RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA INDICE INTRODUCCION................................................................................2 HALLAZGOS.....................................................................................3 1. ASPECTOS ASPECTOS IMPORT IMPORTANTE ANTES S AL DESAR DESARROLLA ROLLAR R LOS LOS HALLAZG HALLAZGOS OS DE AUDITORÍA.......................................................................................................3 2.
CÓMO CÓMO SE DESA DESARRO RROLLA LLA LOS LOS HALLA HALLAZGO ZGOS S DE AUDI AUDITOR TORÍA ÍA..........................3
3. CUALES CUALES SON SON LOS LOS PROCED PROCEDIMIE IMIENTOS NTOS PARA PARA EL EL DESARR DESARROLL OLLO OY EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS....................................................................3 4.
CÓMO CÓMO SE REAL REALIZA IZA LA LA COMUN COMUNICA ICACIÓ CIÓN N DE HALL HALLAZG AZGOS OS............................4
5.
CÓMO CÓMO SE REAL REALIZA IZA LA LA EVALU EVALUACI ACIÓN ÓN DE HALLAZ HALLAZGOS GOS.................................5
6.
COMU COMUNI NICA CACI CIÓN ÓN DE HALL HALLAZ AZGO GOS S...............................................................5
RIESGOS..........................................................................................9
DEFINICIÓN:.....................................................................................................9 1.1. Riesgo Riesgo e !o"#$o%.. !o"#$o%....... .......... .......... ......... ......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ........... ...........1& .....1& 1.'. Riesgo Riesgo e e#e!!i(" e#e!!i("..... ......... ......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .............. .................... ...................1& ........1& 2. Sist Sistem emas as de de Cont Contro roll de Rie Riesg sgos os........................................................13 4. Gest Gestió ión n de ries riesgo gos s...............................................................................14 Riesgo e Importania Re!ati"a. ................................................................1) 5. ADMI ADMINI NIST STRA RACI CIÓN ÓN DE RIE RIESG SGOS OS...........................................................19 #ODELO$E%E#&LO...........................................................................23
ANE*OS............... ANE*OS................................... ........................................ ........................................ ........................................ ............................... ........... 3) ANE*O ANE*O &1.................................................... &1........................................................................................ .................................... ........... 3+ ANE*O ANE*O &'.................................................... &'........................................................................................ .................................... ........... 39 GUIA DE INFOR,E DE -ISITA DE CA,O DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA ..................................... ......................................................... ........................................ ........................................... ..................................... .................. .... 39 E" Co"#/0i%i/..................... Co"#/0i%i/......................................... ....................................... ....................................... ............................... ...........4& 4& E" Di$e!!i(" Regio"/%........................ Regio"/%............................................ ......................................................... ..................................... 4& ANE*O ANE*O &3.................................................... &3........................................................................................ .................................... ........... 4' CONCLUSIONES..............................................................................'(
INTRODUCCION 1
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA INDICE INTRODUCCION................................................................................2 HALLAZGOS.....................................................................................3 1. ASPECTOS ASPECTOS IMPORT IMPORTANTE ANTES S AL DESAR DESARROLLA ROLLAR R LOS LOS HALLAZG HALLAZGOS OS DE AUDITORÍA.......................................................................................................3 2.
CÓMO CÓMO SE DESA DESARRO RROLLA LLA LOS LOS HALLA HALLAZGO ZGOS S DE AUDI AUDITOR TORÍA ÍA..........................3
3. CUALES CUALES SON SON LOS LOS PROCED PROCEDIMIE IMIENTOS NTOS PARA PARA EL EL DESARR DESARROLL OLLO OY EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS....................................................................3 4.
CÓMO CÓMO SE REAL REALIZA IZA LA LA COMUN COMUNICA ICACIÓ CIÓN N DE HALL HALLAZG AZGOS OS............................4
5.
CÓMO CÓMO SE REAL REALIZA IZA LA LA EVALU EVALUACI ACIÓN ÓN DE HALLAZ HALLAZGOS GOS.................................5
6.
COMU COMUNI NICA CACI CIÓN ÓN DE HALL HALLAZ AZGO GOS S...............................................................5
RIESGOS..........................................................................................9
DEFINICIÓN:.....................................................................................................9 1.1. Riesgo Riesgo e !o"#$o%.. !o"#$o%....... .......... .......... ......... ......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ........... ...........1& .....1& 1.'. Riesgo Riesgo e e#e!!i(" e#e!!i("..... ......... ......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .............. .................... ...................1& ........1& 2. Sist Sistem emas as de de Cont Contro roll de Rie Riesg sgos os........................................................13 4. Gest Gestió ión n de ries riesgo gos s...............................................................................14 Riesgo e Importania Re!ati"a. ................................................................1) 5. ADMI ADMINI NIST STRA RACI CIÓN ÓN DE RIE RIESG SGOS OS...........................................................19 #ODELO$E%E#&LO...........................................................................23
ANE*OS............... ANE*OS................................... ........................................ ........................................ ........................................ ............................... ........... 3) ANE*O ANE*O &1.................................................... &1........................................................................................ .................................... ........... 3+ ANE*O ANE*O &'.................................................... &'........................................................................................ .................................... ........... 39 GUIA DE INFOR,E DE -ISITA DE CA,O DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA ..................................... ......................................................... ........................................ ........................................... ..................................... .................. .... 39 E" Co"#/0i%i/..................... Co"#/0i%i/......................................... ....................................... ....................................... ............................... ...........4& 4& E" Di$e!!i(" Regio"/%........................ Regio"/%............................................ ......................................................... ..................................... 4& ANE*O ANE*O &3.................................................... &3........................................................................................ .................................... ........... 4' CONCLUSIONES..............................................................................'(
INTRODUCCION 1
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA Es i2o$#/"#e e" #o/ o$g/"i/!i(" o$g/"i/!i(" !o"#/$ !o" "/ e$$/ie"#/6 7e g/$/"#i!e %/ !o$$e!#/ e8/%/!i(" e8/%/!i(" e e %os $iesgos / %os !/%es es#" soe#ios %os 2$o!esos /!#i8i /!#i8i/ /es es e "/ e"#i/ e"#i/ 2o$ 2o$ eio eio e 2$o!eiie"#os e !o"#$o% se 2e/ e8/%/$ e% ese2e;o ese2e;o e e %/ is/. Si !o"s !o"si ie$ e$/ /os os e"#o e"#o"! "!es es66 7e 7e %/ Ai#o$o$ !o">o$i i/ / !o" "o$/s "o$/s 2$o!eiie"#os 2$o!eiie"#os #?!"i! #?!"i!os os es#/0% es#/0%e!i e!ios os66 !o"si !o"sis#e s#e"#e "#e e" o0#e" o0#e"e$ e$ e8/%/ e8/%/$$ o0@e#i o0@e#i8/ 8/e"# e"#e e %/s e8ie"!i/s so0$e e8ie"!i/s so0$e %/s /$/!io"es !o"#e"i/s e" %os /!#os @$<i!os o e8e"#os e !/$!#e$ !/$!#e$ #?!"i!o6 #?!"i!o6 e!o"(i!o6 /i"is#$/#i8o o#$os6 !o" e% " e e#e$i"/$ e% g$/o e !o$$es2o"e"!i/ e"#$e es/s /$/!io"es6 %/s is2osi!io"es %eg/%es 8ige"#es %os !$i#e$ios es#/0%e!ios.= es /7e%%/ e"!/$g// e %/ 8/%o$/!i(" i"e2e"ie"#e e ss /!#i8i/es. o$ !o"sigie"#e6 %/ Ai#o$"!io"/$ !oo "/ /!#i8i/ !o"!e0i/ 2/$/ 2/$/ /g$eg/ /g$eg/$$ 8/%o$ 8/%o$ e@o$ e@o$/$ /$ %/s o2e$/!io"es o2e$/!io"es e e "/ o$g/"i/!i("6 /s< !oo !o"#$i !o"#$i0i 0i$$ /% !2% !2%i iie" ie"#o #o e ss o0@e#i8os o0@e#i8os e#/sB /2o$#/"o " e">o7e sis#e#i!o is!i2%i"/o 2/$/ e8/%/$ e@o$/$ %/ e!/!i/ e!/!i/ e e %os 2$o!esos e ges#i(" e ges#i(" e $iesgos6 !o"#$o% i$e!!i(" i$e!!i(".. Es 2o$ e%%o 7e e% 2$ese"#e #$/0/@o / sio es/$$o%%/o !o" e% o0@e#i8o e 2oe$ /"/%i/$ 6 7e !oo !oo se $e/%i/ " " 2$o!eso e /i#o$i/ /i#o$i/ !o"@"#/e"#e !o"@"#/e"#e !o" %o 7e es Riesgos H/%%/gos.
