UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
PLAN DE TESIS “ LA
DETRACCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU INFLUENCIA INFLUENCIA FINANCIERA EN LAS EMPRESAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE BIENES DE SAN VICENTE - CAÑETE”
AUTOR: MADRID MASCARO LUIS JESUS
CAÑETE – PERU DICIEMBRE 2013
1. DA TOS GENERALES
E STO GENERAL GENER AL A LA S VENTAS VENTAS Y “LA DETRACCIÓN DEL IMPU ESTO SU
INFLUENCIA
FINANCIERA
EN
LAS
EMPRESAS
DE
TRA NSPORTES DE B IENES DE SAN VICENTE -CA -CA ÑETE ” ”
FACULTAD
:
Facultad de Ciencias Contables
INVESTIGADOR INVESTIGADOR RESPONSAB LE
:
Madrid Mascaró Luis Jesús
DURACION
:
06 meses
1
2. PL ANTEAM IENTO IENTO DEL PROBL EMA
2.1.
IDENTIFICACION DEL PROBLEMA Las empresas como unidades económicas muy importante en nuestra economía nacional, vienen realizando innumerables actividades para afrontar el actual desarrollo económico; situación que las lleva a desplegar grandes esfuerzos técnicos y financieros para poder sobrevivir ante la competencia. Las empresas realizan una significativa labor para mantener una actividad dinámica en el país, pero se ven en la imposibilidad realizar sus operaciones operaciones y
cumplir íntegramente íntegramente con sus objetivos objetivos no no por
voluntad propia sino debido a diversas causas pero muchas veces se debe a la falta de liquidez. Entre las principales causas que originan la falta de liquidez, rentabilidad u otros problemas financieros de algunas empresas se pueden considerar las po lític as tr ib ut ari as en el país y y las elevadas tasas de interés activas en los bancos, de modo que los costos financieros
sumados a las retenciones a sus sus ingresos que para efectos de liquidez serian sobre costos tributarios resultan agobiantes para el sector empresarial, restándole tiempo para su labor de creatividad y poder entrar al ámbito de la producción y comercialización de bienes y servicios. En el sector de Transporte, algunas empresas han sucumbido al no poder ajustarse a las nuevas condiciones de mercado y políticas de gobierno Desde la creación y aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarios (SPOT) a partir del 2006, el el servicio de transporte de bienes bienes por vía terrestre se encuentra comprendido dentro del sistema. Así que todas las empresas dedicadas a esta actividad deberían detraer de sus ingresos un porcentaje, siendo esto el inicio del problema ya que además no solo detraerían por su actividad sino que además tendrían 2
que tener en cuenta que si trasladaban algún bien que este comprendido dentro de algunos de los anexos del SPOT deberían detraer el porcentaje por el bien. Siendo el SPOT para muchas empresas una de los componentes de la política tributaria que ocasionaría un efecto negativo afectando financieramente a la organización. o en su defecto propiciando que se busquen maneras informales de evitar estar en el marco de aplicación. Las empresas en estudio son las empresas de Transportes de bienes ubicadas en el distrito de San Vicente de cañete Departamento de Lima cuya actividad principal es es el transporte de bienes, bienes, y otros servicios, servicios, los cuales se presume que presentan algunos problemas financieros , por lo que necesitan continuamente financiamiento externo de parte de bancos o
financieras
;
generando
costos
financieros
que
reducen
constantemente las utilidades de la empresa . Actualmente a causa del incumplimiento de esta normativa tributaria muchas empresa han sido merecedoras de infracciones o multas, generando esto, más costos tributarios que no son deducibles tributariamente al momento del pago del impuesto a la renta debiéndose reparar contablemente y siendo esto una perdida para la empresa. El problema se centra en la realidad tributaria vigente relacionada con: la detracción de lmpuesto General a las ventas y sus efectos e influencias financieras en las empresas de transporte de bienes de San Vicente – Cañete.
3
2.2.
FORMULACION DEL PROBLEMA
2.2.1. PROBLEMA GENERAL -
¿Cuál es el efecto financiero de la detracción del impuesto general a las ventas en las empresas de Transportes de bienes de San Vicente cañete?
2.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS -
¿Qué relación existe entre la detracción del impuesto general a las ventas en la disminución de la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete?
-
¿Qué relación existe entre la detracción del impuesto general a las ventas en la disminución de la rentabilidad de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Vicente –Cañete? Cañete?
-
¿Cuál es el efecto de la detracción del impuesto general a las ventas en la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San VicenteCañete?
-
¿Cuál es el efecto de la detracción del impuesto general a las ventas en la rentabilidad de las las empresas de Transportes Transportes de bienes de San Vicente - Cañete?
