SOAL UJ!AN AKUNTANS! I.
RUGI-LABA
PAJAK
PT. PRIMA T AHUN 2009. KOMERSIAi~
-~
r-
KOREKSI FISKAL
-~-~~-t
. ~p-
I
Pen'ualan Bruto Poto~an_Pe_njualan
1-
PPh-
--
-I
i
I
u__
.r-
.----
-
------
.--
L_~RP
..1
..l
10.000.000.000
J_enjual~!'J.c~
r
~
4l)O.OOO__(JQ9__
I
I
1
t
l.bOO.OOO.OOO
-
j
_
I-I
~,D()OOOO.GOO
.
m
+
. . ...~jQO.O~)().Q.Q.O
Har 'a Pokok Penjualan Laba Bruio Usaha - - --
.
-
.. 1
I
I
i Bi~Usaha:__
.
~
G~___
b.
Tun'an
c.
JKK & JKM
t ~__
__
an Transport
3(j.OOOSJOO 1.440.000 -
d. JHT
~~
Sembako
k.
B. Alat Tulis
I!I.OOO.OOO 9.120.0_QQ_
i
0.500.000
~ ___
i-"---I3_J'erjal<~n.
-
-
e'__I3'_Iv1
"_
--
4.440.000 --.--.------
~---~---~~~--
h.:.. ~e.Inbagian
24,(j00.OOQ.
_
-1
9.000.000 -------
20.000.000
'--
-n
Kerugian
10:OOO.0(~0
~
Piut
~
--
.__n__n___~():OOO.()OO 30():()()0()QQ.
l3unga l3ank
.CJ S
.
1.000.000
___
___
240,QO(j.O.QO 120.0()O.OOO
_ _________
~_,.
B. Lain-lain
20.000.000
26.000.000
~._-~'
--
.
!lO.OOO.OOO.__
v. Pe~l!.~~~ Total Bia1:
_
Ph Diluar Usaha .
_. ..
.
Komisi
PPh
=~]-
Ph. Dividen PT. MNO
_
._n~20.0(j0.OOO ________
_
s~ telah dipotong
i
1.180.000.000
..
LabaBersih_Usaha
__
~ i
_
. m...
.
.
_n ---
38.400.000
..
.
nI49.000~OoO 170.()()().OOOI
--1
I
I
1
___
60.000.000
n.~umbangan
---.
---I
_ 27 S~Q.(jJ).()Q.
m. B. Entertainment
Jasa Giro
-
--1
I. B. Iklan
u. ~
--
j
-
o. p_
--1
L20JJ(j(L0.QQ.
Lab.~~e;;ih~;pph-~--r--n~~
_777~.iQQ.OQQj-_-_
---
KETERANGAN I.
UNTUK MENGHlTIJN(i
Pada akhir tahun 2009 dibentuk penyisihan Pemakaian
sendiri barang dagangan
PFNGIIASILAN potongan pcnjualan
KI.NA PAJAK. scbcsar Rp.1 00.000.000,-
untuk konsumsi scbcsar Rp.1 0.000000,-
tidak dibukukan
3.
Biaya Entertainment
yang d3pat dibuatkan daHar nominatif scbcs,Jr Rp.12.()()O.OOO,-
4.
Didalam Biaya Listrikffe!epGn terdaprlt pemhayaran brena jabata:mya sebc~ar Rp.6.000.000,-.
5.
Kerugian Piutang tidak diajukan gugatan ke Pcngadilan
6.
Biaya lain-lain tidak ada rinciannya.
7.
Penyusutan Fiskal sebesar Rp.1 00.000.000,-
8.
Penyertaan saham pada PT. MNO sebesar 30% dari modal yang disctor PT. MNO.
pulsa Har.dphonc
SOAL: I.
Hitung Penghasilan
Kena Pajak tahun 2009'
2.
Hitung PPh Terutang tahun 2009!
3.
II itung PPh Kurang Sayar atau Lehih Sayar tahun 2009!
4.
Hitung PPh. Pasal25
tahun 201D!
lllltuk pcgawai
Ncgcri.
tertcntu
I. \'" I ,1\
I I \S IIi "I \1 IRS'I h "I)O"'SI
\
,,"\HI\
1.11,\' .\'C~K\'I'.\'
Mata pclajantn lIari/Tanggal Wal,tu Pcngajar DlPERBOLlWKAN
MEMBlJKA
1'1',\".\
nlll~VI':'I' '1',\111"
.\.n,<&- -" 20 10
p,\./AK pERT\MBAIL\~~IL\I SABTli, Jl) .HiNI 2011I WUW- 12.00 tiNTlING StiKARIUI
IWKti ATAt
CATATAN
(OPENED
BOOK)
I. 1'1 Sanllldcra hergcrak di hidang induslri gL'blS lkngan uriL'nlasi L'kspur \ ;Ing hL'I"kL'duduk;111 ..( i.lk Sll\\i" hcrdasarkan di K,l\\a.san Ikrikat lanjung 1\las. r-vkrL'k untuk pruduknya adablh pL'ljanjian liscnsi dengan pcmilik mcrd lbri laiwan. KL'gialan \an~' dll;lkukan dalam hul,ln Mci 20 I0 dapat dikutip anlara lain: a. I'ada tanggal II Mci 2010 tcl;lh dikL'lu;lrkan dari pclahuhan scjull1lah h;lhan haku y;lI1g diill1pur dcngan Nilai Impor Rp 700.(01).0()0.00. h. 1\lda tanggal I X ~ki 20 I O. II1csin v;lI1g dinllpur lbri I aiwall lug.a lL'Ldl lI1asuk di pclahuhan lI1i dengan nilai impur l{p'.XOO ()()O 000.00. c. I'ada tanggal24 Mci 2010 mentrasll'r rm,t!ty .schcsar Rp 10000()()00.00 kcpada pcnillik merck di .lepang. d. KCll1udian pada tanggal 27 Mcl 20 I O. mcmhayar Rp 2X() O()() OO().()() h'pada 1'1 S;lnl,II1,1 di Medan atas penyerahan scjurnlah md'L'lunluk kcgi;ltan m,IIl;ljc'IIlL'll c. Selanjutnya pad a langgal 2l) Mci .'010. mL'lIlhayar Rp 'iX,()()()(J.{IIJ lLTlI1asuk I'I'N h'pada 1'1 Barahas di Ikkasi pL'raw;llan mcsin pahrik vang sdL'sai dilakukan pada akhir \pri12010 .., I. l'ad;1 langgal 1 Vki 2() I () IIlcrn hay ar sL'hL'sar R p44.00() OOO.O()ILTlllaSuk 1'1'!\i kcp;ld;1 I' I Ikrkah schuhungan rcnovasi gcdung kantl H' \ ang tdah selcsai dilak ukan pad a tanggal, April 2010 /lillluK hl'rapa PPN yauK lerlllll11K. jl'ui\ .Iil\i/ila.\ yauK hl'/11/l11Khiuau dapal diuihl1lf/li. dau PPN yaug wajih dihaYllr dll/a/11 hll/au /Hei 20/0 !
,
Rahmani Illcngdula ,chuah tuku sep;llu "/L'nib" dan tcbh dikukuhk;lIl sL'hagai I'KI' sL'jak 21 MarL'1 2006. ScLlin sepatu. Rahmallijuga mClljual hcrhagai henluk LIS yang lcrhuat lbri kulil. I'l'nghitungan PI'N vang tcrutang mCllggunakan I'cdull1an I'L'llghilungan Pengrcditan Pajak Masukan. karl'najull1lah pLTCdar;11l hrulu dalarn dua tahun tcraklm tidak khih liari Rpi X()O 000 000.00. I )alam Masa Pajak rvki 20 I 0 mcbkubll PCIlYcrahan sc'palu d,11l 1.IS kcpada klHISUIl1CIl lkngan harg;1 pcnverahan tcrmasuk I'I'N sl'hcselr Rp7L!.1 O().()()O.OO SL'laill itu hcrdasarkan Faktur I'ajak \ ;lIlg dilerill1a. d,tlam ~las;1 1';lIak "ki 20 I 0 lL'!ah mcmhaY;lr I'ajak Masukan alas pcrukh;1I1 I~KI' sl'hagai har;lIlc'. dagangall sd1L'sar R p 7200.0()(J.{)0 /lillluK heraI'll PPNyauK wlljih dihayar he Klls NeKara lIulllh J/Il.\lll'lljah Mei 20/0 ?
,
,
1'1 !'uspil;1 ldah dikukuhbll sd1agai PKI' sLojak langgal 16 April)()()I.Sd'agi;lIl harang dagallgannva dihdi sccar;1 kunsil1\,rsi. I >alam ccltalannva dih.talilli hahwa :
1
hc'sar
~I l'a"llil
!'aja"
)al1~
dihllat
okh
!' I
rvLII';'.~ls:ll\a
[LTlalli2l',~tI
pl'll\er:tllan BKP )~lIlg diLI"lI":ln lan~~:tI X Sl'plL'mhLT pL'llagang hesar ini pada langgal 21 I'l'hrllari 20 I O.
b. !a"lur
!'ajak y~lIlg dihllat
HKI' yang 2010
dila"lIk,1Il
pada
okh
1''1 l'llrbasari
langgal
I.f
17 ()"Ioher )0(11) h:tnl
1,IIlgg,tI 7 Janll:trr
Sl'pll'l11bcr
200')
,)00') 11111li" dilL'rinl,1 okl1
'0 I () lIntu"
barll dilLTlnla
11L'nyer~lhan
langie'al
2') Janlilri
c. la"tur Paja" fang dibuat okh 1'1 SIILlksana lani2i2,tI I I) I ic'sl'nI hLT 2(01) IlIllu" pen)LTal1an HKP )
hllgllil1lllllll
I1ll'lwlIi\tnl'
p£'lIgkrl'dilllllllYIl
dlill
sr"r"l-sy"rl/(
Y"lIg
Itllrlls
dil'£'-
11lilt i!
