IKATAN IKAT AN KONSULT KONS ULTAN AN PAJAK INDONESI IN DONESIA A
IKPI
BADAN PENYELENGGARA UJIAN
USKP
SERTIFIKASI KONSULT KONSULTAN AN PAJAK PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULT KONSULTAN AN PAJAK PAJAK MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU
A
PPh Pasal 22, 23, 26 Rabu, 26 Mei 2010 10:4512:15
!II"I #L$H PANITIA
TAN!ATANGANP$NGA%A"
NAMA P$"$RTA
N#M#R UJIAN
&U!I TJIPT#N# '( u)ia* : PPh Pasal 22, 23, 26 ha+i/-l
: Rabu, 26 Mei 2010
.au
: 10:4512:15
!H"I #L$H PANITIA
P$TUNJU UMUM 1. Tulislah Tulislah nama dan nm! nm! u"ian Sauda!a Sauda!a #ada $lm %an& %an& '(!s(dia di a'as. ). Ja*a+an a'as sal sal #ilihan &anda &anda ,mul'i#l( ,mul'i#l( -hi-( di di 'ulis #ada nas$ah l(m+a! l(m+a! sal dan "a*a+an (ssa% di'ulis #ada l(m+a! "a*a+an u"ian lainn%a. /. Nas$ah '(!lam#i! '(!lam#i! '(!di!i '(!di!i da!i 0 halaman halaman %an& %an& +(!isi ) +uah sal. . Ba-alah s('ia# s('ia# #('un"u$ #('un"u$ %an& m(n"(las$an m(n"(las$an -a!a m(n"a*a+ m(n"a*a+ sal d(n&an d(n&an -(!ma'. 2. Jan&an m(nulis$an nama nama dan nm! nm! u"ian Sauda!a s(lain s(lain #ada $lm %an& '(!s(dia. 3. Ba-alah Ta'a Ta'a T(!'i+ T(!'i+ U"ian #ada #ada +ali$ halaman ini d(n&an d(n&an s($sama dan +u+uh$an +u+uh$an 'anda 'an&an #ada '(m#a' %an& dis(dia$an. 4. S('(lah Sauda!a s(l(sai m(n&(!"a$an sal5sal '(!lam#i!6 '(!lam#i!6 h(nda$lah h(nda$lah sal5sal ini di$(m+ali$an s(-a!a u'uh +(!sama d(n&an $(!'as "a*a+an $(#ada Pani'ia U"ian.
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
MULTIPLE CHOICE (Bobot 0! 7Pilihlah "a*a+an %an& #alin& +(na! d(n&an -a!a m(m+(!i 'anda silan& 8 , 8 "a*a+an a.6 +.6 -.6 a'au d. #ada nas$ah sal ini7. 1 PT A %an& +(!&(!a$ di+idan& #(!$(+unan $(la#a sa*i' %an& sahamn%a dimili$i l(h Ta+lin& 9a"i Sdn Bhd :ala%sia s(+(sa! 1.;;; l(m+a! < US= 1.;;;6;; di"ual $(#ada Jh! Sda Bhd 1.;;; l(m+a! < US= 1;.1;;6;; hi'un&lah +(!a#a PPh )3.... a" #$%&'a%a' a)a% atas %&*'t*'+a' b&#asa%a' Tax Treaty I #a' Mala.s$a +.
di$(na$an );> da!i $(un'un&an
-.
di$(na$an 2> da!i nilai '!ansa$si #(n"ualan
d.
di$(na$an );> da!i nilai'!ansas$si #(n"ualan
JAWABAN YG DISARANKAN (a) PERSETUJUAN ANTARA PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA DAN PEMERINTAH MALAYSIA MENGENAI PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA DAN PENCEGAHAN PENGELAKAN PAJAK YANG BERKENAAN DENGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN
Pasal 13 KEUNTUNGAN DARI PEMINDAHAN HARTA 3
Keu!u"a #a" $%&e'le $a'% &e*%$a!a"aa saa* &e'usaaa, yang kekayaannya terutama terdiri dari barang tak gerak yang terletak di Negara pada pihak Persetujuan, akan dikenakan di negara itu. Keuntungan yang diperoleh dari pemindahtanganan hak atas persekutuan atau perusahaan perserikatan, yang kekayaannya terutama terdiri harta tak gerak yang terletak di Negara pihak pada Persetujuan + a,a $%,ea,a &a-a, $% e"a'a %!u.
). PT AB? adalah #(!usahaan %an& +(!&(!a$ dalam indus'!i #a$aian "adi. Dalam m(m#!du$si #a$aian "adi '(!da#a' #!s(s #(n-(lu#an@#(*a!naan s(+a&ian +ahan $ain %an& dila$u$an #(!usahaan lain d(n&an -a!a s(+a&ai +(!i$u' 5 +ahan $ain dis(!ah$an $(#ada #(!usahaan@#a+!i$ #(n-(lu#an@#(*a!naan 5 PT AB? 'ida$ m(n%(dia$an +ahan +a$u *a!na dan +ahan5+ahan lainn%a '('a#i disia#$an l(h #(!usahaan@#a+!i$ #(n-(lu#an@#(*a!naan 5 PT AB? m(milih *a!na s(suai -n'h *a!na #ada #(!usahaan@#a+!i$ #(n-(lu#an@#(*a!naan dan 'ida$ ada s#(siCi$asi '($nis '(!'(n'u 5 dalam #!s(s #(*a!naan 'ida$ '(!"adi #(!u+ahan +(n'u$ a'as +ahan $ain6 '('a#i s(ma'a5ma'a han%a #(m+(!ian *a!na a'as +ahan $ain 5 #(m+a%a!an %an& dila$u$an adalah s(hu+un&an d(n&an *a!na %an& di+(!i$an #ada +ahan $ain As#($ Withholding Tax a'as '!ansa$si dia'as "i$a 'a&ihan $(#ada PT AB? s(+(sa! R# 1;;.;;;.;;;65 adalah .... a.
'(!u'an& PPh Final s(+(sa! R#. ).;;;.;;;65
b"
t&*ta'+ PPh 23 s&b&sa " 2"000"000,-
-.
'(!u'an& PPh )/ s(+(sa! R#. 12.;;;.;;;65
d.
'ida$ '(!u'an& Withholding Tax
JAWABAN YG DISARANKAN (/) PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 02PMK.3204 Ta""al 31 Dese*/e' 04 PASA ! sebesar "# $ PASA ! %"& huru' t ( "# ) *p !++.jt ( *p ".+++.+++ %termasuk jasa maklon& %&
-asa maklon sebagaimana dimaksud dalam Pasal ! ayat %"& huru' t adalah pemberian jasa dalam rangka proses penyelesaian suatu barang tertentu yang proses pengerjaannya dilakukan oleh pihak pemberi jasa %disubkontrakkan&, yang spesi'ikasi, bahan baku dan atau barang setengah jadi dan atau bahan penolongpembantu yang akan diproses sebagian atau seluruhnya disediakan oleh pengguna jasa, dan kepemilikan atas barang jadi berada pada pengguna jasa.
