ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE, BUCURESTI CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE
PROIECT PRACTICA S.C. LagunaExpert S.R.L.
Indrumatr pr!e"t# Pr$e%r Un!&. Dr. IONASCU ION Tutre Tutre pra"t!"a# pra "t!"a# Expert "nta'!( Cr!%t!na C!u"u
Dragne Andreea )a(ent!na Grupa *+, Ser!a A, Anu( II, C
CUPRINS 1. Prezentarea generala a societatii S.C. LagunaExpert S.R.L. Infiintare…………………………………………… Infiint are…………………………………………………………….pag ……………….pag 3 Motivare…………………………………………………………….pa Motivare …………………………………………………………….pagg 4 ctivitate……………………………………………………………pag ctivitate……………………………… ……………………………pag 4 !. "urnalul #e practica $etalierea activitatii pe zile………………………………… zile…………………………………………pag ………pag % 3. Monografie conta&ila $escriere fir'a…………………………………… fir'a……………………………………………………… …………………pag pag ( )ranzactii* note conta&ile si #esc+i#erea #esc+i#e rea ),urilor……… ),urilor…………….…...... …….…......pag pag $ocu'ente ustificative……………………… ustificative………………………………………… ……………………..pag …..pag 14 4. Stu#iu #e caz / )axa pe valoare a#augata Rolul )0 )0……………………………………………………………pag 1oua regle'entare regle'en tare )0 )0……………………………………………..pa ……………………………………………..pagg !2 Exigi&ilitatea…………………………………… Exigi&ili tatea…………………………………………………………pag ……………………pag !1 Persoanele i'poza&ile………………………… i'poza&ile…………………………………………… ……………………..pag …..pag 3! Exe'ple………………………………………………………………pag Exe'ple………… ……………………………………………………pag 34 unctionarea unctionar ea conturilor………………………………………………. conturi lor……………………………………………….pag pag 3% Concluzii……………………………………………………………... Concluzii ……………………………………………………………...pag pag 42
CUPRINS 1. Prezentarea generala a societatii S.C. LagunaExpert S.R.L. Infiintare…………………………………………… Infiint are…………………………………………………………….pag ……………….pag 3 Motivare…………………………………………………………….pa Motivare …………………………………………………………….pagg 4 ctivitate……………………………………………………………pag ctivitate……………………………… ……………………………pag 4 !. "urnalul #e practica $etalierea activitatii pe zile………………………………… zile…………………………………………pag ………pag % 3. Monografie conta&ila $escriere fir'a…………………………………… fir'a……………………………………………………… …………………pag pag ( )ranzactii* note conta&ile si #esc+i#erea #esc+i#e rea ),urilor……… ),urilor…………….…...... …….…......pag pag $ocu'ente ustificative……………………… ustificative………………………………………… ……………………..pag …..pag 14 4. Stu#iu #e caz / )axa pe valoare a#augata Rolul )0 )0……………………………………………………………pag 1oua regle'entare regle'en tare )0 )0……………………………………………..pa ……………………………………………..pagg !2 Exigi&ilitatea…………………………………… Exigi&ili tatea…………………………………………………………pag ……………………pag !1 Persoanele i'poza&ile………………………… i'poza&ile…………………………………………… ……………………..pag …..pag 3! Exe'ple………………………………………………………………pag Exe'ple………… ……………………………………………………pag 34 unctionarea unctionar ea conturilor………………………………………………. conturi lor……………………………………………….pag pag 3% Concluzii……………………………………………………………... Concluzii ……………………………………………………………...pag pag 42
-. Preentarea genera(a a $!rme! S.C. LagunaExpert S.R.L.
Infiintare
Laguna Expert este o societate #e expertiza conta&ila 'e'&ra CECCR* infiintata in anul !22(* are ca principal o&iect #e activitate servicii #e conta&ilitate* consultanta consultanta si au#it , intoc'ire evi#ente conta&ile confor' legislatiei in vigoare* &alante* &ilant* #eclaratii etc.5* reprezentarea societatii in fata organelor #e control* intoc'ire situatii financiare se'estriale si anuale. Laguna Expert este o co'panie tanara* in plina ascensiune* care a reusit sa se i'puna pe o piata in continua continua sc+i'&are #atorita #atorita ec+ipei sale co'puse #in #in profesionisti profesionisti cu experienta. Ec+ipa este intregita #e tineri specializati in #o'eniul financiar,conta&il* financiar,conta&il* gata orican# sa va ofere servicii #e calitate a#aptate nevoilor co'paniilor #e pe piata. Clientii provin #in cele 'ai variate #o'enii #e activitate* avan# #iferite volu'e #e activitate. stfel* stfel* LagunaExpert S.R.L. a acu'ulat o experienta vasta si #iversificata care o reco'an#a. Societatea co'ercial6 co'ercial6 LagunaExpert LagunaExpert S.R.L. a fost 7nregistrat6 7n Registrul Registrul Co'er8ului su& nr. " 429-3:391--4 429-3:391--4 #in 1(.2:.!22( confor' Certficatului #e ;n'atriculare e'is #e Ca'era #e Co'er8
ficiul Registrului Co'er8ului5. Co'er8ului5. Ea a fost 7nregistrat6 la Ministerul inan8elor cu nr. :9(%21 la #ata #e !%92:9!22(* av?n# co#ul #e +/00*1 confor' Certificatului #e ;nregistrare iscal6 e'is #e 7nregistrare fiscal6 R +/00*1 Ministerul inan8elor 5.Societatea func8ioneaz6 func8ioneaz6 confor' statutului statutului s6u* autentificat la #ata #e !3.2-.!22(. !3.2-.!22(. Se#iul social al fir'ei este 7n =ucure
Motivare
Mt!&at de %u""e% Societatea LagunaExpert consi#era c6 afacerile afacerile #e succes sunt construite și 7ntre ținute #e c6tre activ activit6 it6țile ile care care genere genereaz6 az6 venitu venituri. ri. Misi Misiun unea ea soci societ etat atii ii este este #e a per' per'it itee clie client ntil ilor or sa se concen concentre treze ze asupra asupra acestor acestor activi activit6 t6ți oferin oferin#u #u,le ,le un #epart #eparta'e a'ent nt #e servi servicii cii co'ple co'plete te #e conta&ilitate externalizate care se va ocupe #e toate sarcinile #e zi cu zi conta&ile pentru raportarea lunar6* tri'estrial6 și anual6.
Mt!&at de per%ane LagunaExp LagunaExpert ert are o ec+ip6 ec+ip6 #e profesio profesioni ni ști in in conta&i conta&ilitat litatee pentru pentru fiecare fiecare client* client* inclusiv inclusiv un conta&il #e zi cu zi* un un specialist 7n softAare,ul softAare,ul #e conta&ilitate* conta&ilitate* precu' și un controller. controller. Clientii se #ezvolta rapi# pentru ca &eneficiaza #e relatii pro#uctive cu ec+ipa lor #e experti si care sunt accesi&ile prin e,'ail* c+at online* online* si telefon pentru pentru a pri'i pri'i infor'a ții* r6spun#e r6spun#e la 7ntre&6ri* 7ntre&6ri* și s6 ai&6 gri6 #e toate pro&le'ele urgente care apar 7n cursul zilei #e lucru.
