GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
PLANTEOS Impuestos I
Ganancias 3ra. Categoría
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Ejercicio Nº 1 - Divas S.A. Ejercicio Nº 2 - Electro S.A. Ejercicio Nº 3 - Borbotones S.A. Ejercicio Nº 4 - Cataratas S.A. Ejercicio Nº 5 - Burbujas S.A.
Ganancias Persona Física Ejercicio Nº 1- Martina Martinez
Pág. 4 Pág. 9 Pág. 13 Pág. 18 Pág. 22
Pág. 25
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Ejercicio Nº 1 - Los Piratas S.A. Ejercicio Nº 2 - Jijiji S.A. Ejercicio Nº 3 -
Pág. 84 Pág. 89 Pág. 91
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORÍA EJERCICIO Nº 1 - Divas S. A.
Determinar el Impuesto a las Ganancias por el Período Fiscal 2008 de “DIVAS S.A.”, que se dedica a la producción y Comercialización de indumentaria femenina.
Balance General al 31/07/2008 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades Caja (1) Bancos
$ 13.745,00 $ 12.000,00
$ 25.745,00
Inversiones Depósitos a Plazo Fijo (2) Títulos Públicos (3)
$ 15.000,00 $ 87.500,00
$ 102.500,00
PATRIMONIO NETO Capital Social Aportes Irrevocables (13) reservas Resultados No Asignados
$ 50.000,00 $ 15.000,00 $ 10.000,00 $ 38.765,00
TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
$ 113.765,00 $ 188.935,00
ESTADO DE RESULTADOS AL 31/07/2008 Ventas (14) Costo de mercaderías Vendidas Utilidad Bruta Menos:
$ 156.470,00 -$ 16.754,00 $ 139.716,00
(A) Adeudado desde el 02/05/2003. (B) Se presento en concurso preventivo el 04/03/2005. Al 31/07/2008 se había verificado el crédito en el concurso. (C) Empleado de la empresa, renunció en abril de 2008, y la empresa consideró saldada la deuda como indemnización voluntaria. Impositivamente, la empresa deduce incobrables reales. (5) Previsión deudores incobrables: El movimiento de la previsión contable para deudores incobrables es el siguiente: Saldo final al 31/07/2007 Afectación del ejercicio (no Cumple con índices de Incobrabilidad) Cargo del ejercicio Saldo final al 31/07/2008
$ $
(2.000,00) 530,00
$ $
(990,00) (2.460,00)
(6) AFIP: El saldo se compone por: Retenciones de Impuesto a las Ganancias por $375,00 y anticipos del Impuesto a las Ganancias por $575,00.
(9) Patente: Adquirida el 14/10/2007 en $2.000.00. Contablemente no se amortizó año de alta. Vida útil estimada: 5años. (10) Anticipos de clientes: Corresponde el valor histórico de una seña recibida el 23/11/2007 por venta de mercaderías que congela precio. (11) Deudas bancarias: Incluye $200,00 de intereses devengados al 31/07/2006 y $280,00 de intereses a devengar en el mes de agosto de 2008. (12) Deudas fiscales: Saldo formado por:
Impuesto sobre los Ingresos Brutos $ 1.150,00 Impuesto de Sellos $ 50,00 Provisión Impuesto a las Ganancias $ 1.100,00 Provisión multa por pago fuera de término del impuesto de sellos $ 400,00 Total
$ 2.700,00
NOTAS ADICIONALES La Asamblea General Ordinaria reunida el 02/11/2008 dispuso la siguiente distribución de utilidades del ejercicio: - a honorarios a Directores y Sindico: - a Gratificaciones al personal:
$25.100,00 (a) $12.000,00 (b)
(a) Se asignaron: Al director Roberto Sanchez Al director Raúl Soria Al sindico Salomón Rivero
$8.700,00 $7.900,00 $8.300,00
(b) se abonaron el 02/12/2008 DATOS COMPLEMENTARIOS -
Cotización del U$S al 31/07/2008 $3,51 (tipo comprador)
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 2 - Electro S.A.
Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias a depositar por ELECTRO S.A. por el ejercicio cerrado el 30 de junio de 2008, empresa dedicada a la venta de electrodomésticos.
ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO CERRADO EL 30 DE JUNIO DE 2008 Ventas
3.000.126,00 1) 2) 1.256.500,00 1.743.626,00
Costo de Venta Ganancia Bruta Gastos de Administración Gastos de Comercialización Gastos de Financiación Ganancia Neta Operativa
72.536,00
Anexo I
58.677,00
Anexo I
5.473,00
-136.686,00 Anexo I 1.606.940,00
Saldo Final
52.500
b) Incluye $44.000 por una venta de 12 heladeras entregadas y facturadas con fecha 02/06/08. A los fines de cancelar el saldo, se pactaron 11 cuotas de 4.000 cada una, la primera de las cuales venció el 15/6/08 (el cliente no había cancelado esa cuota al 30/6/08). Ganancia bruta de la operación: 5.000. Se pactó expresamente que la operación no devengará intereses. La empresa no ha efectuado operaciones como la presente y optó por utilizar el e l método previsto en el 4º párrafo del inciso a) del de l art. 18 de la Ley 2) La empresa valúa valúa sus inventarios de bienes bienes de cambio (mercaderías de reventa) por el sistema de valores corrientes en plaza al cierre del ejercicio contable. Se cuenta con la siguiente información: Inventario Inicial Inventario Final
Valuación Valuación Contable 1.402.800 2.841.200
Detalle de existencia final al 30/06/2008:
Valuación Impositiva 1.523.700 1.523.7 00 A determinar
8) La empresa imputa los incobrables impositivos directamente contra resultados. Los incobrables contables del año han sido los siguientes:
Jose Ramírez: Condonacion de deuda a un cliente con el que se opera hace mas de 10 años por $2.050.Pablo Leal: cliente que ha solicitado convocatoria de acreedores y su crédito fue verificado por $10.790 el 04/05/2008. Ricardo Gutiérrez: cliente que ha sufrido un siniestro que destruyó su negocio y por lo tanto se declaró su quiebra el 02/03/2008, saldo: $2.600.
9) El saldo se compone de la siguiente manera: Impuesto a las ganancias abonado por cuenta de terceros (*) Intereses resarcitorios por pago fuera de término de una DDJJ De IVA Intereses punitorios por pago fuera de término de una DDJJ de IVA Impuesto sobre los ingresos brutos Tasa de Inspección de Justicia
$ 140,00 $1.920,00 $1.705,00 $1.935,00 $ 400,00
Utilidad contable s/ estados de Resultados al 30/6/2007: $205.000 Impuesto a las ganancias contabilizado: 0 Impuesto a las ganancias devengado: $15.000 Datos adicionales: Coeficientes de actualización al 30/6/2008: 05/92: 290.743,54 Tasa BNA descuentos comerciales 12% anual.
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 3 - LOS BORBOTONES S.A.
Determinar el impuesto a las Ganancias y el saldo a pagar que corresponde a LOS BORBOTONES S.A. empresa local de capital extranjero, que cierra su ejercicio a comercial el 31/12/2008. ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2008 Ventas netas (1) Costo de Vetas (2) Ganancia Bruta Menos: Gastos de Administración Gastos de Comercialización Gastos de Financiación Otros ingresos:
3.600.000,00 -2.150.000,00 1.450.000,00
-259.257,00 -307.373,00 -20.790,00
-587.420,00
Existencia inicial Compras del Ejercicio Existencia Final Costo de Ventas
711.000 2.383.000 (693.000) 2.401.000
A los fines fiscales, se ha obtenido la siguiente información: Existencia inicial - 31/12/2007 Datos de la última compra
Producto Cantidad A B C
8.900 3.450 1.300
Fecha 02/08/2007 04/09/2007 30/11/2007
Precio Importe Unidades unitario total 2.800 400 400
Existencia final
70 50 40
196.000 20.000 16.000
31/12/2008
Costo en plaza unitario 60 75 50
6) La sociedad sigue contablemente el sistema de previsión por despidos. El detalle de la misma es el siguiente: Saldo inicial de previsión Despido rubro antigüedad Indemnización preaviso Indemnización vacaciones Constitución del ejercicio Saldo final
8.500 (3.230) (1.105) (1.210) 8.000 10.955
7) Composición de bienes de uso al 31/12/2008: Fecha Compra Bienes 18/01/2005 Instalaciones
Valor Original 75.000
Vida útil 10
20/02/2006 Maquinaria
22.000
10
15/05/2008 Inmueble 30/03/2005 Rodado 06/12/2008 Maquinaria
195.000 12.000 9.500
50 5 10
Amortización Ejercicio 7.500 Vendido el 04/12/2008 2.640 2.400 700
Saldo al 31/12/2008 (a) Se compone de la siguiente forma: - Rodríguez: Se inició juicio - Palomo: Se desistió de insistir el cobro por indicación de la Gerencia. Total
3.600 $1.220 $1.480 $2.700
11) En esta cuenta se registran gastos por cobranzas de dividendos por $230 y $700 (ver Pto. 13). 12) La amortización de bienes inmateriales se compone como sigue:
Patente de invención adquirida el 28/02/2007 En $3.000 (vida util 10 años) Llave del negocio adquirida el 30/03/00 Total
$300 $1.700 $2.000
13) Los dividendos fueron compuestos a disposición el 05/12/2008, la empresa emisora está constituida en el país.