HALLAZGOS 1. ASPECTOS IMPORT IMPORTANTES ANTES AL DESARROLLAR DESARROLLAR LOS LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
'
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA E" 2$ie$ %g/$ se e0e #e"e$ e" !e"#/ %/ i2o$#/"!i/ e% es/$$o%%o es/$$o%%o e %os /%%/gos %/s !o"i!io"es %/s !i$!"s#/"!i/s eis#e"#es /% oe"#o e" 7e o!$$i( e% e!o o se e>e!#o %/ #$/"s/!!i(" 0/@o e% e/e"6 2/$/ /!# /!#/$ /$ !o" !o" @s# @s#i! i!i/ i/66 o0@e o0@e#i #i8i 8i/ / $e/% $e/%is iso o e0e e0e e8i# e8i#/$ /$se se @i! @i!io ioss !o"!%sio"es so0$e e% $e"iie"#o6 0/s"ose e" "/ 2e$!e2!i(" #/$"/e"#/" %/s o0se$8/!io"es6 !o"!%sio"es $e!oe"/!io"es. $e!oe"/!io"es. E" e% i">o$e se i"!%e" %os /%%/gos e" >o$/ e o0se$8/!io"es e"#$o e %os !oe"#/$ios 7e e% /i#o$ $e/!#/ e" >o$/ "/$$/#i8/ so0$e %/s e!ie"!i e!ie"!i/s /s o i$$eg%/$i i$$eg%/$i/es /es o /s2e!#os /s2e!#os so0$es/%ie" so0$es/%ie"#es #es e"!o"#$/os e"!o"#$/os $/"# $/"#e e e% e/e" e/e"66 e0ie" e0ie"o o !o"#e" !o"#e"e$ e$ e" >o$/ >o$/ %(gi!/ %(gi!/ !%/$/ !%/$/ %os %os /s"#os e i2o$#/"!i/ i2o$#/"!i/ s!ie"#ee"#e s!ie"#ee"#e !o2$e"si0%es !o2$e"si0%es 2/$/ e% %e!#o$ %e!#o$ e% i">o$e. 3. CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS
De"#$o e %os 2$i"!i2/%es #e"eos:
Ie Ie"#i! #i!/ /!i(" i("
e
%/
!o"i! "i!i( i(" "
o
/s2e! s2e!##os
e e!ie" !ie"##es6 es6
e>e!#osos o i$$eg%/$es. i$$eg%/$es. Ie"#i!/!i(" e %/s %<"e/s /#o$i/ $es2o"s/0i%i/ e %/
e"#i/ !o" $es2e!#o / %/s o2e$/!io"es i2%i!//s e /!e$o /% $eg%/e"#o i"#e$"o e #$/0/@o. -e$i!/!i(" e %/s !/s/s e %/ e!ie"!i/ o i$$eg%/$i/. Ie"#i!/!i(" e% !$i#e$io o /s"#os %eg/%es. O0#e"!i(" e !oe"#/$ios e 2e$so"/s $e/s i$e!#/e"#e
i"#e$es/os 7e 2e/" es#/$ />e!#/os e" >o$/ /8e$s/ 2o$ e% /%%/go. Co"i!/!i(" e %os /%%/gos e /i#o$"!io"/$ios
o se$8io$es /!#i8os "o /!#i8os 7e 2/$#i!i2/$o" e" %os e!os o0se$8/os. E8/%/ E8/%/!i( !i(" " o2i"i( o2i"i(" " e %os !oe"# !oe"#/$i /$ios os o /!%/$/ /!%/$/!io !io"es "es
2$ese"#//s 2o$ %os e /!#/%es >"!io"/$ios >"!io"/$ios o se$8io$es6 3
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA
7ie"es se %es !o"i!o %os /%%/gos e /i#o$o$%/!i(" e %/s o0se$8/!io"es. De#e$i"/!i(" e %/s !o"!%sio"es e /i#o$o$%//s.
4. CÓMO SE REALIZA LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS L/ !o"i!/!i(" e /%%/gos es e% 2$o!eso ei/"#e e% !/% "/ 8e e8ie"!i/os %/s 2$es"#/s e!ie"!i/s o i$$eg%/$i/es se !o"i!/" / %/s 2e$so"/s i"8o%!$//s e" %os /%%/gos e /i#o$o$e !o$$es2o"ie"#e.
5. CÓMO SE REALIZA LA EVALUACIÓN DE HALLAZGOS A% e>e!#/$ %/ e8/%/!i(" e %os /%%/gos6 e% /i#o$ e0e !o"sie$/$ 8/$ios >/!#o$es $e%/!io"/os !o" %/ e"#i/ #/%es !oo: s #//;o6 !o2%e@i/6 i8e$si/ e /!#i8i/es6 es#$!#$/ o$g"i!/ o#$/s !/$/!#e$
$/e e$$o$6 si"o #/0i?" o0se$8/!io"es e #i2o o2e$/#i8/ ge$e"!i/%6 /s< !oo %/s e0i%i/es e !o"#$o% i"#e$"o %os isos 7e e0e" se$ !o"i!/os / %/ e"#i/. E% 2$o2(si#o e e8/%/$ %os /%%/gos e /i#o$
4
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA !o"sie$/$ si %os $es%#/os e #oos %os 2$o2(si#os e /i#o$/!i%i#/$ e% !/so6 %/ /o2!i(" o2o$#"/ e %/s /!!io"es !o$$e!#i8/s. a. RE)UISITOS )UE DE*E CONTENER LA CO#UNICACI+N DE HALLAZGOS o
Rese$8/.
o
,/#e$i/%i/.
o
H/%%/gos 8i"!%/os / %/ 2/$#i!i2/!i(" o !o2e#e"!i/
o
2e$so"/% e s es#i"/#/$io. Re!e2!i(" /!$ei#// o 20%i!/!i(" e" e% i/$io e /o$
o
!i$!%/!i(". L/ !o"i!/!i(" e /%%/gos e /i#o$e!#/ 2o$ es!$i#o e" >o$/ $ese$8// i$e!#/ e0ie"o /!$ei#/$se s $e!e2!i(".
,. CONOCI#IENTO DE LA ENTIDAD SO*RE LOS HALLAZGOS
E% 2$o!eso e !o"i!/!i(" e /%%/gos se$ 2es#o o2o$#"/e"#e e" !o"o!iie"#o e% #i#%/$ e %/ e"#i/ /i#//6 !o" e% 2$o2(si#o 7e es#e is2o"g/ 7e %/s $e/s !o$$es2o"ie"#es 7e 2$es#e" >/!i%i/es e% !/so 7e 2ie$/" $e7e$i$ %/s 2e$so"/s i"8o%!$//s e" %/s o0se$8/!io"es6 2/$/ "es e %/ 2$ese"#/!i(" e ss /!%/$/!io"es o !oe"#/$ios o!e"#/os. . E-CE&CI+N DE LA CO#UNICACI+N DE HALLAZGOS
5
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA "i!/e"#e 0/@o $es2o"s/0i%i/ e %/ Coisi(" e Ai#o$
L/ !o"i!/!i(" e /%%/gos / %/s 2e$so"/s !o2$e"i/s e" %/s o0se$8/!io"es e0e" !o"i!/$se o0%ig/#o$i/e"#e !o"sie$/"o so%o #$es /#$i0#osB %/ Co"i!i("6 !$i#e$io !/s/6 /s "o se i"!%e e% e>e!#o6 2o$ !/"#o es#e se i"!%e e" e% i">o$e "/%.