Mt!&at de ne&!e Proprieta Proprietarii rii #e afaceri afaceri au nevoie nevoie #e #e #ate #ate 7n 7n ti'p ti'p util și exacte* exacte* 7n scopul scopul #e a lua #ecizii #ecizii 7n 7n cunoștinț6 #e cauz6 in afaceri afaceri.. LagunaEx LagunaExpert pert a #ezvolt #ezvoltat at și procese procese stan#ar# stan#ar#izate izate și proce#u proce#uri ri pentru a capta activitatea #e afaceri și a creat rapoarte care ofer6 clienților noștri aceste #ate necesare. >#at6 #eter'inat tipul și frecvența #e rapoarte necesare necesare pentru un client* client* LagunaExpert LagunaExpert ofer6 aceste rapoarte la ti'p* #e fiecare #at6. Activitate
Cnta'!(!tate pr!mara !nt"m!ta de LagunaExpert, $!rma $ !rma de "nta'!(!tate Bu"ure%t! Bintoc'ire registru #e casa* nota intrare receptie Burnale cu'parari* vanzari* &onuri #e consu' etc.
Cnta'!(!tate $!nan"!ara %! de ge%t!une !nt"m!ta de LagunaExpert, $!rma de "nta'!(!tate Bu"ure%t! Binregistrarea cronologica cronologica a #ocu'entelor pri'are in articole conta&ile Bsta&ilirea )0 #e plata9ra'&ursat Bintoc'irea registrului registrului urnal si a &alantei #e verificare lunare Bsta&ilirea o&ligatiilor o&ligatiilor #e plata lunare si tri'estriale* intoc'irea #ocu'entelor pentru plata
acestora Bintoc'irea si #epunerea #eclaratiilor privin# taxele si i'pozitele Bintoc'irea si #epunerea &ilantului conta&il B#eclaratii , intoc'ire si #epunere etc Cn%u(tanta $!nan"!ar $!%"a(a a"rdata de LagunaExpert, $!rma de "nta'!(!tate Bu"ure%t! Breprezentarea in relatiile cu organele #e control ale Ministerului inantelor Pu&lice si ale I)M Banaliza fluxurilor financiare si cas+,floA Bintoc'irea &ugetului #e venituri si c+eltuieli Banaliza capitalurilor si a i'o&ilizarilor Bi'pozitul pe venitul glo&al si9sau pe profit Binfor'are continua prin fax* e,'ail* telefon Bconsultanta su& for'a #e verificari cu caracter fiscal pentru a sta&ili 7n ce 'asura calcularea si varsarea i'pozitelor taxa pe valoarea a#augata* i'pozit pe profit* i'pozit pe veniturile nerezi#entilor* i'pozit pe venit pentru care exista o&ligatia #e calcul* retinere si virare5 s,a efectuat corect si #aca preve#erile legislatiei fiscale au fost respectate 7n 'o# riguros Bi#entificarea si aplicarea facilitatilor fiscale prevazute #e legislatia 7n vigoare Bconsultanta fiscala la pro&le'ele relative la proce#ura fiscala Bfurnizarea operativa a celor 'ai recente 'o#ificari ale actelor nor'ative cu caracter fiscal* precu' si a posi&ilitatilor #e valorificare a acestor infor'atii si #e a#aptare la sc+i'&arile legislative intervenite Basistenta la intoc'irea #eclaratiilor #e i'pozite si taxe Bi#entificarea politicilor conta&ile si fiscale cele 'ai a#ecvate Bstu#ii si analize privin# oportunitatile create #e legislatia fiscala si conta&ila Bconsultanta privin# regle'entarile pentru activitatile #e i'port si export Bparticiparea la re#actarea contestatiilor sau a altor #ocu'ente co'unicate organelor fiscale Bconsultanta privin# 'o#ul #e intoc'ire a raportarilor se'estriale si anuale si certificarea acestora etc Cn%u(tanta %! a%!%tenta manager!a(a a"rdata de LagunaExpert, $!rma de "nta'!(!tate Bu"ure%t! Bprivin# organizarea #eparta'entului financiar conta&il Borganizarea si con#ucerea societatii organigra'e* structuri5 Banaliza si organizarea fluxului infor'ational co'unicarea intre #eparta'ente5 Bservicii #e recrutare si selectie forta #e 'unca Bacor#area #e consultanta si consiliere in orice alta pro&le'a #e natura uri#ica in care este i'plicata societatea #u'neavoastra. Breprezentarea societatii in fata instantelor u#ecatoresti si a institutiilor statului* pro'ovarea cailor #e atac* #efinitivarea si investirea cu for'ula executorie a sentintelor.
A(te %!tuat!! $!nan"!are !nt"m!te de LagunaExpert, $!rma de "nta'!(!tate Bu"ure%t! Bintoc'ire #osare cre#ite* #osare leasing Bo&tinere certificate fiscale* certificate constatatoare Befectuarea #e punctae cu a#'inistratia financiara Balte raportari la cerere etc Progra'ul #e gestiune utilizat #e S.C. LagunaExpert S.R.L. este CONTAFREE. ;n 'o'entul intro#ucerii #atelor #in#ocu'entele pri'are 7n 'ac+ete* progra'ul genereaz6 auto'at 7nregistr6rile conta&ile aferente*acestea put?n# fi vizualizate i'e#iat. Mo#ulul principal CONTAFREE ofer6 ur'atoarele facilitate #e gestionare@ 1. Evi#enta conta&ila !.Stocuri 3.urnizori
+.CALENDARUL PREG2TIRII 3 4URNALUL DE PRACTIC2 STUDENT PRACTICANT# $ragne n#reea 0alentina INSTITU5IA PARTENER2 DE PRACTIC2# S.C. LagunaExpert S.R.L. TUTORE# Cristina Ciucu PERIOADA STAGIULUI# 1!.2:.!214,32.2:.!214 DATA -+.16.+1-7
INTER)ALUL ORAR -1#18-7#1
DESCRIEREA ACTI)ITATII
In pri'ele #oua zile #in stagiul #e practica la S.C. LagunaExpert S.R.L. 'i s,a prezentat institutia si
DOCUMENTE CONSULTATE SAU ELABORATE $ocu'ente consultate@acturi #e venituri* facturi #e c+eltuieli* Extrase #e cont* &onuri P>S.
