Manual de Cuentas

Manual de Cuentas

Introducción: A. Objetivo El presente manual tiene como objetivo: 

Obtener los estados contables que reflejen de manera fehaciente la situación económica y financiera que constituya una herramienta útil para el análisis y la toma de decisiones en el tiempo oportuno.

B. Normas Contables Los estados contables se elaboran y presentan de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s), adecuadas por las Normas de Información Financiera (NIF), emitidas por el Consejo de Contadores Públicos del Paraguay. En el contexto de las mismas se aplicarán los siguientes criterios generales al registrar las operaciones de: 

Compensación de saldos

Los saldos de las cuentas de activo, pasivo y resultados, sean éstos deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar. 

Saldos en moneda extranjera y diferencias de cambio

Los saldos en moneda extranjera se expresan en Guaraníes al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre de cada mes conforme a la resolución emitida por el Ministerio de Hacienda. Las diferencias de cambio que generan estos saldos se incorporan en los resultados en el período correspondiente. Registro y archivo de documentación contable. El registro se llevará en libros Diario, Mayor y los registros auxiliares de contabilidad serán realizados en el Libro de Compras y Ventas conforme a la Ley 125/91. Las operaciones que se registren en los mismos deberán estar respaldadas con la documentación correspondiente. 

C. SISTEMA DE CODIFICACION Y DENOMINACION La codificación y denominación utilizada se estructura según lo establecido en la Resolución 173/04, de la SET. Y para la presentación del balance y sus anexos a partir de éste año 2015 será en base a la Res. 49/14. D. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

En forma mensual: Se deberá elaborar y presentar un Balance General, Estado de Resultados y Flujo de Caja (proyección de entradas y salidas de recursos), en forma mensual, calculando los principales indicadores financieros y disponibilizando éstas informaciones de forma completa, hasta el día 15 del mes siguiente y presentándolas a la Gerencia a fin de que cuenten con las condiciones y tiempo hábil  para evaluar la situación y tomar las decisiones pertinentes. pe rtinentes. Cierre anual del ejercicio: El cierre de cada ejercicio, conforme a disposiciones legales vigentes, es anual, finalizando el 31 de diciembre de cada año, en coincidencia con el año civil, debiéndose elaborar y presentar el Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Variación del Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo; con sus correspondientes Notas a los Estados Contables. Estos estados deben contar con dictamen de empresa de Auditoria Externa, previsto por nuestro régimen impositivo, todos dentro de los noventa días posteriores al cierre del ejercicio.Página 1 de 23

PLAN DE CUENTAS 1 - ACTIVO CUENTA 1010101 - CAJA salidas por cobros y pagos en dinero efectivo clasificado por 1. OBJETIVO: registrar las entradas y salidas tipo de moneda utilizada en la empresa.

2. SE DEBITA: 2.1. Por el valor del efectivo que ingresa a la empresa proveniente de distintas operaciones. 2.2. Por el ajuste en caso de sobrantes de caja. 2.3. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio). 3. SE ACREDITA: 3.1. Por el valor de la salida de dinero en efectivo. 3.2. Por el ajuste en caso de faltante en caja. 3.3. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio). 4. CONTROLES A REALIZAR: Al cierre del día debe efectuarse el recuento de los caudales, o arqueo de caja, como así mismo en las épocas de la formulación del balance de comprobación, pues el saldo que arroja éste debe concordar con la existencia de dinero en caja. 1010102  –  RECAUDACIONES  RECAUDACIONES A DEPOSITAR 1. OBJETIVO: contabilizar los cheques que se reciben por cobranzas sobre ventas y otros conceptos. SE DEBITA: 2.1. Por los cheques recibidos en concepto de pago por ventas de mercaderías y servicios. 2.2. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio). 3. SE ACREDITA: 3.1. Cuando se realiza el depósito. 3.2. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio). 4. CONTROLES A REALIZAR: mensualmente se deberá realizar el control de los saldos de Recaudaciones a Depositar correspondientes a ésta cuenta. 1010103  –  BANCOS  BANCOS Esta cuenta engloba todas las cuentas Bancarias correspondientes a la moneda Local Guaraníes y extranjera Dólares Americanos, precedidas por los códigos 1010103001 al 1010103019 1. OBJETIVO: Contabilizar los valores (efectivo, cheques, giros, etc.) que se depositan en una cuenta corriente o de ahorro de un Banco, para ser retirados y ser utilizados. 2. SE DEBITA: 2.1. Por el valor de los depósitos efectuados en los bancos. 2.2. Por los intereses acreditados a cuenta de la empresa. 2.3. Por los ajustes provenientes de la conciliación de la cuenta bancaria. 2.4. Por las transferencias recibidas. 2.5. Por los depósitos de los créditos automáticos por ventas a través de Tarjetas de Crédito y las comisiones cobradas por este medio. 2.6. Por el valor neto de los préstamos recibidos de los bancos. 2.7. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio). 3. SE ACREDITA: 3.1. Por los cheques/extracciones emitidos o girados. 3.2. Por los gastos, impuestos e intereses pagados. 3.3. Por las transferencias y pagos. Página 2 de 23