HALLAZGOS O E*A,EN ROFUNDO DE REAS CRJTICAS Es %/ >/se s e#e"s/ e %/ Ai#o$o$/ e% e7i2o %#iis!i2%i"/$io /. CONDICI+N/ Si#/!io"es /!#/%es e"!o"#$//s. Lo 7e es6 e" #?$i"os e% e!o i$$eg%/$ o e!ie"!i/ e#e$i"// 2o$ e% /i#o$ i"#e$"o. 0. CRITERIO/ ,ei/s o "o$/s /2%i!/0%es6 es e!i$ %o 7e e0e se$6 seg" %/ "o$/ o es#"/$ #?!"i!oK2$o>esio"/%6 /%!/"/0%e e" e% !o"#e#o e8/%/o6 !. CAUSA/ R/o"es e es8i/!i("6 e" !/"#o / %o 7e se !o"sie$/ e 2o$ 7? s!ei(. E" es#e 2"#o / 7e #e"e$ !/2/!i/ e i>e$e"!i/$6 %/ !/s/ e% e>e!#o. /$/ e"i$ es#e /s2e!#o se $e7ie$e e %/ /0i%i/ @i!io 2$o>esio"/% e% /i#o$ •
•
)
F/%#/ e !/2/!i#/!i(" F/%#/ e !o"i!/!i("
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA •
•
•
•
•
•
•
Neg%ige"!i/ o es!io No$/s i"eis#e"#es o i"/e!//s F/%#/ e $e!$sos /"os6 /#e$i/%es o "/"!ie$os F/%#/ e o"es#i/ F/%#/ e s2e$8isi(" /e!// F/%#/ e e%eg/!i(" e /#o$i/ Ai#o$
. E0ECTO/ I2o$#/"!i/ $e%/#i8/ e% /s"#o6 se;/%/"o e% i2/!#o e"#$e %o 7e es %o 7e e0e se$6 e se$ 2osi0%e e" >o$/ !/"#i#/#i8/ o !/%i#/#i8/6 !o" %/s e8e"#/%es !o"se!e"!i/s 7e se e$i8/" e% i"!2%iie"#o e %os o0@e#i8os e !o"#$o% i"#e$"o. •
•
•
•
•
•
+
Uso i"e!ie"#e e %os $e!$sos /"os6 /#e$i/%es o "/"!ie$os. ?$i/s e i"g$esos 2o#e"!i/%es -io%/!i(" e is2osi!io"es ge"e$/%es G/s#os i"e0ios Co"#$o% i"/e!/o e /!#i8i/es Deso$/%i/!i(" e% e$so"/%
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA
RIESGOS DEFINICIÓN: U" $iesgo e /i#o$o$/!i(" e$$// 2o$ e% e!o e "o /0e$ e#e!#/o e$$o$es o >/%#/s sig"i!/#i8/s 7e 2o$o$e. L/ 2osi0i%i/ e eis#e"!i/ e e$$o$es 2ee 2$ese"#/$se e" is#i"#os "i8e%es6 2o$ %o #/"#o se e0e /"/%i/$ e %/ >o$/ s /2$o2i// 2/$/ o0se$8/$ %/ i2%i!/!i(" e !// "i8e% so0$e %/s /i#o$i/s 7e 8//" / se$ $e/%i//s. So" is#i"#/s %/s si#/!io"es o e!os 7e !o"%%e8/" / #$/0/@/$ e i>e$e"#es >o$/s 7e 2e$i#e" e#e$i"/$ e% "i8e% e $iesgo 2o$ !// si#/!i(" e" 2/$#i!%/$. Es /s< !oo se /" e#e$i"/o #$es #i2os e $iesgos %os !/%es so": Riesgo i"e$e"#e6 $iesgo e !o"#$o% $iesgo e e#e!!i(". Es neesario en este sentio tener en 1enta !o sig1iente/ •
L/ e8/%/!i(" e %os $iesgos i"e$e"#es / %os i>e$e"#es s02$o!esos e %/ Ai#o$
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA •
L/ e8/%/!i(" e %/s /e"//s o !/s/s e %os $iesgos.
•
Los !o"#$o%es #i%i/os 2/$/ i"ii/$ %/s /e"//s o $iesgos.
•
L/ e8/%/!i(" e %os e%ee"#os e% /"%isis e $iesgos.
Ge"e$/%e"#e se /0%/ e Riesgo !o"!e2#os e Riesgo e" %/ e8o%!i(" e %os Sis#e/s e Co"#$o% I"#e$"o6 e" %os !/%es se /se" #$es #i2os e Riesgo:
.
TIOS DE RIESGO
1.1. Riesgo e !o"#$o% E% $iesgo e !o"#$o% es /7e% ei/"#e e% !/% "o o s e$$o$es 2o$/8o$/0%e e$$("e/. Riesgo e etein
1.3. 9
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA Es#e #i2o e $iesgo es# i$e!#/e"#e $e%/!io"/o !o" %os 2$o!eiie"#os e /i#o$o$/!i(" e %/ >o$/ /e!// "o 8/ / !o"#$i0i$ / %/ e#e!!i(" e $iesgos i"e$e"#es e !o"#$o% / 7e es# e2es#/ %/ i">o$/!i(" e% e"#e /es se 2o$o$/ /e!//6 !%/$o 7e es#os Riesgos "o 2ee" e"i$se e% iso oo 7e %os $iesgos 7e se e"e" 2/$/ e% !o"#$o% I"#e$"o. C$i#e$io: E% !$i#e$io e% /i#o$ e" $e%/!i(" !o" %/ e#e"si(" e i"#e"si/ e %/s 2$e0/s6 #/"#o e !2%iie"#o !oo ss#/"#i8/s6 se e"!e"#$/ /so!i/o /% $iesgo e 7e 7ee" si" e#e!#/$ 1&
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA e$$o$es o es8i/!io"es e i2o$#/"!i/6 e" %/ !o"#/0i%i/ e %/ e2$es/ "o %os %%ege / e#e!#/$ e% /i#o$ e" ss 2$e0/s e es#$eo. E% $iesgo #ie"e / i"ii/$se !/"o /e"#/ %/ e>e!#i8i/ e %os 2$o!eiie"#os e /i#o$
$o2(si#o: E% 2$o2(si#o e "/ /i#o$$/es6 si" e0/$go6 sie2$e eis#e %/ 2osi0i%i/ e o0#e"e$ !i>$/s e$$("e/s !oo $es%#/o e "/ /!!i(" e /%/ >e6 / 7e 2ee /0e$ o2e$/!io"es 2%/"e//s 2/$/ o!%#/$ /%g" e!o e%i!#i8o. E"#$e "/ g$/" i8e$si/ e si#/!io"es6 es 2osi0%e e"!io"/$ %/s sigie"#es: •
Oisi(" e%i0e$// e $egis#$os e #$/"s/!!io"es.
•
F/%si!/!i(" e $egis#$os o!e"#os.
•
$o2o$!io"/$ /% /i#o$ i">o$/!i(" >/%s/.
A !o"#i"/!i(" se e2o"e" /%g"/s si#/!io"es 7e 2ee" i"i!/$ %/ eis#e"!i/ e e$$o$es o i$$eg%/$i/es. /. C/"o e% /i#o$ #ie"e /s so0$e %/ i"#eg$i/ e %os >"!io"/$ios e %/ e2$es/B si %/ es!o"/"/ so%/e"#e es !o" $e%/!i(" / %/ !o2e#e"!i/ "o !o" %/ o"$/e e %os e@e!#i8os e %/ !o2/;/%%/s 7e 2ee" /$ %g/$ / e$$o$es o i$$eg%/$i/es. 11
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA !. E% eso$e" e% e2/$#/e"#o e !o"#/0i%i/ e "/ e"#i/ i2%i!/ i">o$es !o" $e#$/so6 $egis#$os e o2e$/!io"es i"/e!/os6 /$!i8os i"!o2%e#os6 !e"#/s "o !o"!i%i//s6 e#!. Es#/ si#/!i(" !oo es >!i% !o2$e"e$6 2$o8o!/ e$$o$es6 #/% 8e $e/%i/os e 0e"/ >e6 o i"!%si8e !o" /!#os >$/%e"#os. L/ ge$e"!i/ #ie"e %/ o0%ig/!i(" e es#/0%e!e$ /"#e"e$ 2$o!eiie"#os /i"is#$/#i8os 7e 2e$i#/" " !o"#$o% /e!/o e %/s o2e$/!io"es. De"#$o e %/s /i#o$"!i(" e e%/0o$/!i(" o 2$o!eso e /#os6 o"e se e0e" !e7e/$ e"#$e o#$os %os sigie"#es /s2e!#os: •
eis#e"!i/ e " ?#oo 2/$/ !e$!io$/$se 7e %os /#os $e!i0ios 2/$/ s 8/%o$/!i(" se/" !o2%e#os6 e/!#os /#o$i/osB
•
e2%e/$ 2$o!eiie"#os "o$/%i/os 2/$/ #o/s %/s o2e$/!io"es e/i"/$%os 2/$/ /seg$/$se 7e #/%es 2$o!eiie"#os so" /!/#/osB
•
eis#e"!i/ e " ?#oo 2/$/ /seg$/$ "/ 2$o"#/ e#e!!i(" e e$$o$es /% >"!io"/ie"#o e% Sis#e/ e C(2#oB
•
e0e" eis#i$ 2$o!eiie"#os "o$/%i/os 2/$/ i2ei$ o /8e$#i$ e$$o$es /!!ie"#/%es6 2$o8o!/os 2o$ >/%%/s o2e$/o$es o /% >"!io"/ie"#o e 7i"/s 2$og$//s
2.
e
Sistemas de Control de Riesgos
L/ es#$!#$/ e Co"#$o% e Riesgos 2i?$/os >"/e"#/$%/ e" os 2i%/$es: %os Sis#e/s Co"es e Ges#i(" %os Se$8i!ios e Ai#o$"!io"es se e2o"e" / !o"#i"/!i(". 3.