Apakah Pajak Masukan ini dapat dikreditkan oleh PKP yang hersallgkutan '! a. I'aja" Masu"an yang dihayar alas Pl'mhclian dan pLT;lwatan station \\agoIL b. Pajak :vlasukan yang bL'!um dilapor"an dalam SI'T ivlasa PI'!\,: ditcmll"an okh pcmcriksa pajak c. Paia" Masukan yang dilxlyar atas pcmlwlian mL'sin !()Iokopi \alll' diL',una"an IInlll" adminisrasi "antor d. I'aja" Masukan fang dihavar alas pcmbclian harang modal pada masa invcstasi. scmcntara itu Pajak Kcluaran hL'llim :Ida. c. !'aia" Masu"an yang lL'rcantunl d,tI;lI11 li""t pes,mat lL'rh,lIlg d;trr .la"arta ke Javapllra.
Sdamat
2
hl'knja
CLE ( Continuing Legal ":ducatioD ) Fakultas Hukum Univenita.~ Indonesia Kampus Baru UI Depok 16424,1nooDesia Telp.(021) 7672.126,7863443 ext 15 FaL(021) 7862445 Mala ujian HarifranggaJ Waktu PeDgajar
: PengiAian SPT PPh WP Orang : {'-f -1- - :LAio : 120 Menit : Soewito
/
Prib»di
Soal Domor 1 Data jenis perolehan pcnghasilan suami istri, dengan tanggungan penuh 2 II.D.Ilkk.andung, dimana anak kedua dilahirkan 5 Pcbmari 2009 ,sebagaiman8 tertL-rnpada label dibawah ini
I5 Pertanyaan : Hitung Penghasilan Kena P<\jak clan PPh terutang dari masing masing kondisi un1lun diutIcJ, suami istri dengan tanggungan penuh 2 anak kandung, dimana anak kedua lahir tgl 14 Januari 2009. CafGlan: Suami istri dalarn kondisi umwn,yaitu : suami b1eri tidal:: dalarn status Hidup Bt:rpisah maupun Pisa.h Harta dan Penghasilan , scrta istri tidal:: menghendald untuk menjalunJulII hUK <.Iilll kcwajiban pcrpajalumnya sendiri . SUat nomor 2 dr.Suwardi adalah karyawan tetap ,Kepala Bagian Radiologi Rumah Sakit GCe . Tiduk. buk.u pOOtek dokter. Lina,istri dr. Suwardi scomng pcngusaha dibidang perdagangan besar oorang hasil industri f=i,merk usaha" Farma Pro n ,<.Iengan a1amnt tcmpal waha JI. Kartini No. 90 ,Jakarta Pusat ,No Telepon 6497764 dr.Suwardi terdaftar puda KPP Pratama Jakarta XX, dengan identitas sbb: NPWP : 04 .679.064.9.035.000 Alamat tcmpat tingggal : Komplel:: TaDlall Kebon Jeruk 0 1I8,Mc;ruyu Uture Kembangan,Jakarta Barat 11610, No Telep 5857522 Datlar SlL~unananggoUl kcluarga yang mt:njadi tanggungan dr.Suwardi dalam tahun 2009 adalah sbb: No Nama Tanggal Lallir HubungJm Ketcrangan keluaf\!a I Lina Dagang 11-08-1959 Istcri 2 Wuwan 08-06-1987 Anal:: kandung Mahasiswa 3. Wati AnaJr; kandung 25-11-1988 Ma.hasiSM 4. lna 19-09-2005 Anak anght anak angkat per 05-01-2009
Keglatan usaha Lma,IS1Tl dI. Suwardi dikelola dengan menye1cnggarakan pembulaW1 Penyusu\an fiskal untuk kelompok harta berwujud bukan bangunan menggwwkun mclodc garis lurus.
Data penghasililll dr.Suwardi dan anggota 11 Dcscmbcr adalah 5ebagai bt.'Tikut :
kcluarganya
dalam tahun
2009 masa I Janllari ~d
Penghusilan dr. Suwardi Penghasilan dr. Suwardi karyawan , Kepala Bagian RlIdiologi RS GeC , bcrda5arkan kutipan dari bukti potong Inl Al tahun 2009 yang di buat uleh RS GeC uJaJah 3Cbagai bcrikut Pcnghasilan bruto Rp. 160.000.000,00 Pengurangan pcnghasilan bruto RD. 7.250.000.00 Penghasilan Dcto Rp. 152.750.000,00 PTKP Rp. 19.800.000.00 Pcngbasilan Kena Pajak Rp. 132.950.000,00 PPh 21 terutang Rp. 14.942.500,00 PPh 21 yang telah dipotong Rp. 14.9425Q!LQQ PPh 21 lebih/kumng
dipotong
I'enghasilan lain lain dr. Suwardi I. Oeviden dari PT Fajathor 7 Bagiillllaba dari Fa Dipa 3. Hadiah tmdian mobi] sehurga Pcnghasilan lain-lain terscbut DivideD 10 % , hadiah undian scsuai kelenluan perpajakan f)U[Opcnghusi/u!l
Rp
~
Rp 90.000.000,00 Rp. 60.000.000,00 Rp .100.000.000,00 diatas sctclah dipotong pajak. I1csarnya tari f PPh alas 25 % .Para perno tong tchili meJaksanakan kewajihannya
lJsliha iSfrrnya ,rina
Data penghasilan usaha istrinya ,Lina dalarn tahlln 2009 masa 1 Januari sid 31 Dc"L"rnbcr ad"lah 5Cbagai bcrikut : Pcrd
r Rp. 10000000.00 listrik dan te]epon rumah pribadi Rp. 4.500.000,00 4. Biaya pctjalanan, ,tdab scsuai dengan ketcntuan perpajakan yang berlaku 5. Biaya ik]an clan prornosi telah scsuai dengan ketentuan perpajakan yang 00r1ak.u. 2
6. Biaya bunga pinjaman ,telah seswU dengan ketcntuan pcrpajalum yang berlaku 7. DaJam biaya pernwatan tcnnasuk pcngelwmm untuk biaya perawatan ru.mah & kendaraan pribadi Rp.l500.000,00 8. Penyusutan komersial sebesar Rp. 156.000.000,00 , setelah dihitung berdasarkau UU Pajak., pcnyusutan fiscalnya sebesar Rp. 136.500.000,00 . 9 Rin~ian biaya pajak pajak adalah pengeluaran untuk Pajak Bumi dan Bangunull Rp. 1650000,00 ,STP PPh Pasa! 25 bulan Mei 2009 Rp. 1.850.000,00 ( termasuk !'.anksi adm. sebcsar Rp.350.000,00 ) jumJah angsuran PPh Pasal 25 bulan JanWlri sid Desemhcr 2009 ,sebesar Rp. 16.500.000,00 ,kecuali bulan Mei, nihil. 10.Dalam biaya Ipcnge1uaran 1ainnya termasuk pengeluarun untuk. sumbangan kt:puda PMI Rp 1500.000,00 .kerugian penjualan kendaraan bcrmotor perusahaan Rp. IROO.OOO,OO ,pakaian serngam Satparn Rp. 2.700.000,00 Pcngcluardlllbiaya selebihnya telah sesuai dengan ketentWlll pcrpajakan yang bt.'Tlaku Berdasarkan
data di at.lL'iands diminta
untuk :
1. Mcnyusun kertas kerja /penghitungan Penghasilan Kc:na Pajak, Pajak Pcngha:>ilan yang temtang untuk tahun pajak 2009 ,menghitung angsuran Pajak Penghasilan Pu:;uI 25 tahun pajak 2010 ,apabi1a diketahui SfYf Tahurum PPh nya disampaikan ke KPP tgl 21 Marot 2010 2. Mcngisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PI'h WP orang Pribadi tahun p.1jak 2009 dr.Suwardi ( formulir [770 beserta lampirannya ,terlarnpir )
00000 Selamat mengerjltluw
,scmoga subes
00000
3
CLF. ( Continuing Legal EduCJlUon) Fakultas Hukum Universibas Indonesia Kampus Baru VI Depok 16424.Lodonesla Telp.(021) 7672326,7863443 ext 15 FaL(021) 7862445 Mata ujian Hari/Tanggal Waktu Pengajar
: PPh PemotonganlPemungutan : 120 Menit : Soewito
Soal 1 Budiman status bujangan tidak alia tanggungan keluarga lainnya, bck.cJja pda PT Trurllilliio yang bcrgcrak pada bidang usaha pelayaran sejak 1 Mei 2009. Sebclwnmya Budiman tidak hckcrja. Pcnghasilan PT Transaso dikcnakan Pajak Pcnglwsilan berda.'W"kan norma pc:nghitungan kbusus pcnghasilan neto (deemed profit). Penghasilan BudiuJaI1 bulan Mei talmn 2009 Dmi PT Transaso adalah sbb: Gaji Rp 2.500.000,00 Tunjangan Transport Rp 500.000,00 Bahan sembako (nilill pasar) Rp 500.000,00 Premi a:;uransi kecclakaan dibayar pembcri kcIja Rp 12.500,00 Premi asuransi kematian dibayar pemberi k.eIja Rp 6.250,00 Iumn TI IT dibayar pemberi keIja Rp 87.500,00 luran pensiun dibayar pemberi keIja Rp 100.000,00 Dibayar Budiman: luran nIT Rp 43.750,00 lunm Pensiun Rp 50.000,00 PPh pasal 21 yang barns dipotong oleh PT Transaso aIDS penghasilan Budiman puda bulan Mei 2009 Soal2 llitung PPh Pasa! 21 terutang daJam taboo 2009 atas transaksi di bawah ini. a. PT ABC melakukan pembayaran. kepada Albert Sinambela, SH sebagai penguCllm yang rnemenangkan perkara sengkem tanah milik perusahaan sebesar Rp. 250.000.000,00 h. Yayasan Pcndidikan ARH mcmbayar schagai pcnceramah .
Rp. 7.500.000,00
c. PT KLM mcmbayar kepada Hartoyo,AkooLw1 jasa dibidang akuntansi.
kepada
DR. Anwar
KanUltkng
sejumlah Rp.30.000.000,O{) sehagai imhalan
d. PT MGC mcmbayar kepada Mr. Henry ,WNA ,sejumlah Rp.80.000.000,OO ~cbugai imhalan atas jasa yang dilakukannya daJam pcmbenahan mutulkuaiires banU1g prDduLi PT MGC..Mr.Henry,bekerja pada PT MGC selama 2 bulan. Soal3 Tentukan P=U dan bcsamya PPh tcrutang ares penglwsiJan dari I1:at13aks.iter.>cbUI di buwu.h ini. 1.