18) La Asamblea de Accionistas reunida el 05/04/2009 resolvió realizar la siguiente distribución de resultados no asignados al 31/12/2008; los que fueron asignados por la misma asamblea, según se detalla a continuación: Honorarios a directores y síndico: Director A Director B Director C Sindico titular
90.000 115.000 27.000 19.000
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 4 - CATARATAS S.A.
Determinar el Impuesto a las Ganancias correspondiente a la empresa CATARATAS S.A. que cierra ejercicio comercial el 31 de octubre de 2008. El vencimiento para la presentación de la DDJJ opera el 08/03/2009. ESTADO DE RESULTADOS AL 31/10/008 (expresado en moneda histórica) Ventas Costo de Ventas
895.000,00 -452.670,00
Ganancia bruta
442.330,00
Gastos de administración Gastos de comercialización Gastos de financiación Otros ingresos
-73.890,00 -210.440,00 -340,00 90.500,00
(1) (2)
Anexo I Anexo I Anexo I (8)
Resultados no asignados
201.370,00 296.370,00
TOTAL DEL PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO + PN
296.370,00 424.140,00
ANEXO I (Información requerida por el artículo 64 inc. b) de la Ley 19.550). RUBRO Honorarios Directores (3) Sueldos y Jornales Cargas sociales Deudores incobrables (4) Gastos representación (5) Impuestos (6) Amortizaciones (7) TOTAL
TOTAL 35.000,00 125.900,00 46.700,00 25.300,00 4.100,00 26.270,00 21.400,00 284.670,00
Gastos de admin. 35.000,00 25.180,00 9.340,00 2.230,00 2.140,00 73.890,00
Gastos de comerz. 100.720,00 37.360,00 25.300,00 4.100,00 23.700,00 19.260,00 210.440,00
Gastos financ.
340,00 340,00
Corresponde al pago a cuenta de honorarios que la Asamblea General Ordinaria asigne por el período cerrado al 31/10/2008 al Director A por $15.000.- y al Director B por $20.000.- efectuados el 02/10/2008. (Ver Datos Adicionales).
(4) Deudores Incobrables: La empresa utiliza el método de incobrables reales tanto contable como impositivamente. El detalle de deudores incobrables del año es el siguiente: (a) Deudor Alberto: $ 11.300.– Se presentó en concurso preventivo en el mes de julio de 2008. La fecha de inicio de verificación fue el 07/11/2008 y la empresa Cataratas S.A. verificó su crédito el 14/11/2008. (b) Deudor Pedro: $ 5.000.- La deuda se originó en el mes de febrero de 2008. Se le notificó mediante tres cartas documento el reclamo del pago, no obstante se siguió operando con Pedro porque de esta manera es más probable su cobranza. (c) Deudor Julián: $ 9.000.- Registra una morosidad de cuatro meses. El Dpto. Comercial estimó que su cobranza resulta imposible de efectuar. (5) Gastos de Representación: Se trata de gastos debidamente acreditados que cuentan con los comprobantes respaldatorios.
-
Intereses de Plazo Fijo del Banco Credicoop Suc. Tribunales $10.500.-
(9) Otros Conceptos: La Asamblea de Accionistas reunida el 15/02/2009 realizó la siguiente distribución de resultados: Director A $ 40.000.Director B $ 20.000.Gratificaciones al Personal $ 15.000 (fueron abonadas el 20/04/2009).DATOS ADICIONALES: Tasa del Banco Nación: 3 % mensual durante todo el ejercicio.
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 5 – BURBUJAS S.A. Determinar el Impuesto a las Ganancias de “BURBUJAS S.A.” por el período fiscal 2008. ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS AL 31/12/08 ACTIVO Activo corriente Disponibilidades Caja Bancos Inversiones Títulos públicos Depósitos a plazo fijo Acciones
1)
2)
85.000,00 721.000,00
806.000,00
184.600,00 542.123,00 69.800,00
796.523,00
Ventas Costo de mercaderías vendidas
26.140.000,00 -9.064.200,00
Utilidad Bruta
17.075.800,00
Gastos de administración Gastos de comercialización Gastos financieros
Otros ingresos Otros egresos
Utilidad antes del impuesto Impuesto a las Ganancias Utilidad neta
-5.100.000,00 -3.560.200,00 -1.985.600,00 -10.645.800,00 11)
1.642.300,00 -1.698.000,00 -55.700,00 6.374.300,00 -2.654.700,00 3.719.600,00
Contablemente las existencias se encuentran valuadas a valor de reposición e impositivamente se ha tomado el valor de la última compra realizada en el ejercicio. 6) Bienes de Uso: Detalle de bienes: Valor de Compra Fecha de Compra Amortización Contable Muebles y útiles 88.000,00 05/06/06 8.800,00 (a) Rodados 47.000,00 04/02/04 9.400,00 (b) Inmueble 230.000,00 10/04/05 4.020,00 (c) Deposito 630.000,00 04/10/98 10.080,00 (d) Local de ventas 845.000,00 05/11/00 13.520,00 (d) TOTAL 1.840.000,00 45.820,00 (a) El valor de compra no incluye los gastos de instalación de $2.000.(b) Se trata de un automóvil, utilizado para realizar las cobranzas. (c) La fecha de habilitación fue el 23/04/2005. La valuación fiscal a fecha de compra es la siguiente: 68% terreno – 32% edificio. (d) La amortización contable coincide con la amortización impositiva. 7) Gastos de organización:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 1 - MARTINA MARTINEZ Se solicita determinar el impuesto a las ganancias a ingresar para el período fiscal 2008 de acuerdo con los siguientes datos:
Contribuyente: Martina Martínez CUIT: 27-13698336-4 Profesión: Médica dermatóloga Estado Civil: Casada con Dante Olighieri odontólogo, quien durante el 2008 obtuvo ingresos por el ejercicio de su profesión de $ 60.000.Hijos: Alba: 23 años, estudiante de Bioquímica, la cual cumplió 24 años el 28/8/08. Alba obtuvo una beca para finalizar sus estudios en España, partiendo a ese país en la fecha de su cumpleaños y regresando para el casamiento de su hermano Martín. Aurora: 25 años, modelo publicitaria. Percibió ingresos durante el período fiscal de $12.000.- por su trabajo en varias compañas de conocidos diseñadores
Gastos de su consultorio: Sueldo de la recepcionista $ 5.000.Teléfono, luz, gas y varios $ 750.Seguros $ 1.200.Materiales descartables $ 520.Servicio de Internet $ 630.El consultorio donde desarrolla su actividad fue adquirido el 15/9/00 en $45.000.-
3.- Alquila un departamento ubicado en Capital Federal. El precio del alquiler se acordó en $700.mensuales. El contrato de locación tiene una duración de 24 meses a partir del 01/01/07. Al 31/12/08 el inquilino adeudaba los últimos 4 meses. El inmueble fue adquirido el 20/4/98 en $26.000.En abril de 2008 el inquilino introdujo una mejora en el inmueble por un valor de $18.500.- que la propietaria está obligada a indemnizar en un 25% al finalizar el contrato de locación. Las expensas del año 2008 ascendieron a $1.033 y están a cargo del propietario. La contribución inmobiliaria y las tasas municipales correspondientes al inmueble ascienden a $4.000.y están a cargo del inquilino. Otros gastos inherentes a la propiedad: Reparaciones ordinarias: $580.Pintura: $700.Arreglo de calefacción: $520.-
OTROS EGRESOS: 1.- Durante el año abonó honorarios a un kinesiólogo por la suma de $1.250.-, los cuales se encuentran efectivamente facturados y fueron reintegrados por la prepaga en un 45%. 2.- En concepto de medicina prepaga abonó $2.000.- por los integrantes de su grupo familiar deducibles impositivamente. 3.- Abonó una multa de $400.- por no haber presentado la DD.JJ. de ganancias del año anterior. 4.- Efectuó una donación a Casa Cuna por la suma de $1.400.5.- Abonó una prima de seguro de vida por $3.000.6.- Autónomos: Abonó de enero a noviembre $245,12.- por mes. El pago que debió haber efectuado en diciembre fue incluido en una moratoria en el mes de febrero de 2009 junto con otros meses que adeudaba. 7.- Durante el 2008 abonó 4 anticipos del impuesto a las ganancias por $1.100.- cada uno. El quinto anticipo fue abonado en el mes de febrero de 2009.
