Provisiones

Facultad de Ciencias Contables Financieras y

Escuela: Tema:

Administrativas

Contabilidad Provisiones

Curso: Formulación Formulación y presentación pres entación de es estados tados financieros Ciclo: Profesor:

VII - B ----………..------……------…..

Estu Estudian diante: te: G u e r r a Parede Paredess Ir Irvi vihg hg

Chimbote – Perú

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INTRODUCCION LA GLOBALI GLOBALIZACION ZACION ha jug jugado ado un pap papel el muy rel relevant evante e en fun función ción al ter termino mino de dell bloqueo bloq ueo de fronteras fronteras para los negocios, negocios, es así as í que a medida que fueron avanzados las relacion rel aciones es comerciales comerciales de uno y otros países existía la tendencia de homologar los resultados de las entid entidades ades nacen

comercializadoras com ercializadoras o empresas emp resas negociantes po porr lo

las NIC, NIC, ya que estan estandarizar darizarían ían la infor información mación contable contable

que qu e

y fin financier anciera a de la

empresa, con ella nacen las distintas distintas cu8e c u8entas ntas de contabilidad contabilidad y las distintos tratamiento de las mim mimas, as, es así que dentro de

la necesidad de reflej reflejar ar la realidad realidad monetaria

de la empresa, se constituyen las provisiones, cuentas que reflej reflejaran aran una obl obligación igación futura o una situación que es concisa de dell estado

incierta, lo que permitirá reconocer una real realidad idad más

de situación financiera, financiera, pero que son las provisiones, cual es su

campo de aplicación, su doctrina etc.

















PROV ISIONES

Son partidas partidas que

a la fecha se refieren a los estados financieros financieros que representan importes

estimados para hacer fren frente te a situaciones situaciones que pu pueda edan n originar originar obligacio obligaciones nes para la empresa. empresa. En las provisio provisiones nes las estimaciones consisten en cuan c uantificar tificar tanto el monto prob probable able de la obligación como la prob probabilid abilidad ad de de

su realizació realización. n.

hacer frente a: Indemnización

despido,

por

Incluye entre otras las constituidas para para

garantía

contra

defectos

de

producción,

reparaciones, responsabilidades ante terceros. De aqu aquíí se despre desprende nde que la provisión provisión busca prever prever una cosa para cuando cuando haga haga falta, falta, que llevado al tema contable, esa cosa no es otra que los recursos, de modo que la provisión tiene por objett ivo prever unos recursos para cuando hagan falta, para cuando se necesiten para obje cumplir u na obligación o compromiso. La empresa se enfrenta a una serie de erogaciones futuras, y como el futuro es incierto, es precis preciso o prever los recurso recursoss para cubrir esas erogaciones. La empresa, así como genera dinero así mismo lo gasta, y es muy probable que al llegar el momento de cumplir con una obligación, la empresa no disponga del dinero necesario. Es por eso que en el pasivo se crean las provisiones para las diferentes obligaciones futur futur as as de la empresa, como son obligaciones laborales, fisc fiscales ales o demandas judiciales judiciales.. Al crear la provisión, el valor correspondiente se lleva al gasto, y bien sabemos que el gas gastto disminuye los ingresos para obtener la utilidad de la empresa. En E n la medida en que se crean las provisiones, el gasto se incremente y la utilidad se disminuye, de modo que la empresa protege su patrimonio debido a que salen menos recursos por distribución de utilidades o incluso por el pago de impuestos. Si no se hicieran las provisiones, la empresa distribuye más utilidades, dinero que puede hacer falta para cubrir ciertas obligaciones. Hay que hacer lo posible para que salga menos dinero de la empresa, puesto que la operatividad de la empresa, y hasta su capacidad de expansión, depende de la disponibilidad de recursos, de modo que hay que evitar en lo posible la salida innecesaria de dinero, y una de las formas de hacerlo, es precisamente creando las provisiones necesarias PROVISIONES PAS IVOS

Las Las provisio provisiones nes

Y

OTROS

se difer diferencia encian n

de otros otros

pasivos pasivos

como cuenta cuentass

por pagar pagar comerciale comercialess y

devengados debido a que en el caso de las provisiones existe incertidumbre con respecto a la fecha de su ocurrencia o su monto. En el caso de cuentas por pagar se conoce le bien o servicio

















RELACION ENTRE CONT INGENTES

PROVISIONES

Y

PASIV SIVOS

En un sentido general, todas las provisiones son contingentes debido a que son inciertas en su oportunidad y mont monto.

