UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN ESCUELA DE POSTGRADO MAESTRÍA EN CONTABILIDAD: AUDITORIA
PROYECTO DE TESIS “LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DE LA
AUDITORIA DE GUBERNAMENTAL GUBERNAMENTAL Y EL CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO DE DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA CIUDAD DE TACNA, PERIODO: 2007 – 2009” PRESENTADO POR :
CPC KATIA ZEGARRA
ASESOR
Mgr. VICTOR ECHEGARAY MUNENAKA
: Tacna
- Perú
2010
“LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES RECOMENDACIONES DE LA LA
AUDITORIA DE GUBERNAMENTAL GUBERNAMENTAL Y EL CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO DE DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA CIUDAD CIUDAD DE TACNA, PERIODO: PERIODO: 2007 – 2009”
CONTENIDO 1.
DATOS GENERALES 1.1 Titulo 1.2 Tipo de Investigación Investigación 1.3 Área de Investigación 1.4 Autor 1.5 Asesor 1.6 Localidad donde se realizara la investigación
II.
PLANEAMIENTO PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO 2.1 Planteamiento del problema, descripción, antecedentes y formulación del problema 2.2 Objetivos de la investigación 2.2.1 Generales 2.2.2 Específicos 2.3 Justificación e importancia del problema
2.4 Hipótesis III.
MARCO TEORICO
IV.
MARCO METODOLOGICO/MATERIALES METODOLOGICO/M ATERIALES Y METODOS 4.1
Tipo de Investigación
4.2
Nivel de Investigación Investig ación
4.3
Metodología Metodología de la Investigación
4.4
Diseño de la Investigación Investiga ción
4.5
Población y muestra muestr a de estudio
4.6
Instrumentos y equipos
4.7
Variables de estudio y operacionalizacion operacionalizacio n de variables
4.8
Técnicas y métodos de recolección recolección de datos
4.9
Procesamiento Procesamiento y análisis de los datos
V.
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVO S Y PRESUPUESTO TENTATIVO
VI.
REFERENCIAS REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS BIBLIOGRAFICAS
VII.
ANEXOS
1. DATOS GENERALES 1.1 TITULO “LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA DE
GUBERNAMENTAL Y EL CUMPLIMIENTO CUMPLIMI ENTO DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA CIUDAD DE TACNA, PERIODO: 2007 – 2009” 1.2 TIPO DE INVESTIGACION
1.3 AREA DE INVESTIGACION El área de investigación investigación está enmarcada enmarcada en la Auditoria, Auditoria, debido a que es una actividad independiente dentro de la organización de cada entidad, proporcionando servicio de asesoramiento a la dirección, encaminada en la evaluación de las diferentes áreas que conforman cada entidad, con la finalidad de informar sobre su funcionamiento y promover según sea el caso mediante recomendaciones las mejoras oportunas para la protección del patrimonio y la optimización de los recursos.
1.4 AUTOR CPC. Moisés Escobedo Dueñas
1.5 ASESOR Magíster Victor Echegaray Munenaka
1.6 LOCALIDAD DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION Departamento de Tacna
II. PLANEAMIENTO PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO 2.1
PLANTEAMIENTO PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1.1 Descripción del Problema
En las distintas Municipalidades Distritales de la Ciudad de Tacna, se evidencia que no se cumplen los objetivos institucionales óptimamente, debido a que no se implementan las recomendaciones de
auditoría
gubernamental
realizadas
en
las
diferentes
municipalidades, como resultado que las recomendaciones que se dan
2.1.2 Antecedentes del Problema 2.1.3 Formulación del Problema Problema General ¿De qué manera la implementación de recomendaciones de la auditoria de gubernamental influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: periodo 2007 – 2009? Problemas específicos a) ¿Cómo la implementación implement ación de recomendaciones recomenda ciones en el Área de Contabilidad influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009? 2007-2009? i. ¿En qué medida la implementación implementac ión de recomendaciones recomendacio nes de la auditoría financiera influye en el cumplimiento cumplimiento de objetivos institucionales institucionales de las Municipalidades Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009? i. ¿Cómo la implementación implementa ción de recomendaciones recomendac iones de la auditoría de gestión influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009? ii. ¿De qué manera la implementación implementación de recomendaciones recomendaciones del examen especial influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009?
