Transaksi Dalam MATA UANG ASING
We Are...
Cahyaningtyas
Astuty
anggorowati
Bunga pertiwi
Dedi Sinaga
Mohamad
Robby
Irsyad
Fransilia purba
Defi De fini nisi si da dan n Kons Konsep ep Pe Pert rtuk ukar aran an Ma t a U an g A sin g Nila Nilai i tukar tukar memb member erik ikan an…
Stdr Stdr nilai nilai
Media pertukaran ,
Unit pengukuran
elaku elakukan kan aktivi aktivita tas s yang yang meny menyang angkut kut valut valuta a asing asing (fore foreig ign n activ activit it lam mat mata uang uang asing, atau a luar luar nege negeri ri (fore foreig ign n oper operat atio ions ns).
h huta hutang ng dan dan piut piutan ang g diny dinyat atak akan an dlm dlm mata mata uang uang asin asing g yakn yakni i m
gara gara yg berb berbed eda a, juml jumlah ah huta hutang ng dan dan piut piutan ang g diny dinyat atak akan an dlm dlm m
Transaksi lokal
Transaksi asing adl mata
uang yg digunakan oleh entitas dlm suatu lingkungan ekonomis utama.
Transaksi Mata Uang Asing Transaksi mata uang asing
dinyatakan (didenominasikan) dlm mata uang selain mata uang fungsional
Definisi dan Konsep Pertukaran Mata Uang Asing rs pertukaran (Exchange rates ) adl harga mata uan suatu negara yg dinyatakan dlm mata uang negara lain
= .0082
TIGA TITIK PENTING DALAM TRANSAKSI DENGAN MATA UANG ASING 1
PA D A S A A T T E R JA D IN YA TRA N SA KSI O R A N E F E K T R A N S A K S I PA D A TA N G G A L N E R 2
U PIU TA N G D A LA M M ATA U A N G A S IN G PA D A 3
Spot, Current, and Historical Exchange Rates Spot rate – kurs pertukaran ketika
terjadi pertukaran mata uang Current rate – kurs pertukaran pada tgl neraca atau tgl transaksi Historical rate – kurs yg dipakai pd tgl transaksi atau kejadian yg telah terjadi
PSAK NO. 10: TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING 1
MATA UANG ASING DIBUKUKAN DENGAN MENGGUNAKAN KURS PADA SAAT TERJADINYA
2
G DILAPORKAN KE DALAM MATA UANG RUPIAH DENGAN MENGGUNAKAN GUNAKAN KURS TANGGAL NERACA, TETAPI HARUS DILAPORKAN DENG AI WAJAR DALAM MATA UANG ASINGHARUS DILAPORKAN DENGAN KURS
3 , SELISIH KURS HARUS DIAKUI UNTUK SETIAP PERIODE AKUNTANSI DENG KUNTANSI
K U R ST R A N S A K S IB A N KI N D O N E S I A M A T AU A N G U S D N ila i
