Libros Contables 1

Certificación de Contabilidad LIBROS CONTABLES

El presente documento es una elaboraci elaboración ón que incluye información informaci ón obtenida en libros de autores prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de lucro Edición de circulación restringida restringida sustentada sustentada en en la Legislación Legislación sobre sobre Derechos Derechos del del Autor DECRETO LEGISLATIVO 822 “Artículo 43” Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor.

La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro”

1

Curso: Proceso contable I Índice Libros contables según la SUNAT Concepto Autorización de libros y registros Forma de llevado de libros y registros Plazos máximo de atraso Clasificación Clasifi cación de los libros principales principal es según SUNAT (obligatorios y voluntarios)

    

Sesión N° 1 Elemento de capacidad Clasifica los libros contables de acuerdo a las operaciones de la empresa.

Situación o caso motivador

En el siglo IV A.C., los templos helénicos, helénicos, como había sucedido muchos muchos siglos antes con los de Mesopotamia y Egipto, fueron los primeros lugares de la Grecia clásica en los que resultó preciso desarrollar una técnica contable. En efecto, cada templo importante poseía su tesoro, alimentado con las limosnas de los fieles o de los estados, donaciones que era preciso anotar escrupulosamente: los tesoros de los templos no solían permanecer inmóviles y se empleaban con frecuencia en operaciones de préstamo al Estado o a los particulares. Así, puede afirmarse que los primeros bancos griegos fueron algunos de sus templos. Los sumerios por ejemplo, quienes al desarrollar la escritura en tablillas de arcilla, fueron estos medios que empleo la contabilidad para mantener sus registros, esta forma de uso de la contabilidad donde se dispone de escritura, medio de soporte Papel y lápiz. Hoy en día en nuestro país La contabilidad contabilidad hace hace uso de los medios tecnológicos tecnológicos disponibles, disponibles, los Software como el SAP para grandes empresas o el SISCONT SISCONT y CONCAR para medianas medianas y pequeñas empresas dan la oportunidad de mostrar los resultados de la información en tiempo real. ¿Serán importantes los libros contables en una empresa? ¿Qué se deberá registrar en los libros contables? contables? ¿Para qué nos servirán estos libros contables?

2

Curso: Proceso contable I Índice Libros contables según la SUNAT Concepto Autorización de libros y registros Forma de llevado de libros y registros Plazos máximo de atraso Clasificación Clasifi cación de los libros principales principal es según SUNAT (obligatorios y voluntarios)

    

Sesión N° 1 Elemento de capacidad Clasifica los libros contables de acuerdo a las operaciones de la empresa.


En el siglo IV A.C., los templos helénicos, helénicos, como había sucedido muchos muchos siglos antes con los de Mesopotamia y Egipto, fueron los primeros lugares de la Grecia clásica en los que resultó preciso desarrollar una técnica contable. En efecto, cada templo importante poseía su tesoro, alimentado con las limosnas de los fieles o de los estados, donaciones que era preciso anotar escrupulosamente: los tesoros de los templos no solían permanecer inmóviles y se empleaban con frecuencia en operaciones de préstamo al Estado o a los particulares. Así, puede afirmarse que los primeros bancos griegos fueron algunos de sus templos. Los sumerios por ejemplo, quienes al desarrollar la escritura en tablillas de arcilla, fueron estos medios que empleo la contabilidad para mantener sus registros, esta forma de uso de la contabilidad donde se dispone de escritura, medio de soporte Papel y lápiz. Hoy en día en nuestro país La contabilidad contabilidad hace hace uso de los medios tecnológicos tecnológicos disponibles, disponibles, los Software como el SAP para grandes empresas o el SISCONT SISCONT y CONCAR para medianas medianas y pequeñas empresas dan la oportunidad de mostrar los resultados de la información en tiempo real. ¿Serán importantes los libros contables en una empresa? ¿Qué se deberá registrar en los libros contables? contables? ¿Para qué nos servirán estos libros contables?

2

http://www.distribuidoraperu.com.ar/blog/wp-content/uploads/2010/05/LIBRODIARIOINVENTARIOACTAS1.jpg

Breve referente teórico

1. Concepto Son documentos que recogen recogen las operaciones operaciones que se efectúan efectúan diariamente en una una empresa. Se considera la herramienta principal en la administración y sirve para la toma de decisiones a la gerencia; muestran en forma analítica ordenada y sistemática las operaciones que afectan el valor del patrimonio en una empresa. Los Libros de contabilidad se sustentan mediante los comprobantes de pago y/o Títulos valores, las operaciones que realice la empresa serán resumidas en un periodo, luego de lo cual podremos determinar nuestras obligaciones obligaciones que exige la ley. De acuerdo al Ciclo c ontable, cada negocio está obligado a llevarlos dependiendo del Régimen tributario al que pertenezca; es así que a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la información mínima y ceñirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006). Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un tiempo determinado. La contabilidad solo podrá llevarse en idioma castellano por el sistema de partida doble. Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos 10 años; contados desde el cierre de aquellos o la fecha del d el último asiento o comprobante, cuando se garantice su reproducción por cualquier cualquier medio; en caso contrario, contrario, podrán destruirse después de 20 años.

2. Autorización de libros y registros 3

2.1 Legalización: Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Contenido de la constancia La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios contaran con la siguiente información: Número de legalización legalización asignado por el notario o juez, según sea sea el caso Apellidos y Nombres, Denominación Denominación o Razón Razón Social del deudor deudor tributario, tributario, según sea el caso Número de RUC Denominación Denominaci ón del libro o registro; Fecha de la la incautación incautación del libro libro o registro registro anterior anterior de la la misma denominació denominación n y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso Número de folios de que consta Fecha y lugar en que se otorga Sello y firma del notario o juez, juez, según según sea sea el caso. En ningún caso el número de legalización, legalización, folios o de registros podrá contener adicionalmente adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.  

  

  

2.2 Oportunidad de la legalización: Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalización del segundo y siguientes libros libros y registros, de una misma denomin denominación, ación, se deberá tener en cuenta: Tratándose de de libros o registros registros llevados llevados en forma manual, manual, se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio fo lio del mencionado libro o registro. Tratándose de libros o registros que se lleven lleven utilizando utilizando hojas hojas sueltas o continuas, continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratándose de de libros y registros registros perdidos perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto. 





2.3 Registro de las legalizaciones: En el registro cronológico de las legalizaciones que se otorguen se indicará: El número de la legalización. Los apellidos apellidos y nombres, denominación denominación o razón social del deudor deudor tributario. tributario. El número de RUC. La denominación del libro o registro que se ha legalizado. Fecha de la la incautación incautación del libro libro o registro registro anterior anterior de la la misma denominació denominación n y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso. El número de folios de que consta. La fecha en que se otorga la legaliz legalización. ación.     

 

4

2.4 Empaste de los libros y registros: Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que conteng contenga a la legali legalización zación del libro o registro al que corresponde. Tomado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/

3. Forma de llevado llevado de libros libros y registros Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, deberán: 3.1 Contar con datos de cabecera 3.2 Contener el registro de las operaciones: En orden cronológico o correlativo, correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determin pre-determinado. ado. De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, interpolaciones , enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. Utilizando el Plan Contable General E Empresarial mpresarial vigente en el país. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. corresponda. Lo indicado no será será exigible a los libros libros o registros que se lleven utilizando utilizando hojas sueltas sueltas o continuas, en los cuales la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. En moneda nacional nacional y en castellano, salvo las excepciones excepciones previstas por el Código Código Tributario. 3.3 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasi reclasificación ficación o rectificación que correspondan así como las operaciones que se omitieron registrar meses o ejercicios respecto de los cuales ya se realizó la totalización correspondiente. Se considerará como operaciones a los hechos económicos susceptibles de ser registrados contablemente. 3.4 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario. 3.5 Tratándos Tratándose e del Libro de Inventarios Inv entarios y Balances, Bal ances, deberá ser firmado al a l cierre de cada período o ejercicio gravable, según correspon corresponda, da, por el e l deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegi Colegiado ado o el Contador Mercantil responsables de su elaboració elaboración. n. 



 





5

4. Plazos máximos de atraso Toda operación comercial se debe anotar através del registro contable ya sea en forma manual o computarizada. Se debe tener un control sobre las operaciones que se llevan en libros y/o registros contables bajo el Sistema de Contabilidad Computarizada, se deberá efectuar la legalización de los libros y registros así como el cumplimiento por parte de los contribuyentes de registrar sus operaciones dentro de los plazos máximos de atraso. El registro para la SUNAT es en el momento de impresión en las hojas legalizadas. Por ello la legalización y posterior impresión debe efectuarse necesariamente dentro del plazo máximo de atraso a fin de cumplir con la exigencia tributaria.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES CÓD.