-.16.+1-7
-7.16.+1-7
-6.16.+1-7
-*.16.+1-7
-+#118-*#11
9#118-6#11
-1#118-7#11
-1#118-*#11
-9.16.+1-7
--#118-0#11
+1.16.+1-7
-+#118-/#11
+-.16.+1-7
-+#118-0#11
structura acesteia organizata pe #eparta'ente* a' facut cunostinta cu angaatii si 'i s,a a#us la cunostinta functia si rolul fiecaruia in aceasta societate. ' o&servant cateva #intre activitatile #e &aza ale fiecarui angaat. Persoanele care #etin functii #e con#ucere #ispun #e &irouri in#ivi#uale. ;n ur'6toarele #ou6 zile a' efectuat practica in ca#rul =iroului #e conta&ilitate, serviciul #e pri'ire a 'arfii si casierie a unitatii* a' 7nv68at s6 7ntoc'esc note #e intrare,recep8ie a 'arfii )REE. ' 7nv68at cu' s6 creez un client* furnizor cu' s6 lucrez cu facturile #e venituri si c+eltuieli. ' participat la ela&orarea &ugetului la nivelul fir'ei. ;n ur'6toarele #ou6 zile a' 7ntoc'it situatia privin# activele si #atoriile fir'ei* #ate pe care le,a' prelucrat 'ai apoi in progra'ul C>)REE.
$ocu'ente ela&orate# IR,uri* #ispozi8ii #e casierie#ispozi8ii #e plat6
$ocu'ente ela&orate@ facturi #e c+eltuieli ale fir'ei* &onurile #e la cas6
$ocu'ente ela&orate@ facturi #e venituri* creante clienti si #atorii lucrate 7n C>)REE. ' ela&orat planul #e venituri pentru luna in curs.
$ocu'ente ela&orate@ Exersarea ela&orarii &ilantului conta&il partial pentru a castiga cunostinte pe &aza practicii.
++.16.+1-7
+.16.+1-7
+*.16.61-7
+0.16.+1-7
-1#118-7#11
-1#18-6#1
-1#18-*#1
--#118-6#11
+/.16.+1-7
--#18-7#1
+9.16.+1-7
-+#118-*#11
1.16.+1-7
-1#118-*#11
In aceasta zi a' participat la retragerea #e nu'erar #in contul &ancii* i'preuna cu o persoana autorizata* 'ai apoi a' ac+izitionat cateva 'ateriale necesare fir'ei si a' tinut evi#enta acestora in conturile #e c+eltuieli prin #ocu'entele ustificative. In ca#rul #eparta'entului #e conta&ilitate 'i s,a aratat cu' se opereaza cu #econtul #e c+eltuieli si ce #ocu'ente sunt necesare. In aceasta zi a' avut responsa&ilitatea #e a intro#uce in progra'ul conta&il or#ine #e sc+i'& valutar* &ilete la or#in* #ispozitii #e plata* #ispozitii #e incasare. In aceasta zi a' intoc'it situatiile privin# fon#urile alocate pentru efectuarea #e cursuri #e perfectionare ale angaatilor. In aceasta zi a' inregistrat in conta&ilitate platile unor furnizori #e 'ateriale* prestari #e servicii si consu'ul #e 'ateriale. In aceasta zi 'i s,a aratat cu' se intoc'este D$eclaratia 122 privin# contri&utiile angaatilor si angaatorului care se #epune lunar la #'inistratia inantelor Pu&lice. In aceasta zi 'i,a' #esfasurat activitatea in $eparta'entul #e Resurse F'ane al S.C. LagunaExpert S.R.L. un#e 'i s,a prezentat situatia personalului* principiile #upa care sunt alesi noii angaati* nivelul 'ini' #e cunostinte. oarte interesanta a fost si #iscutia pe &aza celor 'ai #ese greseli gasite in C0,uri si ',au invatat cu' sa 'a feresc #e ele. La
$ocu'ente ela&orate# Extrase #e cont* or#ine #e plata* or#ine #e sc+i'& valutar*&ilete la or#in* #ispozitii #e plata* #ispozitii #e incasare , intro#ucere 7n C>)REE. $ocu'ente ela&orate@ $econtul #e c+eltuieli, c+itantele aferente #econtului si prelucrarea #atelor in C>)REE. $ocu'ente ela&orate@ >r#ine #e sc+i'& valutar*&ilete la or#in* #ispozitii #e plata* #ispozitii #e incasare / intro#ucere in progra'ul conta&il. $ocu'ente ela&orate@ Prelucrarea su'elor #in facturile alerente cursurilor #e perfectionare in progra'ul conta&il. $ocu'ente ela&orate@ Prelucrarea facturilor si intro#ucerea c+eltuielilor in C>)REE.
$ocu'ente ela&orate@ $eclaratia 122 $ocu'ente ela&orate @ Re#actarea unui C0 cu experienta in #o'eniul conta&il si intro#ucerea in &aza #e #ate a noilor angaati.
sfarsitul zilei 'i s,a intoc'it a#everinta care atesta ca a' efectuat stagiul #e practica in aceasta unitate.
. Mngra$!e "nta'!(a Denum!rea %"!et:;!!@ S.C. $istri'o#a S.R.L., persoana uri#ic6 Sed!u( %"!a( a( %"!et:;!! este 7n =ucuresti* str. ra8iei *nr. :* co# postal :3G342* telefon@ 2429!%4943(9(--* fax@ 2429!%4943(9(--* e,'ail@ #istri'o#aHa+oo.co'. Frma
Stru"tura !erar=!": a S.C. D!%tr!mda S.R.L.
