PERDONAZO
PERDONAZO TRIBUTARIO
Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado El
presidente
Evo
Morales
la mencionada ley, en cuyo caso el
promulgó, el 28 de septiembre de
saldo
2018,
de
pendiente de pago, deberá ser
Tributos
calculado y pagado de acuerdo
del Nivel Central del Estado con el
con el Artículo 47 de la Ley Nº
propósito de beneficiar a los
2492, más las multas de ley que
contribuyentes con una amplia
correspondan, según la normativa
gama de reducción de multas,
aplicable.
la
Ley
Regularización
Nº de
1105
del
tributo
omitido
que llega hasta el 95%, y el perdón del 100% de intereses,
En el caso de incumplimiento de
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan deudas tributarias a favor del Nivel Central del Estado por periodos fiscales anteriores a la fecha de publicación de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
P laz o
1º
Párrafo 1, Parágrafo I, Artículo 2
Hasta el 30 de NOVIEMBRE de 2018 a
m r
o
F
de p
a g
2
5
o
Al contado el tributo omitido, mantenimiento de valor, interés 0% y el 5% de la sanción
Ejemplo de aplicación del perdonazo (Expresado en bolivianos)
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan deudas tributarias a favor del Nivel Central del Estado por periodos fiscales anteriores a la fecha de publicación de la Ley de Regulari zación de Tributos del Nivel Central del Estado o P laz o
2º
Párrafo 2, Parágrafo I, Artículo 2
Del 1 de diciembre de 2018 hasta el 28 de FEBRERO de 2019 a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Al
contado
el tributo omitido, mantenimiento de va lor, el 10% de la sanción y el 10% de la multa por contravenciones Ejemplo de aplicación del perdona perdonazo zo
(Expresado en bolivianos)
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan deudas tributarias a favor del Nivel Central del Estado por periodos fiscales anteriores a la fecha de publicación de la Ley de Regulariz ación de Tributos del Nivel Central del Estado o P laz o
Desde la vigencia de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado hasta el 28 de FEBRERO de 2019 a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Facilidades de Pago
tributo omitido, mantenimiento de valor, el 20% de la sanción y el 20% de la multa por contravenciones Ejemplo de aplicación del perdonazo
(Expresado en bolivianos)
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan pagado el tributo omitido actualizado y mantengan deudas por intereses y/o multas por delitos de defraudación tributaria o contravenciones de evasión u omisión de pago, a la fecha de publicación de la ley, quedan liberados y también exonerados de multas por IDF
4º
o P laz o
A la fecha de publicación de la Ley
Párrafo 1, Parágrafo III, Artículo 2
de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
e
u
Q
b e e r n l i b
d a
a d
2
5
o s
No existe pago
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan multas por contravenciones tributarias o P laz o
5º Párrafo 2, Parágrafo III, Artículo 2
Desde la vigencia de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado hasta el 28 de FEBRERO de 2019 a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Al contado el 10% de la multa por contravenciones
Ejemplo de aplicación del perdonazo
Multa por incumplimiento de deberes formales en proceso (notificado)
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan multas por contravenciones tributarias o P laz o
6º Párrafo 2, Parágrafo III, Artículo 2
Desde la vigencia de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado hasta el 28 de FEBRERO de 2019 a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Facilidades de Pago por el 20% de la multa por contravenciones, a 5 años plazo
Ejemplo de aplicación del perdonazo
Multa por incumplimiento de deberes formales en proceso (notificado)
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
A l c
7º
Párrafo 3, Parágrafo III, Artículo 2
an c
e
Multas por contravenciones previstas en el Artítícu Ar culo lo 16 162 2 de la Le Leyy 24 2492 92 co corr rres espo pond ndie ient ntee a periodos fiscales anteriores a la publicación de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado sin inicio de proceso sancionador genc i a
V i
A la fecha de publicación de la Ley de Regularización de del Nivel Central del Estado
n g e x t i n u e e 2 S 5
Tributos
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Facilidades de Pago vigentes
o P laz o
8º Párrafo 1, Parágrafo IV, Artículo 2