Sistemas Com!nes de Gestión
De"i!i(" Los Sis#e/s Co"es e Ges#i(" es/$$o%%/" %/s "o$/s i"#e$"/s 1'
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA s ?#oo 2/$/ %/ 8/%/!i(" e% !o"#$o% e %os $iesgos $e2$ese"#/" "/ !%#$/ !o" e" %/ ges#i(" e %os "ego!ios6 !o2/$#ie"o e% !o"o!iie"#o /!%/o @/"o !$i#e$ios 2/#/s e /!#/!i(". '.
Gestión de riesgos
Los /i#o$es i"#e$"os e0e" 2/$#i!i2/$6 e !o"@"#o6 !o" %/s es $e/s e %/ o$g/"i/!i(" e" %os 2$o!esos e e@o$/ !o"#i"/ $e%/!io"/os !o": •
%/ ie"#i!/!i(" e %os $iesgos $e%e8/"#es6 #/"#o e#e$"os !oo i"#e$"os 2$o2ios e %/ o$g/"i/!i("6 / 2/$#i$ e %/ e"i!i(" e %os oi"ios o 2"#os !%/8e e %/ o$g/"i/!i("B
•
%/ es#i/!i(" e %/ >$e!e"!i/ !o" 7e se 2$ese"#/" %os $iesgos ie"#i!/os6 /s< !oo %/ 8/%o$/!i(" e %/ 2$o0/0%e 2?$i/ 7e e%%os 2e/" o!/sio"/$B
•
%/ e#e$i"/!i(" e %os o0@e#i8os es2e!<!os e !o"#$o% s !o"8e"ie"#es6 e0i/e"#e /$#i!%/os !o" %os o0@e#i8os g%o0/%es se!#o$i/%es 2$e8is#os e" %/ isi(" e %/ e"#i/.
Los /i#o$es i"#e$"os e0e" e8/%/$ %/ !/"#i/ !/%i/ e %/s e2osi!io"es /% $iesgo $e>e$i/s / %/ /i"is#$/!i("6 !s#oi/ 2$o#e!!i(" e %os $e!$sos is2o"i0%es6 o2e$/!io"es sis#e/s e i">o$/!i(" e %/ o$g/"i/!i("6 #e"ie"o e" !e"#/ %/ "e!esi/ e g/$/"#i/$ / " "i8e% $/o"/0%e %os o0@e#i8os sigie"#es: •
!o"/0i%i/ e i"#eg$i/ e %/ i">o$/!i(" "/"!ie$/
o2e$/!io"/%B
13
•
e!/!i/ e!ie"!i/ e %/s o2e$/!io"esB
•
!o"#$o% e %os $e!$sos e #oo #i2o / is2osi!i(" e %/ e"#i/B
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA !2%iie"#o e %/s %ees6 $eg%/e"#os6 2o%<#i!/s !o"#$/#os.
•
4
Los riesgos p1een pro"enir e/ •
e!ie"!i/s e" /!#i8i/es ge"e$/%es e% sis#e/ e i">o$/!i(" /#o/#i/oB
•
es/$$o%%o /"#e"iie"#o e 2$og$//sB
•
so2o$#e #e!"o%(gi!o e %os so>#M/$e e sis#e/sB
•
o2e$/!io"esB
•
seg$i/ >
•
!o"#$o% so0$e e% /!!eso / 2$og$//s.
Los $iesgos 2ee" i"!$ee"#/$ e% 2o#e"!i/% e e$$o$es o i$$eg%/$i/es e" /2%i!/!io"es 2"#/%es6 e" 0/ses e /#os6 e" /$!i8os /es#$os o e" /!#i8i/es e 2$o!es/ie"#o es2e!<!os. La nat1ra!e5a e !os riesgos 6 !as arater7stias e! Contro! Interno integrao
a!
sistema
e
in8ormain
a1tomati5ao
in!16e
!o
sig1iente/ •
F/%#/ e $/s#$o e %/s #$/"s/!!io"es.
•
A%g"os sis#e/s e i">o$/!i(" /#o/#i// so" ise;/os e oo 7e " $/s#$eo !o2%e#o e "/ #$/"s/!!i(" 7e 2o$o$/ %egi0%e 2o$ !o2#/o$/.
•
U" sis#e/ !o2%e@o e /2%i!/!io"es i"!%e " g$/" "e$o e 2$o!eiie"#os 7e 2ee" "o e@/$ " $/s#$o !o2%e#o6 2o$ !o"sigie"#e6 %os e$$o$es e" %/ %(gi!/ e " 2$og$// e /2%i!/!io"es
14
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA 2ee" se$ i>
F/%#/ e seg$eg/!i(" e >"!io"es.
A%g"os 2$o!eiie"#os e !o"#$o% 7e "o$/%e"#e so" ese2e;/os 2o$ e% 2e$so"/% / #$/8?s e sis#e/s /"/%es e" >o$/ i"i8i/%6 2ee" se$ !o"!e"#$/os e" " sis#e/ e i">o$/!i(" /#o/#i/o. Se e0e #e"e$ e" !e"#/ 7e " iso #$/0/@/o$ "o e0e #e"e$ /!!eso / %os 2$og$//s /#o/#i/os6 /% 2$o!es/ie"#o e %/ i">o$/!i(" / %os /#os 7e se o0#ie"e" / #$/8?s e %/ !o2#/o$/6 2o$7e e% ese2e;o si%#"eo e es#/s >"!io"es so" i"!o2/#i0%es. Riesgo e Importania Re!ati"a. •
L/s e8/%/!io"es es2e$//s e %os $iesgos i"e$e"#es e !o"#$o% %/ ie"#i!/!i(" e $e/s e /i#o$
•
E% es#/0%e!iie"#o e "i8e%es e i2o$#/"!i/ $e%/#i8/ 2/$/ 2$o2(si#os e /i#o$
•
L/ 2osi0i%i/ e /"i>es#/!io"es e$$("e/s o e >$/e.
•
L/ ie"#i!/!i(" e $e/s e !o"#/0i%i/ !o2%e@/s i"!%e"o %/s 7e i2%i!/" es#i/!io"es !o"#/0%es..
O,tenin 6 E"a!1ain e E"ienia.
E% /i#o$ e0e$ o0#e"e$ e8ie"!i/ s!ie"#e /2$o2i// e" %/ /i#o$o$e. E"ienia en !a a1itor7a/
Sig"i!/ %/ i">o$/!i(" o0#e"i/ 2o$ e% /i#o$ 2/$/ %%eg/$ / %/s !o"!%sio"es so0$e %/s 7e se 0/s/ s i">o$e. L/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$e"#e $egis#$os !o"#/0%es6 i">o$/!i(" !o$$o0o$/#i8/ e o#$/s 15
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA >e"#es6 2$o!eiie"#os so0$e e% /"e@o e %/s $e/s o i8isio"es e i"i!/o$es e ges#i(". L/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$
Sig"i!/ 2$e0/s $e/%i//s 2/$/ o0#e"e$ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$e!#i8/ e %os sis#e/s e !o"#/0i%i/ e !o"#$o% i"#e$"oB e% !2%iie"#o e %/s e#/s o0@e#i8os 2$o2es#osB e% g$/o e e!/!i/6 e!o"o
Sig"i!/ 2$e0/s $e/%i//s 2/$/ o0#e"e$ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$es#/!io"es e$$("e/s e i2o$#/"!i/ $e%/#i8/ e" %os es#/os "/"!ie$os o e" ss o2e$/!io"es6 so" e os #i2os: / 2$e0/s e e#/%%es e #$/"s/!!io"es s/%osB 0 2$o!eiie"#os /"/%<#i!os E"ienia s1iente 6 apropiaa en !a a1itor7a/
L/ s!ie"!i/ %/ 2$o2ie/ es#" i"#e$$e%/!io"//s se /2%i!/" / %/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$e$e"#es >e"#es o e "/ "/#$/%e/ i>e$e"#e 2/$/ so2o$#/$ %/ is/ /$/!i(". /$/ o0#e"e$ %/s !o"!%sio"es e %/ #e#i!/6 e% /i#o$ "o$/%e"#e "o e/i"/ #o/ %/ i">o$/!i(" is2o"i0%e / 7e se 2ee %%eg/$ / !o"!%sio"es so0$e e% s/%o e "/ !e"#/6 %os 2$o!esos6 o2e$/!io"es6 #$/"s/!!io"es o !o"#$o%es6 2o$ eio e% e@e$!i!io e s @i!io o e es#$eo es#/
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA @i!io e% /i#o$ $es2e!#o e 7? es e8ie"!i/ s!ie"#e /2$o2i// e" %/ /i#o$/!#o$es !oo: •
L/ e8/%/!i(" e% /i#o$ e %/ "/#$/%e/ "i8e% e% $iesgo i"e$e"#e #/"#o e" e% 0i#o e %os es#/os "/"!ie$os !oo / "i8e% e% s/%o e %/ !e"#/ o !%/se e #$/"s/!!io"es o2e$/!io"es.
•
N/#$/%e/ e %os sis#e/s e !o"#/0i%i/ e !o"#$o% i"#e$"o %/ e8/%/!i(" e% $iesgo e !o"#$o%.