Bulan Mci 2009 pembayaran honorarium sebesar Rp. 120.000.000,00 olch Bw.L.m Diklul Keuangan kepada Petrus Sihombing & Partner sebagai imbalan jasa pcngurusau perkuru perdata scngketa taruth. Pada bulan luli 2009 PT. Berlian membayar 50.000.000,00 kcpada CV Mamiri .
3. 4.
imbalan jasa konsultasi
Departemen Luar Negeri pada bulan April 2009 membeli 16.000.000,00 dari PT. Andalan.
bisnis
sebesar Rp.
alat tulis kantor sebeMr Rp.
Bcndahara Pcmda DKl pada bulan Napembcr 2009 melli.kuJumJx:mbayaran atas pembelian air minum aqua kcpada PT . Segar Jaya sebesa.r Rp. 3.200.000,00. 1
PT Romano pada bulwl lanuari 2009 mclakukan pembayaran kepada Mr Sakata NakRmura, WPLN dwi Jepang atas imbalan jusa supcrvisi di hidang proyek manajemen schesar Rp. ] 30.000.000,00
6.
PT Kwisma pada bulan Descmbcr 2009 membayar fee alnmtan atas audit laponm kcwmgwmya sebesar Rp. 50.000.000,00 kepada Kantor Akuntan Publik DOOy & Rekan.
7.
PI' Mal1kota melakukan pembayaran Waskita scbesar Rp.150000.000,00 .
8.
PT .Malinda mclakukan pembayaran royally alas pemakaian leknik produksi dati II-Ir.John yang berdonUsili di Australia scbesar Rp.252.000.000,OO.
9.
PT Amanda melakukan pembayaran bwJ.ga krcdit ke Bank Jatim yang merupakan bank swasta nasional scbesar Rp.80.000.000,OO .
10.
.Perusal1aan Finna Jonamir melakukan pembayaran atas sewa komputcr kL-pada Yanti sebesar Rp 5.000.000,00 .Yanti bclwn punya NPWP. Jelaskan aspck pl:rpajakan yang timbul mas pembayaran terse but .
11.
Pada bulan Agustus 2009, PI' Elang Airlines membayar tagihan kepada rcknrumnya ywtu PT Kartika alas penyediaan jasa kebersihan di kantomyll, seb=ir Rp. 99.0{){)'{KJO,OO Jumlah tagihan sudah termasuk PPN.
12.
Pada bulan Agustus 2009, PT. Sinar menandatangani kontrak WltuJ.:pembungWII.\.U gudang pabrik scpatu PT Marinda, sebuah perusahaan konstruksi yang memilOO kuulifilu.tsi usuha keci!. Alas kontrak senilai Rp. 700.000.000,- dibayar di bulan September sebt::;ar Rp. 700.000.000,00.
13.
Kopcmsi Simpan Pinjam "Selamat" pada bulan Juli 2009 membayar bunga sirupwuw kepada anggotanya yaitu Ruslan scbesar Rp. 500.000,00. Adakah kewajiban perpajakan yang timbul bagi KOpl:msi Simpan Pinjam "Baskom" jika koperasi tersebut belum ditWljuk scbagw pemotong pajak oleh KPP tempal ia terdaftarJeIaskan .
14.
jYj' Trio memiliki hutang kepada PT Toga dengan bunga 2% perbulan. Karcllll kesulitan likuiditas, PT Trio tak sanggup membayar hutangnya pudu suot jutuh tcrnpo. Scsuai perjanjian. alas kcterlwnbatan pembayaran hutang, PT Trio hams membayu.r dcndu scbesur 1% dari pokok hutang, di luar bunga. Jclaskan aspek perpajakan atns pembayunm denda ketcrlambatan bayar tersebut
15
Amri menyewakRn kL-ndaraan bermotor dengan harga sewa Rp. 2.ooo.00U,UU kcpada PT. Maju. Amri tiduk. memiliki NPWP .Bagaimana perlakuan perpajaknn ntn:> pell~uc;ilall terse but ? Jelaskan .
16.
Handoyo,pedagang bahan banglIDaIl membayar scwu kendaraan kepada I'!'. CaraJ.:a sebe,'>1\f Rp 5.000.000,00 Bagajmana pcrlakuan perpajakan alas traI1sak.si tcr.>ebut? Jclaskan .
17.
l3ambang adalah pengusaha SPBU PertamiDa yang berada di MamplWg. Julu1.rta Se1atan.TanggaJ 5 Jwli 2009. Bambang melakukan transaksi pembelian premium duri Pertamina sebesar Rp 500.000.000,00. lelaskan kewajiban pajak yang limbnl alas transaksi ter.;ebut.
scwa gooung UlltuJ.:gudang sementara
kepada fY]'
scbuuh
Iyr Mobilat, pabrikan mobil me1akukan transaksi sebagai berikut:
..
MenjuaJ mobil kepada dealer utama sebesar Rp 50 millar.
ML-njuaJmobil kepada Pemda n.ll
Jclaskan tcrscbut.
kewajiban
Malll1lgsclx=r Rp lO miliar
pajak yang harus dipenuhi
olch PT Mobilat
alas kedua transaksi
2
Universitas Indonesia Falwltas lIukum
lfjian Brevet A&B Pajak Tahun ,\Ilggaran 2010 Mata Pclajaran llari I Tan~~al Waklll Pl'flg,ljar
,_.
--~
--,
,.._~
: I'BB I BPllTB : 120 Mcni! : Drs ENl>ARTO JIIJ)OWINARSO
MSc
,.-
,\ 1'111I1I:\h Jawaban yang Salldara anggap paling hcnar dcnganmemberlkanlanda alan () pada Jawaban a, b, c, alall d yang salJ(lara pIlIII
I.
X
Pajak Bllmi tlan Bangllnan : Scsnal (jcngan Pasal, (Jndang, ul1dilng No I ~ rahun I<1X'iSdJaE,;llln;JII'1 lelah dillbah dcngan t Jndang-lindalig Nu 12 Tahlln 19'),1, tan:dl Jan :Hall b:lngllnan yang dlkllasal alall dITllIhkl olch Pcrncfll1t:lh, TNI / POLRf aual,]h a, ()bJck Pajak h Bllkan ObJck PaJak, c Pcngen:J:Jl1nya diatur dcngan Pcralurall PClllcflnl:t!l , d Dlatur dal:tm Peraturan ~'1cntcfl !(cnangan 1
'I b c d
1)lI1a,; Pcr1ammil
dala.1I
Ill1gkung:lII
PcrtanITna
dlkcnakan PUB dan WaJ1b I'aplknya adalah pClIIglllllllnya Semlla ,:
1:111:1IIyang slldah dlhebaskan
dlbangun), kclas Tanahnya a !chill IInggl b. sesual
Developer IClapl bclulil dl-Ifllproved ((hlingblbn . Gengan NJOP lanah scbclnlll Glla!a developer b Dicocokkan, d. Tldak
scsU:JI ,
/
)
!)cmlidulall atas SPI'T j SKY i STP dapat dllakubn a salah hitung c. salah Jalam penerapan SPPTiSKPiSTP a Objek h ObJek Tahun C Objek
yallg tlapat dibalalbn sccara Jahatan adalah Pajaknya dllllllikJ oleh IclHh dan satu orang, PaJaknya dignnakan untuk tujllan sesuai Pasal :1 ayat ( I ) {JI J No.12 1985 , PaJilknya (ligllnabn unluk tUJlIan sesuaj Pasal ,1 ayat (21 Uli No 12
Tahull ] 91\5 d (,
.,,
karena
h. a dan Ii salah, t:mf ,d a dall Ii henar
,
h,c bellar
Daluwarsa penagJlI<1n pajak tcrtangguhkan apabJia a Wajlb Pajak tidak mampu Illcmhayar p:llak b
Dltcrbilkan
Sural
c J
WaJib Papk mcnrnggal jawaban a, b, e, ,alah
.