EJERCICIO INTEGRAL DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 2 – JUAN DOMINGUEZ Determine el impuesto a ingresar por el Período Fiscal 2008, presentación de la Declaración Jurada en el ejercicio 2009 y la justificación de las variaciones patrimoniales del Sr. Juan Domínguez en base a los siguientes datos: 1. El contribuyente es casado. Su único hijo nació el 10/03/2008 Su esposa obtuvo rentas netas por su trabajo personal por $10.600.- Habiéndosele retenido $1.000.- en concepto de Impuesto a las Ganancias. Además él y su esposa tienen a su cargo a su suegra a partir del 03/07/2008. Toda su familia reside en el país. 2. Percibió alquileres durante los meses de Enero a Noviembre de 2008 por un importe de $3.000 mensuales. El mes de Diciembre (de igual importe) fue cobrado el 10/01/2009. Además, cobro $100.- correspondientes a un ajuste del mes de Diciembre de 2006, importe que se había devengado en ese período. 3. En el año, recuperó un importe de $1.800.- en concepto de alquileres vencidos, que había declarado como incobrables en la liquidación impositiva del año 2000 por $1.500.4. La facturación por servicios y tasas municipales que corresponden al inmueble ascienden a:
13. Es director de una S.A. por esa función la Asamblea reunida el 30/06/2008 le asignó y abonó honorarios por $1.800.- ; retención del Impuesto a las Ganancias $350.- Los honorarios resultan íntegramente deducibles para la sociedad. 14. Pago en el año $1.560 por un plan de seguro de retiro privado a una compañía del país sujeta al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación. 15. El patrimonio al inicio del Período Fiscal estaba compuesto de la siguiente manera: Casa habitación Terreno baldío en Mar del Plata Inmueble alquilado Créditos alquileres (ajuste 2005) Inversión en plazo fijo Participación en la Soc. Colectiva Bienes del hogar
$ 200,00.$ 80,00.$2.060,00.$ 100,00.$7.000,00.$ 0,01.$1.440,00.-
16. Vendió el 15/09/2008 el terreno que poseía en la Ciudad del Mar del Plata en $4.000, abonando gastos de venta por $200.17. Adquirió el 20/06/2008 acciones de distintas sociedades por $10.000 y Bonos Externos por
IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 3 - MANUEL VARGAS RUSO Manuel Vargas Ruso, arquitecto dedica su actividad al proyecto y dirección de obras, siendo además asesor de una empresa del Estado en la cual percibe una remuneración mensual. Sus ingresos para el año 2008 fueron: 23. Honorarios brutos facturados y cobrados en el país $ 46.000.24. Honorarios brutos facturados y cobrados en el exterior $ 15.000.- (retención sobre el Impuestos a los Réditos en el exterior $ 3.000.-). 25. Sueldos brutos $ 18.000.- (Aportes Jubilatorios 11%, Aportes Ley Nº 19.032 del 3%, Aportes a la Obra Social 3%). Los egresos y gastos fueron: 1. 1/3 del alquiler de la oficina que comparte con otros profesionales de la misma especialidad, cuyo importe total asciende a $ 3.600.- Sueldos y cargas sociales de un auxiliar secretario por $ 8.400.- Gastos de Luz, gas y teléfono por $ 18.000.- anuales. 2. Suscripción a revistas técnicas $ 200.- Papelería y útiles de librería $ 500.-
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 4 Un contribuyente Director de fábrica, de establecimiento metalúrgico multinacional ha tenido en el año fiscal 2008 los siguientes ingresos: 26. Sueldos mensuales y sueldo anual complementario (SAC) del año por $ 117.600.27. Gratificaciones Remunerativas asignadas en la distribución de utilidades $ 12.000.28. Asignaciones por Gastos de Representación con rendición de cuentas por $ 1.000.29. Uso de vivienda construida en terreno lindero a la fábrica. Valor locativo anual estimado $ 14.400.El empleador efectuó las retenciones del 11% y 3% en concepto de Aportes Jubilatorios y Aportes a la Ley Nº 19.032 sobre los sueldos mensuales percibidos, S.A.C., Valor Locativo de la Vivienda y Gratificaciones. Además conjuntamente con los conceptos antes mencionados, se retuvo el 3% en concepto de aporte a la Obra Social correspondiente. Tiene establecido un aporte a la Asociación Sindical por $ 12 mensuales y a una Asociación Mutual por $ 10 mensuales. Ha tomado un Seguro de Retiro ajustado a los requisitos legales por el
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 5 - JOSÉ ACOSTA Se pide en función de los datos consignados a continuación, usted determine el Impuesto a las Ganancias por el año 2008, correspondiente al Sr. José Acosta, residente en el país, casado en segundas nupcias el 15/10/2006 con la Sra. Amalita Rodriguez, de nacionalidad española, a quien conoció en un viaje que realizó a España en el mes de agosto de 2005 y quien arribó al país el día anterior a su boda. Es padre de cuatro hijos de su matrimonio anterior con Josefina Mendoza, quien falleciera trágicamente el pasado 02 de febrero de 2008, siendo que sus hijos tienen actualmente al 31/12/2008, Mariela: soltera de 22 años de edad, madre de una nena nacida el 31/03/2008, quien no tienen ingresos; Juanita: de 17 años, estudiante, la que durante el 2008 por tareas eventuales al modelaje de ropas percibió la suma de $ 12.000; Rosario: de 12 años, estudiante y sin ingresos y por último Roberto, de 9 años, estudiante, quién durante el 2008 obtuvo ingresos por $ 15.800.- en concepto de venta el 03 de octubre de 2008 de tres caballos de polo que su abuelo paterno le había regalado el 12/06/2008, valuados en $ 7.500.-, y por los cuales tuvo que afrontar gastos de $ 2.100.-, dinero facilitado también por su abuelo paterno. Además vive con él su madre y su hermana, y la madre de su nueva mujer. Su madre percibe en concepto de jubilación y pensión por su difunto esposo la suma de $ 1.200.mensuales. Su hermana de 39 años es incapacitada para trabajar. Su suegra no tuvo ingresos durante el 2008. El mencionado sujeto es arquitecto, con ingresos durante el 2008 que se detallan a continuación: 30. Por tareas profesionales realizadas en forma independiente cobró $ 230.000.- y realizó aportes
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO Nº 1 - CLAUDIO LAMA Determinar el Impuesto sobre los Bienes Personales por el período fiscal 2008 correspondiente al Sr. Claudio Lama en base a la siguiente información: PATRIMONIO AL 31/12/2008:
l. Inmuebles: a) Departamento destinado a casa habitación ubicado en la Ciudad de Buenos Aires, adquirido en diciembre de 2007 por $ 150.000. La valuación fiscal al 31/12/2007 era: $ 140.443 de los cuales $ 9.831 corresponden al terreno. La valuación fiscal al 31/12/2008 era de $ 145.500, fecha a la cual tiene una deuda de $ 27.000 de un crédito con garantía hipotecarla sobre el inmueble.
a) Posee un crédito con el Sr. Ricardo Gómez por $ 18.000, que devenga un interés del 1% mensual directo. Fecha de origen: 01/03/2008, Vto.: 01/02/2009. b) Ingreso anticipos conforme el siguiente detalle: Número / Fecha de Pago / Importe 1
/
17/06/08
/ $ 1.000
2
/
16/08/08
/ $ 1.000
3
/
16/10/08
/ $ 1.000
4
/
17/12/08
/ $ 1.000
5
/
16/02/09
/ $ 1.000
7. Objetos Personales y del Hogar: a) Ascienden a $ 24.200,00.
DATOS ADICIONALES:
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO Nº 2 - SANCHEZ Determinar el impuesto sobre los Bienes Personales por el periodo fiscal 2008 correspondiente al Sr. Sánchez en base a la siguiente Información: 1. El 15/04/96 compró un inmueble en Punta del Este, Uruguay, con el fin de utilizarlo como residencia de verano. El costo fue de USS 60.000,00, equivalente a $60.000,00. El valor de plaza del inmueble al 31/12/2008 es de USS 85.000,00 2. Compró el 06/08/2004 un inmueble que utiliza como estudio por el que abonó $450.000,00. El valor fiscal al momento de la compra era de $23.000,00 correspondiendo $3.450,00 al terreno y $19.550,00 al edificio. La valuación fiscal del inmueble al 31/12/2008 es de $448.500,00. 3. El 08/05/2004 compró a nombre de su esposa un automóvil Chevrolet Vectra modelo 2000 a
12. Es propietario de una escultura adquirida el 22/03/91 en $35.20. 13. Los bienes que tiene afectado al uso de su profesión son los siguientes: a) Equipo de computación adquirido el 15/08/2006 en $2.200,00 (vida útil 4 años), b) Biblioteca adquirida el 26/09/1991 por la que pagó $390,00 (vida útil 10 años). c) Escritorio y sillas de oficina adquiridos el 22/03/2008 en $1.700,00 (vida útil 8 años). 14. El 30/05/2008 adquirió 2000 acciones de la Esperanza S.A. El capital social de la empresa al 30/06/2008 estaba compuesto por 120.000 acciones. El 30/10/2008 la Asamblea de Accionistas de la Esperanza S.A. dispuso la distribución de un dividendo en efectivo de $32.000,00 puesto a disposición el 28/12/2008. El PN según Balance al 30/06/2008 era de $2.330.562,00.
DATOS ADICIONALES:
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO Nº 3 - JOSE ROJO Se solicita liquidar el Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente al período fiscal 2008 del Sr. José Rojo, de profesión arquitecto. A continuación se detallan los datos que se disponen:
Inmuebles
1) 2) 3) 4)
Concepto Chacabuco 555. San Martín. Departamento. Perú 710. Vicente López. Departamento. Montevideo. Uruguay Campo en la localidad de Trenque Lauquen. PBA.