-
¿En qué medida es la incidencia financiera de la detracción del impuesto general a las ventas en las empresas de Transportes de bienes de San Vicente- Cañete?
-
¿En qué medida es la incidencia de la detracción del impuesto general a las ventas en la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete?
-
¿En qué medida es la incidencia de la detracción del impuesto general a las ventas en la rentabilidad de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete? 4
2.3.
OBJETIVOS
2.3. 2.3.1. 1. OBJ ETIVO ETIVO GENERAL Determinar los efectos financieros de la detracción del impuesto general a las ventas en las empresas de Transportes de bienes de San
Vicente – Vicente – Cañete. Cañete. 2.3.2. OB JE TIVO ESPE CÍFICOS
2.3.2.1.
Conocer la relación entre la detracción del impuesto
general a las ventas y la disminución de la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete
2.3.2.2.
Conocer la relación entre la detracción del impuesto
general a las ventas y la disminución de la rentabilidad de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Cañete – Cañete
2.3.2.3.
Determinar el efecto de la detracción del impuesto general
a las ventas en la Situación Financiera de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Vicente – Cañete Cañete
2.3.2.4.
Determinar el efecto efecto de la detracción del impuesto general
a las ventas en la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Vicente – Cañete Cañete
2.3.2.5.
Determinar el efecto efecto de la detracción del impuesto general
a las ventas en la rentabilidad de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Vicente – Cañete Cañete
2.3.2.6.
Cuantificar el efecto de la detracción del impuesto impuesto general
a las ventas en la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Vicente – Cañete Cañete
2.3.2.7.
Cuantificar el efecto efecto de la detracción del impuesto impuesto general
a las ventas en la rentabilidad de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Vicente – Cañete Cañete
5
2.4.
JUSTIFICACION El sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas se introdujo en el Sistema Tributario del País desempeñando un papel Estratégico en el éxito de la ampliación de la base tributaria y en el incremento de la recaudación, así como por su eficacia en combatir la evasión y por su eficiencia administrativa. Comenzó aplicarse a partir del 1 de julio del 2002 a la venta de arroz, azúcar y alcohol etílico, luego se amplió a la venta de recursos Hidrológicos gravados con el IGV, maíz amarillo duro, algodón y caña de azúcar. Mediante las resoluciones de Superintendencia Nº 127-2003/ SUNAT y Nº 131-2003/ SUNAT, se ha incorporado, a partir del 14 de julio 2003, nuevos bienes y servicios a este sistema (madera, arena y piedra para la construcción, desperdicios y desechos metálicos, bienes comprendidos dentro del inciso A del apéndice I de la Ley del IGV a cuta exoneración se hubiera renunciado y, servicios de intermediación laboral). No es nuevo impuesto ni una elevación de la tasa del IGV. El monto depositado por el comprador o usuario será reducido del importe total a pagar a la del proveedor de los bienes o servicios y, éste, por, su parte, podrá efectuar el pago de sus obligaciones tributarias con cargo a los fondos depositados en la cuenta corriente señalada. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumpliendo el plazo señalado por la norma luego que hubieren sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad. Sin embargo el problema existente en las Empresas de Transportes de Carga, es de qué el sistema de pago por detracción del impuesto General a las Ventas afecta financieramente , ya que si bien es cierto no se pierde el derecho a utilizar el monto que se ha detraído , ese dinero que constituye parte del ingreso, ya no puede ser destinado para otras actividades que podrían ser de gran relevancia en las operaciones y
6
estrategias que la gerencia ha determinado para la consecución consecución de sus sus metas empresariales . Por todo ello, se ve la necesidad de realizar un análisis a fin de determinar el efecto financiero del sistema de detracciones, el cual nos permitirá conocer el grado en el que el sistema de detracciones del impuesto general general a las ventas ventas influye en la disminución disminución del flujo de caja de las empresas de Transportes de bienes del distrito de San Vicente provincia de Cañete - Lima
2.4.1 LEGAL CONSTITUCION POLITICA DEL PERU DE 1993 DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL PRESUPUESTAL Artículo 74.- Principio de Legalidad Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo
7
2.4.2 VIABILIDAD Hipotéticamente esta investigación es viable; con ella se efectuará un análisis financiero a las empresas empresas
Transportes de bienes de San
Vicente de Cañete con el fin de determinar la situación financiera de las empresas, las causas que lo originan permitiendo así proponer una alternativa de solución.
2.5.
LIMITACIONES
- No habrá acceso total a la información Financiera que se requiera para el análisis financiero f inanciero
- Algunas trabas en cuanto cuanto al análisis financiero . Se superará las limitaciones a través de una búsqueda de fuentes de apoyo, buena organización del tiempo y venciendo cada obstáculo
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3. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL CONCEPTUAL
3.1.
