UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP MONOGRAFIA TEMA: PROCESO PRESUPUESTARIO PRESUPUESTARIO
DOCENTE: CURSO: SIAF ESTUDIANTE: YENI QUISPE CHACNAMA CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS SEMESTRE: “V” TUMBES –PERU 2015
DEDICATORIA Este informe va dedicado dedicado a Dios, a nuestros padres padres por brindarnos su apoyo incondicional día a día y al docente del curso por educarnos con esfuerzo y entusiasmo, para lograr nuestros obetivos y agradecerle por su dedicaci!n, con muc"o respeto y agradecimiento de coraz!n
DEDICATORIA Este informe va dedicado dedicado a Dios, a nuestros padres padres por brindarnos su apoyo incondicional día a día y al docente del curso por educarnos con esfuerzo y entusiasmo, para lograr nuestros obetivos y agradecerle por su dedicaci!n, con muc"o respeto y agradecimiento de coraz!n
I#DICE
I#TROD$CCIO# El proceso de fiar obetivos y metas y de desarrollar las actividades para alcanzarlos mediante el empleo eficiente de los recursos, "umanos, materiales y de capital% De esta manera, la
eficacia en
la gesti!n de empresas se
reconoce en la medida en &ue se "a logrado cumplir con los obetivos y metas propuestos, y la eficiencia , si ello se "a realizado utilizando la menor cantidad de recursos posible% 'a planificaci!n no serviría de nada sin el control, por&ue planificar implica dotar de un rumbo a la empresa, para no ir a la deriva, trazarse los obetivos y metas &ue se pretende lograr, pero si no se realizan controles peri!dicos, se puede estar desviando el rumbo y no darse cuenta% Controlar consiste en medir el grado de cumplimiento de lo planeado, es decir, verificar si se est( siguiendo el rumbo establecido, con el obeto de efectuar las correcciones a tiempo%
)i se &uiere tener un adecuado control de los recursos econ!micos para poder conseguir un normal desempe*o durante los diversos lapsos de tiempo &ue se tenga &ue atravesar, es imprescindible tener al alcance una "erramienta de pr(ctico maneo y &ue re+na todos los conceptos necesarios a considerar de manera &ue se cumpla con lo preestablecido% Esta "erramienta es el ODE'O -RE)$-$E)TA' o simplemente -RE)$-$E)TO, es
re&uerido
desde el nivel de un individuo "asta unidades m(s compleas u organizadas como los países% )u manera de aplicaci!n varía dependiendo del nivel sobre el &ue se realice este% Abordar. algunas apreciaciones generales relacionadas al presupuesto antes de entrar y e/plicarlo dentro del (mbito nacional mediante las leyes &ue se refieren a la materia%
I% E' -RE)$-$E)TO 0 -ROCE)O -RE)$-$E)TARIO 1% -RE)$-$E)TO I%1% concepto2 es una previsi!n, proyecci!n o estimaci!n de gastos% Como tal, es un plan de acci!n cuyo obetivo es cumplir una meta prefiada% 'os presupuestos son parte de la administraci!n de las finanzas de familias, profesionales, empresas, organizaciones o países%de presupuesto tiene
varios
usos,
por
lo
general
vinculados al (rea de las finanzas y la economía% El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de dinero &ue se estima &ue ser( necesaria
para
"acer
frente
a
ciertos
gastos%
3% E' -ROCE)O -RE)$-$E)TARIO 2.1 Definici!n2 'os presupuestos sirven de medio de comunicaci!n de los planes de toda la organizaci!n, proporcionando las bases &ue permitir(n evaluar la actuaci!n de los distintos segmentos, o (reas de actividad% El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se eval+a el resultado de las acci!n es emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de auste &ue posibilite la fiaci!n de nuevos obetivos %Este proceso se origina por la incursi!n &ue tiene el presupuesto dentro de un determinado lapso de tiempo 4un a*o por lo general5% El proceso presupuestario de la empresa varía muc"o dependiendo del tipo de organizaci!n de &ue se trate, sin embargo, con car(cter general, se puede afirmar &ue consiste en un proceso secuencial integrado por etapas% 6% 7A)E) O ETA-A) 6%1%