2.2 OBJETIVOS: 2.2.1 Objetivo General Determinar si
la implementación implementación de de recomendaciones recomendaciones de la auditoria de
gubernamental influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: periodo 2007 – 2009.
2.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS a) Analizar si implementación implementación de recomendaciones recomendaciones de la auditoría auditoría financiera financiera influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009. 2007-2009. b) Verificar si la implementación implementación de recomendaciones recomendaciones de la auditoría de gestión influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009. 2007-2009. c) Establecer si la implementación implementa ción de recomendaciones del examen especial influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009. 2007-2009. d) Diseñar y proponer un plan integral de seguimiento de implementación implementac ión de recomendaciones de auditoría gubernamental.
2.3 JUSTIFICACION JUSTIFICACION El desarrollo del presente trabajo se justifica en el sentido que se necesita complementar y profundizar la formación y experiencia enmarcado en un análisis de riesgos en las auditorias efectuadas a los proyectos de inversión del Gobierno Regional Tacna, lo que nos permitirá un diseño apropiado del sistema
de prevención y mayor grado de confiabilidad en el sistema. La eficacia de la evaluación de riesgos será posible, realizando una evaluación técnica razonable y consistente, de acuerdo a las conclusiones a que se lleguen en el presente trabajo, se estará contribuyendo a prevenir la diferente tipologia de riesgos en las diferentes áreas que manejan los proyectos de Inversión del Gobierno Regional Tacna.
2.4 HIPOTESIS 2.4.1 HIPOTESIS GENERAL Determinar si
la implementación implementación de de recomendaciones recomendaciones de la auditoria de
gubernamental influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: periodo 2007 – 2009.
2.4.2 HIPOTESIS SECUNDARIAS a) La implementación de recomendaciones de la auditoría financiera influye significativamente significativamente
en el cumplimiento de objetivos objetivos institucionales de las
Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009. b) La implementación de recomendaciones recomendaciones de la auditoría de gestión influye significativamente en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009. c) La implementación de recomendaciones recomendacio nes del examen especial influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009.
III.
MARCO TEORICO:
3.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN No se ha encontrado trabajos de investigación que se relacionen con las variables del problema planteado.
3.2. BASES TEÓRICAS
AUDITORÍA DE GESTIÓN (1) (2)
1. OBJETIVOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN: Determinar si se están logrando los resultados previstos en los planes y programas.
Evaluar si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica.
Comprobar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de efectividad, eficiencia o economía.
Determinar si los controles gerencia-les implementados en la entidad o programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades actividades y operaciones.
Gestión de la cuidad en todos sus aspectos:
Proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño y rendimiento de la entidad, orientado a mejorar el uso de los recursos públicos.
Evaluar la gestión administrativa y operativa de la entidad, determinando el nivel de cumplimiento de metas y objetivos previstos en el plan estratégico y en el plan operativo respectivamente.
Evaluar el cumplimiento de normas y disposiciones legales vigentes a la fecha de la realización de auditoría, relacionados con los distintos sistemas administrativos.
Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad de la estructura del sistema de control interno de la entidad auditada en concordancia con las NTCI y disposiciones legales de control vigentes.
Emitir opinión sobre el grado de confianza en el sistema de control interno.
Verificar la adopción de acciones correctivas e implementación de recomendaciones de auditorías anteriores.
