UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS FACUL ACULT TAD: CIE CIENCIAS NCIAS EMPR EMPRESAR ESARIALE IALES S
ESPECIALIDA D: CONT ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD ABILIDAD Y FINANZAS CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL GUBERNAMENT AL I
PROFESOR: CPC VICTOR FLORES QUIÑONES
INSTRUCTIVOS CONTABLES INSTRUCTIVO Nº 1 •
"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES"
INSTRUCTIVO Nº 2 •
“CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, METODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PUBLICA”
INSTRUCTIVO Nº 3 •
“PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES”
INSTRUCTIVOS CONTABLES INSTRUCTIVO Nº 1 •
"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES"
INSTRUCTIVO Nº 2 •
“CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, METODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PUBLICA”
INSTRUCTIVO Nº 3 •
“PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES”
INSTRUCTIVOS CONTABLES INSTRUCTIVO Nº 4 •
"CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS NATURALES"
INSTRUCTIVO Nº •
“ESTADO “ESTADO DE FLUJOS FLUJOS DE EFECTIVO” EFECTIVO”
INSTRUCTIVO Nº $ •
“CONTABILIZACI!N DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS CANCELATORIOS TESORO P#BLICO”
INSTRUCTIVOS CONTABLES INSTRUCTIVO Nº 11 •
"DIVERSAS NORMAS"
INSTRUCTIVO Nº 12 •
“REESTRUCTURACI!N DE INFORMACI!N Y DOCUMENTACI!N CONTABLE”
INSTRUCTIVO Nº 1& •
“PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACI!N DEL ENDEUDAMIENTO P#BLICO INTERNO Y E%TERNO”
INSTRUCTIVOS CONTABLES INSTRUCTIVO Nº 1( •
"PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACI!N DE CONSTRUCCI!N DE NIC'OS, ADMINISTRACI!N CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS"
LA DE
INSTRUCTIVO Nº 1$ •
“PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACI!N DE RECURSOS P#BLICOS POR LA L A MODALIDAD DE ENCARGOS”
INSTRUCTIVO Nº 2) •
“REGISTRO Y CONTROL DE LAS PREVISIONALES A CARGO DEL ESTADO”
OBLIGACIONES
INSTRUCTIVO Nº 21 •
“PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS TRANSACCIONE TRANSACCIONES S DERIVADAS DERIVADAS DEL PROCESO DE PROMOCI!N DE LA INVERSI!N PRIVADA PRIVADA”
INSTRUCTIVO Nº 1 "DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES“ *R+C Nº )&((EF-3+)1 R+C Nº 1$)2))EF-3+)1.
O=:< F</5<7/ 7 C:< 7
•
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•
•
•
