INVESTIGASI KECURANGAN Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Akuntansi Forensik
Disusun Oleh :
Aisa Rahma Syarif Nur Ariana Ariana Dwi N. Fisabella Ariliasari
Pendidikan Profesi Akuntansi Fakultas Ekonoi dan !isnis Uni"ersitas !ra#i$a%a &alan' ()*+
INVESTIGASI TINDAK PENCURIAN
Meto!e in"estigasi yang berbe!a terha!a tin!ak en#urian setelah !itemukan !ugaan. $ambar %. Segitiga Ke#urangan Termasuk &en!ekatan &enyeli!ikan Untuk 'n"estigasi
Meto!e in"estigasi tin!ak en#urian % * +
&en) &en)ag agaa aan n !an !an Kegi Kegiat atan an oerasional se#ara rahasia &engawasan &en unaan !an en#arian
Meto!e 'n"estigasi &enyembunyian % * + ,
Meto!e 'n"estigasi Kon"ersi
&engu)ian !okumen Au!it &en &en#arian se# se#ara elektronik &erhitun an as aset
% *
&en#arian !okumen ublik Sumber !aya
Meto!e 'n"estigasi &enyele!ikan %
-awan#a n#ara !an inter ntero o asi asi
,aktu In"esti'asi
'n"estigasi ke#urangan hanya !ilakukan setelah a!anya !ugaan tin!akan ke#urangan( yang berarti bahwa a!a in!ikator yang menun)ukan bahwa ke#urangan mungkin ter)a!i. Dugaan
mun#ul karena seseorang memberikan in!ikasi kemungkinan ter)a!inya ke#urangan atau mungkin !ari en#arian ke#urangan se#ara roaktif. Setelah a!a !ugaan( ihakihak yang terlibat harus menentukan aak in"estigasi harus !ilakukan atau ti!ak. /eberaa faktor yang harus !iertimbangkan !alam menentukan aakah in"estigasi erlu !ilakukan atau ti!ak a!alah: a b # !
Kekuatan !ugaan terha!a ter)a!inya ke#urangan /iaya yang !ikeluarkan untuk melakukan in"estigasi 0ksosur atau )umlah yang !aat !iambil 'n!ikasi tin!akan in"estigasi atau nonin"estigasi yang akan !iketahui oleh ihakihak
e f
!alam organisasi Risiko !ilakukan atau ti!ak !ilakukannya in"estigasi &engeksosan ublik atau hilangnya reutasi sebagai akibat !ilakukannya in"estigasi
g
mauun ti!ak Sifat ke#urangan yang mungkin ter)a!i.
Se#ara umum setelah a!a !ugaan( kebi)akan terbaik yang !aat !iambil a!alah mengin"estigasi otensi ke#urangan untuk men)awab ertanyaan siaa( mengaa( bagaimana( !an seberaa besar ke#urangan yang ter)a!i. Setelah !iambil keutusan untuk melakukan in"estigasi( in"estigator harus menentukan meto!e yang !igunakan untuk mengumulkan bukti. Dalam menentukan meto!e yang !igunakan( in"estigator harus berfokus a!a )enis bukti terkuat untuk ke#urangan tertentu. Saat melakukan in"estigasi harus teta ob)ektif.
&etode In"esti'asi Tindak Pen-urian
'n"estigasi
tin!ak
en#urian
a!alah
akti"itasakti"itas
yang
se#ara
langsung
mengin"estigasi tin!ak ke#urangan( seerti en)agaan !an kegiatan oerasional se#ara rahasia( engawasan( en#arian bukti fisik( !an engumulan bukti elektronik. 'n"estigasi biasanya !imulai menggunakan teknik yang ti!ak akan menimbulkan ke#urigaan( !an yang aling enting( ti!ak akan keliru men)atuhkan !akwaan terha!a seseorang yang sebenarnya ti!ak bersalah. 1leh karena itu( ertama kali orang yang !ilibatkan harus se!ikit mungkin( katakata seerti in"estigasi harus !ihin!ari 23au!it !an enyeli!ikan4 lebi sesuai5 !an in"estigasi harus !imulai !engan menggunakan teknik yang ti!ak akan !isa!ari oleh semua ihak. Ketika !ilakukan enyeli!ikan( meto!e in"estigasi akan !iterakan terha!a tersangka utama( hingga akhirnya ia !iha!akan !alam sebuah wawan#ara. Sambil menunggu untuk melakukan
wawan#ara terha!a tersangka utama( an!a !aat mengumulkan bukti yang mema!ai untuk melakukan wawan#ara yang terarah( wawan#ara !iarahkan tana mengutarakan alasan an!a terlalu awal. 6ontoh &ola 'n"estigasi Tin!ak &en#urian &enge#ekan #atatan ersonal atau #atatan erusahaan 2#atatan emberlian5
wawan#ara terha!a embeli lain( rekan ker)a( !sb
-awan#ara terha!a tersangka
wawan#ara terha!a mantan elanggan atau emasok yang ti!ak sukses
&en#arian !okumentasi ublik( engawasan atau en)agaan
Tu)uannya a!alah untuk menangka elaku 3!alam tin!akan4 melakukan ke#urangan !an termasuk beberaa meto!e in"estigasi seerti en)agaan( engawasan( en#arian bukti fisik 2seerti )e)ak ken!araan( kun#i yang rusak( !sb5( !an mengumulkan bukti elektronik 2seerti surel( esan teks( !sb5.
Pen'e.an'an !a'an Kerentaan dari Ke-uran'an
Ketika memulai in"estigasi ke#urangan( akan berguna )ika mengembangkan teoriteori mengenai )enis ke#urangan yang !aat ter)a!i( elaku yang mungkin melakukannya( moti"asi mereka( !an seberaa banyak yang telah !iambil. Salah satu #ara untuk mengembangkan teori tersebut a!alah !engan menggunakan bagan kerentaan !ari ke#urangan sebagai alat untuk se#ara ekslisit
memertimbangkan semua asek ke#urangan yang berhubungan !engan ke#urangan yang berhubungan !engan ke#urangan mengoor!inasikan berbagai elemen kemungkinan ke#urangan yang meliuti: % * + , 7 8 9 ;
Asetaset yang !iambil atau hilang 'n!i"i!u yang memiliki kesematan untuk men#uri Meto!e in"estigasi tin!ak en#urian Kemungkinan enyembunyian Kemungkinan kon"ersi 'n!ikator yang !iamati Tekanan yang !irasakan oleh elaku yang !i#urigai Rasionalisasi elaku &engen!alian internal utama yang harus !ikomromikan terha!a kemungkinan a!anya en#urian.
