No.
1
2 3 4 5 6 7
8 9 10
11 12
1 2 3 4 5 6 Klien:
PT. P Skedul: Siklus Pers
Prosedur Audit
Sala Salahh satu satu $ar $araa untu untukk me%a me%aki kink nkan an nil nilai ai per perse sedi diaa aann per per tang tangga gall nera nera$a $a ada adala lahh deng dengan an mel melak akuk ukan an pen penga gamb mbil ilan an pe pe &inventory taking '! '! (al)hal %ang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: * Pela"ari instruksi perhitungan perhitungan persediaan perusahaan perusahaan dan nilai kela%akann%a! kela%akann%a! * +inta da#tar psisi psisi persedi persediaan aan %ang %ang men$ak men$akup up nama nama barang, barang, lkasi, lkasi, kuantit kuantitas, as, dan dan harga harga per tangga tanggall pengamb pengamb persediaan! * Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prsedur prsedur pisah batas & cut-off ' untuk p pengiriman barang dengan men$atat nmr terakhir dari -apran Penerimaan Penerimaan .arang, Surat /alan, dan aktur P * pabila selama pengambilan persediaan aktiitas aktiitas berlangsung terus, pisahkan persediaan persediaan %ang mungkin akan itu! * Pastik Pastikan an baha baha tidak tidak ada pengir pengirima imann dan dan peneri penerimaa maann sete setelah lah tangga tanggall pisa pisahh bata batass beri berikut kut sertak sertakan an dalam dalam perh perhii persediaan perusahaan tersebut! * -akukan bserasi atas kegiatan penghitungan penghitungan di seluruh gudang! gudang! Penghitungan dapat dilakukan dilakukan se$ara sampl untuk barang %ang pkk & material ' dan mahal! * aspada aspada dengan dengan penump penumpukan ukan barang, barang, kemungk kemungkinan inan adan%a adan%a lubang lubang dalam tumpukan, tumpukan, dan persediaan persediaan %ang terl rusak, tidak kaku, atau kurang baik! i samping itu, aspada "uga terhadap barang)barang %ang tidak termasuk persediaan! * .andingkan barang)barang %ang %ang dihitungdilihat dengan dengan sald kartu gudang dan da#tar persediaan menurut ak * Pastikan baha semua instruksi dalam dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan dengan baik! * pabila pengambilan persediaan dilakukan dilakukan sebelum tanggal nera$a, lakukan prsedur prsedur penarikan ma"u & trace f tanggal tanggal nera$a, nera$a, sedangka sedangkann apabila apabila pengamb pengambilan ilan persedi persediaan aan dilakuk dilakukan an setelah setelah tanggal tanggal nera$a maka maka lakukan lakukan prse prse mundur &trace back ' ke tanggal nera$a dan buat kertas ker"an%a! "i penilaian harga harga persediaan dengan membandingkan membandingkan pada #aktur atau data lain dari pelanggan! pelanggan! ntuk itu, pili bernilai material dalam da#tar persediaan! Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metde tahun lalu! Periksa semua pen"umlahan dan perkalian dari da#tar persediaan! Siapkan skedul utama! +inta +inta da#tar da#tar perse persedia diaan an %ang %ang men$aku men$akupp nama bara barang, ng, kuant kuantita itas, s, dan harg hargaa per tangg tanggal al nera$a nera$a serta serta $$k $$kkan kan de de besar! -akukan penelaahan analitis & analitical review ' untuk melihat kea"aran dari nilai persediaan, misaln%a dengan kelebihan persediaan %ang disebabkan pembelian %ang berlebihan, barang %ang pen"ualann%a lambat & slow movi &obsolete'! Pastikan baha barang dalam per"alanan telah dibukukan sesuai dengan statusn%a %aitu s%arat pembelian seperti #rank gudang si pen"ual & free on board board - FOB shipping point ' atau pembelian #rank gudang si pembeli & free o destination point '! apatk apatkan an kn#i kn#irma rmasi si untuk untuk pers persedi ediaan aan dilu diluar ar kmpl kmpleks eks peru perusah sahaan aan pastik pastikan an "uga "uga apaka apakahh ada bagi bagian an dari dari perse perse di"aminkan! Pela"ari ke$ukupan pertanggungan asuransi!
