SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN KAS PADA PT.PELNI CABANG SEMARANG
Deskripsi Kegiatan PT.PELNI PT.PELNI merupakan salah satu perusahaan yang bergerak dalam bidang penyedia jasa jasa transportasi laut. laut. Dalam menjalankan menjalankan usahanya usahanya agar berjalan efektif harus memperhatikan pengolahan yang menyangkut segala aktifitas dan kegiatan perusahaan diantaranya mengenai pengeluaran kas. Penerapan sistem sistem akuntansi pengeluaran pengeluaran kas pada PT.PELNI PT.PELNI diharapkan dapat menangani dan mengatur lajunya arus kas keluar yang digunakan untuk membiayai kebutuhan perusahaan itu sendiri seperti pembayaran gaji dan upah karyawan, pembayaran pembatalan tiket tiket kapal, pembayaran pembayaran biayabiaya atas pengeluaran pengeluaran perusahaan.
Sistem akuntansi pengeluaran kas paa PT.PELNI menerapkan sistem pem!a"aran !ia"a#!ia"a atas pengeluaran perusa$aan engan menggunakan sistem %&u'$er (Cash Bank Voucher ) i!a"ar tunai untuk semua pengeluaran kas !aik "ang *umla$ n&minaln"a !esar maupun relati+ ke'il. Pr&seur pengeluaran uang kas perusa$aan *uga iterapkan agar semua uang kas "ang tela$ ikeluarkan &le$ perusa$aan apat iketa$ui an itelusuri se$ingga pen"ele,engan- an penggelapan uang kas apat i'ega$.
1.Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas dengan Sistem Voucher A. DOKUMEN YANG DIGUNAKAN
/) Bukti Kas Keluar
B.CATATAN YANG DG!NAKAN
!" #egister $ukti %as %eluar &voucher & voucher register) '" #egister (ek & check voucher ) (."!NGS YANG T#$KAT
!" )ungsi yang yang memerlukan memerlukan pengeluaran pengeluaran kas kas *etelah fungsi yang memerlukan pengeluaran kas mengajukan permintaan +ek ke fungsi akuntansi &bagian &bagian utang", maka bagian utang akan membuat !! bukti kas keluar (vouch (voucher) er) untuk memungkinkan bagian kasa mengisi +ek sejumlah permintaan yang diajukan oleh fungsi yang memerlukan pengeluaran kas. '" )ungsi %as )ung )ungsi si ini ini bert bertan angg ggun ung g jawa jawab b dala dalam m mengi mengisi si +ek +ek dan dan memi memint ntak akan an otorisasi atas +ek dan mengirimkan +ek ke kreditur melalui ia pos atau membayarkanya langsung ke kreditur -" )ungsi akuntansi )ungsi akuntansi bertanggung jawab atas
a" Pen+atatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaan. )ungsi ini berada ditangan bagian kartu persediaan dan bagian kartu biaya. b" Pen+atatan transaksi pengeluaran pengeluaran kas dalam jurnal jurnal pengeluaran kas atau register +ek. )ungsi ini berada ditangan bagian jurnal. +" Pembuatan bukti kas keluar, bertanggung bertanggung jawab untuk melakukan eriikasi kelengkapan dan kesahihan dokumen pendukung yang dipakai sebagai dasar pembuatan bukti kas keluar. Dalam Dalam metode pen+atatan utang tertentu & full-fledget voucher voucher system" system" fungsi akuntansi juga bertanggung jawab untuk menyelenggarakan menyelenggarakan arsip bukti kas keluar keluar yang belum dibayar (unpaid voucher file) yang berfungsi sebagai buku pembantu utang perusahaan. perusahaan. )ungsi ini berada ditangan bagian bagian utang.
D. Pengendalian intern /dapun pengendalian internadalah sebagai berikut
%rganisasi a. )ungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi. b. Transaksi Transaksi penerimaan penerimaan dan pengeluaran pengeluaran kas tidak boleh dilaksanakan dilaksanakan sendiri oleh bagian kasa sejak awal sampai akhir, tanpa +ampur tangan fungsi yang lain.
