os $%o)u' * Bu'u $"#+antu +ia(a ) Ka%tu $"nghasi&an 'a%(a-an 6. Seutkan sa!a$ sa%i "otensia! aktiitas "engen#a!ian transaksi "eme!ian #a!am ta$a" 1: "emuatan #aftar ga%i #an u"a$ (: "emuatan ukti kas ke!uar ga%i #an u"a$ 7AGA0 ) Taha$ t%ansa'si P"#+uatan )a/ta% ga.i 7 • u$ah •
•
Sa&ah sa.i $ot"nsia& O%ang (g t)' t"%oto%isasi • #asu' '" )&# )/t% ga.i 7 • u$ah P"%u+ahan in/o%#asi )&# )/t% ga.i 7 u$ah t)' )ioto%isasi o&"h #ana."% (g• +"%-"nang Sa&ah $"%hitungan ga.i 7 u$ah •
A'ti,itas $"ng"n)a&ian P"#isahan /ungsi O%g (g na#an(a t"%*antu# )&# )/t% ga.i 7 u$ah a)a&ah o%g (g #"#i&i'i SK $"ngang'atan )% #ana."% (g +"%-"nang Oto%isasi )% #ana."% atas )/t% ga.i 7 u$ah s"%ta )o'$"n)u'ung $"%u+)/t% ga.i 7u$ah P"ng"*"'an in)"$"n)"n atas $"nghitungan ga.i 7 u$ah 7 PPh (g +"%'aitan
P"#+uat +u'ti 'as '"&ua%• •
•
•
P"#+a(a%an ga.i 7 u$ah • (g t)' )iotoRisasi BTKL t)' )i+"+an'an '$) • 'os $%o)u' BOP s"sungguhn(a t)' • )i*atat Sa&ah )a&a# $"#+uatan • +u'ti 'as '"&ua%
S"tia$ +u'ti 'as '"&ua% h%s )i)asa%'an $) )/t% ga.i7u$ah (g t&h )ioto%isasi P"nggunaan 'a%tu .a# '"%.a P"nggunaan +u'ti 'as '"&ua% #"#o%ia& (ang )ioto%isasi P"ng"*"'an in)"$"n)"n atas $"#+uatan +u'ti 'as '"&ua% +"%)asa% )/t% ga.i 7 u$ah
18. Seutkan sa!a$ sa%i "otensia!&aktiitas "engen#a!ian& #an "engu%ian "engen#a!ian #a!am ta$a" Pen'atatan iaya ga%i u"a$ serta ke+a%ian yang erkaitan F 7AGA0 ) Taha$ Sa&ah sa.i A'ti,itas P"ngu.ian $"ng"n)a&ian $"ng"n)a&ian P"n*atatan • Bia(a ga.i 7 u$ah • P"nggunaan • P"%i'sa '"t"%s")iaan +ia(a ga.i 7 )i*atat )a&a# a'un (g $an)uan a'un $an)uan a'un 7 a#ati u$ah s"%ta sa&ah P"%tanggung.a-a+an $"nggunaann(a • '"-a.i+an (g • 9atatan +ia(a )&# +u'u s"#ua /o%#u&i% La'u'an $"nga#atan th)$ • +"%'aitan $"#+antu +ia(a t)' s# +"%no#o% u%ut $%os")u% $"&a'sanaan )gn a'un 'ont%o& +ia(a t"%*"ta' '"#+a&i (g +"%sang'utan )&# • R"'onsi&iasi +u'u +"sa% $"%io)i' +u'u $"#+antu +aia(a )gn a'un 'ont%o& (g +"%sang'utan )&# +u'u +"sa% 11. Seutkan aktiitas "engen#a!ian yg #i!akukan %ika ter#a"at sa!a$ sa%i "otensia! #a!am ta$a" "emayaran ga%i #an u"a$ F 7AGA0 ) Han(a 'a%(a-an (ang #"#i&'i i)"ntitas (ang sah (ang +"%ha' #"n"%i#a ga.i )an u$ah 1(. Seut #an %e!askan "rose#ur au#it yang #item"u$ au#itor untuk memuktikan asersi keera#aan?keter%a#ian&ke!engka"an&#an "eni!aian?a!okasi F 7AGA0 ) ASERSI PROSEDUR AUDIT KEBERADAAN:KETERJADIAN La'u'an $"nga#atan th) $"#+(%an ga.i 7 u$ah 7 $"#isahan /gsi 2 La'u'an $"nga#atan th) $"n*atatan -'t ha)i% 7 .a# '"%.a 1 A#+i& sa#$"& )/t% ga.i7u$ah6'a%tu .a# ha)i%6'a%tu .a# '"%.a6 )an &a'u'an $"#"%i'saan K"&"ng'a$an P"%i'sa +u'ti )iguna'ann(a /o%#u&i% 'a%tu .a# '"%.a 7
2 P"ni&aian:a&o'asi