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS

MÁXIMO ATRASO PERMITIDO

Tres (3) meses

1

LIBRO CAJA Y BANCOS

3

LIBRO DE BALANCES

4

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5

LIBRO DIARIO

Tres (3) meses

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLFICADO

Tres (3) meses

6

LIBRO MAYOR

Tres (3) meses

7

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Tres (3) meses

9

REGISTRO CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

5A

INVENTARIOS

Y

Tres (3) meses Diez (10) días hábiles

DE Tres (3) meses

ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA EL MÁXIMO ATRASO PERMITIDO

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones relacionados con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo. Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable

6

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

Un (1) mes

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Tres (3) meses

14

REGISTRO INGRESOS

DE

VENTAS

E

Diez (10) días hábiles

Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada y salida de bienes. Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo.

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=7

5.

Clasificación de los libros contables

Es por ello que el Código de Comercio vigente desde 1902 establece que en general todo negocio (sea persona natural o jurídica debe llevar necesariamente con la finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa libros contables, los cuales se dividen en:

5.1. Libros principales: Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la formulación de los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria recibida de los libros auxiliares. 5.2. Libros auxiliares: Son el complemento para la información de los libros principales pueden ser: 



Obligatorios, Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros principales cuyas cuentas están relacionadas con el mayor sirven de preparación para las anotaciones del libro diario. Estos registros se deben llevar en forma obligatoria. Voluntarios, Son aquellos que se pueden llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y la administración de un negocio.

7

Libros y registros Principales

Libros Auxiliares Obligatorios

Libros y Registros Contables

Libros Auxiliares Voluntarios

Libro de Inventarios y Balances Libro diario Libro Mayor Balance de Comprobación Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras Libro caja Bancos Registro control de Inventarios Registro del Activo Fijo Registro de retenciones Registro de Percepciones Registro de Consignaciones Registro de Costos Libro de Letras por Pagar Libro de Letras por Cobrar Libro Bancos Libro Caja Chica Libro de Exportaciones Libro de Importaciones

Fuente propia

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia

.

Libros contables: 1) http://www.youtube.com/watch?v=OXiOm_nU7AE 2) http://www.youtube.com/watch?v=tbIKNeY_LX4 De acuerdo a la clasificación de los libros contables señalados en los videos, indique el libro contable que corresponda registrar las actividades de la empresa: 1. Se registran todas las operaciones de la empresa en forma diaria …………………………………………………………………………………………………………..

8

2. Se registra el dinero en efectivo que tiene la empresa en su poder y en las Cuentas Corrientes ………………………………………………………………………………………………………

3. Se detallan las ventas por fechas con sus respectivos comprobantes de pago …………………………………………………………………………………………………………..

4. Se registran los activos, pasivos y patrimonios que tiene la empresa ……………………………………………………………………………………………………….….

5. Agrupa por mes y por cuentas los cargos y abonos del libro diario …………………………………………………………………………………………………………..

6. Están obligados a llevar libros contables (libro diario en formato simplificado, registro de compra, registro de ventas ) cuando no superan las 150 UIT …………………………………………………………………………………………………………

Evaluación

.

1. Identifique cuatro libros obligatorios auxiliares, e indique los tiempos máximos de atraso permitido. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………….

2. ¿Por qué es importante la legalización de los libros? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………….

9

3. ¿Señale qué debe contener el registro de las operaciones comerciales? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………

4. Según los videos responda a las siguientes preguntas: ¿Qué son los Libros contables? ……………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………

¿Cuáles son sus características? ……………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………

¿Cuándo se deben utilizar los libros contables? ……………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………

¿Cuándo los debes comenzar a usar? ……………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………

10

Índice: Libro de inventarios y balances Concepto Identificación del formato Registro de operaciones

  

Sesión N° 02

Elemento de capacidad Registra las operaciones en el Libro de inventarios y balances


¿QUÉ CAMBIOS SE VIENEN EN LOS LIBROS CONTABLES? En el marco de la simplificación de los trámites ciudadanos, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) permitirá que, a partir de julio de 2010, los contribuyentes puedan llevar libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, y ya no en físico. La resolución que implementará estos documentos se podrá consultar en SUNAT Virtual por 30 días. Luego de su publicación oficial, los usuarios dispondrán de un sistema de registro electrónico para el llevado de los libros y registros contables en reemplazo del tradicional formato impreso, lo que reduce los costos de formalización debido a que ya no se tendrán que imprimir, legalizar ni almacenar físicamente. Los contribuyentes que utilicen el nuevo sistema tendrán que generar un archivo virtual (en forma de texto) conteniendo la información de sus operaciones contables, que será validado por el Programa de Libros Electrónicos (PLE), módulo desarrollado por el ente recaudador y disponible en su página web. Cuando finalice el proceso de registro de los datos contables, el soporte electrónico emitirá una constancia. Cabe precisar que para poder utilizar el nuevo sistema se deberá contar con una clave SOL, que se puede obtener sin costo alguno en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente de la administración tributaria. La Cámara de Comercio de Lima (CCL) precisó que la Sunat, conjuntamente con los gremios empresariales y algunas empresas, viene trabajando en la implementación de los libros electrónicos, cuya afiliación al sistema virtual será opcional y podrá ser realizado por el sujeto perceptor de rentas de tercera categoría que cuente con código de usuario y clave SOL, ya sea que se encuentre en el Régimen General o E special del Impuesto a la Renta e inclusive para la microempresa y pequeña empresa (MYPE).

11

Con el fin de evitar sobrecostos innecesarios a los contribuyentes, tal como lo ha solicitado la CCL, la entidad recaudadora también anunció que los requisitos mínimos y los nuevos formatos de libros contables (que debían de regir desde el 1 de enero) igualmente serán diferidos hasta julio del 2010, para que se apliquen conjuntamente con las nuevas reglas sobre libros electrónicos. El gremio empresarial refirió que la postergación es adecuada pues se requiere no solo de cambios en los programas de cómputo –que resultan sumamente onerosos – sino que además, exige un período de aprendizaje por parte del personal encargado de su manejo. Tomado de: http://peru21.pe/noticia/375477/libros-contables-seran-electronicos-desde-julio ¿Cree usted que todas las empresas deben llevar libros electrónicos? ¿Es favorable que una empresa lleve libros electrónicos? ¿Deberán capacitarse los colaboradores para llevar los libros electrónicos


1. Concepto Es un libro de Contabilidad considerado obligatorio y principal, de foliación simple, en el cual se detallan todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural y jurídica. Refleja el estado de la situación financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio al inicio de sus operaciones. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo que se tiene o debe la empresa. En este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones. 2. Identificación del formato    

Las partes que comprende el libro de inventario y balances. Activo. (Lo que posee la empresa) Pasivo (Lo que debe la empresa) Patrimonio (Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo)

Además de la legalización requiere contener los siguientes datos de cabecera: denominación del libro, período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada, número del RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominación y/o razón social de éste.

12





Si el libro es llevado de manera de forma manual ésta información puede ser incluida en el primer folio de cada período o ejercicio, por lo que se entiende que cuando se lleva en forma computarizada deberá consignarse dicha información en todos los folios. Según el literal e) del artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 2342006/SUNAT, el libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado al cierre de cada ejercicio por el deudor tributario o su representante legal así como por el Contador Público Colegiado responsable de su elaboración.