/. PT AB? adalah #(!usahaan %an& +(!&(!a$ di +idan& #(!s(*aan 'n&$an&6 %an& m(n%(*a$an 'n&$an& un'u$ a$mdasi @ '(m#a' 'in&&al #a!a #($(!"a ,umumn%a #($(!"a #(n&(+!an min%a$ a'au #($(!"aan lain di #(!ai!an PT AB? m(n&ada$an $n'!a$ d(n&an PT 8Y s(la$u #(n%(*a 'n&$an& s(+(sa! R#. );;.;;;.;;;65 A'as '!ansa$si ini ... a. '(!u'an& PPh Final s(+(sa! 1;> 8 R#. );;.;;;.;;;65 b"
t&*ta'+ PPh asal 23 s&b&sa 2/ " 200"000"000,-
-. d.
'(!u'an& PPh #asal 12 s(+(sa! 160> 8 R#. );;.;;;.;;;65 '(!u'an& PPh #asal 12 s(+(sa! 16)> 8 R#. );;.;;;.;;;65
JAWABAN YG DISARANKAN (/) 5 06 7 R& 0..+8 SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S892PJ.3209 Ta""al 0: Ma'e! 09 PEMOTONGAN PP ATAS PERSEWAAN TONGKANG !.
".
/alam surat tersebut Saudara mengemukakan sebagai berikut 0 a.
P1 A23 adalah perusahaan yang bergerak di bidang perse4aan tongkang, yang menye4akan tongkang untuk akomodasitempat tinggal para pekerja %umumnya pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan&5
/.
P1 A23 mengadakan kontrak dengan 678 selaku penye4a tongkang5
;.
/alam hal ini P1 A23 dan 678 berbeda pandangan mengenai pemotongan PPh atas -asa Perse4aan yang akan mereka bayarkan kepada P1 A235
$.
1ermasuk jenis jasa lain yang dikenakan PPh Pasal "9 adalah se4a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, ke:uali se4a dan penghasilan lain sehubungan dengan perse4aan tanah dan atau bangunan yang telah dikenakan Pajak Penghasilan yang bersi'at 'inal berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor "; 1ahun !;;< dan se4a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta khusus kendaraan angkutan darat5
2erdasarkan ketentuan tersebut di atas, dengan ini diberikan penegasan bah4a 0 a.
Penghasilan yang diterima atau diperoleh atas penye4aan tongkang yang dilakukan oleh P1 A23, termasuk sebagai se4a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, ke:uali perse4aan tanah dan atau bangunan dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, khusus kendaraan angkutan darat5
/.
Atas imbalan jasa tersebut 4ajib dipotong Pajak Penghasilan Pasal "9 sebesar !=# 6 +# atau <# %enam persen& dari jumlah bruto tidak termasuk PPN < (PER = DIGANTI PER 0 2PMK.324 SEBESAR 06 DARI BRUTO)
7ang dimaksud dengan jumlah imbalan bruto untuk jasa lain selain jasa konstruksi dan jasa :atering adalah jumlah imbalan yang dibayarkan hanya atas pemberian jasanya
PT Lin'as A!'s m(!u#a$an #(!asahaan %an& +(!&(!a$ dalam +idan& "asa mana"(m(n dan $(uan&an %an& a$an m(n%(l(n&&a!a$an '!ainin& dan s(mina! %an& #(s(!'an%a '(!+u$a un'u$ umum ,#(!usahaan a'au !an& #!i+adi. PT 8T? m(n&i$u' s(!'a$an 1; !an& #(&a*ain%a dalam '!ainin& '(!s(+u'. A'as #(n&(lua!an +ia%a PT 8T? un'u$ #(m+a%a!an $(#ada PT Lin'as A!'s d(n&an ''al s(+(sa! R#. 1;.;;;.;;;... a. '(!u'an& PPh Final s(+(sa! )> 8 R#. 1;.;;;.;;;6;; b"
t&*ta'+ PPh 23 s&b&sa 2/ " 10"000"000,00
(.
'(!u'an& PPh Final s(+(sa! 1 > 8 R#. 1;.;;;.;;;6;;
d.
R#. 1;.;;;.;;;.;;;
JAWABAN YG DISARANKAN (/) PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 02PMK.3204 Ta""al 31 Dese*/e' 04 PASA ! sebesar "# $ PASA ! %"& huru' : %!& Imbalan sehubungan dengan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal "!, sebagaimana dimaksud dalam Pasal "9 ayat %!& huru' : angka " >ndang?>ndang Nomor @ 1ahun !;9 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan >ndang?>ndang Nomor 9< 1ahun "++, dipotong Pajak Penghasilan se/esa' 06 ($ua &e'se& dari jumlah bruto tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai. %"& :.
2.
-enis jasa lain sebagaimana dimaksud pada ayat %!& terdiri dari0
-asa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan
Pada 'an&&al /; A#!il );1;6 PT P(m+an&unan ,+(lum s(!'iCi$a' $ualiCi$asi +(sa! m(n(!ima #(m+a%a!an "asa $ns'!u$si %an& dila$sana$ann%a s(nilai R# 3.;;;.;;;.;;;65. A'as #(m+a%a!an %an& di'(!ima di +ulan A#!il );1; a '(!u'an& PPh Final s(+(sa! > 8 R#. 3.;;;.;;;.;;;65 + '(!u'an& PPh )/ s(+(sa! > 8 R#. 3.;;;.;;;.;;;65 t&*ta'+ PPh $'al s&b&sa 3/ " 6"000"000"000,d '(!u'an& PPh )/ s(+(sa! /> 8 R#. 3.;;;.;;;.;;;65 JAWABAN YG DISARANKAN (C) PP >1 YO PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 14=2PMK.3204 Ta""al 0 N?e*/e' 04 &asal 3 ; Pasal 3 1ari' Pajak Penghasilan yang bersi'at 'inal sebagaimana dimaksdu dalam Pasal " adalah sebagai berikut0 a.
"# %dua persen& untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia -asa dengan kuali'ikasi usaha ke:il5
b.
# %empat persen& untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia -asa yang tidak memiliki kuali'ikasi usaha5
;.
36 (!%"a &e'se) u!u, Pela,saaa Ks!'u,s% #a" $%la,u,a le Pe#e$%a Jasa sela% Pe#e$%a Jasa se/a"a%*aa $%*a,su$ $ala* u'u@ a $a u'u@ /<
d.
# %empat persen& untuk Peren:anaan Konstruksi atau Penga4asan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia -asa yang memiliki kuali'ikasi usaha5 dan
e.
<# %enam persen& untuk Peren:anaan Konstruksi atau Penga4asan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia -asa yang tidak memiliki kuali'ikasi usaha.
3.
Bulan A#!il );1;6 PT An&&d m(mili$i +(+(!a#a !umah '$ ,!u$. Salah sa'u !u$ '(!s(+u' dis(*a$an $(#ada Tn. ?hand!a ,OP %an& +a!u a$an m(n"alan$an usaha dan +a!u m(mili$i NPWP s(+(sa! R#. 2;.;;;.;;;65 #(! 'ahun6 d(n&an $('(n'uan di+a%a! di mu$a. A'as #(m+a%a!an s(*a !u$ '(!s(+u' a. di#'n& PPh Final s(+(sa! 1;> 8 R#. 2;.;;;.;;;65 dan dis('! #alin& lam+a' 'an&&al 1;:(i);1; +.
t&*ta'+ PPh $'al s&b&sa 10/ " 0"000"000,00 #a' #$ba.a s&'#$$ ol&h PT A'++o#o al$'+ la4bat ta'++al 10 M&$ 2010
-.
