MÉTODOS PARA EL CALCULO DE ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES INCOBRABLE S Y SU SU CONTABILIZACIÓN CONTABILIZACIÓN CONTENIDOS:
1. Generalidades 2. Bases para el cálculo de cuentas malas o incobrables 3. Contabilización y presentación en el Estado de Situación Financiera 1-Generalidades:
Son aquellas cuentas que las empresas generan por la venta de bienes y servicios al crédito, a clientes que por “a” o “b” razón no pagan, en este caso, las cuentas de dichos clientes se denominan “Cuentas Incobrables” y
constituyen una pérdida un gasto para la empresa. Por lo tanto las pérdidas por cuentas malas constituyen un gasto por las ventas a crédito, o sea un gasto en el que se incurre para aumentar las ventas. Sin embargo es necesario aclarar que aun cuando en el dado se considera un porcentaje de incobrable incobrable muy bajo, es decir, hoy en día es de tomar en en cuenta que se debe generar la reserva contable correspondiente con una política definida por la alta Administración y buscando no generar falsas expectativas sobre clientes que pueden ser irrecuperables irrecuperables.. En el sector comercio se sugiere los siguientes parámetros para la generación de reservas: moras de 60 días 10%, moras de 90 días 25%, moras de 90 a 120 días 50% y más de 120 días 100% de reserva. Las condiciones en que se desenvuelven los negocios hoy en día, aplicar el porcentaje tradicional (5%) podría resultar un riesgo para el negocio al final de un determinado ejercicio. 2. Bases para el cálculo de Cuentas malas o incobrables Para determinar la cantidad correspondiente a cuentas malas, se conocen tres bases o métodos: La base de un porcentaje sobre las ventas al crédito La base de cancelación directa La base de porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar La base de un porcentaje de las ventas al crédito: consiste consiste en estimar un porcentaje para las ventas para determinar el valor para las cuentas que se consideran incobrables y de esa manera se constituye una provisión o Reserva para Cuentas Incobrables.
Ejemplos: 1-Las ventas al crédito de la empresa “El Sol” al finalizar el ejercicio es de $40,000.00 y de las cuales, según la apariencia de años anteriores, técnicamente se considera que no será recuperable el 5% de dicho saldo. Para poder obtener el valor de incobrabilidad se multiplica el saldo el saldo de las ventas al crédito por el porcentaje que se estima incobrable. $40,000.00 x 0.05 = $2,000.00 = Valor que se considera incobrable. 3. Contabilización y presentación en el Estado de Situación Financiera o
Contabilización Fecha___________________ Diario No.______________
Comprobante
Concepto
Parcial
Gastos de venta Cuentas Incobrables Estimación para Cuentas Incobrables V/Para registrar el porcentaje (%) estimado incobrable de las cuentas al crédito.
de Debe
Haber
$2,000.00 $2,000.00
$2,000.00
$2,000.00 Hecho por libros por
o
Revisado por
$2,000.00
Registrado en
Presentación en el Estado de Situación Financiera (BG) El saldo de las cuentas incobrables aparece clasificado en el grupo de los activos corrientes descontado del valor a cobrar por clientes, de esa forma se presenta en dicho estado, el valor que la empresa realmente espera recuperar por las cuentas a crédito. Clasificación conforme a NIFF para PYMES: Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes Caja General Caja Chica Bancos
Cuenta Corriente Banco x Cuenta de Ahorro Banco x Cuentas y Documentos por Cobrar Clientes $40,000.00 Menos: Estimación para Cuentas Incobrables $ 2,000.00 = $38,000.00 Después de cierto tiempo, los saldos que se vayan agregando cada año a la cuenta de estimación, esta puede llegar a convertirse en cantidades importantes, por lo que se hace necesario tomar la decisión de corregir esa situación con un asiento de ajuste, cargando a la cuenta de “Reserva” y abonando a “Cuentas y Documentos por Cobrar” -Clientes”, a fin de que se
establezca el valor neto real estimado a recuperar. Ejemplo 2 Después de varios periodos razonable, la partida de “Estimación para cuentas incobrables de la empresa “x” muestra un saldo de $2,625.56, el
cual se considera completamente incobrable. Se procede por lo tanto a corregir dicho saldo por medio de un asiento de ajuste. Fecha_______________________________ Comprobante de ajuste No. _________ Código Concepto Parcial Debe Haber Estimación para Cuentas $2,625.56 $2,625.56 Incobrables Cuentas y Documentos $2,625.56 por Cobrar Clientes V/ Para establecer el valor neto real de cuentas por cobrar, factible de recuperar. $2,625.56 $2,625.56 por
Hecho Registrado en libros por