K u r sJ u a l
K u r sB e li
T a n g g a l
1
1 1 0 0 5
1 0 8 9 5
3 1 D e c 0 8
1
1 1 0 0 5
1 0 8 9 5
3 0 D e c 0 8
1
1 1 2 0 6
1 1 0 9 4
2 4 D e c 0 8
1
1 1 0 8 0
1 0 9 7 0
2 3 D e c 0 8
1
1 1 1 0 5
1 0 9 9 5
2 2 D e c 0 8
1
1 1 0 5 5
1 0 9 4 5
1 9 D e c 0 8
1
1 1 0 0 5
1 0 8 9 5
1 8 D e c 0 8
1
1 1 0 0 5
1 0 8 9 5
1 7 D e c 0 8
1
1 1 1 3 0
1 1 0 2 0
1 6 D e c 0 8
1
1 1 1 5 6
1 1 0 4 4
1 5 D e c 0 8
1
1 1 1 0 5
1 0 9 9 5
1 2 D e c 0 8
1
1 1 1 0 5
1 0 9 9 5
1 1 D e c 0 8
1
1 0 9 3 9
1 0 8 3 1
1 0 D e c 0 8
1
1 1 4 2 0
1 1 3 0 6
9 D e c 0 8
1
1 1 9 6 0
1 1 8 4 0
5 D e c 0 8
1
1 2 1 3 5
1 2 0 1 5
4 D e c 0 8
1
1 2 1 8 6
1 2 0 6 4
3 D e c 0 8
1
1 2 3 6 2
1 2 2 3 8
2 D e c 0 8
1
1 2 2 8 5
1 2 1 6 3
1 D e c 0 8
Pengertian Jual harus dilihat dari sisi bank ( dealer pedagang valuta asin /.id/Beli S u m b e r :h t tp ://w w w .b i.g o w e b /id /M o n e t e r /K u r s + B a n k + In d o n e s ia /K u r s + T r a n s a k s i/ Kurs jual selalu lebih besar dari kurs beli margin keuntungan pedagang valas
KeputusanMenteri Keuangan- 979/KM.1/2009, 20Juli 2009 Tentang NILAI KURSSEBAGAI DASARPELUNASANBEAMASUK, PAJAKPERTAMBAHAN NILAI BARANGDANJASADANPAJAK UNTUKTANGGAL20JULI SAMPAI DENGAN 26JULI 2009PENJUALANATASBARANGMEWAH, PAJAKEKSPOR, DANPAJAK PENGHASILANYANGBERLAKU 1
Rp
10.167,40
UntukdolarAmerikaSerikat(USD)
2
Rp
8.105,04
UntukdolarAustralia(AUD)
3
Rp
9.027,42
UntukdolarCanada(CAD)
4
Rp
1.920,41
UntukkronerDenmark(DKK)
5
Rp
1.311,89
UntukdolarHongkong(HKD)
6
Rp
2.841,99
Untukringgit Malaysia(MYR)
7
Rp
6.532,96
UntukdolarSelandiaBaru(NZD)
8
Rp
1.584,48
UntukkronerNorwegia(NOK)
9
Rp
16.628,99
10
Rp
6.987,23
UntukdolarSingapura(SGD)
11
Rp
1.299,22
UntukkronerSwedia(SEK)
12
Rp
9.423,51
UntukfrancSwiss(CHF)
UntukpoundsterlingInggris(GBP)
Transaksi Pembelian yang didenominasi dalam suatu mata uang asing
hutang
US Indonesia Laba/rugi selisih kurs
Melunasi utang dagang tgl 30/0110
Tutup buku tgl 31/12 - 09
Beli bahan baku kertas tgl 1/12 - 09
Laba/ rugi selisih kurs atas translasi saldo pokok utang
Translasi pada Spot Rate d a ri p e ru sa h a a n d iU S A d en g a n n ila i$ 1 0 . 0
h a n se ju m la h $ 1 0 , 0 0 0 a kan d ib a ya r d lm 3 0 B ag a im an a pencatatannya?