Contoh !a'an Kerentanan Ke-uran'an A/a %an' dia .il0
Setora n yang terko mute risasi
Sia/a %an' eili ki kese /atan0 &e)abat oerasi onal teller
!a'aia na aset di/indah kan0
!a'ai ana /en-uri an dise.u ntikan0 Memasuk Mengha an kre!it n#urkan yang sli ter"erifik setoran asi lama atau membuat sli setoran yang baru(
!a'ai ana aset dikon" ersika n0 Ti!ak terbatas
Indika tor0
!a'an Kerentanan Ke-uran'an Keun'kinan Pen'end &otif alian tekana rasionl internal n alisasi utaa &erbaik
Membata si akses yang terkomu
1erat or bukti
/aran g yang !ikiri mkan
Men#uri #ek: mengesa hkannya
Soir truk yang menan gani eneri maan
Ti!ak !iterima(
&enet Abelia aan ngen harga e baran g yang terlalu mahal
Ti!ak !iketahui
Truk.
Memalsu kan tan!a tangan( Memasu kan kre!it !i akunnya sen!iri. Malam( Diaga ri( Termasu Diguna k kan samah. se#ara riba!i
Ki#kba# k
• •
&enga! uan yang !isam aikan oleh nasaba h
&engen Mobil !alian baru( yang ti!ak &asang !iikuti( an !iberhe /arang ntikan yang !ari ti!ak eker)a !ihitun annya. g $aya Men)ag Kas a gaya Meme hi!u hi!u ker)ak yang berlebi an asan han( Aset gan !i)ual !engan harga yang murah
Diabai kan ketika a!a romos i
kesera kahan
terisasi( Ti!ak mengi=in kan egawai untuk mengkre !itkan akunmer eka sen!iri >aoran enerima an
enawara n
Pen$a'aan Dan Ke'iatan O/erasional Se-ara Rahasia
&en)agaan !an kegiatan oerasional yang tersembunyi atau rahasia a!alah teknik in"estigasi tin!akan en#urian yang bergantung a!a in!era( khususnya en!engaran( !an englihatan. &en)agaan atau engamatan berarti melihat !an men#atat fakta fisik( tin!akan !an ergerakan yang meruakan bagian !ari ke#urangan. Tiga )enis en)agaan antara lain:
a
&en)agaan stasioner yang mana !aat !ilakukan oleh siaa un. Dalam melakukan engamatan ini in"estigator harus menetakan situasi yang harus !iamati( mengantisiasi tin!akan yang aling mungkin ter)a!i !i temat ke)a!ian( men#atat se#ara tererin#i semua akti"itas yang men#urigakan atau merekamnya !alam film atau ita. Dalam en#atatan tererin#i harus ter#antum tanggal( hari( nama engobser"asi( nama saksi mata( !ari mana osisi !ilakukan engamatan( )araknya !ari ke)a!ian( !an waktu !imulai !an !iakhiri engamatan bersama !engan )e!a waktu untuk semua akti"itas !an
ergerakan tersangka. b /ergerak atau mengikuti elaku yang mana !alam stu!i kasus( au!itor internal !itembak ketika se!ang mengikuti tersangka. -alauun otensi keberhasilan )enis en)agaan ini sangat tinggi !an mungkin termasuk !aat mengi!entifikasi enerimaan barang #urian atau bayaran sua atau ki#kba#k( kemungkinan kegagalannya )uga tinggi. Usaha untuk #
mengikuti elaku harus !ilakukan oleh tenaga rofesional. &en)agaan elektronik !igunakan. yang mana en)agaan se#ara elektronik terha!a egawai !an enggunaan kamera "i!eo sering kali !igunakan. &enya!aan yang meruakan bentuk lain !ari en)agaan( biasanya hanya !aat !ilakukan oleh aarat enegak hukum.
/aik en)agaan yang !ilakukan se#ara manual atau se#ara elektronik( mengamati akti"itas seseorang meruakan alat en!eteksian ke#urangan yang berusaha untuk mengungkakan ke#urangan !an )enis ke)ahatan lainnya a!a taha tin!akan en#urian.
Pen'a#asan
&engawasan a!alah teknik in"estigasi tin!ak en#urian yang melibatkan engawasan yang ketat terha!a tersangka selama erio!e emeriksaan. &engen!alian sementara yang ketat tersebut !iterakan a!a suatu akti"itas yang selama erio!e engawasan memerke#il kemungkinan !ilakukannya ke#urangan. Selama in"estigasi ke#urangan( erubahan yang terlihat antara erio!e engen!alian mungkin menun)ukan !imana ke#urangan !aat ter)a!i. &enggunaan #atatan embukuan yang tererin#i sebelum( selama !an setelah !ilakukan engawasan meruakan kun#i meto!e ini. Ga.ar Dia'ra Pen'a#asan
Sebelum engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari
&erio!e engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari
Setelah engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari
Tin!akan engawasan hanya boleh !ilakukan !engan ersetu)uan mana)emen( !an harus !ibatasi untuk area bisnis yang terisah !an man!iri. Ketika melakukan engawasan mana)emen harus memutuskan !asar yang teat !ari eningkatan engen!alian sementara yang !ierlukan untuk menghilangkan a!anya kesematan. 6atatan !imasa lalu harus !ianalisis untuk membangun #itra suatu bagian yang beroerasional untuk sebuah unit yang !ika)i. 6itra ini meliuti beberaa hal seerti kerugian yang wa)ar ter)a!i( )umlah !an sifat transaksi hariannya( )umlah !an )enis transaksi enge#ualian( !an )umlah erin!ahan ken!araan yang keluar masuk fasilitas. Untuk men!aatkan emahaman yang akurat( umumnya !isetu)ui bahwa erio!e engawasan seti!aknya harus %, hari. Namun !alam kasus tertentu( !urasi yang lebih otimal akan bergantung a!a frekuensi !an sifat !asar !ari transaksi. &engawasan harus !ilakukan se#ara bi)ak !an !engan hatihati karena beberaa kasus !aat men)a!i bumerang.
!ukti Fisik
/ukti fisik !aat bermanfaat untuk beberaa kasus( khususnya yang melibatkan erse!iaan karena stok fisik !aat !ihitung !an erse!iaan yang hilang !aat !i#ari. &engumulan bukti fisik meliuti analisis ob)ek seerti erse!iaan( aset( !an kun#i yang rusak: =at=at seerti lemak !an #airan@ )e)ak seerti #at !an no!a@ !an tan!atan!a seerti tan!a guntingan( )e)ak ken!araan !an si!ik )ari. /ukti fisik )uga termasuk komuter yang !igunakan untuk melakukan enelusuran informasi.