D/0 / 0 56 789:6 ; 5<=06 :/=56 >8 60? 8:<5<@/76 5 S<6:9/ 7 C:/=<5<7/7 G8=0/9:/5+ E6:/=50 5/ :<8<7/7 7 5/ 8:<5<@/< 7 56 789:6 8: ; L<=06 C:/=56 P0<</56 ; A8<58 686::/ 5 0<6:0 :/=5+ 2+ L<=06 :/=56 0<</56 ; /8<5
D89:/< F8: >8 686::/ 5 R<6:0 C:/=5 O07 7 C90/ G8H/ 7 I:0/9<: O07 7 S0<<6 P7<7C90=/: 7 S/5<7/ *PECOSA. I:/0< FH6<
E S D E A N E E I R B A E<6:
C:05 V<6<=5 7 A59/
D89:/< F8: >8 686::/ 5 R<6:0 C:/=5 S O D N O F E D A E R A
R<= 7 I066 P/5:/ 7 76<:6 N:/ 7 /0 N:/ 7 /= C90=/:6 7 / P5/<55/6 7 '/=06 ; P6<6 V/50<@/< 7 O=0/
D89:/< F8: >8 686::/ 5 R<6:0 C:/=5
L6 789:6 >8 S 686:: 5/6 E E 0/<6 :/=56 U D P 7 =<6, 60<<6 ; O A U T E 76 60<0? S 7 R E /0/ 5/ /:/< A R P 06886:/08 0067/+
D89:/< F8: >8 686::/ 5 R<6:0 C:/=5 L6 789:6 >8 6 8:<5<@/ 5/6 ?0/6 A I R /:6 00<7/6, :/9=< S E A T 6 789:6 8: E N N D O I E 7 6:/ ?0/, /79?6 A C S M E A E :06 789:6 :/56 R R L E A P 9 R658<6, P M O O D5/0/<6 J80/7/6, C C:0/:6, C/0:/6 F
L<=06 C:/=56 P0<</56 ; A8<5
;
L<=06 C:/=56 P0<</56 ; A8<5
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
S /0:80/ 5 <:/0< <<
L/ 05/< /:/ 7 7<0, /506, 07<:6, :6 0 =0/0, =<6 98=56 <98=56, 90/70H/6 ; :06, >8 6:<:8;/ 5 /:<+
L/ 05/< /:/ 7 5/6 787/6 ; :7/ 5/6 7 =5</<6 7<:6, 6< 5/6 :8<0, ; >8 09 5 /6< 7 5/ E:<7/7+
L/ :<7/7 /79?6 /5 /5<@/0 5 0<< 0/0? 5 9<69 5<=0 5 I:/0< F</5 ; B/5/ G0/5 7 68 G6:<+
LIBRO DIARIO
E6 8 5<=0 7 5
Y 6:/ :70? /7/ 5< 5 9<9<: 7
LIBRO MAYOR
E 6: 5<=0 0<</5 6 0<6:0/0? :7/6 5/6 8:/6 /6:/7/6 5 L<=0 D
LIBRO AUXILIARES
E5 L<=0 // S 86/ 56 00:6 0/76 0 5 6<6:9/ SIAF 06: / 5/ 8:/ C// ; B/6
R<6:0 7 V:/6 /:8/59: 6 86/ 56 5<=06 5:0<6 /0=/76 0 5 : :0<=8:/0<6 ; 6 0/ / :0/6 75 PLE
R<6:0 7 C90/6 /:8/59: 6 86/ 56 0/76 0 5 00/9/ 7 5<=06 5:0<6
LIBRO AUXILIARES
C// C</ C0067 /5 9: /6</7 0 /0: 7 5/ T600H/ G0/5 7 8/ U<7/7 E8:0/, 6 8:<5<@/0? 09/: 7 07<< 7 C+ C+
L<=0 B/6 E6 8 0<6:0 /8<58 6 7=0? /0:80/0 0 /7/ 8:/ 00<:
A8<5
LIBRO AUXILIARES
Cue!# $%& C%'&& A:<<6 C7<76, E/06 O:0/76+ Cue!# $%& P(& E/06 0<=<76 /9=6 /66 7=0? 60 7:/55/7/
Re()#!&% *e A+!),%# 6: 0<6:0 6 7= 55/0 0 /7/ =<, */, 9:, /:</<, /7<<6 ; 90/6, /86:, /0/ /<5<:/0 68 70
LEGALIZACION S La función de registro, foliación y E ruricación de los liros !rinci!ales S L y au"iliares, corres!onde a las B #$AS u oficinas %ue &agan sus O A 'eces en las entidades !(licas, R T e"ce!to E)!resas* !ara tal efecto B I N se a!erturar+ un registro en el %ue L O se inscriir+ antes de ser usados, C actual)ente se usan &oas sueltas-
INSTRUCTIVO N 2 CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, Q
