FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: TEMA: DOCENTE:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DR. CPCC. YURI GONZALES RENTERÍA
INTEGRANTES: CALLEJAS GRANADOS Sayuri ZAVALETA GONZALES Manuel
Es el impuesto que grava las transferencias o venta de algunos bienes de producción producción nacional a nivel de fabricación.
ISC
? a j i f s e C S I l e d a s a t a L ¿
Las tasas del impuesto f luctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado. Las tasas están consideradas en los Apéndices III y IV del Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Recibe la prestación pecuniaria
Obligado y realiza la prestación tributaria
Sistem a al Valor
Determinación del ISC
Sistema Especifico
Sistem a al valor según el P. Venta
El sistema al valor consiste en aplicar la tasa del impuesto al valor de los bienes gravados.
Sistema al Valor = Valor de los bienes x Tasa
x
Este sistema es aplicable para los bienes contenidos en el litoral A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.
Base Imponible en Sistema de Valor
El valor de venta. El valor de aduana (+) Derechos Importación
En el Sistema Especifico, el impuesto se determina aplicando un monto fijo por el volumen del producto gravado.
Sistema Especifico = Volumen de los bienes x Monto Fijo
x
El Sistema Especifico es aplicable para los bienes contenidos en el Apéndice III y el Litoral B del Apéndice IV.
Base Imponible en Sistema Especifico
Volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida.
En el Sistema al Valor según Precio de Venta al Publico, el impuesto se determina aplicando la tasa a la base imponible.
Sistema al Valor según Precio de Venta al Publico
= (Precio de venta al publico X factor) x Tasa.
Este sistema se aplica para los bienes contenidos en el Litoral C del Apéndice IV.
Base Imponible en Sistema al Valor según Precio de Venta al Publico
Precio de venta al publico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor.
Se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del impuesto general a las ventas incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más la unidad (1). El resultado es redondeado en tres (3) decimales.
Factor =
1 (Tasa de IGV e IPM + 1)
a) Afectación del ISC al Pisco. La empresa «AGRO ICA» S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus actividades durante el mes de mayo del 2007. al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco a S/.10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del calculo del impuesto que le corresponde pagar.
En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Pisco» se encuentra dentro del Literal «B» del Apéndice IV.
ISC (Sistem a Especi f ico) = Base I m poni ble x M ont o Fij o
En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado por la empresa «AGRO ICA» S.R.L tenemos la siguiente información. Base I m pon i bl e
5000 Li t r os
M on t o Fi j o
S/ . 1.50
Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO ICA» S.R.L , será de: Ba se i m p o n i b l e x M o n t o f i j o 5000 lit ros x S/ . 1.50 s/ . 7500
CUENTAS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 facturas por cobrar
DEBE 67850
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV – CUENTA PROPIA 4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 70 VENTAS 7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS POR LA VENTA DE
HABER
5000 LITROS DE PISCO
10,350 7,500 50,000
b) Impuesto selectivo al consumo en la importación de vinos La empresa «AGRO TACNA» S.R.L. es importadora de vinos de uva, iniciando sus actividades durante el mes de junio del 2012. al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del calculo del ISC que le corresponde pagar, considerando que el valor de cada botella es de s/. 14.00.
En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Vino de Uva» se encuentra dentro del Literal «A» del Apéndice IV.
ISC (Sistema al Valor) = Base Imponible x Tasa
En t al sen t i do , y de acu erd o a l o señ al ad o p or l a em pr esa « AGRO TACNA»S.R.L t enemo s la sigu ient e in fo r m ación.
Volumen de botellas Valor de venta por unidad Base imponible
5000 unidades S/. 14.00 S/. 70000
Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO ICA» S.R.L , será de: ISC ISC ISC
Base Imponible x Tasa S/. 70000 x 20% S/. 14000
CUENTAS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
DEBE 99120
HABER
121 facturas por cobrar 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV – CUENTA PROPIA 4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 70 VENTAS 7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS POR LA IMPORTACION DE 5000 BOTELLAS DE VINO
15120 14000 70000
LOTERÍA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizados a S/5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado el sorteo, se ha determinado que las comisiones de venta por cada billete es del cinco por ciento (5%) y que el premio pagado es de S/.80,000. determinar el Impuesto Selectivo al consumo a pagar.