3.4. Por los cheques devueltos. 3.5. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio).

4. SALDO: El saldo normalmente es deudor y representa el valor del efectivo depositado en Bancos, de inmediata disponibilidad adecuadas a las reglamentaciones bancarias. 5. CONTROLES A REALIZAR: La conciliación se realizará, por lo general mensualmente, o las veces que la administración lo requiera, se procederá a efectuar un control de las cuentas bancarias para lo cual se deben cotejar el extracto de cuenta suministrado por el Banco y los registros contables referentes a movimientos en cuenta corriente y de ahorro. Si existieren diferencias entre ambas informaciones se efectuará la respectiva conciliación entre el saldo contable y lo informado por el Banco. 1010301- CLIENTES GUARANÍES 1. OBJETIVO: Tiene por objetivo registrar las ventas a crédito de mercaderías o servicios efectuados  por la empresa a las personas físicas y jurídicas. 2. SE DEBITA: 2.1. Por el saldo inicial a favor de la empresa. 2.2. Por el importe de las mercaderías o servicios vendidos a crédito. 2.3. Por los gastos de su cuenta pagados por la empresa. 2.4. Por los intereses. 3. SE ACREDITA: 3.1. Por el importe de los pagos que efectúa el cliente a cuenta o en cancelación de su deuda. 3.2. Por el importe de la devolución que se efectúa de las mercaderías que compró a crédito. 3.3. Por el importe de los descuentos que se le efectúa sobre su deuda pago adelantado. 3.4. Por los gastos pagados por cuenta de la empresa. 4. SALDO: El saldo será normalmente deudor y representa el importe adeudado por los clientes. Si alguno de estos presenta saldo acreedor (a causa de reposición anticipada de fondos, devolución de mercaderías una vez liquidada la factura), se registrará bajo otra cuenta y se consignará en el Pasivo, en vez de efectuar compensaciones. 5. CONTROLES A REALIZAR: Como Cuenta de control, los registros que se efectúan bajo esta cuenta, mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuenta Clientes con la suma de los saldos del libro auxiliar o extractos individuales de clientes que deben coincidir. También se controlarán sus vencimientos. CLIENTES DÓLARES 1. OBJETIVO: Tiene por objetivo registrar las ventas a crédito de mercaderías o servicios efectuados  por la empresa a las personas físicas y jurídicas. 2. SE DEBITA: al cambio del día de la transacción. 2.1. Por el saldo inicial a favor de la empresa. 2.2. Por el importe de las mercaderías o servicios vendidos a crédito. 2.3. Por los gastos de su cuenta pagados por la empresa. 2.4. Por los intereses. 3. SE ACREDITA: al cambio del día de la transacción. 3.1. Por el importe de los pagos que efectúa el cliente a cuenta o en cancelación de su deuda. 3.2. Por el importe de la devolución que se efectúa de las mercaderías que compró a crédito. 3.3. Por el importe de los descuentos que se le efectúa sobre su deuda pago adelantado. 3.4. Por los gastos pagados por cuenta de la empresa. 4. SALDO: El saldo será normalmente deudor y representa el importe adeudado por los clientes. Si alguno de estos presenta saldo acreedor (a causa de reposición anticipada de fondos, devolución de Página 3 de 23

mercaderías una vez liquidada la factura), se registrará bajo otra cuenta y se consignará en el Pasivo, en vez de efectuar compensaciones.

5. CONTROLES A REALIZAR: Como cuenta de control, los registros que se efectúan bajo esta cuenta, mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuenta Clientes con la suma de los saldos del libro auxiliar o extractos individuales de clientes que deben coincidir. También se controlarán sus vencimientos. CLIENTES POR AJUSTES DE CAMBIO 1. OBJETIVO: registrar los ajustes de cambio generados en la cuenta Clientes Dólares. 2. SE DEBITA: 2.1. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio). 3. SE ACREDITA: 3.1. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio). 1010310: Menos PREVISIÓN PARA INCOBRABLES 1. OBJETIVO:  Registrar el movimiento de los cargos preventivos basados en estimaciones sobre contingencias de incobrabilidad de deudas a corto plazo. 2. SE DEBITA: Por el monto individualizado y definido como incobrable, en el momento de ser declarado como tal. 3. SE ACREDITA: Por las previsiones determinadas anualmente sobre la base del porcentaje promedio de créditos incobrables justificados y reales de los tres últimos ejercicios con relación al monto de créditos existentes al final de cada ejercicio. 1010311- DEUDORES VARIOS 1. OBJETIVO: contabilizar las deudas que terceras personas mantienen con la empresa por operaciones que no provienen de las ventas de mercaderías o servicios (Ej. venta a crédito de bienes de uso, etc). Se aconseja también registrar bajo esta cuenta las ventas de bienes efectuados a personas que no tienen la condición estricta de clientes. El movimiento de esta cuenta, la significación del saldo y el sistema de control es similar a la cuenta Clientes. 1010314 - TARJETA DE CRÉDITO 1. OBJETIVO: Tiene por objetivo contabilizar las ventas de mercaderías o servicios que se realizan con tarjeta de crédito. 2. SE DEBITA: Cuando se realizan ventas con tarjeta. 3. SE ACREDITA: 3.1. Por la confirmación de los depósitos en el Banco. 3.2. Cuando se reciben las facturas emitidas por la administradora de la Tarjeta de crédito, el cual nos comunica que se acreditó en nuestra cuenta corriente el importe correspondiente a las ventas realizadas, menos la Comisión y la retención correspondiente. 1010321  –  CRÉDITOS FISCALES 1010321001 IVA Crédito Fiscal 10% 1. SE DEBITA: 1.1.Por el impuesto generado en las compras e importaciones de bienes y servicios que correspondan a esta tasa. 1.2. Por los descuentos y devoluciones conforme a las notas de créditos emitidas. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por la utilización en el momento de la liquidación mensual del impuesto. Página 4 de 23

1010321002 - IVA Crédito Fiscal 5% 1. SE DEBITA: 1.1. Por el impuesto generado en las compras e importaciones de bienes y servicios que correspondan a esta tasa. 1.2. Por los descuentos y devoluciones conforme a las notas de créditos emitidas. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por la utilización en el momento de la liquidación mensual del impuesto. 1010321003 - Anticipo Impuesto a la Renta 1. SE DEBITA: 1.1. Por el remanente del ejercicio anterior. 1.2. Por los pagos de las declaraciones juradas presentadas en este concepto. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por la utilización para el pago del impuesto a la renta. 1010321004 - Retención IVA 10% 1. SE DEBITA: 1.1. Por las retenciones que nos realizan los agentes de retención de este impuesto. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por la utilización para el pago del IVA. 1010321005 - Retención Impuesto a la Renta 1. SE DEBITA: 1.2. Por las retenciones que nos realizan los agentes de retención de este impuesto. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por la utilización para el pago del impuesto a la renta. 1010321006 - Retención IVA Adelantado. Esta cuenta se utiliza cuando se recibe Comprobantes de Retención con anterioridad de la emisión de Facturas o recibos. 1. SE DEBITA: 1.3. Cuando nos emiten el comprobante con fecha adelantada. 2. SE ACREDITA: 2.1. Cuando emitimos el comprobante que lo cancela tales como Facturas y/o Recibos. 1010322 - Cheques Diferidos 1. SE DEBITA: 1.1. Por los cheques diferidos recibidos en concepto de pago por ventas de mercaderías y servicios. 1.2. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio). 2. SE ACREDITA: 2.1. Cuando se realiza el depósito, al vencimiento. 2.2. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio).