akinkan baha perusahaan telah mengadakan pen%isihan %ang $ukup untuk barang)barang %ang pen"ualann%a atau sisa & scrap'! Pela"ari semua per"an"ian pin"aman dengan kreditur! Perhatikan apakah ada persediaan %ang di"adikan "aminan d mendapakan pin"aman dari kreditur! PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN
+inta da#tar pa"ak pertambahan nilai ) masukan & value added tax- ;)in' %ang meliputi in#rmasi tanggal #aktu Pkk a"ib Pa"ak &
ETA ediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Dikerjk! "#e$ I!deks
rsediaan
1 >
Pr%
Keterangan: : Perhitungan Fisik Persediaa 1 : Persediaan
=P1!1 ?
: Prosedur Penelaahan Analitis : Beban !ibayar di "uka dan Pe
>
+2
: $tang Pa%ak
>
2
: &arik "a%u untuk Persediaan
lan enerimaan dan n"ualan! ikirim hari > ungan > ng terutama
> ihat sudah alam kategri > ntansi!
> >
rward ' ke
dur penarikan 2 barang %ang
gan buku
) ) > >
adan%a ng ', atau usang =P1!1 pembelian board - FOB
> iaan %ang ) >
ambat, usang, alam rangka
r pa"ak, <mr PP< %ang sukan %ang ensasikan ilunasi sesuai a, pela"arilah ba%aran setu"ui leh ibuat leh:
) )
> ? ? @ +2 > )
) iperiksa leh:
Andeks -
;anggal:
;anggal:
Peride: 12/31/2012
raca alatan #antor
No
1 2 3
4 5 6 7
8 9 10
11 12 Klien:
PT. P Skedul: Siklus Pe
Prosedur Audit
BEBAN P"K"K PENJUALAN
-akukan perbandingan setiap "enis dan struktur beban %ang termasuk harga pkk pen"ualan & cost of good dalam tahun %ang diperiksa dengan tahun lalu! nalisis sebab naikturun %ang men$lk, perhatikan klasi# %ang dilakukan leh perusahaan dan minta pen"elasan bila terdapat perubahan %ang material! (itung rasi dari BC?S dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulann%a! akinkan baha harga pkk prduksi & cost of good manufactured )BC?+' di$atat berdasarkan perhitung didukung bukti)bukti! PEMERIKSAAN PEMBELIAN
.andingkan pembelian tahun ber"alan dengan tahun lalu serta dapatkan pen"elasan bila terdapat perbedaan -akukan pemeriksaan kebi"akan dan prsedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada pen%impangan & test '! -akukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak %ang mempun%ai hubungan istimeaa#iliasi terutam penetapan harga beli dan "umlah transaksi selama tahun ber"alan! -akukan pemeriksaan atas pembelian se$ara a$ak & random' pada tahun ber"alan dengan memerhatikan a baik "umlah, harga, s%arat pembelian dengan men$$kkan pada Pesanan Pembelian & Purchase Order ' da Penerimaan .arang & 'eceiving 'eport '! Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan +em ebit baik "umlah maupun harga dengan men$$kk Pesanan Pembelian, -apran Penerimaan .arang, dan aktur Pembelian! Periksa kebenaran perhitungan matematis pada aktur Pembelian dan +em ebit! Periksa kebenaran PP<)masukan atas pembelian barang"asa kena pa"ak! -akukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tu"uh hari sebelum dan setelah tanggal ne %akinkan baha transaksi telah di$atat pada peride %ang tepat: * Batat nmr dan tanggal dari -apran Penerimaan .arang dan bandingkan dengan %ang ter$atat pada bu * Batat nmr dan tanggal dari -apran Pengiriman .arang =etur dan bandingkan dengan %ang ter$antum retur pembelian! pabila pembelian telah di$atat untuk barang %ang masih berada pada gudang pen"ual maka periksa kntr pembeliann%a! .uat kesimpulan dan kmentar hasil pemeriksaan!