Calcul o del im puest o
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa
En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el siguiente calculo: In greso per cibido
Billetes Vendidos Comisiones de Venta Ingreso Percibido
18,500 x 5.00 5% de 92,500
92,500 4,625 87,875
Base I m poni ble
Base Imponible = Ingreso percibido – Premios efectivamente pagados Base Imponible = 87,875 – 80,000 = S/. 7,875
I m pu e s to : ISC = Base Imponible x 10% ISC = S/. 7,875 x 10% ISC = S/. 788
64 Gastos por Tributos 6411 Impuesto Selectivo al consumo 40 Tributos por Pagar 4012 Impuesto Selectivo al Consumo
788.00 788.00
x/x Por la provisión del ISC correspondiente a la realización de la lotería.
92 Costos del Juego 79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos
788.00 788.00
x/x Por el destino de la provisión del pago del impuesto correspondiente
40 Tributos por Pagar 4012 Impuesto Selectivo al Consumo 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 101 Caja x/x por el pago del ISC por la realización de la lotería.
788.00 788.00
«BINGOS DEL NORTE» S.A.C. empresa dedicada a realizar actividades de bingo, ha vendido 20,000 cartones durante el mes de junio del 2012. al respecto, nos pide ayuda para determinar el ISC que le corresponderá pagar teniendo en consideración que el valor de cada cartón es de S/.5.00 y que los premios otorgados fueron de S/.68,000
Calculo del im puest o
Pa ra d et er m i n ar el I SC en el ca so d e b i ngo s, se d eb e co nsi der ar qu e el i m p u est o se d et er m i n a so br e l a b ase i m p on ib le, qu e es l a d if er en ci a r esu l t an t e en t r e el i n gr eso t o t al p er ci bi do en u n m es p or l os j u ego s y a pu est a s, y el t o t al d e p rem i o s c on ced id os en d i ch o m e s.
ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa
En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el siguiente calculo:
Cartones Vendidos Valor de Cartón Total Ingreso
20,000 unidades S/.5.00 S/. 100,000
Base I m poni ble
Base Imponible = Ingreso percibido – Premios efectivamente pagados Base Imponible = 100,000 – 68,000 = S/. 32,000
I m pu e s to : ISC = Base Imponible x 10% ISC = S/. 32,000 x 10% ISC = S/. 3,200
64 Gastos por Tributos 6411 Impuesto Selectivo al consumo 40 Tributos por Pagar 4012 Impuesto Selectivo al Consumo
3,200 3,200
x/x Por la provisión del ISC correspondiente a la realización del Bingo .
92 Costos del Juego 79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos
3,200 3,200
x/x Por el destino de la provisión del pago del impuesto correspondiente
40 Tributos por Pagar 4012 Impuesto Selectivo al Consumo 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 101 Caja x/x por el pago del ISC por la realización de la lotería.
3,200 3,200
La Empresa «UNION DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON» S.A.A. vendió 60 cajas de Cerveza Cusqueña de 620 Ml a una valor unitario de S/.39.50 cada caja de cerveza.
Calcular la obligación tributaria de dicha venta de acurdo con lo establecido en la ley de IGV e ISC. Enfoque contable.
En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el siguiente calculo:
Cajas de Cerveza Valor de Caja Base Imponible Factor =
60 unidades S/.39.50 S/. 2370
1 (Tasa de IGV e IPM + 1)
Teniendo en cuenta la formula el factor es :
0.847
Base I m poni ble
Base Imponible = (precio sugerido x factor) Base Imponible = (2370 X 0.847) = 2007.39
I m pu e s to : ISC = Base Imponible x 27.8% ISC = S/. 2007.39 x 27.8% ISC = S/. 558.05
CUENTAS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 facturas por cobrar
DEBE
HABER
3455.10
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV – CUENTA PROPIA 4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 70 VENTAS 7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS POR LA VENTADE 60 CAJAS DE CERVEZA.
527.05 558.05 2,370