3. CONTROLES A REALIZAR: mensualmente se deberá realizar el control de los saldos con los cheques en cartera correspondientes a esta cuenta. 1010323 - Cheques Devueltos Página 5 de 23

1. SE DEBITA: por los cheques devueltos por falta de fondos, texto deficiente, firma deficiente, etc. 2. SE ACREDITA: cuando se realiza el cobro de dicho cheque mediante alguna forma de pago que se acuerde con el cliente. . 10110 - INVENTARIOS 1011001 - Mercaderías - Productos Terminados Está compuesto de todos los bienes adquiridos de los distintos proveedores para su puesta a disposición  para la venta. Representa el valor de las mercaderías propiedad de la empresa al cierre de un período 1. SE DEBITA 1.1. Por las compra de mercaderías. 1.2. Por incremento del valor de las mercaderías por adición de accesorios. 1.3. Por otras erogaciones necesarias para la adquisición de mercaderías hasta que las mismas estén en condiciones de comercializarse. 1.4. Por la devolución de una venta efectuada. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por los costos de ventas de las mercaderías. 2.2. Por devoluciones de compras efectuadas. 10115 - ANTICIPOS 1011501000  –  Importaciones en Curso 1. SE DEBITA: Por los pagos realizados al despachante para la previsión de despachos de mercaderías. 2. SE ACREDITA: Por las liquidaciones correspondientes de los despachos. 1011502  –  Anticipos por Vales 1. SE DEBITA: Por los vales debidamente autorizados que se retiran de las cajas de las sucursales con cargo a rendir cuenta en un lapso no mayor a tres días, salvo excepciones autorizadas. 2. SE ACREDITA: En el momento de la presentación de los comprobantes o liquidación. 1011504  –  Anticipos a Proveedores 1. SE DEBITA: Por los pagos realizados al proveedor en forma anticipada. 2. SE ACREDITA: En el momento de la recepción y entrada de las mercaderías. 1011505  –  Anticipos a Acreedores Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta Activa y su saldo es deudor. Su monto representa aquellos acreedores que son abonados antes de la adquisición de algunos servicios netamente relacionado con los bienes de uso de la empresa.

1. SE DEBITA: Al documentar dicho anticipo. 2. SE ACREDITA: Se acredita por la cancelación de la compra de los productos o servicios a utilizar.

10120 - OTROS ACTIVOS 1012001 - Gastos no Devengados 1012001001  –  Impuestos y tasas municipales 1. SE DEBITA: por los valores abonados en concepto de: Impuestos inmobiliarios, Patente Comercial, Patente de rodados y habilitación de vehículos. Página 6 de 23

2. SE ACREDITA: Por los descargos correspondientes en forma mensual. 1012001002  –  Seguros Pagados por Ado. 1. SE DEBITA:  Por los pagos de las pólizas de seguros contratados, de vehículos, mercaderías, edificios, transportes y personales. 2. SE ACREDITA: Por los descargos correspondientes en forma mensual. 1012001006  –  Alquileres pagados por adelantado 1. SE DEBITA: por los valores abonados según contrato. 2. SE ACREDITA: Por los descargos correspondientes en forma mensual. 1012001008 - Gastos de implementación sistema EDYDSI 1. SE DEBITA:  por los valores abonados en concepto de implementación del sistema compra de software, licencias anuales, antivirus. Mantenimiento anual de licencias, nuevos desarrollos adicionales. 2. SE ACREDITA: Por los descargos correspondientes en forma mensual. 102 - ACTIVO NO CORRIENTE Compuesto de los activos que se espera que se conviertan en dinero u otros conceptos no monetarios en un plazo mayor a los doce meses contados a partir del cierre de cada periodo contable. Se registran por la porción de los gastos realizados por la emisión de los bonos considerados de largo  plazo y por los devengamientos mensuales.

10210 - PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS 1021001 - Bienes en Operaciones 1. OBJETIVO: Tiene por objetivo dar cuenta y razón de las sumas que se invierten en las compras de:          

Inmuebles Edificios Herramientas Rodados Maquinarias y Equipos Equipos de Informática Equipos de Comunicación Útiles y Enseres Bienes Fuera de Operación Mejoras en Predio Ajeno

Abarca todas las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 1021001001 al 1021001001.

2. SE DEBITA: 2.1. Por los precios de adquisición de los bienes (terrenos, edificios, etc.) existentes. 2.2. Por los importes de las mejoras y revalúo de los bienes (terrenos, edificios, etc.) existentes. INMUEBLES: Por el valor de la transferencia, factura del inmueble, costo de pavimentación de calle, trabajos de nivelación. EDIFICIOS: Por el valor de la construcción, cercado perimetral, pavimentación interna, pozo, transformador, caseta de seguridad y tanque de agua. RODADOS: Vehículos y eventuales reparaciones de vehículos que superan el 25% de su valor. MAQUINARIAS Y EQUIPOS: Acondicionadores de aire, ventiladores, heladeras, cocinas, cámaras de seguridad y alarmas, aparatos de TV y videograbadoras, bebederos, extintores, etc. Página 7 de 23

MUEBLES Y UTILES: Todos los muebles en general, como ser por ejemplo: escritorios, sillas, sillones, mesas, armarios, estantes, mamparas, pizarrones, camas, mostradores, ficheros, calculadoras, caja de seguridad, góndolas, escaleras, etc. HERRAMIENTAS: Se incluirá en esta cuenta todas las herramientas que alcance una vida útil de por lo menos 6 meses y cuyo valor de adquisición por unidad sea mayor a Gs. 100.000. EQUIPOS DE INFORMATICA: Todo lo que compone los equipos identificados como hardware. EQUIPOS DE COMUNICACIÓN: Centralitas, aparatos de teléfono de LB, antenas, etc. ÚTILES Y ENSERES: Está compuesta por muebles y útiles que son propiedad de la empresa que están destinados al uso de la actividad principal del ente.