!ukti Elektronik
Salah satu bukti fisik yang banyak !igunakan !alam beberaa tahun terakhir a!alah bukti elektronik. &engumulan bukti elektronik biasanya !isebut forensik komuter. Karena beragamnya )enis me!ia elektronik yang a!a saat ini( roses engumulan bukti elektronik !aat ber"ariasi antara erangkat yang satu !engan erangkat lain. &roses umum untuk mengumulkan bukti elektronik yaitu: % * + ,
Amankan eralatan !an lakukan tugas awal $an!akan eralatan !an hitung 6he#ksum 6R6 6arilah eralatan se#ara manual 6arilah eralatan menggunakan rose!ur terotomatisasi.
Paket Peran'kat 1unak Forensik
Forensik komuter a!alah suatu bi!ang yang mengalami erkembangan esat !engan banyak emasok erangkat lunak. &erangkat lunak ini membantu in"estigasi melalui keseluruhan roses yang !i)elaskan sebelumnya !an memastikan bahwa langkahlangkah enting !iikuti !engan benar. 6ontoh erangkat lunak yang terse!ia untuk forensik komuter seerti heli !ari efense 'n#.
Siste Surel
Sistem surel sering terbukti men)a!i temat enyimanan yang luar biasa yang mengungkakan komunikasi antara tersangka !an orang lain. satu surel sa)a !aat men)a!i informasi yang !aat men)a!i bukti suatu tin!ak ke)ahatan yang men)a!i ermulaan terungkanya keseluruhan kasus.
&etode In"esti'asi Pen%e.un%ian Setelah melakukan en#urian( elaku harus menyembunyikan eniuan yang mereka lakukan !engan menutui )e)ak mereka( mengaburkan bukti( !an menghaus 3ben!era merah4 yang mungkin a!a. &enyembunyian umumnya !ilakukan !engan memaniulasi bukti !okumenter( seerti faktur embelian( faktur en)ualan( memo kre!it( sli setoran( #ek( laoran enerimaan( !an lainlain. Dari ersektif elektronik( enyembunyian )uga !aat !i#aai !engan memo!ifikasi atau menghaus #atatan !alam !atabase erusahaan. a
Asek /ukti Dokumentasi Kebanyakan teknik in"estigasi berbasis enyembunyian melibatkan #ara untuk
menemukan !okumen fisik atau #atatan komuter yang telah !imaniulasi atau !iubah. Dokumen berisi informasi yang sangat berharga untuk melakukan emeriksaan atas eniuan. Karena !okumen memuat se)umlah besar bukti !alam banyak kasus eniuan( eneliti harus memahami asek hukum !an a!ministrasi !alam menanganinya. Se#ara khusus( eneliti harus memahami asekasek berikut atas bukti !okumenter: Kronologis en!okumentasian barang bukti berua !okumen Dari awal buktibukti !okumenter !iterima( kronologisnya harus !iertahankan untuk bisa !iterima oleh enga!ilan. &a!a !asarnya( kronologi en!okumentasian berarti bahwa #atatan harus !isiman ketika !okumen !iterima !an aa yang telah ter)a!i se)ak enerimaannya. Dokumentasi !ari barang bukti harus !i)aga tingkat keasliannya sesuai !engan kon!isi ketika ertama kali !itemukan.Sebuah memoran!um harus !itulis yang menggambarkan ketika !okumen !atang ke tangan emeriksa( !an memoran!um berikutnya harus !itulis setia kali a!a erubahan status !ari !okumen. &embuatan bukti Ketika bukti !okumenter !iterima( !okumen tersebut harus !itan!ai se#ara unik sehingga !aat !ii!entifikasi !i kemu!ian hari. Sebuah amlo transaran harus !igunakan untuk menyimannya( !engan tanggal !iterima !an inisial emeriksa tertulis !i luar. Salinan !okumen harus !ibuat( !an !okumen asli harus !isiman !alam amlo !i temat yang aman. Salinan !okumen harus !igunakan selama enyeli!ikan !an si!ang !an harus !isiman !alam file yang sama !i mana aslinya !isiman. Selama ersi!angan( asli !aat !ihaus !ari enyimanan !an !igunakan.
Mengorganisir bukti !okumentasi
/ukan men)a!i hal yang ti!ak biasa lagi( terutama !alam kasuskasus besar( untuk memiliki file elektronik atas semua !eosisi !an kesaksian lain !ari semua ameran yang !ikoor!inasikan se#ara elektronik !engan kesaksian. Benis)enis !atabase tersebut a!alah yang !aat !i#ari menggunakan kata kun#i( ber!asarkan saksi( ber!asarkan toik( !an !engan #ara lain. Sementara har! #oy !okumen !an #atatan masih !igunakan( !alam kasus besar )arang !igunakan tana salinan elektronik )uga. Terleas !ari teknologi atau sistem yang !igunakan( skema organisasi yang konsisten harus !igunakan untuk mengelola !okumen !alam "olume besar( untuk kasus yang serua. Ahli eniuan menggunakan berbagai skema organisasi untuk melakukan mana)emen atas !okumen mereka. /eberaa mengatur !okumen ber!asarkan saksi( beberaa menggunakan enataan kronologis( !an lainnya lebih memilih menata ber!asarkan transaksi. Koor!inasi bukti /eberaa enyeli!ikan !ilakukan se#ara se!erhana !an hanya melibatkan beberaa orang. Koor!inasi bukti !alam kea!aan ini sangatlah mu!ah. &enyi!ik !aat memutuskan untuk berbagi bukti !an ren#ana kegiatan melalui serangkaian ertemuan( !an mereka !aat menggunakan !ri"e )aringan bersama untuk koor!inasi. Dalam kasus besar yang melibatkan eneliti( enasihat hukum( akuntan( saksi ahli( !an erwakilan mana)emen( koor!inasi bisa lebih sulit. &erangkat lunak analisis enyeli!ikan !aat berguna !alam kea!aan ini. Dua ro!uk ouler !i ruang ini a!alah AnalystCs Notebook from i*( 'n#.( !an analys >ink 0lorer. &ro!uk ini memungkinkan eneliti untuk #eat memahami skenario komleks !an "olume informasi !alam #ara "isual( intuitif !engan menggunakan analisa link. Aturan terkait !okumen asli !an !okumen salinan /er!asarkan yuris!iksi( hanya emat situasi yang biasanya mengi=inkan engenalan fotokoi( yang !iangga sebagai bukti sekun!er !i enga!ilan hukum. Dalam emat situasi yang ter#antum !i bawah( enga!ilan harus memiliki bukti bahwa !okumen asli a!a !an bahwa bukti sekun!er a!alah salinan asli !ari aslinya. % Dokumen asli telah hilang atau han#ur tana maksu! atau kesalahan !ari ihak *
yang ingin memerkenalkan bukti sekun!er. Dokumen asli !alam keemilikan ihak
yang
lain
yang
gagal
untuk
memro!uksinya setelah emberitahuan tertulis untuk melakukannya( atau ketika ihak !alam keemilikan a!alah !i luar yuris!iksi kekuasaan suboena !ari enga!ilan. + Dokumen atau #atatan a!a !alam tahanan kantor ublik.