Valor de adquisición 200.000 120.000 200.000 1.000.000
1) Se trata de un inmueble destinado a casa-habitación, el cual fue adquirido en 8/2007 en $200.000 con el aporte de un préstamo hipotecario del Banco Nación. El saldo de deuda al 31/12/2008 era de $50.000. Según el avalúo fiscal a la fecha de compra, el porcentual correspondiente al edificio es del
Derechos reales Concepto 5) Préstamo otorgado con garantía hipotecaria
Importe 100.000
Corresponde al saldo de un préstamo otorgado el 30/6/2008 con garantía hipotecaria, el que no incluye los intereses devengados al 31/12/2008 por $1.500.
Automotores
6) 7) 8)
Concepto AUDI. A4. Modelo 1998 Peugeot Partner – Modelo 2004 Toyota Corolla – Modelo 2004
6) Adquirido usado. 7) Utilitario. 8) Automóvil.
Fecha de adquisición 20/03/2008 10/09/2007 11/09/2007
Valor de adquisición 30.000 45.000 55.000
Valor s/ AFIP 48.000 30.000 31.000
Créditos. 13) 14)
Concepto Préstamo Garantizado por el Estado Préstamo a una Persona Física TOTAL
Importe 150.000 60.000 210.000
13) Valor nominal de un préstamo garantizado por el Estado Nacional originado en la conversión de deuda pública (Decreto 1387/2001).
14) Préstamo efectuado a una persona física del país que vence el 31/3/2009. A la fecha de cierre devengó un interés de $1.000 que no está incluido en el saldo.
Depósitos en dinero 15) 16) 17)
Concepto Banco Patagonia - C/Ahorro Bco. Francés - Cta. Cte. Bco. Galicia - Plazo Fijo
Importe 500 1.500 11.000
Datos adicionales: Se ingresaron 4 anticipos de $3.000 cada uno del impuesto sobre los bienes personales del periodo fiscal 2007. El anticipo Nº 5 por $3.000 se ingresó en el mes de Febrero de 2009.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA EJERCICIO Nº 1 - LOS PIRATAS Empresa: Los Piratas S.R.L . Cierre del ejercicio: 31 de enero de cada año
Activo según Balance de Publicación 31/01/2008
ACTIVO CORRIENTE $ 16.977,00
Caja y Bancos (1) Créditos
- Fiscales (2) - Por ventas (3)
$ 6.971,40 $ 24.778,20
$ 35.749,60
Bienes de Cambio
- Mercadería (4) Total Activo Corriente
$ 30.894,00 $ 83.620,60
deudores incobrables. La misma fue estimada por el Departamento Ventas. Impositivamente no se lleva sistema de previsión pr evisión..4)
La valuación impositiva de Bienes de Cambio al 31/01/2008 coincide con la valuación contable.contab le.-
5)
Corresponde a una exportación del 20/10/2007 por la cual se ha pactado su cobro a los 6 meses de su perfeccionamiento. perfeccionamiento. El importe a cobrar es de U$S 13.200,00.-
6)
Corresponde al valor contable de 4900 acciones de Tenaris S.A.. El valor de cotización de dichas acciones al cierre del ejercicio fue de $2,72 por acción.-
7)
Corresponde Correspon de a U$S 10.000 por Bocón serie 92. La cotización al cierre era era de de $9.855,00 $9.855, 00
8)
Valor de las acciones de Papelera del Uruguay S.A. radicada en Montevideo. Las mismas se encuentran valuadas en pesos según cotización al cierre.-
9) Cuadro de Mónaco adquirido en Julio de 1999. Se encuentra valuado a su costo de adquisición.10)
Inmuebles
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA EJERCICIO Nº 2 - JIJIJI S.A. La firma “JIJIJI S.A.” cierra su ejercicio el 31 de Diciembre de 2008 y le solicita s olicita valuar el rubro “Caja y Bancos” de acuerdo a las normas del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, considerando los siguientes datos:
Caja y Bancos Co nce pto
Efectivo Val Valores a depo eposit sitar Fondo fijo Banco Nación BNL (Roma) Bco Bco. Pari Paribas (Parí (París) s) T t l
Importe
85.000,00 20.00 .000,00 3.500,00 2.400,00 198.300,00 160.30 .300,00 4 69 5 00 0 0
Re f. A) B) C) D) E) F)
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA EJERCICIO Nº 3 RELACION ENTRE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y EL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA (LEY ART. 13) Se solicita determinar la relación prevista para el pago del IGMP y el IG en el cómputo del pago a cuenta, para los siguientes ejercicios y teniendo en cuenta la información que se detalla a continuación:
PERIODO IG IGMP
2004 10.000 13.500
IMPUESTO DETERMINADO 2005 2006 2007 12.000 15.000 14.000 13.200 13.000 12.800
2008 15.500 12.500
SOLUCIÓN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 1 - DIVAS S.A.
Determinacion del Resultado Impositivo Resultado Contable Impuesto a las ganancias (L. Art 88 inc d)- No deducible 1)
Ajuste Moneda Extranjera (L. art. 97 inc c) U$S 4.195 x 3,51= $14.724,45 - 11.745 =
2)
No corresponde ajuste
3)
Titulos Publicos: Valor de cotizacion (L. art 97 inc. B)
COLUMNA I COLUMNA II 98.958,00 2.000,00
2.979,45
Productos en proceso-valuacion impositiva 25u*62,56 (b)
1.564
(b) Valor impositivo Prod. Terminados: 78,20 Grado de avance Prod. En Proceso: 80% V. unitario impositivo P. Proceso=$62,56 Valuacion impositiva inventario al cierre 1.560+3.519+1.564= 6.643.00 Valuacion contable inventario al cieere 10.700 Ajuste inventario final 4.057 8)
Bienes de Uso (L. art 82 inc f y L. arts 83 y 84)
4.057,00
No corresponde ajuste. 16)
Gastos generales Salida no documentada: deducible (L. art 37-DR art 55)
17) y 12) Impuestos (ver nota 12) Defecto provisión Imp.s/ las Ganancias 2005 multa no deducible (Dr. Art 150). Impuesto a las ganancias 18)
710,00 400,00 183,05
Ragalías no deducible (Art. 18 Ley) Dividendos no computables (L. art. 46)
4.500,00 2.130,00
SOLUCIÓN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 2 - ELECTRO S. A.
Concepto Ganancia del ejercicio s/ EERR Impuesto a las Ganancias 1a) Devoluciones del Ejercicio Previsión del ejercicio 1b) Utilidad no exigible - Devengado exigible 5.000/11 x 10, art.18 inc. A) L y art.23 DR 2) Ajuste de inventario inicial 1.402.800 - 1.523.700 Ajuste de Inventario final Prod. A:17 x 90.000= 1.530.000 Prod. B: 81 x 1 x 32.102= 2.600.262 Total 4.130.262
Columna I Columna II 1.560.696,70 745.970,30 19.200,00 51.700,00 4.545,45
120.900,00 1.289.062,00
12) Resultado Contable Anulacion importe contabilizado Resultado impositivo: Precio de venta = 21.000,00 Costo: 43.500 /10 x 5 = (21.750,00) Resultado Venta (750)
50.000,00
750,00
13) Honorarios: fueron puestos a disposicion despues del vto. De la DDJJ con lo cual no son deducibles. Las gratificaciones se abonaron despues del vto. De la DDJJ por lo tanto, no son deducibles en este periodo fiscal. 14) Honorarios Directores 2007 Asignado: $18.000 / 5 directores = $3.600 por director Los honorarios fueron asignados con posterioridad al vto. De la DDJJ del periodo 2007. Son deducibles en este ejercicio.
18.000,00
SOLUCIÓN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 3 - LOS BORBOTONES S.A.
Col. I Utilidad contable Impuesto a las Ganancias 1) Descuentos reales del ejercicio Cancelación importe neteado cta. Ventas Prevision contable del ejercicio 2) Costo contable Determinacion costo impositivo Existencia Inicial A= 8.900 x 60 = 534.000 B= 3.450x 50 = 172.500 C= 1.300 x 40= 52.000
Col. II 827.176,00 298.604,00
2.540,00 430,00 3.700,00 2.150.000,00
758.500,00
Impuesto Inmobiliario
16.570,00 Col. I
10) Ds. Incobrables. Reversion cargo contable Rodriguez: Incobable deducible (L. 87 inc b) y DR 136)
Col. II 3.600,00
1.220,00
11) Cobranza dividendos (L. 64 2º párrafo) Deduc. 12) Amort. Bs. Inmateriales. Reversion cargo contable Amort. Patente 3.000 x 10% Amort. Llave de Negocio. No deduc (L. 88 inc. H)) 13) Dividendos No computables (L. 46) 14) Vta. Maquina. - Utilidad contable Precio de Venta 26.200,00 Costo computable: 22.000 x 0,8 = -17.600,00
2.000,00 300,00
80.000,00 9.200,00
25% Limite 2: $12.500 x perceptor = $ 37.500 Se toma el mayor límite hasta el tope de lo asignado Asignado: 90.000 + 115.000 + 27.000 = 232.000
213.584,22
SOLUCIÓN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 4 - CATARATAS S.A.