Translasi pada Spot Rate
In ve n to ry 9 0 .0 0 0 .0 0 0 V AT – In 9 . 200 . 000 Prep aid Tax – PP h 22 Im p or 6 . 900 . 000 A ccou n ts Pa ya b le ( fc) 9 0 .0 0 0 .0 0 0 * PP h 2 2 Im p or– Payab le 6 . 9 0 0 . 0 0 0 ** V A T – p a y ab le 9 . 2 0 0 . 0 0 0 *** *( Translation $10 , 000 R p 9 . 0 0 0 / $ , sp o t ra te ) ** ( PPh 22 Impor: 7, 5% x ( $ 10. 000 x Rp 9. 200) *** (PPN Impor: 10% x ( $ 10. 000 x Rp 9. 200) iutang diselesaikan ketika spot rate adalah Rp 8 .500 /$ , bagaimana mencat Accounts payable (fc) 90.000.000 Exchange Gain 5.000.000 Cash 85.000.000 (Cash required equals $10 ,000 Rp 8.500/$,spot rate )
Pembelian didenominasi dalam Mata Uang Asing dr Kimetz Co di Belandapd 1 December 2008, senilai 10,000
rate utk euro adl Rp 9.000/€ , dan membayar
Pembelian didenominasi dalam Mata Uang Asing 2008
Rp 100. 000.000 Rp 9.300.000 – PPh Ps. 22 Impor Rp 2.325.000 Payable (fc) Rp 100. 000.000* Impor – Payable Rp 2.325.000** able Rp 9.300.000*** urchase of merchandise from Kimetz Company ( 10, 000 euros : 2,5% x ( 10. 000€ x Rp 9. 300)
r: 10% x (10.000€ x Rp 9.300)
December 31, 2008
Accounts Payable ( fc) Rp 10.000. 000 Exchange Gain Rp 10.000. 000 To adjust accounts payable to exchange rate at year end [10, 000 euros (Rp 10.000 – Rp 9. 000)]
Pembelian didenominasi dalam Mata Uang Asing January 30, 2009
Accounts Payable (fc) 90.000.000 Exchange Loss 5.000.000 Cash Rp 95.000.000 To record payment in full to Kimetz Company Rp 9.500/€, spot rate ) (10,000 euros
Penjualan didenominasi dalam Mata Uang Asing PT ABC menjual barang dagang Ke Kimetz sen spot rate utk euro adalah Rp 9 .000/€. tgl 15 January 2009, ketika spot rate adl Rp 10.
Penjualan didenominasi dalam Mata Uang Asing December 15, 2008
Accounts Receivable (fc) Rp 180.000.000 Sales Rp 180.000.000 To record sales to Kimetz Rp 9.000/€, spot rate ) (20,000 euros December 31, 2008
Accounts Receivable (fc) 10.000.000 Exchange Gain 10.000.000 To adjust accounts receivable year end [20,000 euros Rp 9.000 – Rp 9 .500)]
Penjualan didenominasi dalam Mata Uang Asing 00
January 20, 2009
Cash Exchange Gain Cash (fc)
210.000.000 10.000.000 200.000.000
IKHTISAR TRANSAKSI PENJUALAN DALAM MATA UANG ASING Date
Spot Rate
Accounts Receivable € 20.000
Sales
Gain (Loss
16 Des' 2008 (Tgl Transaksi Awal) Rp
9,000
180,000,000
180,000,000
31 Des' 2008 Tanggal Lap. Keuangan Rp
9,500
190,000,000
Tidak Berubah
10,0
15 Januari 2009 Rp Penerimaan Piutang Dalam Bentuk €
10,000
200,000,000
Tidak Berubah
10,0
20 Januari 2009 Rp Konversi € ke Rupiah
10,500
210,000,000
Tidak Berubah
10,0
LABA RUGI SELISIH KURS
SELISIH KURS MATA UANG ASING DALAM PERSPEKTIF PERPAJAKAN INDONESIA
ENGHASILAN: OBYEKPENGURANG PAJAK PENGHASILAN TIDAK BOLEH (DEDUCTIBLE SEBAGAIEXPSENSE PENGURANG PENGHASILAN ( NON-D
PPh Ps:. keuntungan 6 ayat (1) huruf selisih e UU kurs PPhmata ayatasing 1) hurufkurs e UUmata PPh: uang kerugian asingselisih ku :Pskerugian . 6uang (selisih
usaha denganatau kegiatan kegiatan usaha untuk ataumendapatkan kegiatan untuk , menagih mendapatkan , dan memelihara , menagih,penghasilan dan memelihara yang p
Skema Transaksi Pinjaman ol n n n
l
Bayar pokok + bunga pinjaman
PT ABC
Bank of America
Bangun apartemen
Pemberian pinjaman Bayar sewa apartemen
Apartemen
PT ABC menyewakan apartemen
Konsumen
Indonesia
US
PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN SELISIH KURS YANG TIMBUL DARI PINJAMAN DALAM MATA UANG ASING BAGI WAJIB PAJAK YANG PENGHASILANNYA DIKENAKAN PPH FINAL
utang dengan tanggal pelunasan /pembayarannya ,
pada akhir tahun buku , diakui seba
ipergunakan untuk mendapatkan , menagih , dan memelihara penghasilan (sewa )
Referensi Case: SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NO. S
- 324/PJ.42/2003, S- 74/PJ.42/2006
Zonk Finance
PT ABC Investasi saham dari dana Zonk
Bayar pokok + bunga Kpd Zonk Finance
Pemberian pinjaman
embeli 25% Saham PT XYZ
T ABC bukan obyek pajak sesuai dengan pasal 4 ayat (3 ) huruf
Indonesia
Singapore
(f ) UU PPh
PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN SELISIH KURS YANG TIMBUL DARI PINJAMAN DALAM MATA UANG ASING BAGI WAJIB PAJAK YANG PENGHASILANNYA BUKAN MERUPAKAN OBYEK PAJAK
q Atas laba/rugi kurs yang timbul dari perbedaan kurs antara tanggal pengakuan/perolehan utang dengan tanggal pelunasan/pembayarannya, sejauh menyangkut pokok utang diakui sebagai penghasilan atau biaya berdasarkan ketentuan umum. q Demikian pula atas laba/rugi kurs yang berasal dari translasi saldo pokok utang pada akhir tahun buku, diakui sebagai penghasilan atau biaya berdasarkan ketentuan umum. q Atas laba/rugi kurs yang berasal dari biaya bunga utang yang dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang merupakan bukan obyek obyek pajak, tidak diakui
TRANSAKSI PINJAMAN YANG DILAKUKAN OLEH BENTUK USAHA TETAP DENGAN KANTOR PUSATNYA
Beri pinjaman
Membayar cicilian utang + bunga
TRANSAKSI PINJAMAN YANG DILAKUKAN OLEH BENTUK USAHA TETAP DENGAN KANTOR PUSATNYA
nkan sebagai biaya dan pembayaran bunga yang diterima/ dipero
gan/kerugian selisih kurs mata uang asing yang terjadi akib
ema ransa s n aman yang l selanjutnya digunakan untuk kegiatan yang tidak berhubungan dengan kegiatan usaha Bayar pokok + bunga pinjaman
PT XYZ
Bank of Tokyo
Bangun
Pemberian pinjaman
Fasilitas olahraga
Diperuntukkan bagi
Para pegawai Indonesia
Jepang
KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS – 2008 & SEBELUMNYA
urs mata uang asing atau adanya kebijaksanaan Pemerintah di bidang moneter. ang asing, pengenaan pajaknya dikaitkan dengan sistem pembukuan yang dianut ole dalam valuta asing menurut perpajakan adalah:
urs tengah BI pada tanggal neraca. Konsekuensinya diakui adanya laba atau rugi s diakui adanya laba atau rugi selisih kurs. Laba atau rugi selisih kurs baru dia
ng asing diakui berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan dilakukan secara t
wajib pajak dalam memperlakukan selisih kurs menurut perpajakan, HANYA dengan m
arkan kurs tengah BI pada tanggal neraca. Konsekuensinya diakui adanya laba ata
ntara ketentuan perpajakan dan fiskal terkait
saat pengakuan laba rugi selisih
Ilustrasi: – PT XYZ, sebuah perusahaa dagang, menggunakan metode kurs tengah BI untuk kepentingan fiskal dan pada laporan laba rugi tahun 2007 , terdapat penghasilan berikut: Laporan L/R Nilai Koreksi Fiskal SPT Tahunan Positi Negatif PPh Badan f Laba Selisih Kurs – Akhir 1.000 1.000 Tahun 985 985 Laba Pembayaran Hutang Valas 1.895 1.985 Total •
Note:
üSepanjang WP Badan menggunakan metode kurs tengah BI dalam pembukuannya maka tidak diperlukan lagi koreksi fiskal
üKoreksi fiskal dilakukan jikaWP
Badan menggunakan metode tengah BI dalam pembukuan sedangkan untuk fiskal menggunakan metode kurs tetap.
KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS • PT. Butuh Duit adalah wajib pajak badan yang menggunakan tahun kalender sebagai tahun buku / pajaknya . pada tanggal 15 November 2006 membeli /import barang modal seharga US $2.000.000,- dari induknya , Rich Generous Inc . yang berkedudukan di Amerika. • Rich Generous Inc. Memberikan fasilitas / kemudahan pembayaran berupa penundaan pembayaran selama 1 tahun dan mengangsurnya 2 kali per -semester dimulai pada tanggal 14 Mei 2008. Sehingga PT . Butuh Duit mengakuinya sebagai pinjaman berjangka 1 ,5 tahun atau jatuh tempo 14 Mei 2008 dan 14 November 2008. 15-11-2006 Rp 10.500,00 • Kurs tengah BI • 31-12-2006 Rp 10.400,00 • 31-12-2007 Rp 9.700,00 • 14-05-2008 Rp. 9.000,00 • 14-11-2008 Rp 8.500,00 • Pertanyaan: Berapa laba rugi selisih kurs yang harus diakui sesuai ketentuan perrpajakan atas transaksi dalam mata uang asing untuk kasus diatas?
Jawaban: • •
Pembukuan berdasarkan Kurs tetap: Pembebanan selisih kurs dilakukan pada saat terjadinya pembayaran utang valas, tiap- tiap akhir tahun ( 31 Desember ) tidak adanya pengakuan selisih Kurs.
• •
•
15-11-2006 Pembelian historis Rp10.500)
dan Pembukuan
Utang
valas
( kurs
• • •
,-
14-05-2008
Pembayaran $1. 000. 000 ( kurs realisasi Rp 9. 000)
14-11-2008
Pembayaran $ 1. 000. 000 ( kurs realisasi Rp 8. 500)
• • • • • • • • •
•
Jawaban: Pembukuan berdasarkan Kurs Tengah BI : pada tiap -tiap akhir tahun dapat mengakui rugi selisih kurs .
in Hutang Valas
Rp 21.000.000.000 ,Rp 21.000.000.000 ,-
Hutang Valas Rp 200.000 .000 ,Laba selisih kurs Rp 200.000 .000 , ba selisih kurs yang harus diakui pada tahun 2006 adalah sebesar Rp .200
Rp 1.400.000 .000 ,Laba selisih valas Rp 1.400.000 .000 ,ba selisih kurs yang harus diakui pada tahun 2007 adalah sebesar Rp .1 .4
Hutang Valas
Continued Continued
Jawaban: 14-05-2008
Pembayaran $ 1.000.000,- kurs BI Rp 9.000/$ • Hutang Valas Rp.9.700.000.000,• Kas Rp.9.000.000.000,• Laba selisih kurs Rp. 700.000.000,•14-11-2008 Pelunasan $ 1.000.000,-kurs BI Rp 8.500/$ • Hutang Valas Rp.9.700.000.000,• Kas Rp.8.500.000.000,• Laba selisih kurs Rp.1.200.000.000,•
Sehingga laba selisih kurs yang harus diakui pada tahun 2008 adalah sebesar Rp.1.900.000. 000 ,-. • •
Total keseluruhan selisih kurs yang timbul dari transaksi ini adalah sebesar Rp.3 .500 .000 .000 terdiri dari : •- Tahun 2006 … Rp 200.000 .000 •- Tahun 2007 … Rp 1.400.000.000 Rp 1.900.000.000 - - Tahun 2008 … Rp 3.500.000 .000 - Total Selisih Kurs •
•
Other case: •