por
Revisado
Ahora bajo el supuesto de que la partida de “Cuentas y Documentos por Cobrar – Clientes” venía con un saldo de $11,560.75
Cuentas y Documentos Cobrar Estimación para Cuentas Incobrables Debe Haber Debe Haber S = $11,560.75 $2,625.56 (Ax ) S $2,625.56 $2,625.56 (Ax) $8,935.19
por
=
Ax = Partida de ajuste x Después de la mayorización se pueden observar dos cosas: 1° - Que el saldo ajustado de Cuentas y Documentos por Cobrar es de $8,935.19 y ser{a el que aparezca en el Estado de situación Financiera (BG) de ese periodo. 2°- Que la cuenta de Estimación para Cuentas Incobrables aparece saldada, por lo tanto, dicha cantidad ya no aparecerá en el Estado de situación Financiera (BG) del periodo considerado. Sin embargo: Algunos negocios grandes utilizan la base del porcentaje de Cuentas por Cobrar, el cual consiste en determinar un porcentaje razonable del saldo de Cuentas por Cobrar a clientes, se contabiliza como un “Gasto de venta”
y se establece una cuenta de Provisión para Cuentas Incobrables. Otras empresas o negocios prefieren utilizar la Base de Cancelación Directa, cuando es bien evidente de que una cuenta de un cliente “X” es
irrecuperable. En este caso se hace un cargo a la cuenta de Gastos de Venta, con un abono a la partida “Cuentas y Documentos por Cobrar – clientes”, sin establecer una provisión, una reserva o una estimación.
GUÍA DE TRABAJO:
1- Al finalizar el ejercicio y durante el proceso de ajustes, el libro mayor de la empresa “XX” muestra un saldo de “45,000.00 en sus ventas al crédito
de los cuales se considera incobrable el 10% de dicho saldo. Se pide: Elaborar el comprobante de ajuste correspondiente y hacer los traslados al libro Mayor 2- Al final del ejercicio contable, durante el proceso de depuración o ajuste de cuentas, se tiene a la vista en el Libro Mayor la cuenta “Clientes” con
los siguientes movimientos, y se considera incobrables el 5% de dicho saldo: Clientes
Debe Haber $22,600.00 $13,540.00 $13,122.50 $16,325.00
$ 6,200.00 $10,268.50
Se pide: Determinar el saldo en el Libro Mayor y Elaborar el asiento de corrección, luego efectuar los pases al libro mayor. Revisando en el ejercicio de Cuentas por Cobrar, la empresa “XX” observa
un saldo de $350.00 que vienen desde hace bastante tiempo y corresponden a la cuenta de un Cliente de quien no se conoce el domicilio. Se pide: que utilice el método de cancelación directa para registrar contablemente esa cuenta que se considera irrecuperable.
Publicado 30th December por LUIS 0
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Cuentas y Documentos por cobrar Mtra. María Isabel Roca Gutiérrez Introducción Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos económicos propiedad de una organización, los cuales generarán un beneficio en el futuro. Forman parte de la clasificación de activo circulante. Entre las principales cuentas incluidas en este rubro figuran las siguientes: Clientes Documentos por cobrar Funcionarios y empleados Deudores Diversos. Inventario de Mercancías Ventas Efectivo Compras Clientes Gastos de Operación Gastos y Productos Financieros Otros Gastos y Productos Impuestos Proveedores Excedente deefectivo Faltante deefectivo Inversiones Temporales Pasivo a corto plazo Capital Contable Pasivo a Largo plazo Adquisiciones de Activo Fijo Relación de Clientes con el Ciclo de ventas y cobros Control interno de cuentas por cobrar Tener un mayor auxiliar de clientes donde aparecen todas y cada una de las cuentas por cobrar de forma individual. Elaborar periódicamente una relación de cuentas por cobrar. Establecimiento de una política de crédito, fijando un periodo de cobro congruente con nuestras operaciones de pago (metas de liquidez) Elaborar periódicamente un análisis de clientes por antigüedad de las partidas que forman su saldo. Cuentas Incobrables Es normal que un negocio que vende mercancías y servicios a crédito tenga algunos clientes que no paguen cuentas. Estas cuentas se conocen como incobrables y se clasifican en el rubro de gasto por cuentas incobrables en la sección de gastos de venta del estado de resultados. Al terminar cada periodo contable se estima el importe de las cuentas incobrables para obtener una cifra razonable de las pedidas en cuentas incobrables, el importe en el estado de situación financiera se ajusta utilizando la cuenta de Estimación para cuentas incobrables, de naturaleza acreedora. Este proceso es necesario para cumplir con el postulado básico de asociación de costos y gastos con ingresos y lograr incluir todos los gastos en el periodo correspondiente.