'(!u'an& PPh Final s(+(sa! 1;> 8 R#. 2;.;;;.;;;6;; dan di+a%a! s(ndi!i l(h PT An&&d #alin& lam+a' 'an&&al 12 :(i );1;
d.
di#'n& PPh Final s(+(sa! 1;> 8 R#. 2;.;;;.;;;65 dan dis('! #alin& lam+a' 'an&&al 12 :(i );1;
JAWABAN YG DISARANKAN (C)
KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP8>2PJ.21:: Ta""al 0= Dese*/e' 1:: Pasal 1 Bajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang ditunjuk sebagai pemotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal "9 >ndang?undang Nomor @ 1ahun !;9 sebagaimana telah diubah terakhir dengan >ndang?undang Nomor !+ 1ahun !;; yang selanjutnya disebut sebagai Pemotong Pajak Penghasilan Pasal "9, adalah 0 a.
Akuntan, Arsitek, /okter, Notaris, Pejabat Pembuat Akte 1anah %PPA1& ke:uali PPA1 tersebut adalah 3amat, penga:ara, dan konsultan, yang melakukan pekerjaan bebas5
/.
O'a" &'%/a$% #a" *e-ala,a usaa #a" *e#ele""a'a,a &e*/u,ua. ;.
$.
Pasal 3
Kepala Kantor Pelayanan Pajak *ee'/%!,a Su'a! Ke&u!usa Peu-u,a se/a"a% Pe*!" Pa-a, Penghasilan Pasal "9 kepada Bajib Pajak orang pribadi dalam negeri tertentu sebagaimana dimaksud dalam Pasal !, yang telah terda'tar sebagai Bajib Pajak.
Tn. ?hand!a ,OP %an& +a!u a$an m(n"alan$an usaha dan +a!u m(mili$i NPWP ma$a Tn ?hand!a d(n&an asumsi +(lum di'un"u$ s(+a&ai #(m'n& Pa"a$ a'as s(*a , #asal ,) UU PPh N /3 'ahun );;0 s(!'a +(lum 'ahu Tn ?hand!a m(n&&una$an NOR:A PENG9ITUNGAN @ #(m+u$uan un'u$ m(nhi'un& P(n&hasilan K(na Pa"a$ n%a /engan alas an Karena
4 K(&ia'an s(*a5&una5usaha di&ln&$an s(+a&ai s(*a5&una5usaha 'an#a ha$ #si a#a+ila m(m(nuhi s(mua $!i'(!ia "umlah #(m+a%a!an s(*a5&una5usaha s(lama masa s(*a5&una5usaha #(!'ama 'ida$ da#a' m(nu'u#i ha!&a #(!l(han +a!an& mdal %an& dis(*a5&una5usaha$an di'am+ah $(un'un&an %an& di#(!hi'un&$an l(h l(ss! dan #(!"an"ian s(*a5&una5usaha 'ida$ m(mua' $('(n'uan m(n&(nai #si +a&i l(ss((. P(!la$uan Pa"a$ P(n&hasilan +a&i l(ss(( adalah s(+a&ai +(!i$u'....
a
+
l&ss&& 5a)$b 4&4oto'+ Pa)a% P&'+has$la' Pasal 23 atas &4ba.aa' s&5a+*'a-*saha ta'a ha% os$ .a'+ #$ba.a%a' ata* t&*ta'+ %&a#a l&sso . l(ss! *a"i+ m(m'n& Pa"a$ P(n&hasilan Pasal )/ a'as #(m+a%a!an s(*a5&una5
d
usaha 'an#a ha$ #si %an& di+a%a!$an a'au '(!u'an& $(#ada l(ss((. l(ss(( 'ida$ m(m'n& Pa"a$ P(n&hasilan #asal ,)/ l(ss! 'ida$ m(m'n& Pa"a$ P(n&hasilan Pasal ,)
JAWABAN YG DISARANKAN (a)
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 119:2KMK.121::1 Ta""al 0= N&e*/e' 1::1 DICABUT DIGANTI DENGAN SE 0:2PJ 02:0 KEGIATAN SEWA GUNA USAHA (LEASING) Psl 1= (0) u'u@ /. Ba"%a Ke$ua Sea8"ua8usaa Ta&a Ha, O&s% Pasal 1= %!& Perlakuan Pajak Penghasilan bagi lessor adalah sebagai berikut 0 a.
seluruh pembayaran se4a?guna?usaha tanpa hak opsi yang diterima atau diperoleh lessor merupakan obyek Pajak Penghasilan.
b.
lessor membebankan biaya penyusutan atas barang modal yang dise4a?guna? usahakan tanpa hak opsi, sesuai dengan ketentuan Pasal !! >ndang?undang Pajak Penghasilan !; beserta peraturan pelaksanaannya.
%"& Perlakuan Pajak Penghasilan bagi lessee adalah sebagai berikut 0 a.
+.
pembayaran se4a?guna?usaha tanpa hak opsi yang dibayar atau terutang oleh lessee adalah biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. lessee a-%/ *e*!" Pa-a, Pe"as%la Pasal 03 a!as &e*/a#a'a sea8"ua8usaa !a&a a, &s% #a" $%/a#a',a a!au !e'u!a" ,e&a$a less'.
PT P(li-in adalah a&(n #(n"ualan min%a$ #(lumas m(!$ T# :a!$'#6 "i$a #(n"ualan m(l(+ihi "umlah '(!'(n'u a'au m(n-a#ai 'in&$a' #!(s'asi '(!'(n'u6 ma$a PT Ena$( s(+a&ai Dis'!i+u'! u'ama m(m+(!i$an +nus +(!u#a s("umlah uan& '(!'(n'u. A'as #(m+(!ian +nus %an& di'(!ima l(h PT P(li-in... a" t&*ta'+ PPh asal 23 #&'+a' ta$ 1/
.
+.
'(!u'an& PPh #asal )/ d(n&an 'a!iC )>
-.
'(!u'an& PPh Final d(n&an 'a!iC )2>
d.
+u$an +"($ Withholding Tax
JAWABAN YG DISARANKAN (a) DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S8392PJ.3203 Ta""al 19 Se&!e*/e' 03 !.
".
/alam hal bonus sebagaimana dimaksud pada angka " diberikan kepada badan, maka atas bonus tersebut dipotong PPh Pasal "9 sebesar !=# %lima belas persen& dari jumlah bruto dan merupakan kredit bagi badanperusahaan yang mendapat bonus. /alam hal bonus sebagaimana dimaksud pada angka " diberikan kepada orang pribadi, maka bonus tersebut dipotong PPh Pasal "! dengan menerapkan tari' Pasal !@ >ndang? >ndang Nomor @ 1ahun !;9 sebagaimana telah diubah terakhir dengan >ndang? >ndang Nomor !@ 1ahun "+++.
SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S83392PJ.3203 Ta""al 04 A"us!us 03 PAJAK PENGHASILAN ATAS BONUS AGEN PELUMAS PERTAMINA 1.
/alam surat tersebut Saudara meminta penegasan mengenai perlakuan Pajak Penghasilan atas bonus yang diberikan kepada agen pelumas Pertamina.
0.
2erdasarkan Pasal "9 ayat %!& huru' a angka & >ndang?undang Nomor @ 1ahun !;9 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan >ndang?undang Nomor !@ 1ahun "+++ %>> PPh&, atas penghasilan berupa hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong PPh sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal "! ayat %!& huru' e, yang dibayarkan atau terutang oleh badan pemerintah, Subjek Pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau per4akilan perusahaan luar negeri lainnya ,e&a$a Wa-%/ Pa-a, $ala* e"e'% a!au /e!u, usaa !e!a& $%&!" &a-a, se/esa' 1>6 (l%*a /elas &e'se) $a'% -u*la /'u!.