Las cuentas que se reflejan en los saldos de Activos, Pasivos y Patrimonio corresponden al Plan Contable que se encuentra vigente, en función a ello a continuación se detallan los formatos que conforman el Libro de Inventario y Balances utilizando el Plan Contable General Empresarial aprobado por la resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94

http://introduccionacontabilidad.files.wordpress.com/2014/01/30.jpg?w=665

3. Registro de operaciones Preparar el Libro de Inventarios y Balances de una empresa dedicada a la comercialización de prendas de vestir peruanas, sabiendo que al 1° de Enero del 2014 tiene la siguiente información expresada en nuevos soles: Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo Gastos Pagados por anticipado

42,450 3,750 8,250 52,500 13

Capital social Inversiones Financieras Inmuebles Maq y Equipos (Neto de depreciación acumulada ) Otras cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros y pagarés bancarios Efectivo Cuentas por pagar comerciales Activos intangibles Parte corriente de la deuda a largo plazo Deudas a largo plazo Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos - pasivos Otras Cuentas por pagar a corto plazo Existencias Capital adicional Excedente de revaluación Reservas Resultados acumulados

705,000 40,550 527,700 35,550 48,000 60,450 15,750 78,000 7,500 145,200 17,850 79,350 263,500 10,500 24,300 2,550 56,700

Formato 3.1: Libro de inventario y balances: Balance general EJERCICIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalentes de efectivo Valores negociables Ctas. por cobrar comerciales Ctas. por cobrar a vinculadas Otras ctas. por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipados TOTAL ACTIVO CORRIENTE

2014 60,450 42,450 3,750 263,500 52,500 422,650

ACTIVO NO CORRIENTE

Ctas. por cobrar largo plazo Ctas. por cobrar a vinculadas a L/P Otras Ctas. por cobrar a L/ P Inversiones permanentes

8,250

35,550 40,550

EJERCICIO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE

2014

Sobregiros y pagarés bancarios Ctas. por pagar comerciales Ctas. por pagar a vinculadas Otras Ctas. por pagar Parte cte. de las deudas a largo plazo

48,000 15,750

TOTAL PASIVO CORRIENTE

79,350 7,500 150,600

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a largo plazo Ctas. por pagar vinculadas Ingresos diferidos Impto. a la renta y part deferido pasivo TOTAL PASIVO CORRIENTE NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

145,200

17,850 163,050 313,650 14

Imnb. Maq. y equipos Neto de depreciación acumulada Activos intangibles ( neto de amortización acumulada) Impuesto a la renta Participaciones diferidos activos Otros activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

527,700

Contingencias Interés moratorio

78,000 PATRIMONIO NETO CAPITAL

Capital adicional 690,050

1,112,700

705,000 10,500

Acciones en inversión Excedente de revaluación Reservas Legales Otras reservas Resultados acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

24,300 2,550 56,700

1,112,700


1. De acuerdo a las premisas presentadas a continuación registre en el mapa conceptual el número correspondiente en cada elemento que forman parte del Libro de inventario y balances: 1 2 3 4 5 6 7 8

Utilidad Factura por pagar Maquinarias Mercaderías Capital Impuesto por pagar Letras por cobrar Dinero en efectivo

9 10 11 12 13 14 15 16

Letra por pagar Facturas por pagar Depreciación Resultados acumulados Reservas Factura por cobrar Equipos Deudas con el banco

15

Libro de Inventarios y Balances

Elementos del Libro de Inventario

Activos

Patrimonios

Pasivos

Evaluación

1. Registrar las operaciones en el libro de Inventarios y Balances de la empresa Comercial Unión SAC identificada con RUC 20015364891 al reinicio de sus operaciones el 02 de enero del 2014: Tiene dinero en cta.cte. 0145-234587 MN bacco BCP Tiene letras por cobrar Tiene mercaderías en stock por Tiene un local comercial en La Victoria por un valor de Tiene un depósito-almacén en la panamericana sur km 18.5 Tiene unidades de Transporte por Posee muebles y enseres por Posee equipos de computo Tiene un préstamo con un banco por pagar en 08 cuotas mensuales Tiene intereses por pagar del préstamo La depreciación acumulada es de El IGV por pagar de diciembre es de

S/.

4,660.39 46,250.00 54,800.00 90,000.00 60,000.00 60,000.00 30,000.00 10,500.00 72,752.48 4,900.76 11,312.50 5,671.50 16

El impuesto a la renta por pagar es de Las aportaciones de ESSALUD adeudadas a diciembre Los aportes de AFP adeudados a diciembre La compensación de tiempo de servicio de los trabajadores Las remuneraciones por pagar Las facturas pendientes por servicios públicos Tiene latras pendientes de pago por El capital social es de Las reservas suman Los resultados acumulados suman

8,093.85 990.00 1,485.00 6,416.67 6,331.55 1,270.50 136,017.00 50,000.00 5,096.50 45,872.08

2. Se solicita registrar las operaciones del libro de inventarios y balances de la empresa comercial Casa Linda EIRL identificada con RUC: 20095463218 dedicada a la comercialización de electrodomésticos reinicia sus operaciones el 01 de enero del 2014 con la siguiente información: Efectivo y equivalente de efectivo Dinero en efctivo Dinero en cuenta corriente Cuentas por Cobrar Comerciales Letras por Cobrar a Ineramericaca SA Letras por cobrar a Unión Sudamericana SAC Facturas por Cobrar a la Cámara de Comercio de Lima Facturas por Cobrar a Renovación Total EIRL Otorgó adelantos por servicios Posee mercaderia por un valor de 120 licuadoras a S/. 56.32 C/U 72 televisores plasma a S/. 1,896.65 C/U 45 equipos de sonido SONY a S/. 466.89 C/U 62 computadoras LG a S/. 1,998.64 C/U Posee inmuebles , oficinas y almacén por La depreciación acumulada es de Tiene IR por Pagar por Tiene Cuentas por Pagar Comerciales Facturas por pagar El distribuidor SAC Letras por Pagar El Comerciante EIRL Factura por pagar Todo Import SA Letras por Pagar Tiene pendiente el pago de IGV CTS pendiente de depósito Utilidades Acumuladas

41,250.00 17,500.00 23,750.00 31,483.93 7,255.00 4,875.56 6,792.38 12,560.99 6,580.96 288,242.93

102,396.33 10,239.63 23,500.94 86,390.91 32,496.23 8,963.45 15,964.78 28,966.45 9,666.81 12,496.32 8,888.13 17

El capital aportado es de Tiene una deuda con el banco 20% corto plazo y saldo L/P

¿…………?

218,771.41

ÍNDICE Registro de ventas Concepto Identificación del formato Registro de operaciones   

Sesión N° 03

Elemento de capacidad Registra las operaciones en los Libros de ventas


¿Para qué sirve el uso de un registro de ventas? Todas las empresas tienen la necesidad de desarrollarse y mejorar constantemente, pero es importante para ello el saber organizarse tanto en la parte técnica y también tributaria. Debido a ello, la contabilidad ha creado un libro que nos permite registrar las facturas por las ventas efectuadas y a la vez calcular uno de los impuestos a los que son afectos todo tipo de organización que es el impuesto a la renta. ¿De qué forma debo se debe registrar las facturas por ventas en este libro? ¿Cada cuánto tiempo se debe hacer este registro? ¿Qué dato de este registro nos permite calcular el impuesto a la Renta?

18

http://imagenes.mailxmail.com/cursos/imagenes/8/5/libros-contables_15358_7_3.gif


1. Concepto Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, se registran las ventas de Bienes y servicios que una persona natural o jurídica realiza durante un determinado período económico. Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

2. Identificación del formato El formato según SUNAT está representado por el código 14.1 Registro de Ventas e Ingresos y lo identificamos considerando los siguientes datos: a. Fecha de emisión del comprobante de g. Base imponible de la operación gravada pago. h. En caso de ser una operación gravada b. Tipo de comprobante de pago o con el Impuesto Selectivo al Consumo, documento, de acuerdo con la no debe incluir el monto de dicho codificación que apruebe la SUNAT. impuesto. c. Número de serie del comprobante de i. pago o de la máquina registradora, según corresponda. j. d. Número del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por número k. de la máquina registradora, según corresponda.

Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal, de ser el caso.

e. Número de RUC del cliente, cuente con éste.

cuando l. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. f. Valor de la exportación, de acuerdo al m. Importe total del comprobante de pago. monto total facturado.

19

Formato de registro de ventas según SUNAT, parte I

http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/blog_17_09_2010(1).jpg

Formato de registro de ventas según SUNAT, parte II http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/blog_17_09_2010(2).jpg 3. Registro de operaciones Desarrollaremos un ejemplo del registro de ventas.