-rogramaci!n, definici!n y transmisi!n de las directrices generales a los responsables de la preparaci!n de los presupuestos2 'a direcci!n general, o la direcci!n estrat.gica, es la responsable de transmitir a cada (rea de actividad las instrucciones generales, para &ue .stas puedan dise*ar sus planes, programas, y presupuestos8 ello es debido a &ue las directrices fiadas a cada (rea de responsabilidad o (rea de
actividad, dependen de la planificaci!n y de las políticas generales de la empresa fiadas a largo plazo, en el sector p+blico debe tener co"erencia con el -lan nacional de Desarrollo%
6%3%
7ormulaci!n, a partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborar( el presupuesto considerando la distintas acciones &ue deben emprender para poder cumplir con los obetivos marcados% )in embargo, conviene &ue al preparar los planes correspondientes a cada (rea de actividad, se planteen distintas alternativas &ue contemplen las posibles variaciones &ue puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de las variables &ue vayan a configurar dic"os planes, en el sector p+blico se realizan las pro formas presupuestarias &ue deben tener
concordancia
con
los
cat(logos
y
clasificadores
presupuestario adem(s guardar relaci!n co"erente con el -lan Anual de Inversi!n
6%6%
Aprobaci!n , por parte de la direcci!n general, de las previsiones &ue "an ido realizando los distintos responsables supone evaluar los obetivos &ue pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de la actividad &ue se va a desarrollar,debe estar en t.rminos y condiciones de autorizaci!n, de acuerdo a plazos definidos en la constituci!n y la ley
6%9%
Eecuci!n, es el conunto de acciones destinadas a la utilizaci!n !ptima del talento "umano, y los recursos materiales y financieros
asignados en el presupuesto con el prop!sito de obtener los bienes servicios y obras en la cantidad , calidad y oportunidad previstos en el mismo , a&uí se contraen compromisos y obligaciones a la vez &ue es la base para una programaci!n de la Eecuci!n de :astos%
6%;%
)eguimiento, Evaluaci!n , una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de la evoluci!n de cada una de las variables &ue lo "an configurado y proceder a compararlo con las previsiones% Este seguimiento permitir( corregir las situaciones y actuaciones desfavorables, y fiar las nuevas previsiones &ue pudieran derivarse del nuevo conte/to 8 de la misma manera nos ayuda a la medici!n de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos, en el an(lisis de las variaciones observadas con la determinaci!n de sus causas y la recomendaci!n de medidas correctivas%
6%<%
Clausura y 'i&uidaci!n, al t.rmino del ciclo no se podr( ad&uirir compromisos y obligaciones, ni realizar acciones y operaciones de ninguna naturaleza, &ue afecten el presupuesto clausurado%
9% C'A)I7ICACI=# DE' -RE)$-$E)TO
'os presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista% A
continuaci!n se e/pone una clasificaci!n de acuerdo con sus aspectos sobresalientes2 9%1%
)E:># 'A 7'E?I@I'IDAD
9 %1%1% Rígidos, est(ticos, fios o asignados% Estos se elaboran para un solo nivel de actividad% $na vez alcanzado este, no se permiten los austes re&ueridos por las variaciones &ue sucedan% De este modo se efect+a un control anticipado, sin considerar el comportamiento econ!mico, cultural, político, demogr(fico o urídico de la regi!n donde act+a empresa% Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto &ue tradicionalmente utilizaba el sector p+blico% 9%1%3% 7le/ibles o ariables )on los presupuestos &ue se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias &ue suran en cual&uier momento% Estos muestran los ingresos, costos y gastos austados al tama*o de operaciones manufactureras o comerciales% Tienen amplia aplicaci!n en el campo de la presupuestaci!n de los costos, gastos indirectos de fabricaci!n, administrativos y ventas% 9%3% )E:># E' -ERIODO B$E C$@RA# 'a determinaci!n del lapso &ue abarcar(n los presupuestos depender( del tipo de operaciones &ue realice la empresa, y de la mayor o menor e/actitud y detalle &ue se desee, ya &ue a m(s tiempo corresponder( una menor precisi!n y an(lisis% Así pues, puede "aber presupuestos2