a + 2
'a%tu .a# ha)i% +"%no#o% u%ut t"%*"ta' 7 $"%tanggung.a-a+an $"#a'aian /o%#u&i% ts+ A#+i& sa#$"& )o'su#+"% +u'ti 'as '"&ua% 7 &a'u'an $"ngusutan '" *atatan a'untansi P"%i'sa +u'ti a)an(a 5 P"%s"tu.uan s"#"stin(a untu' a'ti,itas TKL )an TKTL P"ng"*"'an in)"$"n)"n th) )o'su#+"% +u'ti P"%i'sa a)an(a $"ng"*"'an in)"$"n)"n th) $osting '" +u'u $"#+antu +ia(a 7 %"gist"% +u'ti 'as '"&ua% 7 .u%na& u#u#
1*. Sa!a$ satu "rose#ur au#it untuk memerifikasi asersi keera#aan?keter%a#ian sik!us %asa "ersone!& au#itor menem"u$ ) Jami! sam"e! #aftar ga%i #an u"a$JJ. Pemeriksaan a"a yg #i!akukan o!e$ au#itor atas #aftar ga%i ts > 7AGA0 ) SK $"ngang'atan 'a%(a-an (g t"%*antu# )&# )/t% ga.i 7 u$ah 2 SK $"ngang'atan 'a%(a-an +a%u (g t"%*antu# )&# )/t% ga.i 7 u$ah 1 SK #"ng"nai ta%i/ ga.i 7 u$ah Su%at oto%isasi $"#otongan ga.i 7 u$ah 3 Bu'ti $"ng"*"'an '"+"na%an 7 '"t"&itian $"nghitungan ga.i 7 u$ah 4 Tan)a tangan oto%isasi )a%i $".a+at (g +"%-"nang 8 K"s"suaian )ata ga.i 7 u$ah (g t"%*antu# )gn .u#&ah (g )i*atat )i JU ; K"s"suaian )ata ga.i 7 u$ah (g t"%*antu# )&# )/t% ga.i7 u$ah )"ngan (g t"%*antu# )&# 'a%tu $"nghasi&an 'a%(a-an 1-. Sa!a$ satu "rose#ur au#it untuk memerifikasi asersi keera#aan?keter%a#ian sik!us %asa "ersone!& au#itor menem"u$ ) Jami! sam"e! kartu %am $a#ir karya+anJJ. Pemeriksaan a"a yg #i!akukan o!e$ au#itor atas #aftar ga%i ts > 7AGA0 ) Su%at $"%intah &"#+u% .i'a )a&a# 'a%tu .a# ha)i% ts+ t"%*antu# .a# '"%.a &"#+u% 2 Tan)a tangan oto%isasi 'a%tu .a# ha)i% o&"h /ungsi $"n*atatan -a'tu 1 K"s"suaian )ata .a# ha)i% 'a%(a-an )gn )ata .a# '"%.a (g t"%*antu# )&# 'a%tu .a# '"%.a 'a%(a-an +"%sang'utan 12. Sa!a$ satu "rose#ur au#it untuk memerifikasi asersi keera#aan?keter%a#ian sik!us %asa "ersone!& au#itor menem"u$ ) Jami! sam"e! kartu %am ker%a karya+anJJ. Pemeriksaan a"a yg #i!akukan o!e$ au#itor atas #aftar ga%i ts > 7AGA0 ) K"+"na%an ta%i/ u$ah (ang )i*antu#'an )&# 'a%tu .a# '"%.a 'a%(a-an 2 K"+"na%an )ist%i+usi u$ah (ang t"%*antu# )a&a# %"'a$ )a/ta% u$ah 7 $"n*atatan u$ah &angsung '" )&# 'a%tu 'os $%o)u' (g +"%sang'utan 13. Seutkan "rose#ur ana!itik "engu%ian sustantif sik!us %asa "ersone! F 7AGA0 ) P"%+an)ingan +ia(a 'a%(a-an tahun (g )iau)it )gn +ia(a 'a%(a-an tahun s"+"&u#n(a )an )gn +ia(a 'a%(a-an #"nu%ut angga%an 2 P"%+an)ingan sa&)o utang (ang +"%'aitan )gn si'&us .asa $"%son"& (ang t"%*antu# )&# n"%a*a (g )iau)it )gn sa&)o utang ts+ )&# n"%a*a tahun s"+"&u#n(a 1 P"%hitungan %atio +ia(a PPh 'a%(a-an )gn tota& +ia(a 'a%(a-an 7 $"%+an)ingan %atio ts+ )gn %atio (g sa#a tahun s"+"&u#n(a R"'onsi&iasi .u#&ah PPh 'a%(a-an )gn .u#&ah (g t"%*antu# )&# SPT PPh 'a%(a-an