Emitir informe de gestión o informe largo conteniendo: comentarios, observaciones, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestión, los resultados y los sistemas de control interno
(1), (2) CPC Juan Francisco Alvares Llanes, Actualidad Empresarial nº 3, Editores Pacifico,Pag. X-1, Publicado en enero del 2009 )
3.3. Definición de Términos Básicos Enfoque de auditoría: Es de enfoque gerencial, operativo de gestión, de evaluación de resultados, evaluación
del desempeño desempeño - la estructura orgánica de rendimiento de los recursos públicos utilizados, de cumplimiento de metas y objetivos, etc. con un enfoque desde la óptica de la eficiencia, eficacia y economía (4) Alcance: Gestión institucional, sistemas administrativos, áreas de actividad, proyectos y obras, otros gastos de Inversión y gasto corriente. (5)
Oportunidad del examen: Examen posterior (ejercicios pasados concluidos) con excepción de algunas pruebas de operaciones del ejercicio presente para probar la confianza del sistema de control interno. (6) Certeza del examen: Certeza relativa, sobre todo comprobación de la gestión positiva transparente y si los controles funcionan. (7)
ENFOQUE MODERNO Y DINAMICA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 3.3.
EVALUA LA EFICIENCIA EFICIENCI A Y LA ECONOMIA
Son los recursos públicos que se utilizan en la producción de servicios públicos, desarrollo de programas, proyectos, ejecución de obras, así como en la utilización de los gastos, operativos y de funcionamiento de la entidad. Está compuesto por los recursos financieros humanos, físicos o de infraestructura así como los recursos tecnológicos, orientados a apoyar la apoyar la consecución de metas y objetivos previstos.
3.4. EVALÚA LA EFECTIV EFECTIVIDAD, IDAD, LA EFICACIA, LA PRODUCTIVIDAD mediano no y largo EL IMPACTO: Es la repercusión positiva en la sociedad, a media plazo, produc producto to de la aplicación de proyectos de inversión, programas y actividades que benefician a la ciuda ciud adanía, danía, así como la mejora del entorno económico social ambienta y de institucionalidad. ins titucionalidad. EL RENDIMIENTO: Es la medición de la calidad de los resultados obtenidos producto del retorno de la inversión expresados en términos de rentabilidad social y económica (3), (4), (5), (6), (7), (8), (9) CPC Juan Francisco Alvares Llanes, Actualidad Empresarial nº 3, Editores Pacifico,Pag. X-2;X-3, Publicado en enero del 2009
3.5.EVALÚA LA EFICIENCIA Y EFICIENCIA Y LA ECONÓ ECONÓMICA MICA Cuya adquisición u obtención, empleo o consumo satisface necesidades de la entidad y comprenden la producción de bienes servicios públicos proyecos, obras, programas y actividades relacionadas relacio nadas con la misión de la entidad (competencia y atribuciones).
3.6. EVALUA LA EFECTIVIDAD, LA EFICACIA Conjunto de pasos y procedimientos ordenados y secuencia I es de manera sistemática y cronológica, que están orientados hacia metas y objetivos detenidos. Para producir resultados a través de los procesos se ejecuta el plan estratégico así como el plan operativo. Por lo tanto, la auditoría de gestión evalúa: El plan de organización; la estructura orgánica, la segregación defunciones y las líneas de autoridad y responsabilidad. Las políticas públicas o la ausencia de estas. mecanismos os de autorizaciones autorizaciones y procedimient p rocedimientos. os. Los mecanism La división en etapas o fases de ejecución de los diferentes sistemas administrativos. Procedimientos de registro y control. La existencia de documentos que sustentes las operaciones o transacciones usuales. Los mecanismos de monitoreo, supervisión y evaluación
ENTIDAD ENTIDA
PLAN PLAN ESTRATEGICO ESTRATEGICO
NUEVO ENFOQUE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