9%3%1% A costos plazos,
)on los presupuestos &ue se planifican para cubrir un ciclo de operaci!n y estos suelen abarcar un a*o o menos% 9%3%3% A largo plazo En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas% En el caso de los gobiernos los planes presupu.stales est(n
bao
las
normas
constitucionales
de
cada
país%
9%6% )E:># E' CA-O DE A-'ICA@I'IDAD E# 'A E-RE)A 9%6%1 -resupuesto aestro Es un -resupuesto &ue proporciona un plan global para un eercicio econ!mico pr!/imo% :eneralmente se fia a un a*o, debiendo incluir el obetivo
de
utilidad
y
el
programa
coordinado
para
lograrlo%
Consiste adem(s en pronosticar sobre un futuro incierto por&ue cuando m(s e/acto sea el presupuesto o pron!stico, meor se presentara el proceso de planeaci!n, fiado por la alta direcci!n de la Empresa% @eneficios2
Define obetivos b(sicos de la empresa%
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones%
Es oportuno para la coordinaci!n de las actividades de cada unidad de la empresa%
7acilita el control de las actividades%
-ermite realizar un auto an(lisis de cada periodo%
'os recursos de la empresa deben manearse con efectividad y eficiencia%
'imitaciones2 El -resupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con e/actitud lo &ue suceder( en el futuro%
El presupuesto no debe sustituir a la administraci!n si no todo lo contrario es una "erramienta din(mica &ue debe adaptarse a los
cambios de la empresa% )u ./ito depende del esfuerzo &ue se apli&ue a cada ec"o o actividad% Es poner demasiado .nfasis a los datos provenientes del presupuesto% Esto puede ocasionar &ue la administraci!n trate de austarlo o forzarlos a "ec"os falsos%
9%6%3% -resupuesto De Operaci!n )on estimados &ue en forma directa en proceso tiene &ue ver con la parte #eurol!gica de la Empresa, desde la producci!n misma "asta los gastos &ue conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro2
-resupuesto de venta -resupuesto de producci!n -resupuesto de re&uerimiento de materiales% -resupuesto mano de obra -resupuesto gasto de fabricaci!n% -resupuesto costo de producci!n 4sin el margen de ganancia5 -resupuesto gasto de venta 4capacitaci!n, vendedores, publicidad5 -resupuesto gasto de administraci!n
9%6%3%1% -resupuesto De entas
)on estimados &ue tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo% Componentes2
-roductos &ue comercializa la empresa% )ervicios &ue prestar(% 'os ingresos &ue percibir(% 'os precios unitarios de cada producto o servicio% El nivel de venta de cada producto% El nivel de venta de cada servicio%
9%6%3%3% -resupuesto De -roducci!n
)on estimados &ue se "allan estrec"amente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado%
9%6%3%6% -resupuesto De ano De Obra 4-O5
Es el diagn!stico re&uerido para contar con una diversidad de factor "umano capaz de satisfacer los re&uerimientos de producci!n planeada%
96%3%9%
-resupuesto
De
:asto
De
7abricaci!n
)on estimados &ue de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producci!n, son gastos &ue se deben cargar al costo del producto%
9%6%3%;% -resupuesto De Costo De -roducci!n
)on estimados &ue de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricaci!n unitaria de un producto, &uiere decir &ue del total del presupuesto del re&uerimiento de materiales se debe calcular la cantidad re&uerida por tipo de línea producida la misma &ue debe concordar con el presupuesto de producci!n%
9%6%3%<%
-resupuesto
De
Re&uerimiento
De
ateriales
4-R5