BASES TEÓRICAS REFERIDAS AL TEMA A ESTUDIAR
3.1.1. T.U.O CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Supremo N° 135-99-EF (19.08.99)
NORMA II : AMBITO DE APLICACION El código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico TRIBUTO comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
3. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. 1
1
Ortega S.R.(2013) . MANUAL TRIBUTARIO 2013. Lima : Tinco SA PAG. 91 9
3.1.2. CONCEPTUAL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL La mecánica del SPOT consiste en que un adquirente de bienes o usuario de servicios gravados con el IGV, debe restar o substraer un porcentaje del precio de venta o del servicio a cancelar a su proveedor, a fin de depositarlo en una cuenta corriente a nombre de este último en el Banco de la Nación, con la característica que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de tributos. Según vemos, la finalidad de la detracción es asegurar que el destino de parte de los montos que corresponden al pago de una operación se destine exclusivamente para el pago de tributos. En ese sentido, podemos apreciar que la intención del SPOT es atacar la informalidad cuando se realicen- ventas de los productos o se prestan servicios sujetos al Sistema, en el entendido, que el comprador o usuario del servicio para poder cumplir con su obligación de efectuar la detracción correspondiente necesita que los proveedores tengan una cuenta corriente en el Banco de la Nación, entidad que adicionalmente a los requisitos comunes para la apertura de una cuenta corriente exige que el proveedor cuente con número de RUC .
COBERTURA DEL SPOT Este nuevo sistema permite que los fondos que se generen como consecuencia de- la detracción se apliquen no solamente para el pago del Impuesto General a las Ventas (incluyendo el IPM) sino para cualquier deuda tributaria por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta, incluyendo intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Así, a título ilustrativo podemos señalar que se permitirá la cancelación de los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta e Impuesto Selectivo al Consumo .
(2)
(2) Ortega S.R.(2013) . MANUAL TRIBUTARIO 2013. Lima : Tinco SA pág. . 329 10
APLICACIÓN DEL SPOT AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR VÍA TRANSPORTE El servicio de transporte de bienes por vía terrestre se encuentra comprendido dentro del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en virtud a lo dispuesto en el artículo 3o del TUO del Decreto Legislativo N° 940, modificado por la Ley N° 28605 (25.09.2006). Al respecto, para su aplicación se publicó el Decreto Supremo N° 010-2006MTC (25.03.2006) que aprobó la tabla de valores referenciales para este tipo de servicio. No obstante, resultaba impracticable ante la inexistencia de una Resolución de Superintendencia que estableciera el procedimiento a seguir. Es por ello que mediante la Resolución de Superintendencia N°0732006/SUNAT, se regula los lineamientos para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (en adelante, SPOT) al transporte de bienes realizado por vía terrestre, aplicable a las obligaciones tributarias que nazcan a partir del 1 de julio de 2006.
(3 )
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Se encontrará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV, siempre y cuando el importe de la operación o el valor referencial sea mayor a S/. 400 Nuevos Soles. Para dicha aplicación se debe tener en cuenta lo siguiente:
a)
Se incluye el servicio de transporte subcontratado para el transporte de bienes; y de ser el caso, las sucesivas subcontrataciones que se realicen.
(3) Ortega S.R.(2013) . MANUAL TRIBUTARIO 2013. Lima : Tinco SA pág. . 356 11
b)
Él servicio de movimiento de carga se encontrará sujeta al SPOT como servicio de transporte terrestre de bienes siempre y cuando se cumplan dos condiciones:
a) Se preste en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre; y
b) En el comprobante de pago se incluyan los dos servicios. De
pr esentars e
este
últim últim o
su pu esto
será de
ap li-cación
únicam ente la aplicación aplicació n del SPOT, por Servicio de Transpo rte de Bien es; q ue es materia de an álisis.
No se considera servicio de transporte No se considera servicio de transporte de bienes rea -lizado por vía terrestre:
a) El servicio de transporte de bienes realizado por vía , férrea. b) El transporte de equipaje, en los casos en que concurra con el servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.