La auditoría del rendimiento, conocida como auditoría al desempeño o auditoría de gestión con enfoque a resultados, es "un examen a los resultados e impacto obtenidos por las actividades, los programas, los proyectos y obras públicas que se ejecutaron en las entidades del sector público, así como evaluar el desempeño de los procesos y los resultados e impacto causado por las inversiones inversiones realizadas, o intervenciones del Estado, con el propósito de llevar a cabo mejoras, calidad de vida y desarrollo económico social a la población objetivo. Se le conoce también como la auditoría de las tres EEE, ya que evalúa la eficacia en el logro de objetivos estratégicos, así como la eficiencia en el uso de los recursos y economía en la aplicación racional de los recursos. Se considera también como "la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de la medición de resultados de los programas estratégicos, proyectos y procesos, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos estratégicos de una entidad u organización pública, y la relación con las funciones y competencias, con el objeto de proponer alternativas de valor para el logro más adecuado de sus funciones y competencias y el mejor aprovechamiento de sus recursos
ESTE ENFOQUE ESTÁ DIRECCIONADO A EVALUAR:
(13)
enfoque orientado a medir los resultados de los programas estratégicos. enfoque orientado a evaluar los riesgos. Su evaluación se dirige hacia el logro de los factores críticos de éxito, de desempeño y su medición por medio de indicadores de desempeño, y tiene el propósito fundamental de determinar si las entidades públicas cumplen, no sólo con la normatividad, programas objetivos y metas establecidos, sino también con las expectativas de la población respecto a los resultados y el impacto, que recibe los bienes y servicios programas y proyectos, y si las intervenciones del Estado a través de los programas estratégicos han sido eficaces y los recursos financieros, materiales y tecnológicos utilizados para producirlos u otorgarlos son razonables, debiendo evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los objetivos para los cuales fueron f ueron creados. Asimismo, identificar identificar las causas o áreas de
(12), (13) CPC Juan Francisco Francisco Alvares Llanes, Llanes, Actualidad Empresarial Empresarial nº 12, Editores Pacifico,Pag. x-1, Publicado en enero del 2009
oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, y proponer las medidas preventivas y
correctivas que efectivamente apoyen a la organización al logro de sus fines, aprovechar mejor los recursos que tiene asignados, asignados, y que el otorgamiento de sus servicios sea oportuno, confiable y completo. (14) 4. PROPOSITO La auditoría de gestión con enfoque a resultados tiene como propósito estandarizar los criterios, normas y técnicas generales en el desarrollo de este tipo de auditoría, y plantea un nuevo enfoque de la auditoría al vincular las técnicas y procedimientos de auditoría con los indicadores de medición de resultados de la gestión, para verificar los resultados, el impacto, el grado de eficiencia de los procesos empleados y el costo-efectividad de las operaciones de las dependencias y entidades del sector público.
Alcance y objetivo de la auditoría Plan de auditoría Metodología de revisión con enfoque a evaluar los resultados Referenciar los documentos y las normas Evaluación y diagnóstico de procesos Detección de áreas de oportunidad Propuestas de mejora (claras, específicas, precisas y factibles) Comentarios del auditor sobre el desarrollo de la auditoría Anexos que se consideren relevantes.
5. EL ENFOQUE ORIENTADO A EVALUAR LOS RIESGOS Y PROBLEMAS (15) PRESENTADOS EN LOS PROGRAMAS ESTRATÉGICOS: El término "riesgo “es un concepto cuyo significado es de dominio público; sin
embargo, para una mejor precisión, se exponen algunas definiciones puntuales: de acuerdo al Diccionario de la Real Academia Española, "riesgo" significa "contingencia o proximidad de un daño". La declaración No 9 sobre las normas para la práctica profesional de la auditoría interna (SIAS 9), emitida por el Instituto Americano de Auditores Internos, señala al riesgo, como "la posibilidad de que un evento o acción pueda afectar en forma adversa a la organización". Por lo tanto, el riesgo es el mecanismo potencial de resultados negativos al que pueden verse expuestas las entidades públicas, que atenten la gestión pública en sus diferentes aspectos tales como: Ausencia de un sistema de planificación planificación orgánica. Deficiencias en el logro de objetivos y metas Pérdida o utilización inapropiada inapropiada de sus recursos públicos y de activos fijos.