Métodos de reconocimiento de cuentas incobrables Básicamente existen tres métodos de reconocimiento de cuentas incobrables: Cálculo de un porcentaje sobre ventas Cálculo de un porcentaje sobre las cuentas por cobrar. Método de cancelación directa. Método Global (el tercero de los métodos es el más usado en la actualidad y el que las NIF recomienda) Porcentaje sobre las ventas Este procedimiento consiste en multiplicar las ventas efectuadas a crédito durante un ejercicio contable por un porcentaje estimado de pérdidas probable por cada cliente o deudor. Ejemplo: Porcentaje sobre el saldo de la cuenta de clientes o deudores Este procedimiento consiste en multiplicar el saldo actual de clientes o de deudores por un porcentaje estimado de pérdida por cada cliente o deudor. Método de cancelación directa Algunas empresas que tienen muchos clientes tal vez prefieran esperar hasta confirmar que no pueden cobrar la cuenta especifica de un cliente, antes de hacer cualquier ajuste en relación con las perdidas por cuentas incobrables. De acuerdo a este método las pérdidas en cuentas incobrables se deben registrar como un gasto en el periodo en que se canceló la cuenta y no cuando se realizó la venta. Método Global Aplicado anualmente por las empresas, toma como base la experiencia que se ha tenido en el cobro a clientes, documentos por cobrar y deudores. Este método consiste en dividir el monto total de cuentas incobrables entre el saldo de clientes de los cinco años anteriores para obtener el porcentaje de cobro dudoso; este se multiplicará por el saldo actual de clientes, y el resultado será estimación para cuentas incobrables Ejemplo $ 17 700.00 entre $ 83 000.00 = .2132 por 100 = 21.32% de cobro dudoso. El saldo actual del año 2010 es de $ 50 000.00 por 21.32% = $ 10 662.50 que es la estimación para cuentas incobrables. Cuenta Estimación para cuentas incobrables Es una cuenta complementaria del activo y de naturaleza acreedora su movimiento se muestra a continuación: Asiento contable de la estimación Una vez conocida la estimación para cuentas incobrables por clientes o por documentos o de deudores diversos. Se procede a contabilización de la siguiente manera: Si los documentos provienen de la venta de mercancías: Gastos de Venta $_______ Estimación para cuentas Incobrables Estimación para cuentas Incobrables $________ Si los documentos provienen de operaciones distintas a la venta de mercancías: Otros Gastos $________ Estimación para cuentas incobrables Estimación para cuentas incobrables $________ Presentación en el Balance General Cuentas por cobrar en moneda extranjera En la actualidad es cada vez más común encontrar cuentas por cobrar o pagar valuadas en una moneda diferente de la de curso legal en nuestro país, lo cual se debe, principalmente, al incremento de operaciones de las empresas en el extranjero Las cuentas por cobrar en moneda extranjera se deben registrar en el momento de la operación al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de la transacción. Para elaborar los estados financieros, estas cuentas se deben valuar al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de los estados financieros y reconocer la ganancia o la perdida que resulte de esta en el estado de resultados en la sección del resultado integral del financiamiento, cargando o abonando a la cuenta de gasto o producto por fluctuación cambiaria.