BIENES FUERA DE OPERACIÓN: Son aquellos bienes que llegan al término de su vida útil y por ende son dadas de baja. MEJORAS EN PREDIO AJENO:  Todas las mejoras introducidas en los edificios alquilados, cuya inversión es a cuenta de la empresa, estableciéndose un plazo acorde con el contrato de alquiler. 3. SE ACREDITA: 3.1. Por el valor contable en el momento de la venta de un bien. 3.2. Por la baja o desuso. 4. CONTROLES A REALIZAR: Verificar las sumas de los registros analíticos de estas cuentas y cotejar los totales con el libro mayor, y además, con el inventario físico examinar los documentos respaldatorios que acreditan la propiedad de los bienes registrables. Depreciación Acumulada 1. OBJETIVO: Representa el desgaste y pérdida de valor por el uso y el paso del tiempo, de los Bienes en operación que son propiedad de la empresa. 2. SE DEBITA: Por el saldo acumulado cuando se produzca la venta o baja de un bien. 3. SE ACREDITA: Por el resultado del porcentaje aplicado al valor del bien revaluado al cierre de cada ejercicio. El porcentaje mencionado lo determinan los años de vida útil establecida para cada tipo de  bien. Depreciaciones de Bienes en operación: se calculan en base a la vida útil de cada bien. A - Inmueble: No se deprecia. B - Edificios: 40 años C - Muebles y Útiles: 10 años D - Herramientas: 5 años E - Rodados: 5 años F - Maquinarias y Equipos: 10 años G - Equipo de informática: 4 años H - Equipos de Comunicación: 5 años I - Útiles y Enseres: 10 años

2  –  PASIVO 201 - PASIVO CORRIENTE 20101 - CUENTAS A PAGAR Proveedores Locales: Abarca las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 200101001 al 2010101002 y 2010101006 al 2010101007 2010101003- Proveedor del Exterior

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1. OBJETIVO: Tiene por objeto contabilizar las deudas a favor de las personas físicas o jurídicas de quienes se adquieren bienes y servicios. 2. SE DEBITA: 2.1. Por el importe de los pagos a cuenta o en cancelación efectuados a los proveedores. 2.2. Por el importe de las mercaderías devueltas a los proveedores. 3. SE ACREDITA: 3.1. Por el importe de las compras de bienes y servicios. 3.2. Por el importe de los intereses generados. 5. CONTROLES A REALIZAR: Mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuenta Proveedores con la suma de los saldos del libro Mayor. También se controlarán sus vencimientos a fin de cumplir cabalmente con los pagos en los  plazos pactados. 2010101004- Intereses a Pagar a Proveedores Representa el importe de los intereses a abonar a los proveedores conforme a los plazos y condiciones establecidos entre las partes. 1. SE DEBITA: 1.1. En el momento del pago de los intereses. 1.2. Por los descuentos de intereses. 2. SE ACREDITA: 2.1. En el momento de realizar la compra a plazo, que genere intereses. 2010101005 - (-) Intereses. Pag. a Proveedores a Devengar Representa el acumulado o la suma de los intereses a devengar. 1. SE DEBITA: 1.1. En el momento de la provisión de intereses a pagar al proveedor. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por la porción mensual que se va asumiendo como gasto. 20120000 20105 - PRÉSTAMOS FINANCIEROS 2010502  –  Documentos a Pagar 2010502001 - Obligaciones Bancarias Es el valor del capital de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras. 1. SE DEBITA: 1.1. En el momento del pago. 2. SE ACREDITA: 2.1. En el momento de la recepción del préstamo. 2010502002  –  Intereses a Pagar Bancarios Interés pendiente de pago con la institución financiera o bancaria. 1. SE DEBITA: 1.1. En el momento del pago de los intereses. 1.2. Por los descuentos de intereses. 2. SE ACREDITA: 2.1. En el momento de realizar la previsión de pago por los préstamos recibidos. Página 9 de 23

20100502003 - (-) Intereses Bancarios a Devengar Representa el acumulado o la suma de los intereses a devengar. 1. SE DEBITA: En el momento de la provisión de intereses a pagar a la institución financiera. 2. SE ACREDITA: Por la porción mensual que se va asumiendo como gasto. 2010502004  –  Tarjeta de Crédito Itaú 1. OBJETIVO: Registrar las deudas por compras que los usuarios autorizados por la empresa realizan con la tarjeta. 2. SE DEBITA: Por el importe de los pagos a cuenta o en cancelación. 3. SE ACREDITA: Por la adquisición de bienes o servicios por este medio. 20110 - PROVISIONES 2011001 - Impuesto a la Renta a Pagar 2011001001 - Impuesto a la Renta a Pagar Es una cuenta analítica su saldo es Acreedor. Su monto representa la obligación que tiene la empresa con el Ministerio de Hacienda, por el porcentaje correspondiente sobre la renta obtenida. 1. SE DEBITA: 1.1. Por la cancelación de los anticipos del impuesto previamente abonados. 1.2. En el momento de la presentación de la Declaración Jurada anual y pago de la obligación. 2. SE ACREDITA: 2.1. Por la provisión de pago que se realiza con el nacimiento de la obligación, en coincidencia con el cierre anual de cada ejercicio. 2011002 - IVA a Pagar 2011002001 - IVA Débito Fiscal 10% 2011002002 - IVA Débito Fiscal 5% 2. SE DEBITA: Al compensar el saldo. 3. SE ACREDITA: Al momento de generarse la venta 2011003 - Retenciones de Impuestos 2011003001 - Retenciones de Impuestos (DGR) 1. OBJETIVO:  Es una cuenta analítica, de saldo Acreedor. Su monto representa la obligación mantenida con el Ministerio de Hacienda. 2. SE DEBITA: Por el pago 3. SE ACREDITA: por los importes retenidos por los Proveedores de Bienes y Servicios, en concepto de impuestos a ingresar a la administración tributaria conforme a las reglamentaciones vigentes. 2011004 - Para pago de planes de beneficios de empleados 2011004001 - Aguinaldos a Pagar Previsión de pago de la doceava parte conforme al salario mensual. 1. SE DEBITA: En el momento de realizar el pago. 2. SE ACREDITA: Por la provisión mensual. 2011004002 - Bonificaciones a Pagar Previsión de pago de la Bonificación al funcionario, conforme a sistema y logros conseguidos. Página 10 de 23

1. SE DEBITA: En el momento de realizar el pago. 2. SE ACREDITA: Por la provisión mensual del monto logrado. 2011005 - Aportes y Retenciones a Pagar 2011005001 - Aportes y Retenciones a Pagar (IPS) 1. OBJETIVO: Su monto representa la obligación del empleador con el Instituto de Previsión Social,  por los a Aportes Obrero Patronales. 2. SE DEBITA: Por el pago. 3. SE ACREDITA: Por los aportes retenidos a los trabajadores y por el aporte que corresponde a la  patronal. 2011007 - Provisión por Depreciación 2011007001- Provisión por Depreciación La finalidad de la presente provisión es constituir en forma mensual los valores de depreciación de los Bienes. 1. SE DEBITA: Al cierre del ejercicio una vez realizado el cálculo de las depreciaciones y revalúo de los bienes del activo fijo. 2. SE ACREDITA: Por las provisiones mensuales. 20120 - OTROS PASIVOS 2012002 - Anticipos de Clientes 1. SE DEBITA: 1.1.- Al momento de haber entregado la mercancía al cliente o al prestar el servicio. 1.2.- El importe de las devoluciones de los anticipos a los clientes. 2. SE ACREDITA: 2.1.- Por el importe recibido de clientes en concepto de anticipos a cuenta de sus futuras adquisiciones de  bienes o servicios. Abarca todas las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 2012002001 al 2012002003.