Costos excesivos e ingresos deficientes. fraude o apropiación ilícita de recursos públicos. Decisiones erróneas de la gerencia que trascienda en resultados negativos. Ausencia de sistemas y mecanismos que promuevan procesos y procedimientos agiles.
Falta de credibilidad y posicionamiento institucional. Desprestigio de imagen, etc. De acuerdo con el enunciado anterior se puede deducir que los riesgos son algo complicados para identificarlos y evaluarlos sin embargó las causas que propician su aparición pueden ser múltiples y de índole muy diversa.
(14), (15) CPC Juan Francisco Francisco Alvares Llanes, Llanes, Actualidad Empresarial Empresarial nº 12, 12, Editores Pacifico, Pag., x-2, Publicado en enero del 2009
En ocasiones diversas una misma causa puede generar más de un tipo de riesgo. Por otro lado, los riesgos no solamente se originan por la falta de controles, si no por diversas circunstancias ajenas a los procedimientos establecidos para prevenirlos. Por consiguiente, la auditoría de gestión con enfoque a resultados evalúa también diversas situaciones individuales que actúan en la determinación del nivel de riesgo, lo más importante de ntro de la fase de planeamiento planeamiento es detectar los factores que producen el riesgo; por lo tanto, identificados los factores de riesgo, corresponde efectuar su evaluación y requieren el juicio del auditor para determinar el alcance y los procedimientos para identificarlos. identificarlos.
Ejemplos: Accesos no autorizados a la información. Ausencia de registros contables. Pérdidas en la integridad de los datos o duplicado de datos. Desorganización en los archivos a que corresponen a la documentación sustentatoria. La presión de la dirección para alcanzar las metas. escasa competencia, idoneidad e integridad del personal. Situación económica y financiera precaria. Cambios frecuentes organizacionales.
Por lo tanto la auditoría de gestión con enfoque a resultados también trata sobre el análisis de identificación identific ación de riesgos y problemas, por lo general sin sin hacer referencia referencia a criterios criterios de auditoría definidos definidos con anterioridad. rioridad. En este enfoque, enfoque, las deficienci deficiencias as y los probl emas como mínim o, la identificación de indicios de riesgos- son el punto de partida de una auditoría de gestión con enfoque a resultados; por consiguiente, una de las tareas principales de la auditoría consiste en verificar la existencia de riesgos y problemas señalados anteriormente, analizando sus causas y consecuencias, desde distintas perspectivas (problemas y riesgos relacionados con la economía, la eficiencia y la eficacia de los programas estratégicos).
Los indicios acerca riesgos y problemas de los programas asociados a la eficiencia y la eficacia a menudo son vagos, subjetivos, complejos y difíciles de definir y comprender, Éstos son algunos ejemplos de posibles indicios riesgos y problemas referentes a: economía, eficiencia eficiencia y eficacia. manda de mayores recurso recursoss Costos crecientes que provocan la de manda asignados a un programa estratégico; Desequilibrio evidente entre las metas y objetivos no alcanzados con lo previsto pr evisto o programa programado; do; Falta de claridad en la asignación de responsabilidades de los programas estratégicos cuando distintas unidades orgánicas intervienen en el mismo proyecto o programa; Falta de claridad en los indicadores de medición; Ambigüedades y contradicciones en la misión, y por ende en las funciones y competencias; Tiempos de espera prolongados o gran cantidad de atrasos en el cumplimiento públicos, pro progra gramas mas y de los productos (bienes, servicios públicos, proyectos); Falta evidente de competencia, críticas al estilo de dirección y/o Gerenc Gerencia ia,, falta falta planific ación y pr ogramación ogramaci ón de activi dades; dades; Deficiencias en los servicios y en la orientación al cliente, contribuyentes y usuarios; Gran número de quejas o reclamos del público; Cambios en las circunstancias externas, e internas en la Gerencia o direccionamiento