Prosedur Pencatatan a. Pengeluaran kas harus mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang. b. Pembukuan dan penutupan penutupan rekening $ank $ank harus mendapatkan mendapatkan persetujuan dari pejabat pejabat yang berwenang. berwenang.
+. Pen+atatan dalam jurnal pengeluaran kas & atau dalam metode pen+atatan tertentu tertentu dalam register check " harus didasarkan bukti kas keluar yang telah mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang dan dilampiri dengan pendukung yang lengkap.
Praktik &ang sehat a. *aldo yang ditangan harus dilindungi dari kemunginan pen+urian atau penggunaan yang tidak tidak semestinya. b. Dokumen dasar dasar dan dokumen pendukung transaksi transaksi pengeluaran pengeluaran kas harus dibubuhi +ap 0lunas1 oleh bagian kasa setelah transaksi pengeluaran kas dilakukan. +. Penggunaan koran $ank & Bank & Bank statement ), ), yang merupakan informasi dari pihak ketiga untuk menge+ek ketelitian +atatan +atatan kas oleh fungsi pemeriksa intern & internal audit function) yang merupakan fungsi yang terlibat dalam pen+atatan dan penyimpanan kas. d. *emua pengeluaran kas harus dilakukan dengan +ek atas nama perusahaan penerima penerima pembayaran atau atau dengan pemindah pemindah bukuan. e. 2ika pengeluaran kas hanya menyangkut jumlah yang ke+il, pengeluaran ini dilakukan dilakukan dengan imprest system. f. *e+ara periodik dilakukan pen+o+okan jumlah fisik kas yang ada ditangan dengan jumlah kas menurut +atatan /kuntansi. /kuntansi. g. %as yang ada ditangan &cash & cash in safe) dan kas yang ada diperjalanan &cash out tansit) diasuransikan dari kerugian.
h. %asir diasuransikan & fidelity bond insurance) insurance) . i. %asir dilengkapi dengan alatalat yang men+egah terjadinya pen+urian terhadap kas yang ada ditangan &misalnya & misalnya mesin register check, almari besi, dan strong room". room". j. *emua nomor +ek +ek harus dipertanggung jawabkan oleh bagian bagian kas.
'enurut teori 1. SST#' AK!NT AK!NTA ANS P#NG#(!A$AN KAS D#NGAN C#K
D#SK$PS D#SK $PS K#GATAN K#GATAN pengeluaran kas dalam perusahaan perusahaan dilakukan dengan menggunakan menggunakan +ek. Pengeluaran yang tidak dapat dilakukan dengan +ek &biasanya karna jumlah nya relatie relatie ke+il" dilaksanakan dilaksanakan melalui melalui dana kas ke+il ke+il yang di selenggarakan dengan salah satu diantara dua system fluktuating fund balan+e system dan inprest system. system. Pengeluaran kas dengan +ek memiliki kebaikan ditinjau dari pengendalian intern intern berikut ini !. Dengan digunakannya digunakannya +ek +ek atas nama, pengeluaran pengeluaran +ek +ek akan dapat diterima oleh pihak yang namanya sesuai dengan yang ditulis pada formulir +ek. Dengan demikian pengeluaran kas dengan +ek menjamin diterimanya +ek tersebut oleh pihak yang dimaksud oleh pihak pembayar. pembayar. '. Dilibatkannya pihak luar, luar, dalam dalam hal ini bank, dalam pen+atatan pen+atatan transaksi pengeluaran kas perusahaan. Dengan digunakannya +ek dalam setiap pengeluaran kas perusahaan, transaksi pengeluaran kas direkam juga oleh bank yang se+ara periodik mengirimkan rekening %oran bank &bank statement" kepada perusahaan nasabahnya -. 2ika system system perbankan perbankan mengembali mengembalikan kan +an+elle +an+elled d +hek kepada+he+k issuer, pengeluaran pengeluaran kas dengan +ek memberikan
manfaat tambahaan bagi perusahaan yang mengeluarkan +ek dengan dapat digunakannya +an+eled +he+k sebagai tanda terima kas dari pihak yang menerima pembayaran. Dengan digunakan nya +he+kdalam pengeluaran kas, +he+k issuer akan se+ara otomatis menerima tanda penerimaan kas dari pihak yang menerima pembayaran.
