GUIA No 29 PRESUPUESTO DE OPERACIONES
FRANCY LILIANA ARCE AREVALO INSTRUCTOR: EFRAIN NUÑEZ
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS 2014 BOGOTÁ D.C
Reflexión 3.1.1 Los ingresos de mi casa mensualmente 1’200.000 mi papa p apa y mi mama 700.000 los gastos
son el arriendo que son 350.000, los servicios salen por 100.000, el diario en la casa sale maso menos por 200.000
3.1.2 Un evento podría ser la despedida, podríamos comprar pizza con gaseosa y dulces, para ellos se iría maso menos en la pizza seria 50.000, en las gaseosas se irían como 12.000 y los dulces como 8.000, a cada compañero le tocaría dar de a 2.350 pesos para poder costear la despedida.
ADMINISTRACIÓN
La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos y las actividades de trabajo con el propósito de lograr los objetivos o metas de la organización de manera eficiente y eficaz.
PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Planeación
Dirección
.
La ejecución de los planes de acuerdo con la estructura organizacional, mediante la guía de los esfuerzos del grupo social a través de la motivación, la comunicación y la supervisión son la tarea de la dirección.
La planificación es el proceso de establecer metas y elegir los métodos para alcanzarlas. -Permite que la empresa esté orientada al futuro. -Facilita la coordinación de decisiones. -Permite diseñar métodos y procesos de operación. –Evita operaciones inútiles
Organización Control
Consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el plan adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las debilidades y errores para poder rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente
Se trata de determinar que recursos y que actividades se requieren para alcanzar los objetivos de la organización. Esta etapa del proceso administrativo se basa en la obtención de eficiencia que solo es posible a través del ordenamiento y coordinación racional de todos los recursos que forman parte del grupo social.
3.3.1.2 DESCUBRIR LA OPORTUNIDAD: No es necesario inventar algo nuevo, sino estar alerta a las nuevas oportunidades que se nos pueden presentar. Muchas veces podemos tomar una idea o producto existente, y a partir de estos desarrollar una innovación o valor agregado, complementándolo o diferenciándolo.
PULIR LA IDEA: A veces las ideas son un diamante en bruto, y es necesario pulirlas y verificar si realmente puede llevarse a cabo, si es rentable y satisface una necesidad concreta.
ESTABLECER LAS ESTRATEGIAS: Es el proceso mediante el cual se define el plan de acción. Debemos definir cada una de las instancias para trazar el futuro del negocio.
COSTOS E INGRESOS:
PROCESO DE PALNIFICACION
Como primer paso debemos analizar cuál será el costo del proyecto, lo que nos ayudara a determinar cuál es el capital que necesitamos para llevarlo a cabo y el tiempo en el que recuperaremos la inversión. También es importante identificar cuáles serán nuestros costos e ingresos para proyectar las posibles utilidades.