.
PT 8 m(la$u$an #(n"ualan +a!an& dan "asa s(-a!a $!(di' "an&$a #(nd($ $(#ada lan&&anan5lan&&anann%a. A#a+ila #(m+(li 'ida$ m(lunasi $(*a"i+ann%a #ada *a$'un%a6 PT 8 m(n&(na$an d(nda $('(!lam+a'an %an& "umlahn%a s(suai d(n&an $(s(#a$a'an an'a!a PT 8 d(n&an #(m+(li. K(s(#a$a'an ini umumn%a did$um(n'asi$an #ada $n'!a$ "ual +(li a'au d$um(n Pu!-has( O!d(! a'au $adan&5 $adan& han%a '(!'(!a #ada Ca$'u! #(n"ualan %an& di'(!+i'$an l(h PT 8. A'as d(nda $('(!lam+a'an %an& di+a%a!$an $(#ada PT 8.. a
di#'n& PPh #asal )/6 "i$a lan&&anan +(!+(n'u$ +adan hu$um
+
di#'n& PPh #asal )/6 "i$a lan&&anan adalah OP %an& di'un"u$ s(+a&ai #(m'n& PPh )/ a dan + +(na!
-
#
a, b, salah SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S81>2PJ.3321::> Ta""al O,!/e' 1::>
PP PASAL 03 ATAS DENDA KETERLAMBATAN PEMBAYARAN KONTRAK JUAL8BELI 1.
Sesuai dengan Pasal "9 ayat %!& huru' a "& dan Pasal "< ayat %!& huru' b >ndang? >ndang Nomor @ 1ahun !;9 sebagaimana telah diubah terakhir dengan >ndang? >ndang Nomor !+ 1ahun !;;, bah4a pengertian bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang.
0.
/i dalam surat Saudara, Saudara menyatakan bah4a P1 6 melakukan penjualan barang dan jasa se:ara kredit jangka pendek kepada langganan?langganannya. Apabila pembeli tidak melunasi ke4ajibannya pada 4aktunya, P1 6 mengenakan denda keterlambatan yang jumlahnya sesuai dengan kesepakatan antara P1 6 dengan pembeli. Kesepakatan ini umumnya didokumentasikan pada kontrak jual beli atau dokumen Pur:hase Crder atau kadang?kadang hanya tertera pada 'aktur penjualan yang diterbitkan oleh P1 6.
3.
Cleh karena denda keterlambatan pembayaran dikaitkan dengan perjanjian jual?beli suatu barang dan jasa, maka pembebanan denda oleh P1 6 kepada pelanggannya /u,a *e'u&a,a /u"a se/a"a%*aa $%*a,su$ $ala* Pasal 03 *au&u Pasal 09 U$a"8U$a" PP+ $a /u,a *e'u&a,a /-e, &e*!"a PP Pasal 03 a!au Pasal 09.
1;.Tmm% Su!an' ,;2.00.343.45;).;;; m(n"ual salah sa'u $(nda!aan s(dan san&a' m(*ah $l($sin%a $(#ada Da!' Yu*n ,;4.2.111.)5;/.;;;. S(dan san&a' m(*ah 2.;;; -- ini di"ual d(n&an ha!&a " 6 4$l.a. A'as #(n"ualan +a!an& san&a' m(*ah ini... a" t$#a% t&*ta'+ PPh asal 22 +. '(!u'an& PPh #asal )) s(+(sa! R#. /;;.;;;.;;;65 -. '(!u'an& PPh #asal )) s(+(sa! R#. /;.;;;.;;;65 d. '(!u'an& PPh #asal )) s(+(sa! R#. /.;;;.;;;65 JAWABAN YG DISARANKAN (a) 7ang menjual orang pribadi tidak 4ajib memungut PPh psl "" sesuai PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 0>32PMK.3204 Ta""al 31 Dese*/e' 04 WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU SEBAGAI PEMUNGUT PAJAK PENGHASILAN DARI PEMBELI ATAS PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH Pasal 1 %!&
Pemungut Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal "" ayat %!& huru' : >ndang?>ndang Nomor @ 1ahun !;9 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan >ndang?>ndang Nomor 9< 1ahun "++ a$ala Wa-%/ Pa-a, /a$a yang melakukan penjualan barang yang tergolong sangat me4ah.
%"& 2arang yang tergolong sangat me4ah sebagaimana dimaksud pada ayat %!& adalah0
11
a.
pesa4at udara pribadi dengan harga jual lebih dari *p"+.+++.+++.+++,++ %dua puluh milyar rupiah&5
b.
kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari *p!+.+++.+++.+++,++ %sepuluh milyar rupiah&5
:.
rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih dari *p!+.+++.+++.+++,++ %sepuluh milyar rupiah& dan luas bangunan lebih dari =++m" %lima ratus meter persegi&5
d.
apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau pengalihannya lebih dari *p!+.+++.+++.+++,++ %sepuluh milyar rupiah& danatau luas bangunan lebih dari ++m" %empat ratus meter persegi&5
(.
kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari !+ o rang berupa sedan, jeep, spart utility Dehi:le %suD&, multi purpose Dehi:le %mpD&, minibus dan sejenisnya dengan a'"a -ual le/% $a'% R&>...+ (l%*a *%l#a' 'u&%a) $a $e"a ,a&as%!as s%l%$e' le/% $a'% 3. ;;.
PT Nn&'n ?in(ma6 m(m+ua' $a!%a sin(ma'&!aCi +(!u#a Cilm +(!"udul P-n& Lin&lun& dan $(mudian m(la$u$an $n'!a$ $(!"a sama d(n&an #(n&usaha +is$# PT T*(n'% Fu! un'u$ m(na%an&$an Cilm $( s(lu!uh +is$# di Indn(sia. Sis'(m $(!"asama adalah +a&i hasil da!i #(masu$an #(n"ualan 'i$('6 dimana PT Nn&'n ?in(ma a$an m(nda#a'$an !%al'i +(!dasa!$an #(!s(n'as( '(!'(n'u da!i hasil #(n"ualan 'i$('. Ji$a PT Nn&'n ?in(ma m(n(!ima "umlah +a&i hasil ,!%al'i s(nilai R# 1 mil%a!. A'as #(m+a%a!an !%al'i l(h PT T*(n'% Fu!.... a
di#'n& PPh #asal )/ s(+(sa! R#. 12.;;;.;;;6;;
+
di#'n& PPh #asal )/ s(+(sa! R#. );.;;;.;;;6;;
#$oto'+ PPh asal 23 s&b&sa " 10"000"000,00
d
a6 +6 - salah
JAWABAN YG DISARANKAN (;)
PELU7ASA7 PA8AK 9ALAM TAHU7 BE8ALA7 Pasal 23 P&4oto'+a' PPh 9$$#&', B$'+a, o.alt., s&5a #a' I4bala' 8asa
,1 A'as #(n&hasilan '(!s(+u' di +a*ah ini d(n&an nama dan dalam +(n'u$ a#a #un %an& di+a%a!$an6 #$s&#$a%a' *'t*% #$ba.a%a', ata* t&lah )at*h t&4o &4ba.aa''.a l(h +adan #(m(!in'ah6 s*b)&% a)a% +adan dalam n(&(!i6 #(n%(l(n&&a!a $(&ia'an6 +(n'u$ usaha '('a#6 a'au #(!*a$ilan #(!usahaan lua! n(&(!i lainn%a $(#ada Wa"i+ Pa"a$ dalam n(&(!i a'au +(n'u$ usaha '('a#6 di#'n& #a"a$ l(h #iha$ %an& *a"i+ m(m+a%a!$an a.S(+(sa! 12> da!i "umlah +!u' 1 diid(n s(+a&aimana dima$sud dalam Pasal a%a' ,1 hu!uC & ) +un&a s(+a&aimana dima$sud dalam Pasal a%a' ,1 hu!uC C / !%al'i dan hadiah6 #(n&ha!&aan6 +nus6 dan s("(nisn%a s(lain %an& '(lah di#'n& Pa"a$ P(n&hasilan s(+a&aimana dima$sud dalam Pasal )1 a%a' ,1 hu!uC (
1)
Fi!ma 7B(!sa'u Padu7 m(m+a&i$an la+a +(!sih 'ahun );; %an& di#(!l(hn%a $(#ada (m#a' an&&'an%a. Ji$a la+a +(!sih Ci!ma s(+(sa! R#. 2;;.;;;.;;;65 di+a&i !a'a un'u$ masin&5masin& an&&'a. B(!a#a$ah PPh #asal )/ %an& '(!u'an& un'u$ dua !an& an&&'a Ci!ma... a. R#. /4.2;;.;;;65 +.