,
Dokumen asli terlalu tebal untuk memungkinkan emeriksaan yang #ermat( !an
ringkasan isinya !aat !iterima. /anyak eniuan telah !ibiarkan untuk !ilakukan !an ti!ak ter!eteksi karena au!itor !an orang lain yang uas !engan fotokoi !aria!a !okumen asli. b
Memeroleh /ukti Dokumentasi Kebanyakan rose!ur in"estigasi
enyembunyian
melibatkan
mengakses
!an
mengumulkan bukti !okumenter. &engu)i yang memiliki latar belakang teknologi komuter( statistik( !an akuntansi biasanya memiliki keuntungan !alam menyeli!iki bukti !okumenter. 6ara terbaik untuk men!aatkan bukti !okumenter a!alah melalui Euery akuntansi berbasis komuter !an !atabase lainnya. Meto!e lain yang berguna untuk memeroleh bukti !okumenter a!alah melalui au!it tra!isional( termasuk enemuan sampling . Meto!e ini sangat teat !engan bukti non elektronis seerti #ek yang !ibatalkan atau surat konfirmasi. Meto!e terakhir yang !aat !ian!alkan a!alah memeroleh bukti !okumenter se#ara kebetulan( ke#elakaan( atau tis. Sesekali( au!itor !an lainnya menemukan !okumen yang memberikan bukti kegiatan eniuan. Ka!angka!ang !okumen!okumen ini !iketahui oleh erubahan terangterangan atau emalsuan. Di lain waktu( informan memberitahukan bukti tersebut kea!a organisasi. Dalam kasus lain( ke)a!ian tersebut harus !iangga keberuntungan@ meskiun memeroleh bukti !engan kebetulan sering ter)a!i( ke)a!ian tersebut ti!ak harus !ilihat sebagai meto!e rutin menemukan bukti !okumenter. #
Au!it Se#ara umum( au!itor melakukan tu)uh )enis tes( yang masingmasing menghasilkan
bentuk bukti. Tes a!alah 2%5 tes akurasi mekanis 2recalculations5( 2*5 tes analitis 2tes kewa)aran5( 2+5 !okumentasi( 2,5 konfirmasi( 275 obser"asi( 285 emeriksaan fisik( !an 295 ertanyaan 2inquiry5. Karena mengumulkan !okumentasi a!alah bagian normal !ari eker)aan mereka( au!itor sering mengumulkan bukti !okumenter sebagai bagian !ari enyeli!ikan tana menimbulkan ke#urigaan. Au!itor !aat menggunakan rose!ur manual atau komuter untuk mengumulkan bukti !okumenter. Kemitraan terbatas kasus !i awal bab ini menggambarkan bagaimana rose!ur au!it !aat memberikan bukti !okumenter. Dalam hal ini( au!itor mengirim konfirmasi kea!a bankbank yang telah menematkan hak ga!ai atas roerti kemitraan yang !imiliki Setelah !okumen!okumen kre!it yang asli terse!ia( akan relatif mu!ah untuk membuktikan eniuan !an men!aatkan engakuan.
Au!itor tahu bahwa ti!ak mungkin untuk menentukan se#ara meyakinkan aakah eniuan se!ang !ilakukan tana melihat setia #ek. Diha!akan !engan keinginan untuk memeriksa #ek tai !engan waktu yang terbatas( au!itor menya!ari bahwa ia memiliki tiga alternatif. Dia bisa mengau!it #ek !engan memilih beberaa !ari mereka untuk !ilihat( ia bisa menarik samel a#ak !an menggunakan teknik sampling statistik untuk memeriksa #ek( atau !ia bisa menggunakan komuter !an memeriksa atribut tertentu !ari semua emeriksaan. Sampling temuan Sampling temuan a!alah yang aling mu!ah untuk !iahami !i antara semua "ariasi sampling statistik. &a!a !asarnya( )ika au!itor !aat memba#a tabel( ia !aat melakukan sampling temuan. Selain itu( alikasi au!it seerti A6> !an 'D0A membuat sampling
temuan men)a!i lebih mu!ah untuk !ilakukan. Sampling temuan berkaitan !engan robabilitas untuk menemukan seti!aknya satu kesalahan !alam ukuran samel yang !iberikan )ika tingkat kesalahan oulasi a!a a!a ersentase tertentu. Semakin er#aya !iri au!itor !an semakin se!ikitnya risiko !ari ti!ak teri!entifikasinya #ek eniuan yang ingin !iasumsikan oleh au!itor( semakin besar ukuran samel yang harus !ieriksa. /ahkan !engan sampling temuan( au!itor ti!ak ernah bisa yakin bahwa eniuan ti!ak a!a !alam oulasi yang !ieriksa. Menggunakan sampling temuan( au!itor !aat mengukur baik risiko !an samel samai mereka memiliki bukti yang #uku bahwa eniuan ti!ak ter)a!i. Dokumentasi sampling temuan &enyi!ik harus men!okumentasikan meto!e yang !igunakan untuk menentukan ukuran samel 2yaitu( men!okumentasikan tingkat kesalahan !an tingkat keer#ayaan untuk oulasi tertentu5 !an meto!e yang !igunakan
untuk memilih samel. 0"aluasi kesalahan Bika enyi!ik menemukan kesalahan menggunakan sampling temuan( ia harus menentukan aakah kesalahan ter)a!i se#ara ti!ak !isenga)a atau a!a in!ikasi eniuan. Namun( kesalahan !alam beberaa #ek mungkin !isebabkan karena ti!ak !isenga)a akibat kesalahan matematis atau salah mengetik( atau bisa kelebihan
embayaran yang !isenga)a !alam skema enyuaan. &ertimbangan risiko sampling &enyeli!ik harus menya!ari risiko sampling !an non sampling yang terkait !engan sampling temuan. Risiko sampling a!alah risiko bahwa
samel ti!ak mewakili oulasi. Untuk mengurangi risiko sampling ( enyi!ik !aat meningkatkan ukuran samel atau menggunakan tabel nomor a#ak untuk memilih item yang akan !ieriksa.