1. Dokumen Dokumen &ang Digunak Digunakan) an) !. $ukt $uktii kas kas kelu keluar ar '. (ek -. Permint Permintaan aan +ek +ek &+he+k &+he+k re3u re3uest est""
*. Catatan Akuntansi &ang Digunakan Digunakan !. 2urnal pengel pengeluaran uaran kas&+as kas&+ash h disbursement disbursement journal" journal"
Dalam pen'atatan utang engan a''&unt pa"a!le s"stem- untuk men'atat transaksi pem!elian igunakan s"stem *urnal pem!elian an untuk men'atatat pengeluaran kas igunakan *urnalpengeluaran kas. '. #egister #egister +ek&+he+ +ek&+he+k k regis register" ter"
Digunakan untuk men'atat 'ek 'ek perusa$aan "ang ikeluarkan ikelu arkan untuk pem!a"aran parakreitur perusa$aan atau pi$ak lain.
3.
Fungsi yang Terkait
a. Fungsi yang memerukan pengeuran kas
)ungsi yang memerlukan pengeluaran kas )ungsi ini biasanya mengajukan +ek kepada fungsi akuntansi &bagian utang" jika memerlukan pengeluaran kas untuk suatu kepentingan perusahaan. Permintaan +ek ini harus mendapatkan persetujuan dari kepala fungsi yang bersangkutan. 2ika perusahaan menggunakan ou+her payable system maka bagian utang membuat bukti kas keluar untuk memungkinkan bagian kasa mengisi mengisi +ek sejumlah sejumlah permintaan yang yang diajukan oleh fungsi fungsi yang memerlukan pengeluaran kas.
+. "ungsi kas )ungsi %as )ungsi ini bertanggung jawab dalam mengisis +ek, memintakan otorisasi +ek dan mengirimkan +ek kepada kreditur ia pos atau membayarkan se+ara langsung kepada kreditur atau melakukan pemindahbukuan melalui melalui jasa perbankan. perbankan.
c. "ungsi akuntansi )ungsi /kuntansi /kuntansi )ungsi ini bertanggung jawab atas &a" pen+atatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya biaya dan sediaan, pen+atatan transaksi pengeluaran kas dalam jurnal pengeluaran kas atau register +ek, dan pembuatan $%% yang memberikan otorisasi kepada fungsi kas dalam mengeluarkan +ek sebesar yang ter+antum dalam dokuemen tersebut.
,. "ungsi "ungsi Pemeri Pemeriksa ksa ntern ntern )ungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan penghitungan kas se+ara periodik dan men+o+okkan hasil penghitungannya dengan saldo kas menurut +atatan akuntansi. *elain itu, fungsi ini juga melakukan pemeriksaan se+ara se+ara mendadak terhadap terhadap saldo kas yang ada di tangan tangan dan membuat rekonsiliasi se+ara periodi+
-aringan Prosedur &ang 'em+entuk Sistem 2aringan Prosedur yang 4embentuk *istem $erikut merupakan jaringan prosedur yang membentuk membentuk sistem akuntansi pengeluaran kas dengan dengan +ek a. Prosedur Pengeluaran Kas dengan Tidak 'emerlukan Permintaan Cek. Dokumen ini dimintakan otorisasi dari kepala fungsi yang bersangkutan dan kirimkan ke fungsi akuntansi sebagai dasar pembuatan $%% .