TA sediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Dikerjk! "#e$ I!deks
Pr%
sold-BC?S'
kasi beban
n %ang
%ang material! compliance
a untuk
=P1!3 =P1!3 )
=P1!3 ;CB 3 )
tur Pembelian -apran ;CB 3 n pada
a$a dan ku pembelian! pada buku k ibuat leh:
> > > 3 ) ) ) iperiksa leh:
Andeks -
;anggal:
;anggal:
Peride: 12/31/2012
Keterangan: =P1!3 : Prosedur Penelaahan Analitis : $%i &ransaksi Pembelian ;CB 3 : $%i Pisah Batas Pembelian 3 : Persediaan
(aba 'ugi
No
Prosedur
UTAN& USAHA
1
+inta da#tar utang usaha! Periksa sald masing)masing kreditr ke
2
;entukan sald %ang akan dikn#irmasi dan kirimkan surat kn#ir
3
Batat utang sald debit! Periksa pen%ebabn%a dan teliti se"ak kapan
4
Pisahkan antara utang pada perusahaan a#iliasi, utang kepada direk aset tetap dan lain)lain! n a a ar mu as pen ua se aga pe eng ap penggan sura n
5
DE ;erdapat pemask penting %ang saldn%a tidak diketahui per tan DE .ila sald akhir akun utang diragukan! DE .ila pengendalian internal &internal control ' atas pembelian dian
6
;eliti setiap selisih %ang ada antara balasan surat kn#irmasi denga
7
.ila kn#irmasi tidak di"aab, maka lakukan alternati# prsedur de lakukan u"i terhadap pemba%aran setelah tanggal nera$a!
8
.ila kn#irmasi dilakukan atas sald sebelum tanggal nera$a, agar usaha pada nera$a, maka perlu dilakukan prsedur tambahan seper DE +inta da#tar utang per tanggal nera$a, periksa pen"umlahan, dan buku besar! DE Periksa terhadap sald %ang besar dan tidak laFim atau %ang bers DE Periksa akun kntrl pada buku besar atas transaksi %ang ter"adi nera$a dan periksa transaksi %ang tidak laFim!
9
Periksa persalan lama %ang belum terselesaikan dan selidiki men
10
-akukan test subse)uent payment dan u"i pisah batas &test cut-off '
11
.uat kertas ker"a dan kesimpulan hasil pemeriksaan!
Klien:
PT. PETA Skedul: Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Dikerjk! "#e$ udit
I!deks
buku utang! -akukan reknsiliasi dengan sald buku besar! asi kepada kreditr!
> ++1!1
ter"adin%a serta lakukan kn#irmasi atas sald tersebut!
)
ipemegang saham, utang untuk pemba%aran pembelian
)
rmas sa a
Pr%
r a am ea aaan se aga er u :
gal nera$a kn#irmasi!
)
ggap terlalu lemah! sald menurut buku utang! ngan memeriksa #akturda#tar mutasi dari pemask serta
++1!1 ++1!1
endapatkan ke%akinan tentang kebenaran sald utang i: $$kkan "umlahn%a dengan sald menurut akun kntrl ) ald debit! ntara tanggal %ang saldn%a dikn#irmasi dengan tanggal apa sampai ter"adi persalan tersebut! ntuk pisah batas tanggal nera$a!
) ++1!1 @ 3 +1
ibuat leh:
iperiksa leh:
Andeks -
;anggal:
;anggal:
Peride: 12/31/2012
Keterangan: ++1!1 : !aftar #onfirmasi dan Pengeluaran *et +1
: $tang $saha
Keter!'!