de las políticas públicas; Indicios de afectos colaterales negativos de los programas de la Administración. Administración. De hecho, el análisis y evaluación independientes es lo que caracteriza el enfoque orientado a evaluar los riesgos y problemas, mientras que el enfoque orientado a resultados se caracteriza básicamente por su evaluación imparcial sobre el cumplimiento de determinadas metas y objetivos y sus resultados. Los dos enfoques metodológicos también pueden considerarse como enlazados entre sí, como si se tratase de diferentes pasos de una auditoría integral. Aunque, por su naturaleza, el enfoque orientado a evaluar los riesgos y problemas es más amplio y más profundo en su proyección analítica, La auditoría al desempeño debe llevarse a cabo de forma muy meticulosa, con co n el propósito propósito de de recopila recopilarr evidencia evidenciass y pruebas pruebas pertinente p ertinentes, s, fiables y suficientes que permitan que otros puedan llegar a las mismas conclusiones. Esto exige ejercer un criterio criterio profesional prof esional
3.3. Definición de Términos Básicos Enfoque de auditoría: Es de enfoque gerencial, operativo de gestión, de evaluación de resultados, evaluación del desempeño desempeño - la estructura orgánica de rendimiento de los recursos públicos
utilizados, de cumplimiento de metas y objetivos, etc. con un enfoque desde la óptica de la eficiencia, eficacia y economía (4)
Alcance: Gestión institucional, sistemas administrativos, áreas de actividad, proyectos y obras, otros gastos de Inversión y gasto corriente. (5)
Oportunidad del examen: Examen posterior (ejercicios pasados concluidos) con excepción de algunas pruebas de operaciones del ejercicio presente para probar la confianza del sistema de control interno. (6) Certeza del examen: Certeza relativa, sobre todo comprobación de la gestión positiva transparente y si los controles funcionan. (7)
IV. MARCO METODOLÓGICO/MATERIALES Y MÉTODOS 4.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACION El presente estudio es No Experimental porque se obtienen datos directamente
de
la
realidad
objeto
de
estudio,
sin
manipular
deliberadamente ninguna variable, lo que se hace es observar el fenómeno tal como se da en su contexto natural para después analizarlos. Asimismo es transaccional descriptivo, debido a que se describen las variables, se analizan y se evalúan evalúan su influencia (incidencia, (incidencia, impacto) e interpretación interpretación de un periodo de tiempo determinado, año 2007-2008, para lo cual se indago en una población de sesenta, en una medición única en un momento dado.
De acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio reúne las condiciones suficientes para ser calificado como una investigación; en razón que para su desarrollo en la parte teórica conceptual se apoyará en conocimientos sobre el control operativo y su adecuada gestión administrativa.
4.2 NIVEL DE INVESTIGACION INVESTIGACION Será
una investigación descriptiva en un primer primer momento, luego
“Explicativa” y finalmente “correlacionada” de acuerdo a la finalidad de la
investigación.
4.3 POBLACION Y MUESTRA La población en estudio está conformada por el personal que labora en las áreas de contabilidad, tesorería abastecimiento y personal de las diferentes municipalidades municipalidades distritales de la ciudad de Tacna. Respecto a la información, comprenderá las siguientes fuentes de información: La observación documental La observación bibliografica Manual de Organización y funciones Los controles internos efectuados
4.4 TEMPORALIDAD El trabajo abarcara los periodos 2007-2009
4.5 UBICACIÓN Comprenderá las municipalidades distritales de la ciudad de Tacna.
4.6 VARIABLES DE ESTUDIO Y OPERACIONALIZACION VARIABLES E INDICADORES Variable Independiente: “Implementación de Recomendaciones de LA Auditoría Gubernamental”
Indicadores
X1 = Implementación Implementación de recomendaciones recomendaciones de la auditoría financiera X2 = Implementación de recomendaciones de la auditoría de gestión X3= Implementación de recomendaciones del examen especial.