O=:< F</5<7/ 7 C:< 7
•
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•
• •
Dar a conocer la )etodolog.a a seguir !ara la 'aluación y de!reciación de los ienes del Estado-
Estalecer las nor)as %ue deen cu)!lir las entidades del $oierno Central e Instancias Descentrali/adas !ara deter)inar los criterios de 'aluación y su )0todo de de!reciaciónPara deter)inar el Valor de un ien )aterial A1, se tendr+ en cuenta lo siguiente2 3- 4ienes Ad%uiridos 5- 4ienes Construidos
INSTRUCTIVO N 2 CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, Q
C:< 7 C:< 7
• •
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• • •
6- 4ienes Donados, legados, etc74ienes transferidos o adudicados 8- 4ienes Usados -
9- Meoras :- #tros Casos ;- El 'alor ).ni)o de un acti'o es de 3<; de la UI= 'igente
CRITERIOS DE VALUACION B<6 A7>8<0<76 •
S 0<6:0/0? /5 /50 7 /7>8<6<< 6K /:80/ 789: 7 :0/608<6<<, <58;7, 0 :/:, 5 /50 7 56 <6896 8:<5<@/76 68 6:08< ; :76 56 /6:6 <800<76 /6:/ <6:/5/05 5 58/0 ; 7<<6 >8 // 6<=5 68 8:<5<@/<+
B<6 6:08<76 •
CRITERIOS DE VALUACION B<6 7/76 5/76 C8/7 6 /;/ /7>8<0<76 6< 6: /58 •
/ 0<6 6<9=5<6, 68 0<6:0 5<=06, 6 0<6:0/0? / 0< 7 90/7 7 56 06:<6 =<6, 5 >8 0685: 7 8/ :/6/< 0/@/=5 / /5:/ 7 6:+
B<6 :0/60<76 /787</76 L6 =<6 0<=<76 :0/76
•
•
0 :0/60
CRITERIOS DE VALUACION B<6 86/76 •
C8/7 6 /7>8<0/ =<6 86/76 6 0<6:0/0? 5<=06 5 /50 7 90/ /58/< ; 68 70
B<6 86/76 •
L/ 708 6 7:09</ 0 7<0
CRITERIOS DE VALUACION • •
N95/ :80/ /0/ 5 /585 7 5/ D0
•
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8 /6 7 <7/ K:<5 /6 7 <7/ K:<5 95/7/ :0/6800<7/, 6 /6 7 <7/ K:<5 8:80/ 6/57 7 <7/ K:<5, 0:/ 7 70
CRITERIOS DE VALUACION
•
F09 85/
• • • • •
'u > 3?? VN @'u B @s' VC > @'u @da DA > VC B VN* o ta)i0n DA > @'e @da
CASO PRACTICO Con fec&a 58 de )ayo de 5?37, se )eora la ca!acidad de un 'e&.culo, cuyo costo de ad%uisición es de S<-;?,???-??, con 'ida (til de 8 aos, de!reciación acu)ulada de S<-65,???-??, saldo de 'ida (til 6 aos, 'alor de la )eora S<- ;,???-?? Au)ento de la ca!acidad de ser'icio2
Costo de ad%uisición2 Vida (til2 8 aos De!reciación acu)ulada2 Saldo de la 'ida (til2 6 aos Porcentae2 Valor de la )eora2 Se !roceder+ de la siguiente for)a2 Costo de ad%uisición2 @B De!reciación acu)ulada2 Valor neto2 @ Costo de las )eoras2 =otal Valor Neto de De!reciación2 =otal Valor Neto a De!reciar < Saldo de la Vida Ftil Entonces2
;?,???-?? 65,???-?? 3? ;,???-?? ;?,???-?? B65,???-?? 7;,???-?? ;,???-?? 89,???-??