Enunciado La empresa comercial “Pacora” SA C. con RUC Nro. 20114566523, domicilio fiscal en av. Tomás Marzano Nro. 4721 – SURCO, compra y vende repuestos para autos y en el mes de

Agosto ha efectuado la siguiente venta que registrará en el formato 14.1 Registro de Ventas e Ingresos: a) Con fecha 20 de Agosto, se vende 200 repuestos a S/.30 cada uno, según factura Nro. 002-2254, más IGV a “AUTOS REAL” SAC con RUC Nro. 20336584557, domicilio en el Jirón Túpac Amaru 658 - Lince Parte I FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS PERIODO: ago-14 RUC: Pacora S.A.C+A12:I12 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CÓDIGO UNICO DE LA OPERACIÓN

1

FECHA DE EMISIÓN DEL

FECHA

COMPROBANTE DE PAGO

DE

O DOCUMENTO

O DOCUMENTO

20/08/2014

Y/O PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

N° SERIE O

COMPROBANTE VENCIMIENTO DE PAGO

INFORMACIÓN DEL CLIENTE

TIPO (TABLA 10)

1

N° DE SERIE DE LA NÚMERO MAQUINA REGISTRADORA

002

TIPO

NÚMERO

(TABLA 2)

2254

6

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

20336584557

AUTOS REAL 20 SAC

Parte II OTROS TRIBUTOS Y CARGOS QUE IGV Y/O NO FORMAN IPM PARTE DE LA BASE IMPONIBLE

IMPORTE TOTAL DEL

BASE IMPONIBLE DE LA

IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN

OTROS IMPORTE TRIBUTOS Y EXONERADA O INAFECTA TOTAL TIPO CARGOS NO IGV Y/O ISC FORMAN DEL DE IPM PARTE

EXONERA INAFECTA COMPROBANTE OPERACIÓN DA DE PAGO

N° DEL

CAMBI COMPR DE LA COMPROBAN FECHA TIPO SERIE O OBANTE TE DE BASE (TABLA DE PAGO PAGO O IMPONIBLE 10) DOCUM

GRAVADA 6000

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

1080

7080

Desarrollar los siguientes ejercicios en el Registro de Ventas e Ingresos formato 14.1. La empresa “ESCRITORIOS MARTINEZ” S.R.L. con RUC Nro. 20335656774 dedicada a la

comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda para el registro de las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto del 2014: 1.

Con fecha 15.01.2014 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. con RUC Nro.

2033358879, según factura Nº 001-0001. 2.

Con fecha 17.01.2014 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. con RUC Nro.

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia . 20114784577, según factura Nº 001-0002. 3.

Con fecha 21.01.2014 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 120,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. con

RUC Nro. 202001457884, según factura Nº 001-0003. 21

4.

Con fecha 25.01.2014 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 incluido IG V, a la empresa “DUIX” S.A.C, con RUC Nro. 20554878845, emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.

5.

Con fecha 27.01.2014 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 1 00,000 más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. 20114784577, según factura Nº 001-0004.

6.

Con fecha 28.01.2014 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. con RUC Nro. 2033358879,

devuelve 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001 7.

Con fecha 31.01.2014 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. con RUC Nro. 202001457884, por S/. 1,000

más IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-0003.

Evaluación

Elabore un caso práctico sobre el Registro de ventas (enunciado y solución) registrando cinco (5) datos que incluyan ventas más IGV, incluido IGV, con Nota de crédito y Nota de débito. Utilizar el formato 14.1.

22

ÍNDICE Registro de compras Concepto Identificación del formato Registro de operaciones   

Sesión N° 4 Elemento de capacidad -

Registra las operaciones en los libros de compras


¿Cómo se registran las operaciones de compra?

¿Qué es el crédito fiscal?

¿Cada cuánto tiempo se registran las operaciones de compra?

EMPRESARIO PREOCUPADO

http://depsicologia.com/wp-content/uploads/4thoughts_thumb.jpg

23


1. Concepto El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.

2. Identificación del formato El formato según SUNAT está representado por el código 8.1 Registro de Compras y lo identificamos considerando los siguientes datos: a. Fecha de emisión del comprobante de pago. b. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, télex y telegráficos, lo que ocurra primero. c. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT. d. Serie del comprobante de pago. e. Número del comprobante de pago f. Número de RUC del proveedor, cuando corresponda. g. Nombre, razón social o denominación del proveedor. h. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. i. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación.

j. Valor de las adquisiciones no gravadas. k. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada en el inciso h). m. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada en el inciso i). n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada en el inciso j). o. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. p. Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. q. Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.

24

Registro de Compras

http://4.bp.blogspot.com/_VxO89X_ci4I/TJ_WkiMsulI/AAAAAAAAAOU/jaawZIuvoFA/s1600/Registro+de+compras.png

3. Registro de operaciones Desarrollaremos un ejemplo del Registro de compras. Con fecha 02 de setiembre, la empresa de servicios “BUEN COMER” E.I.R.L con RUC 20554623881, compra menaje para su restaurant a la empresa comercial “CUBIERTOS FINOS” S.AC, con RUC Nro. 20336544185, por S/. 3,000 más IGV, según factura número 002 -

000487. Solución: Parte 1:

25

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMP RAS PERIODO: Setiembre 2014 20336544185 RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIBUEN COMER EIRL COMPROBANTE DE PAGO

NÚMERO CORRELATIVO

FECHA DE

FECHA

EMISIÓN DEL

DE

O DOCUMENTO

DOCUMENTO, N° DE ORDEN DEL

SERIE O

D EL R EG IS TR O O

C OM PR OB AN TE

VE NC IM IE NT O

CÓDIGO UNICO

DE PAGO

O FECHA

O DOCUMENTO

DE PAGO (1)

DE LA OPERACIÓN

N° DEL COMPROBANTE DE PAGO,

T IP O (TABLA 10)

AÑO DE

FORMULARIO FÍSICO O VIRTUAL,

C ÓD IG O D E LA

EM IS IÓ N D E

N ° D E D UA, D SI O LI QU ID AC IÓ N D E

DEPENDENCIA

LA DUA

ADUANERA

O DSI

EMITIDOS POR SUNAT PARA ACREDITAR

(TABLA 11)

1

02/09/2014

1

COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS

EL CRÉDITO FISCAL EN LA IMPORTACIÓN

002

487

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia . ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES

INFORMACIÓN DEL

NO GRAVADAS

PROVEEDOR

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

TIPO

NÚMERO

(TABLA 2)

APELLIDOS

IMPORTE

Y NOMBRES,

BASE

DENOMINACIÓN

IMPONIBLE

Par te 2:

TOTAL

IGV

O RAZÓN SOCIAL

6

20336544185

Cubiertos Finos S/. S.A.C.

3,000.00

S/.

540.00

S/.

3,540.00

Desarrollar los siguientes ejercicios en el Registro de Ventas e Ingresos formato 8.1. La empresa “SILLAS DEL NORTE” S.A. con RUC Nro. 20336584547, dedicada a la

comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa solicita ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Octubre del 2014: 1.

Con fecha 15.10.2014 se adquiere 20 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA CLARA” S.R.L. con RUC Nro. 20111254696, según factura Nº 001-25980.

26

2.

Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. con RUC Nro. 20336889567, según factura Nº 001-5640. Se gira el cheque Nº 003 para su cancelación.

3.

Con fecha 25.01.2010 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES 2000” S.R.L. con RUC Nro. 20337748759, según factura Nº 001-22980.

4.

Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA CLARA” S.R.L con RUC Nro. 20111254696, 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº 001-25980, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001.

5.

Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. con RUC Nro. 20336889567, nos emite la Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 0015640.

Evaluación

Elabore un caso práctico sobre el Registro de Compras (enunciado y solución) registrando cinco (5) datos que incluyan compras más IGV, incluido IGV, con Nota de crédito y Nota de débito. Utilizar el formato 8.1.

ÍNDICE Liquidación de impuestos manual IGV a pagar y/o el saldo a favor. Pago a cuenta del impuesto a la renta de 3ra. Categoría.  

Sesión N° 5 Elemento de capacidad -

Diferencia el resultado de la liquidación de impuestos.


27

La empresa “SOMOS LOS MEJORES” EIRL registró en el mes de Noviembre un IGV por

Ventas de S/. 1,900 y en el registro de Compras un IGV de S/. 870. Con estos datos el contador de la empresa debe calcular cuánto del impuesto general a las ventas (IGV) debe declarar y también calcular el importe a declarar por el impuesto a la renta.

¿Es cierto que debo registrarlo en un programa que la SUNAT ha creado?

¿Quiénes deben declarar este impuesto?

¿Este impuesto se cancela todos los meses?

¿Cómo se liquida el impuesto del IGV?


Liquidación de impuestos manual Para liquidar el impuesto que corresponde a un período tributario (un mes), del impuesto bruto se resta el crédito fiscal. Cuando en algún mes determinado el monto del crédito fiscal es mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del impuesto. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes, hasta agotarlo. El IGV se liquida mensualmente y se presenta través de una declaración jurada que es recibida por la SUNAT o por las entidades autorizadas. El Impuesto General a las Ventas (IGV), está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%. Este impuesto afecta a operaciones gravadas como se menciona en los siguientes casos: • Venta en el país de bienes muebles. • Prestación o utilización de servicios en el país. • Contratos de construcción. • Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país. • Importación de bienes.