(4)
MONTO DEL DEPÓSITO El depósito de la detracción se efectuará aplicando una tasa del 4% (cuatro por ciento) sobre el importe de la operación o el valor referencial, el que resulte mayor, en el caso que se trate de servicios de transporte de bienes realizado por vía terrestre . Debe determinarse de ser el caso, un valor referencial preliminar por cada viaje y por cada vehículo utilizado en la prestación del servicio; de esta forma la suma de dichos valores constituirá el valor referencial correspondiente al servicio prestado. (5)
(4) (5) Ortega S.R.(2013) . MANUAL TRIBUTARIO 2013. Lima : Tinco SA pág. . 356 12
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO a) Cuando el obligado sea el usuario del servicio; hasta la fecha de pago parcial o total de la operación al prestador del servicio o dentro del quinto (5º) día hábil del mes siguiente de aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
b) Cuando el obligado sea el prestador del servicio; dentro del quinto (5º) día hábil del mes siguiente de aquel en que éste reciba la totalidad del importe de la operación. (6) 4. H IPOTESIS IPOTESIS Y VA RIAB LES 4.1. FORMUL A CION DE HIPOTESIS
4.1.1 HIPOTESIS GENERAL “A
mayor detracción de Impuesto General a las ventas mayor impacto financiero en las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete” 4.1.2 HIPOTESIS ESPECÍFICAS H 1: A mayor detracción del Impuesto General a las ventas menor liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente Cañete” detracción del Impuesto Impuesto General a las ventas menor H.2: A mayor detracción rentabilidad de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente Cañete” H.3: La detracción del impuesto impuesto general general a las ventas ventas genera genera una una disminución de la rentabilidad de las empresas de Transportes Tr ansportes de bienes de San Vicente - Cañete” HO: La detracción del impuesto general a las ventas no genera una disminución de la rentabilidad de las empresas de Transportes Tr ansportes de bienes de San Vicente - Cañete” H.4: La detracción del impuesto impuesto general general a las ventas ventas genera genera una una disminución de la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete” H.O: La detracción detracción del impuesto general general a las ventas no genera genera una disminución de la liquidez de las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete” (6) Ortega S.R.(2013) . MANUAL TRIBUTARIO 2013. Lima : Tinco SA pág. . 357 13
4.2. IDENTI IDENTIFICACION FICACION Y DEFINIC DEFINICION ION DE LA S VAR IAB LES
4.2.1. IDENTIFICACION DE LAS VARIABLES VARIABLE INDEPENDIENTE Variable X = Detracción del Impuesto General a las Ventas VARIABLES DEPENDIENTES Variable Y Variable Y = Liquidez Variable Z = Rentabilidad INDICADORES Y= Liquidez Y1 = Capital de Trabajo Y2 = Razón Corriente Y3 = Ratio de Efectivo Z = Rentabilidad Z1 = Rentabilidad de activos Z2 = Rendimiento del capital Z3 = Utilidad por acción Z4 = Margen de Utilidad Operativa Z5 = Margen de Utilidad Neta 4.2.2. DEFINICION DE LAS VARIABLES VARIABLES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VENTAS X: DETRACCION DEL IMPUESTO El sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas desempeña un papel Estratégico en el éxito de la ampliación de la base tributaria y en el incremento de la recaudación, así como por su eficacia en combatir la evasión y por su eficiencia administrativa. Consiste en que un adquirente de bienes o usuario de servicios gravados con el IGV, debe restar o substraer un porcentaje del precio de venta o del servicio a cancelar a su proveedor, a fin de depositarlo en una cuenta corriente a nombre de este último en el Banco de la Nación, con la característica que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de tributos.
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Y= LIQUIDEZ La liquidez es la capacidad de una empresa para poder atender sus obligaciones de pago en el corto plazo
Z = RENTABILIDAD Se entiende por rentabilidad a la relación entre el beneficio y el capital, deducido de impuestos pero antes de pagar dividendos del activo total expresando dicha relación en porcentaje. 4.3. 4. 3. OPERACIONAL IZ IZACION ACION DE LA S VARIAB LES
4.3.1. VARIABLE INDEPENDIENTE: Detracción del Impuesto General a las Ventas
Conciliación y Análisis Análisis mensual de los saldos de las cuentas cuentas de depósito de detracción.
4.3.2. VARIABLE DEPENDIENTE:
Análisis de Ratios Financieros Son instrumentos que se emplean para analizar la situación económica y financiera de una empresa , en un periodo determinado Se calculan a partir de la combinación del balance General y el estado de Resultado.
VARIABLE Y = LIQUIDEZ o
Análisis de los ratios de liquidez Permite medir la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras de corto plazo es decir, evalúan la habilidad de esta para hacer frente a sus pasivos corrientes.