+. Prosedur Pengeluaran Kas dengan 'emerlukan 'emerlukan Permintaan Cek. 2ika pengeluaran kas timbul dari transaksi selain dari transaksi pembelian , dokumen pendukung seperti kontrak pembelian jasa berada di tangan fungsi yg memerlukan jasa tersebut
c. Prosed Prosedur ur Pem+ Pem+uat uatan an BKK Dalam prosedur ini, bagian utang &)ungsi akuntansi" membuat $%%. $%% ini berfungsi sebagai perintah kepada fungsi kas untuk mengisi +ek sejumlah yang ter+antum pada dokumen +ek dan mengirimkan +ek kepada kreditur yang namanya ditulis dalam dokumen +ek tersebut.
d. Prosedu Prosedurr Pem+a&ara Pem+a&aran n Kas Kas Dalam prosedur ini, fungsi kas mengisi +ek, meminta tanda tangan atas +ek kepada pejabat berwenang dan dan mengirimkan +ek tersebut kepada kepada kreditur yang namanya namanya ter+antum $%%.
e. Prosedu Prosedurr Pencata Pencatatan tan Pengel Pengeluaran uaran Kas Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi men+atat pengeluaran kas ke dalam jurnal pengeluaran kas dan register register +ek
. Prosed Prosedur ur Permin Permintaa taan n Cek Cek
Dalam prosedur yg memerlukan pengeluaran kas mengajukan permintaan pengeluaran kas dengan dengan mengisi permintaan +ek . dokumen dokumen ini diminta otorisasi otorisasi dari kepala fungsi yg bersangkutan dan dikirim ke fungsi akuntansi.
!NS!$ P#NG#NDA(AN NT#$N Dalam mengawasi kas perusahaan dengan +ara sebagai berikut !. *emua Penerima Penerimaan an kas harus harus di setor setor penuh ke bank bank pada pada hari yg sama sama dengan penerimaan pada hari kerja berikutnya. '. *emua Pengeluaran Pengeluaran kas dilaku dilakukan kan denga dengan n +ek -. Pengeluara Pengeluaran n kas yg tidak tidak dapat dapat dilak dilakukan ukan dengan dengan +ek +ek
Pen/elasan !nsur Pengendalian ntern %$GANSAS "ungsi "ungsi 0en&im0a 0en&im0anan nan kas harus harus ter0isah ter0isah dari ungsi akuntans akuntansii . agar data akuntansi yg di+atat dalam +atatan akuntansi dijamin keandalannya . Dalam fungsi kas , fungsi penyimpanan kas yg di pegang bagian kas harus dipisahkan dengan fungsi akuntansi kas yg di pegang oleh bagian jurnal , yg menyelenggarakan register +ek atau jurnal pengeluaran kas dan jurnal penerimaan kas. Transaksi Pengeluaran Kas Tidak Boleh Dilaksanakan Sendiri oleh Bagian Kas Se/ak Se/ ak Aal Aal Sam0ai Akhir2 Tan0a Tan0a Cam0ur Tangan Tangan dari dar i "ungsi lain. 5nsur pengendalian intern mengharuskan pelaksanaan setiap traksaksi oleh lebih dari dari fung fungsi si agar agar ter+ ter+ip ipta ta internal internal check. check. $agian $agian kas adalah adalah pemega pemegang ng fungsi fungsi penerimaan kas , dan fungsi penyimpanan kas.
Sistem %torisasi dan Prosedur Pencatatan •
Pengeluaran kas harus menda0at otorisasi dari 0e/a+at &g +erenang.
Pem+u em+uk kaan aan dan Penu nuttu0an 0an rek eken enin ing g 0ersetu/uan dari 0e/a+at +erenang.
Bank Bank
harus arus
men enda da0a 0att
Pencatatan dalam /urnal 0engeluaran kas harus didasarkan atas +ukti kas keluar &g telah menda0at otorisasi dari 0e/a+at &g +erenang dan di lam0iri dokumen 0endukung &g lengka0.
Sald Saldo o kas kas &g ada ada di tang tangan an haru haruss dili dilind ndun ungi gi dari dari ke kem mun ungk gkin inan an 0encurian atau 0enggunaan &g tidak semestin&a.