89,???-?? < 6
CRITERIOS DE VALUACION M0/6 L6 6:6 0 90/6 =<6 75 /:< 7 5/6 :<7/76, 6 7= /0/0 /5 /50 6< 08 8/ 9?6 7 5/6 6<8<:6 /0/:0H6:</6 C:0<=8;/ / /89:/0 68 //<7/7 7 60<< ; O:06 P058 68 <7/ K:<5 L 0<6: 6: <6:08:< 60? /5</=56 5/6 0/:</6 ; PCGA+ E5 /50 9H<9 7 8 =< /0/ 60 6<70/7 8 /:< 7= 60 7 1-$ 7 5/ UIT <: ; 780/< 9/;0 / 8 /
•
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• •
•
Método y Porcentaje de Depreciación M0todo •
L/6 :<7/76 066/=56 / :8/0 5/ 70
Porcentaes •
• • • • • •
97</06 R6+ T<:85/0 ; 7/0 8:/ / 5/ DGCP
L6 0:/6 /8/56 7 708</08< ; :0/6 9/:70? U<7/76 /0/ 5/ P078< 1)5<=06 68 /50 06<78/5 7 1 65 E>8< 7 T0/60: 2 M8=56 ; E606 1)
USO DE CUENTAS DE ORDEN A6<: BIENES NO C:/=5 DEPRECIABLES Para el control de los ienes cuyo 'alor sea )enor a 3<; de la UI= 'igente en el )o)ento de la ad%uisición y tenga duración )ayor o )enor de un @3 ao, se !roceder+ a la a!ertura de las siguientes cuentas2
C&(%: / 5/ 8:/ 1) B<6 P06:/9, C86:7
OTRAS CONSIDERACIONES 4ienes Ad%uiridos A>855/6 /7>8<6<<6 :8/7/6 780/: 5 0<< 60? 708<6<< ;- 86:/ 86, 6K 6/ 5 Construcciones en Curso /6+ S 708 6 8:<5<@/ 56 /9=<:6 :09</76, /K 8/7 5/ ::/5<7/7 75 0;: /;/ 6<7 58<7, 6 8:<5<@/0? 5 9<69 0:/ >8 /0/ 56 7<<6+
•
•
Valor residual •
L/ 708 6:<:8; /:< 7= 6:/0 68:6 / 8 /50 9H<9 >8 6:<:8; 68 /50 7
OTRAS CONSIDERACIONES Venta de ienes dados de aa •
L6 =<6 ::/59: 708 68 :/ 6 0/5< /:6 7 5<<:/< K=5</ SBN+
1ec&a de Registro Contale de la De!reciación •
E5 ?585 7 5/ 70
OTRAS CONSIDERACIONES 1actores !ara ser un Acti'o 1io • • •
•
Hue su 'ida (til sea )ayor a un ao Hue sea destinado !ara uso de la entidad Hue est0 sueto a de!reciación, e"ce!to los terrenos Hue su 'alor )onetario sea )ayor a 3<; de la UI= 'igente a la fec&a de su ad%uisición-
Valor )enor a 3<; UI= y VU )ayor a un ao •
se deitar+ co)o gasto y se controlar+ a tra'0s de las cuentas de orden, dei0ndose lle'ar en registro el control f.sico de las )is)as y reali/ar, !or lo )enos, una 'e/ al ao su 'erificación f.sica )ediante in'entarios-
MWTODO DE DEPRECIACI!N L.nea Recta2 el !orcentae est+ en función a2 •
Infraestructura P(lica2 se considera a las oras de ser'icio !(lico, incluyendo Puertos, aero!uertos, instalaciones ferro'iarias, escuelas, uni'ersidades, &os!itales, coliseos, ca)!os de!orti'os, !la/uelas, !ar%ues, ardines, etc-, NO TERRENO
Vida Ftil •
Vida (til es el !er.odo durante el cual se es!era %ue un acti'o de!reciale sea usado !or la entidad* o el n()ero de unidades de !roducción o unidades si)ilares %ue la entidad es!era otener del acti'o, lo deter)ina UN EXPERTO-
AMORTIZACI!N Intangiles2 •