2012003 - Dividendos a Pagar 2012003001 - Dividendos a Pagar 1. OBJETIVO: Representa el importe de la obligación que tiene lo empresa de pagar a los socios. 2. SE DEBITA: Por los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos que le corresponden. 3. SE ACREDITA: Una vez que la asamblea haya determinado la distribución de las utilidades se registra el monto destinado al efecto. 2012004  –  Otros Gastos a Pagar 1. SE DEBITA: Por los pagos efectuados. 2. SE ACREDITA: Por las provisiones realizadas en el momento de la concreción de la venta a la cual corresponde la comisión. 2012004006  –  Pendientes a liquidar 1. SE DEBITA: Por los conceptos transitorios que se liquidarán al mes siguiente. Página 11 de 23

2. SE ACREDITA: Por los mismos conceptos. 2012005  –  Antic. de Proveedores 2012005001  –  Anticipos de Proveedores Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los anticipos en dinero hechos a los proveedores para la posterior adquisición de materias primas y material de embalaje. 1. SE DEBITA:  Se debita por todos los pagos por anticipado a los proveedores por la posterior adquisición de mercadería. 2. SE ACREDITA: Se acredita por las compras que se van realizando que disminuyen el crédito que la empresa tenía con el proveedor, y por las notas de débito comerciales emitidas por estos proveedores. 2014004  –  Intereses por Vencer Representa el valor de los intereses generados o cobrados a los clientes por ventas financiadas, cuyo tiempo para reconocer como ingreso aún no ha transcurrido. 1. SE DEBITA: 1.1 Por la porción que en forma mensual corresponde reconocer como utilidad. 1.2 Por los descuentos concedidos por pagos anticipados u otros. 2. SE ACREDITA: Por el valor de la facturación de los intereses. Abarca todas las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 2014004001 al 2014004003.

202 - PASIVO NO CORRIENTE Compuesto de los pasivos que son exigibles a largo plazo, posterior a los doce meses contados a partir del cierre de un periodo contable. 203 - PATRIMONIO NETO 20301 - CAPITAL 2030102001 - Capital Suscripto Tiene por objeto registrar bajo esta cuenta el compromiso asumido por los accionistas dentro de los valores resueltos por asamblea para aumentos del capital social. 1. SE DEBITA: Por el compromiso de integración realizada por los accionistas. 2. SE ACREDITA: Por la efectiva integración realizada. 20302 - RESERVAS 2030202001 - Reserva Legal Su saldo es acreedor que representa la reserva constituida en forma anual, de las utilidades realizadas y líquidas en el porcentaje establecido en el Art. 91 de la Ley 1.034/83. 2030202002 - Reserva Facultativa Por facultades de las asambleas de accionistas pueden ser creadas estas reservas, con o sin destino específico. 2030202003  –  Reserva de Revalúo Constituyen los valores registrados al cierre de cada ejercicio conforme a las leyes y reglamentaciones vigentes y representa el revalúo de los bienes del activo fijo. 1. SE DEBITA: Por la capitalización resuelta en asamblea general. 2. SE ACREDITA: Por el valor del revalúo de los bienes del activo fijo realizados en forma anual. Página 12 de 23

20303  –  RESULTADO 2030301001 - Resultados Acumulados El importe representa el resultado acumulado del ejercicio en curso. 1. SE DEBITA: Al proceder a realizar la distribución de los resultados del ejercicio. 2. SE ACREDITA: En forma mensual por los resultados que se vayan acumulando al cierre de cada  periodo. 203030100 Resultado del Ejercicio Anterior Representa el valor de las utilidades no asignadas de ejercicios anteriores. 1. SE DEBITA: Por su utilización. 2. SE ACREDITA: Por decisión de la asamblea general ordinaria de accionistas, correspondiente a la  porción no distribuida de las utilidades. 301 - VENTAS NETAS SECTOR PRIVADO Rubro del estado de resultados que refleja los ingresos obtenidos por la venta de los bienes y servicios a  personas físicas o jurídicas que pertenecen al sector privado 1. SE DEBITA: Por las devoluciones de mercaderías que hubieran sido vendidas dentro del mismo ejercicio. 2. SE ACREDITA: Por las ventas a clientes de este sector. Es una cuenta comprende todas las cuentas precedidas por los código desde el 3010101000 al 3010108003.-

302 - VENTAS NETAS SECTOR PÚBLICO Rubro del estado de resultados que refleja los ingresos obtenidos por la venta de los bienes y servicios a todas las entidades del sector público. 1. SE DEBITA: Por las devoluciones de mercaderías que hubieran sido vendidas dentro del mismo ejercicio. 2. SE ACREDITA: Por las ventas a clientes de este sector. Es una cuenta que comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 3020101000 al 3020108003.-

310 - OTROS INGRESOS Rubro del estado de resultados en el que se registran los ingresos obtenidos por otros conceptos que no son producto del giro normal del negocio. 310101000 - Intereses Cobrados Cuenta acreedora correspondiente a los intereses cobrados a clientes por las ventas financiadas. 1. SE ACREDITA: 1.1 Por los cobros al contado de los intereses ya vencidos. 1.2 Por la porción mensual de los intereses por vencer que es asumida como utilidad del mes. Es una cuenta que comprende todas las cuentas precedidas por los códigos 3100101001 al 3100101004

3100101003 - Interés Cobrado Bancario Cuenta de ganancias, por los intereses ganados correspondientes a las cuentas de ahorros mantenidas en los Bancos. 1. SE ACREDITA: Por los montos que son acreditados en cuentas de la empresa en los respectivos Bancos. Página 13 de 23

3100103000 Alquileres Cobrados Cuenta de ganancias, generada por los alquileres que se perciben por los inmuebles y eventualmente otros bienes arrendados a terceros. 1. SE ACREDITA: Por los cobros en este concepto. 3100104000 Fletes Cobrados Cuenta de ganancias, por los fletes cobrados a los clientes conforme a las condiciones de ventas. 3100105000 Ingresos Varios Cuenta de ganancias generada por ingresos muy ocasionales. 1. SE ACREDITA: Por el ingreso correspondiente. 1. SE ACREDITA: Por los cobros en este concepto. Es una cuenta comprendida por los códigos 3100105001 al 3100105004