DEFINIR EL PLAN DE NEGOCIOS: Para alcanzar los objetivos planteados es muy importante establecer cuáles van a ser los pasos a seguir. El plan d negocios nos ayuda a orientarnos hacia dónde vamos, y es una herramienta fundamental para presentar nuestro proyecto a los socios, inversionistas o clientes. EVALUACION Y CONTROL: Además de llevar a cabo un proyecto y ponerlo en marcha, es importante evaluar constantemente como se va desarrollando el proyecto para realizar los cambios o ajustes necesarios, e identificar el momento adecuado para retirarse. Al mismo tiempo nos sirve para realizar un análisis sobre los errores y no cometerlos en un futuro
3.3.1.3 TIPO DE POLITICAS En general, podemos distinguir dos tipos de políticas de empresas según sea la f orma en que se originan. Políticas impuestas externamente . La empresa no se encuentra aislada, sino que vive rodeada del medio. La conducta de este medio afecta a la conducta de la empresa y, a su vez, la empresa también afecta al medio. Políticas formuladas internamente. Estas son las políticas que de una manera precisa, consciente, y de preferencia por escrito, se formulan con el fin de que sirvan para regir en términos generales en un determinado campo. Formulación de políticas de ventas . Quizás el aspecto más importante de la planificación de una empresa es el que tiene que ver con aquellos bienes o servicios que la empresa fabrica. Su éxito y la formulación (le la política que se deberá seguir en relación con el producto determinarán, más que ningún otro factor, la supervivencia misma de la empresa, pues el producto es el factor que determina (directa o indirectamente) la capacidad de la organización para llevar a cabo nuevamente el proceso de transformación. La formulación de la política en relación con el producto tiene que ver con el establecimiento de guías para elegir el artículo que se producirá (bien o servicio) y que se ofrecerá al mercado. Otro problema será la fijación de la política de precios, que comprende no sólo la determinación de los precios mismos, sino también los programas de descuentos y otros. Surge también la fijación de la política de distribución del producto: si se entregará a mayoristas, o se venderá directamente al público consumidor, o una mezcla de ambos canales. Finalmente, deberá fijarse la política de ventas y la promoción de ella. En este aspecto debe considerarse la publicidad que se dará al producto, el empaquetado, la fijación de programas especiales, como concursos etc. Formulación de políticas de producción : Al igual que en la formulación de las políticas de venta, en la fabricación del producto también deben fijarse determinadas políticas generales. Entre ellas tenemos la de comprar o producir. Es decir, determinar si se debe comprar o se debe hacer un producto o una pieza de ese producto. Por ejemplo, una empresa que fabrique muebles puede optar por tener sus propios maestros que trabajen en sus talleres, o bien, comprar la producción de diversos maestros independientes. Puede también optar por una política de especializar a los maestros en hacer determinadas piezas, en forma particular, llevando a cabo la empresa el ensamblaje o montaje de los muebles. Otra política importante que debe fijarse en producción es el volumen del ritmo de producción . En algunos casos podrá trabajar a plena capacidad y tres turnos. Otras empresas pueden optar por la política de producir bajo la capacidad plena por los riesgos que trae el tener altos inventarios. En este caso, el pronóstico que hacemos de las ventas futuras será un factor determinante en la fijación de esta política.
La política de Inventarios es otro ejemplo de formulación de políticas en el área de producción. Debe tender a que la empresa no acumule grandes inventarios, es decir, no tenga almacenada una gran cantidad del producto que fabrica y, por otra parte, no tenga inventarios tan pequeños que no pueda disponer de productos cuando los clientes los pidan. En el primer caso, se corren riesgos de obsolescencia, pérdida de parte de los productos por el almacenaje mismo, etc. En el segundo caso, se corre el riesgo de la pérdida de clientes. Formulación de políticas financieras . Una de las políticas importantes en esta área es la referente a la obtención del capital y depende en alto grado del tipo de empresa (privada, mixta o del área social) y de la disposición de hacer uso de capital exterior, ya sea que éstos provengan de sectores nacionales o internacionales. Otra política que es necesario diseñar en esta área es la relacionada con el uso del excedente o utilidad. Un aspecto importante es la política que sigue la empresa en cuanto a la cantidad de dinero efectivo que mantiene en caja y las posibles inversiones temporales que pueda hacer si sube de ciertos límites. La empresa debe fijar su política sobre la adquisición