Son 'alores de naturale/a in)aterial, %ue re!resentan derec&os y !ri'ilegios de utilidad !ara la Institución o %ue !royectan la calidad del !roducto o ser'icio, deen !er a!or"ida! a tra"é! de #a a$orti%ación&
Periodo de A)orti/ación •
no dee e"ceder la 'ida (til esti)ada del intangile, y en todo caso, una 'e/ deter)inada 0sta, la cuota de a)orti/ación dee ser a!licada unifor)e)ente en todos los eercicios, p'eden !er de #(nea recta ' otro $étodo! $a! apropiado!-
INSTRUCTIVO N 3 PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
O=:< F</5<7 /7 A5/
•
•
•
D<:/0 5/6 09/6 >8 05/9: 5/ 0<6< ; /6:< 7 5/6 8:/6 <=0/=56 5/6 :<7/76 X8 5/6 :<7/76 75 S:0 PK=5<+ 868/0
CONTENIDO +1 P0<6< 7 5/6 C8:/6 7 C=0/@/ D876/ 7 P07
Pro'isión de las Cuentas de Coran/a Dudosa de Procedencia =riutaria y no =riutaria E5 P0:/ 7 5/
M-!%*% . P%&+e!/e
E5 8</0< 066/=5 7 5/ /0:0/ 7 =0/@/, 98</0? 968/59: /5 C:/70 G0/5 / >8< // 686 6, 06: / 5/6 8:/6 0 =0/0 >8 6 /;/ :</6, /0/ 05/6</0 9
0<6< 7 =0/@/ 7876/ 60? =/6 / 5/ /:<7/7, =/ 5/ 6<8<: L6 0:/6 7 5/ 0<6< E6/5/ 6:/=5<76 7=0? 60 P0 0 98</76 / 5/ A V<9<: / 3) D<0< G0/5 7 C:/=<5<7/7 7H/6 B PK=5</ /0/ 68 V<9<: / &) <9<:+ 7H/6 C V<9<: / ) 7H/6 D
L/ L/6 8:/6 05/6</< >8 <<7 6 E5 0<6:0 :/=<5<@/0? /8/5 7 5/ 5/ /0 / 05/6</< 0<6< 5/6 ; 0<6< /0/ 8:/6 06:</6 7 =0/@/ 6 5/6 7<<6</08 12)3+, 7876/, 0/ 5/6 12)+ /= / 5/6 0<6<6 8:/6 0 75 E0<<+ 12)+)1, =0/0 12)+)2
T&!0)e!% C%!'e
CASO PRACTICO Al 63 de dicie)re de 5?37, el Progra)a untos del Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social, )antiene c'enta! por corar di"er!a! )*+,+&-./ de *0 per!ona! nat'ra#e! %ue en su)a asciende a S<-
3?,???-?? con una antigJedad de 6 aos, sore los cuales, la Unidad de =esorer.a &a de)ostrado &aer reiterado su coro )ediante cartas notariales reiterati'as sin resultado alguno, infor)ando tal situación a la Unidad de contailidad !ara su !ro'isión
D6/0055 7 R5/6</< C'enta
I$porte de# Dee
De!cripción
*+,+
CUEN=AS DIVERSAS
P#R
*+,+&--
Cuentas Por Corar Di'ersas De Dudosa Recu!eración
*+,+
CUEN=AS DIVERSAS
*+,+&-.
#tras Cuentas Por Corar Di'ersas
P#R
C#4RAR
3?,???-??
C#4RAR
Por la reclasificación de cuentas !or corar di'ersas !or la dudosa recu!eración-
I$porte de# 1aer
3?,???-??
*,2,,,&,,
*,2,,,&,,
D6/0055 7 5/ P0<6< C'enta
De!cripción
0.,*
ES=IMACI#NES DEL EERCICI#
0.,*&,0
Esti)aciones de Coran/a Dudosa y Recla)aciones
I$porte de# Dee
I$porte de# 1aer
3?,???-??
0.,*&,0,+ Cuentas Por Corar Di'ersas *+,*+,-&,+
ES=IMACIKN DE CUEN=AS DE C#4RANA DUD#SA Cuentas !or Corar Di'ersas de Dudosa Recu!eración Por la !ro'isión de cuentas !or corar di'ersas !or la dudosa recu!eración, seg(n cartas notariales """"-
3?,???-??