&ertimbangan risiko non sampling enyi!ik )uga harus memertimbangkan risiko non sampling ( yaitu risiko bahwa temuan akan !isalahartikan. Risiko non sampling a!alah
risiko yang ti!ak !aat !iukur tai !aat !ikurangi !engan eren#anaan( kiner)a( !an e"aluasi rose!ur sampling yang berhatihati. /ukti !okumentasi yang sulit !i!aatkan /eberaa bukti !okumenter yang berharga sangat sulit untuk !i!aatkan. Tiga #ontoh yang aling umum !ari bukti yang sulit !i!aatkan a!alah akun email berbasis web( #atatan riba!i bank( engembalian a)ak( !an #atatan broker.
Ahli Dokumen Ka!angka!ang erlu untuk menentukan aakah suatu !okumen otentik atau ti!ak.
Dokumen yang !iertanyakan bisa asli( tiruan( meniu( atau !ialsukan. Suatu bentuk khusus !ari enyeli!ikan yang mengalikasikan kimia forensik( mikrosko( #ahaya( !an fotografi !alam membuat keutusan tentang !okumen !ikenal sebagai emeriksaan !okumen. Ahli !okumen !aat menentukan aakah !okumen !itulis oleh orang yang bertan!a tangan@ aakah !okumen telah !ialsukan@ aakah !okumen telah !iubah !engan enambahan( enghausan( enghilangan( atau enggan!aan@ aakah tulisan tangan tersebut asli@ aakah seluruh !okumen !i#etak a!a mesin yang sama@ aakah !okumen !i#etak a!a tanggal yang tertera( sebelum tanggal( atau setelah tanggal@ aakah !ua atau lebih !okumen berbe!a se#ara signifikan atau se#ara substansial sama@ !an aakah halaman telah !iganti !alam !okumen.
Untuk men)a!i engu)i yang teramil atas !okumen yang !iertanyakan( seseorang harus memeroleh elatihan yang ekstensif !an khusus. Meskiun sebagian besar eneliti fraud bukan meruakan emeriksa !okumen yang terlatih( enting bagi mereka untuk memahami !ua unsur kun#i yang berkaitan !engan emeriksaan !okumen: 2%5 kaan !okumen harus !ieriksa oleh seorang ahli !an 2*5 aa yang men)a!i tanggung )awab enyi!ik sehubungan !engan !okumen yang !iertanyakan. Dua organisasi yang terkenal akan ahli !okumen !aat menawarkan bantuan !alam enyeli!ikan eniuan. Gang ertama a!alah Questioned Documents Section of the Forensic Analysis Section of the FBI . Kelomok ini memberikan !ukungan forensik untuk F/' !an
lembaga enegak hukum !i semua tingkatan !engan melakukan emeriksaan forensik atas !okumen!okumen. 1rganisasi ahli !okumen ke!ua a!alah American Board of Forensic Document Examiners, Inc !ABFDE".
&etode In"esti'asi Kon"ersi 'n"estigasi kon"ersi meruakan elemen ketiga segitigas ke#urangan yang !i !alamnya termasuk en!ekatan enyeli!ikan untuk mengin"estigasi. Sebagian besar in"estigasi ko"erso melibatkan en#arian #atatan ublik !an sumber lain untuk mela#ak embelian asset( embayaran kewa)iban( !an erubahan gaya hi!u !an usaha kon"ersi lainnya. Ketika orang masuk !alam transaksi keuangan seerti membeli asset( mereka asti akan meninggalkan )e)ak atau 3)e)ak keuangan4.
Pen-arian !entuk Ko"ersi &en#arian bentuk kone"ersi !ilakukan untuk !ua alasan : %5 untuk menentukan luasnya enggelaan@ !an *5 untuk mengumulkan bukti yang !aat !igunakan !alam roses integorasi. Teknik yang aling umum !igunakan !alam in"estigasi a!alah wawan#ara. -awan#ara a!alah sesi tanya )awab yang !i!esain untuk memeroleh informasi. Untuk men)a!i #aka !alam in"estigasi kon"ersi emeriksa ke#urangan erlu untuk memahami bahwa informasi !aat !ikumulkan !ari %5 ba!an fe!eral( negara bagian !an lokal serta organisasi lain yang mengelola informasi yang !aat !iakses selama roses en#arian@ *5 sumber informasi !ari ihak !i luar emerintah@ +5 sumber informasi online@ !an ,5 menggunakan meto!e nilai bersih !alam menganalisis informasi engeluaran( yang se#ara khusu membantu menentukan kemungkinan )umlah !an yang !igelakan.
Su.er2Su.er Inforasi Peerintah /anyak ba!an fe!eral( negara bagian( !an lokal mengelola #atatan ublik menurut berbagai hukum yang berlaku. /anyak !ari informasi yang !aat !iakses oleh siaaun yang menginginkannya( namun beberaa !iantaranya !ilin!ungi !i bawah hukum ri"asi yang men#egah engungkaan ublik. Su.er2su.er Inforasi Federal
Departemen #ertahanan
Deartemen ertahanan mengelola informasi atas semua ersonil militer( baik yang masih aktif ataun yang su!ah urna tugas. Deartemen ini )uga mengelola informasi in!i"i!uin!i"i!u yang mengan#am kemanan nasional. Deartemen se#ara regular berbagi informasi !engan ba!an
fe!eral lainnya seerti Fe!eral /ureau 'n"estigastion 2F/'5 !an 6entral 'ntelligen#e Agen#y 26'A5. Departemen $eadilan
Deartemen kea!ilan a!alah ba!an fe!eral yang memiliki tugas untuk menegakkan hukum er!ata !an hukum i!ana fe!eral. /a!an ini mengelola se)umlah #atatan kre!it !engan en!eteksian( engusutan( !an rehabilitasi bagi ara elaku elanggaran. Deartemen kea!ilan termasuk uhak enga#ara Amerika Serikat( ihak keolisian Amerika Serikat( !an F/'. #en%ara FBI
/a!an ini mengoerasionalkan sistem en)ara fe!eral se#ara nasional( lembaga emasyarakatn( !an fasilitas komunitas untuk rehabilitasi. /!an tersebut bertanggung )awab untuk enhelolaan #atatan yang !igunakan !alam se)umlah fasilitas. Karena elaku ke#urangan sering kali meruakan elaku yang sama( informasi atas suaya enahanan !ari kasus ke#urangan sebelumnya sering kali !aat memberikan bukti enting. Internal &e'enue Ser'ice
'RS menangani semua hukum en!aatan internal ke#uali yang berkaitan !engan al#ohol( sen)ata ai( rokok !an bahan ele!ak. 6atatn 'RS ini ti!ak terse!ia untuk ublik( sehingga akses untuk basis !atanya biasanya membutuhkan keterlibatan oetugas lembaga enegak hukum. Secret Ser'ice
'ni a!alah bagian !ari !eartemen keamanan tanah air !an bertanggung )awab untuk mmeberikan roteksi terha!a resi!en Amerika Serikat !an orang enting fe!eral lainnya. Namun( se#ret ser"i#e )uga mengin"estigasikan uaya emlasuan( en#urian #ek emerintah( elnaggaran enggunaan kartu kre!it antarnegara bagian( !an beberaa ke)ahatan terkomuterisasi. (ayanan #os Ameri)a Seri)at
>ayanan os Amerika Serikat membantu in"estigator fe!eral. Mereka menangani kasus ke#urangan skala besar yang melibatkan kegiatan suratmenyurat !an mereka beker)a untuk roses enuntutan bagi elaku yang melakukan elanggaran hukum terkait layanan os.