En esta norma norma el término contingen contingente te

es usado para para los activos

y pasivos pasivos que que no son

reconocidos debido a que su existencia depende de la ocurrencia o no ocurrencia de uno o más eventos futuros inciertos no totalmente bajo el control de la empresa El término pasivo contingente es usado para los pasivos que no reúnen los criterios de reconocimient reconocimient o. Provisiones.Provisiones.- Son reconocidas reconocidas como pasivo (si es posible efectuar efectuar una estimación confiable) confiable) porque son obligaciones presentes y es probable que requieran flujos de salida de recursos que involucran beneficios económicos para liquidar las obligaciones. Pasivos Continge Contingentes.ntes.porque: 

No son reconocidos reconocidos como pasivos

Son posibles obligaciones dado que aun esta por ser confirmado si la empresa tiene una obligación presente que puede conducir a un flujo de salida de recursos; o



Son

obligacion obligaciones es

presentes

que

no

cumplen

con

los

otros

criterios

para reconocimiento de esta norma. RECONOCIMIENT O

Una Una prov provisió isión n cuando:

es

reco recono nocid cida a

La empresa tiene una obligación presente (legal o asumida) como resultado de un



event evento pasado. pasado. 

Es probable que un flujo de salida de recursos que involucra beneficios económicos

será requerido para satisfacer la obligación. obligación.



















Cuando es probable que una obligación presente no exista a la f ec ec ha de los estados financieros, el pasivo contingente debe ser revelado, a menos que flujos de salida de recursos que involucran beneficios económicos económic os de la empresa sea s ea remot remot a

CUENTAS

DE

PROV ISION CUENTA 19 DEFINICIÓN

La Cuenta Cuenta 19 Es timación timación de Cuen Cuentas tas de Cobra Cobranza nza Dudosa Dudosa agrupa agrupa las subcuen subcuentas tas que que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar . CONTENIDO Agrupa las subcuentas

que acumulan las estimaciones esti maciones

de cobro dudoso para cubrir el

deterioro de las cuentas por cobrar. RECONOCIMIENTO Y MED ICIÓN Se reconoce la l a estimación esti mación

de cobranza

dudosa,

discriminándola disc riminándola

por la naturaleza de

la cuenta por cobrar, y paralelamente paralelamente la cuenta de gasto correspondiente. Las cuen c uentas tas en moneda moneda extranjera extranjera a la fecha de los estados financieros financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.

DINÁMICA DE LA CUENTA 19

Es debitada por:

Es acreditada por:

•

•

El det deterior ioro est estimado segú según n eval evalua uació ción n de la empresa.

•

La diferencia diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.

La recuperación recuperación total o parcial de los derechos de cobro.

• La eliminación (castigo) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma. • La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza

















NOMENCLATUR A

La Cuenta Cuenta 19 incluida dentro del PCGE comprende comprende las siguie s iguientes ntes subcuentas, subcuentas, divisionarias divisionarias y subdivi subdivision sionaria arias, s,

las que mostramos mostramos

a continua continuación ción

en forma forma

compara comparativa tiva

con las

subcuent subcuen tas equivalentes del Plan Contable Contable General Revisado (PCGR): (PCGR): PCGR 192 Clientes 192 Clientes 196 Cuentas por cobrar diversas 196 Cuentas por cobrar diversas