*,2,,,&,,
*,2,,,&,,
e e&0 + e +# (% e # +ue!# )+%'&'e# *e $&%+e*e+) !&)'u!&) . % !&)'u!&)3 De!e&0)+)2 *eX8 5 X8 6 C#!)(% /;/
X8 6 8:/7 /;/ 5/ /< :8/7 /79<<6:0/ 5/ 06:</ :</ /6:/ 0<6< 5 6:/7 /0/ 7 8:/6 7 6:/=50 C=0/@/ 5/ D876/
<=0/=<5< 7/7
X8 5/ 9: 787/ D)&e+!% <<=5 0 /;/ /7/ 787/ 09/< 680 7 <9// 8/ 0980/< 0 8 :<9 90 7 9H<9/ <:/5 8 /, :/7 / 968/5 <: /5 /0:<0 7 99: 68 7 <<=<5<7/ 7:09</0
e e&0 + e +# (% e # +ue!# )+%'&'e# *e $&%+e*e+) !&)'u!&) . % !&)'u!&)3 P&%+e*)0)e!%
E5 /6:< E5 8</0< A*0))#!&!),% 7<0: 7 5/ /0:0/ 7 R<6:0/7 5/ 6<</ =0/@/ 0<6<, 5 :<< 7 0/<@/0? 5/ C:/70 5/ 787/, 0 789:/< G0/5 5 :/: 6 0:<: ; 65<<:/0? /5 0;:/0? 5/ :<8/0? 8</0< 7 0658< >8 5 5/ /0:0/ 7 /8:0<@/ 5 =0/@/, <<< /6:< 7<0: 07<9<: 7 5 :0/9<: 75 *R6+ VB /6:< 7<0: =0/@/, T600, 9<:0/6 C:/70. +
T&!0)e!% C%!'e El Contador $eneral sustentar+ su registro con la Los docu)entos co!ia autenticada fuente %ue de la resolución y sustenten estos otros docu)entos, registros, se el registro del )antendr+n castigo ser+ con deida)ente cargo a la cuenta 35? con aono a arc&i'ados !ara efectos de las cuentas del auditor.as+ acti'o, reclasificados co)o coran/a dudosa-
Las cuentas de coran/a dudosa castigadas directa)ente y cuyo derec&o a coro no se &a e"tinguido, se controlar+ a tra'0s de las cuentas de orden
CASO PRACTICO Al 63 de dicie)re de 5?36, la Unidad de =esorer.a del Progra)a untos del Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social, co)unica el inicio de las gestiones !ara el castigo c'enta! por corar di"er!a! de d'do!a rec'peración %ue asciende a S<- 6?,???-?? e)iti0ndose !ara tal efectos una Resolución Directoral, cuya co!ia fue reciida !or la Unidad de contailidad
DESARROLLO C'enta
I$porte de# Dee
De!cripción
*+,-
ES=IMACIKN DE CUEN=AS DE C#4RANA DUD#SA
*+,-&,+
Cuentas !or Corar Di'ersas de Dudosa Recu!eración
*+,+
CUEN=AS DIVERSAS
*+,+&--
Cuentas !or Corar Di'ersas de Dudosa Recu!eración
P#R
6?,???-??
C#4RAR
Por el castigo de las cuentas incorales seg(n Resolución Directoral N ?58B5?36-
I$porte de# 1aer
6?,???-??