melakukan ke#urangan !i Amerika serikat sulit !ilkaukan tana menggunakan sistem surat menyurat. *entral Intelligenci Agency
6'A mengin"estigasi masalah keamanan !i luar AS( 6'A memberikan informasi yang bermanfaat ketika kasusnya melibatkan masalah internasional seerti en#u#ian uang. Administrasi +aminan Sosial
A!ministrasi memiliki informasi mengenai in!i"i!uin!i"i!u yang memiliki nomor )aminan sosial. /a!an ini !aat membantu mengi!entifikasi area !imana elaku tinggal ketika nomor )aminan sosial !ikeluarkan. 'nformasi )aminan sosial sangat berguna untuk men!eteksi ke#urangan. setelah nomor )aminan sosial seseorang !iketahui maka berbagai #atatn fe!eral( negara bagian( lokal !an #atatan riba!i !aat !iakses. Su.er2Su.er Inforasi Ne'ara !a'ian
#engacara mum -egara Bagian
/a!an ini memiliki #atatan terkait in!i"i!u yang telah !ihukum karena elanggaran hukum er!ata !an i!ana negara bagian. #en%ara -egara Bagian
/a!an ini mengelola #atatan atas semua in!i"i!u yang telah !ien)arakan !alam sistem en)ara negara bagian !an )uga in!i"i!u yang !alam masa er#obaan atau embebasan bersyarat. Se)retariat -egara Bagian
Sekretariat negara bagian mengelola semua )enis #atatan yang terkait bisnis !an !okumen Uniform 6ommer#ial 6o!e 2U665. Setia eruahaan harus mengarsikan !okumen !i negara bagian !imana ia !i!irikan. Dokumen!okumen ini biasanya !ikelola oleh kantor se#retariat negara bagian( mengungkakan enggabungan( anggaran rumah tangga( !ll. 6atatan ini meruakan informasi ublik !an !aat bermanfaat !alam menghimun infomrasi terkait organisasi yang melakukan ke#urangan. Mereka !aat menginformasikan aakah organisasi se#ara sah melakukan kegiatan bisnis !an aakah oa)aknya telah !ibayar. Mereka )uga memberikan nama rekanan( emegang saham utama( anggota !ewan( !an afiliasi bank.
Department of .otor /ehicles
/agian ini berkaitan !engan engelolaan S'M seseorang. 6atatn ini memungkinkan an!a !aat mengakses se)arah berken!ara seseorang( alamat( sanksi atas elanggaran lalu lintas( nama( tanggal lahir( temat lahir !an foto. Department of /ital Statistic
Deartemen ini mengelola #atatn kelahiran. Dokumen ini sangatlah sulit untuk !i!aatkan namun( !okumen ini memiliki informasi yang berguna mengenai temat lahir !an orang tua biologis !an banyak orang memiliki !aya traik a!a temoattemat !imana mereka tumbuh. Departemen 0er)ait &egulasi Bisnis
Sebagian besar negara bagian memiliki !eartemen terkait regulasi bisnis atau lembaga serua yang mengelola informasi berlisensi terkait se)umlah tenaga rofessional. 'nformasi berlisensi se#ara umum !ikelola atas akuntan( enga#ara( banker( !okter( teknisi listrik( tukang ia air( kontraktor( ahli mesin( erawar( agen real estate( ialang saham( agen tra"el( !ll. Catatan ,ila%ah dan 1okal
/a!an wilayah !an ba!an lokal lainnya mengelola #atatan yang ebrmanfaat khussunya !alam in"estigasi ke#urangan. sifat !asar se#ara tererin#i !ari #atatan#atatan ini membuatnyaa sangat bernilai. /erikut bebera #ontoh #atatan wilayah yang !ikelola. #etugas 1ilayah
&etugas wilayah mengelola berbagai #atatan warga negara lokal( termasuk #atatan registrasi sebagai emilih !an lisensi ernikahan. 6atatan ernikahan !an #atatan registrasi sebagai emilih bermanfaat !alam roses in"estigasi ke#urangn. Dua !okumen tersebut memberikan informasi lengka tentang seseorang. $antor 0anah 1ilayah dan $antor #enilaian #a%a)
Kantor ini mengelola #atatan real estate untuk tanah yang berolkasi !i wilayah tertentu. A!a !u a#ara umum untuk menulusuri #atatan real estate. &ertama keemilikan tanag umunya !itemukan !i kantor tanah wilayah atau !i kantor en#atatan akte notaris. 6atatan kantor tanah wilayah mengi!entifikasi keemilikan asset( utang( emegang hiotek( erwakilan atau emebli( !an orang yang memiliki tanah tersebut sebelum !an sesu!ah en)ualan. Ke!ua #atatan a)ak roerty yang !ikelola !i kantor enilai wilayah( yang )uga mengelola #atatan roerti. 6atatan roerti !aat !iin!eks ber!asarkan alamat atau !eskrisi hukum atau ber!asarkan nama emilik( atau !aat !iin!eks )uga ber!asarkan nama embeli atau en)ual. 6atatan a)ak roerti berisi infromasi mengenai !eskrisi hukum atas roerti !an nilai !iukur saat ini. $epala #olisi 1ilayah dan #e%abat (ainnya
Kantor seerti keolisian kota( keolisian wilayah( !i"isi embebasan bersyarat( !an !i"isi emberian )aminan memiliki informasi mengenai sanksi !ari tin!akan ke)ahatan( ernyataan !akwaan( laoran yang berisi informasi terkait roses hukum( ernyataan atas sanksi yang !ikenakan( informasi terkait masa enahanan( !an informasi terkait embebasan bersyarat. Karena banyak elaku ke#urangan a!alah elaku yang kembali melalukan hal yang sama( sumbersumber ini mungkin memiliki informasi tentang ter)a!inya enggelaan !i masa lalu. #engadilan (o)al
/erbagai enga!ilan lokal mengelola #atatan atas elanggaran hukum !i masa lalu( termasuk informasi terkait roses hukum seerti histori riba!i.( histori eker)aan( informasi riba!i !an informasi fisik( !akwaan yang ernah !iutuskan sebelumnya( er)an)ian enyelesaian er#eraian !an masalah terkait roerti( tuntutan hukum atas kesalahan riba!i( klaim keuangan !an roses era!ilan( klaim ke#urangan !an mitra yang beker)asama !alam uaya konsirasi( kebangkrutan( surat ernyataan hibah( !an surat engesahan !ari hakim. 'nformasi kebangkrutan !aat )uga !itemukan a!a berbagai situ online serti www.bangkrut#yinformation.#om( termasuk status kebangkrutan yang terkait saat ini( !aftar kre!itur( utang( asset( !an karakteristik informasi. 6atatan#atatan ini !aat menun)ukkan bagaimana kemungkinan asset !aat !isembunyikan. 'nformasi terkait surat ernyataan hibah !an surat engesahan !ari hakim !aat membantu mengi!entifikasi asset 2!an sumbersumber asset5 !ari elaku. /anyak elaku sering kali men)ustifikasi gaya hi!u mewah mereka !engan mengklaim memiliki uang warisan.