VARIABLE z = RENTABILIDAD o
Análisis de los ratios de Rentabilidad Evalúan por un lado la capacidad de la empresa para genera utilidades atravez de los los recursos recursos que emplea, sean sean estos propios o ajenos y por el otro , la eficiencia de sus operaciones en un determinado periodo. 15
5. METODOLOGIA DE LA INVESTI INVESTIGACION GACION 5.1. TIPO DE INVESTIGA CION Según Según el enfoq ue : Cuantitativa
Ya que supone procedimiento de procesamiento de datos que puede validar la evaluación Según Según el tip o de m é tod o d e in ves tig ación : Descriptiva, Correlacional
Permiten analizar las relaciones de dos o más variables medidas en un nivel de Intervalo o de razón. Porque:
- Explican la relación entre variables. - Cuantifican relaciones entre variables. 5.2. DISEÑ DISEÑO O DE LA INVESTIGACION INVESTIGACION La investigación es de carácter no experimental, por lo que se va a realizar el levantamiento de la información financiera para su posterior evaluación e interpretación, con el objeto de determinar del efecto financiero de la detracción detracción del Impuesto Impuesto General a las ventas en las empresas de Transportes de bienes de San Vicente - Cañete Dentro de las actividades a desarrollar la evaluación y análisis de la información tenemos: o
o
o
Se determinara la cuantía del fondo de maniobra con el que cuenta la empresa para la realizar sus operaciones atravez de la aplicación de los ratios de liquidez. Se aplicara los ratios de liquidez para poder estimar la capacidad de la empresa para afrontar afrontar sus obligaciones en el corto plazo atravez del ratio de razón corriente. Se utilizaran ratios de rentabilidad para estimar las utilidades generadas con los recursos de la empresa, medir la eficiencia para para generar retornos apartir de los aportes de los socios y los beneficios por cada unidad monetaria invertida en las empresas; con la finalidad de medir en que grado estos se ven afectados con la aplicación del SPOT.
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5.3. COB ERTURA DE LA INVESTI INVESTIGA GA CION El trabajo de investigación comprende el efecto financiero de la detracción del impuesto general a las ventas en la empresa transportes de bienes que desarrollan sus actividades en el distrito de San Vicente Provincia de Cañete departamento de Lima – Lima – Perú. Perú. Las empresas de Transportes vienen realizando sus operaciones durante muchos años en la provincia de cañete por lo que para nuestro estudio se tomaran como como periodo de estudio estudio los años 2012-2013. 2012-2013. 5.4. 5. 4. POBL ACION Y MUESTR MUESTRA A
UNIVERSO Estará constituido por todas las empresas de transportes de bienes ubicada en el distrito de San Vicente Provincia de Cañete departamento de Lima – Lima – Perú. Perú.
MUESTRA Para la selección de la muestra se realizara atravez de un muestreo probabilístico aplicando muestreo probabilístico aleatorio simple. 5.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOL ECCION DE DATOS Se esta considerando para el proyecto de tesis la entrevista por medio de la cual se realizara el levantamiento de información financiera para su análisis. Así también los instrumentos de investigación investigación serán los cuestionarios, en ella se podrá obtener la información necesaria para el nivel de conocimiento con el que cuentan el personal del área gerencial referentes a la influencia financiera de la detracción
del Impuesto Impuesto
General a las ventas de transporte de bienes ubicada en el distrito de San Vicente Provincia de Cañete.
17
5.6. 5. 6. RECOLECCION DE DATOS Y PROCESAMIEN PROCESAMIENTO TO DE LA INFORMACION Las técnicas que se va ha emplear para el presente estudio son técnicas estadísticas entre las cuales tendremos:
1. MEDIDAS DE TENDENCIA CENTRAL Nos permitirá Ordenar y construir tablas de distribución que nos facilitara obtener información sobre la Moda, Mediana y Media para luego poder las representar luego en Diagramas y graficas estadísticas.
2. PRUEBAS DE HIPOTESIS Atravez de dos técnicas paramétricas: paramétricas:
Análisis de Correlación de Pearson ®
Análisis de Regresión Lineal
6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
1. ELABORACION DEL PLAN DE TESIS 2. ELABORACION Y PRUEBA DE LOS INSTRUMENTOS 3. RECOLECCION DE DATOS 4. TRATAMIENTO DE DATOS 5. ANALISIS DE LAS INFORMACIONES 6. CONTRASTACION CONTRASTACION DE HIPOTESIS H IPOTESIS Y FORMULACION DE C 7. FORMULACION DE RECOMENDACIONES 8. ELABORACION DEL INFORME FINAL DE TESIS 9. CORRECCIONES AL INFORME FINAL DE TESIS 10. PRESENTACION DE LA TESIS 10 . CORRECCIONES 11. SUSTENTACION SUSTENTACION
18
CRONOGRAMA DE TIEMPO 1
ACTIVIDADES
1
2
2 3
4
1
2
3 3
4
1
2
4 3
4
1
2
5 3
4
1
2
6 3
4
1
2
3
4
1. ELABORACION DEL PLAN DE TESIS 2. ELABORACION Y PRUEBA DE LOS INSTRUMENTOS 3. RECOLECCION DE DATOS 4. TRATAMIENTO DE DATOS 5. ANALISIS DE LAS INFORMACIONES 6. CONTRASTACION DE HIPOTESIS Y FORMULACION DE CONCLUSIONES 7. FORMULACION DE RECOMENDACIONES 8. ELABORACION DEL INFORME FINAL DE TESIS 9. CORRECCIONES AL INFORME FINAL DE TESIS 10. PRESENTACION DE LA TESIS 11 . CORRECCIONES 12. SUSTENTACION
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7. PRESUPUESTO 7.1. 7. 1. PRESUP PRESUPUESTO UESTO DEL TRAB AJ O DE INV INVESTI ESTIGACION GACION
PRESUPUESTO ECONOMICO 1.