•
I2o$#/"!i/ $e%/#i8/ e %/ 2/$#i/ o #$/"s/!!i(" 7e se e/i"/.
•
E2e$ie"!i/ o0#e"i/ e" /i#o$
•
Res%#/os e 2$o!eiie"#os e /i#o$$/e o e$$o$ 7e 2e/" /0e$se e"!o"#$/o.
•
Fe"#e !o"/0i%i/ e i">o$/!i(" is2o"i0%e.
01ente e !a :1e es o,tenia/
L/ !o"/0i%i/ e %/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$e"#e: i"#e$"/ o e#e$"/6 2o$ s "/#$/%e/: 8is/%6 o!e"#/% o 8e$0/%. Si 0ie"6 %/ !o"/0i%i/ e %/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$
L/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$e"#es e#e$"/s 2o$ e@e2%o6 !o"$/!i(" o /"i>es#/!i(" $e!i0i/ e "/ #e$!e$/ 2e$so"/ es s !o"/0%e 7e %/ ge"e$// i"#e$"/e"#e.
•
L/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$e!#i8os.
1+
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA •
L/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$
•
L/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$o$/ e o!e"#os /"i>es#/!io"es es!$i#/s es s !o"/0%e 7e %/s /"i>es#/!io"es 8e$0/%es.
L/ e8ie"!i/ e" %/ /i#o$e$e"#es >e"#es o e "/ i>e$e"#e "/#$/%e/ so" !o"sis#e"#es. E" es#/s !i$!"s#/"!i/s6 e% /i#o$ 2ee o0#e"e$ " g$/o /!%/#i8o e !o"/"/ s /%#o e% 7e se o0#e"$e"#e es i"!o"sis#e"#e !o" %/ o0#e"i/ e o#$/6 e% /i#o$ e0e e#e$i"/$ %os 2$o!eiie"#os /i!io"/%es "e!es/$ios 2/$/ $eso%8e$ %/ i"!o"sis#e"!i/. (.
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
E% $iesgo es "/ !o"i!i(" e% "o $e/% e" e% !/% / "/ e2osi!i(" / %/ /8e$si/6 !o">o$// 2o$ "/ !o0i"/!i(" e !i$!"s#/"!i/s e% e"#o$"o6 o"e / 2osi0i%i/ e 2?$i/s. o$ #/% $/(" #o/s %/s e2$es/s 2$o!#o$/s e 0ie"es o se$8i!ios se e0e" o!2/$ e es#ios 7e g/$/"#i!e" %/ ie"#i!/!i(" e Riesgos !oo e%ee"#o >"/e"#/% 2/$/ g/$/"#i/$ %/ !/%i/ e% se$8i!io o e% 2$o!#o "/%. ;. •
T"CNICAS DE ROCEDIMIENTOS ARA ADMINISTRAR RIESGOS E
U" $iesgo es e8i#/o !/"o e" %/ o$g/"i/!i(" "o se /!e2#/. Es#/ #?!"i!/ 2ee se$ s "eg/#i8/ 7e 2osi#i8/. Si e% e8i#/$ $iesgos >e$/ s/o e!esi8/e"#e e% "ego!io se$
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA •
REDUCCI+N DE RIESGOS:
Los $iegos 2ee" se$ $e!ios6 2o$ e@e2%o !o": 2$og$//s e seg$i/6 g/$i/s e seg$i/6 /%/$/s es#i/!i(" e >#$/s 2?$i/s !o" %/ /seso$
CONSER
Es 7is e% s !o" e %os ?#oos 2/$/ e">$e"#/$ %os $iesgos6 2es !/s 8e!es "/ /!!i(" 2osi#i8/ "o es #$/"s>e$i$%o o $e!i$ s /!!i(". C// o$g/"i/!i(" e0e e!ii$ !/%es $iegos se $e#ie"e"6 o se #$/"se$e" 0/s"ose e" s /$ge" e !o"#i"ge"!i/6 "/ 2?$i/ 2ee se$ " es/s#$e "/"!ie$o 2/$/ "/ o$g/"i/!i(" sie"o >!i%e"#e sos#e"io 2o$ o#$/ o$g/"i/!i(". •
CO#&ARTIR RIESGOS/
C/"o %os $iesgos so" !o2/$#ios6 %/ 2osi0i%i/ e 2?$i/ es #$/"s>e$i/ e% i"i8io /% g$2o. =.
DE#INICIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
L/ /i"is#$/!i(" e $iesgos es "/ /2$oi/!i(" !ie"#<!/ e% !o2o$#/ie"#o e %os $iesgos6 /"#i!i2/"o 2osi0%es 2?$i/s /!!ie"#/%es !o" e% ise;o e i2%ee"#/!i(" e 2$o!eiie"#os 7e i"ii!e" %/ o!$$e"!i/ e 2?$i/s o e% i2/!#o "/"!ie$o e %/s 2?$i/s 7e 2e/" o!$$i$.
Contro! e Riesgos:
19
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA T?!"i!/ ise;// 2/$/ i"ii/$ %os 2osi0%es !os#os !/s/os 2o$ %os $iesgos / 7e es#? e2es#/ %/ o$g/"i/!i("6 es#/ #?!"i!/ /0/$!/ e% $e!/o e !/%7ie$ e2osi!i(" / 2?$i/ e "/ /!#i8i/ 2/$#i!%/$ %/ $e!!i(" e% 2o#e"!i/% e %/s 2osi0%es 2?$i/s.
Coo 2oeos /2$e!i/$6 %/s 0i0%iog$/>
i>e$e"#es !$i#e$ios e Riesgo6 2e$o "i"g"o e e%%os es#i/ !o e"os 2$o>"i/ e" e% #e/ e %os Riesgos 7e se /se" e" !// s02$o!eso e %/ Ai#o$
!o"o!e" %/s #/$e/s /!#i8i/es es2e!i!/s e% 2$o!eso e %/ Ai#o$/%#/ e 2$e8isi(" e %/s #/$e/s / $e/%i/$ e" !// "o e %os s02$o!esos6 %/s ei/s 2o$ s2es#o 2/$/ e8i#/$ %/ !oisi(" e e$$o$es >/%%/s 7e 2o"g/" e" $iesgo e% !2%iie"#o sis#?i!o es!/%o"/o e !// s02$o!eso6 si%/"o e% e@e$!i!io e "/ 2$o!!i(" e" se$ie. E" es#ios $e/%i/os6 eos 2oio o0se$8/$ 7e $iesgos ese
!/%7ie$ s02$o!eso e Ai#o$
e"os6 %/s es#i"//s / se$8i!ios e Ai#o$e$e"#es s02$o!esos 7e i"#e$8ie"e" e" " se$8i!io e Ai#o$($%/ 2/$/ ss#i#i$. E" !// o$g/"i/!i(" e0e$ e>e!#/$se " es#io #$//$ %/ es#$/#egi/ e %/ !/e"/ e 8/%o$es e ?s#/ e% #i2o e se$8i!io 7e se e0e $e/%i/$.
'&
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA
,ODELOEQE,LO &RO&+SITO
Es#/0%e!e$ e% 2$o!eiie"#o 2/$/ %/ $e/%i/!i(" /i#o$
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA 2 ALCANCE
Es#e 2$o!eiie"#o es /2%i!/0%e / #o/s %/s $e/s 2$o!esos e %/ /ge"!i/. 3 RES&ONSA*LES
Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o PAIF Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/. ' DIAGRA#A DEL &ROCEDI#IENTO
''
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA
DE0INICIONES (. HALLAZGOS
De#e!!i(" e 2$o0%e/s eis#e"#es P"o !o">o$i/ o 2$o0%e/s 2o#e"!i/%es6 e"#$o e " 2$o!eso o sis#e/. 2 NO CON0OR#IDAD >N$C? I"!2%iie"#o e " $e7isi#o. (.3 O*SER
De!ie"!i/6 7e /"7e /!#/%e"#e "o es " i"!2%iie"#o e " $e7isi#o6 2ee !o"%%e8/$ e" " >#$o / i"!2%iie"#os. (.' RE)UISITO Ne!esi/ o e2e!#/#i8/ es#/0%e!i/6 ge"e$/%e"#e i2%
ACTI-IDAD E%/0o$/ $og$// '3
DESCRICIÓN
RESONSALE Coo$i"/o$ N/!io"/% e
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ACTI-IDAD
A"/%
DESCRICIÓN Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ E%/0o$/ e% 2$og$// e /i#o$$e!e"!i/ Pes e e@e!!i(" e %/ /i#o$
RESONSALE
%/"i!/!i(" C/%i/ Ai#o$ I"#e$"o PAIF
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ E%/0o$/ e% !$o"og$// e 8isi#/s e /i#o$
A2$e0/ e% 2$og$//
A2$e0/ e% 2$og$// e /i#o$o$%/ e% 2$og$// /"/% 2o$ 2/$#e e% Di$e!#o$ Ge"e$/% Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o o e% Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/.
Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ Se i>"e e% 2$og$// /"/% e /i#o$"e e% 2$og$//
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ E% 2$og$// e /i#o$"i$ 2o$ /!e$o e %/ Ai"is#$/!i(". Es#e 2$og$// se $e8is/ !// 3 eses.
'4
Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ACTI-IDAD
Coo$i"/ /i#o$
DESCRICIÓN Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ A2$oi//e"#e e" %/ 2$ie$/ se/"/ e% es e" 7e e% 7e se / 2$e8is#o %/ /i#o$e!/s e" 7e e0e e $e/%i/$se %/ /i#o$
RESONSALE
Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ U"/ se/"/ /"#es e %/ >e!/ e %/ Ai#o$
Coo$i"/ Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ !o"#$/#/!i(" e /i#o$es Coo$i"/ !o" e% Di$e!#o$ Ge"e$/% %/ !o"#$/#/!i(" e " Ai#o$ E#e$"o C/%i!/o P-e$ 2$o!eiie"#o e Se%e!!i(" Co"#$/#/!i(" e Co"s%#o$es6 2$e8i/ "ego!i/!i(" e %/ 2$o2es#/ 2$ese"#// 2o$ e% /i#o$ e#e$"o.
Ai#o$ I"#e$"o PAIF
Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ Coo$i"/ !o" e% Di$e!#o$ Ge"e$/% %/ !o"#$/#/!i(" e %/ So!ie/ e Ai#o$i/ C/%i!// P-e$ 2$o!eiie"#o e Se%e!!i(" Co"#$/#/!i(" e Co"s%#o$es6 2$e8i/ "ego!i/!i(" e %/ 2$o2es#/ 2$ese"#// 2o$ %/s so!ie/es e Ai#o$i/ E#e$"/. PSo%i!i#/$ %is#/ e So!ie/es e Ai#o$i/ /!e2#//s '5
Ai#o$ I"#e$"o PAIF
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ACTI-IDAD
DESCRICIÓN 2o$ %os o"/"#es.
RESONSALE
Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ E%/0o$/ e" e% LAN DE LA AUDITORJA INTERNA PFC.,C.&+&4.&)6 %/ e@e!!i(" e %/ Ai#o$ Re7isi#os No$/ ISO 9&&1:'&&& g Fe!/ o$/ /2$oi//s6 e#!. E%/0o$/ %/" e Ai#o$
Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/
E" !/so %/ /i#o$
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/
E%/0o$/ e% 2%/" e #$/0/@o #o/"o e" !e"#/:
/ 0
!
O0@e#i8o e %/ i"#e$8e"!i(" C$i#e$ios #i%i/os: NAGAS6 NIAS6 NICs NIIF6 Reg%/e"#os e SUNAT6 Reg%/e"#os e %os o"/"#es6 IASD6 ADRA. $e/s6 2$og$//s ( $egio"/%es 7e se /i#/$" C$o"og$//. Ai#o$ I"#e$"o
')
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ACTI-IDAD
Co"i!/ / %/s $e/s
DESCRICIÓN
Co"i!/ e% LAN DE AUDITORJA /2$o0/o 2o$ e% Di$e!#o$ Ge"e$/%6 2/$/ !o"o!iie"#o i>si(" / %/s $e/s6 2$og$//s o!i"/ $egio"/%6 !o" "/ se/"/ e /"#i!i2/!i(".
RESONSALE PAIF
Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/ Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o PAIF
Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ Se e%/0o$/ #e"ie"o e" !o"sie$/!i(" %/s !%s%/s e %/ No$/ ISO 9&&1:'&&& o!e"#os e% SGC6 i"!%e"o %/ o%<#i!/ Ai#o$ I"#e$"o e C/%i/ PAIC O0@e#i8os e %/ C/%i/. E%/0o$/ Lis#/ e -e$i!/!i(" e Ai#o$
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ E"8o$/!i(" 2$e8i/ / %/ $e8isi(" 2/$/ se$ !o2%e#// 2o$ e% /i#/o.
Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o PAIF
Ai#o$ L<e$
Re/%i/ Re"i(" e '+
Co"i!/ /%!/"!e e %/ /i#o$o$/ e i">o$/$ %os $es%#/os e %/ /i#o$
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ACTI-IDAD
DESCRICIÓN
RESONSALE
/2e$#$/
Regis#$/" %/ 2/$#i!i2/!i(" e %os /sis#e"#es6 e" "/ LISTA DE ASISTENCIA PFC.,C.&9&4.&)
Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o PAIF
E@e!#/ /i#o$
Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ Te"ie"o !oo 2/#$(" %/ LISTA DE -ERIFICACIÓN DE AUDITORIA INTERNA6 /i#/" %os 2$o!esos $e/s esig"//s !o"sie$/"o e% /"%isis e% 2$o0%e/6 s< %o 0ie$/. E">o!/$ %/ /i#o$e!#i8i/ e!/!i/ e %os 2$o!esos.
E" !/so e /%%/gos se !o"i!/ /% /i#/o6 $e!i0ie"o s !o">o$i/ !o" e% /%%/go.
-e$i!/ e8ie"!i/s.
Los Ai#o$es I"#e$"os $e/%i/" s $e"i(" e !oo$i"/!i(" e" %/ !/% $e8is/" %os /%%/gos e"!o"#$/os $/"#e %/ /i#o$o$i/es PH/%%/gos e" e% >o$/#o SOLICITUD DE ACCIONES DE ,EQORA PFC.,C.1&&4.&) !o"sie$/"o 7e ?s#/s e0e" se$ o0@e#i8/s6 2$e!is/s6 !/2/!es e se$ e@e!#//s $e>e$e"!i//s6 e" e% !/so e se$ /i#o$
'
Ai#o$ I"#e$"o e C/%i/ PAIC
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ACTI-IDAD
DESCRICIÓN
RESONSALE
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/
L/s o0se$8/!io"es /%%/gos se $e2o$#/" e" e% >o$/#o FC.,C.1'&4.&) %/" e A!!io"es e ,e@o$/ e Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o PAIF
Re/%i/ Re"i(" e Cie$$e
E" es#/ $e"i(" se !o"i!/" $es%#/os ge"e$/%es e %/ /i#o$o$i/es o /%%/gos o0se$8/!io"es e"!o"#$//s.
Regis#$/" %/ 2/$#i!i2/!i(" e %os /sis#e"#es6 e" "/ LISTA DE ASISTENCIA e$so"/% Ai#/o PFC.,C.&9&4.&)
Ai#o$i/ I"#e$"/ e C/%i/ Co" #o/ %/ i">o$/!i(" 2$e2/$/ e% $ese" $e2/$/ e %/ /i#o$o$e Fi"/% DE AUDITORJA INTERNA DE LA CALIDAD PFC.,C.11&4.&)
E% /i#o$ %<e$ e"#$eg/ /% Coo$i"/o$ N/!io"/% e %/"i!/!i(" C/%i/ e% INFOR,E DE LA AUDITORJA INTERNA %/ '9
Ai#o$ L<e$ Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o PAIF
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ACTI-IDAD
DESCRICIÓN
RESONSALE Ai#o$ L<e$
LISTA DE -ERIFICACIÓN DE AUDITORIA INTERNA6 #i%i//s e" e% 2$o!eso6 2/$/ s /$!i8oB /s< !oo %/s SOLICITUDES DE ACCIONES DE ,EQORA 2/$/ s is#$i0!i(" #$/#/ie"#o P-e$ 2$o!eiie"#o C.,C.1' A!!io"es e ,e@o$/.
Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ $e2/$/ e% i">o$e e" e% Fo$/#o I">o$e Fi"/% e Ai#o$
3&
Ai#o$ I"#e$"o Fi"/"!ie$o PAIF
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ; DIRECTI
PAi#o$
DIR.,C.&1 E% 2e$e!/ e $e!e2!i(" e% I">o$e e Ai#o$
DIR.,C.&' E" !/so e "o e"8i/$ e% o!e"#o e" e% 2%/o e#e$i"/o seg" %o es#i2%/ %/ i$e!#i8/ /"#e$io$6 %/ Ai"is#$/!i(" e %/ Age"!i/ e"8i/$ " ,eo$" /% 2e$so"/% $es2o"s/0%eB se !o"i!/$ /% Re!$sos H/"os 2/$/ e8/%/$ e% ese2e;o e% iso.
DIR.,C.&3
C/"o " o"/"#e ( i"s#i#!i(" so%i!i#e "/ /i#o$i/ e#e$"/ "/"!ie$/ es#/ se$ !oo$i"// !o" e% e2/$#/e"#o e /i#o$i/ i"#e$"/ "/"!ie$/ e %/ /ge"!i/.