,
legman,
(hnlla
,
DlIcktur Jendcral Paj<1k dalam langka waktu ,,,,,,bubn s(;'fJk tanggal lh1t:rbltkallnya SKKPP 1'1313, IIlcncrbllkan SPMKI' 1'813 a. I bulan, b.:1 bulan: c (, bulall , d pW:Jban a, b, c salal, Kclel)]lian
Pcmhayarall
oleh Waj:llb I':jfak
PI3B dapal dlllllnta kcmbah
d:1I1 lliatur
dalam
a b
c d ')
Pasal Pasal Pasa] Pasal
II II 2] 2J
Ulldang-undang PBB , Kctenluan Umum dan Tatacara I'crp:1pkau Iimlang-undang 1'1313, llndang-ulId:mg K{!P
,
Pas:tI II KUP bc:rbunYI bahwa alas pennohon;1II WI', kekbtl):lIl pemhav:lIall schag:llll1ana dimaksud dalall1 I'asal 17, I'asal 17/\, Pasal 1713, ata\! I':lsal 17C' dlkl'lJ1ballkan, HaJIlUn apablia Icmyata WaJlb Pajak IIICIlIPIITlV;lI\!/;II'/', p:qak
a langsung dlminlakan rcstllIlSI , b LlTlgsung dapat n:stitusi dan kornpellsasl
,
e langsung chpcrllllungkan untllk rnclunasi tcrlchill diliu ul;lIlg 1':lIak tcrsl'bur. d IangslIng dikcmbalikan dan dihay;u kan kepada Wailb Pajak 10 I'asal 17B ayat (2) KlJP mcnyatakan /\pablia setclah IewatJangka waktll scbagaimana dilnakslld dabl\! ayat (]) J)lr .fCIl Pajak lidak member! suatll kcputusan, pcnnohollan pcngeIIlh;lh:III kclchihall pcmbayran paJilk dianggap dikablilkan dall SKPLB hartls dJtcrhilkan d:d:lI)) waktll pallllg lamb:!t . I bulan sctt:lah waklll tcrst:bllt beraUm, "
b
2 blilan sctdah waktu lerscblll beraktm
,
c
3 blll:1l1 setclah waklll tcrschut bcraklili
,
d
(, bulan selelah waktll tcrscbut bcrakhir
II
[)alam Pcraturan Mcntcri Kcnangan krsdllIt dl at as tcnlang Tata ella J'<;lIlbayaran Kl'mbah Kclclnhan Pl'mbayaran PBIJ, Pasal 1 ayat (2) ml'nyatakan tl'nlang pl'[lgcrtian ulang pajak, apakah yall); diIllakslld dcnganutang papk Il:rsdHlt a adalah pajak yang maslh harus llibayar tcrmaslik sanksl admilllstrasl bcrupa bunga, dcnda atau kcna[kan yang Icrcantum dalam SKI' atall surat SCjCnISnva bcrdasarkan kctcntuan pcraturan pcrundang-nndangan pcrpajakan b adalah pillak yang masih Iranls dlbayar tldak Icrmasuk sanksl adminisirasl bcmpa bunga, dcnda atau kcnalkan yang tcrcanturn daJam SKI' atau sural sCJcnisnya bcrdasarkan kclcntuan pcraturan penmdang-II1Hl:!ngan pcrpapkan c adalah papk yang maslh Iralus llrbaval tcrmasuk dcnda ,llau kenillkan yang lercantum dalam SKP alau sural scjcnlsnya bL,rclasarkan kl'knluan pcraturan perundang-ulldangan peI1J;ljakan d adalalr pajak yang masih Irarus dlbayal lermasuk sanks I adlnlliistrasl bcrnpa bunga, denda alau kcnaikan yang 11'rCilllluill dalam SKi'
12 SPM KP lhbcbankan pada a Mata I\nggalan Pcndapatan Papk tahun anggarau yaug htlu, ) alt u pada M;lIa I\lIggar:m yang sarna alau sejClllS dl'ng:1Il 0.'laf;1 !\nggilr:m pCCnlTlllIa sCllllJla b Mata Anggarall Pcngcrnhalran Pcndap:Jt;m PaJilk lahun all~')';11dn h~1Jalan, yaItu pad a Mata I\nggwall yallg _"aIJlilatalJ sejl'nls dCllg;m \btd l\nggar;ln pellcri [lIa sClllula ~ Mata AnggariJn Pajak lahull anggaran sekarang, yailu pall:! :vLtta AlIggarall yang sarna atau sCjcnis ucngan Mata Anggaran pcncnll1a semula d Mata I\nggaran Pcngcmbalian I'cndapatan talnm angl~aran bL'[pL!Il, yaltu pad a Mala Anggaran yang sanla alall sCjcnls 1'1 SlIral Perintalr 'vfcmllayar [mhalan BUllga PBB (SPMIB PBIJ) adalaiJ a sural pcrllliah yang dlterbltkan olch Kantor l'elayan:lnPerbelJdalraldan Ncgara untuk Illcll1bayar unbalan blJnga PUB kl'pada WI' b sural pcrintah yang dilcrbJlkan oleh Kantor I'e!ayanan Plm / Kitntur Pajak I'ratama (KP PBB/KPP I'ratal11iJ) untnk mcmbayar Ifnbalan hunga I'BB kcpada WI' c surat peflnlah yang diferlJJlkall "kh Canlor WJiayalr f)JP IIlIlnk 1Il1'I11bayar 1111balan bllnga I'BB kcpada WI' d sural pcrllllah yang dltcrbitk:1I1 okh Kantor Wtlayah Ulrek"'!at j~lIlkral I\nggaranllntnk mcmhayar I[nbalan hlJnga !)HI{ kl'pada WI'
II
Imbalanl!unga alas kcterlambatan s~bagaill1ana dllnaksud dalam 1':ls;r!,' hnm!a, ullr1lllng sebcsar 2 % scbllian dcngan masa 1Inbalan bunga u1I1IInng
scjak hcrakhnnya jangka wakrn 2 bulan ucngan dasar perliltlJlJgall Imbal11n bung.mya adalah .Iumlah kelcbihan pcmbayaran PBB yang tcn:antu11I dalam SKKP PBB b seJak bcrakhirnya Jangka waktn 12 bulan seJak pcrlllohonan ditcnm:i sampa! a
dcngan saal ditcrbitkannya SK KP PIIB, yang imbalan bunganya adalah Jlunlah kcleblhan pemhayaran PHB yang tcrcantum daJam SKKP PHB. l'. scjak bcrakhimyaJangka waklu 12 bulan scjak pemlOhonan drlcrima sal11pai dengan saat d1terbrtkannya SKKP PBB, dcngan dasar pcrhitllngan IInbalan bllnganya adalah jlll11lah kclcblhan pcmbayaran PBB yang tercantum dalam SKKP PBB d sejak bcrakhimyaiangka waktll 2 bulan sejak pcrmohonan ditcruna sal11pai dengan saa! ditcrbitkannya SKKP PBB, dcngan dasar pcrhitllngan imbalan bunganya adalah JlIInlah kclcblhan pcmbayaran PBI3 yallg tercantuIIl dalam SKKP PBB
I" Imbalan Bunga dlbayarkan dengan eHa a b.
e d
Dibayarkan langsul1g kepada WaJib Pajak yang bcrhak IIIenefll11a nl1billan bunga. Dibayarkan Illnai kcpaua Wajlb Pajak yang berhak I11cncrnna Ilnbalan bunga lewat Bank Tempat Pcmbayaran pelllinuahblLkuan ke rekcning WaJlb Pajak yang berhak llIenCfI!I\a IITlbalan bunga. pCllIinuahbuku:m ke rckcnmg WaJlb Pajak yang bcrhak [1It:lrcrllna illlbaiall bunga IlIclahri KPKN sctcmpat.
11.Essav / Uraian tataeara
pcncrbltan
Sural
pl'llInJllk pelilksimaan
Taglhan
Pajak
(STP)
(h~t\lf dalaIII Kcputusan
lhatur
dalilln
DUTktll1 Jenderal
I'asal
II
PaF\k No.
dan KI,j>-
50}/P J/2000 tl'l1tang Tatacara pcncrbltan Surat Tagdlan Pajak PH" dall BPI n B Cubabh marLin dengan jclas pokok-pokok Tatacara pt:nerlHtall STI' I'BB I 2
IJraikan dengan .Jclas apa yang Samlara ketahul tentanglalaeara llllbalan Bunga PBI3 dan bagallllana dihItung bcnfasarkan
!.
Berhagai
upaya
1'131:\ mclalrn potensi
dalam rangka .j
s31uan blll3)] dan bcrikan
telah dllakukan
penycmpurnaan
UJ hamplr
semlla
mtensifikasi
Sual Hilllngan
l'ara lllcncntukan
sektor
daJam tatacara
Intensifikasl
pcniJaian
uan ekstcnsifikasi
masa ""babn
Saudan;
obyck
p3jak
masih
PHS saar ini
dan l'kstl'nsiflkasl dan
adakah
pcnggahan pcluang
C)
.
Suatu satuan Rumah Susun di Bckasi dengan data scbar.ai bcrikul I). Luas Tanah
bunga
contohnya
r.mgka
Mcnllrut
Pelllbcnan
7.S00 11I2 ,dengan
nilai perolchan
Rp 980000,(H)!Ill'
: .
lam
::) BauguJlan Huuiau memj'uuY,1I 2 (dua) buah Gedung dengau data masmg scbagal berikul a Gedullg Mawar tenJJn
5X m7, (II: Itlas
l4500m7,
Jumlah
b Gedung Ccmpaka terdir] dan 150 unit tipe
e Kclas bangullall
hU/llan unluk masmg-masmg
kelas
bersama
masmg'lIlaslIIg
111\.) dcnf!an
untuk sctlap gedung ,\) Bangunan
tan!!
(;cdung
lledung
berdasarkan
m'
(Belanda,
Rp 5'))OOO,OO/m2
,
rangga,
dengan
luas
hnperan 4 XOO m2
;
saran a bcrsama
dcngall luas yang sarna Ualan, lempat parktr, c1l1)
kclas 111\.8- Rp :l65000,()()/1Il2
,lu,as
oblek
f/itlll1gJah pCl1gcnaan PBn IIl!tllk masmg-lI1asmg
7'i()() ml {Inti 1III111an I
IampJral1 1/\ KepMcl1 Keu NO.52VKMK 04/1 ()<)X,rgl I X Uesemher 199X, Kbsl!]Kasi, Pcnggolougan dan Ketentual1 Nd;u Jual Pennukaan Humi (Tanah) Kelolllpnk 1\ Klas
Nilai Jual P(',-mukjtan HUlI1i(Tanah) (HI)/~I' )
Pell~g()long
Humi
(Tanab)
(Hp/M') o
________n_._ _
',',-
(, 7
,
') III II 12 11 14 1\ 10 17
i
IR
I')
L __20
M
7
m!:n perolehan adalah Rp 1000.000,00/ Bangunan
(,4 m2, (i/) luas'
9,600 m2,
m2 ,jllmlah
:\)
58 ml,
',',',),. y ',;,.. ),. ',-
;.. ),. ',',-
;.. ),. ',-
100001J0 1 ,50000
sid s.id 2 711X OIS) s/d J IT! 000 sid 2 ,j.14 000 sid ! 261 IKKI s/d ! IrJI IJm sid I'J.HOOII sid I 7&9 000 >ld 1655000 sid 14901HK) ~i/d t '141 IRK) sid 1 2070(10 sid IOX6000 sid ')77 O(JO sid XII om sid 7.130(S) sid (,55 ()(X) sid 173 (JOO sid 101.000 ,Jd
1 2001)(K) JOOOOIKI 2 ~IOOIK) 1 70R 0011 llHOOO 2 H401K) 2261000 2 09 LOO() 1.934,Om I 78'i1l()() !6550
\ J II,) Ol)i) .J I).~~ O( 1\J 2 77(} l)(l(}
2 ().h), tlU!) 2 \(JHtHI(1 _l_l'l}{)(nJ 2.] 7(),(J()() } 0 I:i 000 1 S(,2 OliO I 7.'2 OU!I 1,'iTUHI() 1,116000 1214000 1 1,17 OlIO I OJ2DUO 'J16000 R1I201X) 7020lKI (>l40IXJ 5~"I
O{}l:J
1,<11111'11<11111;\ Kepl'vkll
No 'i}VKMK
Kell
KLlSll"lk:ISI,
I'cng!,o!ongan
(HiI')')!> Tgll!> d
Deselllher Ndal
.Illal
I')'IS Banglll"!11
Nilai ./ual Bangun;w
"'Ias
Penggolong
(Rp/!\12 )
Nilai JlIal Bangllllall (RI)/M~ ) )
r
(»I> 000
".,
T
.17(>.OUO
sid
)~1
r
sid
17(,000
S
r r
~'IXOliO sid 27 2 ()OO s\1 2'1(, ()()O sid I 'I'~ (JO(l s/d I XX (1)0 sid I ,(> (1111) sid
;X20(lO
'I 10 /I 12 I1 II 1'1 II,
r T
T r ,..
