PRESUPUESTO ANALÍTICO 1.-
INTRODUCCION
La construcción de una edificación es una tarea que puede parecer abrumadora en un principio. Hay mucho que hacer y mucho que planificar. Sin embargo, con la ayuda de un profesional experimentado, la tarea que se puede lograr. Cuando esté preparado para construir un nuevo edificio, casa o local, una de las primeras preguntas que debemos hacernos es !Cu"nto va a costar todo esto# !Cómo se puede determinar determinar el costo total# $na cosa que es importante recordar es que el costo de construcción del edificio en s%, es sólo es una parte del total de gasto. &ealmente llevar a cabo la construcción es el mayor gasto en condiciones normales, pero hay otros gastos que son esenciales y no deben subestimarse. 2.- CONCEPTO 'lgunas definiciones definiciones de presupuesto presupuesto •
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(s la predicción monetaria que representa reali)ar una actividad o tarea determinada. C"lculo aproximado aproximado del costo de una obra. (s la expresión en cifras monetarias del programa de traba*o previsto en un proyecto. (s el mont monto o que que se auto autori ri)a )a como como apro apropi piac ació ión n para para inve invert rtir ir en la materiali)ación materiali)ación de un proyecto espec%fico.
+resupuestar una obra, es establecer de qué est" compuesta composición cualitativay cu"ntas unidades de cada componente se requieren composición composición cuantitativa- para, finalmente, aplicar precios a cada uno y obtener su valor en un momento dado. +reviamente se debe someter el proyecto a los siguientes an"lisis •
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Análisis Geométrico. Significa el estudio de los planos de construcción, es deci decirr la dete determ rmin inac ació ión n de la cant cantid idad ad de vol volme mene ness en la obra obra cómputos métricos, an"lisis de precios unitarios-. Análisis Estrté!ico. /ue es la definición de la forma en que se e*ecutar", administrar" y coordinara la construcción de la obra o el desarrollo de esta. (sto genera determinadas actividades que deben reali)arse, pero que no se encuentran en los planos de construcción, sin embargo, todas éstas actividades tienen un costo en lo que representa el presupuesto de la obra. Análisis "el Entorno. 0efinición y valori)ación de costos no ligados a la e*ecución f%sica de actividades o de su administración y control, sino de requerimientos tos profesionales, de mercado o imposiciones gubernamentales conexión a servicios pblicos, traba*os de mitigación de impacto ambiental, etc.-.
#.- CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO.
1odo presupuesto tiene cuatro caracter%sticas fundamentales es aproximado, es singular, es temporal y es una herramienta de control. (l presupuesto es $ro%im"o, sus previsiones se acercaran mas o menos al costo real de la obra, dependiendo de la habilidad uso correcto de técnicas presupuestales-, el criterio visuali)ación correcta del desarrollo de la obra- y experiencia del presupuestador. (l presupuesto es sin!&lr , como lo es cada obra, sus condiciones de locali)ación, clima y medio ambiente, calidad de la mano de obra caracter%sticas del constructor, etc. Cada obra requiere un presupuesto propio as% como cada persona o empresa tiene su forma particular de presupuestar. (l presupuesto es tem$orl, los costos que en él se establecen sólo son v"lidos mientras tengan vigencia los precios que sirvieron de base para su elaboración. Los principales factores de variación son 2ncremento del costo de los insumos y servicios3 utili)ación de nuevos productos y técnicas3 desarrollo de nuevos equipos, herramientas, materiales, tecnolog%a, etc.3 descuentos por volumen3 reducción en ofertas de insumos por situaciones especiales, cambios estacionales. (l presupuesto es una 'errmient "e control, permite correlacionar la e*ecución presupuestal con el avance f%sico, su comparación con el costo real permite detectar y corregir fallas y prevenir causales de variación por a*uste en alcances o cambios en actividades. 