A la fecha de publicación de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Continuando con la Facilidad de Pago por el saldo del tributo omitido, mantenimiento de valor, el 20% de la sanción y el 20% de la multa por contravenciones
Ejemplo de aplicación del perdonazo
(Expresado en bolivianos)
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan Facilidades de Pago vigentes, con saldos de deuda tributaria o P laz o
9º Párrafo 2, Parágrafo IV, Artículo 2
Hasta el 30 de noviembre de 2018
a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Pago al contado y en una sola cuota, del saldo del tributo omitido, mantenimiento de valor, el 5% de la sanción, las multas por contravenciones quedan liberadas
Ejemplo de aplicación del perdonazo
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan Facilidades de Pago vigentes por multas o P laz o
10 º Párrafo 3 Parágrafo IV, Artículo 2
Pagados hasta el 28 de FEBRERO de 2019 a
m r
de p
o
F
a g
2
5
o
Multas con reducción del 90% por contravenciones al contado y en una
sola cuota Ejemplo de aplicación del perdonazo
Multa por Incumplimiento de Deberes Formales en Facilidades de Pago vigente (Expresado en bolivianos)
Persona natural
Multas en FAP
Saldo Pagos pendiente realizados de pago por FAP
Ac tua l Reducción Regulari Actua Bs zación
Beneficio
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Quienes tengan deudas tributarias y/o multas, en cualquier estado del proceso, en impugnación tributaria, inclusive los que tengan Facilidades de Pago incumplidas, o declaraciones juradas presentadas sin pago o con pagos parciales
11º
o P laz o
Párrafos 1, 2 y 3 Parágrafo Parágra fo V, Artículo 2
Según corresponda de acuerdo a los casos anteriores, establecidos en la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
a
m r
o
F
de p
a g
2
5
o
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
12º
Parágrafo VI, Artículo 2
Los sujetos pasivos que reconozcan obligaciones tributarias no declaradas por periodos fiscales anteriores a 2015, en las que no hubiera mediado actuación del SIN podrán acogerse según los siguientes casos:
can c e
l A
Los sujetos pasivos no inscritos o inscritos en un régimen que no les corresponda a la fecha de vigencia de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado, (ejemplo: gremiales, comerciantes y todos los que no estén inscritos en el Padrón de Contribuyentes), determinarán el IVA, IT, IUE en forma consolidada
12.1 Numeral 1, Parágrafo VI, Artículo 2
o P laz o
Desde la vigencia de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado hasta el 28 de FEBRERO de 2019
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Los contribuyentes inscritos en el Régimen General de Tributación, (ejemplo: Profesionales Independientes, Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Personas Jurídicas), determinarán el IVA, IT, IUE en forma consolidada
12.2
o P laz o
Numeral 2, Parágrafo VI, Artículo 2
Desde la vigencia de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado hasta el 28 de FEBRERO de 2019 a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
can c e
l A
Los sujetos pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agre Ag rega gado do (RC(R C-IVA IVA)) (dep (d epen endi dien ente tes, s, consultores de línea, alquileres, anticréticos y otros) por los ingresos percibidos
12.3
o P laz o
Desde la vigencia de la Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado hasta el 28 de FEBRERO de 2019
Numeral 3, Parágrafo VI, Artículo 2 a
m r
o
F
de p 2
5
a g
o
Pago al contado por única vez del 4%
sobre los ingresos percibidos de los
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado
Septiembre de 2018 PERDONAZO TRIBUTARIO
Ley Nº 1105 de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL,
o contravenciones de evasión u omisión de pago, quedan liberados del pago de los intereses y multas adeudadas.
DECRETA:
También quedan exonerados del pago de las multas por incumplimiento de deberes formales consignadas en los
ARTÍCULO 1. (OBJETO). La presente Ley tiene por
respectivos procesos de determinación.
objeto establecer un período de regularización en el pago
Los sujetos pasivos podrán pagar al contado con la
de deudas y multas de dominio tributario nacional, hasta
reducción del noventa por ciento (90%), las multas
el 28 de febrero de 2019.
adeudadas por contravenciones tributarias o aduaneras
ARTÍCULO 2. (REGULARIZACIÓN DE ADEUDOS TRIBUTARIOS). I. Los sujetos pasivos con deudas
distintas a las establecidas en el Parágrafo I, o acogerse
tributarias a favor del nivel central del Estado, por
ciento (80%) por el mismo concepto.