Col. I Resultado del ejercicio Impuesto a las Ganancias 1) Constitucion de provision por desc. Pronto pago Descuentos concedidos Ajuste de descuentos
4.200,00 800,00
2) Costo de la mercaderia vendida: Existencia inicial contable: Existencia inicial impositiva:
52.850 59.200
6.350,00
Existencia final contable: Existencia final impositiva:
74.010 55.488
Col. II 219.370,00 28.790,00 4.500,00
18.522,00
Compra de rodado = 115.000 / 315.000 = 36,5% = $29.677.54 Compra del inmueble = 200.000 / 315.000 = 63,50% = $51.630,78 Nuevo valor de origen del rodado: 85.322,46 Nuevo valor de origen del inmueble: 148.369,22 9) Gratificaciones: Abonadas con posterioridad al vto. De la DDJJ No deducibles
Utilidad impositiva antes de honorarios Honorarios de director (25% x 248.160) - (0,25 x 0,35 x $135.821,31) / 1-(0,25 x 0,35)
Utilidad impositiva Impuesto a las ganancias 35%
256.180,37 392.001,68 135.821,31 54.965,08
80.856,23 28.299,68
SOLUCIÓN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO Nº 5 – BURBUJAS S.A. Columna I Resultado neto de impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias del ejercicio (LIG Art. 88 d) 1) Banco Citibank - Cuenta corriente en U$S Valuación contable: 129.000 Valuación impositiva: U$S 43.000 x 3,27 = 140.610 Diferencia 11.610 2) Títulos Públicos (LIG Art. 63) Valuación contable: 184.600 Valuación impositiva: 2.800 x 67,23 = 188.244 Diferencia 3.644
Columna II 3.719.600,00 2.654.700,00
11.610,00
3.644,00
10) Previsiones Juicio laboral- sin sentencia firme 11) Dividendos sociedades del país (LIG Art 64) no computable 12) Honorarios al directorio Los honorarios por funciones técnico-administrativas asignados al Director C no están sujetas a límite en su deducibilidad.
20.300,00
90.000,00
61.000,00
386.728,00 Utilidad impositiva antes de honorarios Los adelantos de honorarios al Director A no genera disposición de fondos a favor de terceros por haberse asignado honorarios por el ejercicio por un importe mayor.
7.310.874,00 6.924.146,00
SOLUCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 1 - MARTINA MARTINEZ Concepto
1era
2da
3era
Renta Bruta / Ingresos: Alquiler devengado (700*12 meses)=
8.400.-
Contribuci ones y Tasas (a cargo del inquilin o)
4.000.-
Mejora (18.500*0,75)=
13.875.-
Deducciones: Amortiz. Inmueble Art. 83 (26.000*0,80 *0,02)=
(416.-)
Expensas
(1.033.-)
Contribuci ones y Tasas Reparaciones Ordinar ias - Gtos. de Mant. Reales
(4.000.-) (580.-)
Pintura - Gtos. de Mant. Reales Arreglo Calefacció n - Gtos. de Mant. Reales Amortización Mejora (1)
RENTA NETA DE 1º CATEGORIA
(700.-) (520.-) (346,88.-)
18.679,12.-
Renta Bruta / Ingresos: Casa Libertador Alquileres devengad os (1.500*5 meses)= Deducciones: Amortización Casa Art. 83 (95.000*0,80*0,02/4 trim*3 t)=
7.500.(1.140.-)
Amortizaci ón Inmuebles Art. 84 (1.285 / 5 años)=
(257.-)
RENTA NETA DE 1º CATEGORIA Casa Libertador
6.103.-
Renta Bruta / Ingresos: Plazo Fijo Art. 20 h) Dividendos en Efectivo S.A.
Exento No comput
Regalías Percibidas Art. 45 b) (250.000*5%)=
12.500.-
Actualización del P.F. Deducción 40% regalías Art. 86 (12.500*0,40)=
2.700.(5.000.-)
RENTA NETA DE 2º CATEGORIA
10.200.-
4ta
Renta Bruta / Ingresos: Participación en Suave S.H. (1.600*0,15)=
240.-
RENTA NETA DE 3º CATEGORIA
240.-
Renta Bruta / Ingresos: Honorar ios Cobrados
9.000.-
Honorarios Cobrados año anterior Sueldo Bruto (400*13 meses)=
5.500.5.200.-
Almuerzo Beneficio Social Art. 100
650.-
Deducciones: Aportes Jubilat. Art. 81 d) (5.200*0,11)=
(572.-)
Aportes Obra Social y otros Art. 81 g) (5.200*0,06)=
(156.-)
Sueldo de Recepcionista Teléfono, Luz, Gas, Vs. Art. 80 Seguros Art. 80 Materiales Internet
(5.000.-) (750.-) (1.200.-) (520.-) (630.-)
RENTA NETA DE 4º CATEGORIA RENTAS NETAS BRUTAS Art. 81 (sin c, g, h)
11.522.46.744,12.-
Aportes Autónomos Art. 81 d) (245,12*11 meses)=
(2.696,3 2.-)
Prima de Seguro de Vida Art. 81 b). TOPE $996,23.-
Subtotal Art. 81 (con c, g, h)
(996,23.-)
43.051,57.-
Donación Casa Cuna Art. 81 c)
(1.400.-)
Medicina Prepaga Art. 81 g)
(2.000.-)
Honorar ios Médicos Art. 81 h) (1.250*55%)*40%=
Gcia./Renta Neta Gravada Deducciones Personales Art. 23
(275.-)
39.376,57.-
Mínimo no imponible
(9.000.-)
Alba: Sólo por 8 meses (5.000/12 *8)=
(3.333,3 4.-)
Diego Deducción Especial Incrementada Art. 23 c) Reducción art. 23.1 LIG derogado x Decreto 1426/08
(5.000.-) (9.000.-)
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto
13.043,23.-
Impuesto Determinado Art. 90
1.326,05.-
Anticipos (1.100 * 5) =
(5.500.-)
Impuesto a Ingresar
(4.173,95.-)
(*) F.O. 20/04/96
3 trimestres
200 trimestres
Año 1997 Año 1998
4 trimestres 4 trimestres
(40)trimestr es
Año 1999
4 trimestres
Año 2000
4 trimestres
Año 2001
4 trimestres
Año 2002
4 trimestres
Año 2003
4 trimestres
Año 2004
4 trimestres
Año 2005 Año 2006
4 trimestres 1 trimestres
40 trimestres
160 trimestres $18.500 / 160 trim. * 3 trim. = $ 346,88.-
SOLUCIÓN EJERCICIO INTEGRAL DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 2 - JUAN DOMINGUEZ Concepto 2) Alquileres $3.000 x 12 meses dev. Crédito al 31/12/2006 Crédito 12/2009 3) Recupero : $1.800 4) Impuestos a su cargo
1era
2da
3era
4ta
Aplicación Col. I
Origen Col. II
PNI
PNC
36.000,00 100,00 3.000,00 1.800,00 -700,00 -650,00
Cuota impaga - Deuda
-200,00
5) Gastos: $900 + $800 = $1.700.Presuntos: (36.000 + 1800) x 5%=$1.890
-1.890,00
190,00
6) Amortización '(46,138 * 82,5% * 2,383)/200 x 4
-1.814,12
1.814,12
4 6.138,00
7) Dividendos y acciones Dividendos no computables Acciones liberadas
9.100,00 300,00
8) y 9) Intereses pasivos y activos
1.200,00
46.138,00
300,00
$3.000 no grav. - $1.800 pagados 10) Pago de anticipos
1.290,00
Impuesto determinado 2002 11) Renta de títulos públicos 12) y 18) Soc. colectiva Rdo Impositivo $7000 x 50% = 3.500 Rdo Contable $10.000 x 50% = 5.000 Diferencia $1.500 13) Honorarios director 14) Seguro de retiro privado
2.350,00 Exenta
800,00 3.500,00
1.500,00
0,01
1.800,00
350,00 Eliminado
15) Patrimonio Ca sa ha bita ción P la zo F ij o Bienes del hogar Acciones Bonos
200,00 7 .00 0,00 1.440,00
Cuenta cte.