4o debe concebirse como un documento est"tico, cuya función concluye una ve) elaborado. (l presupuesto de construcción se debe estructurar como un instrumento din"mico, que adem"s de confiable y preciso sea f"cilmente controlable para permitir su actuali)ación sistem"tica y evitar que se convierta en una herramienta obsoleta y de poca utilidad pr"ctica. (.- PRESUPUESTO ) COSTOS DE CONSTRUCCI*N. (l presupuesto en construcción es una herramienta que tiene por ob*eto determinar anticipadamente el costo de la e*ecución material de una obra. (.+.- El,orcin "el Pres&$&esto. Se reali)a con base en los planos y en las especificaciones técnicas de un proyecto, adem"s de otras condiciones de e*ecución, se elaboran los cómputos de los traba*os a e*ecutar, se hacen los an"lisis de precios unitarios de los diversos %tems y se establecen los valores parciales de los cap%tulos en que se agrupan los %tems, y as% obtener el valor total de la obra. Los pasos a seguir son •
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List"o "e $recios ,ásicos.- (l presupuesto debe incluir la lista de precios b"sicos de materiales, equipos y salarios utili)ados. Análisis &nitrios.- 2ncluye indicaciones de cantidades y costos de materiales, transportes, desperdicios, rendimientos, costo de mano de obra, etc. Pres&$&esto $or c$t&los.- Los costos de obra se presentan divididos por cap%tulos de acuerdo con el sistema de construcción, contratación, programación, etc. Com$onentes "el $res&$&esto.- Se presenta el desglose del presupuesto con las cantidades y precios totales de sus componentes
divididos as% materiales, mano de obra, subcontratos, equipos y gastos generales. 5inalmente en costos directos y costos indirectos. •
/ec' "el $res&$&esto.- Se debe indicar la fecha en la que se hace el estimativo, en caso de haber proyecciones de costos en el tiempo, se deben indicar.
(.2.- A0&ste o 1o"iiccin "el Pres&$&esto. Se insiste en el car"cter din"mico del presupuesto que conlleva el a*uste periódico, para que sirva de herramienta de control, que permita tomar las decisiones oportunas que garanticen la culminación exitosa del proyecto, para todas las partes. (ntre las condiciones de una obra, que al modificarse inciden en los costos y alteran su presupuesto, se pueden se6alar •
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&eformas a los planos que implique mayores cantidades de los %tems previstos obras adicionales, o que conlleven traba*os diferentes que no se tuvieron en cuenta originalmente en el presupuesto, obras extras. 1ambién se pueden presentar disminuciones en las cantidades de los %tems previstos. Cambios en las especificaciones de la construcción que modifiquen el nivel de calidad y costo de su presupuesto inicial. 'lteraciones del programa de traba*o con base en el cual se elaboró el presupuesto de la obra, que pueden modificar los recursos de tiempo, materiales, mano de obra, equipos, etc. Cambios en las condiciones asumidas para reali)ar las obras organi)ación general, modalidad de contratación o pago, sistemas constructivos, rendimientos, desperdicios, condiciones diferentes de suelo, roca o medio de traba*o, y en general cualquier condición que signifique caso fortuito, fuer)a mayor o factores imprevistos. 5allas de construcción que deben corregirse o deterioros que tengan que repararse ocasionando traba*os o desperdicios y que conlleven mayores costos. La fluctuación de los precios comerciales de los insumos b"sicos y los costos financieros, son condiciones externas a la obra que, si bien no se originan en ella, inciden en sus costos y afectan su presupuesto. (n econom%as inflacionarias, las al)as de precios del mercado obligan a incluir en los presupuestos los incrementos correspondientes a la proyección de las al)as o actuali)arse periódicamente para hacer las reservas de capital y planear los flu*os de ca*a.
(.#.- Los Costos en Constr&ccin. (n general se pueden identificar los siguientes grandes componentes los cuales participan en los costos b"sicos de una obra • •
7ateriales. 7ano de obra.
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(quipos y herramientas.
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8astos generales administración e imprevistos.
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2mpustos.