periodos fiscales anteriores a la fecha de la publicación
Las multas por contravenciones previstas en el Artículo
de la presente Ley, podrán efectuar, hasta el 30 de
162 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, “Código
noviembre de 2018, el pago al contado del tributo
Tributario Boliviano”, y el Artículo 186 de la Ley N° 1990
omitido, su mantenimiento de valor y multas por delitos
de 28 de julio de 1999, “Ley General de Aduanas”,
de defraudación tributaria o aduanera y contravenciones
correspondientes a periodos fiscales anteriores a la fecha
de evasión u omisión de pago, con una reducción de la
de publicación de la presente Ley, por las que la
sanción en el noventa y cinco por ciento (95%). En cuyo
Administración Administrac ión Tributaria no hubiese iniciado proceso
caso, quedarán exonerados del pago de los intereses
sancionador, quedan extinguidas.
aplicables y de las multas por incumplimiento de deberes
IV. En las facilidades de pago por deudas tributarias y/o
formales consignadas en los respectivos procesos de
multas en curso a la fecha de publicación de la presente
determinación.
Ley, los sujetos pasivos podrán pagar el saldo adeudado,
a facilidades de pago con una rebaja del ochenta por
Septiembre de 2018
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
PERDONAZO TRIBUTARIO
para acogerse a lo dispuesto en los Parágrafos
de las tres (3) últimas gestiones anteriores a la
precedentes del presente Artículo, previamente deberán
vigencia de la presente Ley. Cuando el Número de
presentar su desistimiento.
Identificación
Cuando la Administración Tributaria hubiese interpuesto
encuentre en estado inactivo, se tomará el promedio
la impugnación, en la vía administrativa o judicial, sin
de ingresos declarados de las tres (3) gestiones
perjuicio de continuar con su trámite, los sujetos pasivos
anteriores a dicha inactivación.
podrán acogerse a lo establecido en los Parágrafos
De no existir ingresos declarados en alguna de las
precedentes del presente Artículo, por los importes
tres
determinados
promedio, se sumarán y promediarán los ingresos de
en
la
resolución
impugnada.
De
(3)
Tributaria
gestiones
para
del
la
sujeto
pasivo
determinación
se
del
establecerse diferencias a favor de la Administración
las gestiones que reflejen ingresos anuales.
Tributaria, las mismas serán pagadas de acuerdo a la
3. Los sujetos pasivos del Régimen Complementario
norma aplicable.
al Impuesto al Valor Agregado – RC-IVA, podrán
Los sujetos pasivos que no hayan sido notificados con la
pagar al contado, por única vez, el importe
orden de verificación o fiscalización, o siendo notificados
equivalente al cuatro por ciento (4%) sobre los
no tengan vistas de cargo, podrán regularizar sus
ingresos percibidos en los últimos doce (12) meses
obligaciones tributarias hasta el 28 de febrero de 2019,
anteriores a la publicación de la presente Ley.
conforme a los Parágrafos precedentes del presente
Los sujetos pasivos que se acojan a los beneficios
Artículo, mediante mediante comprobante comprobante de pago pago con indicación indicación
establecidos en el presente Parágrafo, no serán
de impuestos y periodos fiscales o declaraciones de
objeto de fiscalización por los periodos fiscales
importación. En caso de determinarse diferencias a favor
regularizados anteriores a la gestión 2015.
de la Administración Tributaria, las mismas serán
VII. El incumplimiento de las facilidades de pago por
pagadas de acuerdo a la norma aplicable.