Director General
Tehnic
Aproviziona Administrat re iv
Producție
Resurse ontabilitat Marketing Umane e
Depozit Transportur Achiziții materii i prime
Depozit produse fnite
Planifcare Distribuție producție
Mngra$!a "nta'!(: pe (una APRILIE +1-7 1. J se +ot6r6
$econt6ri cu asociații și acționari privin# capitalul 9P K $* 4:% * 42222
4:% 42222 !1! !:222 :1!1 1:222 3. 0irarea capitalului su&scris nev6rsat la su&scris v6rsat , Capital su&scris nev6rsat P* ,* $ 1211* 42222 ,
Capital su&scris v6rsat PKC 121! * 42222
1211 121! 42222 4. Se ac+izi8ioneaz6 '6rfuri 7n valoare #e 3222 lei K )0 aferent #e la Sc as+ion ). SRL pe &az6 #e factur6. , urnizori P* K* C* 421 * 3:G2 , M6rfuri * K *$* 3G1 * 3222 , )0 #e#ucti&il * K* $ 44!% * :G2
421 3:G2 3G1 3222 44!% :G2 :. Se 7nregistreaz6 c+eltuielile poEC) S pe &az6 #e viz #e expe#iere 7n valoare #e 1222 leiK )0 aferent. , M6rfuri * K* $* 3G1 1222 , urnizori , facturi nesosite* P* K* C* 11-2 , )0 neexigi&il6* 9P* K* $* 44!( 1-2 42( 11-2 3G1 1222 44!( 1-2 11. c+itarea contravaloarea facturii R>M)ELEC>M prin vira'ent &ancar , =anca 7n lei* * ,* :1!1* C* 1G, urnizori* P* ,* $* 421* $* 1G421 :1!1 1G1!. Se ri#ic6 o su'6 #e !222 lei #in #isponi&ilul #e la &anc6
:(1 :1!1 !222 &5 #epunerea su'ei 7n cas6 ,0ira'ente interne* * , * C* :(1 !222 ,Casa 7n lei* * K* $* :311 !222 :311:(1 !222 13. Pri'irea facturii #e la C>EC) S urnizori ,facturi nesosite* P* ,* $* 42( 11-2 ,urnizori* P* K* C* 421 11-2 42( 421 11-2 14. Conco'itent se 7nregistreaz6 )0 #e#ucti&il6 aferent facturii pri'ite@ , )0 neexigi&il6* 9P* ,* C* 44!( 1-2 , )0 #e#ucti&il6 * K* $* 44!% 1-2 44!% 44!( 1-2 1:. Se 7ntoc'eEC) prin vira'ent &ancar@ , =anca 7n lei* * ,* :1!1* C* 3:G2 , urnizori* P* ,* $* 421* $* 3:G2 421 :1!1 3:G2 1G. Se ac+izi8ioneaz6 'aterii pri'e pe &az6 #e factur6 7n valoare #e :22 lei ,Materii pri'e * K * $* 321 * :22 lei. ,)0 #e#ucti&il * 44!% * K* $ * -: lei. ,urnizori P * 421* K * C * :-: lei. 421 :-: 321
:22
44!%
-:
1(. Se #au 7n consu' 'ateriile pri'e 9uleiuri existent pe stoc pe &aza &onului #e consu'. , Materii pri'e* * ,* C* 321 :22 , C+eltuleli privin# 'ateriile pri'e* * K* $* %21 :22 %21 321 :22 1-. ;nc+i#erea veniturilor@ , 0enituri #in prestarea serviciilor* P* ,* $* G24 3222 , 0enituri #in v?nzarea '6rfurilor P* ,* $* G2G !222 , Rezultatul exerci8iului 9P* K* $* 1!1 :222 1!1 :222 G24 3222 G2: !222 !2. ;nc+i#erea c+eltuielilor ,C+eltuieli postale
, C+eltuieli cu salariile personalului * ,* C %41 * G:22 , C+eltuleli privin# 'ateriile pri'e* * ,* C* %21 :22 , Rezultatul exerci8iului 9P* ,* $* 1!1 121:2 1!1 121:2 %21 :22 %2G !222 %!% 1:2 %41 G:22 !1. Regularizarea )0 ,)0 #e#ucti&il * , * C* 44!% ((4 , )0 colectat P * , * $* 44!G -:2 , )0 plata P* K* C* 44!3 %%% 44!G
-:2 44!% ((4 44!3 %% ++. c+itarea )0 prin vira'ent &ancar , )0 plata P* ,* $* 44!3 %% , =anca 7n lei* * ,* C :1!1 %% 44!3:1!1 %%
De%"=!derea T8ur!(r $
Si2 R#42222 Rc42222 )S$42222 )SC42222
R#42222
$ !1! C Si2 R#!:222 Rc2 )S$!:222 )SC2
S$42222 SC42222
)SC4222 )S$42222 2
S$!:222
$ Si2 R#1:222 !3(2
4:%
:1!1
C
C
RcG:22 !222
3:G2 14: )SC1331 )S$1G3(2 :
$
$ R$2 )S$2
1211 C Si2 Rc42222
121! C Si2 Rc42222 )SC4222 2 SC4222 2
$ Si2 R#4222
3G1
C
Rc!222
)S$4222 )SC!222 S$!222
S$42%: $
421 C Si2 R#1GRc3:G2 3:G2 1G11-2 :-: )S$3G4- )SC::34 SC 1G(:
$ 44!% C Si2 R#:G2 Rc((4 !1-2 -: )S$((4 )SC((4
44!G C Si2 R#-:2 Rc3(2 :G2 )S$-:2 )SC-:2
$ 4111 C Si2 R#!3(2 Rc!3(2 3:G2 )S$:-:2 )SC!3(2 S$3:G2
$
$ %2G C Si2 R#!222 Rc!222 )S$!222 )SC!222
$ Si2 R#1:2 )S$1:2
%!%
$ Si2 R#1-2
44!(
)S$1-2
C
Rc1:2 )SC1:2
C
Rc1-2 )SC1-2
R#!222
G2G C Si2 Rc!222
$
)S$!222 )SC!222
$
42( C Si2 R#11-2 Rc11-2 )S$11-2 )SC11-2
$ Si2 R#:22 )S$:22
$ %41 C Si2 R#G:22 RcG:22 )S$G:22 )SCG:22
$
321
C
Rc:22 )SC:22
%21 C Si2 R#:22 Rc:22 )S$:22 )SC:22
$
G24 C Si2 R#3222 R#3222 )S$3222 )SC3222
$ Si2 R#!222
$ 1!1 C Si2 R#121:2 RC:222 )S$121:2 )SC:222 S$:1:2
$ Si2 R#%% )S$%%
)S$!222 S$!222
:311
C
Rc2 )SC2
44!3 C Rc%% )SC%%
$ :(1 C Si2 R#!222 Rc!222 )S$!222 )SC!222
Ba(anța de &er!$!"are (a - apr!(!e +1-7 S" D!%tr!mda SRL !imbol cont
Denumirea contului
Rula" D
#$## #$#'
apital subscris nev%rsat apital subscris v%rsat
!olduri fnale
Total sume
D
&$$$ $
&$$$ $
$
D
&$$$ $
&$$$ $
&$$$ $
$
&$$$ $
*$$$
#$#* $
*$$$
*#*$
$
'*$$ $
Rezultatul e(erci)iului
#$#* $
'#'
l%dire
'*$$ $
$
'*$$ $
+$#
Materii prime
*$$
*$$
*$$
*$$
+,#
M%r-uri
&$$$
'$$$
&$$$
'$$$
#'#
&$$ $$
'$$$ #,0 *
&$#
.urnizori
+,&/
**+&
+,&/
**+&
&$0
.urnizori1-acuri nesosite
##/$
##/$
##/$
##/$
&###
lien)i
*/*$
'+0$
*/*$
'+0$
&&'+
T2A de recuperat
33
33
33
33
&&'3
T2A deductibil%
00&
00&
00&
00&
&&',
T2A colectat%
/*$
/*$
/*$
/*$
&&'0
T2A nee(igibil%
#/$
#/$
#/$
#/$
Dec cu asocia)i privind capitalul
&$$$ $
&$$$ $
&$$$ $
&$$$ $
*#'#
4anca 5n lei
#,+0 $
#++# *
#,+0 $
#++# *
&$3*
*+##
asa 5n lei
'$$$
'$$$
$
'$$$
&*3
+*,$
*0#
2iramente interne
'$$$
'$$$
'$$$
'$$$
3$#
helt privind materii prime
*$$
*$$
*$$
*$$
3$,
helt privind m%r-urile
'$$$
'$$$
'$$$
'$$$
3'3
helt po6tale 6i ta(e de telecom
#*$
#*$
#*$
#*$
3&#
helt privind salariile datorate
,*$$
,*$$
,*$$
,*$$
,$&
2enituri din servicii prestate
+$$$
+$$$
+$$$
+$$$
,$,