PERSONAL
1 Pers Person onaL aL de apoy apoyo o para para reco recole lecc ccio ion n de dato datos s
900. 900.00 00
C/U S/.10 diario + S/. 5.00 VIATICOS DURACION : 2 MESES
(60 DIAS)
2. MATERIALES 5 Paquetes - Papel Bond
60.00
Libros
200.00
Sobres
20.00
300 Impresiones
150.00
2 USB
3.
100.00
SERVICIOS Movilidad
50.00
Internet
50.00
Tipeos
4.
OTROS
300.00
GASTOS
DE LA INVESTIGACIÓ INVESTIGACIÓN N
Administrativos
100.00
Otros gastos
200.00
RESUMEN PERSONAL MATE MA TERI RIAL ALES ES SERVICIOS OTROS GASTOS
900.00
530.00
400.00
DE LA INVESTIGACIÓ INVESTIGACIÓN N
300.00
S/.2,130.00
TOTAL TRES MIL TREINTA Y 00/100 NUEVOS SOLES
7.2. FUENTES DE FINANCIAMIENTO CODIGO 1
DESCRIPCION
%
VALOR TOTAL
RECURSOS PROPIOS 100% S/.2,130.00 RESPONSABLE DE LA INVESTIGACION
TOTAL
S/.2,130.00 20
8. REFERENCIAS REFERENCIAS BIBL IOGRAFICAS
1.
Ortega S.R.(2013) . MANUAL TRIBUTARIO 2013. Lima : Tinco SA pág. 357
2.
Morales
M.J
(2010).FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA.
Sustento
de
Operaciones. Lima. Tinco SA pág. 50-80
3.
Hernández S.R. , Fernández C.C. y Baptista L.M.P ( 2010) Metodología de la Investigación . Quinta edición. McGraw Hill - México
4.
Hernández S.R. , Fernández C.C. y Baptista L.M.P ( 2006) Metodología de la Investigación Investigación . Cuarta edición. McGraw Hill México
5.
Norberto S.V.A y Ponce A. M.A (2008) ESTADÍSTICA INFERENCIAL APLICADA. Primera Edición . Lima – Lima – Perú. Perú.
6.
Suárez R.A.P ( 2006 ) ANALISIS DE INFORMACION Primera Edición. lima peru
7.
T.U.O y su reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
8.
Maynard Keynes (1936)
LA TEORÍA TEORÍA GENERAL GENERAL DEL DEL EMPLEO, EMPLEO, EL
INTERÉS Y EL DINERO. Traducción de Eduardo Hornedo; México: Fondo de Cultura Económica, 1947
9.
REAL ACADEMIA ESPAÑOLA (2001) Diccionario de la lengua española.
21
INSTRUMENTO DE INVESTIGACION ANEXO 1
CUESTIONARIO AL PERSONAL DE LA GERENCIA ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS TRANSPORTES DE BIENES DE SAN VICENTE - CAÑETE PROYECTO DE TESIS: La detracción del Impuesto General de las Ventas y su influencia financiera en las empresas de Transportes de Bienes de San Vicente – Vicente – Cañete. Cañete.
OBJETIVO: Determinar los efectos financieros de la detracción del impuesto general a las ventas en las empresas de Transportes Tr ansportes de Bienes de San Vicente – Cañete.. – Cañete..
1. GENERALIDADES: Esta información será utilizando en forma confidencial, anónima y
acumulativa; por
lo que agradeceré
proporcionar informaciones veraces, solo así realmente útiles para la presente investigación.
INFORMANTES: La presente encuesta está dirigida al personal de las gerencias administrativas y financieras de la empresa Transportes Edwin SAC .
2. DATOS DEL ENCUESTADO labora……………………………………………………… 2.1. Área donde labora………………………………………………………
2.2.