Premium Bm#rt 160$m Superir Bm#rt 160$m +edium Bn#rt 160$m Superir Bm#rt 180$m P$ket Spring -ateG 160$m Superir Bm#rt Plus 160$m Spring -ateG 160$m Super Kids 120$m Persediaan barang dalam per"alanan
Re%. KK
353,700,000 178,500,000 86,450,000 136,000,000 94,400,000 154,000,000 165,000,000 14,000,000 ) *+,,,,,
H
Klien:
PARE
Per K#ie! /+/+,+
Dr
16,000,000
84,000,000 ,,,,,,,,
H
ibuat leh:
iperi
PT. PETA Skedul: Persediaan
;anggal:
;a
0r
47,500,000
10,000,000
57,500,000
H
ksa leh:
Per Audit /+/+,+
353,700,000 178,500,000 38,950,000 152,000,000 94,400,000 144,000,000 165,000,000 14,000,000 84,000,000
325,000,000 160,000,000 81,000,000 131,750,000 90,000,000 154,000,000 155,250,000 49,000,000 )
++1,,,,
12,,,,,,
H
H
Andeks
F ggal:
Per Audit /+/+,
Peride: 12/31/2012
0tt! Pe3eriks!4
1! Kami telah melakukan $mplian$e test dengan memeriksa se$ara detail sampai esember 2012 &lihat skedul ;CB 3' I.uku pembelian dengan men$$kkan "urnal u$her %ang dilengkapi d -apran Penerimaan .arang dan aktur 2! Kami telah melakukan st$k take untuk persediaan P; PJ; pada 1 /a dibuatkan berita a$ara pemeriksaan tersebut &lihat skedul 1' itentukan adan%a persediaan knsin%asi %aitu 10 unit Premium Bm#rt tersebut diterima pada tanggal 28 esember 2012 dan akan dikembalikan dalam 1 bulan apabila masih sisa! I /urnal kreksi untuk pembelian +edium Bm#rt %ang telah di$atat le r! tang saha 52,250,000 Br! PP< +asukan Persediaan I /urnal kreksi untuk =etur Pen"ualan leh P;! +anggis r! Persediaan Br! .eban pen"ualan r! =etur pen"ualan PP< keluaran Br! Piutang usaha I /urnal Kreksi untuk prmsi a$ara geb%ar b$a r! .eban PrmsiAklan Br! Persediaan I /urnal kreksi untuk Pen"ualan %ang masih di per"alanan r! Pen"ualan PP< keluaran Br! Piutang usaha Persediaan barang dalam per"alanan Br! .eban pen"ualan
16,000,000 19,200,000 1,920,000
10,000,000 96,000,000 9,600,000 84,000,000
Kesimpulan : +enurut Kami, Sald persediaan telah disa"ikan se$ara a" dengan sak %ang berlaku umum Klien:
ibuat leh:
iperiksa leh:
;anggal:
;anggal:
PT. PETA Skedul: Persediaan
untuk bulan /anuari engan Crder Pembelian, uari 2013 dan telah 160$m, barang kepada pemilikn%a perusahaan 4,750,000 47,500,000
16,000,000 21,120,000
10,000,000
105,600,000 84,000,000 r dan sesuai Andeks
F Peride: 12/31/2012
Pengambilan persediaan pada tanggal 1)/an)2013 N3 Br!' (6ersedi!/!o3or jik d)
Premium Bm#rt 160 $m Superir Bm#rt 160 $m +edium Bm#rt 160 $m Superir Bm#rt 180 $m P$ket Spring -ateG 160 $m Superir Bm#rt Plus 160 $m Spring -ateG 160 $m Super Kids 180 $m
Klien
U!it
ntuk lkasi di: /l! Pinang <! 2, /akarta 5isik
Ju3#$ Krtu
272 170 41 95 118 72 275 28
Se#isi$
262 170 91 85 118 77 275 28
&10' 0 50 &10' 0 5 0 0
ibuat leh:
iperiksa leh:
;anggal:
;anggal
PT PETA
Skedul: Perhitungan Fisik Persediaan
0tt!