o arriendo de bienes físicos. Una empresa en expansión necesita más equipos y más edificios. Finalmente, otra política importante en el campo financiero es el reparto del excedente (descontando aquella parte que se destina a la reinversión y que comentamos más arriba). Es posible que en el caso de las empresas del área social, esta política no sea directamente fijada por la empresa, sino que provenga de organismos superiores, cómo por ejemplo, una oficina de Planificación. Formulación de políticas sobre personal . En el trato con las personas, la empresa debe desarrollar una buena planificación con el fin de contar con participantes que no sólo sean idóneos para las funciones y tarea que se les asignan, sino también entusiastas y colaboradores en el proceso del logro de los objetivos. Las políticas generales que se pueden plantear dentro de esta área comprenden, entre otras: Política de selección y entrenamiento del personal . Esta es una política fundamental, ya que constituye la base para la formación de los cuadros humanos a través de cuyas conductas se desenvuelve la empresa. La política debe dar las pautas generales sobre las característica generales sobre las organización pide a sus integrantes (edad, experiencia, nivel de conocimientos, etc.). Políticas de remuneraciones. Esta política fija los criterios de la organización para compensar a sus participantes directos. No sólo se refiere a los sueldos y salarios, sino que también toma en cuenta otros aspectos como participación en los beneficios, primas, bonificaciones y otros tipos de remuneraciones económicas. Se incluyen en ella las escalas de sueldos, tomando en cuenta las funciones y responsabilidades de los cargos. Políticas sobre relaciones con sindicatos. El sindicato es una organización que vive dentro de la empresa. Es importante fijar la actitud de la empresa: frente a él en muchos casos su política consiste en adoptar una actitud de cooperación que muchas veces ahorra
disgustos y dinero. Otro aspecto consiste en la manera de resolver las quejas. Algunas empresas establecen mecanismos especiales, árbitros imparciales, etc; otras tratan de solucionarlas directamente entre los directores y los subordinados, utilizándose los otros mecanismos en forma excepcional. Políticas sobre Moral Interna. Tratan de aumentar el grado de compromiso de los trabajadores con la empresa y de entregar a éstos los beneficios sociales que les correspondan y que pueden solucionar muchos posibles conflictos. Así, existen políticas sobre vacaciones, licencias por enfermedad, pensiones de retiro, casino y otros aspectos de bienestar. Características de una buena política Para implantar una determinada política es necesario tener en cuenta algunos factores que deben cumplirse con el fin de que cumpla con el objetivo deseado. 1. La fijación de la política . Generalmente las políticas de una empresa tienen su origen en costumbres y tradiciones. Duchas de ellas no se encuentran escritas y se van comunicando oralmente de un participante a otro. Esto último puede traer serios problemas por l as posibilidades de distorsión y de interpretación. A1 no existir un documento escrito que fije claramente la política, existen muchas probabilidades que su aplicación se haga en forma desequilibrada, de acuerdo con el interés que tenga en ella un determinado dirigente. 2. La difusión de la política . Una empresa puede diseñar y formular excelentes políticas, pero éstas de nada servirán si no se informa a todo el personal. Su fin es orientar la acción; por lo tanto, es vital que aquellas funciones que intervienen en esa acción conozcan las políticas, sepan dónde y cuándo deben aplicarse. Sin embargo, la comunicación de la política no significa solamente que las personas la entiendan y comprendan, sino que la acepten y estén dispuestas a implementarlas. 3. Coordinación de la política. Como hemos visto hasta ahora, las políticas buscan la creación de criterios comunes dentro de la empresa. Por ejemplo, la política de vacaciones se define con el fin de que los diferentes Jefes de unidades administrativas tengan un criterio común para fijarlas. Sin embargo, también hemos señalado que las políticas son normas generales y no, normas concretas. Por esta razón se corre el riesgo de que algunos jefes las entiendan de un modo y otros jefes en un sentido diverso o contrario. 4. Revisión periódica . Es conveniente revisar periódicamente las políticas que ha establecido la empresa. Esto se debe a que normalmente el medio en que vive la empresa está cambiando. Estos cambios del "exterior" tienden a afectar a los objetivos y, por lo tanto, a las políticas que ha definido la empresa para alcanzar esos objetivos. Las leyes que se aprueban y que tienen que ver con las jubilaciones, por ejemplo, pueden llevar a la empresa a alterar su política de retiros.