/eberaa klaim !aat !i"ali!asi atau !iabaikan !ari infromasi yang terka!nung !alam surat ernyataan hibah !an surat engesahan !ari hakim.
Departemen #eri2inan
Deartemen eri=inan memberikan informasi atas i=in keemilikan sen)ata ai 2bahan kimia berbahaya5( gangguan kesehatan( i=in membangun lift !alam ge!ung !an i=in men!irikan bagunan. Deartemen yang mengeluarkan eri=inan !aat membantu mengi!entifikasi sifat !asar !an lokasi bisnis( sewa yang baru( !an konstruksi saat ini.
Su.er Inforasi dari Pihak 1uar Peerintah Ratusan sumber informasi !ari ihak !i luat emerintah terse!ia bagi ihakihak yang ingin men#arinya. 6atatan enggunaan 2listrik( air( samah !an embuangan limbah5 misalnya memberikan nama orang yang !itagih( menun)ukkan aakah orang tersebut hi!u atau memiliki roerti !i wilayah tertentu( !an mengi!entfikasi )enis enggunaan !ari akti"itas bisnis. Sumber informasi keuangan yang #uku bernilai !i!aatkan se#ara ti!ak ter!uga !ari en#arian !i !alam kotak samah. Trashing !ilakukan a!a ihak yang !i)a!ikan sebagai tersangka !engan menyertakan en#arian melalui kotak samah untuk men#ari kemungkinan a!anya bukti. Selain itu( in"estigator sering kali menemukan sumber bukti yang #uku siginifikan !i !alam surel !an !okumen lain yang tersiman !alam #omuter. /erbagai lemabag elaoran kre!it mengelola se#ara riba!i atas setia in!i"i!u atauun organisasi. a!a * )enis lembaga elaoran :%5 lembaga elaoran kre!it berbasis !okumen kre!it mereka( !an *5 lembaga en#atatan !an in"estigasi ublik( yang mengumulkan sebagian besar informasi melalui wawan#ara. >embaga kre!ir !igunakan a!a organisasi ritel. >embaga elaoran kre!it umumnya mengelola informasi berikut : • •
'nformasi elanggan( seerti alamat( umur( anggota( keluarga( !an en!aatan. 'nformasi akun( seerti )a!wal embayaran( barangbarang yang !ibeli !an kebiasaan membeli.
•
•
'nformasi emasaran( seerti informasi elanggan se#ara lebih tererin#i ber!asarkan umur( )enis kelamin( !an tingkat en!aatan. 'nformasi egawai saat ini !an sebelumnya.
!asis Data Online &eningkatan )umlah basis !ata online !an komersil akan membantu memberikan infromasi. /eberaa basis !ata tumang tin!ih !engan basis !ata yang lain( namun sebagian besar berisi informasi yang !aat berguna untuk sebuah kasus. /anyak basis !ata yang berisi informasi kebangkrutan( #atatan enga!ilan( real estate( enghin!aran a)ak( !okumen U66 !an informasi keuangan yang enting lainnya. A!aun beberaa situs yang #uku bernilai !ari basis !ata komersil !anHatau ublik( !isertai !eskrisi singkat !ari )enis informasi yang terse!ia : Accurint : ###3a--urint3-o( berisini informasi mengenai in!i"i!u !ari erbankan( SDM(
emerintah( lembaga enegak hukum( hukum !an sumber me!ia. Balck Book Online 4 ###3.al-k.ookonline3-o3 Menye!iakan uaya en#arian a!a
kebangkrutan( suratsurat yang masuk( erusahaan( real estate( bisnis( #atatan kematian( #atatan negara bagian( #atatan fe!eral( !an informasi bernilai lainnya. Choice point 4 ###3le5isne5is3-o6risk ( saat ini men)a!i bagian !ari kelomok risiko
>eisNeisC( berisi miliaran #atatan mengenai in!i"i!u !an bisnis. Data quick 4 ###3data7ui-k3-o ( basis !ata ini berisi rofil roerti( informasi hiotek(
informasi keemilikan asset( !an informasi bernilai lainnya. knowX 4 ###3kno#53-o( salah satu basis !ata komrehensif yang ters!ia( Know !aat
membantu engguna menemukan !i mana enyewa sebelumnya tinggal( aa nama bisnis yang !igunakan( aakah emberi ker)a otensial terlibat !alam beberaa tuntutan hukum( !an asset aa yang !imiliki egawai. NETROnline 4 ###3netronline3-o( N0TR1nline a!alah ortal informasi untuk situs( kantor
enilai a)ak( !an kantor en#atatan resmi negara bagian yang telah mengembangkan situs untuk
men!aatkan kembali #atatan ublik. 6atatan ublik termasuk Salinan akte notaris( eta bi!ang( eta $'S( !ata a)ak keemilikan informasi( !an in!eks serta informasi lain.