Ejemplo Al realizar una venta: Diciembre 15, 200x Clientes $ 412 000.00 Ventas $ 412 000.00 Venta de mercancía a crédito a Boston Corp. Por $ 40 000.00 dólares Ejemplo Al 31 de Diciembre se presentan los estados financieros de la empresa y valuar la cuenta por cobrar al tipo de cambio vigente a esa fecha, realizando el siguiente asiento de ajuste Diciembre 31 200x Clientes $ 14 000.00 Ganancia por fluctuación cambiaria $ 14 000.00 Ajuste para reconocer la fluctuación cambiaria en las cuentas por cobrar (40 000.00 dólares x ($ 10.65 - $ 10.30) = 14 000.00 pesos.) Ejemplo El 15 de Enero del siguiente año Boston Corp. paga su deuda. La deuda se cobra al tipo de cambio vigente en el día de la transacción. El asiento de diario a esa fecha es: Enero 15 200x + 1 Bancos $ 420 000.00 Perdida por fluctuación cambiaria 6 000.00 Clientes $ 426 000.00 Cobro de la cuenta a Boston Corp. Por $40 000.00 dólares $ 40 000.00 dólares x $ 10.50 = $ 420 000.00 ( $ 40 000.00 dólares x ($ 10.65 - $ 10.50) = $ 6 000.00 pesos.) Normas de Información Financiera aplicables a las partidas por cobrar Boletín C-3 Concepto Valuación Reglas de Presentación. Estimaciones para cuentas incobrables. Cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera. Análisis Financiero Estas cuentas también están en estrecha relación c on el análisis financiero de la liquidez, sin embargo existen razones financieras especificas de las cuentas por cobrar: días de venta pendiente de cobro, y rotación de cuentas por cobrar. La rotación de cuentas por cobrar indica el número de veces en que el total de las cuentas son cobradas en su totalidad en un periodo determinado. La formula de la rotación de cuentas por cobrar es: Rotación de cuentas por cobrar= Cuentas por cobrar Saldo promedio de las ventas a crédito Días de venta pendientes de cobro = 360 . Rotación de cuentas por cobrar. Unidad 2: Cuentas por Cobrar 2.1 Concepto La NIF C-3 dice que: Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles, originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. 2. Clasificación: De acuerdo a su disponibilidad las cuentas por cobrar se dividen en a corto y largo plazo , y según su origen se dividen en a cargo de clientes y a cargo de otros deudores. 3. Cuentas por cobrar a corto plazo Son las que su disponibilidad está dentro de un plazo no mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Cuentas por cobrar a largo plazo . Deberán indicarse los vencimientos y tasa de interés. 4. Grupo a cargo de Clientes En este rubro se presentan los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la cuenta de mercancías o prestación de servicios que representen la actividad normal de la misma. En el caso de servicios, los derechos devengados deben presentarse como cuentas por cobrar aun cuando no estuvieran facturados a la fecha de cierre de las operaciones de la entidad. 5. Grupo a cargo de otros deudores En estos rubros deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores, agrupándolos por concepto y de acuerdo a su importancia. Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquéllas para las cuales fue constituida la entidad, tales como prestamos a accionistas, funcionarios y empleados, reclamaciones, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso, etc.