R#. 42.;;;.;;;65
-.
a dan + +isa +(na!
#"
a,b, salah
JAWABAN YG DISARANKAN ($)
Pasal (3! ;a'+ #$%&*al$%a' #a$ ob)&% a)a% h** a
+a&ian la+a %an& di'(!ima a'au di#(!l(h an&&'a da!i #(!s(!an $mandi'(! %an& mdaln%a 'ida$ '(!+a&i a'as saham5saham6 #(!s($u'uan6 #(!$um#ulan6 Ci!ma6 dan $n&si6 '(!masu$ #(m(&an& uni' #(n%(!'aan $n'!a$ in(s'asi $l($'iC P(n"(lasan Un'u$ $(#(n'in&an #(n&(naan #a"a$6 +adan5+adan s(+a&aimana dis(+u' dalam $('(n'uan ini %an& m(!u#a$an him#unan #a!a an&&'an%a di$(nai #a"a$ s(+a&ai sa'u $(sa'uan6 %ai'u #ada 'in&$a' +adan '(!s(+u'. Ol(h $a!(na i'u6 +a&ian la+a %an& di'(!ima l(h #a!a an&&'a +adan '(!s(+u' +u$an la&i m(!u#a$an +"($ #a"a$.
1/
Tan&&al 12 :a!(' );1;6 PT G+al G+(l ,WP KPP P:A m(n&ada$an RUPS
Tahunan d(n&an hasil dis(#a$a'i dan diumum$an #(m+(!ian d(id(n $(#ada #(m(&an& saham. P(m+(!i'ahuan di m(dia masa 'an&&al 1 :a!(' );1;6 ?um diid(n 'an&&al )2 :a!(' );1;6 EH diid(n 'an&&al )3 :a!(' );1;6 R(-!din& da'( 'an&&al 2 A#!il );1; s(dan&$an #(m+a%a!an diid(n +a!u dila$sana$an 'an&&al 1 A#!il );1;. A'as #(m+(!ian d(id(n l(h PT G+al G+(l ... a '(!u'an& PPh #asal )/ #ada saa' dis(dia$an un'u$ di+a%a! %ai'u #ada saa' #(n&umuman ,RUPS +
'(!u'an& PPh #asal )/ #ada saa' ?um da'(
t&*ta'+ PPh asal 23 a#a saat &o#$'+ 9at&
d
'(!u'an& PPh #asal )/ #ada saa' #(m+a%a!an
JAWABAN YG DISARANKAN (;) WP " &u/l%;
1
PT S(m(n'#6 m(!u#a$an Badan usaha %an& +(!&(!a$ di +idan& indus'!i s(m(n dan '(lah di'un"u$ s(+a&ai P(mun&u' PPh Pasal )). Pada +ulan Janua!i );1;6 PT S(m(n'# m(la$u$an #(m+(lian $(masan $a!'n da!i PT K(!'"as6 #(!usahaan indus'!i $(!'as %an& '(lah di'un"u$ s(+a&ai P(mun&u' Pa"a$ PPh Pasal )). B(!a#a PPh Pasal )) %an& ha!us di#un&u' l(h PT K(!'"as a 0,10/ #a$ 9asa P&'+&'aa' Pa)a% (9PP! PP7
+ ;612> da!i Dasa! P(n&(naan Pa"a$ ,DPP PPN - ;6)2> da!i Dasa! P(n&(naan Pa"a$ ,DPP PPN d a6 +6 - salah JAWABAN YG DISARANKAN (a) KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP89:2PJ.21::> Ta""al 1 A"us!us 1::> TARI DAN TATA CARA PEMUNGUTAN+ PENYETORAN+ SERTA PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 00 ATAS PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI KERTAS DI DALAM NEGERI Pasal 0 2esarnya Pajak Penghasilan Pasal "" yang 4ajib dipungut oleh Industri Kertas sebagaimana dimaksud dalam Pasal ! ayat %!& pada saat penjualan kertas di dalam negeri adalah +16 $a'% Dasa' Pe"eaa Pa-a, (DPP) PPN.
12 Di+a*ah ini adalah #(!s%a!a'an adminis'!asi %an& ha!us di#(nuhi a&a! WP %an& +(!'!ansa$si d(n&an #iha$ di lua! n(&(!i da#a' m(n&&una$an $('(n'uan P/B6 %&*al$<""
a.
menggunakan formulir SKD yang telah ditetapkan
b.
SKD Telah ditandatangani oleh WPLN
c.
SKD telah disahkan oleh peabat pemerintah daerah yang ber!enang di negaramitra P"#
d.
SKD disampaikan sebelum berakhirnya batas !aktu dengan penyampaian SPT $asa untuk masa paak terutangnya paak.
SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S8>1=2PJ.3320> Ta""al 0 Ju% 0> PERMOHONAN PENJELASAN DAN KONIRMASI ATAS TRANSAKSI DENGAN HUBUNGAN ISTIMEWA !.
2erdasarkan ketentuan?ketentuan sebagaimana diuraikan pada butir " di atas, disampaikan penegasan sebagai berikut0
a.
%&
Penyerahan asli Surat Keterangan /omisili hanya merupakan salah satu bentuk pengujian untuk meyakinkan apakah pihak yang meman'aatkan 'asilitas dalam P92 adalah benar?benar pihak yang berhak. Apabila dipandang perlu, untuk meyakinkan bah4a penerima penghasilan bunga adalah benar? benar pihak yang berhak menikmati 'asilitas yang diberikan oleh P92, maka dapat dilakukan pemeriksaan lebih lanjut melalui prosedur pemeriksaan yang laim dilaksanakan termasuk dapat dilakukan dalam kerangka mutual agreement pro:edures dan e):hange o' in'ormation sesuai ketentuan dalam P92 yang terkait.