ASPECTOS CUENTA

A

TENER

EN

A fin de utilizar utiliz ar correctamente correctament e esta est a cuenta, debemos debemos considerar los siguientes asp ectos: a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al Tipo de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas. b) Aquellas cuentas, cuya estimación de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la co ntabilidad, abilidad , eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas aquellas de valuación que acumulan la estimación de incobrabilidad. c) A diferencia de lo que sucedía con el PCGR, en donde el registro de la estimación de la cobranza dudo dudosa, sa, gene genera raba ba paral paralelam elamente ente otro registro registro para para reclasifica reclasificarr interna internamen mente te la cuenta cuenta por cobrar, con el PCGE no hay necesidad de realizar esta reclasificación, pues recordemos que con la versión modificada de este plan, se han eliminado las subcuentas de cobranza cobranza dudosa de las cuentas por cobrar por cobrar . Para mayor detalle, sugerimos revisar el caso cas o práctico prácti co Nº 1 que se muestra a continuación. APLICACIÓN PRÁCTICA



















SOLUCIÓN:

CUENTA 29 DEFINICIÓN La Cuenta 29 Desvalorización de existencias agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizac ión de las existencias. CONTENIDO Agrupa

las

subcuentas

de las exist existencias. encias .

que

acumulan

las

estimaciones est imaciones

para cubrir la desvalorizac des valorización ión

















DINÁMICA DE LA CUENTA 29 Es debitada por: •

Es acredita da por:

Los retiros de la contabilidad contabil idad de las • existencias existencias sin valor, valor, que que no se puedan

La estimación de la desvalorización desvalorización de existencias.

realizar mediante su vent vent a. •

La

re r evers ión

desvalorizaciones

de

la l as

reconocidas

previament previamente.

APLICACIÓN DESVALORIZACIÓ N

PRÁCTICA DE

MERCADERÍ MERCADERÍ AS AS En Agosto del 2010, se adquirieron mercaderías manufacturadas por S/. 100,000.00, las que al cierre del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y después de realizar el análisis respect respect ivo, ivo, se ha determinado que el valor neto realizable de las mercaderías a dicha fecha es de S/. 91,500 (desvalorización (desvalorización de S/. 8,500). SOLUC IÓN:

















DEFINICIÓN

La Cuenta 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados representa la distribución sistemática

del importe importe depreciable depreciable

de un activo a lo largo largo de su vida vida útil, útil, así como la

amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales. CONTENIDO

Acumula la distribución distri bución sistemátic sis temátic a del importe depreciable de un activo activ o a lo largo vida útil,

así como la amortizació amortización n

de los

de su

intangi intangibles, bles,

y

el agotami agotamiento ento de recursos recursos

depreciac ión

de los inmuebles, maquinaria

naturales. NOMENC NOME NCLA LATU TURA RA SUBCUENTAS

DE

391

Depreciación acumulada

392

Amortización acumulada

393

Agotamiento acumulado

391

Depreciación y equipo;

así

LAS LAS

acumulada.

Incluye Incluy e

c omo

las l as

de

la

inversiones

inmobiliarias ,

los activos activ os adquiridos adquiridos

en arrendamiento arrendamiento financiero, fi nanciero, y los activos activ os biológicos, cuando son llevados al cost o. La depreciación acumulada corresponde a los activos reconocidos en las cuentas 31, 32, 33 y 35. 392

Amortización

acumulada. acumulada.

Incluye

la

amortización

de

act act ivos

intangibles. La amortización corresponde a los activos reconocidos en la cuenta 34, con excepción de la subcuenta 346.

















individualmente.

















La vida útil de cada activo se debe revisar por lo menos una vez al año, al cierre del ejercicio económico económico cambios 8

y,

si

las

expectativas expectativas

difieren

de las

estimaciones

se contabilizarán contabilizarán como un cambio en una estimación contable

previas,

(véase (véase

la

los NIC

contables , cambios en estimaciones estim aciones contables y errores). Polít Políticas icas contables, errores).