3,2,,,&,,
3,2,,,&,,
e e&0 + e +# (% e # +ue!# )+%'&'e# *e $&%+e*e+) !&)'u!&) . % !&)'u!&)3 De!e&0)+)2 *e C#!)(%
)*)&e+!%
Hue se &aya efectuado la res!ecti'a !ro'isión !ara cuentas de Coran/a Dudosa*
Hue la deuda, &aya !er)anecido i)!aga !or un tie)!o no )enor de un ao, a !artir de su e"igiilidad*
Hue se &aya Hue el )onto de la coran/a efectuado dudosa, !or la@s cada deuda, acción@es su!ere una udicial@es, a re)uneración la %ue ).ni)a 'ital corres!onde )ensual, seg(n ley, 'igente al &asta )o)ento de estalecer la deter)inar el incorailidad* castigo-
e e&0 + e +# (% e # +ue!# )+%'&'e# *e $&%+e*e+) !&)'u!&) . % !&)'u!&)3 P&%+e*)0)e!%
A*0))#!&!),%
El funcionario de la El funcionario cartera de res!onsale de la Registrado la coran/a, des!u0s coran/a organi/ar+ !ro'isión, el de &aer agotado la docu)entación Contador $eneral las gestiones de original de coran/a coran/a @)a"- 9 y los %ue !ruean la infor)ar+ a la )eses re)itir+ a la incorailidad del #$A y a la adeudo, #$A !ara %ue #ficina de !rocediendo a traslade al =itular y =esorer.a !royectar la 0ste a su 'e/ a la resoluciónP-P-
=rata)iento Contale La contaili/ación del castigo indirecto ser+ el )is)o !rocedi)iento-
4
castigo directo
CASO PRACTICO Al 63 de dicie)re de 5?36, la #$A del Progra)a untos del Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social, co)unica a la #ficina de Contailidad el castigo c'enta! por corar di"er!a! de d'do!a rec'peración de *+ per!ona! nat'ra#e! %ue en su)a asciende a S<- 6?,???-?? )ediante Resolución Directoral, cuya co!ia fue reciida !or la Unidad de contailidad
DESARROLLO C'enta
I$porte de# Dee
De!cripción
*+,-
ES=IMACIKN DE CUEN=AS DE C#4RANA DUD#SA
*+,-&,+
Cuentas !or Corar Di'ersas de Dudosa Recu!eración
*+,+
CUEN=AS DIVERSAS
*+,+&--
Cuentas !or Corar Di'ersas de Dudosa Recu!eración
P#R
6?,???-??
C#4RAR
Por el castigo de las cuentas incorales seg(n Resolución Directoral N ?58B5?36-
I$porte de# 1aer
6?,???-??
3,2,,,&,,
3,2,,,&,,
OTRAS CONSIDERACIONES Del castigo •
Para efecto del castigo, el control ad)inistrati'o de la coran/a se &ar+ !or cada deudor-
De las regulari/aciones •
Las entidades oligadas a a!licar el !resente Instructi'o, %ue !or cual%uier ra/ón est0n utili/ando criterios distintos a los nor)ados, deer+n !roceder a su regulari/ación* y
INSTRUCTIVO N 12 REESTRUCTURACI!N DE INFORMACI!N Y DOCUMENTACI!N CONTABLE In'entarios •
Efectuar un in'entario f.sico, de los ienes )ueles e in)ueles de !ro!iedad de la Entidad, ser+ !racticado !or un Contador P(lico Colegiado y con la !artici!ación de un funcionario de la #ficina de Control Interno de la Entidad-
Cuentas Corrientes •
Efectuar un in'entario de las cuentas ancarias %ue la Entidad tenga en los ancos !ri'ados y en el 4anco de la Nación-
4ancos •
Solicitar a los ancos los estados de cuentas corrientes, desde el ao en %ue no se tiene infor)ación contale, !ara con ello !oder efectuar la reestructuración de la contailidad de los fondos de la Entidad
INSTRUCTIVO N 12 REESTRUCTURACI!N DE INFORMACI!N Y DOCUMENTACI!N CONTABLE Planillas Reconstruir la Planilla Fnica de Oaeres desde el (lti)o ao en %ue se tenga infor)ación contale, !agos y )o'i)iento de !lanillasCon las !lanillas restauradas efectuar a&ora el c+lculo de las !ro'isiones !ara eneficios sociales•
•
Vida Ftil Sore la ase del In'entario de los ienes !atri)oniales, calcular a&ora la 'ida (til de los ienes %ue est+n en condiciones de ser usados y %ue en el futuro le ser+n de eneficio !ara la Entidad La 'ida (til y su 'alor de tasación deer+ ser efectuada !or el Contador •
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Liros Co)!rar nue'os liros de contailidad, %ue deer+n ser legali/ados, en los %ue el Notario dar+ a conocer las ra/ones de la a!ertura de este nue'o liro •