)on estimados de compras preparado bao condiciones normales de producci!n, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite &ue la cantidad se pueda fiar sobre un est(ndar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los re&uerimiento de producci!n, el departamento de compras debe preparar el programa &ue concuerde con el presupuesto de producci!n, si "ubiere necesidad de un mayor re&uerimiento se tomara la fle/ibilidad del primer presupuesto para una ampliaci!n oportuna y así cubrir los re&uerimiento de producci!n%
9%6%3%% -resupuesto De :asto De entas 4-:5
Es el -resupuesto de mayor cuidado en su maneo por los gastos &ue ocasiona y su influencia en el gasto 7inanciero%
9%6%3%% -resupuesto De :astos Administrativos 4-:A5
Considerando como la parte medular de todo presupuesto por&ue se destina la mayor parte del mismo8 son estimados &ue cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema
9%6%6% -resupuesto 7inanciero
Debe ser lo m(s austero posible sin &ue ello impli&ue un retraso en el maneo de los planes y programas de la empresa, este se encarga de manear de manera adecuada los recursos financieros de la empresa , y esta
conformado
por
la
tesorería
y
el
capital%
Tesorería , todo lo &ue se refiere al efectivo de la empresa Capital , o erogaciones capitalizables se refiere a los activos , como para ad&uirirlos
%
9%6%6%1% -resupuesto de Tesorería
)e formula con la estimaci!n prevista de fondos disponibles en caa, bancos y valores de f(cil realizaci!n% Tambi.n se denomina presupuesto de caa o de efectivo por&ue consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios 4ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros , etc%5 o con salida de fondos lí&uidos ocasionados por la congelaci!n de deudas o amortizaciones de cr.ditos o proveedores pago de nomina, impuestos o dividendos% )e formula en dos periodos cortos2 meses o trimestres%
9%6%6%3% -resupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fios como son las ad&uisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de ma&uinarias y e&uipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversi!n y conocer el monto de fondos re&ueridos y su disponibilidad en el tiempo%
9%9% )E:># E# E' )ECTOR E# E' C$A' )E $TI'ICE# %9%1% -+blicos
)on
a&uellos
&ue
realizan
los
:obiernos,
Estados,
Empresas
Descentralizadas, etc%, para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias% En estos se cuantifican los recursos &ue re&uiere la operaci!n normal, la inversi!n y el servicio de la deuda p+blica de los organismos y las entidades oficiales%
9%9%3% -rivados
)on los presupuestos &ue utilizan las empresas particulares como instrumento de su administraci!n%
9%;% OTRA) C'A)I7ICACIO#E)
9%;%1% -OR )$ CO#TE#IDO
9%;%1%1% -RI#CI-A'E)
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el &ue se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa%
9%;%1%3% A$?I'IARE)
)on a&uellos &ue muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos &ue integran la organizaci!n de la empresa%
9%;%3% -OR 'A TC#ICA DE A'$ACI=#
9%;%3%1% E)TIADO)
)on los presupuestos &ue se formulan sobre bases empíricas8 sus cifras num.ricas,
por
ser
determinadas
sobre
e/periencias
anteriores,
representan tan s!lo la probabilidad m(s o menos razonable de &ue efectivamente suceda lo &ue se "a planeado%
9%;%3%3% E)TF#DAR )on a&uellos &ue por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas, eliminan en un porcentae muy elevado las posibilidades de error, por lo &ue sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados &ue se deben obtener%
9%;%6% -OR )$ RE7'EGO E# 'O) E)TADO) 7I#A#CIERO)
9%;%6%1% DE -O)ICI=# 7I#A#CIERA
Este tipo de presupuestos muestra la posici!n est(tica &ue tendría la empresa en el futuro, en caso de &ue se cumplieran las predicciones% )e presenta por medio de lo &ue se conoce como -osici!n 7inanciera 4@alance :eneral5 -resupuestada%
9%;%6%3% DE RE)$'TADO)
Bue muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro
9%;%6%6% DE CO)TO)