2enituri din v7nzarea m%r-urilor
'$$$
'$$$
'$$$
'$$$
1691
1691
1691
1691
417
417
59
59
59
59
85
85
Total
7. Stud!u de "a Taxa pe &a(are adaugata )axa pe valoarea a#6ugat6 este un i'pozit care a fost a#optat 7ncep?n# cu 1 ianuarie 1-G2 #e c6tre 86rile Co'unit68ii Europene* #ar
a &unurilor
ROLUL T)A Politica fiscal6 a statului este ela&orat6 7n ur'a unui proces #eose&it #e co'plex* care ur'6re
NOUA REGLEMENTARE T)A Legea privin# taxa pe valoare a#6ugat6 pu&licat6 la 1 iunie !22! 7n Monitorul >ficial nr. 3G1 121.2%.!22! 7nca#reaz6 aceast6 tax6 7n cuprinsul fiscalit68ii ro'?ne
,opera8iuni scutite #e taxa pe valoarea a#6ugat6 cu #rept #e #e#ucere* pentru care furnizorii sau prestatorii au #reptul #e #e#ucere a taxei pe valoarea a#6ugat6 aferente &unurilor sau serviciilor ac+izi8ionate* #estinate realiz6rii opera8iunilor i'poza&ile ,opera8iuni scutite #e taxa pe valoarea a#6ugat6 f6r6 #rept #e #e#ucere* pentru care furnizorii sau prestatorii nu au #reptul la #e#ucerea taxei pe valoarea a#6ugat6 aferente &unurilor sau serviciilor ac+izi8ionate* #estinate realiz6rii opera8iunilor respective ,opera8iuni #e i'port scutite #e taxa pe valoarea a#6ugat6. >pera8iunile scutite #e taxa pe valoarea a#6ugat6 sunt regle'entate expres prin lege
Ex!g!'!(!tatea e s t e u n e l e ' e n t # e o s e & i t # e i ' p o r t a n t a l t a x e i p e v a l o a r e a#6ugat6* 7n func8ie #e care se #eter'in6 'o'entul 7n care ia na
le gi i* la un 'o 'e nt #a t* s6 so li ci te ta xa pe va lo ar ea a#6ugat6 #e la pl6titorii taxei* c+iar #ac6 plata acesteia este sta&ilit6 prin lege la o alt6#at6. Intro#ucerea taxei pe valoare a#augat6 a fost prece#at6 aproape 7n totalitate #esu&ven8iile pe car e sta tul le pl 6te a pe ntru pro#usele ali 'e ntare* en ergie te r' ic 6
# !
legate* 7npri'ul r?n#* #e trecerea * #e la sta&ilirea i'pozitului su& f o r ' a #iferen8ei #e pre8* la cote procentuale aplicate asupra pre8ului sau tarifului &unurilor
! 2 2 2 * c ? n # c o t a stan#ar# a fost sta&ilit6 la 1-* iar cea re#us6 a fost eli'inat6.La 1 iuni e !22! a i ntrat 7n vigoare legea 34:9!22! privin # ta xa pe valoar e a#6ugat6 prin care s,a intro#us no8iunea #e persoan6 i'poza&il6.La 1 ianuarie !224 a fost eli'inat6 scutirea #e tva far6 #rept #e #e#ucere
Regulile referitoare la taxa pe valoarea a#6ugat6 sunt sta&ilite #e legea nr. 3:49!22! #in Monitorul >ficial 3G1 #in 1 iunie !22!. In sfera #e aplicare a taxei pe valoarea a#6ugat6 intra opera8iunile care 7n#eplinesc 7n 'o# cu'ulativ ur'6toarele con#i8ii@ •
s6 constituie o livrare #e &unuri* o prestare #e servicii efectuat6 cu plat6 sau o opera8iune asi'ilat6 acestora
•
s6 fie efectuate #e persoane i'poza&ile*
Prin persoan6 i'poza&il6 se 7n8elege orice persoan6* in#iferent #e statutul s6u uri#ic* care efectueaz6 #e o 'anier6 in#epen#ent6 activit68i econo'ice* oricare ar fi scopul
acestor activit68i percep taxe* re#even8e* cotiza8ii sau onorarii. =unurile la care se aplica taxa pe valoare a#augata sunt @
&unurile 'o&ile corporale* cu' sunt@ 'ateriile pri'e* 'aterialele* o&iectele #e inventar* 'iloacele fixe care pot fi #eta
&unurile i'o&ile* cu' sunt@ locuin8ele* construc8iile in#ustriale* co'erciale* agricole sau cele #estinate pentru alte activit68i* terenurile agricole* terenurile pentru construc8ii
&unurile #e natur6 'o&il6 care nu pot fi #eta
energia electric6
Prin livrare #e &unuri se intelege transferul #reptului #e proprietate asupra &unurilor #etinute #e proprietar catre &eneficiar* #irect sau prin persoanele care actioneaza in nu'ele acestora . Livrarile #e &unuri se refera la@
v?nzarea #e &unuri cu plata 7n rate
trecerea 7n #o'eniul pu&lic a unor &unuri #in patri'oniul persoanelor i'poza&ile* 7n con#i8iile prev6zute #e legisla8ia referitoare la proprietatea pu&lic6
transferul #reptului #e proprietate asupra &unurilor 7n ur'a execut6rii silite. preluarea #e c6tre persoane i'poza&ile a &unurilor ac+izi8ionate sau fa&ricate #e c6tre acestea pentru a fi utilizate 7n scopuri care nu au leg6tur6 cu activitatea econo'ic6 #esf6
•
orice 'unc6 fizic6 sau intelectual6
•
lucr6ri #e construc8ii,'onta
•
transport #e persoane
•
servicii #e po
•
7nc+irierea* aren#area
•
opera8iuni #e inter'e#iere sau #e co'ision
•
repara8ii #e orice natur6
•
cesiuni
•
servicii #e pu&licitate
•
opera8iuni &ancare* financiare* #e asigurare
•
•
'an#atarea
•
asigurarea sau ce#area unei clientele* exclusivitatea asupra unei v?nz6ri sau cu'p6r6ri
•
angaa'entul #e a nu exercita o activitate econo'ic6 sau un #rept #intre cesiuni
•
a'enaarea #e spa8ii #e parcare* #e #epozitare
•
activit68ile +oteliere
•
asigurarea accesului la re8elele #e co'unica8ii
•
au#itorilor* exper8ilor conta&ili* &irourilor #e stu#ii
•
In sfera taxei pe valoarea a#augata intra &unurile intro#use in tara #irect sau prin inter'e#iari autorizati #e catre orice persoana fizica sau uri#ica* in con#itiile prevazute #e Regula'entul 0a'al. )axa pe valoarea a#augata #atorata &ugetului #e stat se plateste #e catre@
persoanele i'poza&ile 7nregistrate ca pl6titori #e tax6 pe valoarea a#6ugat6* pentru opera8iuni taxa&ile