3100200000 Diferencias de Cambio Cuenta utilizada cuando los ajustes de cambio arrojan como resultado ganancias. 1. SE ACREDITA: Por los ajustes periódicos del tipo de cambio. 3100300000 Utilidad por Vta. Activo Fijo. Por su naturaleza es una cuenta de resultado positivo y su saldo es acreedor. Representa los ingresos  producidos con motivo de la venta de Bienes de Uso, y que no hacen a la operativa habitual de la empresa. Se acredita al efectuarse la venta de un bien de uso. 3100400000 Descuentos Obtenidos Cuenta de ganancias, por los descuentos concedidos por los proveedores. 1. SE ACREDITA: Por los montos que representan los descuentos en las compras o en el momento del  pago. 400 EGRESOS 401 - Costos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa el costo de las mercaderías vendidas que se han comercializado en función de la operativa habitual de la empresa. 1. SE DEBITA: Al venderse la mercadería. 2. SE ACREDITA: Por las devoluciones recibidas, cuyas ventas correspondan al mismo ejercicio. Abarca todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 4010101000 al 4010109003.-

4020000000 - DEVOLUCIONES Cuenta utilizada para registrar las devoluciones provenientes de clientes, la misma abarca las cuentas  precedidas por los códigos desde 4020101000 al 4020109003 4030000000  –  DESCUENTOS Cuentas utilizadas para registrar los descuentos concedidos a clientes en casos muy especiales, la misma consta de las cuentas precedidas por los códigos desde 4030101000 al 4030108003. 411  –  GASTOS OPERATIVOS Corresponden a los gastos ocasionados en forma general por la estructura de la empresa en la consecución de sus fines, y que no pueden ser aplicados en forma específica a los departamentos comerciales o administrativos. Página 14 de 23

Este grupo comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 4110000000 al 4110116000 y cuyos títulos se identifican con el grupo al cual pertenecen al ir precedidas de las siglas GO.

4110101000 - GO Aguinaldos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la doceava parte calculada sobre el salario mensual de los funcionarios operacionales: Gerente de Suc, Secretaria Comercial, del Sector de Limpieza y Servicios Generales. Se debita al devengarse el gasto en forma mensual 4110102000 GO Aporte Patronal Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los aportes  patronales establecidos legalmente, que la empresa debe depositar a favor del I.P.S. Se debita al devengarse en base a los salarios, bonificaciones y otras remuneraciones al funcionario clasificado en este sector. 4110103000 GO Bonificaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las remuneraciones que la empresa abona a su funcionario clasificado en este sector, en base al sistema de incentivos establecido. Se debita al devengarse mensualmente en base a los resultados del mes a que corresponde. 4110104000 GO Cons. Y Repar. Bienes en Operación Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio, en concepto de mantenimiento y reparaciones de los bienes de uso. Se debita por los gastos efectuados en este concepto. 4110105000 GO Cons. Y Repar. Edificios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio, en concepto de mantenimiento y reparaciones de los edificios. Se debita por los gastos efectuados en este concepto. 4110106001 GOR Deprec. Edificios Rita Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los edificios, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien. Depreciaciones Rodados. Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los rodados, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa. Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien. Depreciaciones Muebles y Útiles Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los muebles y útiles, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien. Depreciaciones Equipos de Informática Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los equipos de informática, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien. Página 15 de 23

Depreciaciones Herramientas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren las herramientas, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien. Depreciaciones Equipos de Comunicación Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los equipos de comunicación, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien. Depreciaciones Maquinarias y Equipos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren las maquinarias y equipos, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien. La cuenta Depreciación abarca los códigos precedidas desde 4110106002 al 4110106019. 4110107000 GO Gastos de Form. Funcionarios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de capacitación del talento humano de la empresa, afectados a este sector. Se debita al generarse el gasto. La cuenta Gastos de Formación de Funcionarios es precedidas por lo códigos desde 4110107001 al 4110107003.

4110108000 GO Sueldos y Jornales Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto de los salarios mensuales abonados a los funcionarios afectados al área operacional. Se debita por los pagos mensuales. La cuenta está constituida por los códigos desde 4110108001 al 4110108004. 4110109000 GO Gastos de Informática Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de compras de insumos, periféricos, licencias, etc. Se debita al generarse el gasto. La cuenta es precedida por los códigos desde 4110109001 al 4110109003 4110108005 - GO Indemnizaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto estimativo del riesgo que tendría que afrontar la empresa al tener que abonar indemnizaciones en concepto de despido del personal. Se debita al constituirse la previsión o al producirse un despido durante el ejercicio. 4110110000 GO Vacaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto de las vacaciones anuales remuneradas a los funcionarios afectados al área operacional. Se debita por los pagos realizados en el periodo de usufructo de las vacaciones y por los abonos  proporcionales en casos de retiros o despidos. La cuenta está precedida por los códigos desde 4110110001 al 4110110003. 4110111000 GO Mejoras en Predio Ajeno Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto mejoras y reparaciones varias en los locales alquilados. Se debita por las compras y pagos. Página 16 de 23

4110115001 Reserva Legal del Ejercicio Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la reserva constituida en forma anual, de las utilidades realizadas y líquidas en el porcentaje establecido en el Art. 91 de la Ley 1.034/83. Se debita al cierre del ejercicio, en el momento de realizar la reserva correspondiente. 412- Gastos de Ventas Rubro del Estado de Resultados que refleja las erogaciones necesarias para poder realizar la comercialización de las mercaderías. Este grupo comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 4120101000 al 4120122003 y cuyos títulos se identifican con el grupo al cual pertenecen al ir precedidas de las siglas GV. 4120101000 GV Aguinaldos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la doceava parte calculada sobre el salario mensual de los funcionarios de comerciales: Ventas de Equipos, de Repuestos y de Servicios de Asistencia Técnica. Se debita al devengarse el gasto en forma mensual. 4120102000 GV Aporte Patronal IPS Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los aportes  patronales establecidos legalmente, que la empresa debe depositar a favor del I.P.S. Se debita al devengarse en base a los salarios, bonificaciones y otras remuneraciones a los funcionarios clasificados en estos departamentos. 4120103000 GV Bonificaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las remuneraciones que la empresa abona a su funcionario comercial, en base al sistema de incentivos establecido. Se debita al devengarse mensualmente en base a los resultados del mes a que corresponde. 4120104000 GV Combustibles y Lubricantes Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de combustibles y lubricantes para los rodados de la empresa. Se debita por las compras realizadas. 4120105000 GV Cons. y Rep. Rodados Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de mantenimiento y reparaciones de los rodados de la empresa. Se debita por las compras y pagos realizados en este concepto. 4120108000 GV Comb. y Lubric. Maq. P/Ventas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de combustibles y lubricantes para las mercaderías en venta: Cosechadoras, Tractores, Pulverizadores, Equipos de Construcciones Viales, Motores, etc. Se debita por las compras realizadas destinadas a las mercaderías en venta. 4120109000 GV Comisiones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de comisiones. Se debita por los pagos realizados. 4120110000 GV Fletes y Acarreos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de fletes y transportes para el traslado de las mercaderías. Se debita por los pagos realizados. 4120111000 GV Gastos de Formación de Funcionarios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de capacitación del talento humano de los Deptos. Comerciales de la empresa. Se debita al generarse el gasto. Página 17 de 23