DINÁMICA DE LA CUENTA 39 Es debitada por:

Es acreditada por :

•

•

La reducción o anulación de la depreciación,

amortización

o

La

depreciación,

amortización

y

agotamiento del ejercicio.

agotamiento acumulados

Depreciación

=

Importe Deprec i ab l e --------------------------Vida Útil

En donde: donde:

IMPORTE DEPRECIABL E

Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.

VALOR RESIDUAL

Es el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por vender el activo, después de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida út il. il.

VIDA ÚTI L

Es: Es : • El período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte parte de la entidad; o bien,



















Aplicac ión Pract Prac tica RECO RECONO NOCI CIMI MIENT ENTO O EJERCICIO

DE

LA

DEPR DEPREC ECIA IACI CIÓN ÓN

DEL DEL

El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particul particular ar nos pide ayuda para registrar contablemente la operación. operación. SOLUC IÓN:

A efecto de registrar la operación que nos comenta el contador co ntador de la empresa “SISTEMAS “SISTE MAS LIMA” S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:



















PASIVO DIFERIDO CONTENIDO Incluye

los

pasivos

gravables (imponibles) (imponibles) contiene

por sin

la participación

impuestos impuestos efecto

de

tributario

los

base de un resultado tributario. tributario.

que

se y

trabajadores Asimismo,

genera generan n en

por

diferencias diferencias

actualizaciones actualizaciones

diferidas

cuando

de

temporales

valor. También

se determina sobre la

incorpora incorpora los intereses referido referidoss a cuentas por por

cobrar que aun no han devengado. devengado . NOMENCLATURA DE LAS DIVIS IONARIAS 491

Impuesto a la renta dif dif erido erido

492

Participaciones Partic ipaciones de los trabajadores dif dif eridas eridas

493

Intereses diferidos

494

Ganancia en venta con arrendamiento arrendamiento financiero paralelo

495

Subsidios recibidos diferidos

496

Ingresos diferidos

497

Costos dif dif eridos eridos

491

Impuesto Impuesto a la renta renta diferido. diferido. Acumula los los efectos efectos del gasto contable por impuesto impuesto



















la venta venta de activos activos

con arren arrenda damie miento nto financi financiero ero parale paralelo, lo, el que s e deven devenga ga

durante el plazo del contrato del arrendamiento.



















495

Subsidios

recibidos recibidos

diferidos. diferidos.

Acumulan

ingresos ingresos

no

devenga devengados dos

por

subsidios recibidos del Estado. 496

Ingresos Ingresos diferidos. diferidos. Incluye los ingresos ingresos que se devengan devengan en resultados resultados en el futuro no contenidos en las subcuentas anteriores. No incluye la contabilización de ingresos de contratos de construcción, los anticipos recibidos por venta futura de bienes o servicios, servici os, ni los adelantos por venta de bienes futuros.

497

Costos

diferidos.

Correspon Corresponde de

a

los

costos cost os

asociad as ociados os

con

los

ingresos

dif dif eridos eridos acumulados en la subcuenta 496 REC RECONOC ONOCIM IMIE IENT NTO O MEDICIÓN

Y

Las transacc iones acumuladas en esta cuenta se miden al costo. Se reconocen

pasivos

por las difere diferencias ncias

por impuesto

a la renta

y participac parti cipaciones iones

de los trabajadores

tempora temporales les gravabl gravables es (impon (imponible ibles) s) en perío período doss futuros futuros

y

por por

las

actualizaciones de valor reconocidas directamente direct amente en el patrimonio neto.

DINÁMICA DE LA CUENTA 49 Es debitada por: •

Disminución Dismi nución del impuesto a la renta y

Es acreditada por : El impuest impuest

la renta

articipaciones artic ipaciones de



















INFOR INFORMAC MACIO ION N

MINI MINIMA MA

QUE QUE

DEBE DEBE PRESENT PRESENTAR AR

UNA UNA

EMPRESA Las partidas mínimas a incluir en el balance son: 

Inmovilizado material.