Variable Dependiente: Cumplimiento Cumplimiento de objetivos institucionales Y1 = Eficiencia en el cumplimiento de objetivos institucionales institucionales Y = Eficacia en el cumplimiento de objetivos institucionales
4.7 TECNICAS Y MÉTODOS DE RECOLECCION DE DATOS 4.7.1 INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS Y EQUIPOS a) Descripción de los instrumentos de recolección recolección de datos.datos.Se elaborará un cuestionario para medir la variable independiente: independiente: Implementación de recomendaciones de la auditoría gubernamental. Por otro lado se elaborará entrevistas para los funcionarios de las diferentes municipalidades distritales de la ciudad de Tacna. Para medir la variable variable dependiente se elaborará elaborará un cuestionario para para evaluar el cumplimiento de objetivos institucionales de las diferentes municipalidades distritales de la ciudad de Tacna.
Por cada variable, se diseñarán un conjunto de preguntas preguntas de tipo tipo cerrada cerrada y abierta y de selección múltiple, los cuales se organizarán sistemáticamente en un orden lógico de manera que facilitará la comprensión comprensión del entrevistado y la labor del entrevistador. Las preguntas cerradas contienen alternativas de respuestas que serán delimitadas y en algunos, el respondiente podrá seleccionar más de una opción o categoría de respuesta. Las preguntas preguntas abiertas darán oportunidad oportunidad al entrevistado entrevistado de profundizar profundizar sobre los motivos de su comportamiento, estas preguntas preguntas se codificarán una vez conocidos las principales tendencias de respuesta de los sujetos a las que se aplicará el instrumento. El procedimiento consiste en hallar y darle nombre a los patrones generales de respuesta, listar estos patrones y finalmente asignar un valor numérico a cada patrón. (Hernández y otros 1999).
b. Confiabilidad y validez de los l os instrumentos: Confiabilidad de los instrumentos para determinar el grado de confiabilidad del cuestionario, primero se determinará una muestra piloto de 10 servidores. Luego se estimará el coeficiente de confiabilidad del cuestionario, mediante el coeficiente Alfa Crombach.
c. Validez de los instrumentos i nstrumentos: La validación de los instrumentos se realizará principalmente en el marco teórico de la categoría “Validez de Contenido” utilizando el procedimiento de criterio de expertos
calificados calificado s (4) que determinarán
la adecuación muestral de los ítems de los
instrumentos.
4.7.2 Método de Recolección de Datos De acuerdo a la localización de la información los datos estadísticos pueden ser clasificados en dos tipos: -
Datos internos de las entidades
-
Datos externos
El método de recopilación recopilación de datos, datos, comprenderá la observación directa directa de la documentación, los procesos y la información pertinente a la investigación
Los datos externos consistirán en obtener de las publicaciones editadas por el gobierno, instituciones de investigación, textos, revistas, Internet, encuestas a través de entrevistas y cuestionarios.
4.7.3 Técnicas de recolección de datos -
Análisis Documental Se empleara como instrumento complementario de recolección de información para ciertos casos y según las variables que se estén usando.
- Cuestionario Esta técnica utilizada por la investigación correlacional será preparada de acuerdo al problema planteado, los objetivos, la hipótesis y las variables identificadas; estará compuesta por un conjunto o listado de preguntas escritas bien estructuradas, de acuerdo con los criterios científicos y razonables formulados a nuestra población.
- Entrevista Se usara una guía de entrevista preparada con el objeto de obtener mayor información necesaria sobre el problema en estudio.
4.8 PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE DATOS Los datos se procesarán ordenando a los siguientes pasos:
Comprobación Comprobación se verificará verificará
los cuestionarios cuestionarios con con el fin de garantizar garantizar la
existencia de toda la información necesaria para responder las interrogantes de investigación investigación y satisfacer los objetivos planteados.