)e preparan tomando como base los principios establecidos en los pron!sticos de ventas, y reflean, a un período futuro, las erogaciones &ue se "ayan de efectuar por concepto del Costo Total o cual&uiera de sus partes%
9%;%9%
-OR
'A)
7I#A'IDADE)
B$E
-RETE#DE
9%;%9%1 DE -ROOCI=#
)e presentan en forma de proyecto 7inanciero y de E/pansi!n8 para su elaboraci!n es necesario estimar los ingresos y egresos &ue "aya &ue efectuarse en el período presupuestal%
9%;%9%3% DE A-'ICACI=#
#ormalmente se elaboran para solicitud de cr.ditos% Constituyen pron!sticos generales sobre la distribuci!n de los recursos con &ue cuenta, o "abr( de contar la Empresa%
9%;%9%6% DE 7$)I=#
)e emplean para determinar anticipadamente las operaciones &ue "ayan de resultar de una conunci!n de entidades%
9%;%;%
-OR
FREA)
0
#IE'E)
DE
RE)-O#)A@I'IDAD
Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las (reas y niveles en &ue se divide una compa*ía%
9%;%;%1% -OR -RO:RAA)
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc% )us cifras e/presan el gasto, en relaci!n con los obetivos &ue se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas &ue cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo%
9%;%;%3% @A)E CERO
Es a&uel &ue se realiza sin tomar en consideraci!n las e/periencias "abidas% Este presupuesto es +til ante la desmedida y continua elevaci!n de los precios, e/igencias de actualizaci!n, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles, b(sicamente% Resulta ser muy costoso y con informaci!n e/tempor(nea%
9%;%H;%6% DE TRA@AGO
Es el presupuesto com+n utilizado por cual&uier empresa8 su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras2
-REI)I=# -'A#EACI=# 7OR$'ACI=#
a5 -resupuestos -arciales
)e elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa8 con base en ellos, se desarrollan los2
b5 -resupuestos -revios
)on los &ue constituyen la fase anterior a la elaboraci!n definitiva, suetos a estudios y a2 A-RO@ACI=# 'a formulaci!n previa est( sueta a estudio, lo cual generalmente da lugar a austes de &uienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al2
-RE)$-$E)TO DE7I#ITIO
Es a&u.l &ue finalmente se va a eercer, coordinar, y controlar en el período al cual se refiera% ;% E'EE#TO) -RI#CI-A'E) DE' -RE)$-$E)TO El presupuesto es un plan, lo cual significa &ue e/presa lo &ue la administraci!n tratar( de realizar% ;%1% Integrador Indica &ue toma en cuenta todas las (reas y actividades de la empresa% Dirigido a cada una de las (reas de forma &ue contribuya al logro del obetivo global% Es indiscutible &ue el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el obetivo total de la organizaci!n, a este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes (reas &ue lo integran% ;%3% Coordinador )ignifica &ue los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conuntamente y en armonía% En t.rminos monetarios2 significa &ue debe ser e/presado en unidades monetarias%
;%6% Operaciones $no de los obetivos primordiales del presupuesto es el de la determinaci!n de los ingresos &ue se pretenden obtener, así como los gastos &ue se van a producir% Esta informaci!n debe elaborarse en la forma m(s detallada posible% ;%9% Recursos #o es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operaci!n, lo cual se logra, con la planeaci!n financiera &ue incluya2 o o
-resupuesto de efectivo% -resupuesto de adiciones de activos%
'os obetivos &ue cual&uier organizaci!n persigue al establecer un presupuesto, pueden sintetizarse como sigue2
Como instrumento de planificaci!n, formula planes detallados para la eecuci!n, en el a*o presupuestado, del plan estrat.gico de la empresa%
Debe permitir &ue se detecten los posibles problemas e inco"erencias entre obetivos y planes de acci!n en las distintas unidades de la organizaci!n% -or lo tanto, es un medio para coordinar e integrar el comportamiento futuro de las (reas de responsabilidad%
