T Cliente: Estados Estados Fi nancieros al: Cuenta:
1.
Costo de Ventas
OBJETIVOS DE AUDITORIA
●
Comprobar que es resultante de transacciones efectivamente realizadas.
●
Dete Determi rmina narr que que todo todos s los los cost costos os del del ejerc ejercic icio io esté estén n regi regist stra rado dos s y que que no se incl incluy uyen en tran transa sacc ccio ione nes s corr corres espo pond ndie ient ntes es a los los perí períod odos os inme inmedi diat ato o anterior o posterior.
●
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo a NIIF.
●
Comprobar que haya consistencia en los métodos utilizados para su registro.
2.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PRELIMINAR
REF
Real Realiz izar ar prue prueba bas s anal analít ític icas as y expl explic icar ar vari variac acio ione nes s anor anorma male les s entr entre e mese meses s y con con resp respec ecto to al año año ante anteri rior or.. Comp Compar arar ar los los porce porcent ntaje ajes s ilidad ad bruta ruta obte btenidos dos en el ejer ejerci cici cio, o, con con los del del ejer ejerci cici cio o anterio eriorr y asegú segúre rese se de que que ref refleje lejen n las raz razones ones que que debi debier eron on 1. de utilid provocar variaciones. 2.
Efectúe corte de documentos y verifique con r egistros contables.
FINAL 1.
Revisar con el personal de costos los procedimientos que se están siguiendo para determinar los costos de producción
2.
Obse Observa rvarr y disc discut utir ir con con el pers person onal al de prod produc ucci ción ón el proc proces eso o real real de manu manufa fact ctur ura, a, con con el objet objeto o de cono conoce cerl rlo o con con la mayo mayorr clar clarid idad ad y estar en posición de relacionarla con la forma en que se determina los costos de producción.
3.
Actualizar la la cédula descrita en en el punto punto 1 de la visita preliminar, verificarla verificarla numéricamente. numéricamente.
4.
A través de la documentación y formas que use la compañía para acumular y controlar los elementos de costo por el período que se seleccione haga lo siguiente:
5.
a.
Revi Revisa sarr los los cons consu umos mos de mate materi ria a prim prima, a, aseg asegu uránd rándos ose e de su corr correc ecta ta valu valuac ació ión n y dist distri ribu buci ción ón a la prod produ ucció cción n en proc proces eso, o, cuidado que se sigan los procedimientos de autorización y control establecidos. establecidos.
b.
Revi Revisa sarr la corr correc ecta ta apli aplica caci ción ón de la mano mano de obra obra de los los regi regist stro ros s de prod produc ucci ción ón en proc proces eso o asegu asegurá ránd ndos ose e de que que las las base bases s son son adecuadas. Coordine este trabajo con el programa de nóminas. nóminas.
c.
Examinar la documentación que ampara los gastos de fabricación asegurándose de su corrección.
d.
Revisar los métodos empleados en la acumulación de costos indirectos y la determinación de los porcentajes resultante
e.
Revisar los métodos empleados en la acumulación de costos indirectos con base en las cuotas o fórmulas usadas.
f.
Compruebe el resumen de cargos a las cuentas control de producción en proceso y el resto de cuentas que provea el sistema.
Por el mismo período determinado en el punto anterior con base en los registros de producción terminada hacer lo siguiente: a.
Cotejar las unidades producidas con los reportes de producción.
b.
Revisar la corrección aritmética de las acumulaciones.
c.
Revisar la correcta determinación de los costos unitarios
d.
Revisar la correcta c ontabilización ontabilización de la producción terminada a los registros auxiliares.
REF
6.
Comparar lo costos unitarios revisados con los determinados en períodos anteriores y con los mostrados en los listados finales de inventarios. Obtener una explicación satisfactor ia de las variaciones.
7.
Por el mismo mes en que hayamos cubierto nuestro programa de ingresos y dependiendo del procedimiento de sumarización de unidades vendidas que tenga la compañía, hacer lo siguiente , con el objeto de revisar el costo del mes:
8.
a.
Revisar la corrección aritmética de la sumarización de unidades.
b.
Cotejar selectivamente contra resúmenes o copias de facturas las unidades vendidas.
c.
Cotejar contra auxiliares de producto terminado el costo unitario usado y el crédito por las unidades vendidas.