Dokumen dasar dan dokumen 0endukung transaksi 0engeluaran kas harus di+u+uhi ca0 3(!NAS4
Penggunaan rekening koran +ank.
Semua Semu a 0e 0eng ngel elua uara ran n kas kas haru haruss dila dilaku kuka kan n de deng ngan an cek cek atas atas nam nama 0erusahaan 0enerima 0em+a&aran.
-ika 0engeluaran kas han&a men&angkut men&angkut /umlah kas kecil2 0engeluaran ini dilakukan melalui dana kas kecil2 &g akuntansin&a diselenggarakan dengan im0rest s&stem.
Diadakan 0encocokan /umlah isik &g di tangan dengan /umlah kas menurut catatan.
Kas &g ada di tangan dan kas &g ada di 0er/alanan diasuransikan dari kerugian.
Kasir diasuransikan. diasuransikan.
Kasi Kasirr dile dileng ngka ka0i 0i de deng ngan an alat alat &g men ence cega gah h ter/ ter/ad adii n&a n&a 0e 0enc ncur uria ian n terhada0 kas &g ada di tangan.
Semua nomor cek harus di 0ertanggung/aa+kan oleh +agian kas.
!AGAN ALI" PENGELUA"AN KA# DENGAN $EK Sistem pengeluaran kas engan 'ek i!agi men*ai 0 ma'am 1 /. Sistem pengeluar pengeluaran an kas kas engan 'ek alam alam Account Payable System 2. Sistem pengeluaran kas engan 'ek alam Voucher Payable System a. One-Time One-Time Voucher Voucher Payable Payable System engan cash basis. b. One-Time One-Time Voucher Voucher Payable Payable System engan accrual basis. c. Built-Up Built-Up Voucher Voucher Payable Payable System System.
!agan Air D%kumen #istem Pengeuaran Kas &engan $ek &aam A''%ut Paya(e #ystem
Bagan Alir Dokumen %ne5Time Voucher Pa&a+le S&stem dengan Cash Basis
Bagan Bagan Alir Dokume Dokumen n %ne %ne5Ti 5Time me Vouch ucher er Pa&a+le Pa&a+le S&stem S&stem dengan Accrual Basis
Bagan Alir Dokumen Built5!0 Voucher Pa&a+le S&stem
*. SST#' DANA KAS K#C( Deskri0si Kegiatan)
*istem dana kas ke+il digunakan perusahaan jika terjadi pengeluaran dengan dengan nominal ke+il. *istem ini dilakukan dilakukan dengan dua +ara yaitu sistem saldo berfluktuasi (fluctuating fund balance system) dan sistem saldo tetap &imprest & imprest system). Flowchart pengeluaran kas dengan dana kas ke+il disajikan dalam lampiran. Penyelenggaraan dana kas ke+il dengan sistem saldo berfluktuasi dilakukan dengan prosedur sebagai berikut !" Pembentukan dana kas ke+il di+atat dengan mendebit rekening Dana %as %e+il '" Pengeluaran dana kas ke+il di+atat dengan mengkredit rekening Dana %as %e+il sehingga setiap saat saldo rekening berfluktuasi -" Pengisian kembali dana kas ke+il dilakukan dengan jumlah sesuai keperluan, dan di+atat dengan mendebit rekening Dana %as %e+il. Dalam sistem saldo tetap, penyelenggaraan dana kas ke+il dilakukan dengan prosedur sebagai berikut !" Pembentukan dana kas ke+il dilakukan dengan +ek dan di+atat mendebit rekening Dana %as %e+il. *aldo ini tidak boleh berubah dari yang telah ditetapkan sebelumnya ke+uali jika saldo yang ditetapkan telah dinaikkan atau dikurangi. '" Pengeluaran dana kas ke+il tidak di+atat dalam jurnal &rekening Dana %as %e+il tidak dikredit". $uktibukti mengenai pengeluaran dana kas ke+il dikumpulkan saja dalam arsip sementara yang diselenggarakan oleh pemegang dana kas ke+il. -" Pengisian kembali dana kas ke+il dilakukan sejumlah rupiah yang ter+antum dalam kumpulan bukti pengeluaran kas ke+il. $erikut dokumen, +atatan akuntansi, fungsi terkait dan jaringan prosedur yang membentuk sistem dana kas ke+il