Es un ve"ículo de comunicaci!n de los obetivos de la alta direcci!n a las divisiones y departamentos operativos, tanto a nivel descendente como ascendente y "orizontal, y a lo largo de todo el proceso de elaboraci!n del presupuesto, estableciendo un continuo fluo de informaci!n%
Establece unos mecanismos de control de la gesti!n de los responsables de la empresa y proporciona unos est(ndares de referencia para medir los resultados obtenidos%
Establece unos resortes de motivaci!n para &ue los comportamientos de los distintos responsables de la organizaci!n se integren y converan con los intereses de la empresa% •
'os directivos se sienten responsables de sus obetivos y planes de acci!n, y no meros eecutores%
•
'as acciones a desarrollar van dirigidas al cumplimiento de unos obetivos formalizados y coordinados por toda la organizaci!n%
•
Establece unos mecanismos de evaluaci!n del personal directivo en base al grado de cumplimentaci!n de los obetivos &ue, generalmente, se traducen en compensaciones%
•
-ropicia la formaci!n y desarrollo del personal, ya &ue la propia din(mica del proceso presupuestario "ace &ue cada directivo tenga &ue participar en la definici!n de sus obetivos, desarrollando así todas sus capacidades 4aprendizae de la gesti!n directiva5%
<% O@GETIO) DE' -RE)$-$E)TO
-lanear los resultados de la organizaci!n en dinero y vol+menes%
Controlar el maneo de ingresos y egresos de la empresa%
Coordinar y relacionar las actividades de la organizaci!n%
'ograr los resultados de las operaciones peri!dicas%
II% 'A) 7$#CIO#E) E I-ORTA#CIA DE 'O) -RE)$-$E)TO) II%1%7$#CIO#2 'a funci!n del presupuesto es ser una guía y un apoyo con el cual la administraci!n pueda basarse8 y realizar lo planeado y establecido% II%3%
'A I-ORTA#CIA DE E' -RE)$-$E)TO2 El presupuesto es de gran importancia, como parte de la planeaci!n, alrededor de la cual gira la actividad de la empresa% )i no asistiera el presupuesto, la empresa estaría a la deriva y los gerentes no tendrían en &ue basarse 4un norte &ue seguir5% Adem(s el presupuesto es la traducci!n de los planes en dinero &ue se propone alcanzar la administraci!n de la empresa en un periodo por su puesto adaptando las estrategias necesarias para dic"o logro
II%6% 7$#CIO#E) DE -RE)$-$E)TO Cuantifica en t.rminos financieros el plan total de acci!n% ecanismo para revisi!n de políticas y estrategias antener el pla de operaciones% inimiza riesgos en las operaciones :uía de eecuci!n de programas Control financiero Comprar resultados,verificar logros -reventivo, correctivo
II%9%
$)O) DE' -RE)$-$E)TO
Como parte de la planificaci!n en el cual se fundamentan muc"as estrategias
Determina la adecuada utilizaci!n de los recursos disponibles
acorde a las necesidades de cada unidad Instrumento de ayuda para la fiaci!n de metas &ue sean
comparables a trav.s del tiempo Evita costos innecesarios y mala utilizaci!n de recursos Ayuda a la administraci!n para conocer el desenvolvimiento de la empresa , por medio de la comparaci!n de los "ec"os y cifras reales con lo "ec"os y cifras presupuestadas proyectadas para la toma de decisiones%
II%;%
$)$ARIO) DE' -RE)$-$E)TO
Cual&uier
persona,
natural
o
urídica, necesita
realizar
un
presupuesto, para prepararse para el futuro, previniendo imprevistos, ideando, mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas%
El empresario debe planear la manera de obtener utilidades con la eecuci!n de actividades de forma co"erente% El trabaador tendr( &ue distribuir sus ingresos mediante el establecimiento de prioridades, en el &ue posiblemente predominen alimentaci!n, salud y vivienda8 si despu.s de atender estas necesidades primarias &uedan fondos, los destinara para otros gastos%
'as personas encargadas de formular y eecutar un presupuesto en el sector p+blico tendr(n &ue tener como prioridad el maneo adecuado de los recursos provenientes de la ciudadanía o sociedad, el buen maneo de los recurso de todos los Ecuatorianos, buscando la generaci!n de prioridades
a
nivel
nacional
fomentando
la