Función que desempeña……………………… desempeña……………………………………………. …………………….
3. DATOS DEL INFORMANTE 3.1 ¿Cuál es el cargo que desempeña en su empresa? Gerente (
)
Administrador (
Contador (
)
Empleado (
)
Otros( )
)
3.2 Tiempo de servicio en el cargo actual………………………………. Tiempo de servicio en la empresa…………………………………… 22
4. DATOS SOBRE EL SISTEMA DE DETRACCION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4.1.
¿Cree Ud. que que el pago de Detracción Detracción ayuda a asegurar asegurar el pago de los tributos de la empresa? a) Si b) No c) Tal vez d) No sabe/ No opina
4.2.
¿Considera Ud. que la aplicación del Sistema Detracciones afecta financieramente a su empresa? a) Si b) No c) Tal vez d) No sabe/ No opina
4.3.
¿Piensa Ud. Que es preferible que la empresa facture sus operaciones por un monto menor al establecido? a) Si b) No c) Tal vez d) No sabe/ No opina
4.4.
¿Cree Ud. Ud. que las operaciones operaciones afectas afectas al Sistema Sistema de Detracción del Impuesto Impuesto General General a las Ventas en nuestro país no están establecidas correctamente? a) Si b) No c) Tal vez d) No sabe/ No opina
4.5.
¿ Cree Usted que se debería de exonerar de la realización de la detracción a aquellas empresas que cumplen con el pago sus obligaciones tributarias mensualmente ? a) Si b) No c) Tal vez d) No sabe/ No opina
de
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5. DATOS SOBRE LA LIQUIDEZ Marque con un aspa (x) las respuestas que considere de acuerdo a su apreciación y conocimiento. 5.1.
¿Considera Ud. que contar con liquidez es importante para la empresa? a) Si b) No c) Tal vez d) Algunas veces
5.2.
¿Considera que su capital de trabajo se disminuye a causa de la detracción del Impuesto General a las l as Ventas? a) Si b) No c) Tal vez d) Algunas veces
5.3.
¿Considera Ud. que cuenta con capacidad Financiera para afrontar todas sus deudas en el corto plazo? a) Si b) No c) Tal vez d) No sabe/ No opina
5.4.
¿Cree Ud. que que la detracción del Impuesto Impuesto General General a las Ventas que la afecta a su liquidez? a) Si b) No c) Tal vez d) No sabe/ No opina
5.5.
¿Cuál de las siguientes opciones considera que es más más conveniente realizar el pago de la Detracción del impuesto General a las Ventas? a) Semanal b) Mensual c) Trimestral d) Nunca
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6. DATOS SOBRE LA RENTABILIDAD 6.1.
¿Cree Ud. Ud. que la rentabilidad rentabilidad es importante para para una empresa? a) Si b) No c) Tal vez d) Algunas veces
6.2.
¿Considera que la empresa es rentable? a) Si b) No c) Tal vez d) Algunas veces
6.3.
¿Cada cuento tiempo se realiza el análisis de financiero y se evalúa el rendimiento obtenido de la empresa? a) Mensual b) Trimestral c) Semestral d) Anual
6.4.
¿Cree Ud. que se están utilizando los activos eficientemente para la generación de retornos? a) Si b) No c) Tal vez d) Algunas veces
6.5.
¿Cree Ud. que se están utilizando eficientemente el capital de los socios para la generación de retornos? b) Si c) No d) Tal vez e)
Algunas veces
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ANEXO 02
MATRIZ DE CONSISTENCIA “LA DETRACCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS Y SU INFLUENCIA FINANCIERA EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE BIENES DE SAN VICENTE –CAÑETE”
1. PROBLEMA
2. OBJETIVOS
3. HIPOTESIS
1.1. GENERAL 1.1.GENERAL ¿Cuál es el efecto financiero de la detracción del impuesto general a las ventas en las empresas de transportes de bienes de San Vicente – Cañete?
2.1.GENERAL 2.1. GENERAL Determinar los efectos financieros de la detracción del impuesto general a las ventas en las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete.
3.1. GENERAL “A mayor detracción de Impuesto General a las ventas mayor impacto financiero en las empresas de transportes de bienes de San Vicente – Cañete.
1.2.ESPECIFICOS 1.2. ESPECIFICOS
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
3.2. ESPECIFICO
- ¿Qué relación existe entre la detracción del impuesto general a las ventas en la disminución de la liquidez de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete?
- Conocer la relación entre la detracción del impuesto general a las ventas y la disminución de la liquidez de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete
H 1: A mayor detracción del Impuesto General a las ventas menor liquidez de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete
- ¿Qué relación existe entre la detracción del impuesto general a las ventas en la disminución de la rentabilidad de las empresas de transporte s de bienes de San Vicente –Cañete?