3.3.1.4 PRESUPUESTO Y PROYECTOS EMPRESARIALES PRESUPUESTO: Es la estimación programada, de manera sistemática de las operaciones de una organización (llamada empresa) de un periodo determinado para lograr unos objetivos previamente establecidos. PRESUPUESTO EMPRESARIAL: Es el instrumento más eficaz de la dirección de la empresa en método presupuestario, pues mediante el mismo puede saberse como se han cumplido las tareas necesarias para su desenvolvimiento. GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO: El sistema presupuestario es un sistema de información compuesto de los elementos: pre iniciación, elaboración, ejecución, control y evaluación; los cuales conllevan al logro de los objetivos establecidos en un plan. La Gerencia es dinámica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el sistema presupuestario, el cual, empleado de manera eficiente, genera grandes beneficios. El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes: Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas. Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, distribución, finanzas y relaciones industriales). Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no c ubran con las metas que justificaron su implantación. Un proyecto de inversión, por lo tanto, es una propuesta de acción que, a partir de la utilización de los recursos disponibles, considera posible obtener ganancias. Estos beneficios, que no son seguros, pueden ser conseguidos a corto, mediano o largo plazo. Todo proyecto de inversión incluye la recolección y la evaluación de los factores que influyen de manera directa en la oferta y demanda de un producto. Esto se denomina estudio de mercado y determina a qué segmento del mercado se enfocará el proyecto y la cantidad de producto que se espera comercializar. El proyecto de inversión, en definitiva, es un plan al que se le asigna capital e insumos materiales, humanos y técnicos. Su objetivo es generar un rendimiento económico a un determinado plazo. Para esto, será necesario inmovilizar recursos a largo plazo.
3.3.1.5
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
POR EL TIPO DE EMPRESA
PUBLICOS PRIVADOS
POR SU CONTENIDO
POR SU FORMA
PRINCIPALES AUXIALIARES
FLEXIBLES FIJOS
POR SU DURACION
LARGOS CORTOS
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
POR LA TECNICA DE VALUACION
ESTIMADOS ESTANDAR
POR SUREFLEJO EN LOS E.F
DE POSICION FINANCIERA DE RESULTADOS DE COSTOS
POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE
DE PROMOCION DE APLICACIÓN DE FUSION POR AREAS O NIVELES DE RESPONSABILIDAD POR PROGRAMAS BASE CERO TRADICIONAL
DE TRABAJO
PRESUPUESTOS PARCIALES PRESUPUESTOS PREVIOS PRESUPUESTO DEFINITIVO PRESUPUESTOS MAESTROS O TIPO
AREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA
VENTAS
PRODUCCION
COMPRAS
Para determinar las estimaciones de ingresos, gastos de distribución, mercadotecnia y publicidad.
Costo de producción, inventarios de materiales, inventarios de productos terminados
Para determinar los abastecimientos requeridos por la organización
ADMINISTRA CION
Gastos de administración
FINANZAS
Gastos financieros, intereses, comisiones bancarias etc.
3.3.1.6
MINIMOS CUADRADOS
VARIACION RELATIVA
Es una técnica de análisis numérico enmarcada dentro de la optimización matemática, en la que, dados un conjunto de pares ordenados variable independiente, variable dependiente, y un familia de funciones, se intente encontrar la función continua, dentro de dicha familia, que mejor se aproxime a los datos.
Las variaciones relativas de una serie temporal, denominadas también tasas o tantos, son el cociente entre una variación absoluta y una medida de tamaño de la serie.
Tt viene dada en tanto por uno. Es habitual expresarla en porcentaje o tanto por ciento, para lo cual se multiplica por 100. Tt puede ser positiva, negativa o nula. Si la variable Y sólo toma valores positivos, el signo de Tt está determinado por el signo de ∆Yt.
METODOS ESTADISTICOS
VARIACION ABSOLUTA La variación absoluta de una serie temporal, también llamado incremento es la diferencia entre dos valores de la serie. Por ejemplo, la variación absoluta de la magnitud con respecto al periodo anterior es
3.3.1.7 PRESUPUESTO DE VENTAS El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una dirección a la compañía en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un año, y el precio al que esos bienes y servicios serán vendidos. CARACTERISTICAS El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. Éste incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto también se desglosa por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crédito. La base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en función de la competencia, el material disponible, los costos de distribución, los controles del gobierno y el ambiente político.