12X OliO sd 10./01)1) s..',1 I):: U()U ,,!d
,..
17 IX I') ,:11
r r ,.
()()(j
')q"-) () ') -'~)()() I)
12\) (11)1) ;hS ()O\) ; II) I)il)
"IS <100 272 ()()(I _~:'i(}non I ()~ (), ,0
~~(,.t, (J( J! J
.2~:') U()() I
I Xx ')0')
I \_' OdO
1 ~'i, OliO
I !
J 2x OliO Q'2 (Jon
(J()I) 'lid '2 "(21)01)
i'X 111)11
(, ( I( ~i)
'IX (II") So) \)II(j
I(].JOOII
7.1 UOIi sid (,X 111111Sill
I
)()U ()(K)
000
;X20(l(l
(Ji i(1
:"C, (hh
7441100
r
T
f)()S
lJ()20()(J
7H 1,<1(1 ;.>/~! (,',() ()OO S/t! .) J4 000 :~/i.1
r )
1 },IO [JUII
I lIl.11I1il) ,c:;ld I \(,(,lIlili c)1I2 (11)11 "id I OJ.) IIII[J
r r
71
(I()I)
t-() ()( I{)
74 'HiO
"'i) \ H:'()
B. Bt'a Pt'rolchall lIak atas Tanah Dan Bangullan. I'ilih salah satu jawaball Alida yallg paling hellar tit-ligan JlIt'mberi tanda X atau () pada J:nvaban yang tt'lah tcrsedia . Ilea perolehan
a
hak alas lanah dall hallgllJ1all adalah
pajak
yallg (hkcllakall alas mLll tallah dall alall hanglilian
,
h Ilarga Ilial yallg dltctapkall olch Kepala Kanlor Wi/ayal! , e Yallg dikenakall pada kcpclIlll1kan t.mah dan alall hallgllnall d Yan,", dikcnakan alas pcrolchan hak atas lanah dall a!all b:II'i:lIl1an Sura! raglhall BJ'IITB adabh a sural IIntuk mdakllkall pcnaglhan paiak~ h sllral ,llllllk IJIclaklikali taglhall palak dan pemaks"an Pc'lIIb;lyarali , e. sural taglhan pajak d;I!! Slla , d, sliral unlllk mclakukan t;lgillan pajak dal! atau sanksl adnlllllstrasl I'cnggabungan lJsaha, Pelchuran {Isa!!;), Pcmckarall ! Isall;} mcrllpak:ln a I'cmlfldah;1I\ Ilak ,
7 b. I'embenan Hak Baru
-I
,
C I'erolchan Hak benJasarkan BI~ms , d. Perulchan Hak yang diatur dalam I [ukum Perdota. I !ak milik atas ~atuan flImah Susun dlatllT dalam
a. b
Undang-undang lIndang-lindang
NO.5 tahun 1960 , No 16 tal1un 1985 ;
c. Undang-undang No48 tahun 1981 , ')
(,
7.
d lJnclang-undang No.16 tahun ]960 Objek pajak yang tidak dlkcnakan BPHTfi adalah obJck paiak vang dlPcrokh: a Ncgara unlnk penyclenggaraim usaha ; b Orang Pnbadi atau hadan brena wakaf ; c Orang Pnbadi karena bihah, d. Sellluanya salah. Pemasukan cialam pCfscroan atau badan hukllm lamnya I1Icrupakan a. Pengalihan hak yang rnerupakiUJ [!ak perolchan , b. Bukan hak perolchan ; c.
I'emi~ahan
hak yang II1cngaklbatkan
d.
KelarlJutan
hak
Subjek a. b. c.
8.
()
Pajak BI'!lTI3 memllIkl
tanah
pelalihan
hak
,
adalah orang atan badan yang dan bangunan
II1cndapatkan hak hasll .lual-beh sabam ,
:
tllkar-Illelltlkar
lanah
d. Tukar-menukar pCflIsaahan tcrbata!>. Surat Ketetapan UP! [Tn Kilfang Bayar Tambahan hams dibayar .
a
Papk
yang kurang dibilyar' dltambah
b
PilJak YilJ1gkurang dibayar (htambah dengan
dan atau banglJn:ul
adalalr
.lumlah
kewaJlhan
dcngan dClllL1 adullnlSlldsl bllnga
,
yang
,
ScbCS;ir ::>0/0 perbllian
maxunal 24 bulan, c. Pajak yang kllrang (hbayar ditambah dengan dcnda 100 0;, dari Pajak yang kurang dibayar d Pajak yang kurang (hbayar lhtambah dcngan sanksl ad n1ll1lstrasi bcrupa keni\lkan 100 % dari sisa pajak tcrutang alau yang bclul1l tcrbayar Apabila NPO[> lebih rendaJI dari N.lOP, maka dasar pcngcmall yang dipakal untuk rncnetapkan bcsamya 8PHTH adalah N.lOP Hila NJOI' beluI1l ditetapkan lJJilka yang digunakan adalah a. NJOP tahun yang lalu b.NiJai pasar tahun ynag lain eHarga transaksi tahun yang lalu dNPOP yang ditetapk;Ul o[ch Menten Keuangan
10. UPfiTI3 yang hanr~ dibayar sclmbungan
Apabila WI' akan mcngajukan pcnnohonan dlaJukan kcpada a.Kepala
KI' 1'8B ybs,
b.Kakanwil
D.lP ybs,
cDircktl.lr
JCIl(lral pajak,
d.Mcntcn Keuangan
d<.-ngan merger adalah Rp 2 milyar pengurangan , l!!;Ika pcrmnhonallya
II I'anda penenmaaan
Smal Kd)lTalan
:J.Tanda bllktl baliwa WI' tebh bTanda
san gal penling IIIcnyal1lpaikan
bllktl bahwa pcrsyaralan
cTan)'gal
dlll1ulalllya
bagi WI' ya1l11 sebagal Sural Kebcratan,
smal Kcberatan
balas waklll pell1bcn:m
tdah IC1pl:rlllI1l,
keplltllsan
alas keberat:m,
d.a dan b :dah, ca dan c benar 12. Mcnurllt Pasal'! ayal (}) Icmpal BPHTI! terulang adalah di w1layah Kabupi1ICn,
Kola atau Propinsi yang mchplll1 . a TCl1lpal tlllgga! alall dOIl11SIil yang lIIemperolcil
hak,
b Lctak tanah d:U1 i1tall bangunan, c Lclak kantor pClllbuat akta, d. Lelak kanlor bank perscpsl
1,. lksarnya
NPOP dalalll hal )ual bell adalah
a Harga Iransaksl objek pajak tesebul, b.Nilai pasar obJck paJak tersebut, l:.NJOI'
ilaI1l1nl:1lu) obJck p:q:tk tersebut,
d Ilarga Irallsaksl
tcrlllll'l'l
oblek papk
terscblll
1.\ Kcpala Kantor Pertanahan Kabllpaten / Kola yaug I1Icl:ln/,)'.ar kctcntuan scbagaJlllana d1!naksud dalal11 I'asal 2'\ ayal (1) ya]tl! lldak mcwaJIbkan mcnycralibn bukti pcmbayaran BPllTB pada waklu pl'ndaftLlII IIak. dlkenakal1 sauksl
aSesllai rr nonlor 30 lahlln 1980 tenlanl' I'eraturan DisiplIlJ PNS. bDcnda sehcsar Rp 7500000,00 c.Sanksi
setiap pclanggar:lJl.
admll1islraSl,
d Deneb scbcsar
Rp 250000,00
I SOlang PTlbadl (pen(:fI;J1ll hibah waSI,Jl) yang maslh dalam 11I1I)]llIgall kchJarga scdarah dalam garis kctllTIIIl;JII [mils salll dcraJat kcatas atal] ,;atll dcrapl kc bawah dengan pemberl hibah wasial, mempelOlch :I.NPOPTKP
paling banyak
b 50 ~/;,clan BPIITB
Rp. 100000000,00,
y.mg seharllsIIya
cO % dafI IWI JIB yang schaTllsnya
Icrutang, tcrutaIlg,
da dan b benar, ca JOIn c salah
I! Uerilah
tanda
pada jawaban
Saudara
dibelakang
kalimat
(S) untuk
Salah
q
at:lu (B) untuk
Bl'nar.
I. ()b}ck palak yang dipcrok'b or;llIg pribadi arall badan bJclla kunvcrsl hak lLm pcrbuatan huku1ll lam lanpa adallva pcrubahan nama mcrupakall ubJck paJak yang lhkcnakan 111'11111 (Sm)
,
,
I
Saat tCfutangnya pajak alas pcrokhan hak pcngclolaaJI b,'rsangkillan IlIcndaliarkan hak pcngclolaan yang pntanahan Kabupatcn ! KOla ISm)
adalah :;cplk langgal yang dipcrolehllva kc Kantor
l"anah dan atau b;Ulgunan yang drpcrulch yang lhgunakan IIntuk hcrusaha di bidang pcndldtkan. atatl tanah dan atan ban)!,lInan yang dlbch dan hasil ganti rugi pcmcrintah sCIuLli NJOP daJaIll Jangka \Vaktu pahng lama J (trga) bulan scjak pClllbayaran ganti rugl, dapat ,mclllpaoich pcngurant'an BI'IITB yang tcrlltang (SIB) Saat
tcrutang
IlIenJaftarkan bnda:;ark;m
IWIITB
lIntlik
w;lns
adalah
pcralthan haknya keO K;uilor l1arga transaksl (SiH)
~c.rak I'ertanahan
tanggal
yang
IlIcmpcrolch
d,lll NJ>()I) lIva dJlClapkan
I );rlalll hal I'lal belr lanah dan ;,1;\1/ bangllnan, IIPIIIB ,hbuat dall ditauda tanganl ()leh :;cbab ItU , BPHTH dlhllalnya akta dan (htanda tanganl 1'1'1\l" (SiB)
ILTnl;IIlg p;ida saat akl3 ham:; rhbavtlr pada saal
WI' hcrlellJp;Jt tlllggal di Jakal1a Sclarall, JIIClllbclJ :;chidang lallai!