infraestructura p+blica, cobertura de programas de seguridad social, financiamiento de gastos relacionados con la usticia, la seguridad nacional y la deuda e/terna%
El empresario del sector privado, los e&uipos y directivos de las empresas tendr(n &ue fiar metas razonables acordes con las tendencias y e/igencias del mercado y sus limitados recursos, alcanzables en un determinado período% 'a empresa debe organizarse para generar valor para todos los &ue interact+an con ella2 los accionistas, el gobierno, los trabaadores, los proveedores, los clientes, la comunidad donde se encuentran sus instalaciones%
-ara lograr las metas propuestas deber(n generan planes y acciones &ue proporcionen ingresos suficientes, para cumplir con los costos ydesembolso, procurando alcanzar obetivos como la recuperaci!n de capital invertido, la consolidaci!n del valor de la empresa en el mercado competitivo y la solidificaci!n de su prestigio%
Todos nosotros deberíamos "acer uso de un presupuesto por m(s sencillo &ue este sea, nos ser( de muc"a ayuda en nuestro proyecto de vida, familiar y personal% II%<%
entaas y Desventaas de los -resupuestos entaas2
-lanear los resultados de la empresa en dinero y vol+menes%
Controlar el maneo de ingresos y egresos de la empresa%
Coordina y relaciona las actividades de la empresa%
'ogra resultados de las operaciones peri!dicas%
Desventaas2
Bue no e/iste un sistema contable &ue genere confianza y credibilidad%
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestaci!n%
Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados%
Cuando e/iste una mala comunicaci!n y control de los directivos%
III% ETODO'O:IA DE O@TE#CIO# DE 'A I#7ORACCIO# B$E )E -$@'ICA
III%1% arco presupuestal y gastos El marco presupuestal y eecuci!n de gastos e ingresos del -liego H6; I#CET$R se obtiene del softJare del proceso presupuestal, la cual se presenta por estructura de gastos y fuentes de financiamiento% 'a estructura de gastos comprende los :astos Corrientes y los :astos de Capital, el primero esta constituido por los rubros de -ersonal y Obligaciones )ociales, -ensiones, @ienes y )ervicios y Otros :astos Corrientes y el segundo por Inversiones y Otros :astos de Capital% El marco presupuestal al tercer trimestre, es el -resupuesto Institucional odificado como consecuencia de las transferencias de partidas efectuada en virtud a los Decretos de $rgencia #K H9HL3HH3 y #K H9ML3HH3% 'os gastos son las asignaciones comprometidas durante los meses de agosto y septiembre% III%3% -resupuesto de Ingresos Al margen de la fuente de la financiamiento Recursos Ordinarios &ue proviene del Tesoro -+blico, el -liego H6; I#CET$R cuenta con dos fuentes de financiamiento adicionales2 Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias% 'os rubros principales del primero est(n constituidos por un porcentae de los impuestos a la e/plotaci!n de los Guegos de Casinos y (&uinas Tragamonedas, Tasas como consecuencia de la aplicaci!n del Te/to $nico de -rocedimientos Administrativos 4T$-A5 y otros rubros en menor proporci!n% En la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias se tiene a los recursos &ue se reciben de las C(maras de Comercio de 'ima y de provincias por el otorgamiento de los Certificados de Origen% 'a recaudaci!n y los gastos &ue se publica en esta fuente de financiamiento corresponde a los registrados en los meses de agosto y septiembre, dado &ue lo &ue corresponde al mes de ulio se registr! en el anterior ITI#CI, el mismo &ue cerro sus operaciones el 61 de ulio del 3HH3 a consecuencia de la promulgaci!n de la 'ey #K 3M% III%6% normas rigen el -resupuestoN