200,00 3 .00 0,0 0 1.440,00 10.000,00 4.000,00 1.200,00
16) Venta inmueble Mar del Plata Precio venta $4.000 Gastos: (200) Costo (80) Utilidad no alcanzada: 3720 17) Impuesto inmobiliario
10.000,01
3.720,00
100,00
80,00
32,745,88 Total de renta de las cuatro categorías
0,00
3.500,00
1.800,00
2.450,00
18.624,12
54.958,01
38,045,88
Deducciones generales: Autónomos Seguro de retiro privado
-2.150,00 Eliminado
Renta Neta
35.895,88 Reducción del art. 23.1 eliminada
Deducciones personales: Ganancia no imponible 1 Hijo (proporcional) (5.000 * 10/12)=
-9.000,00 -4.166,67
Col I
Cónyuge (no corresponde) Suegra (la deduce la esposa) Deducción especial (limite) Art. 23 c)
-1.800,00
Renta neta sujeta a impuesto
20.929,21
Impuesto determinado
Justificación Patrimonial
2.476,55
PNI Renta neta gravada Orígenes Aplicaciones PNC Consumo
54.958,01 35.895,88 18.624,12 2.450,00 80.718,01
26.310,00 109.478,01
Retenciones Anticipos
Impuesto a ingresar
-350,00 -2.365,00
-238,45
Col II
109.478,01 0,00
80.718,01
SOLUCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 3 - MANUEL VARGAS RUSO Concepto Renta Bruta / Ingresos de Fuente Argentina: Sueldos Brutos Honorarios Cobrados en el país Deducciones: Ap Jubilatorios o SIJP (18.000)*0,11= Aportes Ley 19.032 (18.000)*0,03= Aportes Obra Social (18.000)*0,03= Gastos estudio alquiler (3.600/3)= Sdos. y Cargas Sociales Aux. Gtos. de Luz Proporcional (18.000/3)= Revistas y Gtos. de Papelería Amortiz. del Rodado Gtos. del Automóvil Amortiz. de Ms. y Utiles (1.500*0,010)=
1era
2da
3era
4ta 18.000.46.000.(1.980.--) (540.-) (540.-) (1.200.-) (8.400.-) (6.000.-) (700.-) (800.-) (1.000.-) (150.-)
SOLUCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 4
Concepto Renta Bruta / Ingresos: Sueldos Brutos Gratificaciones Art. 100 LIG. DR 110 Utilizaci. Vivienda (Remunerac. Espec.) Deducciones: Aportes Jubilatorios (117600+12000+14400)*0,11= Aportes Ley (117600+12000+14400)*0,03= Aportes Obra Social (117600+12000+14400)*0,03= RENTA NETA DE 4º CATEGORIA Gastos de Sepelio Art. 22 - Tope Gcia./Renta Neta Gravada Deducciones Personales Art. 23 (*) Mínimo no imponible Hijo de 23 años
1era
2da
3era
4ta 117.600.12.000.14.400.(15.840.-) (4.320.-) (4.320.-) 119.520.(996,23.-) 118.523,77.(9.000.-) (5.000.-)
SOLUCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO Nº 5 - JOSÉ ACOSTA
Concepto
1era
2da
3era
4ta
Renta Bruta / Ingresos: Honorarios Cobrados
230.000.-
Sueldos Brutos Cobrados
175.000.-
Gratificaciones Art. 100 LIG. Honorarios Renta Mundial Art. 79 f)
12.000.8.000.-
Deducciones: Aportes Jubilat. Art. 81 d) (175.000*0,1 1)= Aportes Ley 19.032 Art. 81 d) (175.000*0,0 3)=
(19.250.- ) (5.250.-)
Aportes Obra Social Art. 81 g) (175.000*0,0 3)=
(5.250.-)
Gtos. realiz. Ext. Art. 80 Amortiz. Oficina Art. 83 $101.450/139.000 = 0,73
(1.200.-)
(232.000 * 0,73 * 0,05 * 0,02) = 169,58
(169,58.- )
Gastos de Teléfono Art. 80
(460.-)
Gastos de Luz Art. 80
(560.-)
Amortiz. Equipo de Fax Art. 84 (790 / 3)=263,33 Gastos de Librería y Revistas Art. 80 Alquiler de Oficina Art. 80 (1.750 * 12) = Expensas Art. 80 (230 * 12) = Gastos de Teléfono Art. 80 Gastos de Luz Art. 80 Gastos de Papelería Art. 80
(263,33.- ) (6.000.-) (21.000.- ) (2.760.-) (400.-) (200.-) (2.350.-)
Amortización Rodado Art.84y88L(45.000*0,6*0,2)=5.400 45.000 * 0,6 / 5 * 1 = 5.400 TOPE20.000 *0,6/5*1=2.4 00 Gastos del Automóvil (580+2390+230) * 0,6=
RENTA NETA DE 4º CATEGORIA
(2.400.-) (1.920.-)
355.567,09.-
Art. 81 (sin c, g, h) Aportes Autónomos Art. 81 d)
(2.280.-)
Intereses Hipotecarios Art. 81 a)
(3.500.-)
Gcia./Renta Neta Gravada
349.787,09.-
Deducciones Personales Art. 23 Mínimo no imponible Cónyuge Hijo Mariela
(9.000.-) (10.000.-) (5.000.-)
Hermana Incapacitada
(3.750.-)
Nieta (Hija d/Mariela) Nacida 31/3/08 (3750*10/12)=
(3.125.-)
Hija Rosario Suegra Deducción Especial Incrementada Art. 23 c)
(5.000.-) (3.750.-) (43.200.-)
Reducción art. 23.1 LIG derogado x Decreto 1426/08
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Impuesto Determinado Art. 90 Impuesto Análogo
Impuesto a Ingresar
266.962,09,79.936,73.(1.300.-)
78.636,73.-
La deducción por pago a cuenta debido a las Retenciones del Impuesto a los Réditos (Español) en el exterior, se toma según el límite del Art. 1º, 2º párrafo que resulta del siguiente cálculo: SIN RENTA DEL EXTERIOR: Ganancia Neta Gravada Honorarios en el ext. Art. 1º, 2º párrafo Gastos relacionados con la obtención de ganancias
349.787,09.(8.000.-) 1.200.342.987,09.-
Deducciones Personales Art. 23 GNSI (*)
(82.825.-) 260.162,09.-
Impuesto Determinado Art. 90
77.556,73.-
Diferencia = ID (FA + FE) - ID FA = 79.936,73 - 77.556,73.-
= 2.380.- Me puedo tomar hasta $2.380, o sea que me puedo deducir los $1.300.-
SOLUCIÓN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO Nº 1 - CLAUDIO LAMA IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES SOLUCION EJERCICIO PAIS
1. INMUEBLES a)
EXTERIOR
Valor Residual (art. 22 inc. a) Terreno
150.000 x 130.612 / 140.443 x 1 =
Edificio
150.000 x 9.831 / 140.443 x 0,975 =
139.500,01 10.237,49 149.737,50
Amort. 5 trim. Valor Fiscal al 31/12/08
el mayor 145.500,00
Valuación computable: 149.737,50 - 27.000 Ley arts. 19 inc. a) y 22 inc. a) 4º y 5º párr. b)
c)
122.737,50
Valor de Mercado U$S 105.000 x 3,40 = Ley arts. 20 inc. a) y 23 inc. a)
357.000,00
Valor Residual (art. 22 inc. a) Terreno
176.000 x 15.000 / 82.000 x 1 =
32.195,12
Edificio
176.000 x 67.000 / 82.000 x 0,945 =
135.895,6 1 168.090,73
Amort. 11 trim.
el mayor
Valor Fiscal al 31/12/08
168.090,73
97.000,00
2. RODADOS a)
b)
Valor Residual: 48.200 x 0,60 = Valor s/ tabla AFIP: Ley art. 22 inc. b) y art. 18 DR
28.920,00 39.440,00
el mayor
39.440,00
Valor s/ tabla AFIP: no se computa, está totalmente amortizado Ley art. 22 inc. b) y art. 18 DR
3. CUENTAS BANCARIAS a)
Cuenta Corriente (computable) Ley art. 19 inc. i)
b)
Caja de Ahorro (exenta) Ley art. 21 inc. h)
c)
Plazo Fijo (exento) Ley art. 21 inc. h)
d)
Cuenta Corriente del Exterior (computab le): U$S 5.340 x $ 3,40
5.460,00
18.156,00
Ley art. 20 inc. g)
4. INVERSIONES a)
Valor Patrimonia l Proporciona l 234.520 x 15% Ley art. 1 s/n a cont. art. 25
Resp. Sustituto
5. AERONAVES Valor de mercado (Ley art. 20 inc. c y art. 23 inc.a)
61.500,00
6. CRÉDITOS a)
b)
Computable capital + intereses Ley art. 19 inc. l) y art. 22 inc. d)
19.800,00
Anticipos IBP Ingresados hasta el 31/12/08 - Pagado: 4.000 Ley art. 22 inc. d) y art. 7 DR
SUBTOTAL
355.528,23
436.656,00
7. OBJETOS PERSONALES Y DE HOGAR 5% sobre el total de bienes en el País + inmuebles en el Ext. (386.298,23 + 357.000) x 5% = 37.167,91 (mayor a 24.200) Ley art. 22 inc. g)
35.626,41 391.154,64
TOTAL BIENES
391.154,64
436.656,00
TOTAL BS. GRAVADOS (PAIS + EXTERIOR)
827.810,64
MINIMO EXENTO $ 305.000 SUPERADO
ALICUOTA IMPUESTO DETERMINADO ANTICIPOS INGRESADOS IMPUESTO A PAGAR (1) (2)
Se aplica el art. 25 de la Ley del IBP. $ 1.000 x 5 = 5.000
0,75% (1) 6.208,58 -5.000,00 (2) 1.208,58
SOLUCIÓN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO Nº 2 - SANCHEZ Bienes
País
Exterior
1) Inmueble Montevideo 2) Inmueble Estudio
Observaciones
289.000,00 448.500,00
Art. 22, inc. a // arts. 12 y 14 DR La ley permite descontar del valor el monto por amortizaciones. Art. 22, inc. b // art. 18 DR
3) Automóvil
-
4) Acciones
-
Art. 25 cont.