Los tres primeros componentes se denominan costos directos. 1ienen una relación directa con la e*ecución f%sica de la obra, estos costos est"n directamente relacionados con las cantidades de obra a e*ecutar. Los gastos generales también se conocen como costos indirectos, est"n relacionados especialmente con el tiempo de e*ecución, e incluyen todos aquellos factores diferentes de los costos directos, que afectan la e*ecución de la obra incluyendo gastos administrativos, de mantenimiento, financieros, impuestos, póli)as, servicios pblicos, comunicaciones, control técnico, campamentos, v%as de acceso, etc., adem"s de los imprevistos. (.#.+.- COSTO DE DIRECTO. (l costo directo del precio unitario de cada %tem debe incluir todos los costos en que se incurre para reali)ar cada actividad, en general, este costo directo est" conformado por tres componentes que dependen del tipo de %tem o actividad que se esté presupuestando. excavación, hormigón armado para vigas, replanteo, etc.-. • •
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7ateriales es el costo de los materiales puestos en obra. 7ano de 9bra es el costo de la mano de obra involucrada en el %tem, separad por cada especialidad, por e*emplo, en el caso de una viga de hormigón armado se necesita la participación de alba6il, encofrador y eferrador. +or otra parte, se debe tomar también en cuenta los beneficios sociales. 7aquinaria, equipo y herramientas es el costo de los equipos, maquinarias y herramientas utili)adas en el %tem que se est" anali)ando.
Seguidamente se presenta la metodolog%a para determinar los costos de cada uno de los componentes del costo directo. .+.- 1teriles. Los materiales son los recursos que se utili)an en cada una de las actividades o %tems de la obra. Los materiales est"n determinados por las especificaciones técnicas, donde se define la calidad, cantidad, marca, procedencia, color, forma, o cualquier otra caracter%stica necesaria para su identificación. .2.- Costo "e los 1teriles. (l costo de los materiales consiste en una coti)ación adecuada de los materiales a utili)ar en una determinada actividad o %tem, esta coti)ación debe ser diferenciada por el tipo de material y buscando al proveedor m"s conveniente. (l precio a considerar debe ser el $&esto en o,r3 por lo tanto, este proceso puede ser afectado por varios factores tales como costo de transporte, formas de pago, volmenes de compra, ofertas del momento, etc.
(l costo de los materiales tiene una gran importancia en el c"lculo del presupuesto, debido a que en el caso de que se cometa errores en esta parte, trae como consecuencia un resultado muy ale*ado de la realidad, y por lo tanto una total distorsión en el costo total de la obra, que en caso de ser una licitación elimina directamente al contratista que se presenta a esta. +or otra parte, se deber" tener conocimiento de toda la diversidad del mercado, en cuanto a los materiales a utili)ar, una diferencia de precio m%nima podr" incidir en los volmenes grandes de material a comprar que se necesita en la construcción de una obra. .#.- Ren"imiento "e los 1teriles. 9tro aspecto que se debe tomar en cuenta en lo que se refiere a los materiales es el rendimiento que tienen estos, es decir la cantidad de material que se necesita en una determinada actividad o %tem. La cantidad de materiales se determina mediante un estudio anal%tico, en el cual se considera el ren"imiento "el mteril que es propio de cada uno de sus componentes, al cual se adiciona las pérdidas producidas por fracturas durante el transporte del material que imposibilita el empleo en la obra. :stas pérdidas son expresadas en un determinado porcenta*e a lo que se llama el ren"imiento neto3 adicionando a éste da como resultado el ren"imiento totl. (s decir &end 1otal;&end real< &end neto Sin embargo, hay que decir que el c"lculo de éstos rendimientos se hallan mediante exhaustivos estudios, pero en el caso de las licitaciones, en los pliegos de condiciones se encuentran las especificaciones técnicas del proyecto, por lo tanto se tiene un par"metro de los rendimientos de los materiales que se deben utili)ar en una determinada actividad. +or e*emplo, en el caso de la construcción de una )apata de fundación, el rendimiento de los materiales para el hormigón armado se muestra a continuación $n e*emplo de rendimiento de materiales =apata de 5undación m >- ? 0osificación @>A 7ateriales
&endimientos
Cemento
BAB g.
'rena
D,EA m>
8rava
D,FA m>
5ierro de Construcción
G@ g.