28

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, además de las actividades de exportación. Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo. Ejemplo 1

En el período tributario que corresponde a octubre de 2014, la empresa Tumi S.A.C., para liquidar su IGV, presenta la siguiente información de sus ventas y compras al 31 de octubre de 2014:

Ventas del mes Valor de ventas IGV (18%)

Precio de venta

S/. 1,000 180

S/. 1,180

Liquidación del IGV – Noviembre

Débito fiscal

S/. 360

Crédito fiscal

(540)

Saldo a favor

S/. (180)

Compras del mes Valor de compras IGV (18%)

Precio de compras S/.

S/. 500

Liquidación del IGV - Octubre

90

Débito fiscal

590

Crédito fiscal IGV a pagar

S/. 180 (90) S/. 90

Ejemplo 2

En el período tributario que corresponde al mes de noviembre del 2014, la empresa Chavín S.A.C., a fin de liquidar su impuesto general a las ventas, presenta la siguiente información de sus ventas y compras al 31 de noviembre de 2014:

Ventas del mes Valor de ventas

S/. 2,000 29

IGV (18%)

Precio de venta

360

S/. 2,360

Compras del mes Valor de compras IGV (18%)

Precio de compras

S/. 3,000 540

S/. 3,540

1. IGV a pagar y/o el saldo a favor Este punto lo vamos a explicar tomando como modelo los ejemplos anteriormente desarrollados. En el ejemplo 1 se aprecia que el IGV de las ventas (débito fiscal) S/. 180 es mayor que el IGV de las compras (crédito fiscal) S/. 90, razón por la cual se determina en la liquidación un monto de S/. 90 a declarar y pagar en favor del Estado. En el ejemplo 2 se aprecia que el IGV de las ventas (débito fiscal) S/. 360 es menor que el IGV de las compras (crédito fiscal) S/. 540, razón por la cual se determina en la liquidación un monto de S/. 180 a declarar en favor del contribuyente, importe que se aplicará en la declaración que corresponderá al mes de diciembre de 2013. En resumen el IGV a pagar dependerá si las ventas son mayores que las compras y por otro lado habrá un saldo a favor del contribuyente si las compras son mayores que sus ventas.

2. Pago a cuenta del impuesto a la renta de 3ra. Categoría Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría realizarán anticipos mensuales del Impuesto a la Renta que se determine concluido el ejercicio gravable. Será un abono con carácter de pago a cuenta que se realizará dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. La determinación de los pagos a cuenta se realizará de acuerdo a lo estipulado en el Art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

30

Determinación de los pagos a cuenta de Tercera categoría 2013

PAGO A CUENTA Ingresos Netos del mes

Pagos a Cuenta

X Coeficiente Inciso a)

Coeficiente = IC ejercicio preced. al anterior IN ejercicio preced. al anterior ENR-FEB Coeficiente = IC ejercicio anterior MZO-DIC IN ejercicio anterior

Monto Mayor

según el Art. 85ª

PAGO A CUENTA Ingresos Netos del mes

X 1.5% Inciso b)

Se aplica en los casos de no existir impuesto calculado con el ejercicio anterior o en el precedente al anterior.

Ejemplo: La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2014. Datos adicionales:

EJERCICIO 2012 Impuesto Calculado Ingresos Netos

185,000 15´320,000

EJERCICIO 2013 Impuesto Calculado Ingresos Netos

320,000 19´750,000

Solución: - Por Enero y Febrero 2014 Impuesto Calculado 2012 = 185,000 = 0.0121 Ingresos Netos 2012 15´320,000 - Por Marzo a Diciembre 2014

Se compara el coeficiente con el 1.5% y se aplica el mayor. Para el presente caso sería el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos de los meses indicados.

En este caso el coeficiente es mayor al 1.5%. El contribuyente deberá aplicar el coeficiente 0.0162 a los ingresos netos de los 31 meses de marzo a diciembre

Impuesto Calculado 2013 = 320,000 = 0.0162 Ingresos Netos 2013 19´750,000

En el período tributario que corresponde de Enero a Diciembre del 2014, la empresa Tumi S.A.C., registra los siguientes valores de venta y compra. Usted realizará lo siguiente: a) Calcular el IGV que corresponda a cada mes; y b) Liquidar el IGV indicando si hay que declarar o declarar y cancelar; y

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia . c) Diferenciar si los saldos son a favor o en contra de la empresa.

MES

VALOR DE VENTA POR VENTA

CALCULO DEL IGV DE VENTA

VALOR DE VENTA POR COMPRA

CALCULO DEL IGV DE COMPRA

ENERO

15,000

Más IGV

13,000

Mas IGV

FEBRERO

22,000

Más IGV

18,000

Incluido IGV

MARZO

17,586

Incluido IGV

10,000

Incluido IGV

ABRIL

47,556

Incluido IGV

26,888

Más IGV

MAYO

18,658

Más IGV

17,000

Más IGV

JUNIO

25,748

Incluido IGV

32,114

Más IGV

AGOSTO

36,551

Más IGV

30,659

Incluido IGV

SETIEMBRE

49,445

Incluido IGV

27,458

Incluido IGV

OCTUBRE

46,875

Más IGV

29,354

Más IGV

32

NOVIEMBRE

30,663

Incluido IGV

33,417

Más IGV

DICIEMBRE

21,547

Más IGV

25,997

Incluido IGV

MES

SALDO A FAVOR En soles

SALDO EN CONTRA En soles

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICEMBRE

Evaluación

En los siguientes casos diferenciar el resultado de la liquidación de impuestos:

33

IGV DECLARADO MES ENERO

1500

FEBRERO

(369)

MARZO

(800)

ABRIL

654

MAYO

781

DIFERENCIAR SI EL RESULTADO ES A FAVOR EN CONTRA DE LA EMPRESA

ÍNDICE Liquidación de impuestos con aplicación del PDT (igv-renta) Sesión N° 6

Elemento de capacidad Ejecuta la liquidación de impuestos con aplicación del PDT


El Programa de Declaración Telemática PDT, puede ser instalado en un computador por cualquier persona natural o jurídica que tenga un negocio; este programa se instala de una forma muy fácil, rápida y confiable, no cambia la configuración de los equipos y su uso es de muy fácil comprensión. Esta es una imagen que nos demuestra cómo está dividido el PDT. Algunos se preguntan: ¿sólo un contador puede entenderlo?, ¿cada cuánto tiempo debo utilizarlo?, ¿para qué es útil el PDT en un negocio?

34


Liquidación de impuestos con aplicación del PDT ( IGV - RENTA) El Programa de Declaración Telemática, es un medio informático desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboración de las declaraciones, así como el registro de información requerida. Asimismo, facilita la comunicación con la Administración Tributaria a través del uso de la tecnología informática. Existen diferentes tipos de declaraciones, como son las siguientes: Declaraciones Determinativas Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudación se le encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos. Las declaraciones determinativas son las siguientes: - Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto Extraordinario para la Promoción y el Desarrollo Turístico Nacional, Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Máquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categoría. Impuesto Temporal a los Activos Netos.

- ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. - Retenciones y Percepciones - Renta Anual: Tercera Categoría y de Persona Natural. - Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda. - Regalías mineras Declaraciones informativas

35

Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos. Las declaraciones informativas son las siguientes: - Modificación de Coeficiente o Porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de Tercera Categoría. - Notarios, Operaciones con Terceros, Predios. - Boletos de Transporte Aéreo. - Detalle de Operaciones. Los obligados a presentar declaraciones en PDT son las siguientes: 1. Entidades consideradas personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta. 2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta y entidades del sector público nacional que cumplan por lo menos una de las condiciones previstas en el Art. 3’ de la R .S. 129-2002. 3. Personas Naturales, directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeñen funciones de actividades similares, obligados a declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categoría (Ver Art 3° de la R.S. 138- 2002). 4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Máquinas Tragamonedas. 5. Los sujetos que estén obligados a presentado la declaración anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría usando el PDT correspondiente. 6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este medio para presentar sus declaraciones determinativas mensuales. Una declaración en PDT se efectúa de la siguiente forma:

Paso 1 – Generar el archivo PDT Para presentar una declaración después de haber registrado toda la información necesaria, se debe seguir los siguientes pasos: Para generar la Declaración para la SUNAT, ingresar a la opción Generar Medio Magnético/Administrador de Envíos ubicada en la página principal del PDT. 



Seleccionar el declarante para el que desea generar la declaración y presionar "Aceptar".

En la siguiente pantalla seleccionar el "Tipo de envío", la Unidad donde se grabará el archivo PDT y presionar "enviar". Por seguridad, se puede ingresar el código de envío. 

36

Paso 2 - Enviar el archivo PDT a través de SUNAT Virtual o presentarlo en los lugares autorizados En caso se opte por presentar el PDT en forma presencial, se considera lo siguiente se utilizará memorias USB.