titularii opera8iunilor #e i'port #e &unuri efectuat #irect* prin co'isionari sau ter8e persoane uri#ice care ac8ioneaz6 7n nu'ele
i'port* in#iferent #ac6 sunt sau nu 7nregistra8i ca pl6titori #e tax6 pe valoarea a#6ugat6 la organele fiscale* cu excep8ia i'porturilor scutite
persoanele fizice* pentru &unurile intro#use 7n 8ar6 potrivit regula'entului va'al aplica&il acestora
persoanele uri#ice sau persoanele fizice cu se#iul ori cu #o'iciliul sta&il 7n Ro'?nia* &eneficiare ale prest6rilor #e servicii ;n situa8ia 7n care persoana care realizeaz6 opera8iuni taxa&ile nu are se#iul sau #o'iciliul sta&il 7n Ro'?nia* aceasta este o&ligat6 s6 #ese'neze un reprezentant fiscal #o'iciliat 7n Ro'?nia* care se angaeaz6 s6 7n#eplineasc6 o&liga8iile ce 7i revin confor' preve#erilor legii 3:49!22! privin# taxa pe valoarea a#augata. Se exonereaza de la plata taxei pe valoarea a#augata livrarile #e &unuri cat si prestarile #e
servicii care sunt efectuate #e organizatii si unitati #e interes national* 'entionate #e lege@ spitalizarea* 7ngriirile 'e#icale* inclusiv veterinare*
•
legate #e acestea* #esf6
•
#entari* precu'
prest6rile #e 7ngriire
•
livr6rile #e organe* #e s?nge
•
activitatea #e 7nv686'?nt #esf6
•
prest6rile #e servicii
•
prest6rile #e servicii
•
serviciile ce au str?ns6 leg6tur6 cu practicarea sportului sau a e#uca8iei fizice prestate #e organiza8ii f6r6 scop patri'onial 7n &eneficiul persoanelor care practic6 sportul sau e#uca8ia fizic6
•
realizarea
•
v?nzarea #e fil'e sau licen8e #e fil'e #estinate #ifuz6rii prin televiziune* cu excep8ia celor #e pu&licitate
•
transportul &olnavilor sau r6ni8ilor cu ve+icule special a'enaate
•
activit68ile #e cercetare,#ezvoltare
•
livr6rile #e &unuri
•
gestiunea fon#urilor co'une #e plasa'ent
•
opera8iuni &ancare
•
opera8iunile #e asigurare
•
activit68ile #e organizare
•
livr6rile #e &unuri
•
lucr6rile #e construc8ii* a'ena6ri* repara8ii
•
7ncas6rile #in taxele #e intrare la castele* 'uzee* t?rguri
•
e#itarea* tip6rirea
•
•
livr6rile #e proteze #e orice fel* accesorii ale acestora* precu' r
•
valorificarea o&iectelor
•
transferul #reptului #e proprietate al &unurilor c6tre gen8ia #e 0alorificare a ctivelor =ancare* ca efect al #6rii 7n plat6 pentru stingerea o&liga8iei #e plat6 a #e&itorului
•
&unurile i'portate #estinate co'ercializ6rii 7n regi' #ut,free* precu'
•
&unurile intro#use 7n 8ar6 #e c6l6tori sau #e alte persoane fizice cu #o'iciliul 7n 8ar6 ori 7n str6in6tate* 7n con#i8iile
•
repara8iile
•
i'portul #e &unuri a c6ror livrare este scutit6 #e taxa pe valoarea a#6ugat6 7n interiorul 86rii.
•
licen8e #e fil'e
•
i'portul #e &unuri pri'ite 7n 'o# gratuit cu titlu #e autoare sau #ona8ii #estinate unor scopuri cu caracter u'anitar* social* filantropic* religios* #e ap6rare a s6n6t68ii* cultural* artistic* e#ucativ*
'onu'entelor istorice
i'portul ur'6toarelor &unuri@ 'ostrele f6r6 valoare co'ercial6* 'aterialele pu&licitare
•
exportul #e &unuri* transportul
•
transportul interna8ional #e persoane 7n
•
transportul #e 'arf6
•
trecerea 'iloacelor #e transport #e '6rfuri
•
transportul* prest6rile #e servicii accesorii transportului* precu'
•
livr6rile #e &unuri #estinate utiliz6rii pe nave
•
prest6rile #e servicii efectuate 7n aeroporturi aferente aeronavelor 7n trafic interna8ional* precu'
•
repara8iile la 'iloacele #e transport contractate cu &eneficiari #in str6in6tate
•
alte prest6ri #e servicii efectuate #e persoane i'poza&ile cu se#iul 7n Ro'?nia* contractate cu &eneficiari #in str6in6tate
•
prest6rile #e servicii pentru navele aflate 7n proprietatea co'paniilor #e naviga8ie care 7
•
livr6rile #e &unuri
•
&unurile cu'p6rate #in expozi8iile organizate 7n Ro'?nia* precu'
•
livr6rile #e &unuri
•
construc8ia* extin#erea* rea&ilitarea
•
livr6rile #e utilae* ec+ipa'ente
•
livr6rile #e utilae* ec+ipa'ente topeniO Faptul generator o&ligatia5 al taxei pe valoarea a#6ugat6 ia na
efectu6rii livr6rii #e &unuri
#ata 7nregistr6rii #eclara8iei va'ale* 7n cazul &unurilor plasate 7n regi' #e i'port
#ata pri'irii facturii externe pentru serviciile contractate #e persoane i'poza&ile #in Ro'?nia cu prestatori cu se#iul sau #o'iciliul 7n str6in6tate* pentru care locul prest6rii se consi#er6 a fi 7n Ro'?nia
#ata pl68ii prestatorului extern* 7n cazul pl68ilor efectuate f6r6 factur6 pentru serviciile contractate #e persoane i'poza&ile #in Ro'?nia cu prestatori cu se#iul sau #o'iciliul 7n str6in6tate* pentru care locul prest6rii se consi#er6 a fi 7n Ro'?nia
#ata la care &unurile aflate 7ntr,un regi' va'al suspensiv sunt plasate 7n regi' #e i'port
#ata sta&ilirii #e&itului pe &az6 #e factur6 pentru prest6rile #e servicii care #au loc la #econt6ri sau pl68i succesive* acestea fiin# consi#erate c6 au fost efectuate 7n 'o'entul expir6rii perioa#elor aferente acestor #econt6ri sau pl68i
#ata e'iterii #ocu'entelor 7n care se conse'neaz6 preluarea #e c6tre persoane i'poza&ile a unor &unuri ac+izi8ionate sau fa&ricate #e c6tre acestea pentru a fi utilizate 7n scopuri care nu au leg6tur6 cu activitatea econo'ic6 #esf6
ter'enele #e plat6 a ratelor prev6zute 7n contracte pentru opera8iunile #e leasing.