7adera de Construcción
AD pB
Clavos
D.B g.
'lambre de amarre
D,>D g.
,.+.- 1no "e O,r. La mano de obra es un recurso determinante en la preparación de los costos unitarios. Se compone de diferentes categor%as de personal tales como capataces, alba6iles, mano de obra especiali)ada, peones y dem"s personal que afecta directamente al costo de la obra. Los salarios de los recursos de mano de obra est"n basados en el nmero de horas por d%a, y el nmero de d%as por semana. La tasa salarial horaria incluye salario b"sico, beneficios sociales, vacaciones, feriados, sobre tiempos y todos los beneficios legales que la empresa otorgue al pa%s. ,.2.- Costo "e l 1no "e O,r. (s otro de los factores determinantes en la preparación de los costos unitarios. Se compone de *ornales y sueldos de peones, alba6iles, mano de obra especiali)ada y dem"s personal que afecta directamente a los diferentes %tems de la obra. ' pesar de la progresiva mecani)ación y el empleo cada ve) mayor de elementos prefabricados, la mano de obra sigue aportando la mayor contribución en los traba*os de construcción. +ara la valoración del costo horario, debe tomarse en cuenta el salario b"sico, al cual debemos agregar las incidencias de los beneficios sociales. ,.#.- Ren"imiento "e l 1no "e O,r. (l rendimiento de la mano de obra se puede definir como la cantidad de unidades iguales que un obrero puede hacer en un periodo fi*o o alternativamente el tiempo que se requiere de un obrero para hacer una unidad de obra3 dicho en forma resumida, el rendimiento es • •
La cantidad de obra hecha en la unidad de tiempo, o (l tiempo necesario para hacer una unidad de obra.
+ara hacer un an"lisis del rendimiento de la mano de obra, se debe tomar en cuenta el tiempo total de permanencia de un traba*ador en una obra se aprovecha sólo parcialmente, pudiendo hacerse una subdivisión de su traba*o de la siguiente manera •
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Tr,0o $ro"&cti4o5 actividad que aporta directamente a la producción, por e*emplo la colocación de encofrado, hormigonado, vibrado, etc. Tr,0o contri,&torio5 actividades de apoyo que deben ser reali)adas para que el traba*o productivo se pueda hacer, por e*emplo traslado del encofrado a su lugar, limpie)a de superficies para el hormigonado, etc.
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Tr,0o no contri,&torio5 son todas las dem"s acciones que no se encuentran dentro las mencionadas anteriormente y que representan tiempos desaprovechados, por e*emplo espera de materiales faltantes, conversación entre traba*adores, etc.
+or otra parte, el rendimiento de la mano de obra, var%a de acuerdo a la experiencia del obrero, es decir, mientras m"s experimentado sea el obrero, los rendimientos ser"n m"s altos. 9tro de los factores que influyen en el rendimiento de la mano de obra, es el sistema de traba*o al cual se reali)ar" la obra3 estos sistemas de traba*o son por contrato y por *ornal. (l sistema de *ornal, es aquel por el cual se paga un determinado valor por *ornada diaria de traba*o, en el cual se obtienen rendimientos ba*os pero la calidad del traba*o es buena. +or el otro lado, el sistema de contrato es aquel por el cual se paga una determinada suma por la unidad de obra e*ecutada3 en este sistema se obtiene una disminución de la calidad en la e*ecución de la obra, pero se