Paso 3 - Realizar el pago y recibir constancia En caso de presentar el PDT mediante SUNAT Virtual se puede imprimir al final del proceso una Constancia de Presentación. En caso de presentar en lugares autorizados y no mediar rechazo de la información que contengan, se pagará los tributos declarados según el monto que haya señalado como importe a pagar, luego de lo cual se devolverá el USB y se entregará una Constancia de Presentación de la Declaración sellada y refrendada

Paso 4 - Registre el número de orden en su PDT Concluida la presentación de la declaración, se deberá registrar el número de orden que figura en la Constancia de Presentación, ingresando para ello al módulo del PDT respectivo, en la opción: Declaraciones enviadas/Registrar Número de orden.

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia .

El docente acompañará a los estudiantes al laboratorio para enseñar el uso del PDT.

Evaluación

Luego de haber practicado en el laboratorio el uso del PDT estoy en la capacidad de elaborar tres casos prácticos sobre liquidación de impuestos y registrar dicha información en el PDT 621.

Índice: Libro caja y banco 1.1 Concepto Identificación del formato

 

37



Registro de operaciones

Sesión 7

Elemento de capacidad Registrar las operaciones en el formato del Libro caja y bancos 1.1


Un libro de caja es un documento en el que los contadores o encargados de la contabilidad, registran todas las transacciones en efectivo. Éstos incluyen el dinero que entra en las bóvedas de las empresas a partir de fuentes tan diversas como los clientes, cuentas de ahorro bancarias y clientes. El efectivo saliente fluye hacia los proveedores y servicios varios, para el pago de sueldos y de los impuestos. Un libro de caja es similar a un diario de caja. En una economía moderna en la que la tecnología es un elemento básico en la contabilidad de las empresas, este libro hoy se asemeja más a un registro electrónico de las operaciones de liquidez que un libro clásico físico. Un libro de caja ayuda a la dirección de una empresa a determinar la cantidad de dinero que la empresa tiene en un momento dado, ya sea al final de un día o de una semana. Con esta información, los altos ejecutivos pueden acallar las dudas que los analistas financieros podrían tener sobre el estado de liquidez de la empresa y la capacidad de pago que ésta tiene. ¿Consideras importante que una empresa tenga un libro de caja? ¿Qué es lo que anotarías en este libro? ¿Para qué te servirá la información del libro?


1. Concepto Es un libro que sirve para registrar en forma mensual todas las operaciones que representan movimiento de dinero en efectivo. Controla todo lo que la empresa recibe y entrega por lo que cada mes podremos determinar su saldo disponible. De acuerdo al Artículo Nº 65 de la LIR están obligados todas las personas jurídicas que lleven contabilidad completa; en el caso de las personas naturales que tengan Ingresos Brutos Anuales hasta 150 UTI o más de 150 UIT están obligados a llevarlo. 38

Como libro principal y obligatorio para los contribuyentes que generen rentas de 3ra categoría, existen dos formatos distintos de libros:

2. Identificación del formato En este formato se registrará los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea como pagos o cobranza. Debe tener ciertos requisitos mínimos:     



Periodo, número de RUC y razón social Número correlativo del registro de operación Fecha de operación Descripción de la operación (indicar si son saldos inicial o final) Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de la operación. Saldos y movimientos (Deudor o Acreedor).

http://i00.i.aliimg.com/wsphoto/v8/590752974_1/Dictionary-font-b-Book-b-font-font-b-Safe-b-font-font-b-Box-b-font.jpg

3. Registro de operaciones Con los siguientes datos debemos preparar el Libro Caja y Bancos formato 1.1 con el detalle de los movimientos de efectivo. En el mes de enero del 2014 la empresa Cumbemayo SAC identificada con RUC N° 20176427119 realiza las siguientes operaciones en efectivo.  





Al 01 de enero tiene un saldo deudor de S/. 3,000. El 05 de enero cancela en efectivo el mantenimiento de las puertas de ingreso por S/. 300 según recibo por Honorarios N° 001-283 emitido por Julio Gonzáles. El 145 de enero se vende en efectivo 30 metros de tela alámbrica a S/. 10.00 c/u más el IGV según factura N° 001-7523 El 20 de enero se paga en efectivo los servicios de Luz por S/. 400.00 más el IGV según recibo N° A-456 emitido por Luz del Sur SA.

39



Finalmente el 26 de enero se vende en efectivo una ducha eléctrica marca “Luccionni” a

S/. 100 más el IGV con factura N° 001-7524. FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" PERÍODO:

2014

RUC:

20176427119

RAZÓN SOCIAL:

CUMBEMAYO SAC

NUMERO CORRELATIVO

FECHA DE

DESCRIPCIÓN

O CODIGO UNICO DE LA LA OPERACIÓN OPERACIÓN

DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA CÓDIGO

DENOMINACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

Saldo Inicial

ACREEDOR

3,000.00

20/01/2013

05 de enero

Pagp por servicios

424

Honorarios por pagar

21/01/2013

15 de enero

Cobro a clientes

121

Facturas por Cobrar

22/01/2013

20 de enero

Pago de servicios de luz

421

Recibos por pagar

23/01/2013

26 de enero

Cobro de clientes

121

Facturas por Cobrar

300.00 354.00 472.00 118.00

SALDO FINAL TOTALES

2,700.00 3,472.00

3,472.00


Video: http://www.youtube.com/watch?v=XJBHflK5fx0 De acuerdo al video del Libro Caja y Bancos formato 1.1- movimientos de efectivo señale lo siguiente: 1. 2. 3. 4.

¿Cuál es la información previa que se debe registrar en el libro contable? ¿Dónde se consigna el saldo inicial? ¿Cómo se debe registrar los ingresos de dinero? ¿Cómo se deben registrar las salidas de dinero?

40

Evaluación

1. Registre usted las operaciones, utilizando el formato 1.1 del Registro contable de Caja y Bancos – Detalle de movimientos en efectivo. La empresa comercial Mundo Nuevo SRL., con RUC Nº 20101020201, durante el mes de mayo del 2014 realiza las siguientes operaciones en efectivo.

Saldo inicial: S/. 2,500.00 Operaciones: Día 07.05.2014: cobro al cliente Cartones SAC, según Factura Nº 001-001201, por S/.950.00 Día 10.05.2014 Mantenimiento de escritorios de la oficina, según Boleta de Venta Nº 001-41 El Chapero, por S/.120.00 Día 12.05.2014: Pago de Factura Nº 001-02102, de Cía. El Rosal SAC., por S/.520.00 Pago al Sr. Francisco Flores S/.350.00 Día 22.05.2014: Movilidad para cobranza a clientes por S/.100.00 Día: 30.05.2014: Cobro de préstamo al Sr. Marco Aurelio S/.150.00 Pago de suscripción mensual revista Actualidad Empresarial S/. 60.00 













2. Registre las operaciones, utilizando el formato 1.1 de los Registros contables de Caja y Bancos detalle movimiento de efectivo del mes de mayo del 2014. La empresa comercial Mantenimiento del Perú SRL., RUC Nº 20101020201, durante el mes de junio del 2014 realiza las siguientes operaciones en efectivo

Saldo inicial: S/. 5,500.00 Operaciones: Día 02.06.2014: cobro al cliente José Antonio a SAC F.001-00120 S/.950.00 Día 04.06.2014 Mantenimiento de puerta of. B/V 001-41 El Chapero S/.120.00 Día 10.06.2014: Cancelación de fact. Importadora Ferretero SAC. por S/.520.00 Día: 12.06.2014: Cobro de préstamo al personal, Sr. José Rojas S/.250.00 Día 18.06.2014: Pago al Sr. Gustavo Flores S/.350.00 Día 22.05.2014: Movilidad por gestiones en los Banco, por S/.90.00 Día 30.06.2014: Suscripción del diario Gestión S/. 240.00 













41

Índice: Libro caja y banco 1.2 Concepto Identificación del formato Registro de operaciones   

Sesión 8

Elemento de capacidad Registrar las operaciones en el formato del Libro Caja y B ancos 1.2


El Libro Banco es la bitácora o donde se anotan cronológicamente los movimientos de las Cuentas bancarias, tanto los depósitos, abonos, giros, cargos etc. esto se hace detallando el movimiento de cada transacción que se realiza, y a fin de mes se realiza la Conciliación bancaria, donde ves si la información que el Banco te envía es igual a la que tu llevas en tus registros, esto se hace para evitar fugas de dinero por errores de los bancos y llevar claramente el movimiento de tus fondos. El Estado de cuenta bancaria, o extracto bancario, es un informe que emiten los bancos de manera mensual, para que sus clientes conozcan los movimientos que han tenidos sus cuentas corrientes, en cuanto a los cheques emitidos, depósitos y saldos. En la mayoría de las veces, los saldos arrojados por los extractos de las cuentas bancarias y de los libros contables no coinciden, los motivos pueden ser varios, como por ejemplo, un cheque emitido por la empresa y el beneficiario del mismo aún no se ha acercado a las ventanillas del banco a cobrarlo, entre otros. Por este motivo, es importante realizar el cotejo entre el extracto bancario y los registros contables, es lo que se denomina conciliación bancaria. ¿Crees que es necesario que una empresa lleve un libro bancos? ¿Qué sucede si el saldo del libro no coincide con la información del banco? ¿Que significa el saldo de este libro para la empresa?