Inversiones inmobiliarias. inmobiliarias .



Activos int intangibles. angibles .



Activos Act ivos financieros (excluidos (excl uidos las de los apartados apartados 5, 6 y 7).



Inversiones contabilizadas contabiliz adas utiliz ando el método de la participación.



Activos biológicos.



Existencias.



Deudores Deudores comerciales comerci ales y otras cuentas a cobrar .



Efectivo y otros medios líquidos equivalent equivalen tes. es.



Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.



Provisiones.

 

Pasivos financieros (excluyendo (excluy endo los importes mencionados en los apartados 10 y

11 anteriores).  

Pasivos

y activos acti vos

por impues tos corrientes, según quedan definidos en la NIC 12

mpues t o sobre las ganancias . I mpues 

Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se define en la NIC 12;



Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y

 

Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos instrument os de patrimonio

net neto de la dominant dominant e.





















INDUSTRIAL

COMERCIAL

SERVICIOS

Acti vos

Activos

Acti vo

Activos Corr ientes

Activos Corrientes

Activo Corr iente

ectiv o y Equivalentes al Ef ectivo Ef ectivo Ef ectivo

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

ectiv o y Equivalentes de ef ectivo Ef ectivo ef ectivo

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)

Otros Activos Financieros

Inversiones Financieras

Cuentas

por

Cobrar

a

Entidades Cuenta s por Cobrar Comerciales (neto)

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)

Ac tivos Entidades Otros Activos

Inventarios

Cuenta

Materias primas

Inventa rios

Total Activo Corr iente

Suministros

Total Activos Corrientes

Activo No Corr iente

Total Activos Corr ientes

Activos No Corrientes

Inversiones Financieras

Activos No Corr ientes

Cuenta s por Cobrar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar

s

por

Cobrar

a





















En el cuadro cuadro anterior se puede puede analizar analizar c ada una de los rubros contables para las distintas tipos de empresa dependiendo dependiendo de la naturaleza y giro del negocio. negocio. Estado Est ado de Situacion financiera de una empresa





















INDUSTRIAS VENCEDOR S.A. Y SUBSIDIARIA ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS 31 DE DICIEMBRE DE 2011, DE 2010 Y DE 2009





















S/.

= Nuevo sol US$ = Dólar estadounidense

CONTINUA--























































































CONTINUA























CONTINUYA















































CONTINUA













































































































































































































































































































































































































































































































e) Otras reservas De acuerdo con la Ley General de Sociedades, en su artículo 232, el derecho a cobrar el dividendo caduca a los tres años, a partir de la fecha en que su pago era exigible conforme al acuerdo de declaración del dividendo. Los dividendos cuya cobranza haya caducado incrementan la reserva legal. Al 31 de diciembre de 2011, estas esta s reservas están relacionadas a los divid endos pendientes de cobro y cuyo derecho ya venció; debido a que la reserva legal ya alcanzó el equivalente al 20% del capital pagado, se ha constituido otras reservas. f)

Resultados acumulados -

Los dividendos que se distribuyan a accionistas distintos de personas jurídicas domiciliadas, están afectos a la tasa del 4.1% por concepto de impuesto a la renta de cargo de estos accionistas; dicho impuesto es retenido y liquidado por la Compañía.

17

INGRESO POR VENTAS A continuación se presenta la composición com posición del rubro:

2011

2010 S/.000

S/.000

Mercaderías - pinturas líquidas Mercaderías - división química Mercaderías - tintas Productos terminados - pinturas en polvo Productos terminados - pinturas líquidas Productos terminados - división química Productos terminados - tintas

18

2009 S/.000

952 1,363 3,651 5,485 82,722 32,516 36,842 ,842 163, 163,531

644

3 ,3 1 6 2 ,4 0 3 4,850 94,364 30,916 41,737 ,737 178,230

363 490

3,286 4,046 75,110 31,115 33,596 ,596 148,006

COSTO DE VENTAS El costo de ventas por los años terminados el 31 de diciembre comprende: 2011