deudas tributarias, dará lugar a la pérdida de los
VI. Los sujetos pasivos que reconozcan obligaciones
beneficios establecidos en la presente Ley, en cuyo caso
tributarias no declaradas por periodos fiscales anteriores
el saldo del tributo omitido pendiente de pago, deberá
Consideraciones a tomar en cuenta
PERDONAZO TRIBUTARIO
Es una disposición de especial y temporal aplicación Se pueden acoger todos los contribuyentes, independientemente del estado de cobro coactivo o ejecución de las obligaciones
Ley Nº1105
Incluye deudas generadas al amparo de la Ley 1340 Incluye Facilidades de Pago Incumplidas Incluye a contribuyentes inscritos y no inscritos en los casos especiales En los casos de procesos judiciales o administrativos en curso procede previo desistimiento de parte del contribuyente o tercero responsable
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
2018 Línea gratuita de consultas tributarias
800-10-3444
Ejemplos de aplicación de beneficios del “perdonazo”
Obligaciones ge genera rad das po por pr procesos de de de determinación
1º
C a so Resolución que determine tributo omitido y sanción por omisión de pago
TO = 20.000 Sanción = 20.000
2º
C a so
Al c an c e
Pl a zo
0 Intereses 0 Multa IDF 5% Sanción
Pago AL CONTADO de: CONTADO de:
NOVIEMBRE
-Tributo omitido -Mantenimiento de valor -5% de la sanción
30 de noviembre de 2018
Al c a nc e
Pl a zo
Pago AL CONTADO de: -Tributo omitido -Mantenimiento de valor -5% de la sanción
NOVIEMBRE
Be n e fic i o
0 0 5%
Resolución que determine tributo omitido, sanción por omisión de pago y multa por IDF por 12.000
3º
Be n e fic i o
C a so
Intereses Multa IDF Sanción
Be n e fic i o
0 10% 10% 10 %
Resolución que determine tributo omitido, sanción por omisión de pago, y multa por IDF por 12.000 TO= Tributo Omitido Actualizado
Tra rattamiento de de la las mu multas po por In Incumplim imiiento de de De Deberes Fo Formales
Ejemplo
Ejemplo TO
Caso
30
Sanción = Sanción = 1.000
de noviembre de 2018
TOTAL 21.000
Ejemplo
FEBRERO Pago AL CONTADO de: Hasta el -Tributo omitido 28 Sanción -Mantenimiento de valor de febrero -10% de la sanción de 2019 -10% de multa IDF= Incumplimiento de Deberes Formales
Obligaciones contenidas en Facilidades de Pago, que incluyan tributo omitido, sanción y multa por IDF, en curso
2º
C a so Facilidades de Pago por cualquier obligación contenida en resolución que determine tributo omitido, sanción por omisión de pago y multa por IDF por 12.000
3º
C a so Facilidades de Pago en curso, por el saldo no pagado
TO = 10.000 Sanción = 10.000 Multa IDF = 6.000
4º
C a so Facilidades de Pago por multas
*El incumplimiento de Facilidades de Pago da lugar a la pérdida del beneficio
0 0 5%
A lc a n c e Al
Pl a zo
Multa IDF Sanción
B e n e fic io
0 2 0% 2 0%
Intereses Multa IDF Sanción
B e n e fic io
0 2 0% 20% 20 %
Intereses Multa IDF Sanción
B e n e fic io
20% 20 %
2º
del total
30
FEBRERO
A lc a n c e
Pl a zo
Plan de Pagos hasta 60 meses, que incluye: -Tributo omitido -Mantenimiento de valor -20% de la sanción y multa
FEBRERO
A lc a n c e
3º
Plan de Pagos por el 20% de la multa, hasta en 60 cuotas
de febrero de 2019
TOTAL
28
de febrero de 2019
28
1º
Pl a zo
20% 20 %
Plan de Pagos por el
FEBRERO
20% de la multa,
Hasta el
Be n e fic i o
10% 10 % del saldo adeudado
Al c a n c e
Pl a zo
Pago AL CONTADO de:
FEBRERO
10% de la multa
28 de febrero de 2019
12.000
Ejemplo
= 12.000
TOTAL 2.400
Ejemplo
IDF
Hasta el
=
TOTAL 1.200
IDF
28
hasta en 60 cuotas
de febrero de 2019
Ca s o
26.400
= 12.000
TOTAL 1.200
2º
IDF
TOTAL
Caso Sujetos Pasivos inscritos en el Régimen General
13.200
Ejemplo = 12.000 2.400
Beneficio y alcance Pago de forma consolidada del IVA, IT e IUE. Pago por única vez, AL CONTADO.
0 Intereses 0 Multa
Forma de determinación Requisito del monto El 12%, sobre el Inscribirse en el 9% de la suma de Régimen que le sus compras corresponda para anuales de las acceder al últimas tres beneficio y gestiones. pagar.
Plazo
Ejemplo
28
Compras totales: 2015: 8.000.000 2016: 5.000.000 2017: 1.000.000
de febrero de 2019
TOTAL: 14.000.000
FEBRERO
Hasta el
9% = 1.260.000 12% = 151.200 MONTO A PAGAR:
Ejemplo
TOTAL
Caso Sujetos pasivos no inscritos.