')
c I);ilalll ymgka
\\aklll
paliug lalua I bulan sCjiJk bcraklulllya
lO,nuka harus dllcrbltkan
f IJrla 1c:r1311lbat (IItcrbitkan
Jallgka waklll pada
.
l\lObag:lIllIana
llilT1:Jksud
pada
,'),
Illaka
WI'
IT1cndapalkall apa? 1 a Pak 13cJo pada tanggal I'; FlOhman 2008 mcmpcrolch I fak pCI"khan bcrupa scbl(lang lanall dan Bangun:lIl yanp tcrlctak di JI PCrlnata I~lfll No25 Jakarta Sclalan dengan Luas Tallah 7'i() II( , ] ,lias Bangunan 21') m' , dCII)!an mclallll IralisaksJ Jual-bell dan harga yang diiaporkan kepada KPP ('Jalama J3karta Sclalan I scbcs;lr Rp I 550 (JOO 000,00 dall dibuktikan dcngan SSB yang tclah dlbayar lunas
<)
atau (B) untuk
Bl"nar.
ObJek papk yang liIpcroleh or ang pribadi atall badan karcna kon verSI hak dan perbuatan hukul11 lam tanpa adan)'a pemoahan nama l11erupakan oblCk papk yang lhkenakan Bl'lfTI!
,
(Sill)
Saat tcrutangnya pajak atas peroldran hak pengelolaan adalah sCJak tangga! yallg hak pengelolaan yang diperolchnya kc Kantor
bnsangkntan nu:ndaftarkan pertanahall Kabupalen ! Kola ;
,
1
I Sil!)
Tanah dan atall baJJgllnan yang drperokh y.Ulg drgunakan untnk bcrusaha di hidang pendidlkan. atau tanah dan atall bangLlllan yang d,beli dan hasil ganti rUt',i pelncrintah sendar NJOP da!al11 )'Ingb waklu paling lama J l\1g;l) bn!an sCJak pCll1bayaraJl gaJll1 rugl, dapat .l1Icnlperolch pcngurangan BPIIiB yang terut:\ng (SiB) Saal
lemtang
BPI!TB
rncndatbrkan
nnluk
"an~
peraJi/1an haknya kc
bcrdasarLIIl
harga !Iansaksl
adalah
K:lllloJ
scjak
tanggal
y.mg
II1cmpernkh
Pert,mahan dan NJ>t)/' n)'a dllelapkan
(SiH)
I ):dall1 hal Jlla! hcli tanah clan :1I:1l1banguJlan, 111'1!Tn lernlang pada saat akta dibllat dan drtanda tanganr Okh :;Chab l!lI , IH'!!TB hams (hb:IV.l1 pada saal dibllatn)'a akla clan drtanda 1:111/',:1111 I'I'AT (SiB)
C. Kasus WI> berlclllpat IlIIggal dr Jablla Sclatan, I1Icmbch sehidang tanah dl Kab Cr:1I1Jllr 111>11'113dlbapr Illnas Tcrapl tcrnyata Illal helt dlbatalbn oleh pt:I1JtI,t/ Ikrkenaan (kngan pClllbayaral1 BPIITII, 111:1ka :u\pa yang hartls diiakukanlJleh WP, Ilntllk Illcngatasr nJ:l.salahnva UlI') b SChllbul1g:111dengan a, kepada slapa Illasalah 1111 dilliJukal1 ? c Sehllbul1gan dengan a dan b, dalal1l Jangka waklll hcrapa lama kep\ltusan harus dlbcnkan') JB3gulIana halnya, apaorla J:Ulgk:1 waktll Ish. ( e ) tclah kw;Jt. tc"I~)j bcllll11 ada
kcplltlls;m
"
e Dalal11 Jangka \>aklll paling c, 111:\kaharus di!crbltkan
f Hila tt:rlaillhat
LlIlla I ollian sCJak bcr:lkllllnya
dlterbitkan
(scbagallnana
dllnakslld
J:lngk:t waklll pada
pada
L'I. Illaka
\VP
I11cl1dapatkan apa'i 1 a Pak IkJo pada langgal
15 Fchrllarr
"OOB I11cmpcrokh
Ilak pel
"khan
berupa
scbldal1g ['anah dan Bangul1al1 yanp lerlctak di JI. Pennata 1~lrtI No25 Jakarta Sclatan dcn[!an Lllas Tan3h 7S0 III' , Lllas Bangunan n 5 m' , dcngan melallli Ilansaksl
JlIal-bcil
dan harga
yang dt/aporkan
Sclatan I sebesar Rp I 550.000000,00 dlbayar
IUlliis
kcpada
KPP
Pratall1a Jakarta
dan (hhuktlkan dcngan SSB yang tcbh
10 Kernlldian pada tanggal 19 Agusills 2009 KPP Pratama Jakar1a Sclatan I herdasarkan data m,L'iukan dan hasil pCllchtJaJl dan Japman f,l1rah tcrnyata menemllkan data bahwa harga transaksi juaJ-beh tanah dan oangunan ferschut di atas adalah sebesar Rp 6.875.000.000,00. Kemud1an pad a tanggal 28 i\gllstus 200'> terhitlah SKBKH dar! KPI' Pratarna Jakarata Selalan L h. Kebctulan
pada tanggal 12 Januari 20 I0 berdasarkan data ham hasi] pemenksaan dari Team CIabungan 1(1'1' Pratama Jakarta Sclatan I dan Dlpenda I'cmDa Khusus Ihukota Jakana dlkctahui bahwa Harga Jual Bcli rumah dan tanah terschut sebesar Rp 8.750000 000,00
Cobalah hittmg herapa HPHTB y,mg seharusnya (hbayar olch J',tk Ilamld.
')
C Bea Meterai.
Scbuah I'cfllsahaan Lcasmg tclah dldinkan pada tanggal 1 Dcsmbcr 2005, dcngan nama l'T Ratorn AJnoh Indoncsla. Salu hulan seJak dldinkan tcpatnva sarnpai dcngan tanggalal I Januari =~006 telah tereatat 100 Pl,rnbcli motor y,mg mcmOC!1 seeara kred!t melalui PT !,otom Adnoh terscbut. Kantor I'eerusahaan lIli bub selama2'; hall kerja dalam satll bulan Pada U!T1umnyapara pcmheli mengangsUJ antma Rp 100000,00 sal11apai uengan Hp Rp 1000000,00 per bulan dan jangka wakl!! pelullasan adalah tiga ,alwn (36 kali angslIran) Berikllt Data PI' Rotorn Adnoh Indonesia dalalll usaha Leasll1g selama tahun 200(, r-No.
Periotic
I
,
I
1 1
I
4
l.~ i)
30/31)
--r hulan
Pemhl'li
J an uar! FdJfuan
I'S()
Maret
20()
Apnl
,
! M~l---
-I ~::::'
r
12
250 225
---
~\gU,tus-i~200 ! Septemhcr
I
i;
-~
1300
3~_
Nopembcr
]Descmber_
I
I;~:
I-O__!OktOb(~~_
IJ
,
-
liDO
t
:-5-
I;
(till~d
j
, 300
r
-_
I
.1_~~-
____
Ikrdasarkan dari Laporan DivlSI Research & Development yang memiliki PT RotoJ1] Adnoh diketahul bahwa talmn 2007 akan masih tcrus menga1ami pcrtambahan JlII1l1ahpernbeli barll. KeblJ,tkan yang diternpuh adalah bahwa angsuran pt:rtarna dibayar (llch Nasabah satu bulan benklltnya setclah dilakukan akad kredll dan alas pcmbayaran angsman itll , akan
I
II ,literbilkan
kuitansl
scoagal
hnktl
leLrh
IIlclakukan
pembayaran
angsman
olilanan.
PClIlbay,uan
f\,rtanyaan I'c!unasan P:Jjak DokulJ1en alas Kliitansi yang akan dibkukan ok'h PT Rotolll Adnoh sepanJ'lng bnlan Februari ::>006seb.nknya I1lcnggunakan cara ap:J ? Kapan saar yang tcpatpb PI' tcrschul ingin IIlclllnasj pajak t!okufllcn atas kUltanSi dengan cara lam sCDagllnana yang ditetapkan olch Mentell Kcuangan' ,
.)
('ara
apakah
Ull ?
{Jniversitas Indonesia Fakultas Hukum lJjian Brevet B Pajak Tahun Anggaran 2010 \1ata Pclajaran Hari / Tanggal Waktu Pcngajar
: 1'88 : 110 l\lcnit : J)rs ENOARTO JlJDOWINARSO .
---,---------.
I.