DIR.,C.&4
E" e% !/so e %/s /i#o$i/s e#e$"/s 2/$/ 2$oe!#os $e/%i//s e /"e$/ i"e2e"ie"#e 2o$ %os o"/"#es6 es#/s se e0e" !oo$i"/$ !o" e% e2/$#/e"#o e /i#o$i/ i"#e$"/ "/"!ie$/ 2/$/ /$ $es2es#/ /seg$/$ e% segiie"#o e %/s is/s.
DIR.,C.&5
L/s /!!io"es e e@o$/ se e0e" ei#i$ / 2/$#i$ e %/s "o !o">o$i/es o /%%/gos ie"#i!/os e":
-
DIR.,C.&) 31
Ai#o$
L/s /!!io"es e e@o$/ se$" !o"sie$//s !oo !o"!%i/s "/ 8e 7e // sio 8e$i!// %/ e%ii"/!i("
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA e %/s !/s/s 7e o$igi"/$o" %/ "o !o">o$i/ 7e %e io o$ige".
DIR.,C.&+
L/ /i#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ ei#i$ 3 !%/ses e i">o$es seg" se/ e% !/so:
•
•
•
DIR.,C.&
I">o$e e Ai#o$i/ I"#e$"/ Fi"/"!ie$/ seg" >o$/#o es#/0%e!io. o$ %/s o0se$8/!io"es $e%e8/"#es 7e "e!esi#/" /!!io"es !o$$e!#i8/s. C/$#/ e Co"#$o% I"#e$"o !o" %/s o0se$8/!io"es 2$e8e"#i8/s e e@o$/ !o"#<"/. I">o$e e Ai#o$i/ e C/sos Es2e!i/%es.
E% e2/$#/e"#o e /i#o$i/ ei#i$ !// sees#$e e% $/"i"g e %/s o0se$8/!io"es e /i#o$i/ /s >$e!e"#es 7e se$ e"#$eg/o / %/ Di$e!!i(" Ge"e$/%. Asiiso e% $e2o$#e e %/s $e/s o 2$og$//s o $egio"/%es 7e #e"g/" 2e"ie"#es $es2es#/s e /i#o$
= 0OR#ATOS
FC.,C.&5 &4.&) FC.,C.&)&4.&)
$og$// A"/% e Ai#o$
FC.,C.&+&4.&) FC.,C.&&4.&) FC.,C.&9&4.&) FC.,C.1&&4.&) FC.,C.11&4.&)
%/" e Ai#o$o$e Fi"/% e Ai#o$
FC.,C.1'&4.&) Fi"/"!ie$/
%/" e A!!io"es e ,e@o$/ e Ai#o$i/ I"#e$"/
FC.,C.13&4.&)
Segiie"#o e A!!io"es e ,e@o$/ e Ai#o$
FC.,C.14&4.&)
I">o$e Fi"/% e Ai#o$
ANE*OS 3'
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA &1 C/%i!/!i(" e %os Ai#o$es e% Sis#e/ e Ges#i(" e %/ C/%i/ &' Go$e e -isi#/ e C/2o e Ai#o$
33
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ANE*O &1 CALI0ICACI+N DE LOS AUDITORES DEL SISTE#A DE GESTION DE LA CALIDAD
A1itores Internos Pe$so"/% e ADRA ER
/$/ 7e e% 2e$so"/% e %/ o$g/"i/!i(" se e"!e"#$e !/%i!/o !oo /i#o$ i"#e$"o e %/ !/%i/6 e0e e:
/ H/0e$ /2$o0/o s/#is>/!#o$i/e"#e " !$so e Ai#o$es I"#e$"os e C/%i/ 0 Te"e$ !o"o!iie"#o so0$e: Los 2$i"!i2ios e Ges#i(" e %/ C/%i/. C(igo e C2%iie"#o e ADRA ER ! H/0e$ $e!i0io e"#$e"/ie"#o e" 2o$ %o e"os "/ /i#o$
/ H/0e$ /2$o0/o s/#is>/!#o$i/e"#e " !$so e Ai#o$es I"#e$"o o Ai#o$ L<e$ ISO 9&&1:'&&& 0 Te"e$ !o"o!iie"#o so0$e: C(igo e C2%iie"#o e ADRA ER ! Te"e$ e2e$ie"!i/ e" <"io CINCO P5 /i#o$
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA C2%i$ !o" e% $o!eiie"#o es#/0%e!io 2o$ ADRA ER
35
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ANE*O &' GUIA DE INFOR,E DE -ISITA DE CA,O DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA
E% /i#o$ i"#e$"o "/"!ie$o 7e 8isi#/ / %/s Regio"/%es o 2$oe!#os e0e #e"e$ e" !e"#/ %o sigie"#e:
I. EN LA O0ICINA NACIONAL
1 Coo$i"/!i(" !o" e% Ai"is#$/o$ 2/$/ %/ 8isi#/6 $e>e$e"#e / 8isi#/s e 2$oe!#os /!#i8i/es /"es. ' E"8i/$ " %is#/o e %os $e7e$iie"#os. 3 L%e"/$ e% >o$/#o e so%i!i# e 2/s/@e /!e$%o $/$ !o" e% Di$e!#o$ Ge"e$/%6 e@/$ es#e o!e"#o e" %/ Se!$e#/$
Co2i/ e !o2$o0/"#es 7e $e7ie$e" 8e$i!/!i(" Co2i/ e %/ /i#o$
5 Coo$i"/$ !o" e% e2/$#/e"#o "/"!ie$o !o"#/0%e6 si / /%g" 2"#o e" es2e!i/% 7e se "e!esi#/ 8e$ e" es#/ 8isi#/ ) Es#/$ / #ie2o e" %/ o$/ e 8i/@e. II. EN LA O0ICINA REGIONAL
1 Re"i(" 2$e%ii"/$ !o" e% Ai"is#$/o$ Regio"/% e% !o"#/o$ 2/$/ %/ 2%/"i!/!i(" e% #$/0/@o. ' Re!o2i%/!i(" e o!e"#os6 !oo: A!e$os e %/ !oisi(" e %/ Regio"/% A$!i8os e o!e"#os !o"#/0%es G
3)
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA 3 I"i!io e% #$/0/@o e $e8isi(" o /i#o$
E" Co"#/0i%i/
A$7eo e C/@/ Ci!/ Re8isi(" e %/s 0o%e#/s o >/!#$/s ei#i/s e %os $e!i0os e !/@/. A"%isis e !e"#/ e 0/"!o $e8isi(" e !o"!i%i/!io"es Co2$o0/!i(" e s/%os e !e"#/ e >o"os 2$o2ios6 T<#%o II !/%7ie$ o#$o >o"o 7e %/ $egio"/% /"e@e. A"%isis e %os es#/os e si#/!i(" e >o"os o 0/%/"!es seg" !o$$es2o"/. A"%isis e %/s e@e!!io"es 2$es2?s#/%es. Re8isi(" e %os g/s#os e !o2$/s 8s 2$o!eiie"#os e ADRA e$ Ci$!%/!i(" e !o2$o0/"#es e 2/go e" >o$/ se%e!#i8/ o s 0ie" $e%e8/"#es $e2/$#ios / %/ >e!/ e %/ /i#o$i/. Ci$!%/$i/!io" / !%ie"#es 2$o8eeo$es seg" se es#ie. Y o#$os 7e es#ie !o"8e"ie"#e
E" Di$e!!i(" Regio"/%
Re8isi(" e !2%iie"#o e !o"8e"ios !o"#$/#os Re8isi(" e% %i0$o e /!#/s e !oisi(" i"#e$"/ $egio"/% Y o#$os 7e es#ie !o"8e"ie"#e.
En e! A!man
3+
Co2$o0/!i(" e i"g$esos e 0ie"es 2o$ !o2$/s e!/s e" %/ Regio"/% -e$i!/!i(" se%e!#i8/ e ge$e"!i/ /@/s -isi#/ /% /%/!?" /!e$ e% /$7eo !o$$es2o"ie"#e e /%ie"#os eis#e"#es. -isi#/ e" >o$/ se%e!#i8/ / !oe$!ios6 e"#i/es !o" %/s !/%es ADRA #ie"e $e%/!i(". -isi#/ / os o #$es 2$oe!#os e" >o$/ se%e!#i8/ 2$e8i/ !oo$i"/!i(" !o" %os /i"is#$/o$es $egio"/%es. Re/%i/$ 2$e0/s e% i"8e"#/$io.
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA En !os &ro6etos
Re/%i/$ 2$e0/s e i"8e"#/$ios. -e$i!/!i(" e o0$/s -e$i!/!i(" e e"#$eg/ e /#e$i/%es -e$i!/!i(" e o!e"#/!i(" !o"#/0%e Y o#$os 7e es#ie !o"8e"ie"#e.