4120112000 GV Gastos Generales de Ventas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de gastos varios relacionados a las actividades de ventas de mercaderías, que no sean aplicables en forma directa a otras cuentas de esta clasificación. Se debita por las compras y pagos de dichos gastos. 4120113000 GV Gastos Generales del Taller Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de gastos varios relacionados a las actividades del taller, que no sean aplicables en forma directa a otras cuentas de esta clasificación. Se debita por las compras y pagos de dichos gastos. 4120114000 GV Gastos Maquinarias P/Ventas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de mantenimiento, repuestos y reparaciones requeridas para la puesta de las mercaderías nuevas en condiciones de venta. Se debita por las compras y pagos de dichos gastos. 4120115000 GV Gastos de Viajes Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en los viajes de los funcionarios en el cumplimiento de sus funciones en la empresa, como ser: Peajes, viáticos, hospedajes, etc. Se debita por los pagos de dichos gastos. 4120116000 GV Gastos Publicitarios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los gastos de  publicidad en que habitualmente incurre la empresa. Se debita por los pagos de dichos gastos. 4120117000 GV Gastos de Garantías Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de garantías otorgadas a clientes por máquinas vendidas. Se debita por las compras y gastos en este concepto. 4120118000 GV Gastos de Expos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Se debita al devengarse mensualmente en base a los resultados del mes a que corresponde. 4120119000 GV Sueldos y Jornales Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto de los salarios mensuales abonados a los funcionarios afectados al área comercial. Se debita por los pagos mensuales. 4120120000 GV Vacaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto de las vacaciones anuales remuneradas a los funcionarios afectados al área comercial. Se debita por los pagos realizados en el periodo de usufructo de las vacaciones y por los abonos  proporcionales en casos de retiros o despidos. 4120121000 GV Indemnizaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto estimativo del riesgo que tendría que afrontar la empresa al tener que abonar indemnizaciones en concepto de despido del personal de los Dptos. de Ventas. Se debita al constituirse la previsión o al producirse un despido durante el ejercicio. 4120122000 Gastos en el Exterior Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas fuera del país relativo al área administrativa de la empresa. Se debita por los pagos en este concepto. Página 18 de 23

413 - Gastos Administrativos Rubro del Estado de Resultados que refleja las erogaciones necesarias para realizar las tareas de Administración de la Empresa. Este grupo comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 4130101000 al 4133301004 y cuyos títulos se identifican con el grupo al cual pertenecen al ir precedidas de las siglas GA.

4130101000 - GA Aguinaldos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la doceava parte calculada sobre el salario mensual de los funcionarios administrativos. Se debita al devengarse el gasto en forma mensual. 4130201000  –  GA Alquileres Pagados Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Está compuesta por las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de alquileres. Se debita por los devengamientos o pagos realizados. 4130301000  –  GA Aporte Patronal IPS Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los aportes  patronales establecidos legalmente, que la empresa debe depositar a favor del I.P.S. Se debita al devengarse en base a los salarios, bonificaciones y otras remuneraciones a los funcionarios clasificados en este departamento. 4130401000 - GA Bonificaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las remuneraciones que la empresa abona a su funcionario administrativo, en base al sistema de incentivos establecido. Se debita al devengarse mensualmente en base a los resultados del mes a que corresponde. 4130501000 - GA Donaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Está compuesta de las erogaciones incurridas en concepto de donaciones. Se debita por las donaciones otorgadas. 4130601000 - GA Comb. Y Lub. Autov. Adm. Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de combustibles y lubricantes para los rodados de la empresa. Se debita por las compras realizadas. 4130701000  –   GA Cons. Y Rep. Autov. Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de mantenimiento y reparaciones de los rodados de la empresa. Se debita por las compras y pagos realizados en este concepto. 4130801000 - GA Cons. Y Repar. Bienes en Operación Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio, en concepto de mantenimiento y reparaciones de los bienes de uso. Se debita por los gastos efectuados en este concepto. 4130901000 - GA Cons. y Repar. Edificios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio, en concepto de mantenimiento y reparaciones de los edificios. Se debita por los gastos efectuados en este concepto. 4131001000 - GA Depreciaciones de Adm. Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los edificios, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la empresa Página 19 de 23

Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el  bien.

4131101000 - GA Gastos de Comunicación Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Está compuesta por las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de comunicaciones vía Internet, conexiones de fibra óptica, etc. Se debita por los pagos realizados y al devengarse el gasto. 4131201000 - GA Gastos de Encomiendas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Está compuesta por las erogaciones no mayores a Gs. 100.000, efectuadas en concepto de encomiendas remitidas. Se debita por los pagos realizados en este concepto. 4131301000 - GA Gastos de Fin de Año Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas relativas a las fiestas de fin de año. Se debita por los gastos en este concepto. 4131401000 - GA Gastos de Formación de Funcionarios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de capacitación del talento humano pertenecientes al Dpto. Administrativo de la empresa. Se debita al generarse el gasto. 4131501000 - GA Seguridad y Vigilancia Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas conforme a las contrataciones a las empresas de seguridad privada. Se debita por los pagos efectuados. 4131601000 - GA Gastos Generales Administrativos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de gastos varios relacionados a las actividades administrativas y que no sean aplicables en forma directa a otras cuentas de esta clasificación. Se debita por los gastos en este concepto. 4131601000 - GA Gastos de Uniforme Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de indumentaria entregada a los funcionarios. Se debita por los pagos realizados por compras o confecciones de uniformes. 4131701000 - GA Gastos de Suministros Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de elementos y artículos de higiene y limpieza. Se debita por los gastos en este concepto. 4131801000 - GA Gastos de Informática Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de compras de insumos, periféricos, licencias, etc. Se debita al generarse el gasto. 4131801004 - GA Gastos de Implementación de Sistema Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de implementación de sistemas y licencias informáticas. Se debita por los pagos y devengamientos realizados. 4131901000 - GA Gastos con Proveedores Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en la atención a proveedores que visitan la empresa. Página 20 de 23

Se debita por los pagos realizados.