2010

S/.000

Inventario inicial de mercaderías Inventario inicial de productos en proceso Inventario inicial de productos terminados Compras y otros consumos Gastos de personal Depreciación Participación de los trabajadores Otros gastos de fabricación (-)Inventario final de mercaderías (-)Inventario final de productos en proceso (-)Inventario final de productos terminados

S /.0 0 0

2,838 1,365 9,279 116,386 11,001 2,361 469

( ( (

7,879 2,675) ( 1,824) ( 10,581) ( 136 498

2009

S/.000

2,148 1,326 7,655 101,434 10,627 2,148 1,089 7,895 2,838) ( 1,365) ( 9,279) ( 120, 120,840

1,710 1,179 11,798 85,615 10,858 2,058 518 7,252 2,148) 1,326) 7,6 7,655) 109 859

















19

GASTOS DE VENTA Los gastos de venta por los años terminados el 31 de diciembre comprenden:

2011

2010 S/.000

S/.000

Gastos de personal Participación de los trabajadores Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Depreciación Amortización Otras provisiones

20

2009 S/.000

12,391 445 9,921 204 1,252 437 11

11,936

10,788

976

446

8,729

7,508

412

319

1,372

1,463

449 4

493 1

25 24,686 ,686

13 23,891 ,891

15 21,033 ,033

GAS GASTOS DE ADM DMIINISTRAC RACION ION Los gastos de administración por los años terminados el 31 de diciembre comprenden: 2011 S/.000

Gastos de personal Participación de los trabajadores Servicios prestados por terceros Depreciación Amortización Tributos Cargas diversas de gestión Provisiones

21

2010 S/.000

2009 S/.000

6,441 134 3,362 277 27 147 404

6,144

480 11,272 ,272

6,911

385

187

2,770

2,620

111 31 302 179

104 30 338 488

285 10,2 10,207

515 11,193 ,193

GASTOS DE PERSONAL A continuación se presenta la composición com posición de los gastos de personal: 2011

2010

S/.000

Sueldos Gratificaciones Bonificaciones Aportaciones Beneficios sociales Vacaciones Participación de los trabajadores en las utilidades Otros

2009

S /.0 0 0

15,503 3,306 6,491 2,265 1,948 264

1,048 56 30,8 30,881

S /.0 0 0

14,505 3,229 6,221 2,159 1,873 629

2,450 91 31,157 ,157

13,959 3,015 7,056 2,018 1,755 699

1,151 55 29,7 29,708

















La distribución de los gastos de personal es como sigue: 2011 S/.000

Costo de ventas Gastos de ventas Gastos de administración

22

2010 S/.000

2009 S/.000

11,716 12,912 6,52 6,529 31,157 ,157

11,470 12,836

6,5 6,575 30,881 ,881

11,376 11,234 7,098 7,098 29,708 ,708

OTROS INGRESOS Los otros ingresos que componen este rubro por los años terminados el 31 de diciembre comprenden: 2011

2010

S/.000

Venta de materia prima y material de empaque Recuperación de cuentas incobrables Enajenación de bienes muebles Enajenación de inversiones inmobiliarias Enajenación activo fijo Otros ingresos

23

2009

S /.0 0 0

3,351 137 84 801

541 4,9 4,914

S /.0 0 0

2,602 164 121

2,131 10 167 753

-

11,417 2,11 2,116 16,420 ,420

-

778 3,83 3,839

OTROS GASTOS Los otros gastos que componen este rubro por los años terminados el 31 de diciembre comprenden:

2011

2010 S/.000

S/.000

2009 S/.000

Gastos: Materia prima y material de empaque Deterioro de software Costo de enajenación de bienes muebles Costo de enajenación de inversiones inmobiliarias Costo de enajenación de Local Venezuela Costo de comisión por venta de local Costo de enajenación de valores negociables