4 E%/0o$/!i(" e% i">o$e 0o$$/o$. 5 Re"i(" Fi"/% !o" e% Di$e!#o$ $egio"/% %os /i"is#$/o$es !oo$i"/o$es e %os 2$oe!#os seg" !o$$es2o"/ e% !o"#/o$ e% /sis#e"#e /i"is#$/#i8o. ) $ese"#/!i(" e% i">o$e "/% e /i#o$i/ / %/ Di$e!!i(" Ge"e$/% e"8i( e %/ so%i!i# e /!!io"es !o$$e!#i8/s
ANE*O &3 GUIA ARA LA ELAORACIÓN DE INFOR,E DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA E% /i#o$ 2/$/ $e/%i/$ e% I">o$e "/% e /i#o$
. Anteeentes
E% /i#o$ e0e ie"#i!/$ !o" !%/$i/ e% #i2o e #$/0/@o 2$o>esio"/% e>e!#/o6 ie"#i!/$ e% 2o$#/>o%io o e% $og$// /i#/o6 ie"#i!/$ %/ >e!/ e %/ /i#o$i/ e %os es#/os "/"!ie$os /i#/os6 / 7e /;o s!/% 2e$#e"e!e". Y e% "o0$e e% 2$o>esio"/% $es2o"s/0%e e %/ /i#o$i/ 2 *ases E% /i#o$ es!$i0e %/ 0/se e" 7e /2o/ s #$/0/@o 2$o>esio"/%. Y e2%i!/$/ si 0ie$/ /%g" $eg%/e"#o /i!io"/% e% o"/"#e i"i!/"o e% "o0$e e% iso. Es#o es /i!io"/% / %os $o!eiie"#os Di$e!#i8/s e ADRA ER e% $eg%/e"#o e %/ IASD %o 2$i"!i2ios e !o"#/0i%i/ ge"e$/%e"#e /!e2#/os NIIF.
3
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA 3 Reain so,re !a sit1ain e !as aiones e meBora e !as a1itorias anteriores. $$/>o so0$e %/ si#/!i(" e% 2%/" e /!!io"es e e@o$/s e %/s /i#o$i/s /"#e$io$es
'. Reain e !os Ha!!a5gos
E" es#/ 2/$#e e% i">o$e e% /i#o$ e0e$ $e/!#/$ #o/s %/s o0se$8/!io"es e"!o"#$//sB es !o"8e"ie"#e 7e e" %/ $e/!!i(" e !// "/ e %/s o0se$8/!io"es6 se #e"g/ e" !o"sie$/!i(" !ie$#os e%ee"#os 7e si$8e" 2/$/ e"!/$/$ /2$o2i//e"#e s e%/0o$/!i(". A%g"/s o0se$8/!io"es so" !/"#i!/0%es o#$/s "o !/"#i!/0%es.
1 Si e% /%%/go e /i#o$o$e e /i#o$i/ sigie"o %os sigie"#es 2/sos: a E""!i/o e% 2$o0%e/. Se $ee$e / %/ !o"i!i(" e"!o"#$//6 es "/ 2$ese"#/!i(" o e2%i!/!i(" "/$$/#i8/ e% 2$o0%e/. A7< se e#/%%/ %/ !/s/ Po$ 7? s!ei( o 7i?" o 7? %o o$igi"( e% o#i8o6 %/ $/("6 $/o"es o e% o$ige" e %/s o0se$8/!io"es.
0 C$i#e$io 2$o!ee"!i/. Se $ee$e /% 2$o!eiie"#o6 i$e!#i8/6 "o$/6 2$i"!i2io o e% !$i#e$io 2$o2i/e"#e i!o6 !o"#$/ e% !/% se ie o !o2/$/ %/ si#/!i(" e"!o"#$// $/"#e e% e/e". Aes i"i!/$ si >e$/ e% !/so %/ 2$o!ee"!i/ e% /%%/goB i"i!/"o si es 2o$ $e!%/o e #e$!e$os6 Ai#o$i/ I"#e$"/6 Ai#o$o$es6 e#!. ! E>e!#o Pi>e$e"!i/ e"#$e %o 7e es %o 7e e0e se$ Re!oe"/!i(". L/s $e!oe"/!io"es !o"s#i#e" %/s sge$e"!i/s 2$!#i!/s >/!#i0%es 7e 2%/"#e/ e% /i#o$ 2/$/ s2e$/$ %/s o0se$8/!io"es $e8e%//s. To/ $e!oe"/!i(" e0e se$ !%/$/ o0@e#i8/6 7e !o"#$i0/" / s2e$/$ %/s i>e$e"!i/s e"!o"#$//s. Es#e i">o$e e0e$ se$ !o"#es#/o !o" e% %/" e /!!io"es e e@o$/ Pseg" >o$/#o e" %os 2%/os es#/0%e!ios.
39
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA ' Si e% /%%/go / !$i#e$io e% /i#o$ es e "/ /!!i(" 2$e8e"#i8/ %/ !/% "o #ie"e $e%e8/"!i/ o i"!ie"!i/ e" %/ si#/!i(" "/"!ie$/. Se 2$o!ee$ / ei#i$ "/ !/$#/ e !o"#$o% 7e se e%/0o$/$/ sigie"o %os isos i#es 7e e% 2"#o /"#e$io$. Es#/ !/$#/ se$ i$igi/ /% Di$e!#o$ e% $og$// !o" !o2i/ /% Co"#/o$ o 2e$so"/ $es2o"s/0%e6 e0e$" se$ !o"#es#/os !o" " 2%/" e /!!io"es e e@o$/ Pseg" >o$/#o6 2e$o si !o" "/ !/$#/ e es!/$go se$" o"i#o$e/os e" %/ sigie"#e $e8isi(" e %/ /i#o$i/ i"#e$"/ 3
Si e% /%%/go es $e%e8/"#e6 o es " !/so es2e!i/% "e!esi#/ se$ #$/#/o !o" $ge"!i/ i"ei/#/ se ei#i$" i">o$es e !o"#$o% i"#e$"o 8o$/#o e 2%/" e /!!io"es !o$$e!#i8/s 2e$o se$" o"i#o$e/os e" %/ sigie"#e $e8isi(" e Ai#o$i/ I"#e$"/ Con!1sin o
o
o
A7< se /$ "/ e"!i(" e %/ o2i"i(" e% /i#o$ seg" %o 7e // e"!o"#$/o6 !o" " $$/>o e !/%i!/!i(" e ese2e;o. ,e"!io"/"o %/s e@o$es 2$/!#i!/s 7e se 0iese" e"!o"#$/o 7e se 2ee" !o2/$#i$ !o" %/s es $egio"/%es ( $e/s. ,e"!io"/"o %/ o2i"i(" !o"#/0%e "/"!ie$/ / $es2e!#o e% $e/6 2$og$//6 o $egio"/% /i#//. E" e% !/so e $egio"/%es se e2o"$ /i!io"/%e"#e %/ "o#/ e %/ !/%i!/!i(" e ese2e;o6
0irma 6 se!!o e! A1itor C// i">o$e e0e$ 2$ese"#/$ %/ $/ se%%o e% @e>e e /i#o$i/ e% /i#o$ 7e 0iese e%/0o$/o e% i">o$e seg" se/ e% !/so.
Entrega e in8ormes e A1itoria e! p1nto '. >istri,1in e opias 6 en"7o "7a mai! si 81era e! aso?
Ai"is#$/!i(" Fi"/"!ie$/ N/!io"/% Di$e!#o$ e O2e$/!io"es Ai"is#$/!i(" e o$#/>o%io Di$e!#o$ Regio"/% . Ari"o e !os in8ormes/
4&
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA Se /"#e"$ " /$!i8o o$e"/o !$o"o%(gi!/e"#e 2o$ 2$oe!#o6 $egi(" ( $e/ e %os i">o$es e /i#o$i/6 !/$#/s e !o"#$o% i"#e$"o i">o$es e /i#o$i/ es2e!i/%es Pe/i%
CONCLUSIONES
41
K
Cuán importante es el proceso de auditoría, ya que cumple el objetivo de examinar y criticar el trabajo de la entidad, para así poder implementar mejoras en cada uno de los procesos.
K
Resulta de vital importancia establecer un sistema de control, donde todos los procesos en Auditoría son necesarios para lograr un servicio efica, y eficiente, con los requerimientos de calidad esperada. !na administraci"n eficiente de los Riesgos, sería entonces una aproximaci"n científica de su comportamiento, anticipando posibles p#rdidas accidentales con el dise$o e implementaci"n de procedimientos que minimicen la ocurrencia de p#rdidas o el impacto financiero de las p#rdidas que puedan ocurrir.
K
!n buen informe no necesariamente debe contener solo %allagos negativos pues podrían %aber algunos con enfoque positivo, ello evidenciaría un trabajo integral del auditor en un proceso investigativo analítico, profesional y crítico, que ser de utilidad para la toma de decisiones.