Exigibilitatea este #reptul organului fiscal #e a pretin#e pl6titorului #e tax6 pe valoarea
a#6ugat6* la o anu'it6 #at6* plata taxei #atorate &ugetului #e stat. Exigi&ilitatea ia na
a> factura fiscal6 este e'is6 7naintea efectu6rii livr6rii &unurilor sau prest6rii serviciilor '> contravaloarea &unurilor sau a serviciilor se 7ncaseaz6 7naintea efectu6rii livr6rii &unurilor sau prest6rii serviciilor
"> se 7ncaseaz6 avansuri* cu excep8ia avansurilor acor#ate pentru@ plata i'porturilor
+. realizarea pro#uc8iei #estinate exportului . efectuarea #e pl68i 7n contul clientului 7. livr6ri #e &unuri
serviciilor prestate* exclusiv taxa pe valoarea a#augata. =aza #e i'pozitare reprezinta ele'entul principal care auta la calculul taxei pe valoarea a#augata si este #eter'inata #e @ a5 preturile negociate intre vanzator si cu'parator &5tarifele negociate pentru prestari #e servicii
"> co'isionul pentru operatiunile #e inter'e#iere d> preturile #e piata sau in lipsa acestora costurile &unurilor e> valoarea in va'a la care se a#auga taxa va'ala* alte taxe si accizele #atorate pentru &unurile si serviciile #in i'port.
u se cuprin# in &aza #e i'pozitare@ ra&aturile* re'izele si alte re#uceri #e pret acor#ate #e furnizor #irect clientilor in ve#erea sti'ularii vanzarilor penalizarile si su'ele reprezentan# #aune sta&ilite prin +otarare u#ecatoreasca #efinitiva #o&anzile percepute pentru plati cu intarziere a'&alaele care circula intre furnizorii #e 'arfa si clienti fara facturare. ;n Ro'?nia cota standard a taxei pe valoarea adăugată este #e 24%
#rept #e #e#ucere au ur'6toarele obligaţii: •
Cu privire la 7nregistrarea la organele fiscale@
a> la 7nceperea activit68ii* precu'
'> s6 solicite organului fiscal scoaterea #in evi#en86 ca pl6titori #e tax6 pe valoarea a#6ugat6* 7n caz #e 7ncetare a activit68ii* 7n ter'en #e 1: zile #e la #ata actului legal 7n care se conse'neaz6 situa8ia respectiv6. •
Cu privire la 7ntoc'irea #ocu'entelor@
a> s6 conse'neze livr6rile #e &unuri
'> persoanele i'poza&ile pl6titoare #e tax6 pe valoarea a#6ugat6 sunt o&ligate s6 solicite #e la furnizori9prestatori facturi fiscale ori #ocu'ente legal apro&ate
a acestora* iar pentru opera8iunile cu o valoare a taxei pe valoarea a#6ugat6 'ai 'are #e :2 'ilioane lei sunt o&ligate s6 solicite
"> persoanele i'poza&ile 7nregistrate ca pl6titori #e tax6 pe valoarea a#6ugat6 nu au o&liga8ia s6 e'it6 facturi fiscale 7n cazul ur'6toarelor opera8iuni@
-. transport cu taxi'etre* precu'
+. v?nz6ri #e &unuri
. v?nz6ri #e &unuri
d> i'portatorii sunt o&liga8i s6 7ntoc'easc6 #eclara8ia va'al6 #e i'port* #irect sau prin reprezentan8i autoriza8i* s6 #eter'ine &aza #e i'pozitare pentru &unurile i'portate potrivit art. 1-
Cu privire la evi#en8a opera8iunilor@
a> s6 8in6 evi#en8a conta&il6 potrivit legii* astfel 7nc?t s6 poat6 #eter'ina &aza #e i'pozitare
'> s6 asigure con#i8iile necesare pentru e'iterea #ocu'entelor* prelucrarea infor'a8iilor
"> s6 7ntoc'easc6
d> s6 furnizeze organelor fiscale toate ustific6rile necesare 7n ve#erea sta&ilirii opera8iunilor realizate at?t la se#iul principal* c?t
e> s6 conta&ilizeze #istinct veniturile
•
Cu privire la plata taxei pe valoarea a#6ugat6@
a> s6 ac+ite taxa pe valoarea a#6ugat6 #atorat6* potrivit #econtului 7ntoc'it lunar* p?n6 la #ata #e !: a lunii ur'6toare inclusiv
'> s6 ac+ite taxa pe valoarea a#6ugat6* aferent6 &unurilor plasate 7n regi' #e i'port* la organul va'al* cu excep8ia opera8iunilor #e i'port scutite #e taxa pe valoarea a#6ugat6
">s6 ac+ite taxa pe valoarea a#6ugat6 aferent6 opera8iunilor #e leasing* corespunz6tor su'elor
#e &unuri 'ateriale* lucrari si servicii se #eli'iteaza patri'onial su& for'a furnizorilor* efectelor #e platit si avansurilor acor#ate furnizorilor.
Exemp(e# In raport cu o&iectul si sensul operatiilor #e #econtare se efectueaza ur'atoarele tipuri #e inregistrari@
a> provizionarea cu stocuri #e la furnizori pe &aza facturii si notei #e receptie si constatare #e #iferente
421
3…
furnizori
conturi #e stocuri si pro#uctie in curs #e executie 44!% )0,#e#ucti&ila •
421
%2..
furnizori
c+eltuieli cu 'aterii pri'e si 'ateriale si 'arfuri 44!% )0,#e#ucti&ila In a'&ele cazuri inregistrarea se face la pretul #e cu'parare plus c+eltuielile #e transport, aprovizionare pentru stocuri 5* alte c+eltuieli accesorii si )0 platita
'> Lucrarile si serviciile pri'ite #e la furnizori pe &aza facturii se inregistreaza •
421
%2.. si %1..
furnizori
c+eltuieli cu lucrarile si serviciile executate #e terti 44!% )0 #e#ucti&ila Inregistrarile se fac la pretul #e facturare conturile #e c+eltuieli5 si )0 platita
"> in cazul in care pentru lucrarile si serviciile receptionate pana la inc+i#erea exercitiului nu s,au pri'it facturile la valoarea esti'ata* se face inregistrarea •
%2.. si %1..