IMPORTANCIA Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto guía a la compañía en lo que concierne a cuánto dinero deberían asignar a la distribución de las ventas, y también en publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudará a la empresa a obtener ganancias. EFECTOS Un buen presupuesto de ventas debe servir como guía a la compañía en lo que concierne a sus objetivos de ventas. Debe ser flexible y elástico a los cambios volátiles del mercado. El presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las funciones de venta de l a empresa; es un plan financiero para la venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones financieras son tomadas. El presupuesto también controla las perspectivas generales de ventas de la empresa. El marketing en línea y tradicional, el marketing en los medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en base al presupuesto de ventas.
BENEFICIOS El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. También ayuda a prevenir una caída en las ventas y provee una base para la evaluación de las mismas. Un presupuesto de ventas es útil para integrar todos los departamentos de una compañía porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada departamento a evaluar su desempeño y corregir cualquier error en su proceder. En términos más amplios, ayuda a la compañía a distribuir los bienes y servicios de manera efectiva en cuanto a los costos. También ayuda a la compañía a mantener sus gastos de marketing dentro de límites razonables. ADVERTENCIAS El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de manera efectiva. Puede que esto no sea fácilmente aceptado por todas las personas de la organización. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones que darán beneficios en el largo plazo.
3.3.2.1 MAPA CONCEPTUAL POLITICAS DE INVENTARIOS Y PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS.
POLITICAS DE INVENTARIOS
La Política de Inventario debe diseñarse sobre óptimos viables con el propósito de minimizar la magnitud costos logísticos.
Se corren riesgos de obsolescencia, pérdida de parte de los productos por el almacenaje mismo, etc. En el segundo caso, se corre el riesgo de la pérdida de clientes. PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS
El presupuesto de compras se desprende del presupuesto de producción o de las unidades vendidas, es decir del conocimiento de cuantas unidades se van a producir o cuantas unidades se necesitan vender en el caso de una empresa comercial,
El presupuesto de compras se desprende del presupuesto de producción o de las unidades vendidas, es decir del conocimiento de cuantas unidades se van a producir o cuantas unidades se necesitan vender en el caso de una empresa comercial,
Plan de compra Cantidades requeridas de cada material y las fechas aproximadas en que se necesitan
Planificación y control de las mat erias primas que se
utilizan en la fabricación de los productos terminados. Implica conocer: *La necesidad de la materia prima *El nivel de los inventarios *La cantidad de materia que debe comprarse.
Planificar y presupuestar la compra de materia prima significa garantizar el
abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial.
Inventario de materia prima
Los tiempos (períodos y fechas) de las compras dependerán de las políticas de inventarios. Las principales consideraciones en la formulación de políticas de inventarios, respecto a la materia prima, son: *Tiempo y cantidad de la necesidad de la producción.
*Necesidades de capital para financiar
*Economías en la compra a través de descuentos en compras
*Costos de almacenamientos de existencias.
*Disponibilidad de materia prima.
*Cambios esperados en el costo de las materias primas.
*Plazo (tiempo) de entrega (entre el pedido y la entrega
el inventario.
*Protección contra faltantes en materia prima.
*Carácter perecedero de la materia prima. *Instalaciones necesarias de almacenamiento.
*Costos de oportunidad (inventario insuficiente)
3.3.2.2 *Tener continuidad en el abastecimiento de la empresa *Evitar la duplicación de pedidos, reducir o Medidas y reglas que regulan tanto la compra, como el flujo de material que se proporciona a los departamentos de producción.
POLITICAS DE COMPRA Y ABASTECIMIENTO.