1 Dokumen &ang Digunakan Dokumen yang digunakan dalam sistem dana kas ke+il antara lain a Bu Bukt ktii Kas Kas Kelu eluar
Dokumen ini berfungsi sebagai perintah pengeluaran kas dari fungsi akuntansi kepada fungsi kas sebesar yang ter+antum. Dokumen ini diperlukan saat pembentukan dana kas ke+il dan pada saat pengisian kembali dana kas ke+il. +6 Cek (ek merupakan dokumen perintah kepada bank untuk melakukan pembayaran sejumlah sejumlah uang kepada pihak pihak 6 orang yang ter+atum ter+atum dalam dokumen tersebut. c6 Permintaan 0engeluaran kas kecil Dokumen ini digunakan oleh pemakai dana kas ke+il untuk meminta uang ke pemegang dana kas ke+il. Dokumen ini berfungsi sebagai bukti telah dikeluarkannya dana kas ke+il bagi pemegang dana kas ke+il dan selanjutnya diarsip menurut nama pemakai dana kas ke+il. d6 Bukti 0engeluaran kas kecil Dokumen ini dibuat oleh pemakai dana kas ke+il untuk mempertanggungjawabkan mempertanggungjawabkan pemakaian dana kas ke+il. Dalam sistem saldo tetap, bukti dokumen ini dilampiri dengan dokumen pendukungnya dan disimpan disimpan dalam arsip sementara sementara oleh pemegang pemegang dana kas ke+il untuk keperluan pengisian kembali, sedangkan dalam sistem saldo berfluktuasi, dokumen ini dilampiri dengan dokumen pendukungnya dan diserahkan diserahkan oleh pemegang pemegang dana kas ke+il ke+il kepada fungsi akuntansi untuk di+atat dalam jurnal pengeluaran dana kas ke+il. e6 Permintaan 0engisian kem+ali kas kecil Dokumen ini dibuat oelh pemegang dana kas ke+il untuk meminta kepada bagian utnag agar membuat $%% untuk pengisian kembali dana kas ke+il. Dalam sistem saldo tetap maka jumlah pengisian kembali dana kas ke+il sebesar jumlah uang tunai yang dikeluarkan sesuai yang ter+antum dalam bukti pengeluaran kas ke+il yang dikumpulkan dalam arsip pemegang dana kas ke+il. Dalam sistem saldo berfluktuasi, pengisian kembali didasarkan sesuaikebutuhan sesuaikebutuhan pengeluran uang uang tunai yang diperkirakan oleh pemegang dana kas ke+il.
* Catatan Akuntansi Akuntansi &ang Digunakan (atatan akuntansi yang digunakan dalam sistem dana kas ke+il diantaranya a6 -urnal Pengeluaran Kas 2urnal ini digunakan untuk men+atat pengeluaran pengeluaran kas dalam pembentukan dana kas ke+il dan dalam pengisian kembali kembali kas ke+il. ke+il. +6 $egister Cek (atatan ini digunakan untuk men+atat +ek perusahaan yang dikeluarkan untuk pembentukan dan pengisian kembali dana kas ke+il. c6 -urnal Pengeluaran Dana Kas Kecil 2urnal ini merupakan jurnal khusus untuk men+atat pengeluaran dana kas ke+il sekaligus sebagai alat distribusi pendebitan yang timbul sebagai akibat pengeluaran dana kas ke+il. 2urnal ini digunakan hanya dalam sistem saldo berfluktuasi.