Hacer una prueba global del costo de producción y de la venta por diferencia de inventarios, haciendo las referencias necesarias a los inventarios iniciales y finales, cuenta control de acumulación de mano de obra, gastos indirectos, etc.
3.
ALCANCE
4.
CONCLUSIONES
SI
¿Se comprobó que es resultante de transacciones efectivamente realizadas?
¿Se comprobó que es resultante de transacciones efectivamente realizadas
¿Se determinó que todas las ventas del ejercicio están registrados y que no se incluyen transacciones correspondientes a los períodos inmediato anterior y posterior?
¿Se determinó la autenticidad de las deducciones de ventas por concepto de descuentos y devoluciones?
NO
Comprobar que es resultante de transacciones efectivamente realizadas. Determinar que todos los costos del ejercicio estén registrados y que no se incluyen transacciones correspondientes a los períodos inmediato anterior o posterior. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. Comprobar que haya consistencia en los métodos utilizados para su registro.
2.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CARTA DE Preliminar
1.
Actualizar la cédula descrita en el punto 3 de la visita preliminar, verificarla numéricamente.
2.
Efectúe corte de documentos y verifique con registros contables.
Final
1.
Revisar con el personal de costos los procedimientos que se están siguiendo para determinar los costos de pr oducción.
2. Observar y discutir con el personal de producción el proceso real de manufactura, con el objeto de conocerlo con la mayor claridad y estar en posición de r elacionarla con la forma en que se deter mina los costos de producción. 3.
Realizar pruebas cualitativas y explicar variaciones anormales entre meses y con respecto al año anterior.
4. Através de la documentación y formas que use la compañía para acumular y controlar los elementos de costo por el período que se seleccione haga lo siguiente:
a) Revisar los consumos de materia prima, asegurándose de su correcta valuación y distribución a la producción en proceso, cuidado que se sigan los procedimientos de autorización y control establecidos. b) Revisar la correcta aplicación de la mano de obra de los registros de producción en proceso asegurándose de que las bases son adecuadas. Coordine este trabajo con el programa de nóminas. c)
Examinar la documentación que ampara los gastos de fabricación asegurándose de su corrección.
d)
Revisar los métodos empleados en la acumulación de costos indirectos y la determinación de l os porcentajes resultantes.
e)
Revisar los métodos empleados en la acumulación de costos indirectos con base en las cuotas o fórmulas usadas.
f)
Compruebe el resumen de cargos a las cuentas control de pr oducción en proceso y el resto de cuentas que provea el
5.
Por el mismo período d eterminado en el punto anterior con base en los registros de producción terminada hacer lo
a)
Cotejar las unidades producidas con los reportes de producción.
b)
Revisar la corrección aritmética de las acumulaciones.
c)
Revisar la correcta determinación de los costos unitarios.
d)
Revisar la correcta contabilización de la producción terminada a los registros auxiliares.
6. Comparar lo costos unitarios revisados con los determinados en períodos anteriores y con los mostrados en los listados finales de inventarios. Obtener una explicación satisfactoria de las variaciones. 7. Por el mismo mes en que hayamos cubierto nuestro programa de ingresos y dependiendo del procedimiento de sumarización de unidades vendidas que tenga la compañía, hacer lo siguiente , con el objeto de revisar el costo del mes:
a)
Revisar la corrección aritmética de la sumarización de unidades.
b)
Cotejar selectivamente contra resúmenes o copias de facturas las unidades vendidas.
c)
Cotejar contra auxiliares de producto terminado el costo unitario usado y el crédito por las unidades vendidas.
d)
Cotejar los datos del resumen a la póliza de diario general y al mayor.
8. Hacer una prueba global del costo de producción y de la venta por diferencia de inventarios, haciendo las referencias necesarias a los inventarios iniciales y finales, cuenta control de acumulación de mano de obr a, gastos indirectos, etc. 9. Comparar los porcentajes de utilidad bruta obtenidos en el ejercicio, con los del ejercicio anterior y asegúrese de que reflejen las razones que debieron pr ovocar variaciones.
3.
ALCANCE
4.
CONCLUCIONES
Se comprobó que es resultante de transacciones efectivamente realizadas?
Se determinó que todas las ventas del ejercicio están registrados y que no se incluyen transacciones correspondientes a los períodos inmediato anterior y posterior? Se determinó la autenticidad de las deducciones de ventas por concepto de descuentos y devoluciones?