obtiene rendimientos m"s altos. (l c"lculo del rendimiento de la mano de obra es muy complicado, pero la determinación de éste factor puede hacerse de dos formas, una de las cuales es el cronometrado de tiempos empleados por diferentes obreros para la e*ecución de un mismo tipo de %tem, tomando como rendimiento el término medio de éstos. el segundo método ser" resultado de los valores invertidos en mano de obra de la construcción terminada. +or e*emplo, en el caso de que se tenga que cumplir en un determinado tiempo una construcción, es decir que se tenga un pla)o fi*o en la reali)ación de la obra, se puede obtener un rendimiento de mano de obra adecuado, o me*or dicho un rendimiento teórico el cual permitir" la conclusión de la obra en dicho tiempo, como se muestra a continuación. ,.(.- 6eneicios Sociles. 9tro de los aspectos que se debe tomar en cuenta en el c"lculo de la mano de obra es el de los ,eneicios sociles. Las leyes sociales del pa%s determinan el pago de beneficios sociales a todas las personas asalariadas que deben ser involucradas dentro del costo de mano de obra. (l procedimiento para el c"lculo se presenta a continuación por alguna de estas incidencias
2ncidencias por actividad 2ncidencias por subsidio
2ncidencias por aportes
2ncidencias por antigIedad
2ncidencias por seguridad e higiene
T,l. Inci"enci "e l Incti4i"" 7 "e los 6eneicios
Descri$cin
Ds 8 A9o sin $ro"&ccin
:ornles 8 A9o Cncel"os
0omingos 5eriados legales (nfermedad 'usencias *ustificadas 'usencias in*ustificadas Lluvias y otros 0%a del constructor BG de abril 'guinaldo 2ndemni)ación anual 0esahucio +rima Jacación 1otal 0%as del a6o 0%as efectivos de traba*o Kornales cancelados Inci"enci $or incti4i""
T,l. Inci"enci "e S&,si"ios Slrio 1n. Descri$cin +renatalidad
N&e4o soles81es
D&rcin 1eses
An&l8O,rero Porcent0e O,reros
N&e4o soles
4atalidad Lactancia Sepelio 7aternidad Totl Slrio8D
Slrio81es
1no "e O,r
Porcent0e
Slrio
O,reros
Pon"er"o81e
+eón 'yudante 'lba6il Bda. 'lba6il @ra. (specialista Totl Salario anual ponderado Inci"enci $or s&,si"io T,l. A$ortes Enti""es. Descri$cin Ca*as de Salud Sunat 1echo propio Seguro de riesgo profesional '5+Totl
Ptronl
L,orl
T,l.Anti!;e"". +orcenta*e sobre > salarios m%nimos hasta A a6osSalario m%nimo +orcenta*e de obreros beneficiados 7onto anual s.Mobrero Inci"enci $or nti!;e"" T,l. Se!&ri"" In"&stril e
Descri$cin
Uso
Precio
Precio
An&l8O,rero
Unitrio
Totl8O,rero
otas de goma 8uantes de cuero Cascos otiqu%n 8uantes de goma otines de seguridad 9verol +rotectores auditivos Cinturón de seguridad &espiradotes 'ntiparras Totl Salario anual ponderado Inci"enci $or se!&ri"" in"&stril e 'i!iene
=.#.- Costo "e los E>&i$os "e Constr&ccin 7
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(quipos l>&il"os5 en esta situación sólo se considera una precio por el alquiler del equipo, teniendo la precaución de conocer qué es lo que incluye dentro del alquiler, por e*emplo, si no se incluyen ciertos costos tales como el operador, mantención o accesorios, es necesario agregarlos, para presupuestar el costo real de operar los equipos. (quipos $ro$ios5 para este caso, la situación es un poco m"s comple*a, ya que se requiere determinar los costos de depreciación del equipo y los de posesión y operación del mismo, mediante algn método, el cual se desarrollar" m"s adelante en el presente cap%tulo.