Clasificación de los datos: Los datos se agruparán atendiendo la clasificación adoptada en la investigación en
Procedimiento: a) Obtención y recopilación recopilación de datos, tabulación, análisis análisis e interpretación y Aplicación de de encuesta. b) Procesamiento: Procesamiento: tabulación de datos. c) Análisis e interpretación interpretación de datos para determinar la correlación entre las las variables de estudio, mediante el programa SPSS y Excel, que permitirá obtener rápidamente cuadros y gráficos estadísticos.
d)La estrategia para PROBAR LA HIPÓTESIS es la prueba estadística no paramétrica denominada Chi cuadrada para verificar la correlación, a través de la prueba de dependencia, es decir, si están las variables asociadas. asociadas. b) Las fuentes de información información estará constituida constituida por (las normas académicas académicas del compendio académico) c) Los datos obtenidos obtenidos en la la investigación investigación por el instrumento diseñado diseñado para tal fin se organizarán y procesarán de forma computarizada, a fin de obtener resultados más rápidos con menor riesgo que el sistema manual con el propósito de presentar la información de manera ordenada, clara y sencilla.
V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTO TENTATIVO 5.1 PLAN DE ACCIONES Y CRONOGRAMA Las actividades actividades sobre el trabajo a desarrollar serán serán en forma secuencial y progresiva, según el siguiente cuadro: meses Actividades Actividades
1
2
Elaboración y aprobación del proy.
X
X
Revisión de bibliografía
X
X
Organización Organización y trabajo de campo Ejecución del proyecto de tesis
3
4
5
6
X
X
X
X
X
7
8
X
X
X
X
9
10 11 12
X
X
X X
Propuesta de Metodología Elaboración y presentación del informe Final Evaluación y aprobación del informe
X
Sustentación publica de la tesis
X
5.2 ASIGNACION DE RECURSOS: Recursos Humanos -
03 asistentes
-
01 Asesor
Recursos Materiales
X
S/. 1,500.00 500.00
-
Papel
Fotocopia,
papel
continuo,
500.00
rollos fotográficos, etc. -
400.00
Otros varios
TOTAL
2,900.00
5.3 PRESUPUESTO O COSTO TENTATIVO El presupuesto será autofinanciado por el autor.
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: 1. ALEJANDRO ODRIOSOLO, Auditoria de cuentas (2005) 2. ELOY GRANDA CARAZAS, (1995) Control Organizacional 3. JAIME FLORES SORIA, (2000) Flujo de Caja y el Estado de Flujos de Efectivo 4. JORGE ISAAC CARRILLO VARGAS., Estructura del Control Interno Integrado (2000) 5. JUAN C. C. VAZQUEZ, (1982) Economía de la Empresa, manual de costos 6. MIGUEL H. BRAVO CERVANTES, Auditoria Integral (1998) 7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, Federación de Colegio de Contadores Públicos del Perú y su Junta de Decanos (2006) 8. NORMAS INTERNACIONALES INTERNACIONALES DE AUDITORIA, AUDITORIA, Colegio de Contadores Contadores Públicos de Lima (2005) 9. Normas Legales EL PERUANO, Dic.2007 11. REVISTA CABALLERO BUSTAMANTE, 2007 12. Revista informativa ENTRELINEAS 2007. 13. Revista Colegio de Contadores Públicos de Lima, 2007. 14. Manual de Auditoria Gubernamental, Contraloría General de la Republica, 15. Normas de control Interno, Contraloría General de la Republica, Nov. 2006 16. Normas de Auditoria Gubernamental, Contraloría General de la Republica, Set. 2005, Nov. 1999, Dic. 2000. 15. Internet pagina: www.contraloria.gob.pe www. Utpl.edu.ec
www.ucpr.edu.co/ www.tumaster.com/ www.cef.es www.auditoria-prevenci www.auditoria-prevencion-riesgos-los-se on-riesgos-los-servicios.com/ rvicios.com/
VII: ANEXOS.-