MSc. ~,
I'raian / Papanlll atau jelaskan. I Pada Pasa! l angka 3 Ndai Jual Objck Pajak (NJOP) diperoleh Direktorat .1endcral Pajak dengan mcnggunakan Pejabat Fungsionall'end;lI ml~nggunakan pendekatan rx~njIalan beserta metoda-rnctodanya ('obalah uraikan' paparkan pcndckatan pcrubJan tcrsebut
,
II I
WaJlb pajak yang tidak mengcmbaltkan SFOI' yang dikinmkan kcpada SubiCk Pajak dalam tempo 30 hari sejak dl!nimanya formulir SPOP tcrscbut olch KPP Pratama Setempat, maka sesuai dcngan Pasal 10 aya! (3) Kepala Kantor I'elayanan I'apk Japa! mcnerbitkan SKPPBB dengan Jnambah :;anksl herupa denda Dlsampng Itu berdasar Pasal 24 dan Pasal 25 ada sanks I hagl SubiCk PaJak yang ITlclanggar ahHan alau Undang-undang balk karcna alpa ataupun scngaja Cobalah uraikan pcndapat Saudara sanksi apa yang paling Icpal unluk dllcrapkan kepada SubJek paJak yang menyalahl a!uran tersdJut dl alas Pak Suto memlhkl
tanah dengan luas 13 SOiJ n/, yang saat In! ditanami dcngan !anaman pohon scngun, dan 4.000m~ adalah tanaman rcmaJa, sena scluas 500m2 adalah kcbun blbit . Tanah lerscbllt beralamal dl Sawangan bcrbatasan dcngan wilayah kcbun karet dckal Bogor. POhOIl sl:ngon adalah bahan bakll pcrnbual.m kenas yang dipanen seliaI' 3 bulan sekal1, dan daltur sedemikian rupa sehingga sirkulasi antara tanam dan panen dapat berjalan sesliai dengan rencana kCl']a !ahllnan. D!samping ilu dlPOIOk schclah utara tlmur tcrdapat Rumah yang dijadikan lempat pcngelolaan scluas 350m', (j udang tempa! penimhunan kayu seluas 400m2 dall pcnyimpanan ~lIat-a!al pertaman. Nilai Pcrolchan Objck Pajak berupa Kcbon scngon adalah Rp50000,OO/m1, scdangkan Imtuk kcbun blbl! dan kebun remaJa NPOJ> adalah Rp35000,OOm2 Bangunan berupa rumah pengelolaan diperkirakan llI]ai Jualnya Rp 200.000000,00 dan Gudang berdasarkan biaya pell1bangunan sebesar Rp 150000000,00. Pertanyaan a h
scbidang
ObJck Sektor apakah obJck pajak ini ? Hcrapa besar PBn yang harus dlbayar Pak Suto 'I
2 )
I'crkcbunan
kelapa sawlt Atas Nama PT Pcrkcbunan
Sav.1t MaJu dr Tebing
Trnggi Surnatcra Utara, scluas ::>50 Iia dcngan umur tanaman rala-rata 7 tahun dan sudah menghasilkan dcngan NJOP Kelompok fA kelas 3X . Rp7.150,OO/m' dan Standar Invcstasl Tanaman scbagaimana ditctapkan dahlm Tabcl. Dlsamping itu Juga terdapat tanaman [{emaja seluas 345 ! la berumur 3 tahun dcngan Nibr perolchan tanahnya Rp 8500,OO/m2 , Kebun Blb!t scluan 5511a dcngan Niiar I'erolchan sama ocngan tanah Kebun remaja Dalam areal tanah perkebunan Icrse!}Ut ada kebun tua yang telah t!oak oapat bcrproouksl !agi seluas 75 lIa Niiainya oipcrkirakan Rp 5500,OO/m2, Tanah Pengaman berupa Icmbah kali scpanjang ISkm dcngan lehar antara :f: ::>Om dcngan air yang Jcrnih dan drgunakan sehagai pasokan air bcrslh dl pcrkebunall tcrsebut, dcngan nilai pcrklraan pcrolchal1I1ya adalah Rp 7500,OO/m2 Data Ell1pl~cmcJl dan b
II
I3cng,kcl .
' Pcrumahan Pcnllnahan
Rp 250000,00 . Rp 300000,O{)
2
f{p 225000,00
t 'i I S :;
Rp Rp Rp Rp 2
Bangunan I'abrik Kalltor tkllg,kel (JlH.l::.mg Rekreasi berupa
3 1,5
145.000,00 2S0.000,OO 2 <0000,00 2SiJ.()O(),()O
Lua~t!!I..l~iJai 1 500 7'iO
Hp')50000,UO
,100
!{p SOOOOO,OO
.1000 20000 2. SOO 12500
Taman
StalT Karyaw;lIl
Bangun."l1/ I{p ')SO IJOO,OO
Hp Rp Rp Rp
IJI
1--
275 OOO,UO ISO 000,00 I 1500()U,OiJ 4~OOOO()(1 I
I
.1
Kundisl fisik lanah datar dan mcmiliki mfrastrllktllr scrta mgasl yang rclatrf haik dmgan hasil produks! 3 tahun tcrakhrr adaIah scbagal bcrik ut Tahlln I 26 ton / Ha T~lhun II 2X lun I Jla Tahunlll
.
n
tun / Ila
[ larga Pasar Kclapa Sawit per Ton olkctahl1l Rp 400.000,00/ ton H1aya Operasronal per tun a, Pcra'watan h. c d. e
Pcmupl1kan Panen Transportas! Blaya Lam-lam
Rp Rp Rp Rp Rp
25 000,00 IX 000,00 16000,00
nooo,oo 8000,00
Dlketahui l1mllr tanaman kelapa sawit adalah 25 tahun dengan asumsi yang logis tcntukan mlai propcrtr agnkultuml tcrsehut sckarang dalam pcrlJltungan Urnur EkonorniS 1X tahun, bunga J8% , 3% dan pajak 40%, bcrapakah PHB
Pcrkcbunan tcrsehut gunakan ).
')
(Anda bolch pilih pendekatan yang akan Saudara
,
";i>~as<...:"..
ii:;'>"~"';';\fi',"">,P!II'u~lon8an
',,
," ."
. '-.'
.
.
"
'.'
.',
'.1':i_
Jlla'i"ermukaanBumi(Tanah) "",.'
',.
(Rp/MJ)
"
;.. 2 }
'y ;.
4
;.
')
;.
6
,.
7
;..
&
.,.
y
9 10
.,.
II
;..
12
;... y
13
y
14 16
;;..
17
;.
18
,..
15
y .,. y y
.,.
,.
2.)
.,.
26
;.. y
27 l& 2t)
,. .,.
,
"..,.
NilalJital> '
Pennukaan B~~I (Jonah) (Rp/lW) "-'"
.>
3 (j()0 000 sid 3200000 28S0,()()O sid JUUO 000 2 708,000 sid 2850 (XX) sid 270& (J(J() 2 573000 2 444 000 ,Jd 2.)7JO()() 2261 000 sid 2.444000 2(~) 1000 I 934()(j()
.' ",i..,
,
.'
2
19 20 21 22 23 24
i: ,. " .',' .,'.
\ tOo 000 )'n50()O ) 779,000 1 &40,000
2 50&,0(j() 2352iX)()
sid
2,261.000
2 176,000
sid
2091.000
2013,000
1 7&9 (j()O sid j,655,000 sid
1934000
I %2 000 1 722000
1 490.000 134U)(j()
sid
I 789 (KiO 165S0()()
sid
1490000
I 207.000
sid
U41000
I 41 (,000 12I,j,OOO
sid
1.207,000 1,086,lJ(j()
I 032000
977 000
')16{100
1,086.000 '177.000 &55000
sid sid
()()() 748,DOO sid 855 748()()() 655,000 sid W1()OO sid (,550()()
501000 sid 573 OW 426.000 sid SOl non 3(21)()() sid 426000 308.000 sid 1(21)(J{)
262.000 sid J08()(J(J 221000 sid 2b200Q 17H()(81 sid 223 000 142()()() ~Id 17& ()()() 114.()(j() sid 142()()() ')j ()()() sid 1I 4 ()(8)
1 ,HooO
I 147,000
S02.000
702,000 ,,140(10
, J7 000 i!,4()()O ]'14000 11S OUO lX5 ()(IO 2.13000 i 00 000 ((,(1000 1280t)() 103000
30
;..
730()()
31 ~32
;.. y
55000 sid 41 ()(JO sid
71 O(J(J
11
Y
31000
41.000
,6000
21(j()() ,Jd 170(j() sid 12 (j()() sid &400 sid
J1.000 2J()(J(J 17 ()()()
27 000 20 000 141){)0
12000
10000
5900 sid 4 lOQ sid
&41X)
7 150
S ',00
'\ 000
34
Vi 36 17 38
39 ~o
,
,. Y
.,. .,.
, y
41 42
y
43 44 4.5 46 47 48 49 SO
;.. ;.. ..
.,.
,.
.. ;..
,. '.
2900
sid
sid
sid
91000 5 S OO(J
tOO
2000 sid
" 2.900
sid sid sid sid sid sid sid sid
2(j()()
1400 I.OSO 760 550
410 310 240
170
1.400 1.050 760 550 410 310 HO 170
Kl 000 ,,.1000 4& ()(J()
J 500 2450 17110 121j() 910 660 .180 150 270 2()() 140
'
Lampiran IIAKepMen Keu No.523jKMK.04j1998 Tgl18 Oesember 1998 Klasifikasi, Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Bangunan Kelompok A
2 ~1.034.000 sid ')
902.000 sid
r
3 1.366.000 1.034.000
1.200.000
968.000
~3
sid
902.000
823.000
656.000 sid
744.000
700.000
656.000
595.000
534.000
505.000
476.000
429.000
382.000
365.000
.348.000
3 10.000
272.000
264.000
~744.000
4
",
5
y
534.000 sid
6
).>
476.000
7
).>
382.000
8
),>
348.000
\
10
).>
256.000
sid sid sid sid sid
II
,.
194.000
sid
256.000
225.000
12
:r
188.000
194.000
191.000
188.000
162.000
128.000
sid sid sid
136.000
132.000
9
~272.000
13
14
~136.000
, ,.,
15
'y
104.000
sid
128.000
116.000
16
y
92.000
sid
104.000
98.000
17
'y
74.000
sid
92.000
83.000
6S.000
sid
74.000
71.000
52..000 sid
68.000
60.000
,.