= 10.000 TO Sanción = Sanción = 2.000 = 1.200 IDF
Hasta el
de febrero de 2019
28
Otros casos
Ejemplo TO = 20.000 Sanción = Sanción = 4.000 IDF = 2.400
28
FEBRERO Hasta el
IDF
Hasta el
10% de la multa
Al c a n c e
del total
Facilidades de Pago por multas en curso
TOTAL 10.500
Hasta el
Pl a zo
FEBRERO
Be n e fic i o
Ejemplo TO = 10.000 = Sanción = Sanción 500
de noviembre de 2018
Plan de Pagos hasta 60 meses, que incluye: -Tributo omitido -Mantenimiento de valor -20% de la sanción y multa
Pago AL CONTADO de:
Ejemplo
IDF= Incumplimiento de Deberes Formales **Las multas por IDF establecidas en el Articulo 162 del Código Tributario Boliviano (CTB), correspondiente a fechas anteriores a la publicación de la Ley, y que no han sido iniciadas por la Administración Tributaria, quedan EXTINGUIDAS.
Hasta el
Pl a zo
Pl a zo
TOTAL 23.200
NOVIEMBRE
A lc a n c e
Ca s o Facilidades de Pago por multas
= 20.000 TO Sanción = Sanción = 2.000 = 1.200 IDF
Intereses Pago AL CONTADO del saldo de una sola cuota
Al c a n c e
de febrero de 2019
Intereses
Multa IDF
Beneficio
10% 10 % del total
= 20.000
Solicitud de Facilidades de Pago
1º
Be n e fic i o
TOTA TO TALL 21.000
Hasta el
Pl a zo
Ca s o Multas
TO = 20.000 Sanción = Sanción = 1.000
Hasta el
Al c a nc e
1º
3º
Caso Sujetos Pasivos del RC-IVA
Beneficio y alcance Un solo pago en forma consolidada del IVA, IT e IUE.
0 Intereses 0 Multa
Forma de determinación Requisito del monto 12% sobre el promedio de sus ingresos declarados de las 3 últimas gestiones en las que se consigne movimiento.
Las Declaraciones Juradas sin movimiento no se consideran.
Beneficio y alcance
Forma de determinación monto del
Un solo pago por deudas generadas en observaciones a sus Declaraciones Juradas, sin intervención del SIN
4% sobre el total de los ingresos percibidos de los últimos 12 meses
151.200
Plazo
Ejemplo Ingresos TOTALES: IVA+IT+IUE = 2015: 250.000 2016: 330.000 2017: 230.000
FEBRERO
Hasta el
28
de febrero de 2019
TOTAL: 810.000 Ingreso promedio =270.000 12% = 32.400 MONTO A PAGAR: 32.400
Plazo FEBRERO
Hasta el
28
de febrero de 2019
Ejemplo Ingreso mensual: 11.500 Los 12 ingresos: 138.000 4% = 5.520 MONTO A PAGAR:
Ejemplos de aplicación del perdonazo Caso
Beneficio
Resolución que determine tributo omitido y sanción por omisión de pago TO= 20.000 Sanción= 20.000
Resolución que determine tributo omitido, sanción por omisión de pago, y multa por IDF por 12.000
Facilidades de pago por el saldo no pagado TO= 10.000 Sanción= 10.000 Multa= 6.000
0 Intereses 0 Multa IDF 5% Sanción
Alcance
Plazo
Pago AL CONTADO de: Tributo omitido Mantenimiento de valor 5% de la sanción
Hasta el 30 de noviembre de 2018
0 Intereses 0 Multa IDF 5% Sanción
Pago AL CONTADO de: Tributo omitido Mantenimiento de valor 5% de la sanción
0 Intereses 10% Multa IDF 10% Sanción
Pago AL CONTADO de: Tributo omitido Mantenimiento de valor 10% de la sanción 10% de multa
0 Intereses 20% Multa IDF 20% Sanción
Plande dePagos Pagoshasta hasta36 60 meses, meses, Plan que Tributo incluye:omitido Tributo Tribu to omitido de valor Mantenimiento Mantenimiento de valor 20% de la sanción 20% de la sanción y multa
0 Intereses 20% Multa IDF 20% Sanción
Plan de Pagos hasta 60 meses, que incluye: Tributo omitido Mantenimiento de valor 20% de la sanción 20% de multa