6. 2.2 Metodos para calcular la estimación de Cuentas Incobrables La NIF C-3 menciona que las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc. deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las cuentas por cobrar . En caso de que se presente el saldo neto, debe mencionarse en notas a los estados financieros el importe de la estimación efectuada. 7. Para cuantificar el importe de las partidas que habrá de considerarse irrecuperable o de difícil cobro, debe efectuarse un estudio que sirva de base para determinar el valor de aquellas que serán deducidas o canceladas y estar en posibilidad de establecer o incrementar las estimaciones necesarias. 8. Procedimientos para calcular las estimaciones. Método Analítico . Consiste en clasificar y analizar las cuentas por cobrar de acuerdo a sus plazos, determinando el porcentaje que se considera será incobrable y obtener así los importes que sumados nos darán la estimación para cuentas de cobro dudoso. 9. Ejemplo $ 40,545 $ 72,270 15.3 $ 265,000 De 61 a 90 días $ 31,725 13.5 $ 235,000 De 31 a 60 días $ 0 0 $ 125,000 A 30 días Estimación Irrecuperable Porciento Importe de Ctas x Cobrar Plazos 10. Asiento de diario $ 72,270 $ 72,270 Sumas Iguales $ 72,270 Est de ctas Incobrables $ 72,270 Gastos de Admon. Est de ctas. Incob. 11. Método Global El método global es aplicado mensualmente por las empresas, relacionando los importes de cuentas incobrables habidas en un determinado número de ejercicios contables y determinado el porciento aplicable a la base seleccionada. 12. La base a seleccionar puede ser: Un porcentaje de las ventas a crédito Un porcentaje del saldo a clientes Un porcentaje de las ventas totales 13. Ejemplo La Compañía Zeta, S.A. tiene un saldo en la cuenta de clientes por $7,375,800 y su experiencia de los 3 años anteriores nos indica lo siguiente: $ 147,000 $ 611,000 $ 8,650,000 $ 29,760,000 2006 $ 298,700 $11,985,000 2005 $ 165,300 $ 9,125,000 2004 Ctas Incobrables Saldo de clientes Año 14. Porcentaje de cobro dudoso = ctas incobrables cuentas de clientes $ 611,000 $ 29,760,000 = .0205 = 2.05% Determinación del importe para crear la provisión para cuentas incobrables. $ 7’375,800 x .0205 = $151,204 La política de la empresa es registrar la provisión a gastos de administración. 15. Asiento de diario $ 151,204 $ 151,204 Sumas iguales $ 151,204 Est de ctas incobrables $ 151,204 Gastos de Admon . Est de ctas incobrables
Esta cuenta es usada contablemente para reg istrar las operaciones a crédito que se encuentran garantizadas con documentos por cobrar (títulos de crédito). El título de crédito común para garantizar estas operaciones es el Pagaré .
documentos por cobrar: al obtener un prestamo se deben pagar ciertos honorarios, llamados intereses, se firma un pagare para asegurar el pago de la deuda con intereses y a la fecha convenida.
una compañía puede aceptar documentos como pago de una deuda, el interes que se recibe de un cliente con el pago de un documento, se acredita a ingresos por interes, mientras que el interes pagado sobre un documento dado a un acreedor se carga a la cuenta de gasto de intereses. calculo de intereses: el interes es el costo de tomar dinero prestado, este se presenta en el pagare en forma de un porcentaje, estaa informacion debe aparecer explicita en el documento, el factor clave para determinar el costo del interes es la tasa, no el importe de dinero pagado como interés, esta es la formula para calcular el importe del interes que se adeuda en un pagare: principal por tasa por tiempo es igual a interes. ptti principal: importe del efectivo tomado como prestamo. tasa: el interes expresado como un porcentaje tiempo: el número de dias o meses que transcurrirar hasta el vencimiento del prestamo. si se menciona una tasa de interes anual, se refiere al año de 360 dias. fecha de vencimiento del documento. es el ultimo dia del periodo que aparece en el pagare y para determinar esto se siguen los siguientes pasos: 1.- comience con la fecha en que se extendio el pagare 2.- reste el dia en que esta fechado el pagare. 3.- esta diferencia equivale al numero de dias restantes de julio, el primer mes del pagare. 4.- sume el numero de dias del segundo mes. 5.- sume el numero de dias del tercer mes que se necesitan para obtener el numero de dias del prestamo (60-47) este numero representa la fecha de vencimiento, es decir, cuando se debe pagar el documento (13 de septiembre). los dias señalados en el pagare son 60