42


1. Concepto Es un libro que sirve para registrar en forma mensual todas las operaciones que representan movimiento en cheques o en valores que representen dinero. Controla todo lo que la empresa recibe y entrega por lo que cada mes podremos determinar su saldo disponible. De acuerdo al Artículo Nº 65 de la LIR están obligados todas las personas jurídicas que lleven contabilidad completa; en el caso de las personas naturales que tengan Ingresos Brutos Anuales hasta 150 UTI o más de 150 UIT están obligados a llevarlo. Como libro principal y obligatorio para los contribuyentes que generen rentas de 3ra categoría, existen dos formatos distintos de libros:

2. Identificación del formato En este formato se registrarán los movimientos que la empresa realiza en su cuenta corriente, debemos tener en cuenta los siguientes requisitos: Registrar los datos de cabecera (nombre de la Entidad Financiera y código de la cuenta corriente). Número correlativo del registro de la operación. Fecha de la operación. Medio de pago (según tabla N° 1 tipo de los medios de pago). Descripción de la operación. Razón Social o nombre del girador o beneficiario (indicar los saldos inicial o final) Número de transacción bancaria o número de la operación. Códigos y denominación de las cuentas contables asociadas. Saldos y movimientos (Deudor o Acreedor) Totales.



        

3. Registro de operaciones Con los siguientes datos debemos preparar el Libro Caja y Bancos formato 1.2 con el detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente. En el mes de enero del 2014 la empresa Cumbemayo SAC identificada con RUC N° 20176427119 tiene depósitos en la cuenta corriente N° 27-334256 del banco Ahorro SAA realizando las siguientes operaciones:  

El 01 de enero tiene un saldo deudor en cuenta corriente de S/. 5,000 El 06 de enero deposita en la cuenta corriente del banco S/. 2,700 en efectivo.

43









El 10 de enero cobra al cliente El Cortijo SAC una letra por S/. 1,904 y el cliente nos paga con un cheque el cual es depositado en la cuenta corriente. El 15 de enero se paga con cheque N° 221-4456 a comercial El Pino EIRL s/. 2,380 según factura N° 001 9622. El 20 de enero se deposita en la cuenta corriente S/. 1,500 del cliente Los Titanes SAC por el pago de la factura N° 001- 3326. El 27 de enero se paga con tarjeta de crédito la suma de S/. 357 por consumo en el restaurante El Algarrobo EIRL según factura N° 001-8899.


Video: http://www.youtube.com/watch?v=LoALboo7CWE De acuerdo al video del Libro Caja y Bancos formato 1.2 - movimientos Cuenta Corriente señale lo siguiente: 1. 2. 3. 4.

¿Cuál es la información previa que se debe registrar en el libro contable? ¿Dónde se consigna el saldo inicial? ¿Cómo se debe registrar los ingresos a la cuenta corriente? ¿Cómo se deben registrar las salidas de la cuenta corriente?

44

Evaluación

1. Registrar las operaciones en el formato 1.2 del Registro contable de Caja y Bancos – Detalle de movimientos en cuenta corriente. La empresa comercial Nuevo Milenio SRL., RUC Nº 20101020201, durante el mes de junio del 2014 realiza las siguientes operaciones en la cuenta corriente en moneda nacional Nº194-10048567-0-12, que mantiene en el Banco Interbank

Saldo inicial: S/. 19,550.00 Disponible Operaciones: Día 08.06.2014: Cobro de Factura Nº 001-01203 a nombre de Comercial RAYO SAC., con voucher de depósito Nº COO-25090601 por S/.10,200.00 Cargo del Banco Nº COO-0000887 por concepto de ITF S/. 18.59. Día 12.06.2014: Pago del Recibo Nº 0002134 a Luz del Sur, vía Transferencia por internet Operación Nº COO-01011277, por S/.640.00 Día 17.06.2014: Cancelación de la Factura Nº 001-03602, a favor de Comercial Lee SAC., con cheque Nº 21234210 por S/.1,200.00, por suscripción de Revistas. Por concepto de ITF, el Banco efectuó el Cargo Nº COO-010672 S/. 6.85 Día: 30.06.2011: Transferencia a Cuenta de Ahorros Nº 191-0046201, vía internet con documento COO-02432577, por S/.10,000.00 Comisión de mantenimiento de cuenta por S/.25.00, con operación Nº COO-19901110 Portes por S/.8.00, con operación Nº COO-1990111 















2. La empresa comercial Nuevo Mundo SRL., RUC Nº 20101020201, durante el mes de mayo del 2014 realiza las siguientes operaciones en la cuenta corriente en moneda nacional Nº 191-0048567-0-12, que mantiene en el Banco Scotiabank

Saldo inicial: S/. 23,950.00 Disponible Operaciones: Día 07.05.2014: cancelación de la Factura Nº 001-03602, a favor Distribuidora El Dorado SAC., con cheque Nº 71234210 por S/.5,800.00 Cargo del Banco Nº COO-881672 por concepto de ITF. S/. 15.23 Día 12.05.2014: Cobro de Factura Nº 001-01203 a nombre de Comercial Ginseng SAC., con Voucher de depósito Nº COO-25090601 por S/.8,200.00 Cargo del Banco Nº COO-8879239 por concepto de ITF. S/. 6.75 Día 22.05.2014: Cancelación de Recibo telefónico Nº 146634521 a Telefónica del Perú SAC., vía Transferencia por internet , Operación Nº COO-29431277, por S/.840.00 Día: 30.05.2014: Transferencia a Cuenta de Ahorros Nº 191-0046201, vía internet con documento COO-29432577, por S/.5,000.00 











45





Día: 30.05.2014: Comisión de mantenimiento de cuenta por S/.25.00, operación Nº COO-19901110 Día: 30.05.2014: Portes por S/. 8.00, con operación Nº COO-1990111

ÍNDICE Libro de planillas manual Concepto Principales conceptos remunerativos Identificación del formato Planilla Mensual de Pagos (PLAME)    

Sesión N° 9 Elemento de capacidad Identifica los conceptos remunerativos que forman parte del Libro de Planillas Manual.


La empresa comercial “SOMOS GANADORES” S.A. llegó al primer mes de funcionamiento de

sus actividades y necesita cancelar la planilla de sueldos de sus trabajadores, considerando que algunos de ellos se han quedado después de su horario de trabajo, dos trabajadores faltaron un día, tres de ellos tienen familia y por ley le corresponde una bonificación adicional. Con toda esta información el contador debe calcular los descuentos y aportes tanto para los colaboradores como para los empleadores y elaborar la planilla de remuneraciones.

MODELO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES http://3.bp.blogspot.com/-Nv_ia-i-d3U/TklgiYl2uOI/AAAAAAAAAZc/X-zayXVuSj4/s1600/planilla%2Bde%2Bsueldos%2Bingresos.jpg

46


1. Concepto Este libro, contiene el registro de los trabajadores, su fecha de ingreso, el monto de sus remuneraciones, además de los aportes y descuentos que corresponden a ley. Existe un principio ético y es el de valorar el trabajo del ser humano. Por ello, ante el objetivo primordial de toda empresa mercantil que es la maximización de sus utilidades se piensa en los ingresos por ventas y en los egresos por compras y gastos. Y entre los gastos tenemos los gastos del personal, que es el elemento fundamental en el desarrollo empresarial.