7 "ungsi Terkait )ungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pengeluaran kas adalah a "ungsi Kas )ungsi ini bertanggungjawab dalam mengisi +ek, memintakan otorisasi +ek, dan menyerahkan +ek kepada pemegang dana kas ke+il pada saat pembentukan dan pengisisan pengisisan kembali dana dana kas ke+il. ke+il. + "ung "ungsi si Aku kunt ntan ansi si )ungsi ini bertanggungjawab atas pen+atatan pengeluaran kas ke+il yang menyangkut biaya dan persediaan, pen+atatan pen+atatan transaksi pembentukan dan pengisian kembali dana kas ke+il, pen+atatan pengeluaran dana kas ke+il dalam jurnal pengeluaran dana kas ke+il dan pembuatan $%% yang
memberikan otorisasi kepada fungsi kas dalam mengeluarkan +ek sebesar yang ter+antum dalam dokumen tersebut. c "ung "ungsi si Pem Pemeg egan ang g Dana Dana Kas Kas Kec Kecil il )ungsi ini bertanggungjawab atas penyimpanan dana kas ke+il, pengeluaran dana kas ke+il sesuai sesuai dengan otorisasi otorisasi dari pejabat tertentu tertentu yang ditunjuk, dan permintaan kembali dana kas ke+il. d "ungsi &ang 'emerlukan Pem+a&aran Tunai )ungsi ini mengajukan permintaan untuk melakukan pembayaran tunai yang menggunakan dana kas ke+il. e "ungsi Pemeriksa ntern )ungsi ini bertanggungjawab atas penghitungan dana kas ke+il se+ara periodi+ dan pen+o+okan pen+o+okan hasil penghitungan penghitungan dengan +atatan +atatan kas.
, -aringan Prosedur &ang 'em+entuk Sistem 2aringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi pengeluaran kas antara lain a Prosedur Pem+entukan Pem+entukan Dana Kas Kecil Prosedur dalam sistem saldo tetap dan berfluktuasi tidak berbeda jauh. $agian utang men+atat pembentukan dana kas ke+il dengan mendebet Dana %as %e+il dan mengkredit $%% yang akan dibayar. $%% tersebut dilampiri dengan *eurat keputusan pembentukan dana kas ke+il yang diserahkan oleh bagian utang ke bagian kasa. *elanjutnya bagian kasa membuat +ek atas nama dan memintakan otorisasi. (ek tersebut kemudian diserahkan kepada pemegang dana kas ke+il dan $%% diserahkan kepada bagian jurnal stelah dibubuhi +ap 0lunas1 oleh bagian kasa. $agian jurnl selanjutnya men+atat pengeluaran kas dalam register +ek.
b Prosedur Permintaan dan Pertanggung/aa+an Pengeluaran Dana Kas Kecil . Prosedur dana kas ke+il yang menggunakan sistem saldo tetap sedikit berbeda dengan sistem sistem saldo yang berfluktuasi. berfluktuasi. Pada sistem sistem saldo tetap, tetap, pengeluaran dana kas ke+il tidak tidak di+atat dalam dalam +atatan akuntansi, akuntansi, pemegang dana kas kas ke+il hanya mengarsipkan dokumen dokumen permintaan pengeluaran kas ke+il berdasarkan berdasarkan abjad nama pemakai pemakai dana kas ke+il. Pada sistem saldo berfluktuasi, saldo rekening dana kas ke+il dalam buku besar dibiarkan berfluktuasi berfluktuasi sesuai dengan dengan jumlah pengisian pengisian dan pemakaian dana kas ke+il.
c Prosedur Pengisian Kem+ali Kas Kecil Prosedur pengisian kembali dana kas ke+il dalam sistem saldo tetap berbeda dengan sistem sistem saldo berfluktuasi. berfluktuasi. Perbedaannya adalah dalam saldo tetap didasarkan atas jumlah uang tunai yang telah dikeluarkan menurut bukti pengeluaran kas ke+il sedangkan dalam saldo berfluktuasi didasarkan atas taksiran jumlah uang tunai yang diperlukan oleh pemegang dana kas kas ke+il.