NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Nos habla de es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que signi signific fica a un cono conocim cimien iento to del del nego negocio cio,, por por qué qué es import importan ante te para para el audi auditor tor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan un trabajo, por qué es relevante para para toda todas s las las fase fases s de una una audi audito torí ría a , y cómo cómo obti obtien ene e y usa usa el audi audito torr dich dicho o conocimiento.
OBJETIVO El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoría en los que el conocimiento del negocio es importante. or ejemplo!
" Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control " #onsiderar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto " $esarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría " Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la valide% de la aseveraciones relacionadas de los estados financieros " &dentific &dentificar ar 'reas 'reas donde donde pueden pueden ser necesar necesarias ias una consideraci consideración ón y habilida habilidades des de auditoría especiales " &dentificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas
ALCANCE (n conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejer ejerce ce su juic juicio io pro profesi fesion onal al.. #omp #ompre rend nder er el nego negoci cio o y usar usar esta esta info inform rmac ació ión n apropiadamente ayuda al auditor para!
" Evaluar riesgos e identificar problemas " lanear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente " Evaluar evidencia de auditoría " roporcionar mejor servicio al cliente
REQUERIMIENTO
)a obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría. or ejemplo, aunque la información se re*ne en la etapa de planeación, ordinariamente se afina y complementa en etapas posteriores de la auditoría al ir conociendo m's los auditores y au+iliares sobre el negocio. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. or ejemplo! •
E+periencia previa con la entidad y su industria.
•
$iscusión con personas de
la
entidad
directores
y personal operativo
senior-. $iscusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes. •
$iscusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria. $iscusión con personas familiari%adas con la industria fuera de la entidad por ejemplo, economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores-. •
•
PROCEDIMIENTO l desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y pr'cticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el e+amen o en el dictamen de auditoría. El auditor deber' asegurarse que los au+iliares asignados a un trabajo de auditoría obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditoría delegado a ellos. ara hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deber' considerar cómo afecta a los estados financieros considerados en conjunto y si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio
NIA 570 Esta Norma &nternacional de uditoría N&- trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados financieros, en relación con la utili%ación por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
OBJETIVOS )os objetivos del auditor son! (a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la utili%ación por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
(b) la determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la e+istencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, y (c) la determinación de las implicaciones para el informe de auditoría.
REQUERIMIENTOS rocedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas l aplicar los procedimientos de valoración del riesgo de conformidad con la N& /01/ , el auditor tendr' en cuenta si e+isten hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. l hacerlo, el auditor determinar' si la dirección ha reali%ado una valoración preliminar de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento y! 2ef! partados 341(a) si se ha reali%ado dicha valoración, el auditor la discutir' con la dirección y determinar' si ésta ha identificado hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, en cuyo caso, averiguar' los planes de la dirección para hacer frente a dichos hechos y condiciones5 o (b) si todavía no se ha reali%ado dicha valoración, el auditor discutir' con la dirección el fundamento de la utili%ación prevista de la hipótesis de empresa en funcionamiento e indagar' ante la dirección sobre la e+istencia de hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento
PROCEDIMIENTOS P!c"#$%$"&'! a#$c$!&a" #" a*#$'!+a c*a&#! #" $#"&'$,$ca& *c"! ! c!&#$c$!&": 6i el auditor ha identificado sucesos o condiciones que presenten dudas •
de importancia sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, el auditor deber' diseñar e implementar procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si las dudas son de importancia relativa. Estos procedimientos pueden incluir la solicitud a la administración para la reali%ación de la evaluación de la capacidad de la entidad cuando no la han reali%ado, revisión de los planes y acciones a seguir por parte de la administración, evaluación de las proyecciones cuando la entidad la ha elaborado, y solicitud de representaciones escritas con respecto a los planes y acciones de la administración. •
C!&c*$!&" - #$c'a%"& #" a*#$'!+a: En base a la evidencia que el auditor pueda obtener, el auditor deber' establecer si e+iste una incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, y que afecte la presentación ra%onable de los estados financieros o que puedan inducir a error.
•
U! a.!.$a#! #" *.*"'! #" &"/!c$! "& %aca ."! "$'" *&a $&c"'$#*%b" #" &"/!c$! "& %aca: 6i la administración usa apropiadamente el
supuesto de negocio en marcha, pero e+iste la incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, el auditor debe determinar si los estados financieros describen apropiadamente los sucesos o condiciones que determinan esa incertidumbre y los planes de la administración para tratar esos sucesos y condiciones. $e la misma manera, el auditor debe determinar si los estados financieros revelan claramente la incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad de continuar con el negocio en marcha y tal ve% su capacidad para reali%ar sus activos y descargar sus pasivos. •
U! $&a.!.$a#! #" *.*"'! #" &"/!c$! "& %aca: 6i el auditor determina que el supuesto de negocio en marcha por parte de la administración para la elaboración de los estados financieros es inapropiado, deber' e+presar una opinión adversa en su dictamen.
•
2a'a #" #$.!$c$& #" a a#%$&$'ac$& .aa ac" ! "'"&#" * "4a*ac$&: El auditor deber' determinar en su dictamen las implicaciones de que la administración se niegue a reali%ar o e+tender su evaluación sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha. 7 abstenerse de dar su opinión si no puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría.
•
C!%*&$cac$!&" c!& ! "&ca/a#! #" /!b$"&! c!.!a'$4!: El auditor debe comunicar a los encargados del gobierno corporativo los suceso o condiciones que indiquen una incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, determinando si es conveniente el uso del supuesto de negocio en marcha para la elaboración de los estados financieros y las adecuaciones pertinentes en los estados financieros.
•
R"'a! $%.!'a&'" "& a a.!bac$& #" ! "'a#! ,$&a&c$"!: 6i se presenta un retraso en la aprobación de los estados financieros por parte de la administración o encargados del gobierno corporativo, el auditor deber' determinar las causas de este retraso y establecer si se relaciona con la evaluación del negocio en marcha. sí, el auditor deber' implementar procedimientos de auditoría adicionales para determinar si se genera una incertidumbre de importancia relativa.
QUE ES LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITOR6A 3000 TRABAJOS PARA ATESTIGUAR8 Es la norma establece los principios b'sicos y los procedimientos esenciales para el contador p*blico que presta servicios de seguridad ra%onable que no sean de auditoría de estados financieros históricos por ejemplo! • •
&ngresos de las personas naturales. #ertificación de #uentas por agar.
•
&nforme sobre la e+istencia y propiedad de los bienes muebles y8o inmuebles aportados en la constitución de sociedades mercantiles. entre otras
OBJETIVOS )os trabajos de atestiguamiento tienen dos enfoques en función al grado de seguridad que dan, dichos enfoques son! El objetivo es la reducción del riesgo a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del trabajo base, para e+presar en 9forma positiva: la conclusión del #ontador *blico, es decir, se emite una opinión, por ejemplo! • •
•
9En mi opinión,.....e+ponen ra%onablemente....:. 9En nuestra opinión, el sistema de control interno es efectivo en todo aspecto relevante, seg*n los criterios ;<=:, 9En nuestra opinión, las afirmaciones de la parte responsable de que el control interno es efectivo, en todo aspecto relevante, con base en los criterios ;<=, est'n declaradas de manera ra%onable:
