LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO En esta esta lecc lecció ión n desa desarr rrol olla lare remo moss la temá temáti tica ca refe refere rent ntee a los los Prin Princi cipi pios os del del Dere Derech cho o Presup Presupues uestar tario. io. Se comenta comentará rá sobre sobre el concep concepto to de princi principio pio,, Los Princi Principio pioss del Derech Derecho o Presupuestario y Los principios en el marco legal de cada uno de los sistemas vinculados al Derecho Presupuestario. 1. Concepto de Principio. En el derecho existen reglas, ideas o preceptos legales ue se conocen como principios, la caracter!stica fundamental de estos es ue son de aplicación general sobre todo el derecho o sobre un área o rama del Derecho, estas ideas o presupuestos programáticos estructuran la base de todo el derecho, por su propia naturale"a inspiran o determinan el contenido especifico del marco legal normativo y muchos de ellos tienen una base constitucional. #uando son incorporados por la legislación integran generalmente los t!tulos preliminares de las Leyes o #ódigos ue desarrollan el derecho. Eso sucede sucede con los princi principio pioss del Derech Derecho o Presup Presupues uestar tario, io, los cuales cuales están están integr integrand ando o las normas ue forman a este derecho, como veremos mas adelante. 2. Los principios del Derecho Presupuestrio. El Derecho presupuestario al igual ue otras ramas del Derecho $inanciero del cual forma parte, contien contienee princi principio pios, s, record recordem emos os ue anterio anteriorm rment entee coment comentamo amoss sobre sobre los princi principio pioss ue imbu!an al Derecho %ributario entre ellos el principio de igualdad ue permit!a se trate de igual manera a los contribuyentes ue estaban en iguales condiciones frente al Estado y de forma desigual a los desiguales, el principio de no confiscatoriedad ue estipula la prohibición al Esta Estado do de afec afecta tarr el patr patrim imon onio io del del #ont #ontri ribu buy yente ente de form formaa irra irraci cion onal al,, abus abusiv ivaa o desproporcionada. En el Derecho Presupuestario existen principios ue lo estructuran ue deben respetarse, son algunos principios propios del Derecho Presupuestario y otros son principios ue se aplican a esta rama del Derecho pero no de forma exclusiva. Los principios del Derecho Presupuestario son aplicables no solo al presupuesto sino a la temática vinculada a este. &firmar lo anterior nos lleva a entender ue son tambi'n principios de este tipo auellos ue se aplican por e(emplo al sistema de tesorer!a por cuanto este sistema est a vinculado al presupuesto. Sobre el concepto de los Principios del Derecho Presupuestario o principios presupuestarios, se)ala el maestro espa)ol #a"orla Prieto en su obra *Derecho $inanciero y %ributario+ ue los principios presupuestarios son !re"ls de nturle# $ur%dic & de contenido t'cnico (ue constitu&en en )&or o )enor "rdo e*presi+n de principios $ur%dicos en sentido estricto & (ue se con,i"urn l ser-icio del )s stis,ctorio cu)pli)iento del ciclo presupuestrio en su inte"r inte"rid idd/ d/ destaca el maestro el carácter de normas legales de los principios del Derecho presupuestario, las cuales no son de entendimiento sencillo al tener una estructura eminentemente t'cnica. t'cnica. En gran medida tiene ra"ón el maestro por ue en nuestro pa!s son pocos los profesionales ue mane(an este con(unto de principios por su dificultad en aprender y poca difusión a nivel nacional sumado al inter's de los estudiantes est udiantes del Derecho por otras ramas del Derecho y no por el Derecho Presupuestario. -echa la acotación, en el siguiente numeral comentaremos sobre cada uno de los principios ordenándolos de acuerdo al sistema vinculado al presupuesto en el cual están integrados. 0. Los principios en el )rco le"l de cd uno de los siste)s -inculdos l Derecho Presupuestrio. Se desarrolla esta temática en base a los tres sistemas ue integran la temática del presupuesto, no considerando al Sistema acional de Endeudamiento por estar vinculado al Derecho de #r'dit #r'ditos. os. Estos / sistem sistemas as son son 1. El Siste) Ncionl de Presupuesto, Presupuesto, con la Dirección acional del Presupuesto P0blico 1DPP2 como su órgano rector3 2. El Siste) Ncionl de Dirección acional del %esoro %esoro P0blico 1D%P23 1D%P23 y 0. El Tesorer%, Tesorer%, cuyo órgano rector es la Dirección Sist Siste) e) Nci Ncion onl l de Cont Cont il ilid idd d cuyo cuyo órga órgano no rect rector or es la Direc Direcci ción ón aci acion onal al de #ontabilidad P0blica 1D#P2. 1. Los principios del Siste) Ncionl de Presupuesto Son Principios del Siste) Ncionl de Presupuesto Presupuesto 1SNP2 SNP2 los siguientes
1. E(uilirio presupuestrio. Este principio se)ala ue !El Presupuesto del Sector P0blico está constituido por los cr'ditos presupuestarios ue representan el euilibrio entre la previsible evolución de los ingresos y los recursos por asignar de conformidad con las pol!ticas p0blicas de gasto. Está prohibido incluir autori"aciones de gasto sin el financiamiento correspondiente+. Se parte de la idea ue el Presupuesto debe respetar este principio ue se)ala 4 reglas, la primera sobre la constitución del Presupuesto del Sector P0blico y la segunda establece una prohibición. En la primera regla se establece ue siempre debe existir un euilibrio entre los 4 aspectos del presupuesto, la previsión de ingresos y el establecimiento de los gastos del Estado. Esto es lógico por cuanto de no cumplirse con ello se estar!a mane(ando mal la econom!a nacional lo cual llevar!a al Estado a situaciones dif!ciles de s uperar. En la segunda regla se se)ala una prohibición de carácter imperativo ue establece la prohibición de gastar sin una fuente de financiamiento, no "str si no h& recursos pr hcerlo. 2. E(uilirio )cro,iscl. Las tres etapas del ciclo presupuestario ue son 1. La preparación, 2. La aprobación y 0. La e(ecución de los presupuestos de las entidades deben preservan la estabilidad conforme al marco de euilibrio macrofiscal ue es seme(ante a decir del euilibrio del mane(o fiscal de todo el aparato del Estado, debiendo reali"arse de acuerdo con la Ley de 5esponsabilidad y %ransparencia $iscal 6 Ley 7 4849:, modificada por la Ley 7 48;:< y la Ley de Descentrali"ación $iscal 6 Decreto Legislativo 7 ;::. 0. Especilidd cuntitti-. El cual se)ala !%oda disposición o acto ue impliue la reali"ación de gastos p0blicos debe cuantificar su efecto sobre el presupuesto, de modo ue se su(ete en forma estricta al cr'dito presupuestario autori"ado a la entidad+. Este principio alude a la necesidad de evaluar la cantidad en dinero ue va a representar un gasto del Estado y el efecto ue va tener este sobre el Presupuesto, debiendo limitarse este gasto a lo autori"ado a gastar a la entidad ue lo va a reali"ar. 3. Especilidd culitti-. & diferencia del anterior principio ue alud!a a la cantidad, este principio alude a ue el gasto a reali"ar debe efectuarse conforme a la autori"ación otorgada en los Presupuestos del Sector P0blico, as! como en sus modificaciones reali"adas conforme a la Ley =eneral de Presupuesto. El gasto debe cumplir la finalidad para la cual fue autori"ado. 4. Uni-erslidd. Este principio establece ue todos los ingresos y gastos del Sector P0blico, as! como todos los presupuestos de las entidades ue lo comprenden, están comprendidos en el Presupuesto =eneral del Estado acorde a lo se)alado en la Ley de Presupuesto del Sector P0blico. o se puede reali"ar gasto o ingreso no previsto en esta norma por cuanto el incumplimiento determinará una sanción administrativa y probablemente penal. 5. Unidd. Este principio se)ala ue !Solo el Presupuesto =eneral del Estado es el 0nico instrumento en el cual se incorporan todos los gastos del Estado y los ingresos previsibles a reali"arse durante un e(ercicio*. 6. De no ,ectci+n predeter)ind. Este principio se)ala ue *Los fondos p0blicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el con(unto de gastos p0blicos previstos en los Presupuestos del Sector P0blico+. La regla general es ue todos los ingresos del Estado cubrirán todos los gastos p0blicos establecidos en la norma presupuestaria ue regula el presupuesto anual respectivo. o es absoluto este principio por lo ue admite excepciones como lo son auellas ue establecen ue el destino de los ingresos por un determinado tributo se utilicen o gasten en una determinada actividad o obra. E(emplo de ello seria si se crea un impuesto cuyo destino son las familias damnificadas del <iplano. 7. Inte"ridd. Este principio establece ue !Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe !ntegro, salvo las devoluciones de ingresos ue se declaren indebidos por la autoridad competente+. 8. In,or)ci+n El Presupuesto y sus modificaciones deben contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los ob(etivos y metas. 19. Especi,icidd. &corde al principio anterior este principio establece ue la información en el Presupuesto y modificaciones debe estar especificada de forma detallada, clara y precisa. 11. Anulidd. Este principio establece !El Presupuesto del Sector P0blico tiene vigencia anual y coincide con el a)o calendario. Lo cual significa ue se inicia el primero de enero y
culmina el treinta y uno de diciembre. Durante dicho per!odo se afectan los ingresos percibidos dentro del a)o fiscal, cualuiera sea la fecha en los ue se hayan generado, as! como los gastos devengados ue se hayan producido con cargo a los respectivos cr'ditos presupuestarios durante el a)o fiscal+. 12. E,icienci en l e$ecuci+n de los ,ondos p:licos. Este principio establece *Las pol!ticas de gasto p0blico vinculadas a los fines del Estado deben establecerse considerando la situación económica financiera y el cumplimiento de los ob(etivos de es tabilidad macrofiscal, y e(ecutarse mediante una gestión de los fondos p0blicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, econom!a y calidad+. 10. Centrli#ci+n nor)ti-. Este principio se)ala !El Sistema acional del Presupuesto se regula de manera centrali"ada en lo t'cnico normativo+. Por la comple(idad del mane(o del presupuesto se establece su centrali"ación t'cnica ue alude al rol ue cumple el >inisterio de Econom!a y $inan"as. ?gual sucede en lo normativo ue alude al marco legal ue es elaborado por el Poder E(ecutivo central mediante el >E$ y luego es aprobado por el #ongreso de la 5epublica organismo centrali"ado en Lima ue es la capital de la 5epublica. 13. Descentrli#ci+n operti- Este principio establece ue +#orresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario+. &lude a las diferentes entidades nacionales, regionales o locales ue forman parte del Estado. 14. Trnsprenci presupuestl. Este principio indica *El proceso de asignación y e(ecución de los fondos p0blicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente+. 15. E*clusi-idd presupuestl. Este principio establece *La Ley de Presupuesto del Sector P0blico contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal+. Lo cual implica ue no pueden incorporarse disposiciones de otro tipo como las de carácter tributario. 16. Principio de pro"r)ci+n )ultinul. Este principio establece *El proceso presupuestario debe orientarse por los @b(etivos del Plan Estrat'gico de Desarrollo acional y apoyarse en los resultados de e(ercicios anteriores y tomar en cuenta las perspectivas de los e(ercicios futuros+. Este principio resalta ue el Presupuesto &nual no es un instrumento estático ue se mantiene a(eno a lo pasado ni a lo futuro en un Estado, esta encaminado a lograr el progreso y desarrollo del Estado y los ciudadanos ue viven en el y para ello obedece a un plan de mediano y otro a largo pla"o ue comprenden varios e(ercicios presupuestarios y no solo uno. 17. Principios co)ple)entrios. Son los principios ue complementan a los se)alados anteriormente y ue no son exclusivos de esta rama del Derecho, estos son los principios de legalidad y de presunción de veracidad, los cuales enmarcan la gestión presupuestaria del Estado, de conformidad con la Ley >arco de la &dministración $inanciera del Sector P0blico 6 Ley 7 4
4. Pro"r)ci+n. Este principio detalla *La obtención, organi"ación y presentación del estado flu(os de los ingresos y gastos p0blicos identificando con ra"onable anticipación sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturale"a, a fin de establecer su adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional+. 5. Se"uridd. Se)ala este principio ue !La prevención de riesgos o contingencias en el mane(o y registro de las operaciones con fondos p0blicos y conservar los elementos ue concurren a su e(ecución y de auellos ue las sustentan+. 0. Los principios del Siste) Ncionl de Contilidd. Precisamos ue el Sistema acional de #ontabilidad forma parte del Derecho Presupuestrio siendo conceptuado este sistema como el con(unto de órganos, pol!ticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores p0blico y privado, de aceptación general, y aplicados a las entidades y órganos ue lo conforman y ue contribuyen al cumplimiento de sus fines y ob(etivos. Por medio de la #ontabilidad se registran los ingresos y gastos ue tiene el Estado guardando relación con el Presupuesto por cuanto los ingresos previsibles y gastos a reali"ar son luego incorporados en la contabilidad del Estado. Son principios del Sistema acional de #ontabilidad los siguientes 1. Uni,or)idd. Este principio se<l !Las normas y procedimientos contables establecen un trato homog'neo del registro, procesamiento y presentación de la información contable+. 2. Inte"ridd. Se)ala este principio !Se debe producir un registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos+. 0. Oportunidd. ?ndica este principio ue !Se debe registrar, procesar y presentar la información contable en el momento y circunstancias debidas+. 3. Trnsprenci. Estipula este principio ue *Se debe dar un libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado+. En base a este principio cualuier ciudadano puede acceder a información de la contabilidad del Estado previo pago de la tasa ue se estable"ca por el ente ue brindara el servicio, además podrá desarrollar un rol activo participando en la contabilidad del Estado y puede el ciudadano controlar como se esta reali"ando el mane(o de la contabilidad del Estado. 4. Le"lidd. Primac!a de la legislación respecto a las normas contables. Las normas legales ue regulan este sis tema y las demás ue regulan otros aspectos del derecho, priman o están (eráruicamente por encima de las nor mas contables, cuando se deba aplicar una norma legal o una norma contable ue desarrollan la misma temática se dará la aplicación de la norma legal. Se entiende ue dentro de las normas legales se aplicará la #onstitución en primer lugar por ser la norma de mayor (eraru!a y contener disposiciones de tipo presupuestario cuyo desarrollo más amplio lo haremos en la siguiente sesión.