Jornada de trabajo De acuerdo al artículo 25 de la constitución política del Perú, la jornada laboral sea hombres y mujeres es de 8 horas diarias o 48 horas semanales. En el supuesto de que en el centro de labores existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48 semanales el empleador podrá extender unilateralmente la jornada hasta dichos límites, incrementando la remuneración en forma proporcional al tiempo incrementado. Y si existiera jornales laborales mayores a 8 horas diarias serán considerados como horas extras o sobretiempos. Planilla de pagos Ante la aparición de la planilla electrónica, la plantilla de pagos tradicional puede ser llevada en forma interna por cada empresa que así lo vea por conveniente. La planilla es un registro en el que se anotan las remuneraciones de todos los trabajadores de una empresa, sean estos obreros o empleados. 2. Principales conceptos remunerativos Remuneración mínima vital Es el monto mínimo remunerativo que debe percibir un trabajador no calificado sujeto al régimen laboral de la actividad privada. Éstas son reguladas por el estado. Asignación familiar Remuneración que representa el 10% de la remuneración mínima vital, percibida por un trabajador que tiene hijos menores a su cargo e hijos cursando estudios superiores hasta los 24 años. Bonificación por tiempo de servicios Es un beneficio otorgado a todos los trabajadores de la actividad privada como reconocimiento a la labor consecutiva para un mismo empleador. Horas extras Son horas trabajadas fuera del horario o jornada ordinaria del trabajo para un mismo empleador. 47

Comisiones Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador tomando como base el número de artículos que este ha vendido y por los cuales le asigna un porcentaje referencial. Gratificaciones Monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcional o habitualmente en razón de los servicios que presta. Pueden ser de 2 clases, ordinarias las que se otorgan en julio y diciembre y extraordinarias las que el empleador expresa de manera voluntaria. Vacaciones Remuneración que se le otorga a un trabajador después de laborar un año y por el cual tiene derecho a un descanso vacacional correspondiente a un mes. 3. Formato El formato de la planilla manual tiene los siguientes datos:

APELLIDOS Y NOMBRES

ASIG.

ALIMEN- MOVILIDAD HORAS OTRAS

CARGO BÁSICO FAMIL IAR TACIÓ N 10% RMV

TOTAL

EXTRAS REMUNERAC. REMUNER. AFP __% A

DESCUENTOS

TOTAL

ONP IMP. RENTA DESCUENT. 13% 15% B

NETO A

APORTACIONES TOTAL

PAGAR

ESSALUD APORTES 9%

A-B

Ejemplo de planilla de remuneraciones manual El contador de la empresa comercial “MARINEROS” S.A.C. elabora la planilla de

remuneraciones del trabajador Quispe Huamán, Darío Jefe de Recursos Humanos, con los siguientes datos: Remuneración Básica Asignación Familiar Alimentación Movilidad Horas Extras Otras Remuneraciones Sistema de Pensiones

S/. 6000 10% 1500 900 325 500 AFP (12% promedio)

Solución

48

APELLIDOS

ASIG. CARGO

Y

BÁSICO

ALIMEN- MOVILIDAD HORAS

FAMILIAR

NOMBRES

TACIÓN

TOTAL

OTRAS

REMUNER. A

EXTRAS REMUNERAC.

10% RMV

GERENTE QUISPE HUAMAN, DA GENERAL

6.000

60

1500

DESCUENTOS AFP

ONP

IMP. RENTA

12,00%

13%

15%

1114,20

900

325

500

9.285

TOTAL

NETO A

APORTACIONES

DESCUENT.

PAGAR

B

A-B

1309,88

2424,08

ESSALUD 9%

6.860,925

835,65


Identificar en la Planilla de Remuneraciones Manual los conceptos remunerativos para el cálculo de los sueldos de los colaboradores de la distribuidora “SODA” EIRL. durante el mes de Noviembre del 2014. Apell. Y Nombres

Cargo

Haber Básico

Asign. Familiar

Alimen tación

Movilidad

Horas Extras

Bonifi cac.

650

Comis.

Fondo de Jubilación

Edgar Trigoso Rios

Gerente

4320

2 hijos

800

530

15

Ana Boyer Quiroz

Jefe de Contabilid ad

3670

2hijos

640

458

20

AFP PRIMA

Jessica Martinez Arauco

Jefe de Administra 3650 ción

-

620

430

10

AFP PRIMA

Rosa Tapia Cornejo

Secretaria

416

347

15

1500

AFP PRIMA

170

SNP

49

Evaluación

1. Identificar los principales conceptos remunerativos, separándolos en obligaciones para el empleado y obligaciones para el empleador.

________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________

2. Responder a la siguiente pregunta: ¿Cómo se calcula el concepto “neto a pagar” en la planilla de remuneraciones manual”?

________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________

ÍNDICE Planilla Mensual de Pagos (PLAME)

Sesión N° 10 Elemento de capacidad Registrar las operaciones en el Libro de planillas


50

¿En qué parte del PDT PLAME, el empleador deberá seleccionar los conceptos remunerativos y no remunerativos que paga a sus trabajadores?

¿Cómo se registran los conceptos remunerativos y no remunerativos que el empleador paga y que no se encuentran contemplados en el PDT PLAME?

Las personas que prestan servicios de cuarta categoría por un día, ¿También se deben declarar en el PDT PLAME?


1. Planilla mensual de pagos (PLAME) Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrónica, que comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría; los descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como información correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la SUNAT. ¿Qué es el PDT PLAME? Es el medio informático aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentación de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaración de las obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011.

2. T- Registro El T- Registro es un aplicativo virtual que se aplica en forma obligatoria a partir del 1 de Agosto del 2011, con la clave SOL de SUNAT, por los empleadores que se encuentran obligados a presentar el PDT Planillas Electrónicas. Los datos que el PDT PLAME obtiene del T-REGISTRO para elaborar su declaración y la PLAME son: 51

Empleador

: Sector al que pertenece el empleador, Indicador de ser microempresa inscrita en el REMYPE e Indicador de aportar al SENATI.

Trabajador

: Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de nacimiento, tipo de trabajador, régimen pensionario, régimen de salud, indicador SCTR-Salud y pensión y Situación del trabajador.

Pensionista

: Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de nacimiento, tipo de pensionista, régimen pensionario y situación del pensionista.

Personal en Formación Laboral Personal de Terceros

: Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, y fecha de nacimiento. : Tipo y número de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de nacimiento e indicador de aporte al SCTR Salud cuando la cobertura es proporcionada por EsSalud. Si la cobertura de salud la brinda una EPS sus datos no son descargados al PDT Planilla Electrónica – PLAME.

¿Cómo se utiliza el PDT PLAME? Para ingresar al PDT PLAME es necesario autenticarse “con clave SOL” o “sin clave SOL”, para lo cual se debe tener en cuenta lo siguiente: Con Clave SOL Si se ingresa con clave SOL, el aplicativo habilita las opciones para sincronizar datos del empleador, así como sincronizar datos de trabajadores, pensionistas, personal en formación y personal de terceros (en adelante prestadores), con los datos del T-REGISTRO. La sincronización se realiza del T-REGISTRO al PDT, y permite obtener la información necesaria para elaborar su declaración. Sin Clave SOL Ingresando sin clave SOL se accede a las opciones del PDT, con excepción de la ejecución de los procesos de sincronización de datos. Cuando se ingresa por primera vez “sin clave SOL”, el aplicativo genera el usuario Administrador (“ADMINIST”) cuya contraseña inicial será “ADMINIST”, la misma que por seguridad de su información debe cambiar ingresando a la opción “Utilitarios” / “Cambiar contraseña”. El usuario Administrador puede registrar nuevos usuarios del PDT que puedan acceder a la información del RUC registrado, para ello se debe ingresar a la opción “Utilitarios” / “Administrador de Usuarios”.

52


El docente acompañará a los estudiantes al laboratorio para enseñar el uso de la T-REGISTRO y el PDT Planilla Electrónica – PLAME.

Evaluación

El docente entregará una lista de colaboradores de diferentes tipos de empresas con los datos pertinentes para que el estudiante efectúe el registro de esta planilla e n el T-REGISTRO y PDT PLAME.

Referentes

Referencia bibliográfica: 1. Ortega Salavarría, R. / Pacherres Racuay, A. (210) Libros y Registros, Lima: Tinco S.A. 2. Alaya Zavala, P. (2009) Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios en el nuevo PCGE, Lima: Instituto Pacífico S.A.C. 3. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/ 4. Zeballos Zeballos E. (2012) Contabilidad General, Arequipa: Impresiones Juve E.I.R.L. 5. Recuperado de: http://www.noticierocontable.com/2013/12/obligan-a-determinados-sujetosa-llevar-los-registros-de-ventas-e-ingresos-y-de-compras-de-manera-electronica/ 6. Recuperado de: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=54 7. Recuperado de: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=49 8. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/declarar-y-pagar/pdt/21501-ique-es-el-pdt 9. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/declarar-y-pagar/pdt/21602-ique-contiene-el-pdt 10.Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/declarar-y-pagar/pdt/21703-iquienes-estan-obligados-a-presentar-el-pdt

53

Libros Contables 1

Recommend Documents