3,136 826 150 750 40

297 11,002 343

-

2,532 145 433 -

215

4,902

24

2,490

14,347

-

3,110

GASTOS FINANCIEROS A continuación se presenta la composición com posición del rubro:

2011

2010 S/.000

S/.000

Intereses por préstamos Intereses de arrendamientos financieros Otros gastos financiero finan ciero

1,011 37 127

2009 S/.000 497 70 50

1,282 53 118

















25

GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA a) La Gerencia considera que ha determinado la materia imponible bajo el régimen general del impuesto a la renta de acuerdo con la legislación tributaria vigente, la que exige agregar y deducir al resultado, mostrado en los estados financieros separados, aquellas partidas que la referida legislación reconoce como gravables y no gravables, respectivamente. La tasa del impuesto a la renta es de 30%. b) El gasto por impuesto a la renta mostrado en el estado de resultados integrales por los años 2011, 2010 y 2009 se compone de la siguiente manera:

2011

2010 S/.000

S/.000

Corriente Diferido

(

2009 S/.000 6,463 2,705) ( 3,75 3,758

2,779

359) ( 2,4 2,420

3,169 407 40 7) 2,7 2,762

c) El impuesto a la renta sobre la utilidad antes de impuestos difiere del monto teórico que hubiera resultado de aplicar la tasa del impuesto a los ingresos de la Compañía, como sigue: 2011 S/.000

2010 S/.000

Utilidad antes de impuesto a la renta

5,3 5,304

Impuesto calculado aplicando la tasa de 30% Gastos no deducibles Ingresos no gravados Impuesto a la renta del año

1,5 1,591 1,339 510) ( 2,4 2,420

(

2009 S/.000

10,669 ,669 3,2 3,201 1,085 528) ( 3,75 3,758

5,9 5,944 1,7 1,783 1,250 271) 2,7 2,762

d) La Administración Tributaria tiene la facultad de revisar y, de ser ser el caso, corregir el cálculo del impuesto a la renta determinado por la Compañía en los cuatro últimos años, contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de la presentación de la declaración jurada del impuesto correspondiente (años abiertos a fiscalización). Los años 2007 al 2011 están abiertos a fiscalización. Debido a que pueden surgir diferencias en la interpretación por parte de la Administración Tributari a sobre las normas aplicables a la Compañía, no es posible anticipar a l a fecha si se producirán pasivos tributarios adicionales como resultado de eventuales revisiones. Cualquier impuesto adicional, moras, recargos e intereses, si se produjeran, serán reconocidos en los resultados del año en el que la diferencia de criterios con la Administración Tributaria se resuelva. La Gerencia estima que no surgirán pasivos de importancia como resultado de estas posibles revisiones. e) Para propósito de la determinación del impuesto a la renta, los precios de transferencia de las transacciones con empresas relacionadas y con empresas residentes en territorios de baja o nula imposición, deben estar sustentados con documentación e información sobre los métodos de valoración utilizados y los criterios considerados para su determinación. La Administración Tributaria está facultada a solicitar esta información al contribuyente. Con base en el análisis de las operaciones de la Compañía, la Gerencia y sus asesores legales opinan que, como consecuencia de la aplicación de estas normas, no surgirán contingencias de importancia para la Compañía al 31 de diciembre de 2011, de 2010 y de 2009.

















f)

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) Grava a los generadores de rentas de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta. A partir del año 2009, la tasa del impuesto es de 0.5% aplicable al monto de los activos netos que excedan S/.1 millón. El monto efectivamente pagado podrá utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta o contra el pago de regularización del Impuesto a la renta del ejercicio gravable al que corresponda.