)i bien en nuestras casas somos cada uno de nosotros &uienes decidimos en &ue gastar, como gastar y cuando gastar, en las entidades p+blicas las decisiones sobre el presupuesto est(n limitadas por leyes, tal el caso de la Constituci!n -olítica de la Rep+blica de :uatemala, o bien la 'ey Org(nica del -resupuesto &ue indica los re&uisitos &ue debe cumplir el presupuesto de las diferentes instituciones% Adem(s, "ay otras leyes &ue establecen el destino del gasto p+blico, como la 'ey del Impuesto sobre Circulaci!n de e"ículos Terrestres, arítimos y A.reos8 &ue ordena &ue de cada &uetzal &ue se recaude, por el impuesto &ue paguen los ve"ículos del transporte e/tra urbano de personas yo carga, 3H centavos se destinan a las municipalidades del país%
Estas leyes y normas &ue regulan el presupuesto varían seg+n la clase de entidad p+blica de &ue se trate% En el )ector -+blico, las entidades se pueden dividir en dos grandes grupos2 las del )ector -+blico 7inanciero y las del )ector -+blico no 7inanciero% Entre las entidades del sector p+blico no financiero est(n los inisterios de Estado y )ecretarías de la -residencia, las entidades descentralizadas, aut!nomas, empresas p+blicas y las municipalidades% En el caso de las municipalidades es el C!digo unicipal la ley &ue m(s directamente regula su presupuesto% En el caso de una entidad aut!noma, la ley del Congreso de la Rep+blica por medio de la cual fue creada, así como las normas establecidas por las m(/imas autoridades de la entidad afectan directamente al presupuesto, pero lo importante es &ue para todos los tipos de entidades p+blicas, la 'ey Org(nica del -resupuesto se*ala los principales lineamientos en cuanto a los re&uisitos &ue deben llenar sus presupuestos, su composici!n y la evaluaci!n de los mismos% 'os lineamientos &ue deben cumplirse en relaci!n con los presupuestos p+blicos son de diversos niveles, los cuales ordenados de mayor a menor erar&uía son2 a5 Constitucionales, es decir &ue emanan de la Constituci!n -olítica del la Rep+blica% )on los lineamientos de mayor nivel, se refiere a aspectos generales del presupuesto y tienen efecto sobre los presupuestos de todas las entidades p+blicas% b5 'eyes Ordinarias% )on a&uellas leyes aprobadas por el Congreso de la Rep+blica, y son normas específicas &ue regulan los presupuestos p+blicos de determinadas instituciones% c5 Acuerdos% Estas son normas emitidas por el Organismo Eecutivo, y pueden ser2 :ubernativoscuando son lineamientos &ue provienen del -residente de la Rep+blica8 o bien inisteriales cuando provienen de los inistros% )obre el tema presupuestario, los Acuerdos inisteriales provienen del inisterio de 7inanzas -+blicas y tienen validez en entidades específicas sobre temas puntuales%
III%9% C!mo se elabora el -resupuestoN
Con el paso del tiempo la forma en &ue se elabora el presupuesto "a ido meorando, antes el presupuesto de las instituciones indicaba PBui.n gastabaN y PBu. se comprabaN A"ora aplicamos la t.cnica del presupuesto por programas &ue nos dice &ue bienes o servicios las entidades p+blicas ponen a disposici!n de las personas% De esa cuenta encontramos los llamados programas &ue agrupan todas las actividades necesarias para &ue las entidades p+blicas cumplan con los obetivos planteados en la elaboraci!n de cada presupuesto% Algunos programas de gasto incluídos en el presupuesto son2 inisterio de Educacion
Educaci!n preLprimaria Educacion primaria Educacion @asica Educacion Diversificada
unicipalidad
)ervicio -ublico )ervicios Civiles )ervicios de Educacion y Cultura
Empresa -ortuaria
)ervicio al bu&ue )ervicio a la carga
Es en cada una de las actividades &ue conforman los programas, &ue se asigna el gasto a trav.s de los llamados renglones presupuestarios, así por eemplo2
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)e determino &ue el presupuesto es una "erramienta de suma importancia para las organizaciones ya sean estas grandes o pe&ue*as, ayudan a prevenir el futuro econ!mico y a trav.s de ella llegar a cumplir con los obetivos y metas propuestos por los e&uipos de trabao o accionistas de la entidad dentro de la planificaci!n%
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