- Conocer la relación entre la detracción del impuesto general a las ventas y la disminución de la rentabilidad de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete
H.2: A mayor detracción del Impuesto General a las ventas menor rentabilidad de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete
- ¿Cuál es el efecto de la detracción del impuesto general a las ventas en la liquidez de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete?
- Determinar el efecto de la detracción del impuesto general a las ventas en la liquidez de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete
- ¿Cuál es el efecto de la
- Determinar el efecto
detracción del impuesto general a las ventas en la rentabilidad de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete?
de la detracción del impuesto general a las ventas en la rentabilidad de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete
H.3: La detracción del impuesto impuesto general a las ventas genera una disminución de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete H.4: La detracción del impuesto impuesto general a las ventas genera una disminución de la liquidez de las empresas de transportes de bienes de San Vicente –Cañete
4. VARIABLE
5. INDICADORES
Tipo de investigación Cuantitativa
VARIABLE INDEPENDIENTE
Método investigación
de
El método descriptivoCorrelacional
es
de
= Y1 = Capital de Trabajo
Diseño investigación El diseño es experimental
= Z1
Población Las empresas de Transportes de bienes de San Vicente – Cañete.
Variable X = Detracción del Impuesto General a las Ventas
X1 = Monto de la detracción X2 = Plazo para deposito X3 = Saldo a favor
VARIABLES DEPENDIENTES Variable Liquidez
Y
Variable Z Rentabilidad
6. METODOLOGIA
no
Y2 = Razón Corriente Y3 = Ratio de Efectivo
=Rentabilidad de activos Z2 =Rendimiento del capital Z3 =Utilidad por acción Z4 =Margen de Utilidad Operativa Z5=Margen de Utilidad Neta
Muestra Muestreo Simple
Aleatoria
Técnica La técnica a utilizar es la entrevista Instrumento Cuestionarios
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ANEXO 03 ESQUEMA TENTATIVO DEL INFORME FINAL DE TESIS - Carátula. - Introducción. - Índice general.
PRIMERA PARTE: FUNDAMENTACION I. MARCO REFERENCIAL 1.1.
Planteamientos teóricos o marco teórico.
1.1.1. Conceptos básicos. 1.1.2. Variables teóricas consideradas en el marco referencial. 1.2.
Sub factor del marco referencial
1.3.
Otros sub factores con sus correspondientes variables del marco referencial.
SEGUNDA PARTE: METODOLOGIA II. PLANTEAMIENTO PLANTEAMIENTO METODOLOGICO. 2.1.
EL PROBLEMA
2.1.1. selección del problema. problema. 2.1.2. Antecedentes del problema.
2.1.3. Formulación del problema 2.1.4. Justificación de la investigación. 2.1.5. Limitaciones de la Investigación. 2.2.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.
2.2.1. Objetivo general. 2.2.2. Objetivos específicos. 2.3.
HIPOTESIS
2.3.1. Hipótesis global. 2.3.2. Sub hipótesis. 2.4.
VARIABLES
2.4.1. Identificación de las variables. 2.4.2. Definición de las variables. 2.4.3. clasificación de las variables. 2.5.
Tipos de investigación y de análisis.
2.5.1. Tipos de investigación. 2.5.2. Tipos de análisis. 27
2.6.
Diseño de la Ejecución.
2.6.1. El universo de la investigación. 2.6.2. Técnicas, instrumentos e informantes o fuentes. 2.6.3. Poblaciones de informantes y muestras. 2.6.4. forma de tratamiento de los datos. 2.6.5. Forma de análisis der los informantes. TERCERA PARTE: RESULTADOS III. DESCRIPCION DE LA SITUACION SITUACION ENCONTRADA 3.1.
Según variable A1 de la realidad
3.1.1. A partir de los gráficos o cuadros obtenidos obtenidos de las respuestas respuestas a las preguntas de los instrumentos de campo que corresponden a la variable A1.
3.1.2. Según variable A2 de la realidad. IV. ANALISIS V. CONCLUSIONES 5.1.
Resumen de las apreciaciones resultantes del análisis
5.1.1. Resumen respecto de las partes del problema. 5.1.2. Resumen respecto de los logros. 5.2.
Conclusiones Parciales.
5.3.
Conclusión General
VI. RECOMENDACIONES 6.1.
Recomendaciones Recomendaciones Parciales
6.2.
Recomendación General.
VII. BIBLIOGRAFIA VIII.
ANEXOS
8.1. Anexos del Plan 8.2. Anexos del desarrollo desarrollo de la tesis IX. APENDICES
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