Knsin%asi Pesanan pembelian belum datang ikembalikan karena $a$at ntuk prmsi ?eb%ar .B
Andeks Peride: 31122012
No
T!''#
1 2 3 4 5
No. "P
00060 00068 00070 00080 00084
N3 Pe#!''!
P; KA P; lra P; +ar$hara P; Cppa P; KA
Ju3#$ (d#3 R6)
A
B
0
114,950,000 88,550,000 2,750,000 11,000,000 52,250,000
> > > > >
> > > > >
> > > > >
Sample dipilh se$ara randm dalam bentuk Pur$hase Crder &PC' .ukti pendukung terdiri dari : Pur$hase =euisitin &P=', Pur$hase Crder &PC', supplier ini$e dan re$ Kesi36u#!4 ;ransaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan di$atat sesuai
dengan sistem dan
ditetapkan perusahan! . B J
"athematical Accuracy
Kelengkapan bukti pendukung Ctrisasi Psting kartu st$k Psting ke buku persediaan dan hutang Psting sub buku besar hutang
Klien
ibuat leh:
iperiksa leh:
;anggal:
;anggal:
PT PETA Skedul: $%i &ransaksi Pembelian
D
E
5
> > > > >
> > > > >
> > > > >
iing reprt! rsedur %ang telah
Andeks
TOC 3 Peride: 31122012
N3 Pe#!''!
P; lra P; KA
Re%. KK
Per K#ie! /+/+,+
Dr
186,500,000 ) 101,000,000 52,250,000 287,500,000 H
Ju3#$ No
0r
)
52,250,000 H
I /urnal kreksi untuk pembelian %ang telah di$atat leh perusahaan r! tang saha 52,250,000 Br! PP< +asukan 4,750,000 Persediaan 47,500,000 Klien ibuat leh: iperiksa leh:
PT PETA Skedul: $tang $saha
;anggal:
;anggal
Per Audit /+/+,+
Per K#ie! /+/+,
186,500,000 48,750,000
170,629,006 250,630,000
235,250,000 H
421,259,006 H
Andeks
M 1 Peride: 31122012
+urnal no, .lihat skedul F/
Klien:
ibuat leh:
iperiksa leh:
;anggal:
;anggal:
PT. PETA Skedul: Utang Usaha
Andeks
M1 Peride: 12/31/2012
No.
1 2
N3 Pe#!''!
P; lra P; KA
A#3t
Ju3#$ 6er K#ie!
/l +angga n 23 /akarta /l .etet n 3 /akarta
Hsi# Ko!%ir3si
186,500,000 101,000,000
B. =
287,500,000 H
r L periksa bukti pengeluaran kas0bank
Klien
ibuat leh
PT PETA Skedul: !aftar #onfirmasi dan Pengeluaran *etelah &anggal eraca
;anggal:
Per7ed!
Pe!'e#ur! sete#$ T!''# Ner8
186,500,000 r 40,000,000 r
37,500,000
226,500,000 H
iperiksa leh:
Andeks
MM1.1 ;anggal:
Peride: 31122012
;anggal pengiriman kn#irmasi: & M ' Pengiriman pertama : 2 /anuari 2013 & ' Pengiriman kedua : NNNNNNNNNN!!! Ju3#$ Ko!%ir3si
Sald menurut kn#irmasi Selisih %ang dilaprkan: (asil Kn#irmasi Selisih dengan $atatan klien kembali melalui ps ;idak kembali ;tal %ang dikirim ;tal utang usaha Persentase kn#irmasi %ang dikirim terhadap ttal utang usaha
Klien
Ju3#$ (R6)
1
186,500,000
1
138,500,000 &37,500,000'
0) 0) 2
ibuat leh:
PT PETA Skedul: 'ingkasan 1asil #onfirmasi Positif $tang $saha
;anggal
287,500,000 287,500,000