26

TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS a) Transacciones entre partes relacionadas Las principales transacciones entre la Compañía y sus partes relacionadas se resumen como sigue:

2011

2010 S/.000

S/.000

2009 S/.000

Venta de bienes y servicios: Matriz Relacionadas

-

Adquisición de bienes y servicios: Matriz Relacionadas

6,771 6,7 6,771

2 5,426 5,428

3,042 3,0 3,042

49 4,617 4,666

-

5,568 5,568 11 5,107 5,118

Los servicios que se prestan y la compra/venta de bienes entre partes relacionadas se llevaron a cabo en términos de mercado como si se hubieran prestado con terceros. b) Compensación de la gerencia clave La gerencia clave incluye a los directores (ejecutivos y no ejecutivos) y miembros del Comité Ejecutivo. La compensación pagada o por pagar a la gerencia clave en 2011 ascendió a S/.3,048,000 (S/.2,919,000 al 31 de diciembre de 2010 y S/.2,569,000 al 31 de diciembre de 2009 y S/.2,471,000 al 1 de enero de 2009). c) Saldos al cierre del año resultante de las ventas/compras de bienes/servicios: Al 31 de diciembre de 20 2011 11 20 2010 10 S/.000 S/.000 Cuentas por cobrar comerciales Flint Ink Ecuador S.A. Flint Ink de Colombia Flint Ink Chile Comercial LTDA. Flint Ink Latin America Flint Group Tintas e Fotopolimeros SA Industrias Tricolor Perú S.A. Tricolor Tricol or S.A.

206 1,957 98 181 5 -

215 2,037 102 188 5 2

20 2010 10 S/.000 574 1,323 79 44 -

Al 1 de enero de 20 2009 09 S/.000 408 1,346 40 -



















Al 31 de diciembre de 20 2011 11 20 2010 10 S/.000 S/.000 Cuentas por pagar comerciales Tricolor S.A. Flint Group Germany GMBH Flint Group Italia SPA. Flint Group PIGMENTS Flint Group Tintas E Fotopolimeros Flint Ink ECUADOR Flint Ink Chile Comercial LTDA. Otros

907 4 15 214 34 23 2 1,595

Al 1 de enero de 20 2009 09 S/.000

20 2010 10 S/.000 41 693 358

17 1,109

-

778 314 33 25

1,006 393 19 -

1,150

56 20 1,494

Las cuentas por cobrar y por pagar son de vencimiento corriente y no tienen garantías específicas. Las cuentas por cobrar a partes relacionadas surgen principalmente de transacciones de venta de bienes y servicios cuentan con plazos de vencimiento de 60 días. Estas cuentas no generan intereses considerando su vencimiento en el corto plazo y no se ha requerido reconocer provisión por su deterioro. Las cuentas por pagar a partes relacionadas surgen principalmente de transacciones de compras de materias primas y cuentan con plazos de vencimiento de 90 días. Estas cuentas no devengan intereses considerando que son corto plazo.

27

UTILIDAD POR ACCION La utilidad básica por acción se ha calculado como sigue: 2011 S/.000

Utilidad neta atribuible Acciones en circulación Acciones comunes Acciones de inversión Resultado básico por acción: Acciones comunes (en S/.) Acciones de inversión (en S/.)

2010 S/.000

2009 S/.000

2,8 2,884

6,9 6,911

3,1 3,182

13,370,521 4,05 4,057,6 7,637 17,4 17,428,158 ,158

13,370,521 4,05 4,057,6 7,637 17,4 17,428,158 ,158

13,370,521 4,05 4,057,6 7,637 17,42 ,428,158 ,158

0.1 0.165 0.1 0.165

0.3 0.397 0.3 0.397

0.1 0.183 0.1 0.183

















CONCLUSION Podemos Podemos

señalar señalar entonces entonces que las las provision provisiones es son una una especie especie

de presupuesto presupuesto

para

situaciones contables futuras que pueden afectar al ente por lo que se reconoce antes de tal manera de que la empresa no se vea

afectada afectada y no genera genera pasivos o perdid perdidas as al distribuir utilidades con

montos sobrealzados FUENTES:

Bibliografía Datos obtenidos de: (2010, 06). es//470 49 4. es 4.ht ml

Provisiones

Contables Cont ables.. BuenasTareas.com.

Recuperado

06,

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2010,

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Provisiones

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