Hasta el 30 de noviembre de 2018
Hasta el 28 de febrero de 2019
TO = Sanción =
20.000 1.000
TOTAL
21.000
TO = Sanción =
20.000 1.000
TOTAL
21.000
TO = 20.000 Sanción = 2.000 IDF = 1.200 TOTAL
que incluye:
Hasta el 28 de febrero de 2019
20% de multa
Hasta el 28 de febrero de 2019
10% del total
Pago AL CONTADO de: 10% de la multa
Hasta el 28 de febrero
Multas
20% del total
Plan de Pagos por el 20% de la multa, hasta en 60 cuotas
Hasta el 28 de febrero
de 2019
de 2019
ncumplimiento de de De Deber es es Fo Formales IDF I nc
Ejemplo práctico: Deuda de la gestión 2010 Tri ribu buto to om omit itid ido o act actua uali liza zado do =
Bs.2 Bs .20. 0.00 000 0
23.200
TO = 20.000 Sanción = 4.000 IDF = 2.400 TOTAL 26.400 TO = 10.000 Sanción = 2.000 IDF = 1.200 TOTAL
Multas
buto Om Omitido TO Tri bu
Ejemplo
13.200
IDF = 12.000 TOTAL 1.200 IDF = 12.000 TOTAL 2.400
Ejemplo práctico: Deuda de la gestión 2010 Tri ribu buto to om omit itid ido o act actua uali liza zado do =
Bs.2 Bs .20. 0.00 000 0
Cálculo de la deuda tributaria Tributo omitido:
Bs20.000
Multa 100%
Intereses
(4%, 6%, 10%)
Bs20.000
Bs9.538
Total a cancelar
Bs49.538
Cálculo de la deuda según la Ley Nº 1105
1º 2º 3º
Pago al contado hasta el 30 de noviembre de 2018, sin intereses y con la reducción del 95% de la multa.
Tributo omitid o Bs20.000
Intereses Bs 0
Multa 5% Bs1.000
Pago al contado hasta el 28 de febrero de 2019, sin intereses y con la reducción del 90% de la multa.
Tributo omitid o Bs20.000
Intereses Bs 0
Multa 10 % Bs2.000
Facilidades de pago acogiéndose hasta el 28 de febrero de 2019, sin intereses y con la reducción del 80% de la multa.
Tributo omitid o Bs20.000
Intereses Bs 0
Multa 20 % Bs4.000
-58% Total a cancelar
Bs21.000
-56% Total a cancelar
Bs22.000
-52% Total a cancelar
Bs24.000
Ejemplos de aplicación del
PERDONAZO TRIBUTARIO Ley Nº 1105
Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado Línea gratuita de consultas tributarias
800-10-3444
2018
Guía para beneficiarse
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado Párrafo 1, Parágrafo I, Artículo 2
1º
Periodo fiscal Impuesto Cálculo al 14/09/2018
reducción de la sanción
Cálculo regularización diciembre 2013 IUE UFV=2,28175
Impuesto omitido
20.000
Periodo fiscal Impuesto Cálculo al 14/09/2018
Impuesto omitido
Mantenimiento de valor
3.537
Mantenimiento de valor
Interés según Ley 812
4.692
Interés
Sanción 100%
23.537
Multa incumplimiento
3.423
Total deuda tributaria
55.189
diciembre 2013 IUE UFV=2,28175
3.537 0
Sanción (*) 5%
1.177
Multa incumplimiento
0
Total deuda tributaria a pagar
4º
Beneficio contribuyentes
20.000
24.714
Los sujetos pasivos que reconozcan obligaciones tributarias no declaradas por periodos fiscales anteriores a 2015, en las que no hubiera mediado actuación del SIN podrán acogerse según los siguientes casos:
Desde la vigencia de la Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado hasta el 28 de FEBRERO 2019
95 %
ejemplo aplicación perdonazo
Cálculo actual
Ley de Regularización de Tributos del Nivel Central del Estado Parágrafo VI, Artículo 2
Quienes tengan deudas tributarias a favor del Nivel Central del Estado por periodos fiscales anteriores a la fecha de publicación de la Ley de Regularización de Tributos Tributos del Nivel Central del Estado