Representan un conjunto de actividades necesarias para una gestión en el proceso de fabricación de un producto.
eliminar los desperdicios, evitar tener productos obsoletos para malas gestiones de compras *Mantener los niveles de calidad de los productos *Seleccionar
adecuadamente
a
los
proveedores de la empresa *Solicitar el envío de muestras antes de realizar la orden de pedido *Analizar si se acepta o no una nueva lista de
con la finalidad de optimizar los recursos de manera eficiente, y así lograr los objetivos establecidos por la organización.
precios *Realizar visitas periódicas a la competencia *Negociar descuentos y condiciones de pago *Visitar de manera frecuente los depósitos de la empresa *Realizar previsiones en la demanda para para metrizar cuando se compra *Verificar que se cumplan las ordenes de compra emitidas *Renegociar los servicios que prestan los proveedores *Aplicar estrategias que sean de utilidad en la gestión de lo que compra la empresa
3.3.4.1
MANO DE OBRA La mano de obra o trabajo fabril representa el factor humano de la producción, sin cuya intervención no podría realizarse las actividad manufacturera, independientemente del grado de desarrollo mecánico o automático de los procesos transformativos.
MANO DE OBRA DIRECTA
CLASES DE MANO DE OBRA
Es la fuerza laboral que se encuentra en contacto directo con la fabricación de un determinado producto que tiene que producir la empresa. Esta ha sido responsable del grueso manejo del trabajo por horas de las fábricas y el costo más importante de controlar y medir.
MANO DE OBRA INDIRECTA Es la fuerza laboral que no se encuentra en contacto directo con la fabricación de un producto determinado que tiene que producir la empresa. Entre los tipos de mano de obra tenemos: recepción, oficinistas, servicios de limpieza, dibujantes, etc.
3.3.4.2 Mano de Obra Directa: es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECIFICAS de la producción, por ese esfuerzo humano el trabajador percibe sueldos, salarios, retribuciones y prestaciones. La Mano de Obra Directa puede ser fácil y económicamente identificable en cada producto. Esta mano de obra debe calcularse separadamente de la Mano de Obra Indirecta; la cuál irá al Presupuesto de Gastos de Fabricación. El Presupuesto de Mano de Obra Directa, muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos; en función de las personas, así como de sus sueldos, salarios y retribuciones. Este presupuesto debe cubrir las exigencias de tal esfuerzo humano, para producir las clases y cantidades de productos presupuestados. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA. En la elaboración de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las siguientes metas: a. Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de manufactura, en términos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de producción programada en el presupuesto respectivo. b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido; para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc. c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la producción presupuestada. d. Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja"; ya que este elemento ha de pagarse en efectivo. e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadro a saber: 1. Horas de mano de obra directa 2. Costos de la mano de obra directa. Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del presupuesto de mano de obra. CÁLCULOS QUE SE DEBEN HACER PARA LA ELABORACIÓN DEL UN PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA: 1. TOTAL HORAS HOMBRES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN: No es fácil la estimación de las horas de trabajo directo que se requerirá para procesar determinada cantidad de producción programada. Las características variables, predominantes en cada empresa, hacen que este
intento se convierta en un problema bastante complejo, pero se determina de la siguiente manera: Se multiplica el número de unidades, por el estándar de tiempo. 1. TOTAL HORAS DIARIAS DEL GRUPO: Se divide el total de horas requeridas para la producción, entre los días efectivos de producción. 2. NÚMEROS DE TRABAJADORES: Se divide el total de horas diarias del grupo, entre el jornal, o mediante la fórmula: N = a / b x c a = Total de horas requeridas para la producción. b = Total de días efectivos de producción. c = Al jornal. Para determinar el Número de Trabajadores por Departamento, se utiliza la misma fórmula, pero tomando en cuenta el total de horas del departamento. 4. PRODUCCIÓN DIARIA DEL GRUPO: Se divide en número de unidades, entre los días efectivos de producción. 