18
19 20
,., h
y c' -
52.000
50.000
.cu
:r: IQ)
-
[Z
>
e CU ::J
Ii) CD
~Ii)
())
CD
'
(")
c0
N
t
U)
~ Z
~
«(/)
t--
N
~r-
r-
0
CD
N
0)
Ii)
0
Ii)
'1"
0... ~..0
'1" Ii)
(")
N
C)
Ii)
t--
~-
0
0
CD t-Ii)
~0
(J)
..-
"I' ('\1
CD
CD
r--.
r-
cry
to
N
'
cry ~ill ---~._,.._~"
N
-
'C
>
E cu CU "D
(") 0 N "'T CD (") (") N
rr'
~
t-0 0
0) N 0
a) r--Ii) en cry C)
Ii)
N
(")
~to
ill
ro >ro
UJ CQ
> -
~(J) CD 0) CO Ii)
~'
C
a)
ill (J)
C>
'
"'T N
..-
C\i
'
..-
(') ~Ii) OJ Ii)
())
(")
C\I
e CO
(J)
N Ii) 0
N
r-
0
«: OJ LI)
r-
N
(')
r---
N
CO Ii)
0 ill
r(J)
['-. ~"'" cry CD
OJ '
r-
'
CO
ill ~Ii)
cry
'<;t
...
ro
"D
'
...
...c
'--"
C> (") N CD Ii)
0 cry 0)
.,
0'1
-ro ...0 -
z « z
OJ Ii) Ii)
E
N
Q)
=> CQ
0 Ii) C\I (")
0 (J) 0)
('I r---
C')
'
CO
OJ to
'
r(J)
OJ Ii)
r-
CD (') CD N r-
ro N
'
Q...
UJ :::.c ~ UJ Q... Ul ........
--
Z UJ
N
-
I"""")
r-
(") Ii)
C\I
N
(")
r-
Ii) I'-0 ro
...
:r:
ill
(") OJ c0
..-
Ii)
..-
rOJ
C\I
(")
(")
f-
'
0
CO 0 CO I'-Ii) v
'
r-
t-'
r'
eo (") ro
Ii)
..-
..-
Ii)
t-C\I
r('I 0 '
'
r~
0
(')
(") Ii) ~.
ill CO
r--to
r--
Ii) (')
'
~Ii) (')
cry (')
N
'
..
to '
CJ Ii) (J)
C') Ii) Ii)
(")
Ii)
"'" ~OJ
r-(")
f-
CD (") Ii) N Ii) (V)
..- C\I
N
(') (") r"
~
r-(")
'
"'" '
(f) CO CO (J) (J) 0 N
(J) C\i
(f) OJ (')
..
:s
........
:5:
z «
l'J z
oJ o
ro
E
C
I c .r
(\J "0
'c
.0
CI) C
~~~~~-,
Q...
Z
Q)
0.
0.
E E ({J (\J rn rn
>- c c ro ro ro E E 0. CO ro ro
(j)
(")
'
.-ro .-ro .-(\J
~I
l'J l'J
zUJ
N
I c .r
--
~~~C ro
r-
c
c
0.
(\J 0.
E
E
rn
rn
ro (\J
m
.c
OJ
c Q)
E
c ro
c c ro ru E E E ro ro (\J c
c
c
3ro
(J)
r-
N
I C
I C
, C
.
N
I r .c
I C
.C
(\J
iU
(")
.r
.c
.c
c CU X rn
iii
({J
(\J
.c
0.
0.
0.
~E rn c ro
E ro rn c ro
E ro rn c ro
ro
~~~-(\J OJ
c Q)
E c ro
ro E E E E 0. ro ro ro m m c c c (j) c
0.
E
E
m
rn
(\J
rn
.c
'(j,
({J 0.
iii
.c OJ
E
E
ro (/)
0.
ro (/)
(\J
c Q)
E
c c c c c ro OJ ro ro OJ ro E E E
E E ro ro ro ro ro ro c c c c 0.
c
~~~~-
-------N
E
ro
.c
0
~~~~~~~~~OJ
..-
ru
0.
(") '
(Y)
.ra
::J 0m C.
c: m
E
en c: ~~ 1-. 1--1
CJ) . mO
>~o cO L.a
C\J
(fJT""""!
co
..o~ roC)) ~'c
ro co
E c ..,
Nc:
E
.. .. ._
+-J
+-J :::J
:::Jo.. Q.. .- == OJ OJ
E
EI-I
t-I 1-1
.c.c m m >->m m
--
~~ . t
..
..
:c;
.-I-J
:J
.-Q.. OJ
E t-I t-I
t-I
.c m >m -
.~
:::J 0...
.-
OJ
E
> 1-1
.c
tU >m
..
..
.4-J
-I-J
:::J
0...
E
>
.J:
m >m
:::J
0... OJ
E t-I
>
..c m >-
-.- .-- .-m~
3:
3:
co
Q)
OJ
-0 1- .
~p ~-o (J)
c co reI
0'11 1c:
-I-J c: .-
...c cu 1
:::J 0 0 ~ Q) :::J~ -I-J 1-
c:
Q)
::)D... N
.
Universitas Indonesia FakuJtas lIukum
lJjian Brevet C Pajak Tahun Anggaran 2010 Mala Pelajaran Hari / TanggaJ Waktu Pengajar
: PBB : 120 Menit : [)rs ENDARTO ~~__'
m_
.JlIDOWINARSO
MS,',
----------------
{Jr,lIan iPaparan : Cobalah uraikan apa yang Saudara kctahui tenL.'lng Pcndataan dan Penilalan Pajak Bumi dan bangunan dcngan mcnggllnakan Slstcm Manajell1cn Informasi Objek Pajak HUlm dan bangunan (SISMIOP), dan remanfaatan peta ),BB, NJOP dalam masyarakat di IndonesIa. 2
Data ObJck pajak. PT Kcbun XXX dlbangun dlalas /ahiln J hk CUM Usaha scillas 6427 ha clan LlIas bangunan 17.786m' yang bel lakll sehuna 20 tahun lIntuk pcnggunaan Usaha Perkenunan Kclapa Sawi!. Dan data yang dapat dikumpulkan terbhat bahwa lahan yang tak produktif rc!atlf rendah scbesar 4 % dari total keseillruhanluas lahan yang dikuasai. Hila diketahUl nahwa areal L.'l!\{lmmencapal 62~.'()dan kesduruhan areal tanam maka Perkebunan im adalah produktif Tabci 1 Penggunaan
I-No. ]~~_
.....
IAreal
II
I'cngg~~~~1 TanaJ111In
2 _ ___c_E"lplasemen [--:,
i
I
[
lahan
d:Ul Jalali
Areal cad'l.:'lg:l" _ Jllmlah I
rabcl 2 Luas ArealTanam ,r
.
No i -- --
I
+----
2 3
!
~1
5 1__
I
,2000
t
~.
Tahun Tanam ~--
200l
! 2002
t:8~~
_+~~~
i JlImlah______
.
-------
Lua~ (ha) 277,96 ~-1.337.3}_____ 1.363,64 --2.119,81 951,85 6047,59
.
j -
Jcnis tanaman kelara sawtt yang diblldidayakan adalah jcnis Dura dan tenera dengan blbtt yang dipcrolch dan balai pcnelitian Manhat Seeara fisik pad a umllmnya tumblll1an relatif baik dengan luas areal tanaman 6047,59 hayang
(erhagi dalam 20 ataelmg dengan rincian sehagal herikut
Keseluruhan hangunan dl Jalam areal pcrkehllnall dJpcrgunakan untuk menllnjang aklifitas utama pcrkeblman kdapa sawll. l'aJa tab<:1 herikut kilmi silJikan bangunan vang ICldapal dalarn areal pcrkchunan scbagai benkut . Tab..14
Rlnclan F'engglJnaan
-=~ iNi
if:=;.~;'~:" .
4
Mess
5
fU",(ili
karyawan
Rumah pimplnan
(j
Rwnah
7 8 9 10 11 12
manajor
Rumah karyawan Rumah karyawan Rumah karyawan f~lJmah karyawan Rumah karyawan Rumah karyawan
13 Rumah karyawan I 14 : Rumah karyawan 15 Masjkf 16 ; Poliklinik
dlviSi
(oporat
I
17 LRuang gQn...~t
RanglJnan
I
l
I
u;';~
;;f~~-~;~ 121
51868.950
1
208
90.245.037
1
280
123.442.651
400 280 400 360 320 480
184.097.808 123.442.651 184.097.808 165.688.027 147.278.246 229.033.008
240105.807.986 280 129.228.020 63 26.781.237 120
!!
51.440281;
3.126.9721
1
2 5 5 5 5 10
5 :; 1 1
1
i I
D!sampmg lIu tcruapat uata pcmbanumg scbagar bcnkut .
IIntuk nlla! tanah perkcbunan
yang pcrnah tcrjaur transaksl
DatBPemb.3 Bumi Kosong - "~~---
--
HallMilik
-
15000 ,
" "
~~
,.,--~
".
Desa Pur1du ~-
_..~
~----
21.120.000
2\J\J4
Penawaran
Cobalah 11ltungpengcnaan
PBB PT Pcrkcbunan
LndlU11)..,I)(lc. S~\{IIPBBl JSKPC ,Jak ar1.1StdJiS.3.. 11 lull 2010
tcrscbut data nilai Objck PaJak talum 2004
RekoDsiJiasi Laba Rugj Komersial ke Fiskal
Pcrdagangan Ix:sar hasil industri furmasi --------~-,---------_...._--'------~---
No i Uraian I, i '- L Pcniualan nelo Barga Pokok Pcnjualan "
--
Da1am Rp.l000,OO
Komersial
Penvesuaian fiskal Negatif Positif
I
3 3,1
3.2 3.3 H i
35
I' 6 I""
-----
3.7 3.8
Laba kotoT (a) Biaya umum JX.-rusabaan dan pcnlZcluarnn lainn~ 1-Gaji, tunjangan clan lainlain Prcmi asurnnsi -~_._-Listrik ,telcpon Biaya pcrjalanan dinas ".~' Biaya iklan /pfomosi Biaya bunga pinjaman lIsaha Biaya perdwatan Pen yusutan
P
Po;"" -";"" ~~y~ngcluaran lainnya Jwnlah Biava ( b ) _ p_, !',~~ilan ncto ( a-b) 31Q,
I
2.200.000 1.500.000
,--
-.--....-
,--
700.000
208.000
Fiskal
--
-..-
'-'
10.500 14.500 54.000 45.000 15.000
-----_.-
15.500 156.000 20.000 20.000 558.500 141.500 -, l...-~__..____
--_.,..__._----~-
c. e,l c.2 Co.!
[u~~~~)
penghasilanneto[__1.091.500 r
1,
4
./