4132001000 - GA Gastos de Viajes Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en los viajes de los funcionarios en el cumplimiento de sus funciones en la empresa, como ser: peajes, viáticos, hospedajes, etc. 4132101000  –  GA Honorarios Profesionales Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en concepto de honorarios por asesoramiento profesional. Se debita por los pagos y devengamientos realizados. 4132201000  –  GA Impresos y Formularios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y en concepto de papelería y útiles utilizados en el departamento. Se debita por los pagos realizados. 4132301000  –  GA Impuestos Patentes y Tasas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de impuestos y tasas municipales. Se debita por los pagos y devengamientos realizados. 4132401000  –  GA Luz y Agua Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en el ejercicio en concepto de pagos a ANDE y ESSAP Se debita por los pagos realizados. 4132501000  –  GA Seguros Pagados Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de seguros de rodados, valores, edificios, mercaderías, transporte de mercaderías, personales etc. Se debita por los pagos y devengamientos realizados. 4132601000  –  GA Teléfono y Fax Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de gastos de telefonías fijas y móviles. Se debita por los pagos y devengamientos realizados. 4132701000  –  GA Sueldos y Jornales Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto de los salarios mensuales abonados a los funcionarios administrativos. Se debita por los pagos mensuales. 4132801000 - GA Diferencia de Caja Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los faltantes detectados al efectuarse los arqueos de caja y las pequeñas diferencias resultantes en los cobros por redondeos de monedas. Se debita al surgir el faltante. 4132901000 - GA IVA Gasto Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la porción del  prorrateo que se aplica indistintamente, cuyo saldo al cierre del ejercicio no puede ser trasladado al siguiente. 4133001000  –  GA Imp. S/ Flete Internacional Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los importes de las retenciones de impuestos no efectuadas y abonadas, debidas a la obligación determinada en las reglamentaciones impositivas vigentes. Se debita por los gastos identificados en este concepto. Página 21 de 23

4133101000  –  Pérdida por Incobrables. Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Está compuesta por aquellos deudores que la empresa estima, por diversos factores, que no abonaran la deuda que poseen con la misma. Se debita al constituirse la previsión para deudores incobrables o al producirse un incobrable por una venta realizada en el ejercicio. 4133201000  –  GA Vacaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto de las vacaciones anuales remuneradas a los funcionarios administrativos. Se debita por los pagos realizados en el periodo de usufructo de las vacaciones y por los abonos  proporcionales en casos de retiros o despidos. 4133301000 - GA Indemnizaciones Pagadas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el monto estimativo del riesgo que tendría que afrontar la empresa al tener que abonar indemnizaciones en concepto de despido del personal administrativo. Se debita al constituirse la previsión o al producirse un despido durante el ejercicio. 414 - Gastos Financieros Representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo durante el periodo contable. Este grupo comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde 4140101001 al 4140101011. 4140101001- Intereses Pagados a Bancos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones devengadas en el ejercicio en concepto de intereses. Se debita al devengarse el gasto. 4140101002 - Intereses Pagados a Proveedores Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de intereses. Se debita al devengarse o al recibir la notificación del proveedor por los intereses. 4140101003- Comisiones pagadas a Bancos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de comisiones pagadas a bancos por desembolso de  préstamo y otros servicios que en la factura se detallan propiamente como comisiones. Se debita por los pagos y devengamientos por este concepto. 4140101004 - Gastos Bancarios Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de comisiones por transferencias de fondos, chequeras, gastos administrativos, cargos por depósitos, etc. cobrados por los Bancos por estos servicios. Se debita por las facturas bancarias recibidos por estos conceptos. 4140101005 - Diferencias de Cambios (Egresos) Cuenta utilizada cuando los ajustes de cambio arrojan como resultado pérdidas. 4140101006 - Gastos por Tarjetas de Créditos Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas en concepto de gastos y comisiones abonados a la entidad administradora de tarjetas (Bancard). Se debita por los pagos realizados. 4140101009 - Descuentos por Cobranzas Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los descuentos efectuados a los clientes de la empresa por pronto pago. Se debita al otorgarse el descuento. Página 22 de 23

4150000000 GA Gastos no Deducibles Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones efectuadas, cuya deducibilidad no es admitida por las reglamentaciones impositivas del país. Se debita por los gastos identificados en este concepto. 4160000000  –  Impuesto a la Renta Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la suma proveída  para el pago del impuesto a la renta liquidada sobre la renta neta imponible, conforme al porcentaje de tributación vigente. Se debita al cierre del ejercicio, en el momento de realizar la provisión del impuesto. 41601001002- Impuesto a la Renta s/ Flete Internacional Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los importes de las retenciones de impuestos no efectuadas y abonadas, debidas a la obligación determinada en las reglamentaciones impositivas vigentes. Se debita por los gastos identificados en este concepto. 41601001002- Impuesto a la Renta s/ Dividendos. Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa los importes de los impuestos pagados por la empresa por los dividendos pagados a sus socios. Se debita por los gastos identificados en este concepto. 417- Ganancias Operativas 4170101001 Utilidad por Vta. Activo Fijo. Por su naturaleza es una cuenta de resultado positivo y su saldo es acreedor. Representa los ingresos  producidos con motivo de la venta de Bienes de Uso, y que no hacen a la operativa habitual de la empresa. Se acredita al efectuarse la venta de un bien de uso. 418  –  Pérdidas Operativas 4180101001 - Pérdidas por Venta de Activo Fijo Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la pérdida que se registra al vender un bien de uso por un valor menor al residual. Se debita al efectuarse la venta de un bien de uso. 4180101002 - Pérdidas Varias. Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la pérdida que se registran por causas fortuitas y que no es de la habitualidad de la empresa. Como salidas de billetes obsoletos, entre otros. 4180101003 - Pérdidas por Obsolescencias Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la pérdida que se registran por obsolescencias de algún Bien de Uso y que aún no se ha terminado de depreciar. 430  –  Pérdidas Partidas Extraordinarias 4300101001 Bienes de uso dados de Baja Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la pérdida que se registra al vender un bien de uso por un valor menor al residual. Se debita al efectuarse la venta de un bien de uso

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