la fecha de vencimiento del documento es la misma que muestra el pagare, solo que varios meses despues, por ejemplo si el pagare vence a cuatro meses, su fecha de vencimiento sera de cuatro meses depues de la fecha de vencimiento. el valor al vencimiento es el capital o la suma que se tomo prestada, mas el interes adeudado en la fecha de vencimiento del pagare. algunas veces a los clientes se les hace imposible pagar una cuenta y piden que se les amplie el plazo de pago, pagando con un pagare al vendedor. para calcular los intereses de este documento se sigue la siguiente formula: cantidad prestada por la tasa por el numero de dias entre 360 es igual al interes. si el suscriptor no paga en la fecha del vencimiento, se le considera un documento rechazado o no pagado y se debe retirar de los registros, si el documento no es pagado a su vencimiento, deja de ser negociable, sin embargo el cliente no deja de ser eximido de su responsabilidad po no haber pagado el importe a tiempo del pagare. por esto el importe del documento mas los intereses se pueden protestar para hacer efectivo el pago via legal y como tal se debe registrar o en su caso, cancelar el documentoy reconocer la perdida cuando el valor sea incobrable. transferencia de documentos por cobrar: si la empresa necestia cobrar antes de la fecha de vencimiento algun documento de este tipo, por la razon que sea, transfieren las cuentas a instituciones financieras pagando intereses y recibiendo efectivo a cambio, a estas operaciones de transferencia de documentos se les conoce como factoraje o descuento de documentos, y existen dos tipos definidos a continuacion: factoraje sin recurso: la empresa que vende el documento no se hace responsable del pago del documento si el cliante no llegara a pagar. factoraje con recurso: la empresa esta comprometida a pagar el documento en caso de que el cliente no lo page a la institucion financiera. descuento de documentos por cobrar: estos se ralizan generalmento en los bancos. estos aceptan el documento y entregan el efectivo equivalente al valor de vencimiento, menos los cargos por intereses de financiamiento y servicios del banco. a este cargo se le conoce como descuento. este se realiza con o sin recurso, cuando es sin recurso, se registra como una venta, y si es con recurso, la diferencia entre el valor en libros del docto. y el
efectivo recibido se registra como una ganancia o pérdida en la venta del documento. (aquí existia un error en el libro pero lo modifique) la mas comun es el descuento con recurso. si el deudor no paga, el banco vende o cobra el documento a la empresaque transfirio éste. procedimiento para calcular el descuento de documentos: se determina el valor al vencimiento del documento. se calcula el valor del descuento bancario multiplicando la tasa de interes del banco para descuento de documentos al valor del vencimiento del documento aplicada al numero de dias desde la fecha en que se descuenta el docto. hasta la fecha de vencimiento. se calcula el monto de efectivo disminuyendo el valor de vencimiento, el valor del descuento bancario. se determina el valor en libros del docto. a la fecha del descuento del documento a la fecha del descuento sumando al valor nominal los intereses devengados a la fecha. la diferencia entre el valor en libros a la fecha del descuento del docto. y el efectivo a recibir, se registra como ganancia o perdida (cuando el descuento califica como venta) o como ingreso o gasto (cuando el descuento califica como prestamo). cuando se tiene en alguna cuenta por cobrar valuada en moneda extranjera se deben registrar en la operación al tipo de cambio vigente durante la fecha de transaccion. en un estado financiero estas cuentas se valuan al tipo de cambio vigente a la fecha de los estados financieros y reconocer las perdidas o ganancias que resulten de esta en el estado de resultados en la seccion del costo integral de financiamiento, cargando o abonando a la cuenta de ingreso o gasto por fluctuacion cambiaria. si un cliente realiza un pago que propicia que presente saldo acreedor en los mayores auxiliares, su importe debe presentarse como anticipo de clientes en el estado de situacion financiera, para no descontarlos de las cuentas de control. principios de contabilidad aplicables a las partidas por cobrar: las cuentas por cobrar son derechos exigibles por ventas, estas se computan de acuerdo al valor pactado originalmente, las cuentas que se cobran en moneda extranjera se deben valuar en vigor a la fecha de los estados financieros, las cuentas por cobrar se clasifican según su origen a cargo de clientes o a cargo de otros deudores, los saldos acreedores deben clasificarse como cuentas por pagar, si su importancia lo exige.
las razones financieras de las cuentas por cobrar son: la razon de rotacion de cuentas por cobrar. esta señala el numero de veces en que el total de las cuentas son cobradas en su totalidad en un periodo determinado, su formula es la siguiente: rotacion de cuentas por cobrar es igual a cuentas por cobrar entre ventas diarias promedio a credito. la razon de días de venta pendientes de cobro habla de el numero de dias promedio en que una venta a credito tarda en convertirse en efectivo. la formula de rotacion de dias pendientes de cobro es la siguiente: días de venta pendientes de cobro es igual a 360 entre rotacion de cuentas por cobrar. al igual que dias de venta pendientes de cobro es igual a ventas diarias promedio a credito entre cuentas por cobrar por 360.