(.#.2.- COSTOS INDIRECTOS. Los costos indirectos son aquellos gastos que no son f"cilmente cuantificables como para ser cobrados directamente al cliente. Los costos indirectos incluyen gastos generales, utilidades y los impuestos. ? Gstos Generles. Son aquellos gastos no incluidos en los costos directos y son muy variables, dependiendo de aspectos como el lugar donde se debe reali)ar la obra. 's% por e*emplo, las obras locales tienen gastos generales m"s ba*os que los que est"n ubicados en el campo y también es obvio que una empresa constructora grande tiene gastos generales mayores que la de una peque6a. 1ambién tiene influencia el tipo de garant%a boletas bancarias o póli)as de seguro-. (l monto de contratos anuales y la magnitud de la empresa constructora. +or otra parte, existen dentro de los gastos generales costos fi*os que representan un porcenta*e permanente del costo total de la mano de obra como son los aportes a entidades. ,? Utili"". Las utilidades deben ser calculadas en base a la pol%tica empresarial de cada empresa, al mercado de la construcción, a la dificultad de e*ecución de la obra y a su ubicación geogr"fica urbana o rural-. c? Im$&estos. (n lo que se refiere a los impuestos, se toma el 2mpuesto al Jalor 'gregado 2J'- y el 2mpuesto a las 1ransacciones 21-. (l impuesto 2J' grava sobre toda compra de bienes, muebles y servicios, estando dentro d estos ltimos la construcción, su costo es el del @>N sobre el costo total neto de la obra y debe ser aplicado sobre los componentes de la estructura de costos. (l 21 grava sobre ingresos brutos obtenidos por el e*ercicio de cualquier actividad lucrativa, su valor es el del >N sobre el monto de la transacción del contrato de obra,
pero el 21 puede ser compensado con el importe pagado por el impuesto sobre las utilidades de las empresas 2$(- en la gestión anterior. +ara fines de c"lculo se presenta el siguiente an"lisis
@.- ETAPAS EN EL ESTUDIO DE UN PRESUPUESTO. 8eneralmente, cuando se reali)a un prepuesto, se tiene un tiempo definido para reali)arlo y desde el punto de vista de una empresa constructora, se tiene que cumplir con una serie de aspectos técnicos para la presentación de la propuesta, por lo tanto se deben tomar los siguientes aspectos @. Se debe anali)ar el calendario para la presentación de la propuesta, es decir tomar en cuenta cuando se terminar" el an"lisis de los precios de los materiales, el tiempo en que se terminar" de elaborar los aspectos técnicos de la propuesta, tiempo que se requerir" la compaginación de la propuesta, etc. B. +osteriormente se debe reali)ar un exhaustivo an"lisis de las bases de la licitación plasmado en el pliego de condiciones otorgado por la empresa contratante. >. Se debe preparar un listado de coti)aciones de los materiales a utili)ar en la obra, para esto se debe tener claramente identificadas las exigencias y especificaciones técnicas que pide la entidad contratante. (n el caso de coti)aciones de subcontratos se debe procurar entregar el m"ximo de información disponible al coti)ador. A. $na ve) tomado un conocimiento cabal del traba*o a e*ecutar y las condiciones impuestas por la entidad contratante es siempre recomendable una visita al lugar, que generalmente es exigida por la entidad contratante en el pliego de condiciones. (n esta visita al lugar se debe detectar las condiciones en que se deber" efectuar la obra, los accesos, sitios de instalación de faenas, restricciones de paso en puentes y caminos, calidad del terreno, disponibilidad de materiales, maderas, combustible, agua potable, medios de transporte del personal, verificar el mercado de los materiales a utili)ar, climatolog%a, etc. E. 9tro paso importante en el estudio del presupuesto es el de proveerse de un listado de precios actuali)ado de mano de obra y maquinarias. (n el caso de las maquinarias se debe tomar en cuenta el costo del combustible o la fluctuación que tendr" este durante el transcurso de la reali)ación de la obra, mantenimiento, desgaste de neum"ticos, etc. =.- PRESENTACI*N DE UN PRESUPUESTO. $na ve) anali)ados todos los componentes o %tems del presupuesto del proyecto, es necesario prepara el presupuesto definitivo, la forma de presentación de los presupuestos que se ver" en este punto, es un e*emplo de cómo es se reali)a el presupuesto final. (s por eso que los precios unitarios tiene una gran importancia en lo que se refiere al presupuesto de una obra, puesto que los precios unitarios tienen que estar de acuerdo a la realidad del proyecto, es decir, tiene que tener una racionalidad de precios en relación al proyecto.
' continuación se presenta en forma esquem"tica la metodolog%a para integrar los %tems pertenecientes al presupuesto de un proyecto. PRESUPUESTO DEL PRO)ECTO
9bra (mpresa 5echa Ítem Uni"" Cnti"" Precio Unitrio Precio Totl