Pada +ulan :(i );1;6 PT Ka*ani ,m(mili$i API m(n&im#! &andum d(n&an +ia%a #(m+(lian US= 1;.;;;65 asu!ansi US= 1.;;;65 dan #(n&an&$u'an US= 1;;65. B(a :asu$ a'as im#! '(!s(+u' 2>. Pada +ulan %an& sama6 PT Ka*ani "u&a m(n&im#! s#a!(#a!' m(sin #(n&lah &andum d(n&an +ia%a US= 2.;;;65 asu!ansi dan #(n&an&$u'an US= 2;;65 B(a masu$ a'as im#! 2> dan +(a masu$ 'am+ahan )>. PPh Pasal )) im#! %an& ha!us di+a%a! PT Ka*ani di +ulan :(i );1;6 s(andain%a $u!s %an& di'('a#$an un'u$ saa' i'u US=1 R# 1;.;;;65 adalah .... a. R#. ).;2.;;;65 + R# . ). 2 ;. ;; ;6 5 - R#. ).2;.;;;65 # a,b, salah
m(n&hi'un& Nilai Im#! -iC B(a masu$ B(a masu$ 'am+ahan ?s' ,ha!&a +a!an&
= 1;.;;;65
Insu!an-(
=
1.;;;65
F!(i&h' an&$u'an
=
1;;65
? I F
= 11.1;;65
B(a masu$ 2> H 11.1;;65 = Nil ai Im# ! '
=
22265 11.32 26 5 H R# 1; .; ;; 65 11 3. 22 ;. ;;; 65
)62 H 113.2;;.;;;65 R#).1).2;;. ?s' ,ha!&a +a!an&
= 2.;;;65
Insu!an-(
= ? I F
2;;65
= 2.2;;65
B (a m as u $ 2 > H 2 .2 ; ;6 5 =
) 4 26 5
B(a : T )> H 2.2;;
11;6;;
=
Nil ai Im# !
= 2. 00 2. ;; H R# 1; .;; ; 20 .02 ;. ;; ;
PPh #sl )) :(sin )62> H 20.02;.;;;.;;65 1.41.)2; PPh #sl )) %& di+a%a! ).1).2;; 1.41.)2; ./0/.42;65
%'. Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran paak yang seharusnya tidak terutang akibat kesalahan pemotongan(pemungutan PPh) yang diaukan oleh Waib Paak yang melakukan pembayaran *pihak yang dipotong+ harus dilampiri dokumen diba!ah ini) kecuali....
a.
asli bukti pemotongan(pemungutan paak,
b
perhitungan paak yang seharusnya tidak terutang
c
surat permohonan dan surat kuasa dari pihak yang melakukan pemotongan atau pemungutan PPh. alasan permohonan pengembalian pembayaran paak yang seharusnya tidak terutang.1
d
10 Penghasilan Kena Paak #entuk -saha Tetap *#-T+ di ndonesia dalam tahun /001
sebesar %')2 milyar rupiah. Peredaran #ruto 3p &0 $ilyar. #erapakah PPh Pasal /& yang harus dilunasi #-T tersebut ika penghasilan setelah paak akan dikirim ke luar negeri4 *antara ndonesia dan negara terkait tidak memiliki TaH T!(a'% a.
Rp2.520.000.000,-
b 3p/./20.000.000)5 c 3p/.20/.000.000)5 d 3p/.02/.000.000)5
1
Ki J$ Pin'(!6 adalah s(!an& #a!an!mal %an& '(lah m(m#un%ai NPWP. Un'u$ m(masa!$an usahan%a6 ia m(masan& i$lan di s(+uah s'asiun '(l(isi mili$ PT OON. A'as +ia%a i$lan %an& ia $(lua!$an6 'ida$ dila$u$an #(m'n&an PPh Pasal )/ d(n&an alasan ia +(lum di'('a#$an s(+a&ai #(m'n& #a"a$ l(h KPP dimana ia '(!daC'a!. P(!n%a'aan %an& '(#a' di+a*ah ini.... a. Ki J$ Pin'(! *a"i+ m(m'n& PPh Pasal )/6 dan m(n%('! s(lam+a'n%a 'an&&al 1; +ulan +(!i$u' b PT OO7 ha*s 4&'.&to s&'#$$ PPh asal 23 a#a ta'++al 10 b*la' b&$%*t
PT OON ha!us m(n%('! s(ndi!i PPh #asal )/ #ada 'an&&al 12 +ulan +(!i$u'
d
PT OON 'ida$ ha!us m(n%('! PPh #asal )/6 'a#i m(m#(!hi'un&$an #(n&hasilan '(!s(+u' dalam #(!hi'un&an a$hi! 'ahun
JAWABAN YG DISARANKAN (;) SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR SE8002PJ.21::9 Ta""al 1 Ju% 1::9 !.
);
/alam hal PPh yang terutang a'us $%se!' se$%'% oleh yang menye4akan, maka yang menye4akan 4ajib 0 a.
menyetor PPh yang terutang ke bank persepsi atau Kantor Pos dan Giro selambat?lambatnya !a""al 1> /ula berikutnya setelah bulan pembayaran atau terutangnya se4a, dengan menggunakan Surat Setoran Pajak %SSP& Final5
b.
melaporkan penyetoran tersebut ke Kantor Pelayanan Pajak selambat? lambatnya tanggal "+ bulan berikutnya setelah bulan pembayaran atau terutangnya se4a 0
PT R(#a!asi m(nda#a' $n'!a$ #(!+ai$an m(sin #a+!i$ mili$ PT Gundal Gandul. Rin-ian 'a&ihan PT R(#a!asi $(#ada PT Gundal Gandul P(m+a%a!an s#a!(#a!' m(sin R# );.;;;.;;;65 Im+alan Jasa R# ).;;;.;;;65 P(!n%a'aan %an& #alin& '(#a' a'as '!ansa$si ini ... a" t&*ta'+ PPh asal 23 s&b&sa 2/ " 2"000"000, +
'(!u'an& PPh #asal )/ s(+(sa! )> 8 R#. );.;;;.;;;65
-
'(!u'an& PPh #asal )/ s(+(sa! )> 8 R#. )).;;;.;;;65 "i$a 'ida$ ada +u$'i #(ndu$un& +(!u#a Ca$'u! #(m+(lian +a!an&.
d
'ida$ '(!u'an& PPh Pasal )/ $a!(na 'ida$ '(!masu$ +"($ PPh )/ s(+a&aimana dia'u! dalam P(!a'u!an m(n'(!i K(uan&an Nm! )@P:K. ;/@);;0
JAWABAN YG DISARANKAN (a) PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 02PMK.3204 Ta""al 31 Dese*/e' 04 s. -asa pera4atanperbaikan&e*el%a'aa *es%, peralatan, listrik, telepon, air, gas, A3, 1 kabel, alat transportasikendaraan danatau bangunan, selain yang dilakukan oleh Bajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai iin danatau serti'ikasi sebagai pengusaha konstruksi5
ESSAY
(Bobot 60! Soal % *3obot /0+
B(!i$u' ini da'a '!ansa$si %an& dila$u$an K(m(n'(!ian P(!'anian di +ulan A#!il );1; Tan&&al 26 m(la$u$an #(m+a%a!an a'as '!ansa$si s(nilai R#. 4;.;;;.;;;65 $(#ada Tn. Sul( ,+(lum +(!5NPWP un'u$ #(m+(+asan 'anah dalam !an&$a #!%($ #(m+an&unan $an'! +a!u. Tan&&al 1). m(la$u$an #(m+a%a!an a'as '!ansa$si s(nilai R#. );;.;;;.;;;65 $(#ada Tn. And!( ,m(mili$i NPWP un'u$ #(m+(+asan 'anah dalam !an&$a #!%($ #(m+an&unan $an'! +a!u. Tan&&al 16 m(la$u$an #(m+a%a!an a'as '!ansa$si s(nilai R#. 2;.;;;.;;;65 $(#ada PT. EMOR s(+a&ai im+alan "asa #(n%(l(n&&a!aan $(&ia'an ssialisasi. TERUTANG #sl )/ )> PER )
Tan&&al )36 m(la$u$an #(m+a%a!an a'as '!ansa$si s(nilai R#. 2;;.;;;65 $(#ada ?M.INTERION s(+a&ai im+alan "asa #(!an-an& ,d(si&n !uan& aula $an'!. TERUTANG )> DESIGN. Tan&&al )06 m(m+a%a! uan& s(+(sa! R#. );.;;;.;;;65 $(#ada PT. OMEJE a'as #(m+(lian Ala' Tulis $an'! ,ATK. InC!masi lainn%a 5 NPWP B(ndaha!a K(m(n'(!ian P(!'anian ;;.)2.)2.25;)0.;;; Alama' K(m(n'(!ian P(!'anian Jl. P(!'anian N. 1;6 Ja$a!'a S(la'an
5 NPWP PT 6783 9 0%./":./2;.250/2.000 5
7 %NT638N) benarkah ika #endahara kementerian pertanian tidak perlu melakukan pemotongan PPh 4 e.