Pen-arian Internet
Keterse!iaan internet se#ara meruakan sumber informasi yang sangat berharga. Saat mesin en#ari seerti $oogle( AltaIista( GhooJ Ti!ak melakukan en#arian basis !ata se#ara internal seerti Ayto Tra#k & atau >eisNeis( mereka mengin!eks )umlah yang signifikan atas situs ublik. A!aun beberaa teknik yang !aat kita lakukan !alam en#arian !i internet : •
#encarian berdasar)an frase Termasuk katakata !alam tan!a kuti yang menghasilkan banyak frase serua seerti
itu. Satu teknik yang memberikan hasil yang efektif a!alah !engan memasukkan •
nama seseorang !alam tan!a kuti yang !iikuti oleh sesuatu yang lebih sesifik. Istilah pencarian minus Bika en#arian awal berisi hasil yang ti!ak !inginkan !alam )umlah yang signifikan(
•
maka tematkanlah tan!a minus sebelum istilah. 6ontoh : 3&aul Allen4 3ambatan domain $oogle memungkinkan en#arian !itargetkan a!a akhir !omain tertentu. Misalnya : en#arian 3Nama Sub)ek4 situs : !e akan membatasi hasil !engan nama !omain yang berakhiran 3.!e4 2Berman5. &embatasan !omain )uga !aat membatasi hasil untuk
•
situs tertentu 4rup google $oogle telah mengin!eks selama *? tahun terakhir atas !okumen Usenet( forum !iskusi kelomok yang lebih !ulu !igunakan !aria!a -orl! -i!e -eb selama bertahuntahun lamanya. Temat en#arian ini terisah !ari mesin en#arian googel !an situs tertentu yang regular. Bika sub)ek terlibat !alam !iskusi online( $oogle
grou a!alah temat terbaik untuk melakukan en#arian. UR> untuk layanan ini •
a!alah grous.google.#om 3asil tersembunyi $oogle memberikan tautan 3tersembunyi4 yang mengikuti sebagian besar hasil en#arian !engan menghubungkan ke "ersi tersembunyi a!a halaman hasil !i situs google. Sebagai !amaknya google telah menyembunyikan banyak situs ublik yang !aat !iakses. Iersi tersembunyi !i halaman yang sebenarnya memiliki informasi
•
yang berguna ketika situs sementara ti!ak !aat !iakses atau ti!ak lagi terse!ia. 4oogle ne5s >ayanan google news terbatas !alam enggunaanya karena hanya mengin!eks +? hari
•
terakhir atas artikel berita yang terse!ia !i situs. 4oogle images >ayanan ini memberikan gambargambar yang berguna
ketika melakukan
enulusuran terha!a gambar seseorang yang !i!uga sebagai tersangka !engan •
in!i"i!u lain yang !i!uga sebagai seseorang yang terlibat. 4oogle earth >ayanan ini berguna !alm roses in"estigasi( karena menun)ukkan gambar satelit a!a sebagain besar wilayah bumi. Sangat berguna untuk se#ara #eat memenla)ari terkait kegiatan bisnis !an rumah !alam satu kasus. Misalnya google earth menun)ukkan gambar bangunan rumah yang !iabngun !i sebuah lokasi !i mana bangunan ublik seharusnya !ibangun menggunakan !ana ublik.
&etode Nilai !ersih
Setelah in"estigator menghimun informasi mengenai gaya hi!u !an kebiasaan berbelan)a !ari #atatn ublik !an sumber lain( mereka biasanya ingin mengetahui luasnya #akuan !ari !ana #urian. 6ara tang aling umum untuk menetukan luasnya #akuan !ari !ana #urian tersebut a!alah !engan erhitungan nilai bersih. A!aun erhitungan nilai bersih : %. Asset >iabilitas L nilai bersih *. Nilai bersih nilai bersih tahun lalu L eningkatan nilai bersih +. &eningkatan nilai bersih biaya hi!u L en!aatan
,. &en!aatan !ana !ari sumber yang !iketahui L !ana !ari sumber yang ti!ak !iketahui Ketika orang memiliki en!aatan( mereka akan membeli asset tambahan( melunasi kewa)iban( atau meningkatkan gaya hi!unya( oleh karena itu biaya hi!u un akan semakin meningkat( en!aatan yang !iketahui sumbernya !ikurangi en!aatan yang ti!ak !iketahui sumbernya yang akan memberikan estimasi wa)ar atau ti!aknya !ana yang ti!ak !iketahui sumbernya. Melakukan "erifikasi atau mengeliminir sumbersumber !ana lainnya 2seerti warisan( kemenangan )u!i( !an emberian ha!iah5 memberi estimasi yang baik atas )umlah !an yang kemungkinan !i#uri. Meto!e nilai bersih untuk mengetahui )umlah yang !igelakan telah !i!atakn ara in"estigator ke#urangan bebera tahun terakhir ini. 6ontoh kasus : Kasus
emasaran
!ari
luar
erusahaan(
menga)ukan
roses
embayaran(
!an
memberitahukan !eartemen akuntansi mengenai semua embukaan !an enutuan akun emasok. Selama lima tahun ertama
Karena suer"isornya mengi=inkan
A!aun #atatan ublik !an sumber informasi serta akumulasi informasi keuangan
Tahun (
Tahun 9
O %??.??? +?.??? *?.??? 7?.??? 8.???
O %??.??? +?.??? *?.??? 7?.??? %*.???
O%??.??? ,*.??? ,?.??? 7?.??? %,.???
;?.??? %?.???
7?.??? ?
? ?
+,.??? 8.???
+8.??? 8.???
8.??? ,.?? *?.???
8.??? ,.?? **.???
Dengan informasi tersebut maka kita !aat menggunakan nilai bersih untuk mengistemasi seberaa banyak uang yang telah !igelakan oleh helen. A!aun erhitungannya a!alah sebagai berikut : Ta.el ( &etode Ko/aratif Nilai !ersih 2 Aset Akhir Tahun * Asset : Temat Tinggal Saham !an 1bligasi Mobik 6D Kas Total Aset Liabilitas :
Akhir Tahun (
Akhir Tahun 9
O %??.??? +?.??? *?.??? 7?.??? 8.??? O*?8.???
O %??.??? +?.??? *?.??? 7?.??? %*.??? O*%*.???
O%??.??? ,*.??? ,?.??? 7?.??? %,.??? O*,8.???
O;?.??? %?.??? O%??.??? O%?8.???
O7?.??? ? O7?.??? O%8*.??? O78.??? +?.?? O8.?? 2,?.???5 O,8.??
? ? ? O*,8.??? O,.??? +*.?? O%%8.?? ,*.??? O9,.??
/er!asarkan erhitungan !i atas( maka !aat kita ketahui bahwa
DAFTAR PUSTAKA Albre#ht( 6onan 6.( -. Ste"e Albre#ht( !an 6ha! 1. Albre#ht( !an Mark F. Pimbelman( . A)untansi Forensi) !Forensic Accouting" Bakarta : Salemba 0mat