5) Bonex
-
Art. 21, inc. g ; art. 22, inc. h
No se amortizan, solamente valor de tabla.
Están exentos // a valor de cotización al 31/12 los que coticen en Bolsa. 6) Obligacion es Negociab les
7.641,60
Art. 21 bis ; art 22, inc. i Si se incorporó con anterioridad a la ley 24.468 están exentas.
7) Cuenta corriente
-
No forma parte de la base imponible.
Caja de Ahorro
-
Art. 21 , inc. h
Moneda Nacional y M.E.
11.650,00
Art. 22, inc. cy d Al valor de cotización al 31/12.
8) Plazo fijo del exterior 9) Crédito 10) Maquinaria
41.126,40 5.000,00 11.900,00
Art. 22, inc. d
11) Auto
-
12) Obra de arte
4.900,00
13) Computadora
550,00
Biblioteca Escritorio 14) Acciones "Esperanza " TOTALES
Es de una sociedad. Si estuviera a nombre del titular está gravado. Art. 22, inc. E
-
Está amortizada completa mente.
1.487,50 -
La sociedad actúa como responsable sustituto.
491.629,10
330.126,40
Bienes personales y del hogar: Total bienes del país
$
491.629,10
Inmuebles del exterior
$
289.000,00
Total
$
780.629,10
Límite 5%
$
39.031,46
Total bienes del país
$
491.629,10
Total de bienes del exterior
$
330.126,40
Bienes del hogar
$
39.031,46
Base Imponible:
$ 860.786,96 (*)
Base imponible
$
Alícuota s/ art 25
860.786,96 0,75%
Impuesto determinado La base supera el Mínimo No Imponibl e
6.455,90 $
305.000,00
$
450.000,00
$ $
3.450,00 19.550,00
$
23.000,00
$
382.500,00
Total de Am. Acum al 31/12/2008 Valor Residual al 31/12/2008
$ $
34.425,00 415.575,00
Valuación fiscal al 31/12/2008
$
448.500,00
Valor de compra del rodado
$
38.500,00
Aclaraciones de la Solución Valor de compra Valuación fiscal al momento de la compra Terreno Edifico
Proporción amortizable Fecha de compra 06/08/2004 18 trimestres a amortizar al 31/12/2008
15,00% 85,00%
Fecha de compra 08/05/2004 Amortización acumulada al 31/12/2008
$
Valor Residual al 31/12/2008
$
-
Completamente amortizado
Total de obligaciones negociables Cotización al 31/12/2008
$
8000 95,52
por cada 100 títulos
Valuación de los títulos al 31/12/2008
$
7.641,60
Moneda Nacional
$
2.150,00
Moneda extranjera - € -
38.500,00
€ 2.000
Cotización al 31/12/200 8 (comprador)
$
4,75
Valuación ME al 31/12/2008
$
9.500,00
Total dinero en efectivo
$
11.650,00
Total colocado en plazo fijo en ROU
U$S 12.000
Fecha colocación 31/11/2008 - Devengó un mes de intereses Tasa activa
0,80%
Total de intereses devengados al 31/12/2008
U$S 96
Total dólares al 31/12/2008
U$S 12.096
Valuación al 31/12/2008
$
41.126,40
Valor de origen máquina
$
17.000,00
Fecha de compra 13/12/2006
Amortización acumulada al 31/12/2008
$
5.100,00
Valor residual al 31/12/2008
$
11.900,00
Valor de adquisici ón Obra de Arte
$
35,20
Fecha de adquisición 22/03/91 Coeficiente de actualización al 31/12/2008
139,20
Valuación al 31/12/2008
$
4.900,00
Valor de adquisici ón Eq. Computación
$
2.200,00
Fecha de adquisición 15/08/2006 Amortización acumulada
$
1.650,00
Valor residual al 31/12/2008
$
550,00
$
1.700,00
Amortización acumulada
$
212,50
Valor residual al 31/12/2008
$
1.487,50
Biblioteca completamente amortizada
Valor de adquisici ón escritorio y sillas Fecha de adquisición 22/03/2008
SOLUCIÓN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO Nº 3 - JOSE ROJO Concepto Inmueble
Importe
Ajuste ( - )
Ajuste ( + )
País
Exterior
200.000
54.800
-
145.200
-
120.000
20.000
-
100.000
-
200.000
40.000
-
Chacabuco 555. Sa n Martín 1) Art. 22 Inc. A Ley VR Act. vs V.F. el mayor VO Act: 200.000 Amort:(200.000 x 0,02 x 6 T x 0,80) / 4 T = 4.800 VR Act: 1 95.200 VF: 160.000 (Se toma el Mayor) Valor Computable (se resta el crédito hipotecario): 195.200 - 50.000 = 145.200 Departamento. Perú 710. Vicente López. 2) VR Act. vs. VF: El Mayor VR Act: 120.000 - (120.000 x 0,02 x 13 T x 0,90) / 4 T = 7.020 VR Act: 1 12.980 V.Plaza: 100.000 (Art. 17 D.R.) Departamento. Montevideo. Uruguay 3) Art. 23 Inc. A Ley: valor plaza exterior
-
160.000
Campo en la localidad de Trenque Lauquen 4) Campo - Art. 21 Inc F ley - Exento
1.000.000
1.000.000
-
Derechos Reales 5) Art. 22 Inc D Ley - Préstamo
100.000
-
1.500
101.500
-
30.000
-
1 8.000
48.000
-
Valor al 31/12 + Int. Devengados
Automotores 6) AUDI A4 Modelo 1998 - Art. 22 Inc B Ley VR Act = 30.000 - (30.000 x 0,20 x 1 año) = 24.000 NO puede ser menor a la AFIP = 48.000
7) Peugeot Partner
45.000
15.000
-
30.000
-
55.000
22.000
-
33.000
-
VR Act = 45.000 - (45.000 x 0,20 x 2 años) VR Act = 27.000 NO puede ser menor a la AFIP = 30.000
8) Toyota Corolla VR Act = 55.000 - ( 55.000 x 0,20 x 2 años) VR Act = 33.000
Acciones con Cotización 9) Acciones Molinos - Art. 25.1*
10.000 acciones x 4,10 = 41.000 x 0,50 % = 205
-
-
-
-
-
A través de la Sociedad
10) Acciones Telecom - Art. 25.1*
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
15.000 acciones x 5 = 75.000 x 0,50 % = 375 A través de la Sociedad
Acc ion es si n Co tiza ció n
11) Acciones La Lechuga S.A. - Art. 22 Inc H ley VPP - % dist. Divid + Aporte Irrevocable VPP = 80.000 x 0,50 = 40.000 Divid. = 5.000 x 0,50 = (2.500) Aporte = 40.000 x 0,50 = 20.000 57,500 x 0,50 % = 287,5 A través de la Sociedad
Títulos Públicos con Cotización 12) Títulos Públicos con Cot. - Bonos del Gob.