ejemplo aplicación perdonazo
Los sujetos pasivos no inscritos o inscritos en un régimen que no les corresponda a la fecha de v igencia de la Ley de Regularización de Tributos
Impuesto omitido
0
del Nivel Central del Estado, (ejemplo: Gremiales, Comerciantes y todos los
Mantenimiento de valor
0
que no estén inscritos en el Padrón de Contribuyentes), determinarán el
Interés
4.692
Sanción 95% Multa incumplimiento
Total deuda tributaria
IVA, IT, IT, IUE en forma consolidada
22.360 3.423
30.475
(*) Reducción de sanción del 95%, pago hasta el 30/11/2018
Compras años 2017, 2016, 2015 Compras
Total compras
9% de compras s/total compras
% a pagar sobre el 9% de compras
Total a cancelar
Bs108.000
12%
Bs12.960
Año 2017 Bs400.000
2º
90 %
ejemplo aplicación perdonazo
Cálculo actual diciembre 2013 IUE UFV=2,28175
Impuesto omitido
20.000
Mantenimiento de valor Interés según Ley 812 Sanción 100%
3.537 4.692
Interés
3.423
Total deuda tributaria
55.189
diciembre 2013 IUE UFV=2,28175
Impuesto omitido Mantenimiento de valor
23.537
Multa incumplimiento
Periodo fiscal Impuesto Cálculo al 14/09/2018
3.537 0
Sanción (*) 10%
0
Mantenimiento de valor
0
Multa incumplimiento
26.233
ejemplo aplicación perdonazo
Total deuda tributaria
21.183 3.081
Unipersonales, Personas Jurídicas), determinarán el IVA, IT, IT, IUE en forma consolidada
Ingresos declarados años 2017, 2016, 2015
28.956
Ingresos
(*) Reducción de sanción y contravenciones del 90%, pago hasta el 28/02/2019
Total ingresos
Año 2017 Bs600.000
3º
8 0%
ejemplo aplicación perdonazo
Cálculo actual Periodo fiscal Impuesto Cálculo al 14/09/2018
diciembre 2013 IUE UFV=2,28175
Impuesto omitido
20.000
Periodo fiscal Impuesto Cálculo al 14/09/2018
Mantenimiento de valor
3.537
Mantenimiento de valor
Interés según Ley 812
4.692
Interés
Sanción 100%
23.537 3.423
Multa incumplimiento
Total deuda tributaria
55.189
diciembre 2013 IUE UFV=2,28175
Impuesto omitido
Sanción 20% Multa incumplimiento
Total deuda tributaria a pagar
Año 2016 Bs600.000
20.000 3.537 0 4.707 685
28.929
6º
Beneficio contribuyentes Impuesto omitido Mantenimiento de valor Interés Sanción 80% Multa incumplimiento
Total deuda tributaria
(*) Reducción de sanción del 80% y multa por incumplimiento de deberes formales VPD
B s 1 . 8 0 0 . 0 00
Ingreso promedio
% a pagar sobre el ingreso promedio
Total a cancelar
Bs600.000
12%
Bs72.000
Año 2015 Bs600.000
reducción de la sanción
Cálculo regularización
Los contribuyentes inscritos en el Régimen General de Tributación, (ejemplo: Profesionales Independientes, Personas Naturales, Empresas
4.692
Sanción 90%
342
Total deuda tributaria pagar
Impuesto omitido Interés
2.354
Multa incumplimiento
5º
Beneficio contribuyentes
20.000
Bs1.200.000
Año 2015 Bs400.000
reducción de la sanción
Cálculo regularización
Periodo fiscal Impuesto Cálculo al 14/09/2018
Año 2016 Bs400.000
ejemplo aplicación perdonazo
Los sujetos pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agr egad o (RC -IVA)
(dep endi ente s, con sult ore s de lín ea, alqu ile res ,
anticréticos y otros) por los ingresos percibidos
0 0 4.692 18.830 2.738
26.260
Ingreso mensual percibido del trabajador Bs8.000 Ingresos percibidos últimos 12 meses
Bs96.000
Calcular el porcentaje
4%
Total a cancelar
Bs3.840