5. PRODUCCIÓN POR HORAS DEL GRUPO: Se divide la producción diaria entre el jornal. 6. ESTÁNDAR DE UNIDADES POR HORA HOMBRE: Se divide el total de unidades entre el total de horas requeridas para la producción, o también dividiendo el número de unidades por hora entre el número de trabajadores. 7. TOTAL SALARIO BASICO ANUAL: Se multiplica el número de trabajadores por el salario básico diario y luego por 365 ó 366 días. 8. SOBRESALARIO: Comprende lo siguientes: LEGALES y COTRACTUALES 9. COSTO POR HORA HOMBRE: Se divide el costo de la nómina total (salario básico + sobre salario + horas extras), entre el número de horas totales (horas normales + horas extras). Mano de obra directa La mano de obra indirecta comprende los salarios que se pagan a los empleados que trabajan en una producción especifica al igual que los costos de los materiales directos, estos pueden identificarse de manera directa con una producción específica y se definen como costos directos, los costos de mano de obra indirecta incluyen los demás costos de trabajo, como son los sueldos de supervisión y los salarios que se pagan a quienes hacen herramientas, hay personal de reparaciones, almacenistas y vigilantes. Los costos combinados de material y de la mano de obra directa, se conocen, en general, como costos primos del producto.
El presupuesto de mano de obra debe estar en armonía con la planificación realizada para la producción de unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisión y utilización futura será determinantes para el manejo y rendimiento de la producción, para lo cual es necesario considerar los siguientes aspectos: *Administración de mano de obra *Necesidad de trabajadores calificados o no *Contratación y entrenamiento *Negociación con el sindicato *Administración de sueldos y salarios. *Determinación del costo de mano de obra *Clasificación en mano de obra directa o indirecta *Costos normales y extraordinarios *Métodos de pago de los salarios *Determinación del listado de mano de obra a utilizarse *Disponibilidad de tiempos estándares o predeterminados *Revisión del registro de costos históricos. *Inclusión de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra. 3.3.4.4 COSTOS INDIRECTOS:
Son Costos de los recursos que participan en el proceso productivo; pero que no se incorporan físicamente al producto final. Estos Costos están vinculados al periodo productivo y no al producto terminado, entre ellos tenemos:
*Materiales Indirectos
Son Insumos que no se pueden cuantificar en el producto elaborado ni forman parte de él; pero sin su concurso no sería posible la Producción de bienes finales. Están constituidos por suministros que coadyuvan o influyen en la Producción, por ejemplo combustibles, lubricantes, útiles de limpieza, herramientas y equipos de trabajo, materiales de mantenimiento etc.
*Mano de Obra Indirecta
Es aquella mano de obra que no interviene directamente en la Producción o transformación de la materia prima y en la obtención del producto final, por ejemplo todos los jefes del departamento de Producción, como el gerente de Planta, etc. En este rubro se incluyen beneficios sociales, aportes institucionales, seguridad social y otras retribuciones que deben darse al personal.
*Gastos Indirectos
Son gastos que emergen de las actividades de explotación, fabricación o transformación de la materia prima, es decir son todos aquellos Costos que se generan en el área de Producción, se dan por causa de las actividades productivas. Estos gastos nos encuentran incluidos en las partidas anteriores y responden a la categorización de costo Fijo. A diferencia de los Costos directos, los Costos indirectos, pueden clasificarse tanto en Costos Fijos como variables. Estos Gastos provienen de las actividades realizadas en la fase del funcionamiento administrativo de la Empresa y no pertenecen al área de Producción, ventas o distribución. Contempla los sueldos, salarios y benéficos sociales de la gerencia general y del personal de los diferentes departamentos de la Empresa (Contabilidad, Planificación, Personal, Administración, etc.) Se excluye el personal de área productiva (Planta o Fábrica) y de comercialización. Incluye además gastos de representación, energía eléctrica, aportes institucionales, teléfono, fax, agua, seguros sobre bienes y personas, alquileres, materiales y útiles de oficina, gastos de mantenimiento y/o reparación de los activos fijos de esa dependencia, en fin, todos los gastos que se incurra en la fase de funcionamiento administrativo de la Empresa.