42( furnizori #e facturi
c+eltuieli cu serviciile executate #e terti
nesosite
44!( )0 neexigi&ila La #esc+i#erea exercitiului ur'ator* inregistrarea se storneaza in negru* ur'an# a se efectua inregistrarea la valoarea inscrisa in factura. )ipuri #e inregistrari 'ai se'nificative privin# decontarile cu clientii a5vanzarea pe cre#it co'ercial a pro#uselor finite* se'ifa&ricatelor* pro#uselor rezi#uale si 'arfurilor* precu' si facturarea lucrarilor executate si serviciilor prestate* la preturile #e vanzare plus )0 colectata 411
clienti
G2…
venituri #in vanzari #e pro#use * 'arfuri * prestari #e servicii
44!G
)0 colectata &5 scoaterea #in patri'oniu a clientilor insolva&ili %:4 pier#eri #in creante
41% clienti incerti 44!G )0 colectata
c5 reactivarea clientilor scosi #in evi#enta 411
clienti
41% clienti incerti 44!G )0 colectata
unctiile conturilor #e )0 intalnite in #iverse operatii atat cu furnizorii cat si cu clientii sunt ur'atoarele@
Cntu( 77+ ?Taxa pe &a(area adaugata de p(ata@ Cu autorul acestui cont se tine evi#enta taxei pe valoarea a#augata #e plata la &ugetul statului. Este un cont #e pasiv. Corespon#entele acestui cont sunt ur'atoarele@ $E=I) 44!3 )0 $E PL) CRE$I) , platile efectuate catre &ugetul ,#iferentele rezultate la finele perioa#ei intre statului reprezentan# taxa pe
taxa pe valoarea a#augata colectata 'ai 'are
valoarea a#augata :1!..5
si taxa pe valoarea a#augata #e#ucti&ila 44!%5
, taxa pe valoarea a#augata #e
, #iferente #in lic+i#area #atoriilor %:(5
recuperat* co'pensata 44!45
Cntu( 77+7@ Taxa pe &a(area adaugata de re"uperat@ Cu autorul acestui cont se tine evi#enta taxei pe valoarea a#augata #e recuperat #e la &ugetul statului. Este un cont #e activ. Corespon#entele acestui cont sunt ur'atoarele@ $E=I)
44!4 )0 $E RECFPER)
CRE$I)
, #iferentele rezultate la sfarsitul , taxa pe valoarea a#augata incasata #a la perioa#ei intre taxa pe valoarea &ugetul statului in &aza cererii #e a#augata 'ai 'ica si taxa pe valoarea ra'&ursare sau taxa pe valoarea a#augata a#augata 'ai 'are 44!%5
#e recuperat co'pensata in perioa#ele ur'atoare cu taxa pe valoarea a#augata #e plata :1!..* 44!35 , #iferentele #in lic+i#area creantelor %:(5
Cntu( 77+*@ Taxa pe &a(area adaugata dedu"tu'!(a@ Cu autorul acestui cont se tine evi#enta taxei pe valoarea a#augata inscrisa in facturile e'ise #e furnizori pentru &unurile* serviciile* si lucrarile ac+izitionate* #e#ucti&ila #in punct #e ve#ere fiscal Este un cont #e activ . La sfarsitul lunii nu prezinta sol#. Corespon#entele acestui cont sunt ur'atoarele@ $E=I) 44!% )0 $E$FC)I=IL CRE$I) , taxa pe valoarea a#augata #e#ucti&ila* , taxa pe valoarea a#augata #e#ucti&ila inscrisa in facturile furnizorilor 4215
co'pensata cu taxa pe valoarea
, taxa pe valoarea a#augata #e#ucti&ila
a#augata colectata 44!G5
ac+tata prin &anca sau #in avansuri #e
,su'ele reprezentan# taxa pe valoarea
trezorerie :1!* 4%15
a#augata #e#ucti&ila ce #epasesc taxa
,taxa pe valoarea a#augata aferenta
pe valoarea a#augata colectata ce
facturilor sosite* #evenita #e#ucti&ila
ur'eaza a se incasa #e la &ugetul
44!(5
statului 44!45 ,prorata #in taxa pe valoarea a#augata #e#ucti&ila* #evenita ne#e#ucti&ila %3:5
Cntu( 77+0 ? Taxa pe &a(area adaugata "(e"tata@ Cu autorul acestui cont se tine evi#enta su'elor #atorate #e unitate &ugetului #e stat* reprezentan# taxa pe valoarea a#augata aferenta vanzarilor #e 'arfuri si &unuri* prestarilor #e servicii si executarilor #e lucrari. Este un cont #e pasiv . La sfarsitul lunii nu prezinta sol# . Corespon#entele acestui cont sunt ur'atoarele@ $E=I) 44!G )0 C>LEC)) CRE$I) , taxa pe valoarea a#augata , taxa pe valoarea a#augata #atorata &ugetului statului
inscrisa in facturile e'ise
44!35
catre clienti sau alte
, su'ele reprezentan# taxa pe
#ocu'ente legale
valoarea a#augata colectata
reprezentan# vanzarile #e
co'pensata cu taxa pe valoarea
'arfuri si &unuri* prestari #e
a#augata #e#ucti&ila 44!%5
servicii si executari #e lucrari
, su'ele reprezentan# taxa pe
411* 4%1* :31* 4!15
valoarea a#augata aferenta
, taxa pe valoarea a#augata
clientilor insolva&ili scosi #in
aferanta lipsurilor i'putate
activ 4115
4!1* 4%15 , taxa pe valoarea a#augata neexigi&ila* #evenita exigi&ila in cursul lunii 44!(5 , taxa pe valoarea a#augta aferenta &unurilor si serviciilor folosite in scop personal sau pre#ate cu titlu gratuit* cea aferenta lpsurior peste nor'ele legale
nei'puta&ile* precu' si cea aferenta &unurilor si servicilor acor#ate salariatilor su& for'a avantaelor in natura %3:5
Cntu( 77+/ ? Taxa pe &a(area adaugata neex!g!'!(a@ Cu autorul acestui cont se tine evi#enta taxei pe valoarea a#augata neexigi&ila rezultata #in vanzarile si cu'pararile #e &unuri* servicii* lucrari efectuate cu plata in rate* precu' si cea inclusa in pretul #e vanzare cu a'anuntul la unitatile co'erciale ce tin evi#enta la acest pret. Este un cont &ifunctional. Sol#ul contului reprezinta tax ape valoarea a#augata neexigi&ila. Corespon#entele acestui cont sunt ur'atoarele@ $E=I) 44!( )0 E$E$FC)I=IL CRE$I) , taxa pe valoarea a#augata aferenta , taxa pe valoarea a#augata aferenta cu'pararilor cu plata in rate 4215
livrarilor #e &unuri* prestarilor #e servicii si
, taxa pe valoarea a#augata aferenta
executarilor #e lucrari cu plata in rate 4115
facturilor nesosite 4215
, taxa pe valoare a#augata aferenta
, taxa pe valoarea a#augata aferenta
'arfurilor intrate in gestiune* in situatia in
'arfurilor van#ute #in unitatile
care evi#enta 'arfurilorse tine la pret cu
co'erciale cu a'anuntul 3G15
a'anuntul 3G15
, taxa pe valoarea a#augata aferenta
, taxa pe valoarea a#augata aferenta
vanzarilor #e &unuri* servicii prestate*
livrarilor #e &unuri* prestarilor #e servicii*
lucrari executate cu plata in rate* #evenita executarilor #e lucrari pentru care nu s,au exigi&ila in cursul lunii 44!G5
intoc'it facturi 4115 , taxa pe valoarea a#augata aferenta cu'pararilor cu plata in rate* precu' si cea aferenta facturilor nesosite* #evenita #e#ucti&ila 44!%5
Cn"(u!! %! pun"te de &edere