Sal ) ,B+' 1; Koperasi Simpan Pinam Karya!an $andira) pada bulan =anuari /0%0 melakukan transaksi sebagai berikut9 a. membayar bunga simpanan koperasi kepada anggotanya) antara lain o Tn. <@i@ *belum ber NPWP+ sebesar 3p. /20.000)5 o Tn. Parto *NPWP 9 02.01;.';&.'50/'.000+ sebesar 3p. /:0.000)5 b. membayar SA- koperasi kepada anggotanya antara lain o Tn. <@i@ *belum ber NPWP+ sebesar 3p. %00.000)5 o Tn. Parto *NPWP 9 02.01;.';&.'50/'.000+ sebesar 3p. "00.000)5 #erapakah Wi'hhldin& TaH yang terutang atas masing5masing transaksi diatas dan kapan batas !aktu penyetoran dan pelaporan Wi'hhldin& TaH tersebut 4 #agaimana ika batas !aktu penyetoran dan pelaporan tersebut atuh pada hari sabtu 4
Sal / ,B+' 1; PT #-$B #63C6T<3 melakukan pembelian barang 5barang berupa lukisan saat pameran di Taman smail $aruki. Transaksi pembelian sebagai berikut9 =enis Tanggal Nilai Pembelian Penual ( Pelukis #arang 2$ei /0%0 % Lukisan 3 p %.200.000.000 #agus 8ka *WN+ ;$ei/0%0 %0 Lukisan 3p %0.200.000.000
c.
JAWAB SOAL EASSY
) KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR >002KMK.21::4 Ta""al 14 Dese*/e' 1::4 BATAS BUNGA SIMPANAN ANGGOTA KOPERASI YANG TIDAK DIPOTONG PAJAK PENGHASILAN Pasal 1 2atas seluruh bunga simpanan setiap anggota Koperasi yang tidak dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada Pasal "9 ayat %& huru' g >ndang?undang Nomor @ 1ahun !;9 sebagaimana telah diubah terakhir dengan >ndang?undang Nomor !+ 1ahun !;;, adalah sebesar jumlah yang tidak melebihi *p. "+.+++,++ %dua ratus empat puluh ribu rupiah& setiap bulannya.
o
a. membayar bunga simpanan koperasi kepada anggotanya) antara lain Tn. <@i@ *belum ber NPWP+ sebesar 3p. /20.000)5 x %0 ? E 3p/2.000)5 * P63 $6NK6- %%/(P$K.0"(%0 Tgl %: =uni /0%0 psl Pasal 0
2esarnya Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ! adalah0
a. +# %nol persen& untuk p enghasilan berupa bunga simpanan sampai dengan *p"+.+++,++ %dua ratus empat puluh ribu rupiah& per bulan5 atau b. !+# %sepuluh persen& dari jumlah bruto bunga untuk penghasilan berupa bunga simpanan lebih dari *p"+.+++,++ %dua ratus empat puluh ribu rupiah& per bulan. c. Pasal > %!&
%"&
%9&
Pajak Penghasilan yang telah dipotong oleh koperasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 4ajib disetor ke kas negara melalui Kantor Pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan, paling lama tanggal !+ %sepuluh& bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir. /alam hal tanggal jatuh tempo penyetoran sebagaimana dimaksud pada ayat %!& bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya. Penyetoran Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat %!& dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak.
d. Pasal 9 %!&
%"&
%9&
Koperasi 4ajib menyampaikan laporan tentang pemotongan dan penyetoran Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 dan Pasal = paling lama "+ %dua puluh& hari setelah masa pajak berakhir. /alam hal batas akhir pelaporan sebagaimana dimaksud pada ayat %!& bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya. Pelaporan Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat %!& dilakukan dengan
menggunakan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Final Pasal ayat %"&.
,dua #(!s(n & b*la' %an& dihi'un& da!i ta'++al )at*h t&4o #(m+a%a!an sam#ai d(n&an 'an&&al #(m+a%a!an6 dan +a&ian da!i +ulan dihi'un& #(nuh 1 ,sa'u +ulan. ,#sl a%a' ) a UU )0 KUP /alam hal tanggal jatuh tempo pembayaran atau penyetoran pajak bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, pembayaran atau penyetoran pajak dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya.% MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 142PMK.320= Ta""al 04 Dese*/e' 0= &sl 3 a#a! 1)
o
Tn. Parto *NPWP 9 02.01;.';&.'50/'.000+ sebesar 3p. /:0.000)5 terutangPPh psl /" sebesar 0? x 3p /:0.000)5 E 3p 0)5
NOMOR >002KMK.21::4 Ta""al 14 Dese*/e' 1::4 Pasal 1 2atas seluruh bunga simpanan setiap anggota Koperasi yang tidak dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada Pasal "9 ayat %& huru' g >ndang?undang Nomor @ 1ahun !;9 sebagaimana telah diubah terakhir dengan >ndang?undang Nomor !+ 1ahun !;;, adalah sebesar jumlah yang tidak melebihi *p. "+.+++,++ %dua ratus empat puluh ribu rupiah& setiap bulannya.
b. membayar SA- koperasi kepada anggotanya antara lain o Tn. <@i@ *belum ber NPWP+ sebesar 3p. %00.000)5 o
Tn. Parto *NPWP 9 02.01;.';&.'50/'.000+ sebesar 3p. "00.000)5
Tn Ai Tn Pa!' a'as #(n&hasilan da!i S9U K#(!asi +u$an +%($ #a"a$ #(n&hasilan s(suai #sl 3 a%a' 1 ( UU PPh Y NOMOR SE812PJ.21::0 Ta""al 9 Jaua'% 1::0 Sisa Hasil >saha koperasi yang berasal dari kegiatan usaha yang semata?mata dari dan untuk anggota sebagaimana dimaksud dalam butir " huru' a sampai dengan huru' g tersebut di atas, !%$a, !e'*asu, se/a"a% O/#e, Pa-a, Pa-a, Pe"as%la bagi koperasi sesuai dengan ketentuan Pasal ayat %9& >ndang?undang Pajak Penghasilan "++
diid(n a'au +a&ian la+a %an& di'(!ima a'au di#(!l(h #(!s(!an '(!+a'as s(+a&ai Wa"i+ Pa"a$ dalam n(&(!i6 %o&as$ 6 +adan usaha mili$ n(&a!a6 a'au +adan usaha mili$ da(!ah6 da!i #(n%(!'aan mdal #ada +adan usaha %an& didi!i$an dan +(!'(m#a' $(dudu$an di Indn(sia d(n&an s%a!a' No 9<.