*Gastos de Administración:
*Impuestos y Patentes:
*Depreciación:
*Amortización diferida:
*Costo Financiero
Son los pagos que se hacen al fisco y/o a las municipalidades por conceptos de diversa naturaleza que afectan a la Empresa, en tal caso de los Impuestos directos e indirectos nacionales o municipales; patentes (Forestales, Mineras y Petroleras); tasas, etc. Esta partida contable es tratada de manera separada dado que para este rubro no se requiere un análisis corriente de liquidez y son cargos que se deducen anualmente por el desgaste de los bienes de capital. La Depreciación se calcula sobre la base del costo de adquisición de las Inversiones tangibles, para fines tributarios no debe incluirse como monto sujeto a Depreciación el IVA que se refleja en las facturas de compra del activo fijo, su conceptualización responde al criterio de costo fijo. Son erogaciones incurridas en la etapa Pre-Operativa por concepto de Inversiones realizadas en activos diferidos o intangibles. Su amortización se efectúa sin considerar al Impuesto al Valor Agregado. Se clasifica como costo fijo. Se refiere a los intereses que se pagan de operación del Proyecto por los capitales obtenidos mediante préstamo, se considera como costo fijo, para minimizar el pago de intereses; es recomendable que cada préstamo a obtenerse se solicite en varios desembolsos de acuerdo al cronograma de las Inversiones que se pretende financiar.
3.3.4.5
Costos indirectos de fabricación
Identificar y analizar por separado las distintas actividades de apoyo que proveen los departamento s indirectos.
Asignar a cada actividad los costos que le corresponden creando así agrupaciones de costo homogéneas.
Encontrar las “Medidas de actividad” que
mejor expliquen el origen y variación de los gastos indirectos de fabricación.
Asignar los gastos indirectos de fabricación a los productos,multiplica ndo el costo unitario de proveer cada actividad por el número de unidades de actividad requeridas para la elaboración de cada producto.
Identificar el número de unidades de actividad consumidas por cada artículo en su producción.
Calcular el costo unitario de proveer cada actividad al proceso productivo.Se obtiene dividiendo el total de los costos de una actividad dada entre el número de unidades de actividades consumidas.
3.3.4.6
COMO ASIGANAR LOS C.I.F
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Debido a que los C.I.F no pueden asignarse directamente a las órdenes de producción especificas, se hace la asignación de manera indirecta utilizando la base que se crea más conveniente para tal fin. Se presentan dos alternativas
Comprenden aquellos costos de producción que no son ni materiales ni mano de obra directa.
ALTERNATIVAS
PROCEDIMIENTO DESPUES DEL PERIODO CONTABLE Al finalizar el periodo contable deben cerrarse las cuentas de cif aplicadas y cif reales, debitando la primera y acreditando la segunda.
ETAPAS DE ELBORACION DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FARICACION
*Espera que termine el periodo para conocer el total de los c.i.f incurridos y cargarlos proporcionalmente a las diferentes órdenes de producción. *dividiendo el presupuesto de costos directos entre el presupuesto del nivel de producción, se obtiene la tasa predeterminada que se utiliza para aplicar a los c.i.f
PROCEDIMIENTO DURANTE EL PERIODO CONTABLE Se tiene dos aspectos relacionados con las cif la contabilización de los cif reales y la aplicación de los cif a las órdenes de producción.
PROCEDIMIENTO ANTES DE INICIAR EL PERIODO CONTABLE La empresa debe decidir cuál va a ser la T.P. *unidad de producción *horas de M.O.D *costos de la M.O.D
PROCEDIMIENTO EN TRES PASOS a. Procedimiento antes de iniciar el periodo contable b. Procedimiento durante el periodo contable c. Procedimiento después del periodo contable
3.3.4.7