5.000
5.000
150.000
75.000
Art. 21 Inc G ley - Exentos
Créditos 13) Préstamo Garantiza do - Art. 22 Inc d) * a cont. VN x 0,50
-
75.000
-
14) Préstamo a Persona Física - Art. 22 Inc D ley
60.000
-
1.000
61.000
-
Valor al 31/12 + Int. Devengados
Depósitos en Dinero 15) Caja de Ahorro - Art. 21 Inc H ley - Exento
500
500
16) Cta. Cte. - Art. 22 Inc. D ley
1.500
100
17) Plazo Fijo - Art. 21 Inc H ley - Exento
11.000
11.000
-
-
-
18) Seguro de Retiro - Art. 21 Inc B ley - Exento
15.000
15.000
-
-
-
19) Pesos - Art. 22 Inc D ley - Sin Ajustes
10.000
-
20)U$S Art. 22 Inc C ley - últ. valor cot. Tipo cprador BNA
30.000
20.000
-
-
-
1.400
-
-
Dinero en Efectivo -
10.000
-
500
-
29.500
-
1.000,00
-
19.000,00
-
U$S 10.000 x 2,95= 29.500
21) € 5.000 x $ 3,80 = 19.000
Bienes De Uso
22) Computadora - Art. 22 Inc J ley
4.500
1.800
500
200
-
2.700
-
VR Act = 4.500 - ( 4.500 x 0,20 x 2 años) VR Act = 2.700
23) Impresora: 500 - ( 500 x 0,20 x 2 años)
300
Impresora = 300
Bienes Personales y del Hogar Art. 22 Inc G ley Monto no menor a (Bs. del país + inmuebles ext) x 5 % Costo Real = 25.000 (Bs. del país + inmuebles del ext.) x 5% ( 656.600 + 160.000) x 0,05 = 40.830
25.000
-
15.830,00
TOTAL
697.430,00
Bienes del País Bienes del Exterior
697.430,00 160.000,00
Total de Bienes
857.430,00
Mínimo Exento - Art. 24
-305.000,00 Alíc uo tas
Base Imponible
40.830,00
857.430,00
-
160.000,00
Alícuota - Art. 25
Anticipos Saldo a Favor
x 0,75 % 6.430,73 -15.000,00 -8.569,28
Monto
Alícuota
305.000,00
0,50%
750.000,00
0,75%
2.000.000,00
1,00%
5.000.000,00
1,25%
SOLUCIÓN IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA EJERCICIO Nº 1 - LOS PIRATAS Total Activo s/ Balance
$
629.373,87
$
-2.076,41
Bienes Exentos Acciones del País (art 3 inc e) Bienes no computables Muebles y útiles (Art 12 inc a)
$
-942,00
Mejoras inmuebles Ej 2008
$
-20.323,65
Caja y Banco (I)
$
1.169,90
Créditos (II)
$
876,64
Retención Impuesto Ganancias
$
-423,70
Anticipos Impuesto Ganancias
$
-1.876,30
Previsión incobrables
$
1.631,80
Créditos por exportaci ón
$
5.544,8 4
Títulos Públicos (III)
$
5.104,34
Bienes de Uso (IV)
$
-213.598,9 0
Ajustes al Activo
TOTAL ACTIVO GRAVADO
$
Impuesto 1%
$
4.044,60
Pago a Cuenta IG
$
4.044,60
Saldo a ingresar a Favor AFIP
$
- 83 -
404.460,43
-
Aclaraciones de la Solución Depósito Cta. Cte. Uruguay Derivados de remesas del país - Depósito
U$S
2.800,00
- Extracción
U$S
-1.050,00
U$S
1.750,00
U$S
50,00
Saldo Mínimo últimos 6 meses No derivado de remesas del país - Intereses Total radicado en el exterior
$
1.800,00
Valuación impositiva (1800 x 3,45)
$
6.210,00
Valuación contable
$
Ajuste (+)
$
5.040,10 1.169,90
Créditos Impuesto a las ganancias 2008 (13.646,3 x 35%)
$
4.776,21
Retenciones
$
-4.423,70
Anticipos
$
-1.876,30
Saldo a Ingresar /(Saldo a favor)
$
-1.523,79
Ajuste (-)
$
6.300,00
- 84 -
Previsión incobrab les contables - Ajuste (+)
$
1.631,80
Valuación impositiva (13.200 x 3,45)
$
45.540,00
Ablación contable
$
39.995,16
Ajuste (+)
$
5.544,84
Crédito por exportación
Títulos Públicos Valuación impositiva
$
9.855,00
Ablación contable
$
-4.750,66
Ajuste (+)
$
5.104,34
VRA (59.439,3 6 - 59.439,36/ 200 x 20 t. *67%)
$
55.456,92
Base Imponibl e - Impuesto Inmobiliar io
$
46.761,20
Valuación Impositiva
$
55.456,92
VRA (35.179,9 0 - 35.179,90/ 200 x 17 t. *67%)
$
33.176,40
Base Imponibl e - Impuesto Inmobiliar io
$
22.360,10
Bienes de Uso Salón de Ventas
Oficinas Administrativas
- 85 -
$
33.176,40
VRA (=0)
$
10.257,92
Base Imponibl e - Impuesto Inmobiliar io
$
2.931,73
Valuación Impositiva
$
10.257,92
Valuación Impositiva Terreno
Campo Coeficiente
10.466,949
VO
$
VOA (coeficiente a 01/2008 desde 1987)
$
340.175,84
32,50
VF de la tierra Libre Mejoras
$
230.000,00
Valuación Inmueble rural (340.175,85 - 200.000)
$
140.175,85
Valuación Impositiva
$
140.175,85
Valor Impositivo rubro Inmuebles
$
239.067,09
Valor contable rubro Inmuebles
$
452.665,99
Ajuste (-)
$
-213.598,9 0
25% VF Tierra Libre de Mejoras - 57.500 < 200.000
Activo Exento
- 86 -
Monto por Bienes en el País
$
200.000,00
Monto por Bienes en el Exterior (1)
$
5.598,57
Total Gravado
$
404.460,43
Bienes en el Exterior Acciones Papelera del Uruguay S.A.
$
5.112,00
Depósito Cta. Cte Uruguay
$
6.210,00
Total
$
11.322,00
Total Bienes gravados en el exterior
$
11.322,00
Total Activo Gravado
$
404.460,43 2,80%
Proporción entre bienes gravados del exterior y total gravado Incremento Activo exento
- 87 -
$
5.598,57
SOLUCIÓN IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA EJERCICIO Nº 2 - JIJIJI S.A. Valuacion IGMP Ref.
A) B) C) D) E) F)
Co nc epto s Efectivo Valores a Depositar Fondo Fijo Banco Nación BNL (Roma) Bco. Paribas (París) TO TA LES
Impo rt e 85.000,00 20.000,00 3.500,00 2.400,00 198.300,00 160.300,00 4 69 .5 00 ,0 0
Ajus te (-) A jus te (+ ) 250,00
1.000,00 500,00
1 . 50 0, 00
País 85.250,00 20.000,00 2.500,00 1.900,00 85.250,00
Ex te rio r
23.350,00 134.400,00 27.250,00 187.550,00 5 0. 85 0, 00 1 94 .9 00 ,0 0 3 21 .9 50 ,0 0
A) Los depósitos, créditos y exigencias de moneda extranjera deben valuarse de acuerdo con el último valor de cotización, tipo comprador, del Banco de la Nación Argentina a la fecha de cierre de ejercicio (Art. 4 Inc. D de la ley) U$S 25.000 x $ 3,41 = $ 85.250 B) No corresponde ajuste. C) Corresponde ajust ar el monto de los comprobantes que no han sido contabil izados, es decir los $ 1.000, debido a que no son un activo, sino gastos imputables a los resultados del período. D) Corresponde tomar en cuenta los débitos no contabilizados por $ 500. E) Depósitos en instituciones bancaria s del exterior con origen en remesas del país: Saldo con carácter permanente en el exterior: Saldo mínimo del último semestre (10/07/2008)
U$S 40.000
$ 118.800,00
Tipo de cambio $ 3,41
$136.400,00
Ajuste Positivo
$17.600,00
Saldo del país
U$S 25.000
$ 79.500,00
- 88 -
Tipo de cambio $ 3,41
$ 85.250,00
Ajuste Positivo
$ 5.750,00
F) Depósitos en instituciones bancarias del exterior con origen en rentas del exterior 100 % saldo del exterior U$S 55.000 x $ 3,41 = $ 187.550,00
- 89 -
SOLUCUÓN IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA EJERCICIO Nº 3 PERIODO 2004 Síntesis:
IGMP 13.500
Se ingresa al Fisco:
Menos: Pago a cuenta IG -10.000 Saldo a Favor AFIP
IG 10.000 IGMP 3.500
3.500 (1)
(1) Crédito para ser utilizado en el IG - 10 ejercicios sgtes. (hasta Ej. 2014 inclusive)
PERIODO 2005 Síntesis:
IGMP 13.200
Se ingresa al Fisco:
Menos: Pago a cuenta IG -12.000 Saldo a Favor AFIP
IG 12.000 IGMP 1.200
1.200 (1)
(1) Crédito para ser utilizado en el IG - 10 ejercicios sgtes. (hasta Ej. 2015 inclusive)
- 90 -
PERIODO 2006 Como el IG es mayor que el IGMP se puede absorber parte de los créditos generados en los Ej. 2004 y 2005. El monto a absorber en el Ej. 2006 estará dado por el importe en el cual - en este Ej. 2006 - el IG supera al IGMP. Se comienza por el crédito más a ntiguo (FIFO). IG - IGMP = 15.000 - 13.000 = 2.000 (Excedente IG sobre IGMP) Síntesis:
IG 15.000
Se ingresa al Fisco:
Menos: Pago a cuenta IGMP -2.000
IG 13.000 IGMP (1)
Saldo a Favor AFIP 13.000 (1) Absorbido por el IG del corriente Ejercicio.
2004
2005
Total
IGMP ingresado para ser utilizados en el IG 3.500
1.200
4.700
Utilización Ej. 2006 -2.000
Saldo Remanente 1.500
- 91 -
-2.000
1.200
2.700
0
PERIODO 2007 Como el IG es mayor que el IGMP se pueden seguir absorbiendo los créditos generados en los Ej. 2004 y 2005. El monto a absorber en el Ej. 2007 estará dado por el importe en el cual - en este Ej. 2007 - el IG supera al IGMP. Se comienza por el crédito más a ntiguo (FIFO). IG - IGMP = 14.000 - 12.800 = 1.200 (Excedente IG sobre IGMP) Síntesis:
IG 14.000
Se ingresa al Fisco:
Menos: Pago a cuenta IGMP -1.200
IG 12.800 IGMP (1)
Saldo a Favor AFIP 12.800 (1) Absorbido por el IG del corriente Ejercicio.
2004 IGMP ingresado para ser utilizados en el IG 3.500 Utilización Ej. 2006 -2.000
2005
Total
1.200
4.700 -2.000
Utilización Ej. 2007 -1.200
Saldo Remanente 300
- 92 -
-1.200
1.200
1.500
0