1. diid(n +(!asal da!i -adan&an la+a %an& di'ahan
N /
2 m(i PT BERGETAR m(m+(li lu$isan R# 162: 'ida$ '(!u'an& PPh#sl )) 0 :(i m(m+(li 1; lu$isan R# 1;62: #(n"ual@#(lu$is An'ni B Yunani )2> H );> H 1;.2 : R# .;;;.;;;65 :(i m(m+(li / lu$isan R# 262: #(n"ual@#(lu$is :(ssi A!&(n'ina )2> H 262 : R# 1./42.;;;.;;;65 a.
S(+a&ai #(m'n& si #(m+(li ,PT Bumi B(!&('a! dan ha!us dis('!$an paling lama !a""al 1 (se&ulu& bulan berikutnya setelah bulan terjadinya transaksi pada Kantor Pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. /an 4ajib melaporkan Pajak Penghasilan Pasal "< yang dipotong kepada /irektur -enderal Pajak paling lama !a""al 0 ($ua &ulu) bulan berikutnya, apabila bertepatan dengan hari libur termasuk
hari Sabtu atau hari libur nasional, penyetoran dapat dilakukan &a$a a'% ,e'-a /e'%,u!#a. 3.
+. 2 m(i PT BERGETAR m(m+(li lu$isan R# 162: 'ida$ '(!u'an& PPh#sl )) BAGUS OK WP D N 0 :(i m(m+(li 1; lu$isan R# 1;62: #(n"ual@#(lu$is An'ni B Yunani '(!u'an& PPh #sl )3 )2>H);> H 1;.2 : R# 2)2.;;;65 :(i m(m+(li / lu$isan R# 262: #(n"ual@#(lu$is :(ssi A!&(n'ina T(!u'an& PPh #sl )3 );> H)2> H262: #(m'n&an PPh #s )3. 12 :(i ) lu$isan R# 162: $#d Pa!di WNI 'd$ '(!u'an& PPh #sl )3 PPh #sl )3 %& ha!us di#'n& s(+(sa! R# 2)2.;;; 3" Atas 'a4a &')*al (A'to'$o B!
Di$(na$an 'a!iCC )2> H ha!&a "ual s(suai KEP MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 402PMK.320: Ta""al 00 A&'%l 0: Psl 1 ".
Pajak Penghasilan Pasal "< adalah Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal "< >ndang?>ndang Pajak Penghasilan. Pasal 0
%!&
%"&
%9&
%&
Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta di Indonesia, ke:uali yang diatur dalam Pasal ayat %"& >ndang?>ndang Pajak Penghasilan, yang diterima atau diperoleh Bajib Pajak uar Negeri selain 2entuk >saha 1etap %2>1&, dipotong Pajak Penghasilan Pasal "< sebesar "+# %dua puluh persen& dari perkiraan penghasilan neto dan bersi'at 'inal. 1erhadap Bajib Pajak uar Negeri yang berkedudukan di negara?negara yang telah mempunyai Persetujuan Penghindaran Pajak 2erganda %P92& dengan Indonesia, pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat %!& hanya dilakukan apabila berdasarkan P92 yang berlaku, hak pemajakannya ada pada pihak Indonesia. Besa'#a &e',%'aa &e"as%la e! se/a"a%*aa $%*a,su$ &a$a a#a! (1) a$ala 0> 6 ($ua &ulu l%*a &e'se) $a'% a'"a -ual. Penjualan atau pengalihan harta sebagaimana dimaksud pada ayat %!& adalah penjualan atau pengalihan harta berupa perhiasan me4ah, berlian, emas, intan, jam tangan me4ah, barang antik, lukisan, mobil, motor, kapal pesiar, danatau pesa4at terbang ringan. Pasal 3 %!&
%"&
Penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta di Indonesia yang diterima atau diperoleh Bajib Pajak uar Negeri sebagaimana dimaksud dalam Pasal " ayat %!&, dipotong Pajak Penghasilan Pasal "< oleh pembeli yang ditunjuk sebagai pemotong pajak dan kepada Bajib Pajak uar Negeri selaku penjual diberikan bukti pemotongan Pajak Penghasilan Pasal "<. 2agi Bajib Pajak Crang Pribadi uar Negeri yang menerima atau memperoleh penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta yang besarnya !%$a, *ele/%% R&1..+ %sepuluh juta rupiah& untuk setiap jenis transaksi, $%,e;ual%,a $a'% &e*!"a Pa-a, Pe"as%la Pasal 09 sebagaimana dimaksud dalam Pasal " ayat %!&.
Pasal
%!&
%"&
%9&
Pemotong Pajak Penghasilan Pasal "< sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat %!& 4ajib memotong dan menyetorkan Pajak Penghasilan Pasal "< yang terutang dengan menggunakan nama Bajib Pajak uar Negeri yang menjual atau mengalihkan harta paling lama !a""al 1 (se&ulu& bulan berikutnya setelah bulan terjadinya transaksi pada Kantor Pos atau b ank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal "< sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat %!& 4ajib melaporkan Pajak Penghasilan Pasal "< yang dipotong kepada /irektur -enderal Pajak paling lama !a""al 0 ($ua &ulu) bulan berikutnya. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal "< yang tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan ini $%,ea% sa,s% sesua% &e'a!u'a &e'u$a"8u$a"a $% /%$a" &e'&a-a,a.
Soal (Bobot 20!
PT
Kantor pusat membayar se!a kantor untuk kantor cabang di #andung kepada PT <#6C6 *#andung+ sebesar 3p ;0.000.000)5 untuk kontrak selama / tahun. $emotong PPh psl :*/+ sebesar %0? x ;0.t E3p ;.000.000)5
b.
>abang Tangerang melakukan pembayaran se!a kendaraan angkutan darat kepada Tn. Sukoco sebesar 3p %0.000.000)5 :(m'n& PPh #sl )/ s(+(sa! )> H 1;.;;;.;;; R# );;.;;;65
c. >abang Tangerang membayar charter pesa!at terbang kepada PT
K:K 42 @K:K;@3 /;>83> 8);;.;;;.;;;65 /.3;;.;;;65
d. >abang #andung membayar biaya catering kepada >7. 6di Ketring sebesar 3p :.000.000)5. >7 6di Ketring telah merinci tagihan sebagai berikut9
5 #ahan makanan 5 =asa masakan
9 3p. ".000.000)5 9 3p. %.000.000)5
5 /? x :.000.000)5 E 3p ;0.000)5 * Per /::(P$K.0"(0; e.
Kantor pusat membebankan biaya pera!atan ruang kantor sebesar 3p %0.000.000)5untuk tahun paak /001. Pembayaran dilakukan tanggal %2 =anuari /0%0 kepada PT #ersih Seger. Karena dibyarkan pada bulan =anuari /0%0 maka disini belum terutang PPh psl /" atas =asa pera!atan ruan kantor kpd PT #ersih Segar.
P&ta'.aa':
#erapa Wi'hhldin& TaH yang harus disetor oleh PT