1.B
Pada tanggal 1 April 2003, PT MANDIRI membeli truk untuk distribusi barang dengan harga $ 40.000 secara kredit. Karena penjual mobil merupakan mitra baik PT MANDIRI, maka PT MANDIRI diberikan skema pembayaran yang sangat mudah yaitu membayar uang muka sebesar 20% dari harga jual. Sisanya dibayar 2x angsuran yaitu pada tanggal 1 April 2006 dan 1 April 2006. PT MANDIRI menggunakan kurs tengah BI untuk pencatatan laba rugi selisih kurs. Faktur Pajak diterbitkan oleh PKP Penjual pada saat paling lambat. Tanggal Kurs Tengah BI Kurs KMK 1 April 2003
11.000
10.900
31 Mei 2003
11.500
10.500
31 Desember 2003
10.500
10.400
31 Desember 2004
9.700
9.600
1 April 2005
9.500
9.400
31 Desember 2005
9.800
9.700
1 April 2006
10.000
9.900
31 Desember 2006
9.600
9.500
ua tlah pe rhitun g an lab a rug i selisih ku rs pe riod e 1 A pril 2 0 03 sd 3 1 D e se m b e r 2 0 0 6 ! 2.Buatlah jurnal akuntansi atas pembayaran utang di atas periode 1 April 2003 sd 31 Desember 2006!
Perhitungan Laba Rugi Selisih Kurs
Items Saldo Awal
Tangga 1 Apr
Saldo Akhir 31Desembe Rugi (Laba)SelisihKurs[ $32.0 Saldo Akhir
31Desembe
Jurnal Akuntansi Laba Rugi Selisih Kurs
Tang g al 1April 2 0 0 3
3 1M ei 2 0 0 3
3 1D esem ber2 0 0 3
3 1D esem ber2 0 0 4
1April 2 0 0 5
3 1D esem ber2 0 0 5
1A il 2 0 0 6
Jurna l Akunta nsi T ruk PPN-M asukan Ka s H uta ngVa las
D r 4 4 0 ,0 0 0 ,0 0 0 8 ,7 2 0 ,0 0 0
9 6 ,7 2 0 ,0 3 5 2 ,0 0 0 ,0 0
PPN-M asukan Ka s
3 3 ,6 0 0 ,0 0 0
H uta ng-vala s La baselisihkurs
1 6 ,0 0 0 ,0 0 0
H uta ng-vala s La baselisihkurs
2 5 ,6 0 0 ,0 0 0
H uta ng-vala s La baselisihkurs ka s
1 5 5 ,2 0 0 ,0 0 0
R ug iS elisihKurs H uta ng-valas H
l
Kr
3 3 ,6 0 0 ,0
1 6 ,0 0 0 ,0
2 5 ,6 0 0 ,0
3 ,2 0 0 ,0 1 5 2 ,0 0 0 ,0 0 1 ,6 0 0 ,0 0 0 1 ,6 0 0 ,0 1 5 68 0 00 0 0
Devaluasi atau Depresiasi luar biasa suatu mata uang •
• •
Pada tahun 1997 PT XYZ menderita kerugian selisih kurs sebesar Rp15 milyar dan memilih untuk melakukan amortisasi selama 5 tahun dengan nilai amortisasi per tahun sebesar Rp. 3 milyar. Selisih kurs tersebut telah diamortisasikan mulai tahun 1997 dan 1998 dengan nilai sisa kerugian selisih kurs yang belum diamortisasi sebesar Rp 9 milyar. Terhadap SPT Tahunan PPh Badan tahun 1997 dan tahun 1998 telah diterbitkan ketetapan pajak. Pertanyaan: Apakah sisa kerugian selisih kurs tahun 1997 yang belum diamortisasikan dapat diperhitungkan dengan keuntungan selisih kurs tahun pajak 1999 dan sisanya dapat diamortisasikan selama 3 tahun mulai tahun pajak 1999?
